Hạch toán và quản lý tài sản cố định tại công ty cổ phần in và dịch vụ đà nẵng

Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trương Bá Thanh LỜI MỞ ĐẦU Trong nghiệp cơng nghiệp hố, đại hố đất nước kế tốn cơng việc quan trọng phục vụ cho việc hạch toán quản lý kinh tế, có vai trò tích cực việc quản lý tài sản điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Tài sản cố định (TSCĐ) phận tạo nên sở vật chất kỹ thuật cho kinh tế quốc dân, đồng thời phận quan trọng định sống doanh nghiệp trình sản xuất kinh doanh Đối với doanh nghiệp TSCĐ điều kiện cần thiết để giảm cường độ lao động tăng suất lao động Nó thể sở vật chất kỹ thuật, trình độ công nghệ, lực mạnh doanh nghiệp việc phát triển sản xuất kinh doanh Trong kinh tế thị trường khoa học kỹ thuật trở thành lực lượng sản xuất trực tiếp TSCĐ yếu tố quan trọng để tạo nên sức mạnh cạnh tranh cho doanh nghiệp Trong khâu quản lý doanh nghiệp nói cơng tác quản lý kế tốn TSCĐ mắc xích quan trọng doanh nghiệp TSCĐ không điều kiện bản, tảng trình hoạt động sản xuất kinh doanh mà thường chiếm tỷ trọng lớn tổng số tài sản doanh nghiệp Giá trị tài sản cố định ngày lớn yêu cầu quản lý, sử dụng ngày chặt chẽ, khoa học hiệu Quản lý sử dụng tốt TSCĐ tác dụng nâng cao chất lượng lực hoạt động, tiết kiệm vốn mà biện pháp quan trọng khắc phục tổn thất hao mòn TSCĐ gây Mặc khác doanh nghiệp, TSCĐ thước đo trình độ quản lý doanh nghiệp, khẳng định uy thế, quy mơ tiềm lực vốn doanh nghiệp Với lý trên, thời gian thực tập, tìm hiểu, nghiên cứu Công ty cổ phần in dịch vụ Đà Nẵng Cùng với hướng dẫn nhiệt tình thầy giáo PGS.TS Trương Bá Thanh cán nhân viên phòng tài kế tốn em mạnh dạn chọn đề tài “Hạch toán quản lý tài sản cố định Công ty cổ phần in dịch vụ Đà Nẵng” với mong muốn góp phần cơng sức nhỏ bé vào cơng cải tiến hồn thiện máy kế tốn cơng ty Kết cấu chuyên đề lời mở đầu kết luận gồm có phần sau: Phần I: Lý luận chung hạch toán quản lý TSCĐ doanh nghiệp Phần II: Hạch toán quản lý TSCĐ Công ty cổ phần in dịch vụ Đà Nẵng Phần III: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện cơng tác hạch tốn quản lý TSCĐ Công ty cổ phần in dịch vụ Đà Nẵng Sinh viên thực Hồ Thị Quỳnh Như SVTH: Hồ Thị Quỳnh Như Trang:1 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trương Bá Thanh PHẦN I : LÝ LUẬN CHUNG VỀ HOẠCH TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÁC DOANH NGHIỆP I Tài sản cố định nhiệm vụ hạch toán tài sản cố định Khái niệm đặc điểm TSCĐ 1.1 Khái niệm TSCĐ Tài sản cố định tài sản dài hạn thuộc quyền sỡ hữu kiểm soát lâu dài doanh nghiệp sử dụng vào hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm đem lại lợi ích kinh tế lâu dài tương lai cho doanh nghiệp, có giá trị lớn thời gian sử dụng năm, phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ theo chuẩn mực kế toán quy định Theo tiêu chuẩn kế toán Việt nam, để coi TSCĐ, tài sản phải đồng thời thỏa mãn tiêu chuẩn sau: -Chắc chắn thu lợi ích kinh tế tương lai từ việc sử dụng tài sản -Nguyên giá tài sản phải xác định cách đáng tin cậy -Thời hạn sử dụng ước tính trê1 năm -Đạt tiêu chuẩn giá trị theo quy định hành Tiêu chuẩn giá trị TSCĐ theo quy định 10.000.000đ trở lên 1.2 Đặc điểm TSCĐ Khi tham gia vào trình sản xuất kinh doanh, TSCĐ có đặc điểm sau Một đặc điểm quan trọng TSCĐ tham gia vào q trình sản xuất kinh doanh bị hao mòn dần giá trị hao mòn dịch chuyển vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ Do đặc điểm hạch toán TSCĐ cần theo dõi giá trị hao mòn giá trị lại TSCĐ Khác với cơng cụ lao động nhỏ, TSCĐ tham gia nhiều kỳ kinh doanh, giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu lúc hư hỏng phải loại bỏ Do đặc điểm TSCĐ cần theo dõi, quản lý theo nguyên giá, tức giá trị ban đầu TSCĐ Tuy nhiên, ta cần lưu ý điểm quan trọng là, có tài sản vật chất sử dụng q trình sản xuất lưu thơng hàng hố dịch vụ thoả mãn tiêu chuẩn trên, gọi TSCĐ Điểm giúp ta phân biệt TSCĐ hàng SVTH: Hồ Thị Quỳnh Như Trang:2 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trương Bá Thanh hố Ví dụ máy vi tính hàng hố hay thay thuộc loại TSCĐ văn phòng, doanh nghiệp mua máy để bán Nhưng doanh nghiệp sử dụng máy vi tính cho hoạt động doanh nghiệp máy vi tính TSCĐ Tài sản cố định phân biệt với đầu tư dài hạn, cho dù hai loại trì kỳ kế tốn Nhưng đầu tư dài hạn khơng phải dùng cho hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Ví dụ đất đai trì để mở rộng sản xuất tương lai, xếp vào loại đầu tư dài hạn Ngược lại đất đai mà xây dựng nhà xưởng doanh nghiệp lại TSCĐ Nhiệm vụ hạch tốn tài sản cố định Để đáp ứng yêu cầu quản lý, hạch toán TSCĐ doanh nghiệp phải thực nhiệm vụ sau: -Phản ánh xác, kịp thời số lượng, chất lượng, giá trị, tình hình tăng giảm, hiệu sử dụng theo loại tài sản, nơi sử dụng nơi phát sinh biến động Từ đớ tạo sở cho quản lý kiểm tra có biện pháp huy động, sử dụng bảo quản TSCĐ cách hiệu -Tổ chức hệ thống sổ sách để theo dõi việc trích lập khấu hao phân bổ khấu hao TSCĐ Theo dõi việc trích lập khấu hao cho ngân sách, cho cấp hoàn trả vốn vay cho ngân hàng theo chế độ, quản lý việc sử dụng nguồn vốn đầu tư hình thành từ việc trích lập khấu hao -Tham gia lập kế hoạch sữa chữa TSCĐ, giám sát chi phái vfa kết công việc sữa chữa Kiểm tra việc thực kế hoạch sữa chữa đảm bảo việc tiết kiệm chi phí chất lượng, kỹ thuật, độ an toàn cho tài sản trước đưa vào sử dụng -Tính tốn, phản ánh kịp thời, xác tình hình xây dựng, trang bị thêm, đổi mới, nâng cấp tháo dỡ bớt làm tăng, giảm nguyên giá TSCĐ tình hình lý, nhượng bán TSCĐ -Hướng dẫn, kiểm tra đơn vị, phận phụ thuộc doanh nghiệp thực đầy đủ chế độ ghi chép ban đầu TSCĐ, mở sổ, thẻ kế toán cần thiết hạch toán TSCĐ theo chế độ quy định SVTH: Hồ Thị Quỳnh Như Trang:3 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trương Bá Thanh -Tham gia kiểm kê, đánh giá lại TSCĐ theo quy định Nhà nước yêu cầu bảo tồn vốn, tổ chức phân tích tình hình trang bị, huy động, bảo quản, sử dụng TSCĐ đơn vị II Phân loại đánh giá TSCĐ Phân loại TSCĐ Do TSCĐ doanh nghiệp có nhiều loại với nhiều hình thái biểu hiện, tính chất đầu tư, cơng dụng tình hình sử dụng khác nên để thuận lợi cho việc quản lý hạch toán TSCĐ, cần xếp TSCĐ vào nhóm theo đặc trưng định Sự xếp tạo điều kiện thuận lợi cho việc khai thác tối đa công dụng TSCĐ phục vụ tốt cho công tác thống kê TSCĐ Tài sản cố định phân theo nhiều tiêu thức khác nhau, theo hình thái biểu hiện, theo nguồn hình thành, theo cơng dụng tình hình sử dụng cách phân loại đáp ứng nhu cầu quản lý định cụ thể: 1.1 Theo hình thái biểu Tài sản cố định phân thành TSCĐ vơ hình TSCĐ hữu hình * Tài sản cố định hữu hình: Là tư liệu lao động chủ yếu có hình thái vật chất, có giá trị lớn thời gian sử dụng lâu dài, tham gia vào nhiều chu kỳ kinh doanh giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu Thuộc loại gồm có: - Nhà cửa vật kiến trúc: Bao gồm cơng trình xây dựng nhà cửa, vật kiến trúc, cầu cống phục vụ cho SXKD - Máy móc thiết bị: Bao gồm loại máy móc thiết bị dùng sản xuất kinh doanh - Thiết bị phương tiện vận tải truyền dẫn: Là phương tiện dùng để vận chuyển loại đầu máy, đường ống phương tiện khác (ô tô, máy kéo, xe tải ) - Thiết bị dụng cụ dùng cho quản lý: gồm thiết bị dụng cụ phục vụ cho quản lý dụng cụ đo lường, máy tính, máy điều hoà SVTH: Hồ Thị Quỳnh Như Trang:4 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trương Bá Thanh - Cây lâu năm, súc vật làm việc cho sản phẩm: Gồm loại lâu năm (càphê, chè, cao su ) súc vật làm việc (voi, bò, ngựa cày kéo ) súc vật ni để lấy sản phẩm (bò sữa, súc vật sinh sản ) - Tài sản cố định phúc lợi: Gồm tất TSCĐ sử dụng cho nhu cầu phú lợi cơng cộng (Nhà ăn, nhà nghỉ, nhà văn hố, sân bóng, thiết bị thể thao ) - Tài sản cố định hữu hình khác: Bao gồm TSCĐ mà chưa quy định phản ánh vào loại nói (tác phẩm nghệ thuật, sách chuyên môn kỹ thuật ) * Tài sản cố định vơ hình: Là TSCĐ khơng có hình thái vật chất, thể lượng giá trị đầu tư có liên quan trực tiếp đến nhiều chu kỳ kinh doanh doanh nghiệp Thuộc TSCĐ vơ hình gồm có: - Chi phí thành lập, chuẩn bị sản xuất: Bao gồm chi phí liên quan đến việc thành lập, chuẩn bị sản xuất, chi phí khai hoang, chi cho cơng tác nghiên cứu, thăm dò, lập dự án đầu tư, chi phí huy động vốn ban đầu, chi phí lại, hội họp, quảng cáo, khai trương - Bằng phát minh sáng chế: Là chi phí mà doanh nghiệp phải bỏ để mua lại quyền tác giả, sáng chế, trả cho cơng trình nghiên cứu, sản xuất thử, nhà nước cấp phát minh sáng chế - Chi phí nghiên cứu phát triển: Là khoản chi phí cho việc nghiên cứu, phát triển doanh nghiệp đơn vị đầu tư thuê - Lợi thương mại: Là khoản chi phí lợi thương mại doanh nghiệp phải trả thêm giá trị thực tế TSCĐ hữu hình, thuận lợi vị trí thương mại, tín nhiệm khách hàng danh tiếng doanh nghiệp - Quyền đặc nhượng (hay quyền khai thác): Bao gồm chi phí doanh nghiệp phải trả để mua đặc quyền khai thác nghiệp vụ quan trọng độc quyền sản xuất, tiêu thụ loại sản phẩm theo hợp đồng đặc nhượng ký kết với Nhà nước hay đơn vị nhượng quyền với chi phí liên quan đến việc tiếp nhận đặc quyền (Hoa hồng, giao tiếp, thủ tục pháp lý ) - Quyền thuê nhà: Là chi phí phải trả cho người th nhà trước để thừa kế quyền lợi thuê nhà theo hợp đồng hay theo luật định SVTH: Hồ Thị Quỳnh Như Trang:5 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trương Bá Thanh - Nhãn hiệu: Bao gồm chi phí mà doanh nghiệp phải trả để mua lại nhãn hiệu hay tên nhãn hiệu Thời gian có ích nhãn hiệu thương mại kéo dài suốt thời gian tồn tại, trừ có dấu hiệu giá (sản phẩm, hàng hố mang nhãn hiệu tiêu thụ chậm, doanh số giảm ) - Quyền sử dụng đất: Bao gồm tồn chi phí mà doanh nghiệp bỏ có liên quan đến việc giành quyền sử dụng đất đai, mặt nước khoảng thời gian định - Bản quyền tác giả: Là tiền chi phí thù lao cho tác giả Nhà nước công nhận cho tác giả độc quyền phát hành bán tác phẩm Việc phân loại TSCĐ theo tiêu thức tạo điều kiện thuận lợi cho người tổ chức hạch toán TSCĐ sử dụng tài khoản kế toán cách phù hợp khai thác triệt để tính kỹ thuật TSCĐ 1.2 Theo quyền sở hữu Theo tiêu thức TSCĐ phân thành TSCĐ tự có TSCĐ th ngồi * TSCĐ tự có: Là TSCĐ xây dựng, mua sắm chế tạo nguồn vốn doanh nghiệp, ngân sách Nhà nước cấp, vay ngân hàng, nguồn vốn tự bổ sung, nguồn vốn liên doanh * TSCĐ thuê lại phân thành: - TSCĐ thuê hoạt động: Là TSCĐ doanh nghiệp thuê đơn vị khác để sử dụng thời gian định theo hợp đồng ký kết - TSCĐ thuê tài chính: Là TSCĐ doanh nghiệp thuê cơng ty cho th tài chính, hợp đồng th thoả mãn điều sau đây: + Khi kết thúc thời hạn cho thuê theo hợp đồng, bên thuê nhận quyền sử hữu tài sản thuê tiếp tục thuê theo thoả thuận bên + Khi kết thúc thời hạn thuê bên thuê quyền lựa chọn mua tài sản thuê theo giá danh nghĩa thấp giá trị thực tế tài sản thuê thời điểm mua lại + Thời hạn thuê tài sản phải 60% thời gian cần thiết để khấu hao tài sản thuê SVTH: Hồ Thị Quỳnh Như Trang:6 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trương Bá Thanh + Tổng số tiền thuê tài sản phải trả phải tương đương với giá trị tài sản thị trường vào thời điểm ký hợp đồng Việc phân loại TSCĐ theo tiêu thức phản ánh xác tỷ trọng TSCĐ thuộc sở hữu doanh nghiệp tỷ trọng TSCĐ thuộc quyền quản lý sử dụng doanh nghiệp đến đối tượng quan tâm Bên cạnh xác định rõ trách nhiệm doanh nghiệp loại TSCĐ 1.3 Theo nguồn hình thành Đứng phương diện TSCĐ chia thành: - TSCĐ mua sắm, xây dựng nguồn vốn ngân sách cấp hay cấp cấp - TSCĐ mua sắm, xây dựng nguồn vốn tự bổ sung doanh nghiệp (quỹ phát triển sản xuất, quỹ phúc lợi ) - TSCĐ nhận góp vốn liên doanh Phân loại TSCĐ theo nguồn hình thành, cung cấp thơng tin cấu nguồn vốn hình thành TSCĐ Từ có phương hướng sử dụng nguồn vốn khấu hao TSCĐ cách hiệu hợp lý 1.4 Theo công dụng tình hình sử dụng Đây hình thức phân loại hữu ích tiện lợi cho việc phân bổ khấu hao vào tài khoản chi phí phù hợp Theo tiêu thức này, TSCĐ phân thành: - TSCĐ dùng sản xuất kinh doanh : Là TSCĐ thực tế sử dụng, hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Những tài sản bắt buộc phải trích khấu hao tính vào chi phí sản xuất kinh doanh - TSCĐ dùng mục đích phúc lợi, nghiệp, an ninh quốc phòng: Là TSCĐ doanh nghiệp quản lý sử dụng cho mục đích phúc lợi, nghiệp, an ninh quốc phòng doanh nghiệp - TSCĐ chờ xử lý: Bao gồm TSCĐ khơng cần dùng, chưa cần dùng thừa so với nhu cầu sử dụng khơng thích hợp với đổi quy trình cơng nghệ, bị hư hỏng chờ lý, TSCĐ tranh chấp chờ giải quyết, TSCĐ cần xử lý nhanh chóng để thu hồi vốn sử dụng cho việc đầu tư đổi TSCĐ SVTH: Hồ Thị Quỳnh Như Trang:7 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trương Bá Thanh - TSCĐ bảo quản, giữ hộ nhà nước: Bao gồm TSCĐ doanh nghiệp bảo quản hộ, giữ hộ cho đơn vị khác cất hộ nhà nước theo quy định quan nhà nước có thẩm quyền Mặc dù, TSCĐ chia thành nhóm với đặc trưng khác nhau, Nhưng công tác quản lý, TSCĐ phải theo dõi chi tiết cho TSCĐ cụ thể riêng biệt, gọi đối tượng ghi TSCĐ Đối tượng ghi TSCĐ đơn vị TS có kết cấu độc lập hệ thống gồm nhiều phận tài sản liên kết với nhau, thực hay số chức định Trong sổ kế toán đối tượng TSCĐ đánh số hiệu định, gọi số hiệu hay danh điểm TSCĐ Đánh giá TSCĐ Chỉ tiêu vật TSCĐ sở lập kế hoạch phân phối, sử dụng đầu tư TSCĐ Trong kế toán quản lý tổng hợp TSCĐ theo tiêu tổng hợp phải sử dụng tiêu giá trị TSCĐ, mà muốn nghiên cứu mặt giá trị TSCĐ, phải tiến hành đánh giá xác loại TSCĐ thơng qua hình thái tiền tệ Đánh giá TSCĐ hoạt động thiết yếu mối doanh nghiệp thông qua hoạt động này, người ta xác định giá trị ghi sổ TSCĐ TSCĐ đánh giá lần đầu đánh giá lại trình sử dụng (doanh nghiệp đánh giá lại TS có định quan nhà nước có thẩm quyền hay dùng tài sản để liên doanh, góp vốn cổ phần, tiến hành thực cổ phần hố, đa dạng hố hình thức sở hữu doanh nghiệp) Thông qua đánh giá TSCĐ, cung cấp thông tin tổng hợp TSCĐ đánh giá quy mô doanh nghiệp TSCĐ đánh giá theo nguyên giá, giá trị hao mòn giá trị lại 2.1 Nguyên giá TSCĐ Nguyên giá TSCĐ tồn chi phí thực tế chi để có TSCĐ đưa TSCĐ vào hoạt động bình thường Nguyên giá TSCĐ cho việc tính khấu hao TSCĐ, cần phải xác định dựa sơ sở nguyên tắc giá phí nguyên tắc khách quan Tức nguyên giá TSCĐ hình thành chi phí hợp lý hợp lệ dựa có tính khách quan, hoá đơn, giá thị trường TSCĐ Việc xác định nguyên giá xác định cụ thể cho loại sau: SVTH: Hồ Thị Quỳnh Như Trang:8 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trương Bá Thanh * Đối với TSCĐ hữu hình - Nguyên giá TSCĐ loại mua sắm (kể mua cũ) bao gồm giá thực tế phải trả, lãi tiền vay đầu tư cho TSCĐ chưa đưa TSCĐ vào sử dụng, chi phí vận chuyển, bốc dỡ, chi phí sửa chữa, tân trang trước đưa TSCĐ vào sử dụng, chi phí lắp đặt, chạy thử, thuế lệ phí trước bạ (nếu có) - Ngun giá TSCĐ loại đầu tư xây dựng (cả tự làm thuê ngồi): Là giá tốn cơng trình xây dựng theo quy định điều lệ quản lý đầu tư xây dựng hành, chi phí liên quan lệ phí trước bạ ( có) - Ngun giá TSCĐ loại cho, biếu tặng, nhận góp vốn liên doanh, nhận lại vốn góp, phát thừa Bao gồm giá trị theo đánh giá thực tế Hội đồng giao nhận phí tổn trước dùng (nếu có) * Đối với TSCĐ vơ hình Ngun giá TSCĐ vơ hình chi phí thực tế phải trả thực phí tổn thành lập, chi phí cho cơng tác nghiên cứu, phát triển * Các trường hợp làm thay đổi nguyên giá TSCĐ: Trong thời gian sử dụng, nguyên giá TSCĐ bị thay đổi, phải vào thực trạng để ghi tăng hay giảm nguyên giá TSCĐ Nguyên giá TSCĐ doanh nghiệp thay đổi trường hợp sau: - Đánh giá lại giá trị TSCĐ - Nâng cấp TSCĐ - Tháo dỡ hay số phận TSCĐ Khi thay đổi nguyên giá TSCĐ doanh nghiệp phải lập biên ghi rõ thay đổi xác định lại tiêu nguyên giá, giá trị lại sổ kế toán số khấu hao luỹ kế TSCĐ tiến hành hạch toán theo quy định hành 2.2 Giá trị lại Giá trị lại TSCĐ xác định nguyên giá trừ giá trị hao mòn Đây tiêu phản ánh trạng thái kỹ thuật TSCĐ, số tiền lại cần tiếp tục thu hồi hình thức khấu hao để lập kế hoạch tăng cường đổi TSCĐ SVTH: Hồ Thị Quỳnh Như Trang:9 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trương Bá Thanh Qua phân tích đánh giá ta thấy loại giá trị có tác dụng phản ánh định, có hạn chế, kế toán TSCĐ theo dõi loại, nguyên giá, giá trị hao mòn giá trị lại để phục vụ cho nhu cầu quản lý TSCĐ III Hạch toán chi tiết TSCĐ 1.Hạch toán tăng TSCĐ 1.1 Chứng từ, thủ tục hạch toán tăng TSCĐ TSCĐ doanh nghiệp tăng nhiều nguyên nhân: mua sắm, xây dựng mới, nhận vốn góp liên doanh, cấp, tặng biếu thừa phát kiểm kê a) Chứng từ thủ tục làm tăng TSCĐ: TSCĐ tăng phải ban kiểm nghiệm TSCĐ làm thủ tục nghiệm thu đồng thời với bên giao lập biên gian nhận TSCĐ cho đối tượng ghi TSCĐ.Sau phòng kế tốn cho đối tượng để lưu vào hồ sơ riêng (bộ hồ sơ gồm có: biên gian nhận TSCĐ, hợp đồng, hố đơn GTGT chứng từ khác).Hồ sơ lập thành bộ: phòng kế tốn, phòng kỹ thuật b) Hạch tốn chi tiết tăng TSCĐ: -Căn vào hồ sơ TSCĐ, phòng kế tốn mở thẻ TSCĐ để hạch toán chi tiết TSCĐ Thẻ TSCĐ lập thành bản: + Bản để phòng kế tốn để theo dõi, ghi chép diễn biễn phát sinh trình sử dụng TSCĐ + Bản giao cho phận sử dụng TSCĐ giữ -Thẻ TSCĐ đăng ký vào sổ TSCĐ Sổ TSCĐ lập chung cho toàn doanh nghiệp phận sử dụng Hạch toán giảm TSCĐ 2.1 Chứng từ thủ tục hạch tốn chi tiết giảm TSCĐ Những ngun nhân làm cho TSCĐ giảm: nhượng bán lý, đem góp vốn liên doanh, trả lại cho đơn vị tham gia liên doanh, phát thiếu kiểm kê, chuyển thành công cụ,dụng cụ SVTH: Hồ Thị Quỳnh Như Trang:10 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trương Bá Thanh 4.2 Hạch toán giảm TSCĐ 4.2.1 Các trường hợp giảm TSCĐ -Do lý TSCĐ cũ kỹ, lạc hậu, hư hỏng -Do nhượng bán, lý -Do thiếu kiểm kê, đánh giá giảm TSCĐ -Do chuyển TSCĐ thành CCDC 4.2.2 Hạch tốn chi tiết giảm TSCĐ Tại cơng ty TSCĐ ohần lớn giảm lý, chuyển thành công cụ dụng cụ Khi TSCĐ không sử dụng được, phận sử dụng TSCĐ làm giấy đề nghị lý trình lên giám đốc ký duyệt Giấy đề nghị gửi đến phòng kế tốn, sau kế toán TSCĐ vào giấy đề nghị cho lý TSCĐ lập biên lý Sau tiến hành lý kế tốn vào hóa đơn thu tiền lý TSCĐ phản ánh vào tài khoản có liên quan ghi giảm giá trị hao mòn, ngun giá TSCĐ 4.2.3 Hạch tốn tổng hợp giảm TSCĐ Để minh họa cụ thể, quý I/2010 cơng ty có chuyển số TSCĐ hữu hình thành công cụ dụng cụ thể qua chứng từ ghi sổ Cty CP In dịch vụ ĐN Địa chỉ: 84 Lê Duẩn - ĐN Trích yếu TSCĐ chuyển thành CCDC CHỨNG TỪ GHI SỔ Số:6 Ngày 14 tháng 03 năm 2010 Số hiệu TK Số tiền Nợ Có 214 211 149.849.215 242 Cộng Kèm theo….chứng từ gốc Người lập (Đã ký) SVTH: Hồ Thị Quỳnh Như 211 Ghi 47.362.794 197.212.009 Ngày 14 tháng 03 năm 2010 Kế toán trưởng (Đã ký) Trang:45 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trương Bá Thanh Cty CP In dịch vụ ĐN Địa chỉ: 84 Lê Duẩn - ĐN SỔ CÁI Quý I/2010 Tên TK TSCĐ hữu hình Số hiệu TK: 211 Ngày, tháng ghi sổ A Chứng từ Số Ngày hiệu tháng B C Diễn giải D Số hiệu TK đối ứng E Dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ Số phát sinh Nợ Có 19.105.940.174 15/1 +Mua TSCĐ trả 112 85.200.000 TGNH 5/2 +Mua TSCĐ chưa trả tiền 331 644.363.604 người bán 5/2 +Vay dài hạn 341 389.504.762 14/3 +Khấu hao TSCĐ 214 149.849.215 14/3 +Chi phí trích trước 242 47.362.749 Tổng phát sinh 20.225.008.540 197.211.964 Dư cuối kỳ 20.027.796.576 -Sổ có……trang, đánh số từ trang số 01 đến trang số… -Ngày ghi sổ:31/3/2010 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) Hạch toán khấu hao TSCĐ Công ty áp dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng, với TSCĐ phận khấu hao hạch tốn vào chi phí phận Ngày 01/02/2010 cơng ty có mua TSCĐ (mới 100%) với nguyên giá hóa đơn 661.904.762đ với thời gian sử dụng 10 năm, mức khấu hao 12%/năm +Xác định mức khấu hao theo ngày TSCĐ năm 2010 661.904.762*12% Mức khấu hao TSCĐ theo ngày = 360 SVTH: Hồ Thị Quỳnh Như *(30*11) = 72.809.524 Trang:46 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trương Bá Thanh Sau tính mức trích khấu hao, kế tốn lên sổ chứng từ ghi sổ Cty CP In dịch vụ ĐN Địa chỉ: 84 Lê Duẩn - ĐN Trích yếu CHỨNG TỪ GHI SỔ Số:10 TK 214 Ngày 24 tháng 03 năm 2010 Số hiệu TK Số tiền Nợ Có 136 214 2.918.057 Trích khấu hao cho sở Tam Kỳ Trích khấu hao cho PXSX 627 Trích khấu hao cho 642 phận QLDN Cộng Kèm theo….chứng từ gốc Người lập (Đã ký) 214 214 Ghi 308.279.077 11.661.634 322.858.768 Ngày 24 tháng 03 năm 2010 Kế toán trưởng (Đã ký) Căn vào chứng từ ghi sổ để ghi sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Cty CP In dịch vụ ĐN Địa chỉ: 84 Lê Duẩn - ĐN SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỐ Năm 2010 Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày, tháng A B 10 24/3/2010 322.858.768 ……… …… …… Cộng tháng ……… Cộng lũy kế từ đầu năm ……… Sổ có …trang,đánh số từ trang số 01 đến trang… Ngày mở sổ… Ngày 31 tháng 03 năm 2010 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) SVTH: Hồ Thị Quỳnh Như Trang:47 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trương Bá Thanh Cty CP In dịch vụ ĐN Địa chỉ: 84 Lê Duẩn - ĐN Ngày, tháng ghi sổ A SỔ CÁI Quý I/2010 Tên TK: Hao mòn TSCĐ Số hiệu TK: 214 Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK đối Số Ngày ứng hiệu tháng B C D E Dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ Số phát sinh Nợ Có 6.659.556.296 Trích khấu hao cho sở 136 Tam Kỳ Trích khấu hao cho PXSX 627 Trích khấu hao cho phận 642 QLDN Tổng phát sinh Dư cuối kỳ -Sổ có……trang, đánh số từ trang số 01 đến trang số… -Ngày ghi sổ: Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) 2.918.057 308.279.077 11.661.634 322.858.768 6.982.415.064 Hạch toán sữa chữa tài sản cố định Trong thời gian qua, công ty có sữa chữa thường xun nhỏ khơng đáng kể, khơng có sữa chữa lớn TSCĐ Khi sữa chữa thường xuyên, công ty không theo dõi chi tiết mà tập hợp vào TK 627-Chi phí sản xuất chung Tại cơng ty có sữa chữa kế tốn hạch tốn sau -Khi tập hợp chi phí sữa chữa phát sinh Nợ TK 241 (2413): Sữa chữa lớn TSCĐ Có TK 111,112,152… -Hàng tháng trích trước chi phí sữa chữa lớn vào chi phí sản xuất chung Nợ TK 627 Có TK 335: Chi phí trả trước -Khi phát sinh thực tế sữa chữa lớn TSCĐ SVTH: Hồ Thị Quỳnh Như Trang:48 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trương Bá Thanh Nợ TK 335 Có TK 241(2413) Cty CP In dịch vụ ĐN Địa chỉ: 84 Lê Duẩn - ĐN Mã số: C22-H PHIẾU CHI Ngày 04 tháng 01 năm 2010 Họ tên người nhận tiền: Lê Quang Hà Địa chỉ: 425 Điện Biên Phủ-Đà Nẵng Lý chi: Sữa chữa máy Số tiền: 570.000đ Bằng chữ: Năm trăm bảy mươi ngàn đồng y Kèm theo:……chứng từ gốc…………………………………………… Thủ trưởng đơn vị Phụ trách kế toán Người lập (Ký, ghi họ tên, đóng dấu) (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên) Thủ quỹ Người nhận tiền (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên) Chứng từ số 1117 1171 1244 1313 1350 1412 1482 1520 1544 SỔ CHI TIẾT Số hiệu TK:627-Chi phí sản xuất chung Quý I/2010 Ngày Diễn giải TK đối ứng Số tiền Nợ Có 04/01/2010 Sữa chữa 1111 570.000 máy 08/01/2010 Sữa chữa 1111 32.000 máy in 24/01/2010 Sữa chữa 1111 100.000 máy 30/01/2010 Sữa chữa 1111 392.000 máy HD 320 09/02/2010 Sữa chữa xe 1111 700.000 tải 16/02/2010 Sữa chữa 1111 225.000 máy HD 328 25/02/2010 Sữa chữa 1111 78.000 máy đóng 27/02/2010 Sữa chữa 1111 92.000 máy dao 01/03/2010 Sữa chữa 1111 220.000 SVTH: Hồ Thị Quỳnh Như Trang:49 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trương Bá Thanh máy 1594 07/03/2010 Sữa chữa 1111 95.000 máy in 1602 13/03/2010 Sữa chữa 1111 80.000 máy chấm công 1639 25/03/2010 Sữa chữa 1111 87.000 máy dao Tổng cộng 2.677.000 II Tình hình quản lý sử dụng TSCĐ cơng ty 1.Phân tích tình hình hiệu sử dụng TSCĐ Hiện công ty Cổ phần In Dịch vụ Đà Nẵng có phân xưởng Đà Nẵng Tam kỳ nên với thực trạng việc bố trí phân xưởng, kho thiết bị máy móc để đảm bảo hoạt động sản xuất kinh doanh đạt hiệu thách thức công ty Mặc khác, phân xưởng cách xa gây tốn chi phí vận chuyển làm cho chi phí sản xuất tăng dẫn đến giá thành sản phẩm cao, lợi nhuận doanh nghiệp giảm Do vậy, để làm rõ việc phân bổ sử dụng TSCĐ cơng ty, ta vào phân tích cấu TSCĐ thơng qua bảng phân tích cấu TSCĐ Bảng phân tích cấu TSCĐ Chỉ tiêu Máy móc thiết Máy in offset Máy ngành sách Máy chế Máy điện tử Máy khác Năm 2007 Năm 2008 Năm 2009 Số tiền Tỷ Số tiền Tỷ Số tiền Tỷ trọng trọng trọng 7.310.455.209 77.43% 13.968.427.412 67.61% 11.625.321.320 42.17% 7.87% 5.313.287.439 56.28% 1.626.675.320 8.464.722.130 30.70% 7.44% 8.16% 1.328.761.426 14.07% 1.537.668.942 2.248.621.166 2.03% 0.76% 0.57% 191.689.942 156.689.942 156.689.942 3.11% 1.22% 1.08% 293.282.380 252.042.550 296.708.115 1.94% 1.91% 1.66% 183.434.022 395.170.817 458.579.967 Phương tiện vận tải 3.Nhà cửa 228.667.000 2.42% 228.667.000 1.11% 228.667.000 0.83% 956.196.313 10.13% 1.348.737.259 6.53% 3.878.713.798 14.07% TSCĐ hết khấu hao 946.009.556 10.02% 1.146.812.006 5.55% 212.638.866 0.77% 9.441.328.07 100.00% 20.660.891.248 100.00% 27.570.662.304 100.00% Qua bảng phân tích cấu TSCĐ ta nhận thấy TSCĐ năm 2009 tăng 9.664.612.096 đ so với năm 2007 tăng 2.413.476.497đ so với năm 2008, SVTH: Hồ Thị Quỳnh Như Trang:50 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trương Bá Thanh tăng nhanh TSCĐ hình thành từ đầu tư xây dựng bản, công ty đầu tư xây dựng nâng giá trị TSCĐ lên đến 2.529.976.539đ so với năm 2008, chiếm 12.2% tăng 2.922.517.485đ so với năm 2007, chiếm 10,1% Trong hệ thống máy móc công ty trọng đầu tư đổi nhiều máy ngành sách nâng giá trị TSCĐ từ năm 2007 đến năm 2009 lên 2.248.621.166đ tỷ trọng lại giảm 2,3% Còn laoị máy offset, máy chế bản, máy điện tử, phương tiện vận tải công ty chưa đầu tư thêm Từ phân tích cấu TSCĐ, công ty năm 2007,2008,2009 cho thấy quy mô TSCĐ trang bị thêm phù hợp với tiến khoa học kỹ thuật Từ tình hình thực tế cơng ty, thời gian tới việc hạch tốn quản lý TSCĐ cần trọng khâu tiếp nhận, quản lý, sử dụng đến khâu hạch toán, khấu hao… 2.Phân tích yếu tố phản ánh tình hình sử dụng TSCĐ TSCĐ đặc biệt máy móc thiết bị, sản xuất điều kiện quan trọng cần thiết giúp doanh nghiệp tăng sản lượng, nâng cao suất lao động, giảm chi phí, hạ giá thành sản phẩm…Vì vậy, việc phân tích tình hình sử dụng TSCĐ để có biện pháp sử dụng triệt để số lượng, thời gian cơng suất máy móc thiết bị có ý nghĩa quan trọng với trình sản xuất kinh doanh cơng ty Để làm rõ việc quản lý sử dụng TSCĐ cơng ty, ta vào phân tích tình hình quản lý sử dụng TSCĐ thơng qua bảng phân tích tình hình quản lý sử dụng TSCĐ Bảng phân tích tình hình quản lý sử dụng TSCĐ Chỉ tiêu Giá trị lại 2.Tổng tài sản 3.Nguồn vốn thường xuyên 4.Giá trị TSCĐ & ĐTDH 5.Nguồn vốn chủ sỡ hữu 6.DTT sản xuất kinh doanh 7.Nguyên giá bình quân TSCĐ 8.Tỷ trọng TSCĐ Tỷ suất NVTX/TSCĐ 10Tỷ suất tự tài trợ TSCĐ 11.Hiệu suất sử dụng TSCĐ 12.Vốn lưu động ròng SVTH: Hồ Thị Quỳnh Như Năm 2007 4.257.626.853 7.986.128.472 3.689.323.877 4.257.626.853 2.468.372.555 12.625.365.238 53,31% 86,65% 57,98% -568.302.976 Năm 2008 10.487.858.538 20.472.650.762 9.012.590.983 11.875.414.515 2.575649.861 14.975.172.598 13.066.895.878 50% 75,89% 24,69% 114,6% -2.862.823.532 Năm 2009 12.516.853.663 19.977.281.147 11.412.592.656 12.611.569.912 2.710.882.734 20.587.126.036 17.899.201.926 62,66% 90,49% 21,5% 115,02% -1.198.977.257 Trang:51 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trương Bá Thanh Qua bảng phân tích tình hình quản lý sử dụng TSCĐ công ty, ta nhận thấy doanh nghiệp sản xuất TSCĐ chiếm tỷ trọng lớn tồn tài sản cơng ty Trong năm qua tỷ trọng TSCĐ có khuynh hướng tăng rõ rệt, vào cuối năm 2007 53,31% giảm 50% vào cuối năm 2008 sau tăng lên đến 62,66% vào cuối năm 2009 Điều chứng tỏ cơng ty có nhiều nổ lực đầu tư TSCĐ nhằm nâng cao lực sản xuất Trong năm qua, công ty liên tục gia tăng đầu tư TSCĐ, mở rộng sản xuất kinh doanh để đáp ứng nhu cầu thị trường Giá trị TSCĐ khoản đầu tư công ty vào cuối năm 2008 tăng 179% so với năm 2007 cuối năm 2009 tăng 6% so với năm 2008 Và số dư VLĐ ròng vào cuối năm 2008 -2.862.823.532đ tình hình có cải thiện vào cuối năm 2009 Điều chứng tỏ để mở rộng kinh doanh công ty phải sử dụng khoản nợ vay ngắn hạn đầu tư máy móc thiết bị, nhà xưởng…trong nguồn vốn chủ sở hữu không tăng kịp tương ứng với tốc độ tăng TSCĐ Công ty chưa huy động đủ khoản nợ dài hạn để tài trợ nhu cầu đầu tư dài hạn Tính tự chủ tài trợ TSCĐ có khuynh hướng giảm năm dấu hiệu không tốt Hiệu suất sử dụng TSCĐ năm 2009 cao năm 2008 tức đồng đầu tư TSCĐ tạo 150,02đ doanh thu, năm 2008 tạo 114,6 đ doanh thu Như doanh nghiệp có đầu tư sử dụng hiệu TSCĐ phát huy tốt lực quản lý, từ giúp nhà quản lý việc đưa sách đầu tư, lý phù hợp với tình hình doanh nghiệp PHẦN III MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC HẠCH TỐN VÀ QUẢN LÝ TSCĐ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN IN VÀ DỊCH VỤ ĐÀ NẴNG SVTH: Hồ Thị Quỳnh Như Trang:52 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trương Bá Thanh I.Nhận xét chung công tác hạch tốn quản lý TSCĐ cơng ty Nhận xét chung công ty Công ty cổ phần In dịch vụ Đà Nẵng cơng ty có đặc thù sử dụng TSCĐ cho hoạt động sản xuất kinh doanh lớn,vì phận kế tốn làm tốt cơng tác hạch tốn quản lý TSCĐ cung cấp kịp thời thông tin cho lãnh đạo việc định hướng chủ trương đầu tư máy móc thiết bị hợp lý cho trình sản xuất kinh doanh công ty.Đây sở quan trọng để công ty nâng cao sản lượng sản xuất, tăng xuất lao động , hạ giá thành sản phẩm Trên sở hạch toán quản lý TSCĐ Công Ty Cổ phần IN dịch vụ Đà Nẵng có hướng đầu tư trang bị máy móc cách hợp lý hiệu ,có biện pháp tơt để khai thác triệt để công suất máy móc thiết bị,thời gian vận hành nhằm phục vụ nhu cầu sản xuất ngày tốt Nhận xét cơng tác hạch tốn quản lý TSCĐ công ty 2.1 Những ưu điểm Để xứng đáng cơng cụ tài đắc lực nhà quản trị, năm qua kế tốn cơng ty Cổ Phần In dịch vụ Đà Nẵng bước hồn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn ngày phù hợp với đặc điểm tổ chức sản xuât kinh doanh cơng ty, đồng thời thích ứng với chế thị trường Kết phấn đấu khơng ngừng ưu điểm máy kế tốn -Hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ áp dụng công ty tương đối đơn giản dễ sủ dụng.Chứng từ lập theo chế độ ban hành nhà nước,cụ thể cho đối tượng phù hợp với đặc điểm công ty, đồng thời cho phép theo dõi chặt chẽ phận có liên quan nhằm đáp ứng nhu cầu thông tin tạo điều kiện thuận lợi cho việc tập hợp quản lý ,điều hành cơng ty -Kế tốn tổ chức theo dõi, quản lý, phản ánh kịp thời tình hình tăng, giảm TSCĐ cơng ty Định kỳ kế tốn tiến hành trích khấu hao theo phương pháp đường thẳng, theo cách tính năm qua máy móc thiết bị hoạt động tốt, công suất sử dụng cao, chi phí giảm, lợi nhuận tăng Phương pháp khấu hao có ưu điểm cơng ty thu hồi lại giá trị tài sản máy móc khấu hao hết sử dụng SVTH: Hồ Thị Quỳnh Như Trang:53 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trương Bá Thanh -Để kịp thời đáp ứng nhu cầu khách hàng, mở rộng quy mô sản xuất, công ty không ngừng nâng cấp cải tạo hệ thống máy móc, thiết bị sản xuất sở hạ tầng -Đội ngũ cán nhân viên công ty đào tạo, bồi dưỡng lực, nhiệt tình, động sáng tạo, đáp ứng nhu cầu ngày cao công ty 2.2 Những nhược điểm Bên cạnh kết đạt cơng tác hạch tốn quản lý TSCĐ cơng ty Cổ phần In dịch vụ Đà Nẵng tồn nhược điểm cần khắc phục như: -Hệ thống sổ sách kế tốn phục vụ cho cơng tác hạch tốn quản lý TSCĐ chưa quan tâm mức Kế tốn theo dõi, phản ánh kịp thời tình hình tăng, giảm TSCĐ công ty phản ánh nháp chưa có sổ sách thức, đến cuối kỳ kế toán lên sổ tổng hợp, sổ theo dõi tổng TSCĐ có cơng ty Điều cho thấy việc theo dõi quản lý TSCĐ chưa hồn thiện -Chi phí sữa chữa TSCĐ khoản mục chi phí phát sinh tương đối lớn, phát sinh kế toán lại tiến hành hạch tốn trực tiếp vào chi phí sản xuất kỳ Hơn công ty chưa thực xây dựng kế hạch sữa chữa TSCĐ, việc trích trước chi phí sữa chữa TSCĐ chưa thực Do phát sinh chi phí sữa chữa lớn TSCĐ làm ảnh hưởng đến hiệu hoạt động công ty -Với phân xưởng phân bổ Tam kỳ Đà Nẵng, cơng ty bố trí máy móc thiết bị sản xuất phân xưởng Ở phân xưởng 84 Lê Duẩn thực công việc in sách, vé số in xong chuyển sang 17 Lê Duẩn để hoàn thiện Như lãng phí thời gian, gián đoạn q trình sản xuất, tốn chi phí vận chuyển bán thành phẩm gây tác động đến hiệu hoạt động chung Còn phân xưởng Tam kỳ in sản phẩm đơn giản -Với việc nâng cấp, cải tạo đầu tư TSCĐ đòi hỏi phải có vốn đầu tư lớn, nguồn vốn chủ yếu công ty vốn tự bổ sung vốn ngân sách cấp Nguồn vốn cấp theo tiêu chuẩn quy định nên hạn chế khả đầu tư đơn vị, ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh Xuất phát từ ham muốn đưa kiến thức học ứng dụng vào thực tiễn, em xin có số đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác hạch tốn quản lý TSCĐ công ty cổ phần in dịch vụ Đà Nẵng sở khắc phục tồn phát huy thành đạt công ty SVTH: Hồ Thị Quỳnh Như Trang:54 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trương Bá Thanh II Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác hạch tốn quản lý TSCĐ công ty Cổ phần In Dịch vụ Đà Nẵng 1.Đối với chứng từ sổ sách Để thuận lợi cho cơng tác hạch tốn việc theo dõi tình hình biến động TSCĐ em xin đề xuất số giải pháp sử dụng nhằm nâng cao hiệu quản lý TSCĐ -Công ty nên xây dựng chương trình kế tốn riêng quản lý TSCĐ, chương trình chi tiết lưu trữ cập nhật thơng tin nhóm nhỏ thiết bị, TSCĐ để xử lý thơng tin, cung cấp nhanh chóng, xác tình hình biến động TSCĐ cho lãnh đạo Tùy theo TSCĐ thuộc loại nhà cửa, máy móc thiết bị mà cơng ty phân thành nhóm thích hợp quy định tồn cơng ty -Cuối năm cơng ty tổ chức kiểm kê TSCĐ có đơn vị để giải kịp thời việc thừa, thiếu TSCĐ lập báo cáo kiểm kê -Cùng với việc phân loại TSCĐ, để quản lý cơng ty phân cấp quản lý đến phận, phân xưởng người lao động Việc phân cấp quản lý sử dụng TSCĐ nâng cao trách nhiệm phận, cá nhân việc sử dụng, giữ gìn quản lý TSCĐ Đối với việc tính trước chi phí sữa chữa TSCĐ Để tránh tình trạng đột biến chi phí làm ảnh hưởng đến hoạt động cơng ty, chi phí sữa chữa lớn TSCĐ phát sinh, cơng ty nên trích trước chi phí sữa chữa lớn TSCĐ phát sinh Chi phí sữa chữa lớn TSCĐ cần trích trước cơng ty bao gồm: Chi phí mua phụ tùng thay chi tiết bị hao mòn, hư hỏng máy móc thiết bị Máy móc thiết bị cần phải sữa chữa gồm: -Máy in: Máy Juri 3535 Máy KMRL140 Máy KMRL428 Máy Heiderberg52 Máy supper1035 Máy đặt tay65 Máy LiptonL4070 -Máy dao: máy dao QD201 SVTH: Hồ Thị Quỳnh Như Trang:55 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trương Bá Thanh Máy dao mặt TQ Hiện công ty chưa tiến hành lập kế hoạch sữa chữa lớn TSCĐ, em xin đề xuất dự toán sữa chữa lớn TSCĐ cho năm 2009 sau vào bảng dự trù nguyên vật liệu nhân công sữa chữa từ phòng kỹ thuật Dự tốn sữa chữa lớn TSCĐ năm 2009 Cơng việc sữa chữa Tên máy móc thiết bị Loại TSCĐ sữa chữa lần Làm ống thép Máy Juri33 Máy KMR65 Máy Heiderbegr52 Máy đặt tay Máy Supper Máy Lipton Máy KMRL 140 Máy KMRL 72 Sửa dàn mặt cưa Máy KMRL 65 Máy Juri33 Máy Heiderbegr52 Máy đặt tay Máy Supper65 Máy Lipton Máy KMRL 140 Máy KMRL 72 Thay Dao Máy dao QD201 Máy dao QD202 Tổng Loại TSCĐ sữa chữa năm lần 1.Thay lơ (4 trục) Máy KMR65 Máy Juri33 Máy Heiderbegr52 Máy đặt tay Thay nhông Máy KMR65 Máy Juri33 Máy Heiderbegr52 Máy đặt tay Tổng Loại TSCĐ sữa chữa năm lần Thay lô phụ Máy Supper65 SVTH: Hồ Thị Quỳnh Như Chi phí dự tốn 1.000.000 1.000.000 1.000.000 1.000.000 1.000.000 1.000.000 1.000.000 1.000.000 3.000.000 3.000.000 3.000.000 3.000.000 3.000.000 3.000.000 3.000.000 3.000.000 750.000 750.000 35.000.000 55.000.000 55.000.000 55.000.000 55.000.000 16.000.000 16.000.000 16.000.000 16.000.000 284.000.000 48.000.000 Trang:56 Chuyên đề tốt nghiệp 2.Thay nhíp chuyền giấy 3.Thay xích Tổng Tổng cộng GVHD: PGS.TS Trương Bá Thanh Máy Lipton Máy KMRL 140 Máy KMRL 72 Máy KMRL 140 Máy KMRL 72 48.000.000 5.000.000 5.000.000 3.000.000 3.000.000 112.000.000 431.000.000 Việc sữa chữa TSCĐ thực định kỳ để phù hợp với nguyên tắc hạch tốn tình hình sử dụng máy móc thiết bị ta chia nội dung sữa chữa thành loại +Sữa chữa định kỳ hàng năm: Cần phải trích trước chi phí hàng tháng, xác định bởi: 35.000.000 Chi phí dự tốn Chi phí trích trước hàng tháng = = =2.916.667 12 12 +Sữa chữa định kỳ năm lần: Hiện cơng ty có máy in nên lên kế hoạch năm sữa chữa máy nhằm đảm bảo hoạt động sản xuất, tránh đột biến chi phí 284.000.000 Chi phí dự tốn Chi phí trích trước hàng tháng = = = 11.833.333 24 24 +Sữa chữa định kỳ năm lần: Với loại nên tổ chức thực sữa chữa máy năm, chủ yếu sử dụng loại máy in để thay trục lơ, thay nhíp chuyền giấy, xích máy 284.000.000 Chi phí dự tốn Chi phí trích trước hàng tháng = = = 2.333.333 48 48 Căn vào dự toán sữa chữa TSCĐ lập cơng ty nên mở sổ theo dõi hạch tốn chi phí trích trước loại sữa chữa lớn Hàng tháng vào sổ “ Sổ chi phí trích trước chi phí sữa chữa lớn TSCĐ” xác định tổng mức trích trước chi phí sữa chữa lớn TSCĐ cho phận tháng Sau tiến hành dự tốn chi phí sữa chữa lớn TSCĐ cơng ty chủ động việc sữa chữa máy móc, thiết bị tránh tình trạng đột biến chi phí xảy hư hỏng lớn ảnh hưởng đến lực sản xuất công ty SVTH: Hồ Thị Quỳnh Như Trang:57 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trương Bá Thanh KẾT LUẬN Trong thời gian thực tập công ty Cổ phần In dịch vụ Đà Nẵng, qua kiến thức học tìm hiểu thực tế cơng ty, thân em nhận thức tầm quan trọng công tác hạch toán quản lý TSCĐ Đề tài em vào nghiên cứu tình hình hạch tốn quản lý TSCĐ công ty phần phản ánh thực tế hoạt động công ty em học kinh nghiệm bổ ích nghiệp vụ kế tốn nói chung cơng tác hạch tốn quản lý TSCĐ nói riêng nhằm trang bị thêm kiến thức cho thân Do thời gian khả có hạn nên chuyên đề chưa thể phản ánh tổng quát,sâu rộng, đầy đủ cơng tác hạch tốn quản lý TSCĐ công ty đồng thời tránh khỏi sai sót em mong nhận thơng cảm ý kiến đóng góp thầy chú, anh chị phòng kế tốn công SVTH: Hồ Thị Quỳnh Như Trang:58 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trương Bá Thanh ty để chuyên đề thật đóng góp vào cơng tác hạch tốn quản lý TSCĐ cơng ty Cổ phần In Dịch vụ Đà nẵng Cuối em xin chân thành cảm ơn Thầy giáo Trương Bá Thanh giảng viên hướng dẫn Ban lãnh đạo phòng kế tốn cơng ty Cổ phần In Dịch vụ Đà Nẵng giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề Đà Nẵng, ngày tháng năm 2010 Sinh viên thực HỒ Thị Quỳnh Như MỤC LỤC SVTH: Hồ Thị Quỳnh Như Trang:59 ... PHẦN I : LÝ LUẬN CHUNG VỀ HOẠCH TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÁC DOANH NGHIỆP I Tài sản cố định nhiệm vụ hạch toán tài sản cố định Khái niệm đặc điểm TSCĐ 1.1 Khái niệm TSCĐ Tài sản cố định tài sản. .. PHẦN II : HẠCH TỐN VÀ QUẢN LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN IN VÀ DỊCH VỤ ĐÀ NẴNG A.KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN IN VÀ DỊCH VỤ ĐÀ NẴNG SVTH: Hồ Thị Quỳnh Như Trang:23 Chuyên đề tốt... triển cơng ty Công ty Cổ phần in dịch vụ Đà nẵng đóng 84 Lê Duẩn -Đà Nẵng Trước xí nghiệp in quốc doanh Quảng nam -Đà Nẵng, ngày 24/4/1978 Xí nghiệp in quốc doanh QN-ĐN thành lập theo định số 325/QD-UB