Hạch toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả kinh kinh doanh

Chuyên Đề Thực Tập Tốt Nghiệp GVHD: Hồ Thị Hải LỜI MỞ ĐẦUKết tiêu thụ kết hoạt động kinh doanh thời kỳ định doang nghiệp Kết tiêu thụ xác định phần chênh lệch doanh thu với chi phí phát sinh q trình tiêu thụ như: giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp Tiêu thụ hàng hố khơng quan trọng với doanh nghiệp mà với kinh tế quốc dân định hiệu kinh doanh thành bại doanh nghiệp, phản ánh quy mơ q trình kinh doanh doanh nghiệp trình độ quản lý doanh nghiệp Tiêu thụ hàng hố giúp thu hồi vốn tăng vòng quay vốn đem lại lợi nhuận cho doanh nghiệp giúp doanh nghiệp trang trải chi phí doanh nghiệp chi để thực hoạt động sản xuất kinh doanh tiếp tục trình tái sản xuất doanh nghiệp đồng thời giúp doanh nghiệp thực nghĩa vụ với ngân sách nhà nước Tốc độ tiêu thụ hàng hố thị trường giúp doanh nghiệp có hướng cải thiện để thoả mãn tốt nhu cầu người tiêu dùng nâng cao lợi nhuận cho doanh nghiệp, đồng thời doanh nghiệp có khoản thu nhập để tái đầu tư mở rộng hoạt động kinh doanh củng cố vị thị trường Tiêu thụ hàng hoá biểu sức mạnh kinh doanh mà cầu nối quan trọng giúp người sản xuất tiêu dùng xích lại gần Sau thời gian tìm hiểu thực tế Cơng ty TNHH Cường Tiến Em chọn đề tài “Hạch toán tiêu thụ hàng hoá xác định kết kinh kinh doanh’’ Qua nhằm nâng cao hiểu biết cơng tác hạch toán kế toán vận dụng kiến thức chuyên môn truyền thụ nhà trường vào thực tế quản lý hoạt động công ty Nội dung chuyên đề gồm phần: Phần I: Cơ sở lý luận hạch toán kế toán doanh thu tiêu thụ xác định kết kinh doanh Phần II: Thực tế hạch toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh Công Ty TNHH Cường Tiến Phần III: Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác hạch toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh Cơng Ty TNHH Cường Tiến Trong q trình thực cơng việc thu thập tài liệu để hồn thành báo cáo này, em hướng dẫn tận tình Thầy Nguyễn Hữu Cường giúp đỡ nhiệt SVTH: Hồ Thị Nhật Lệ Trang:1 Chuyên Đề Thực Tập Tốt Nghiệp GVHD: Hồ Thị Hải tình lãnh đạo anh chị Phòng Tài Chính Công Ty TNHH Cường Tiến Em xin gởi đến Thầy giáo, anh chị kính trọng lòng biết ơn sâu sắc Đà Nẵng, ngày tháng 04 năm 2011 Sinh viên thực Hồ Thị Nhật Lệ SVTH: Hồ Thị Nhật Lệ Trang:2 Chuyên Đề Thực Tập Tốt Nghiệp GVHD: Hồ Thị Hải PHẦN I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC HẠCH TỐN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾTQUẢ KINH DOANH I CÁC KHÁI NIỆM CƠ BẢN: Tiêu thụ: Tiêu thụ trình trao đổi để thực giá trị thành phẩm, hàng hố, có nghĩa để chuyển hố vốn doanh nghiệp từ hình thái vật chất sang hình thái tiền tệ Thành phẩm, hàng hoá doanh nghiệp coi tiêu thụ doanh nghiệp chuyển giao sản phẩm, hàng hoá cung cấp dịch vụ cho khách hàng khách hàng toán chấp nhận toán Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: Là toàn số tiền thu từ việc bán hàng hoá, sản phẩm, dịch vụ cho khách hàng Nói cách khác doanh thu bao gồm tổng giá trị lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp thu thu kỳ kế toán phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường doanh nghiệp Doanh thu hàng bán bị trả lại: Là giá trị tính theo giá bán số hàng bán ghi nhận doanh thu sau bị khách hàng trả lại phát sản phẩm không với qui định ghi hợp đồng Chiết khấu thương mại: Là số tiền doanh nghiệp giảm trừ cho người mua hàng việc người mua hàng (sản phẩm, hàng hoá ) dịch vụ với số lượng lớn qui định rõ hoá đơn bán hàng hợp đồng kinh tế Giảm giá hàng bán: SVTH: Hồ Thị Nhật Lệ Trang:3 Chuyên Đề Thực Tập Tốt Nghiệp GVHD: Hồ Thị Hải Là số tiền doanh nghiệp phải giảm trừ cho khách hàng giá mua thoả thuận hàng bán chất lượng không qui cách, giao hàng không thời gian, địa điểm hợp đồng Kết kinh doanh: Kết kinh doanh doanh nghiệp chênh lệch doanh thu, thu nhập chi phí phát sinh từ hoạt động doanh nghiệp kỳ kế toán Kết kinh doanh doanh nghiệp thể Báo cáo kết hoạt động kinh doanh thông qua tiêu lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp II VAI TRÒ, NHIỆM VỤ CỦA HẠCH TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH: Vai trò: Tiêu thụ hàng hố trình quan trọng thân doanh nghiệp kinh tế - Đối với doanh nghiệp: tiêu thụ hàng hố góp phần thu hồi vốn nhanh đem lại lợi nhuận cho doanh nghiệp Qua tốc độ tiêu thụ thành phẩm, hàng hoá thị trường doanh nghiệp sản xuất kinh doanh thương mại có hướng cải thiện để thoả mãn tốt nhu cầu người tiêu dùng, nâng cao lợi nhuận cho doanh nghiệp - Đối với Nhà nước: nguồn đóng góp quan trọng vào ngân sách Nhà Nước Nhiệm vụ: - Phản ánh kịp thời, xác tình hình tiêu thụ sản phẩm, tính tốn phản ánh kịp thời, xác doanh thu bán hàng - Ghi chép phản ánh kịp thời khoản giảm giá hàng bán, chiết khấu hàng bán doanh thu hàng bán bị trả lại để xác định xác doanh thu bán hàng - Hạch tốn xác gía vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp nhằm đảm bảo tính hợp lý khoản chi phí - Tính tốn xác, đầy đủ kịp thời kết kinh doanh III HẠCH TOÁN TIÊU THỤ: Các phương thức tiêu thụ: SVTH: Hồ Thị Nhật Lệ Trang:4 Chuyên Đề Thực Tập Tốt Nghiệp GVHD: Hồ Thị Hải 1.1 Phương thức bán buôn: Là việc bán hàng cho doanh nghiệp sản xuất doanh nghiệp thương mại Đặc biệt phương thức số lượng bán lần lớn nên doanh nghiệp thường lập chứng từ cho lần bán kế toán tiến hành ghi sổ sau nghiệp vụ kinh tế phát sinh Hình thức chuyển hàng: hàng hoá xác định tiêu thụ doanh nghiệp giao xong hàng cho người mua người mua ký vào chứng từ giao hàng Mọi tổn thất hàng hoá trình vận chuyển đến cho người mua doanh nghiệp phải chịu Phương thức áp dụng khách hàng có quan hệ mua bán thường xuyên với doanh nghiệp Hình thức nhận hàng: theo phương thức này, bên mua cử cán nghiệp vụ đến nhận hàng kho doanh nghiệp Sau bán hàng xong, bên mua ký vào chứng từ bán hàng hàng hố xác định tiêu thụ Vì vậy, tổn thất hàng hố q trình vận chuyển hàng người mua phải chịu 1.2 Phương thức bán lẻ: Là phương thức áp dụng quầy hàng nhằm phục vụ cho nhu cầu tiêu dùng dân cư tiến hành theo hình thức sau: Bán lẻ thu tiền trực tiếp: theo phương thức này, nhân viên bán hàng vừa người trực tiếp thu tiền, giao hàng cho khách ghi hàng bán vào thẻ quầy hàng Cuối ngày cuối ca nhân viên bán hàng kiểm tiền, nộp tiền bán hàng cho thủ quỹ nộp thẳng vào ngân hàng, đồng thời kiểm kê hàng hoá, xác định lượng hàng bán lập bảng kê bán lẻ hàng hoá dịch vụ Bán lẻ thu tiền tập trung: phương thức tách rời nghiệp vụ bán hàng thu tiền Ở cửa hàng, quầy hàng bố trí nhân viên thu tiền riêng có nhiệm vụ viết hố đơn hay phiếu thu tiền giao cho khách hàng đến nhận hàng quầy quy định Cuối ngày cuối ca nhân viên thu tiền tổng hợp tiền xác định doanh số bán hàng, sau đối chiếu với số tiền thực thu nhân viên thu tiền để xác định tiền hàng thừa thiếu SVTH: Hồ Thị Nhật Lệ Trang:5 Chuyên Đề Thực Tập Tốt Nghiệp GVHD: Hồ Thị Hải Bán hàng siêu thị: theo hình thức này, khách hàng tự chọn hàng hoá mang đến phận thu tiền để nộp tiền Tất hàng hoá siêu thị dán mã vạch để phục vụ cho u cầu quản lý tính tiền nhanh chóng thơng qua hệ thống máy vi tính Cuối ngày cuối ca nhân viên thu tiền nộp tiền cho thủ quỹ ngân hàng, kế toán vào bảng giấy máy vi tính để xác định doanh số bán hàng Sau đối chiếu doanh số bán số tiền nộp để xác định tiền hàng thừa thiếu Bán hàng đại lý: để mở rộng mạng lưới kinh doanh, việc bán hàng cửa hàng, quầy hàng mình, doanh nghiệp thực việc bán hàng thông qua hệ thống đại lý Sau kết thúc hợp đồng bán hàng, doanh nghiệp trả cho đại lý khoản thù lao việc bán hàng gọi hoa hồng đại lý, tính theo tỉ lệ phần trăm tổng giá bán Để tiện cho việc tốn, thơng thường hoa hồng tính trừ vào doanh thu bán hàng Bán trả góp: hàng hố có giá trị tương đối cao, để người có thu nhập trung bình tiêu dùng hàng hố này, doanh nghiệp tiến hành bán trả góp.Theo phương thức này, khách hàng trả trước khoản tiền, số tiền lại khách hàng nợ trả dần vào kỳ tiếp theo, khách hàng phải trả thêm cho doanh nghiệp khoản tiền lãi trả góp Các phương thức bán lẻ khác: ngày nay, để phục vụ văn minh thương nghiệp, phục vụ nhu cầu tiêu dùng ngày tăng xã hội, doanh nghiệp thực việc bán hàng thơng qua điện thoại, đặt trước, bán hàng nhà, Xác định giá vốn bán hàng:  Phương pháp thực tế đích danh : Phương pháp thực tế đích danh phương pháp mà thực tế đơn vị hàng tồn kho mua nhập kho tính xác cho số lượng mặt hàng xuất dùng tồn kho cuối kỳ Phương pháp đòi hỏi loại hàng quản lý kho làm dấu riêng biệt để xác định chi phí thời điểm  Phương pháp bình quân : Phương pháp bình quân dựa định rằng: giá gốc hàng tồn kho cuối kỳ giá vốn hàng bán kỳ kế toán phản ánh bình quân lần nhập hàng tồn đầu kỳ kế tốn Đơn giá bình qn = Giá trị hàng tồn đầu kỳ Số lượng hàng tồn đầu kỳ SVTH: Hồ Thị Nhật Lệ + + Giá trị hàng nhập kỳ Số lượng hàng nhập kỳ Trang:6 Chuyên Đề Thực Tập Tốt Nghiệp GVHD: Hồ Thị Hải  Phương pháp nhập trước- xuất trước: Phương pháp dựa giả thuyết dòng chi phí mặt hàng nhập kho trước tiên sử dụng tính giá cho hàng xuất dùng hay giá mặt hàng tồn kho cuối kỳ giá mặt hàng vừa nhập kho lần gần  Phương pháp nhập sau- xuất trước: Phương pháp dựa giả thuyết dòng chi phí giá mặt hàng nhập kho lần gần với lần xuất dùng sử dụng để tính giá cho hàng xuất dùng, hay giá mặt hàng tồn kho cuối kỳ giá mặt hàng tồn đầu kỳ hay mua sớm kỳ Hạch toán tiêu thụ: 3.1 Đối với trường hợp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên: 3.1.1 Hạch toán doanh thu : * Chứng từ sử dụng: - Hóa đơn GTGT (nếu doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) - Hóa đơn bán hàng (nếu doanh nghiệp không nộp thuế GTGT nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp) - Phiếu xuất kho * Tài khoản sử dụng:Để theo dõi doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ phát sinh kỳ, kế toán sử dụng tài khoản chủ yếu sau: TK 511- “Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ” -Thuế TTĐB, thuế xuất khẩu, thuế -Doanh thu bán sản phẩm, hàng GTGT phải nộp theo phương hoá, dịch vụ thực kỳ pháp trực tiếp -Kết chuyển chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, doanh thu hàng bán trả lại -K/c doanh thu vào tài khoản xác định kết KD * Phương pháp hạch toán: Phương pháp kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ TK 511-DTBH TK 111,112,131 (Bán hang thu tiền chưa toán) SVTH: Hồ Thị Nhật Lệ Trang:7 Chuyên Đề Thực Tập Tốt Nghiệp GVHD: Hồ Thị Hải TK 3331 TK 111,112,131 (Giá bán trả tiền ngay) TK 515 (Tiền lãi trả chậm) TK3387 (Trả lãi góp) TK 111,112,131 (Nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp) TK 512 (Sử dụng hang hoá cho bán hang quản lý) TK 641,642 TK 3331 TK 641,111,112 (Thanh toán hang đại lý sau trừ hoa hồng đại lý) 3.1.2 Kế toán giá vốn hàng bán: * Tài khoản sử dụng TK 632- “Giá vốn hàng bán” -Giá vốn hàng hoá, sản phẩm, dịch vụ tiêu thụ kỳ -Chi phí NVLTT, NCTT vượt mức bình thường -Giá trị hàng tồn kho bị hao hụt, mát sau trừ bồi thường -Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho -Thuế GTGT đầu vào không khấu trừ TK 154,155 TK 632  (1) Phương phápTK kế 157 toán: -Giá vốn hàng bán trả lại -Hoàn nhập giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài -Kết chuyển giá vốn sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ tiêu thụ kỳ TK 155,157 (4) Sơ đồ kế toán tổng hợp: SHAPE \* TK 627 (2) TK 159 MERGEFORMAT (5) SVTH: Hồ Thị Nhật Lệ Trang:8 TK 911 TK 159,138,241 (Trị giá (6) ) Chuyên Đề Thực Tập Tốt Nghiệp GVHD: Hồ Thị Hải (1) Trị giá vốn hàng hoá giao bán trực tiếp (2) Trị giá vốn hàng hoá xuất dùng cho sản xuất (3) Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho (4) Giá vốn hàng bán xác định tiêu thụ (5) Hồn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho (6) Kết chuyển giá vốn hàng bán để xác định KQKD 3.1.3 Hạch toán khoản giảm trừ doanh thu: 3.1.3.1 Hàng bán bị trả lại: * Tài khoản sử dụng: * Tài khoản 531”Hàng bán bị trả lại”: phản ánh số tiền theo giá bán hàng hoá, sản phẩm dịch vụ tiêu thụ bị khách hàng trả lại không qui cách, phẩm chất vi phạm điều khoản cam kết hợp đồng TK 531 - Giá bán số hàng tiêu thụ bị trả lại - Cuối kỳ kết chuyển vào TK 511 để điều chỉnh giảm doanh thu * Trình tự hạch tốn hàng bán bị trả lại: Khi nhận lại hàng hoá tiêu thụ nhập lại kho, ghi: SVTH: Hồ Thị Nhật Lệ Trang:9 Chuyên Đề Thực Tập Tốt Nghiệp GVHD: Hồ Thị Hải Nợ TK 1561: giá mua hàng bị trả lại Có TK 632: giá vốn hàng bán Khi toán với người mua số tiền hàng hoá bị trả lại,ghi: Nợ TK 531-hàng bán bị trả lại Nợ TK 3331-thuế GTGT đầu (nếu có) Có TK 111,112,131 tổng số tiền toán Cuối kỳ, kết chuyển danh thu hàng bánbị trả lại, ghi: Nợ TK511-doanh thu bán hàng Có TK 531-hàng bán bị trả lại Các chi phí phát sinh liên quan đến hàng bị trả lại (nếu có), ghi: Nợ TK 641: chi phí bán hàng Nợ TK 133: thuế GTGT đầu vào Có TK 111,112,141,334,338: 3.1.3.2 Hạch tốn giảm giá hàng bán: * Tài khoản sử dụng:  Tài khoản 532”giảm giá hàng bán”: phản ánh khoản giảm giá, bớt giá, hồi khấu cho khách hàng giá bán thoả thuận lý thuộc doanh nghiệp TK 532 - Các giảm giá, bớt giá, hồi khấu chấp thuận cho khách hàng - Cuối kỳ kết chuyển vào TK 511 để điều chuyển doanh thu * Trình tự hạch tốn giảm giá hàng bán: Khi phát sinh khoản giảm giá hàng bán, hạch toán ghi: Nợ TK532: giảm giá hàng bán Nợ TK 3331: thuế GTGT đầu (nếu có) Có TK 111, 112, 131: tổng giá trị tính tốn Cuối kỳ kết chuyển khoản giảm giá hàng bán sang TK 511 Nợ TK 511: danh thu bán hàng Có TK 532: giảm giá hàng bán 3.1.3.3 Hạch toán chiết khấu thương mại: SVTH: Hồ Thị Nhật Lệ Trang:10 Chuyên Đề Thực Tập Tốt Nghiệp Người lập (ký, họ tên) GVHD: Hồ Thị Hải Kế toán tưởng (ký, họ tên) Kèm theo… chứng từ gốc Người lập (Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty TNHH Cường Tiến Địa chỉ: 170 Lê Đình Dương -Tp Đà Nẵng Ngày, tháng ghi sổ A 30/11/0 30/11/0 30/11/0 30/11/0 Ngày 30 tháng 11 năm 2010 Kế toán trưởng (Ký, họ tên Mẫu số S02C1-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC) Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tháng 07 năm 2010 Tên tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp Số hiệu: 642 ĐVT: đồng Chứng từ ghi Diễn giải Số Số tiền Ghi sổ hiệu TK Số Ngày, Nợ Có đối hiệu tháng ứng B C D E G - Số dư đầu quý 0 - Số phát sinh tháng 12 31/11/0 Trích lương tháng 334 12.700.000 11 12 31/11/0 Trích 338 3.175.000 BHXH,BHYT,BH TN 12 31/11/0 Chi mua VPP 1111 3.196.100 12 31/11/0 Chi phí khác 1111 9.059.400 …… ………… …………… … Kết chuyển chi 911 28.140.500 phí kỳ - Cộng số phát x 28.140.500 28.140.500 x sinh tháng - Số dư cuối quý x 0 x -Cộng luỹ kế đầu x 28.140.500 28.140.500 x SVTH: Hồ Thị Nhật Lệ Trang:44 Chuyên Đề Thực Tập Tốt Nghiệp GVHD: Hồ Thị Hải quý Người lập (Ký, họ tên) Ngày 30 tháng 11 năm 2010 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Kế tốn doanh thu hoạt động tài chính: Doanh thu hoạt động tài khoản doanh thu hoạt động tài mang lại Doanh thu hoạt động tài cơng ty bao gồm: - Lãi tiền gửi ngân hàng - Thu chiết khấu toán khâu mua hàng, khuyến - Thu nhập từ lãi mua công trái 3.1 Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng TK 515: Doanh thu hoạt động tài -TK 515- Doanh thu hoạt động tài -TK dùng để phản ánh doanh thu tiền lãi, tiền quyền, cổ tức, lợi nhuận chia doanh thu hoạt động tài khác doanh nghiệp 3.2 Phương pháp hạch toán:  Căn giấy báo có ngân hàng kế tốn lập chứng từ liên quan Đơn vị: Công ty TNHH Cường Tiến Địa chỉ: 170 Lê Đình Dương -Tp Đà Nẵng BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ GHI CÓ TK 515 DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH Số 50 Tháng 07/2010 Chứng từ Số Ngày 50 31/07/09 Diễn giải Nhận lãi tiền gửi ngân hàng TỔNG CỘNG Tổng tiền Ghi Nợ TK 112 524.000 524.000 524.000 524.000 Ngày 31 tháng 07 năm 2010 Người lập (Ký, họ tên) SVTH: Hồ Thị Nhật Lệ Trang:45 Chuyên Đề Thực Tập Tốt Nghiệp GVHD: Hồ Thị Hải Đơn vị: Công ty TNHH Cường Tiến Địa chỉ: 170 Lê Đình Dương -Tp Đà Nẵng Mẫu số S02a-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC) Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 39 Ngày 31 tháng 07 năm 2010 Diễn giải Nhận lãi tiền gửi ngân hàng CỘNG Số hiệu TK Nợ Có 1121 515 x Kèm theo… chứng từ gốc Người lập (Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty TNHH Cường Tiến Địa chỉ: 170 Lê Đình Dương -Tp Đà Nẵng Ngày, tháng ghi sổ A 31/07/09 31/07/09 x Số tiền Ghi 524.000 524.000 x Ngày 31 tháng 07 năm 2010 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Mẫu số S02C1-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC) Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Quý III/ Năm 2010 Tên tài khoản: Doanh thu hoạt động tài Số hiệu: 515 ĐVT: đồng Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số Số tiền Ghi hiệu Số Ngày, Nợ Có TK hiệu tháng đối ứng B C D E G - Số dư đầu quý 0 - Số phát sinh tháng 39 31/07/0 Nhận lãi tiền gửi 1121 524.000 ngân hàng 42 31/07/0 Kết chuyển tiền lãi 911 524.000 - Cộng số phát sinh x 524.000 524.000 tháng - Số dư cuối quý x 0 SVTH: Hồ Thị Nhật Lệ Trang:46 Chuyên Đề Thực Tập Tốt Nghiệp GVHD: Hồ Thị Hải -Cộng luỹ kế đầu quý Người lập (Ký, họ tên) x Kế toán trưởng (Ký, họ tên) x Ngày 31 tháng 07 năm 2010 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế tốn chi phí hoạt động tài chính: Chi phí hoạt động tài chi phí khoản lỗ liên quan đến hoạt động vốn, hoạt động đầu tài 4.1 Tài khoản sử dụng: TK 635 –Chi phí hoạt động tài TK dùng để phản ánh TK chi phí hoạt động tài lỗ lý đầu tư ngắn hạn dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán 4.2 Phương pháp hạch toán: Căn vào giấy báo nợ ngân hàng, kế toán nhận giấy tờ liên quan Đơn vị: Công ty TNHH Cường Tiến Địa chỉ: 170 Lê Đình Dương -Tp Đà Nẵng BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ GHI NỢ TK 635 CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH Số 51 Tháng 07/2010 Chứng từ Số Ngày 51 31/07/0 Diễn giải Tổng tiền Ghi Nợ TK 112 Chi trả tiền vay ngân hàng 300 000 300 000 TỔNG CỘNG 300 000 300 000 Ngày 31 tháng 07 năm 2010 Người lập (Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty TNHH Cường Tiến Địa chỉ: 170 Lê Đình Dương -Tp Đà Nẵng SVTH: Hồ Thị Nhật Lệ Mẫu số S02a-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC) Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) Trang:47 Chuyên Đề Thực Tập Tốt Nghiệp GVHD: Hồ Thị Hải CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 40 Ngày 31 tháng 07 năm 2010 Diễn giải Trả tiền vay ngân hàng CỘNG Kèm theo… chứng từ gốc Người lập Số hiệu TK Nợ Có 635 1111 x X Đơn vị: Công ty TNHH Cường Tiến Địa chỉ: 170 Lê Đình Dương -Tp Đà Nẵng Ngày, tháng ghi sổ A 31/07/0 31/07/0 Số tiền Ghi 300 000 300 000 x Ngày 31 tháng 07 năm 2010 Kế toán trưởng Mẫu số S02a-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC) Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tên tài khoản: Chi phí hoạt động tài Số hiệu: 635 ĐVT: đồng Chứng từ ghi Diễn giải Số Số tiền Ghi sổ hiệu TK Số Ngày, Nợ Có đối hiệu tháng ứng B C D E G - Số dư đầu quý 0 - Số phát sinh tháng 40 31/07/0 Trả tiền vay ngân 1111 300 000 hàng 42 31/07/0 K/C Chi phí tài 911 300 000 - Cộng số phát x 300 000 300 000 sinh tháng - Số dư cuối quý x 0 -Cộng luỹ kế đầu x x quý Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 07 năm 2010 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế tốn xác định kết kinh doanh: SVTH: Hồ Thị Nhật Lệ Trang:48 Chuyên Đề Thực Tập Tốt Nghiệp GVHD: Hồ Thị Hải Tại Công ty TNHH Cường, hoạt động kinh doanh xảy bán hàng hố cho khách hàng, mục đích cuối Công ty lợi nhuận sau trừ chi phí khoản giảm trừ doanh thu Cuối tháng, kế toán dựa vào Sổ Cái TK như: TK 511,TK 515, TK 632, TK 635, TK 641, TK 642 để xác định kết kinh doanh cho Công ty LN từ hoạt động kinh doanh = Dthu bán hàng cung cấp dịch vụ G V H B - Dthu hoạt + động tài - Chi phí tài - CPBH- CP QL DN Các bút toán kết chuyển doanh thu, chi phí kế tốn ghi vào chứng từ ghi sổ Từ chứng từ ghi sổ kế toán lên Sổ Cái Đơn vị: Công ty TNHH Cường Tiến Địa chỉ: 170 Lê Đình Dưong-Tp Đà Nẵng Mẫu số S02a-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC) Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 41 Ngày 31 tháng 07 năm 2010 Diễn giải Kết chuyển doanh thu Kết chuyển doanh thu hoạt động tài TỔNG CỘNG Kèm theo… chứng từ gốc Người lập (Ký, họ tên) Đơn vị: Cơng ty TNHH Cường Tiến Địa chỉ: 170 Lê Đình Dưong-Tp Đà Nẵng Số hiệu TK Nợ Có 511 911 515 911 x Số tiền Ghi 495 950 000 524 000 x 496 474 000 x Ngày 31 tháng 07 năm 2010 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Mẫu số S02a-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC) Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 42 Ngày 31 tháng 07 năm 2010 Diễn giải Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển chi phí hoạt động tài SVTH: Hồ Thị Nhật Lệ Số hiệu TK Nợ Có 911 632 911 635 Số tiền Ghi 408 412 000 300 000 Trang:49 Chuyên Đề Thực Tập Tốt Nghiệp GVHD: Hồ Thị Hải Kết chuyển chi phí bán hàng Kết chuyển chi phí QLDN CỘNG Kèm theo… chứng từ gốc Người lập (Ký, họ tên) 911 911 x Đơn vị: Công ty TNHH Cường Tiến Địa chỉ: 170 Lê Đình Dưong-Tp Đà Nẵng 641 29 000 000 642 32 150 000 x 471 862 000 x Ngày 31 tháng 07 năm 2010 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Mẫu số S02a-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC) Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC SỔ CÁI Tên tài khoản: Xác định kết kinh doanh Số hiệu: 911 ĐVT: đồng Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Số Ngày, hiệu tháng A B C 31/07/09 31/07/09 41 41 31/07/09 31/07/09 31/07/09 42 31/07/09 31/07/09 42 31/07/09 31/07/09 42 31/07/09 31/07/09 42 31/07/09 31/07/09 KC 31/07/09 SVTH: Hồ Thị Nhật Lệ Diễn giải D - Số dư đầu quý - Số phát sinh tháng Kết chuyển doanh thu Kết chuyển doanh thu hoạt động tài Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển chi phí hoạt động tài Kết chuyển chi phí bán hàng Kết chuyển chi phí QLDN Kết chuyển lợi nhuận - Cộng số phát sinh tháng - Số dư cuối quý Số hiệu TK đối ứng E Nợ Số tiền Có Ghi G 511 515 495 950 000 524.000 632 408 412 000 635 300 000 641 29 000 000 642 32 150 000 421 x 24 612 000 496 474 000 496 474 000 0 x Trang:50 x Chuyên Đề Thực Tập Tốt Nghiệp GVHD: Hồ Thị Hải - Cộng luỹ kế đầu quý x Ngày 31 tháng 07 năm 2010 Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Người lập (Ký, họ tên) Khi xác định kết tiêu thụ, kế toán tiến hành lập báo cáo kết hoạt động kinh doanh nhằm phân tích hoạt động tiêu thụ hàng hố Cơng ty thời gian vừa qua Đơn vị: Công ty TNHH Cường Tiến Địa chỉ: 170 Lê Đình Dương Đà Nẵng Mẫu số B02-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC) Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Tháng 07/2010 Đơn vị tính: đồng Chỉ tiêu A Mã số B Thuyết minh Tháng 11 C Tháng trước 1.Doanh thu bán hàng cung cấp dịch 01 495 950 000 vụ 2.Các khoản giảm trừ doanh thu 02 3.Doanh thu bán hàng cung 10 495 950 000 cấp dịch vụ (10=01-02) 4.Gía vốn hàng bán 11 408 412 000 5.Lợi nhuận gộp bán hàng cung 20 87 538 000 cấp dịch vụ (20=10-11) 6.Doanh thu hoạt động Huy tài 21 524 000 Đơn vị:Công ty TNHH việt Mẫu số S02a-DNN 7.Chi phí tài Nguyễn Hồng 22 (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC 300 000 Địa chỉ:310 Ngày14/9/2006 trưởng BTC) - Trong chi phí lãi vay 23 300 000 8.Chi phí quản lý kinh doanh 24 71 150 000 CHỨNG TỪ GHI SỔ 9.Lợi nhuận từ hoạt động kinh 30 24 612 000 Số: doanh (30=20+21-22-24) Ngày tháng năm 10 Thu nhập khác 31 11.Chi phí khácTrích yếu 32 tài khoản Số hiệu Số tiền Ghi 12.Lợi nhuận khác (40=31-32) Nợ 40 Có Chi tiền mặt Chi SVTH: Hồ toán Thị tiền Nhậtlương Lệ bán hàng Tổng Cộng 641 641 111 334 4.000.000 8.000.000 12.000.000 Trang:51 Chuyên Đề Thực Tập Tốt Nghiệp GVHD: Hồ Thị Hải 13.Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế (50=30+40) 14.Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành (50*28%) 15 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60=50-51) 50 24 612 000 51 891 360 60 17 720 640 Ngày 31 tháng 07 năm 2010 Người lập biểu (Ký, họ tên) SVTH: Hồ Thị Nhật Lệ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Trang:52 Chuyên Đề Thực Tập Tốt Nghiệp GVHD: Hồ Thị Hải PHẦN III: MỘT SỐ Ý KIẾN VÀ BÀI HỌC RÚT RA TỪ TÌNH HÌNH THỰC TẾ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC HẠCH TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH I NHẬN XÉT VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Ưu điểm: -Bộ máy kế toán tổ chức hợp lý, kế tốn chun mơn hố cơng việc có phối hợp chặt chẽ đồng với nhau, đảm bảo tính thống phạm vi, phương pháp tính tốn, ghi chép…,từ tạo điều kiện cho việc kiểm tra, đối chiếu thuận lợi dễ dàng phát sai sót để điều chỉnh kịp thời -Đội ngũ cán kế tốn nhiệt tình, có trách nhiệm cơng việc, có trình độ nghiệp vụ tốt, nắm vững am hiểu kỹ thuật nghiệp vụ, chế độ tài chính, sử dụng thành thạo vi tính -Thực tốt việc kiểm kê hàng hoá định kỳ, bảo quản tốt hàng kho, quầy - Kế toán phản ánh tiêu bán hàng lập báo cáo bán hàng Nhược điểm: -Tổ chức ln chuyển chứng từ chậm, công việc vào cuối tháng thường nhiều dồn dập, có sang đầu tháng hồn thành -Việc tính giá vốn hàng xuất bán theo phương thức nhập trước xuất trước đòi hỏi cơng tác tổ chức theo dõi chi tiết hàng hố cách chặt chẽ, có tính giá mua hàng xuất bán cách xác -Sản phẩm cơng ty gồm nhiều chủng loại khác bán hàng kế toán không mở sổ chi tiết theo dõi riêng cho sản phẩm Tất sản phẩm bán vào sổ TK511 Do cần kiểm tra hay lấy thơng tin sản phẩm khó khăn II MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HỒN THIỆN CÔNG TÁC TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH CƯỜNG TIẾN Xuất phát từ thực tế Công ty TNHH Cường Tiến, sau số suy nghĩ nhằm hồn thiện cơng tác kế toán tiêu thụ hàng hoá xác định kết tiêu thụ 1.Về sổ sách chứng từ : Cơng ty nên trang bị cho phận kế tốn để qua đẩy nhanh tiến độ cơng việc có phận kế tốn báo cáo cho ban Giám đốc vấn đề mà thuộc trách nhiệm phòng kế tốn tốt Cơng ty áp dụng hình thức “Chứng từ ghi sổ” hình thức sử dụng nhiều năm, phù hợp với quy mơ kinh doanh trình độ công nhân viên công ty Hiện nay, cơng tác kế tốn cơng ty làm tay có máy tính phục vụ cho kế toán tổng hợp lên báo cáo cuối kỳ Nên cuối quý, công việc phần hành kế tốn khác bị chậm trễ, khơng cung cấp thơng tin kịp thời cho kế tốn tổng hợp lên báo cáo kế tốn, muốn phải viết chương trình, để chương trình SVTH: Hồ Thị Nhật Lệ Trang:53 Chuyên Đề Thực Tập Tốt Nghiệp GVHD: Hồ Thị Hải có hiệu người viết phải nắm rõ tình hình thực tế công ty, bám sát tất khâu luân chuyển chứng từ, để từ giả vấn đề tồn giúp cho việc kiểm tra, đối chiếu số liệu hay lên báo cáo tổng hợp hàng tháng nhanh Hạch tốn nghiệp vụ bán hàng: Khi cơng ty bán hàng phòng nghiệp vụ kinh doanh viết hố đơn q trình viết khơng ghi rõ giá bán mà ghi thành tiền, điều làm ảnh hưởng đến q trình hạch tốn q trình làm sổ sách cơng ty Do đó, phòng nghiệp vụ kinh doanh phải viết hố đơn theo mặt hàng đơn giá thành tiền giúp cho việc tính tốn ghi chép nhanh Ngày doanh nghiệp kinh doanh kinh tế thị trường nên vấn đề cạnh tranh tránh khỏi Do doanh nghiệp tìm đủ cách để thu hút khách hàng nhằm tăng nhanh khối lượng hàng bán tăng nhanh lợi nhuận Chính lý để cạnh tranh với doanh nghiệp khác theo em cơng ty nên có thêm khoản chiết khấu cho khách hàng mua thường xuyên với số lượng lớn Có cơng ty có khả tăng nhanh tiêu thụ hàng hoá ngày chiếm lĩnh thị trường Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác hạch toán: Tổ chức chi tiết doanh thu: Trong thời đại bùng nổ thông tin khoa học kỹ thuật phát triển doanh nghiệp không phát triển kinh doanh mặt hàng hay ngành hàng riêng biệt mà ngược lại hoạt động kinh doanh doanh nghiệp mang tính tổng hợp, tiến hành kinh doanh nhiều sản phẩm cung cấp nhiều lao vụ, dịch vụ khác nhau, nhà quản lý doanh nghiệp cần thông tin cách chi tiết doanh thu kết tiêu thụ sản phẩm, lao vụ, dịch vụ Sau em xin có số ý kiến hạch tốn chi tiết doanh thu Công ty TNHH Cường Tiến.Theo thông tư 89/2002/TT-BTC ban hành ngày tháng 10 năm 2002 có nói TK 3387: doanh thu chưa thực hiện, Công ty chưa theo dõi TK nên theo em Công ty cần mở thêm TK 3387 để theo dõi số doanh thu phải thu từ khách hàng doanh nghiệp bán hàng trả góp, trả chậm, phản ánh số tiền nhận trước nhiều năm cho thuê tài sản Khoản chênh lệch bán hàng trả chậm, trả góp theo cam kết với giá bán trả, khoản nhận trước cho vay vốn mua trái phiếu, tín phiếu Hạch tốn chi phí bán hàng:Hiểu biết tính tốn đầy đủ xác chi phí bán hàng liên quan đến doanh nghiệp tạo điều kiện tính tốn tiêu xác như: Lợi nhuận vòng, thuế khoản nộp ngân sách sở tính đánh giá trạng hoạt động doanh nghiệp Tại Cơng ty TNHH Cường Tiến hạch tốn hai khoản mục chi phí vận chuyển chi phí vật tư Như vậy, kế tốn chưa phản ánh xác đầy đủ khoản mục chi phí có Cơng ty Theo em kế tốn cần phải mở chi tiết TK cấp TK 641 để thuận lợi cho việc tính tốn Việc theo dõi chi phí bán hàng cho khoản mục góp phần quản lý chặt chẽ khoản chi phí phát sinh mức, để từ nhà quản lý đưa biện pháp nhằm làm giảm chi phí tới mức thấp nhất, nâng cao hiệu kinh doanh SVTH: Hồ Thị Nhật Lệ Trang:54 Chuyên Đề Thực Tập Tốt Nghiệp GVHD: Hồ Thị Hải Hạch tốn chi phí quản lý: Tại Cơng ty chi phí hoa hồng bán hàng hạch tốn vào chi phí quản lý khơng phù hợp Do kế tốn nên kết chuyển nội dung chi phí hoa hồng bán hàng sang chi phí bán hàng khơng nên hạch tốn vào nội dung chi phí quản lý.Tất chi phí điện, nước hạch toán vào giá thành chưa hợp lý, nên tách biệt rõ nguồn gốc chi phí dùng cho hoạt động bán hàng Do đơn vị hạch toán tổng hợp nên khoản mục chi phí chưa rõ ràng tương tự chi phí bán hàng, chi phí quản lý cần chi tiết cho khoản mục để đánh giá chi phí phát sinh khoản mục chi phí tạo điều kiện tiết kiệm đến mức thấp SVTH: Hồ Thị Nhật Lệ Trang:55 Chuyên Đề Thực Tập Tốt Nghiệp GVHD: Hồ Thị Hải KẾT LUẬN Trong kinh tế, kế tốn có vai trò tích cực quản lý vốn, tài sản việc điều hành hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Nó nguồn thơng tin đáng tin cậy để doanh nghiệp điều hành đơn vị Cơng tác hạch tốn kế tốn phận cơng cụ quản lý kế tốn tài Đóng vai trò quan trọng việc quản lý tài chính, kiểm sốt hoạt động kinh tế Hạch tốn đầy đủ xác, kịp thời phù hợp với chế độ kế toán sở tình hình thực tiển đơn vị điều kiện để đảm bảo phát huy đầy đủ vai trò hạch tốn kế tốn, nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh đơn vị Kế toán tiêu thụ phần hành kế toán khác đóng vai trò quan trọng q trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, hiệu hoạt động doanh nghiệp gắn liền với hoạt động tiêu thụ Với đề tài: “Cơng tác hạch tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Cường Tiến” em trình bày vấn đề kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh Công ty Trên sở lý thuyết học Nhà trường, em đưa số ý kiến nhỏ tình hình hạch tốn tiêu thụ hàng hố xác định kết kinh doanh Công ty Với mong muốn đóng góp phần nhỏ vào việc hồn thiện cơng tác hạch tốn kinh doanh Cơng ty Một lần nửa em xin chân thành cảm ơn Thầy: anh chị Phòng Tài Chính Cơng ty giúp đỡ em hoàn thiện chuyên đề Đà Nẵng, ngày 24 tháng năm 2009 Sinh viên thực Phạm Thị Liễu SVTH: Hồ Thị Nhật Lệ Trang:56 Chuyên Đề Thực Tập Tốt Nghiệp GVHD: Hồ Thị Hải NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Đà Nẵng, ngày tháng năm Giáo viên hướng dẫn SVTH: Hồ Thị Nhật Lệ Trang:57 Chuyên Đề Thực Tập Tốt Nghiệp SVTH: Hồ Thị Nhật Lệ GVHD: Hồ Thị Hải Trang:58 ... TRẠNG VỀ KÊ TOÁN TIÊU THỤ HÀNG HOÁ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH CƯỜNG TIẾN: I HẠCH TOÁN TIÊU THỤ HÀNG HOÁ TẠI CƠNG TY: Hiện nay, Cơng ty TNHH Cường Tiến kinh doanh mặt hàng máy... TRÒ, NHIỆM VỤ CỦA HẠCH TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH: Vai trò: Tiêu thụ hàng hố q trình quan trọng thân doanh nghiệp kinh tế - Đối với doanh nghiệp: tiêu thụ hàng hố góp phần thu... kinh doanh thực kỳ Kết hoạt động kinh doanh xác định qua bước sau: * Xác định lợi nhuận gộp kinh doanh hàng hoá: LN gộp kinh doanh sản phẩm hàng hoá = DT bán hàng cung cấp dịch vụ - Giá vốn hàng