Tổ chức hạch toán NLVL với việc nâng cao hiệu quả sử dụng vốn lưu động tại Công ty TNHH phát triển mạng lưới toàn cầu Nam Dũng

Tài liệu tham khảo kinh tế đầu tư: Tổ chức hạch toán NLVL với việc nâng cao hiệu quả sử dụng vốn lưu động tại Công ty TNHH phát triển mạng lưới toàn cầu Nam Dũng

Lời nói đầu Trong chế thị trờng nay, để tồn phát triển, doanh nghiệp sản xuất cần phải có yếu tố cần thiết nh: thiết bị, công nghệ, NLVL CCDC, đội ngũ lao động lành nghề Để hoạt động sản xuất kinh doanh đạt hiệu cao doanh nghiệp phải tiết kiệm chi phí Muốn quản lý tốt chi phí trớc hết phải hạch toán đầy đủ, rõ ràng loại chi phí phát sinh hoạt động doanh nghiệp Ngay từ đời, hạch toán kế toán đà đợc xem nh công cụ quan trọng hệ thống quản lý kinh tế Với chức cung cấp thông tin kiểm tra, kiểm soát hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, kế toán đà ngày trở thành công cụ quản lý hữu hiệu Trong công tác hạch toán kế toán NLVL chiếm vị trí quan trọng NLVL chiếm tỷ trọng đáng kể tỉng chi phÝ cđa doanh nghiƯp s¶n xt ViƯc ghi chép hạch toán đầy đủ xác NLVL giúp nhà quản lý doanh nghiệp đề biện pháp tiết kiệm tiêu hao NLVL góp phần làm hạ giá thành tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Nhận rõ tầm quan trọng kế toán NLVL vai trò Công ty TNHH Phát triển mạng lới toàn cầu Nam Dũng sau thời gian thực tập Công ty trên, đợc giúp đỡ Ban lÃnh đạo công ty cô phòng Tài kế toán đặc biệt giáo viên hớng dẫn PGS-TS Nguyễn Năng Phúc, đà chọn đề tài " Tổ chức hạch toán nguyên liệu vật liệu với việc nâng cao hiệu sử dụng vốn lu động Công ty TNHH phát triển mạng lới toàn cầu Nam Dũng Nội dung Luận văn gồm phần: Phần I: Lý luận chung kế toán NLVL doanh nghiệp Phần II: Thực trạng kế toán NLVL công ty TNHH Phát triển mạng lới toàn cầu Nam Dũng Phần III: Một số ý kiến đề xuất để hoàn thiện kế toán NLVL công ty TNHH Phát triển mạng lới toàn cầu Nam Dũng Phần I lý luận chung vỊ kÕ to¸n NLVL c¸c doanh nghiƯp I Sù cần thiết hạch toán NLVL Khái quát chung NLVL * NLVL phận đối tợng lao động mà ngời sử dụng công cụ lao động tác động lên để biến chúng thành sản phẩm theo mục đích đà định trớc Đặc ®iĨm cđa NLVL * NLVL tham gia mét chu kú sản xuất kinh doanh thay đổi hình thái vật chất bề theo chu kỳ, giá trị NLVL đợc chuyển dịch lần vào giá trị sản phẩm làm II Phân loại, đánh giá NLVL Phân loại NLVL Căn vào vai trò công dụng NLVL sản xuất, ta chia NLVL thành loại sau: * Nguyên vật liệu (cả thành phẩm mua ngoài): loại nguyên vật liệu tham gia vào sản xuất cấu thành nên thực thể sản phẩm * Vật liệu phụ nguyên vật liệu đợc kết hợp với nguyên vật liệu để làm tăng thêm mầu sắc, mùi vị, chất lợng sản phẩm góp phần làm cho máy móc thiết bị hoạt động bình thờng * Nhiên liệu loại nguyên vật liệu dùng để tạo nhiệt cho sản xuất * Phụ tùng thay loại vật t dùng để thay sửa chữa * Vật liệu thiết bị xây dựng loại vật t sử dụng cho công tác xây dựng nội * Phế liệu loại vật t loại lý trình sản xuất * Vật liệu khác vật liệu lại thứ cha kể nh bao bì, vật gói, loại vật t đặc trng Cách phân loại nói đáp ứng đợc yêu cầu phản ánh tổng quát mặt giá trị loại NLVL Để đảm bảo thuận tiện, nhằm tránh nhầm lẫn cho công tác quản lý hạch toán số lợng giá trị thứ NLVL sở phân loại NLVL doanh nghiệp phải xây dựng "Sổ danh điểm NLVL", xác định thống tên gäi cđa tõng thø NLVL, ký m· hiƯu, quy c¸ch NLVL Sổ danh điểm NLVL đợc thể nh sau: Bảng số 01 : Sổ danh điểm nguyên liệu vật t loại nguyên liệu Ký hiệu TK 1521 Ký hiệu Nhóm Danh điểm 1521.01 1521.02 1521.99 Tên, nhÃn Đơn vị tính Đơn giá Ghi 1521.01.01 1521.02.01 1521.99.01 quy cách hạch toán Một số cách phân loại khác nh: * Theo nguån cung cÊp * Theo quan hÖ với đối tợng tập hợp chi phí gồm: + NLVL trực tiếp + NLVL gián tiếp Đánh giá NLVL 2.1 Tính giá trị thực tế hàng nhập kho * Víi NLVL mua ngoµi: = + + Trong ®ã: chi phÝ thu mua bao gåm chi phÝ vận chuyển, tiền thuê kho bÃi, phạt thuê kho bÃi, tiền công tác phí nhân viên, chi phí phận mua độc lập * Đối với nguyên vật liÖu nhËp kho tù chÕ biÕn: = + + * Đối với nhận góp vốn liên doanh liên kết: Giá thực tế = Giá trị vốn góp đợc HĐLD thống đánh giá * Đối với NLVL đợc viện trợ, biếu, tặng: Giá thực tế = Giá thị trờng vật liệu tơng đơng 2.2 Tính giá hàng xuất kho: §èi víi NLVL xt dïng kú, t theo đặc điểm hoạt động doanh nghiệp, yêu cầu quản lý trình độ nghiệp vụ cán kế toán sử dụng phơng pháp sau theo nguyên tắc quán hạch toán, có thay đổi phải giải thích rõ ràng * Phơng pháp trực tiếp: Theo phơng pháp NLVL đợc xác định theo đơn hay lô giữ nguyên từ lúc nhập vào kho xuất dùng (trừ trờng hợp điều chỉnh) Khi xuất NLVL tính theo giá thực tế NLVL Do phơng pháp có tên phơng pháp giá thực tế đích danh thờng sử dụng NLVL có giá trị cao có tính cách biệt Phơng pháp có u điểm xác song phải hạch toán chi tiết, tỷ mỷ * Phơng pháp giá đơn vị bình quân: Theo phơng pháp này, giá thực tế NLVL xuất dùng kỳ đợc tính theo giá trị bình quân (bình quân kỳ dự trữ, hay bình quân cuối kỳ trớc bình quân sau lần nhập) = x Trong đó: = Phơng pháp tính giá đơn vị bình quân cho kỳ dự trữ đơn giản, dễ làm nhng độ xác không cao Hơn công việc tính toán dồn vào cuối tháng, gây ảnh hởng đến công tác toán nói chung = Phơng pháp đơn giản phản ánh kịp thời tình hình biến động NLVL kỳ, nhiên không xác không tính đến biến động giá NLVL kỳ = Phơng pháp giá đơn vị bình quân sau lần nhập khắc phục đợc nhợc điểm hai phơng pháp trên, lại vừa xác vừa cập nhật Song phơng pháp áp dụng thích hợp với doanh nghiệp có danh điểm NLVL, số lần nhập xuất loại không nhiều, thị trờng giá vật t biến động không ổn định Phơng pháp đặc biệt phù hợp với doanh nghiệp thực công tác kế toán máy vi tính Tuy nhiên nhợc điểm phơng pháp tốn nhiều công sức, tính toán nhiều lần * Phơng pháp nhập trớc, xuất trớc (FIFO): Theo phơng pháp này, giả thiết số NLVL nhập trớc xuất tríc, xt hÕt sè nhËp tríc míi ®Õn sè nhËp sau theo giá thực tế số hàng xuất Phơng pháp thích hợp với trờng hợp giá ổn định có xu hớng giảm doanh nghiệp có danh điểm NLVL, số lần nhập loại không nhiều, việc sử dụng vật t đòi hỏi cao mặt chất lợng thời gian dự trữ * Phơng pháp nhập sau, xuất trớc (LIFO): Phơng pháp giả định NLVL mua sau đợc xuất trớc tiên, ngợc lại với phơng pháp nhập trớc xuất trớc trên, phơng pháp nhập sau xuất trớc thích hợp trờng hợp lạm phát * Phơng pháp giá hạch toán: Theo phơng pháp này, toàn NLVL biến động kỳ đợc tính theo giá hạch toán (giá kế hoạch loại giá ổn định kỳ) Cuối kỳ kế toán tiến hành điều chỉnh giá hạch toán sang giá thực tế theo công thức sau: = x HƯ sè gi¸ HƯ sè gi¸ cã thể tính cho loại, nhóm thứ NLVL, chủ yếu tuỳ thuộc vào yêu cầu trình độ quản lý Hệ số giá = Phơng pháp giá hạch toán thích hợp với doanh nghiệp nhiều chủng loại vật t tồn xuất - nhập lớn giá trị loại vật t không cao Phơng pháp có u điểm phản ánh kịp thời tình hình biến động NLVL kỳ song độ xác không cao III Nội dung hạch toán NLVL Hệ thống chứng từ kế toán sử dụng: Để phục vụ cho công việc hạch toán NLVL, doanh nghiệp cần chøng tõ sau: - PhiÕu nhËp kho (mÉu sè 01-VT) - PhiÕu xuÊt kho(mÉu sè 02-VT) - PhiÕu xuÊt kho kiªm vËn chun néi bé (mÉu sè 03-VT) - Lệnh sản xuất kiêm phiếu xuất vật t - Biên kiểm nghiệm (mẫu số 05-VT) - Thẻ kho (mẫu số 06-VT) - Phiếu báo vật t lại cuối kỳ (mẫu số 07-VT) - Biên kiểm kê vật t, sản phẩm hàng hoá (mẫu số 08-VT) Hạch toán chi tiết NLVL Trong thực tế công tác kế toán nớc ta nói chung doanh nghiệp nói riêng áp dụng phơng pháp hạch toán chi tiết NLVL là: ã Phơng pháp thẻ song song ã Phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển ã Phơng pháp sổ số d Tuỳ theo điều kiƯn cđa doanh nghiƯp mµ vËn dơng mét phơng pháp: 2.1 Phơng pháp thẻ song song: Tại kho hàng ngày vào chứng từ nhập xuất NLVL, thđ kho sÏ ghi sè lỵng NLVL nhËp - xuất vào thẻ kho theo chứng từ Thẻ kho đợc mở theo danh điểm NLVL, chứng từ đợc ghi dòng vào thẻ kho Cuối tháng thủ kho phải tính lợng NLVL nhập xuất tồn thẻ kho Thẻ kho đợc lập theo mẫu ë b¶ng sau: B¶ng sè 02 MÉu sè: 06 - VT Thẻ kho Ngày lập thẻ Tờ số Đơn vị: Tên kho: - Tên, nhÃn hiệu, quy cách vËt t - §VT - M· sè T Chøng tõ T S/hiệu N/tháng A B Diễn Giải C D Ngày Số lợng Ký xác nhận nhập/xuất Nhập Xuất Tồn KT E * Tại phòng kế toán Kế toán vật t sử dụng thẻ kế toán chi tiết NLVL để phản ánh tình hình biến động NLVL kho cho điểm Thẻ đợc mở tơng ứng theo danh điểm mà thủ kho ghi thẻ kho, chứng từ ghi dòng kế toán phản ánh thớc đo giá trị vật, cuối tháng sau đối chiếu với thẻ kho, kế toán tiến hành lập bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn NLVL làm để tiến hành đối chiếu với kế toán tổng hợp Sổ chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết NLVL đợc lập theo mẫu sau: Bảng số 03 Sổ chi tiết vật liệu Năm : Đơn vị Tài khoản: Tên kho: Tên, quy cách vật liệu: Đơn vị tính: Chứng từ SH NT TK ĐƯ giá Diễn giải Đơn Nhập Xuất Ghi Tồn chó TiỊn Lỵng TiỊn Lỵng TiỊn 7=5x6 9=5x8 10 11=5x10 Ngày Lợng tháng 12 Số d đầu năm Cộng tháng năm 20 Ngời ghi sổ Kế toán trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Bảng số 04 Bảng tổng hợp chi tiết Tháng quý năm Danh Tên, chủng loại điểm VT quy cách vật t Nhập §VT Céng XuÊt Tån Ghi chó SL SL TT SL TT - - TT x - x - x - Ta khái quát trình hạch toán chi tiết NLVL theo phơng pháp thẻ song song sơ đồ sau: Sơ đồ 01: Quá trình hạch toán chi tiết NLVL theo phơng pháp thẻ song song Chứng tõ nhËp NLVL Chøng tõ xt NLVL ThỴ kho Sổ chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Ghi hàng ngày Quan hệ đối chiếu, kiểm tra Ghi cuối tháng Ưu điểm: Dễ làm, đơn giản, dễ kiểm tra, dễ phát sai sót Nhợc điểm: + Do sổ kế toán chi tiết phải mở theo danh điểm NLVL nên doanh nghiệp có nhiều danh điểm công tác hạch toán kế toán chi tiết trở nên phức tạp tốn nhiều công sức + Ghi chép trùng lặp tốn nhiều thời gian làm tăng khối lợng ghi chép kế toán 2.2 Phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển Tại kho, tơng tự nh phơng pháp thẻ kho song song, thủ kho mở thẻ kho ghi chép, theo dõi mặt số lợng tình hình nhập - xuất kho NLVL hàng ngày Tại phòng kế toán không mở thẻ kho kế toán chi tiết mà mở sổ đối chiếu luân chuyển để phản ánh tình hình nhập, xuất - tồn theo danh điểm vật t kho Sổ đợc ghi vào cuối tháng sở bảng kê nhập, bảng kê xuất ghi mặt số lợng giá trị Sau kế toán tiến hành đối chiếu số lợng vật t sổ đối chiếu luân chuyển với thẻ kho, đối chiếu số tiền với kế toán tổng hợp Sổ đối chiếu luân chuyển đợc mở theo mẫu sau: Bảng số 05 Sổ đối chiếu luân chuyển Danh Tên loại Đ SD đầu tháng Luân chuyển tháng điểm quy V Nhập Xuất NhËp XuÊt NhËp XuÊt VT c¸ch T SL TT SL TT SL TT Sè lu©n chun Ghi Xt NhËp Xt SL 10 NhËp TT SL TT 11 12 13 14 15 10 Bảng số 10 Thẻ kho Ngày lập thẻ Tờ số: Tên kho: Kho nguyên liệu Tên, nhÃn hiệu, quy cách vật t: Amoxycycline Đơn vị tính: Kg T Chøng tõ T SH B C 21104 Ngày NT A Diễn Giải Số sợng Ký xác th¸ng NhËp XuÊt Tån D Th¸ng 12/2003 E 40 1/12 P.C Thuèc bét 01/12 32 1/12 Cty Ruby 02/12 35 7/12 PC thuèc bét Céng Sè d cuèi th¸ng 8/12 nhËn KT 25 110 110 18 43 107 -Hạch toán phòng kế toán định kỳ 10 ngày thủ kho tập hợp tất chứng từ liên quan đến việc nhập xuất vật t chuyển cho kế toán thẻ kho sở chứng từ liên quan, kế toán më sỉ chi tiÕt VÝ dơ nh më sỉ chi tiết cho nguyên liệu Amoxycycline Bảng số 11 sổ chi tiết vật t Tháng năm 2004 TK 152.2 Tên kho: Nguyên Liệu Tên, quy cách vật t :Amoxycycline 42 Chứng từ Đơn đối NT TK giá ứng SH DiƠn gi¶i NhËp 100 SL TiỊn Xt SL TiỊn Tån SL Tiền 0đ Số d đầu tháng 40 45 21104 1/12 PC Thuèc bét 1542 285 25 32 1/12 C«ng ty Ruby 331 285 2104 1/12 PC Thuèc bét 1542 290 20 PC Thuèc bét 290 18 5220 PC Thuèc bét 290 16 4640 PC Thuèc bét 285 12 3420 PC Thuèc bét 290 10 2900 PC Thuèc bét 290 2610 48 25/12 C«ng ty Ruby 1561 292 31209 29/12 PC Thuèc bét Céng 1542 290 10 120 13065 5800 1140 2900 110 31900 15 125 7125 4380 36280 Sè d cuèi tháng Trên sở sổ chi tiết đà mở đối chiếu với thẻ kho thủ kho, kế toán tiến hành lập bảng tổng hợp chi tiết vật t để làm tiến hành đối chiếu với kế toán tổng hợp Ví dụ nh bảng tổng hợp chi tiÕt cho vËt t Pha chÕ thuèc bét B¶ng sè 12 Bảng tổng hợp chi tiết vật t Phòng pha chế thuốc bột Tháng năm 2004 Đơn vị 1000 đồng 43 T Tên c.loại quy Đ cách V Nhập SL TiÒn XuÊt SL TiÒn Tån SL TiÒn T Amoxycyclin T Kg 125 36280 120 34325 45 Kg 10,7 2030 11 2084 1,7 325 Bcomplex Kg 12 540 10 416 252 Paracetamol Kg 15 4875 14 4540 1950 chó 13355 Tettracyllin Ghi Céng 761667631 - 781656637 - 437000154 2.2 Các sổ kế toán sử dụng cho hạch toán nguyên liệu, vật liệu công ty Phơng pháp kế toán hàng tồn kho mà Công ty TNHH Phát triển mạng lới toàn cầu Nam Dũng áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên công ty tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ Do công ty Doanh nghiệp vừa hoạt động sản xuất vừa hoạt ®éng kinh doanh nªn nguyªn liƯu, vËt liƯu chÝnh cđa Doanh nghiệp nhập hàng hoá kinh doanh Vì để hạch toán tình hình biến động nguyên liệu vật liệu công ty sử dụng sổ kế toán sau -Sổ TK 152 nguyên liệu, vật liệu TK đợc dùng để theo dõi giá trị có, tình hình tăng hay giảm nguyên liệu vật liệu theo giá thực tế TK 152: đợc mở chi tiết theo đối tợng có loại sổ chi tiết TK 152 TK 1521:nguyên liệu tài khoản dùng theo dõi tình hình biến động nguyên liệu xuất cho sản xuất TK 1522: Bao bì, tài khoản dùng theo dõi tình hình biến động bao bì xuất cho sản xuất Số phát sinh nợ TK 152 đợc phản ánh chi tiết theo TK đối ứng vào -Nhật ký chứng từ số phần ghi Công ty có TK 111 Nợ TK 152 -Nhật ký chứng từ số phần ghi Công ty cã TK 331 Nỵ TK 152 -NhËt ký chøng tõ số phần ghi Công ty có TK 156 Nợ TK 152 44 Số phát sinh có TK 152 đợc phản ánh sổ theo tổng số lấy từ bảng kê số Trích sổ TK 152 Bảng kê số Sổ Tài khoản: Nguyên liệu Số hiệu :1521 Năm 2000 Số d đầu năm Nợ Có 472009320 Ghi có TK đối ứng nợ TK Tháng Th¸ng Th¸ng TK 111 28370000 74087300 14571250 206043160 145729610 TK 1561 495451292 538392542 655102445 445081287 275211747 623522004 552335721 761667631 781656637 355299417 456989160 Th¸ng 12 63602300 TK 331 437000154 Céng sè ph¸t sinh Sè d cuèi tháng Nợ Có Nợ Có Kế toán ghi có (Ký, họ tên) Kế toán trởng ( Ký ,họ tên) Ngoài kế toán sử dụng tài khoản sau để hạch toán nguyên liệu, vật liệu nh TK 156, TK 1331, TK 111, TK 112, TK 331 Ph¬ng pháp tính giá nhập kho, xuất kho NLVL Nguyên liệu, vật liệu chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm công ty Do việc tính giá nguyên liệu, vật liệu vấn đề quan tâm việc hạch 45 toán nguyên liệu, vật liệu Việc xác định giá vốn nguyên liệu, vật liệu áp dụng công ty nh sau: -Đối với nghiệp vụ nhập :nguyên liệu, vật liệu nhập đợc tính theo giá thùc tÕ Ngn cung cÊp nguyªn liƯu, vËt liƯu cđa công ty chủ yếu mua ngoài, phần lớn nguyên liệu đợc nhập Giá thực tế NLVL nhập kho Giá mua ghi = hoá đơn Thuế nhập Chi phí VC + (nếu cã ) + thu mua thùc tÕ -§èi víi nghiƯp vụ xuất:công ty đà lựa chọn phơng pháp tính giá phơng pháp giá thực tế đích danh Trình tự kế toán nguyên liệu, vật liệu Công ty TNHH phát triển mạng lới toàn cầu Nam Dũng 4.1 Hạch toán tình hình biến động tăng nguyên liệu, vật liệu Tuỳ theo tình hình tiêu thụ sản phẩm công ty mà phòng kinh doanh lập kế hoạch sản xuất tháng năm Phòng vật t dựa vào kế hoạch sản xuất tháng, năm để lên kế hoạch nhËp nguyªn liƯu, vËt liƯu Khi nhËp kho, phiÕu nhËp kho phòng kế toán phòng vật t lập gồm biên -Liên 1:Lu phòng kế toán -Liên 2: Do thủ kho lu giữ để vào thẻ kho -Liên 3: Ngời nhập vật t giữ để làm chứng từ toán Ví dụ trờng hợp công ty mua hàng theo hoá đơn GTGT số 038766 ngày 1/1/2004(bảng số 6) đà toán cho nhà cung cấp đà nhập kho theo phiếu nhập kho số 37 ngày 5/1/2004 (bảng sô 7) Khi kế toán ghi Nỵ TK 152(1521) 5100000 Nỵ TK 133(1331) 255000 46 Cã TK 111( 1111) 5355.000 B¶ng sè 13 Sè 038766 Hoá đơn (gtgt) Liên ( Giao cho khách hàng ) Ngày tháng năm 2004 Đơn vị bán hàng: Nhà máy thuỷ tinh Hng Phú Địa chỉ: Thành Phố Hồ Chí Minh Số tài khoản Điện thoại MST :0300375218-1 Họ tên ngời mua hàng: Nguyễn Thị Thái Đơn vị: Công ty TNHH phát triển mạng lới toàn cầu Nam Dũng Địa chỉ: Thôn Hành Lạc TT Nh Quỳnh Huyện Văn Lâm- Hng Yên Điện thoại: 0321.986709 Fax:0321.986710 Hình thức toán : T M MST: 0900198264 TT Tên hàng hoá,d.vụ A B ống Calciumfor §VT C èng 5ml SL 20.000 èng Bcomplex Cộng thành tiền ống 2ml Đ giá 50.000 84 T.tiÒn 3=2 x 1.680.000 54 2.700.000 :4.380.000 ThuÕ GTGT 5% tiỊn th GTGT 219.000 Tỉng céng tiỊn toán: 4.599.000 Số tiền viết chữ: Bốn triệu năm trăm chín mơi chín ngàn đồng Ngời mua hàng (ký ghi rõ họ tên) Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị (ký ghi rõ họ tên) Bảng số 14 (ký ®ãng dÊu hä tªn) MÉu sè 01-VT PhiÕu nhËp kho Số 40 Ngày tháng năm 2004 Nợ : Có: 47 Họ tên ngời mua hàng: Nguyễn Thị thái Theo hoá đơn số 038766 ngày 1/1/2004 Nhập kho: Nguyên liệu T Tên,quy cách Mà T phẩm chất số s.phẩm h.hoá B A ống Calciumfor Số lợng §VT §¬n nhËp D èng 5ml 20.000 20.000 èng 2ml èng Bcomplex gi¸ Thùc tõ C Chøng 50.000 50.000 tiÒn 84 1.680.000 54 2.700.000 4.380.000 Céng Cộng thành tiền Thành :4.380.000 Số tiền viết chữ: Bốn triệu ba trăm tám mơi ngàn đồng P.trách cung tiêu Ngời g.hàng Thủ kho (ký ghi rõ họ tên) (ký ghi rõ họ tên) K.toán trửơng (ký ghi rõ hä tªn) Thđ trëng (ký ghi râ hä tªn) (ký ®ãng dÊu hä tªn) Khi mua nguyªn vËt liƯu nhËp kho đầy đủ theo hoá đơn GTGT kế toán ghi Nợ TK 152: Chi tiết đối tợng Nợ TK 133 (1331) Có TK 111, 112, 331 Nếu nợ lại nhà cung cấp, toán cho nhà cung cấp kế toán nghi: Nợ TK 331 Có TK liên quan 111, 112, 331 Trờng hợp nhập nguyên liệu chủ yếu lµ Pencillin, streptomycin, vitamin B1,vitamin C, Amoxycycline, Ampicillin, Doxycyclin, Nofloxacine, Colistine Do công ty vừa sản xuất , vừa kinh doanh cho nguyên liệu hàng hoá Trong trờng hợp kế toán ghi: Nợ TK 152 CTĐT Có TK 156 Với trờng hợp mua nguyên liệu, vật liệu, chi phí thuê mua, vận chuyển toán tiền mặt kế toán tập hợp phiếu chi để báo cáo quỹ từ lên Nhật ký- chøng tõ sè 48 B¶ng sè 15 TrÝch nhËt ký chøng tõ sè Ghi cã TK 111-TiỊn mỈt Tháng năm 2004 Đơn vị đồng TT Ngày 1/1 TK 1521 3400000 2/1 760000 3/1 4/1 Ghi nợ TK 111 Nợ TK TK 1522 TK 141 5100000 7500000 Céng 9200000 7220000 10230000 Cộng 28182940 63602300 Đà ghi sổ ngày tháng năm 2004 Kế toán ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán tỉng hỵp Ngày tháng năm 2004 Kế toán trởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) Còn trờng hợp mua nguyên liệu vật liệu mà cha toán cho ngời bán vào phiếu nhập kho chứng từ liên quan để vào sổ chi tiết số Cuối tháng sở sổ chi tiết số chứng từ liên quan, kế toán vào Nhật ký- chứng từ số ( bảng số 9) 4.2 Hạch toán tình hình biến động giảm nguyên liệu, vật liệu Nguyên liệu vật liệu công ty chủ yếu đợc xuất dùng cho sản xuất phần đợc xuất bán cho công ty khác xuất thẳng cho khách hàng kho Do đặc điểm sản xuất công ty sản xuất theo kế hoạch tháng nguyên liệu, vật liệu đợc xuất làm nhiều lần Khi xuất nguyên liệu, vật liệu cho sản xuất công ty sử dụng Lệnh sản xuất kiêm phiếu xuất kho Hết lô sản xuất kế toán tổng hợp hồ sơ lô sản xuất để tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Hồ sơ lô sản xuất phụ trách sản xuất kiểm soát lu trữ Ví dụ nh phiếu xuất kho vật t theo hạn mức bảng sau 49 Bảng số 17 Công ty thuốc Thú y Nam Dũng Sè…… /LSX.ND` Céng hoµ x· héi chđ nghÜa ViƯt Nam Độc lập Tự Hạnh phúc Lệnh sản xuất kiêm phiếu xuất vật t Ngày .thángnăm 2004 Phân xởng: Số lô, mẻ sản xuất Số lợng dự định SX Quy cách đóng gói Ngày SX Ngày hoàn thành ĐVT Tên vật t PKN TT Tên sản phẩm Hạn dùng. Lít/Kg Lọ/ống Sản phẩm NK: Quy cách Quy cách Tỷ lệ hao hụt: Số lợng Xuất kho Xuất thêm Trả lại tốt Huỷ Thực xuất Nguyên liệu Phơ liƯu Bao b× Nh·n Ghi chú: Sản phẩm dở dang : Số lợng Tình trạng Kho NL Kho bao bì Tổ SX Pha chế Quản đốc Kho TP KT xởng 50 Kế toán ghi Nợ TK 154(CTĐT) Có TK 152 (CTĐT) Cuối tháng tập hợp kế toán lên bảng kê số để tập hợp chi phí sản xuất theo phân xởng nh sau Bảng số 18 Bảng kê số Tập hợp chi phí sản xuất phân xởng Thuốc Thú Y Tháng năm 2004 Đơn vị :đồng T T TK ghi cã TK ghi nỵ TK 1542 TK 1521 TK 1522 Céng 1522 1561 N.ký CT sè N.ký-CT sè 779256637 2400000 781656637 552335721 552335721 145729610 145729610 63602300 241628402 Céng 4.3 Hạch toán kết kiểm kê kho: Hàng năm vào cuối niên độ kế toán công ty tiến hành kiểm kê kho Căn vào kết kiểm kê, ban kiểm kê tiến hành đánh giá kết kiểm kê xử lý số nguyên liệu vật liệu thừa, thiếu Nguyên nhân thừa, thiếu sai sót ghi chép kết xử lý đợc điều chỉnh sổ sách Ví dụ nh ống Bcomplex thừa không rõ nguyên nhân, Công ty định ghi tăng nguyên liệu, vật liệu Nợ TK 152 ( 1522) :2000 Cã TK 338 (3388) : 2000 Cßn trờng hợp Caciumfort thiếu nằm phạm vi hao hụt cho phép ghi tăng chi phí quản lý Doanh nghiệp kế toán ghi: Nợ TK 642 : 16000 Có TK 152 (1522) : 16000 51 ã Hạch toán nguyên vật liệu hên thống kế toán máy: Công ty TNHH Phát triển mạng lới toàn cầu Nam Dũng sử dụng hệ thống phần mềm kế toán Một số tài khoản hạch toán tơng tự hệ thống kế toán chung, nhiên đặc thù công ty sản xuất với số lợng chủng loại nguyên vật liệu lớn việc nhập số liệu vào máy vất vả Hệ thống kế toán trở lên cồng kềnh Cụ thể nh việc làm phiếu xuất kho cho phận sản xuất thờng Phụ trách sản xuất tự làm sau chuyển lên kế toán xởng lại tập hợp số liệu vào máy sau tính giá thành vào cuối tháng Nhng việc sử dụng hệ thống phần mền giúp cho kế toán trởng tổng hợp mảng riêng biệt moọt cách hiệu quả, xác đỡ vất vả 52 PHần III Một số ý kiến đề xuất để hoàn thiện kế toán NLVL công ty tnhh mạng lói toàn cầu nam dũng I Đánh giá chung công tác kế toán nlvl công ty tnhh mạng lới toàn cầu nam dũng Những mặt đà làm đợc: Từ thành lập ,xây dựng phát triển đến công TNHH phát triển mạng lới toàn cầu Nam Dũng không ngừng lớn mạnh trởng thành mặt Trong lịch sử phát triển Công ty đà đạt đợc thành công to lớn, song gặp không khó khăn kinh tê thị trờng đặc biệt công ty đà không ngừng nâng cao suất lao động hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận Trong công tác kế toán, công ty có đội ngũ lao động kế toán mạnh, đa số tốt nghiệp Đại học chuyên ngành kế toán có kinh nghiệm công tác kế toán Phần hành kế toán nguyên liệu, vật liệu có u điểm cần phát huy: -Về hình thức ghi sổ tổng hợp: Công ty áp dụng hình thức sổ Nhật kýchứng từ vào công tác kế toán hoàn toàn phù hợp -Cơ cấu máy kế toán : cấu lao động kế toán công ty đợc bố trí hợp lý kết hợp phần hành có khối lợng công việc khác đà đợc san sẻ cho thành viên phòng -Về công tác hạch toán nguyên liệu vật liệu :Công ty áp dụng hạch toán tổng hợp theo phơng pháp kê khai thờng xuyên hạch toán chi tiết nguyên liệu vật liệu theo phơng pháp thẻ song song -Trong công tác thu mua nguyên liệu vật liệu , công ty đà quản lý chặt chẽ từ khâu lập kế hoạch sản xuất để dự trù số nguyên liệu vật liệu cần mua -Việc áp dụng máy vi tính công tác kế toán: 53 Cïng víi sù ph¸t triĨn cđa khoa häc kü tht đặt biệt trợ giúp máy vi tính công tác kế toán, công ty đà trang bị cho phòng tài kế toán 10 maý vi tính với phần mềm kế toán để quản lý cách có hiệu Những mặt tồn tại: Bên cạnh u điểm trên, công tác kế toán tồn sau: * Khi công ty mua NLVL không tiến hành nhập kho mà xt dïng cho bé phËn s¶n xt sư dơng, kế toán ghi: Nợ TK 154 (CTĐT) số xuất dùng Có TK 111, 112, 331 Việc hạch toán không nắm đợc tình hình xuất nhập, tồn kho NLVL dẫn đến hạch toán NLVL không xác * Về việc tính giá xuất NLVL Công ty sử dụng phơng pháp tính giá NLVL xuất kho giá thực tế đích danh Việc áp dụng giá xuất NLVL nh làm cho khối lợng công việc kế toán phát sinh nhiều chủng loại NLVL công ty đa dạng Mặt khác viƯc qu¶n lý kho cđa thđ kho cịng nh kÕ toán kho cha chạt chẽ: hàng đà xuất khỏi kho cho sản xuất nhng kế toán không cập nhật kịp * Việc tính giá nguyên vật liệu nhập xuát bán xuất cho sản xuất không đợc xác: chi phí nhập kế toán đà đa vào chi phí sản xuất chung II Một số ý kiến nhằm hoàn thiện hạch toán NLVL Công ty TNHH mạng lới toàn cầu Nam dũng Việc sử dụng tài khoản hạch toán nguyên liệu, vật liệu xuất dùng cho sản xuất Tại Công ty, nhập nguyên liệu, vật liệu kho kế toán ghi Nợ TK 152 (CT§T) Cã TK 112 Chi phÝ nhËp khÈu NVL lại hạch toán: Nợ TK 627: Phân bổ cho số lợng Sp sản xuất tháng 54 Có TK 111: Chi phí nhập Trong lợng NVL lại xuất bán thẳng cho khách hàng chính, việc hạch toán nh sai chế độ Việc hạch toán nh không nắm đợc xác giá nguyên vật liệu nhập kho xuất bán thẳng không phản ánh dúng đợc lợi nhuận thu từ việc nhập nguyên vật liệu Theo ý kiến để đánh giá xác giá nguyên liệu vật liệu nhập kho mua nguyên vật liệu kế toán cần yêu cầu phòng vật t nhập phải làm thủ tục toán chi phí cho việc nhập Phơng pháp tính giá xuất nguyên liệu vật liệu Hiện công ty sử dụng phơng pháp tính giá nguyên liệu vật liệu xuất kho giá thực tế đích danh Việc dùng giá xuất nh đáp ứng kịp thời yêu cầu quản lý thông tin có tính xác cao Tuy nhiên với việc áp dụng giá xuất nguyên liệu, vật liệu nh đà làm cho khối lợng công việc kế toán phát sinh nhiều chủng loại nguyên liệu vật liệu công ty đa dạng Mặt khác việc quản lý kho thủ kho phải thật tỷ mỷ chặt chẽ để quản lý hàng nhập , xuất theo lô bảo quản riêng loại Do tần suất nhập, xuất nguyên liệu vật liệu phát sinh nhiều để giảm khối lợng công việc kế toán công ty nên sử dụng giá xuất nguyên liệu vật liệu đơn giá bình quân gia quyền Theo phơng pháp giá thực tế vật liệu, xuất kho đợc vào số lợng xuất kho kỳ đơn giá thực tế bình quân để tính Giá thực tế hàng Đơn giá bình quân gia quyền ( đơn giá bq kỳ dự trữ) Giá thực tế hàng tồn đầu kỳ + nhập kỳ = Số lợng hàng tồn đầu kỳ Số lợng hàng + nhập kỳ 55 Giá thực tế = Số lợng hàng xuất x đơn giá bình quân Xuất kho Công ty nên dùng bảng phân bổ số Công ty dùng bảng phân bổ số để phản ánh giá vốn nguyên liệu vật liệu xuất kho nh mẫu bảng phân bổ sau Bảng số 12 bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu Ngày T T tháng năm 2003 Ghi có TK Đối tợng sử dụng TK 1521-Nguyên liệu HT TT TK1522-Bao bì HT TT ghi nợ TK 1 TK 622 CP NLVLTT Ph©n Xëng ( sản phẩm) TK 627-CPSXC Phân Xởng TK 154 CPSXKD dë dang TK 641-Chi phí bán hàng TK 642- CPQLDN Cộng Cuối tháng vào dòng công nợ TK 621,622,627 bảng kê số để ghi vào Nhật ký- chøng tõ sè §ång thêi lÊy sè liƯu từ bảng kê số phần ghi Nợ TK 641,642 để ghi vào dòng liên quan 56 ... ty TNHH phát triển mạng lới toàn cầu nam dũng I Khái quát công ty TNHH phát triển mạng lới toàn cầu nam dũng Khái quát trình hoạt động công ty Công ty TNHH Nam Dũng doanh nghiệp t nhân, đợc thành... kế toán sử dụng cho hạch toán nguyên liệu, vật liệu công ty Phơng pháp kế toán hàng tồn kho mà Công ty TNHH Phát triển mạng lới toàn cầu Nam Dũng áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên công ty. .. triển mạng lới toàn cầu nam dũng Nội dung nguyên liệu, vật liệu đơn vị Là công ty t nhân có quản lý nhà nớc mặt pháp luật, Công ty TNHH phát triển mạng lới toàn cầu Nam Dũng thực tổ chức sản xuất