Công tác hạch toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Phú Thái

Tài liệu tham khảo kinh tế đầu tư: Công tác hạch toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Phú Thái

Báo cáo tổng hợp Lời nói đầu Việt Nam với biến cố lịch sử bớc thăng trầm kinh tế thị trờng Những năm trớc đây, kinh tế kế hoạch hoá tập trung quan liêu bao cấp việc sản xuất sản phẩm gì? đâu? tiêu thụ nh nào? tất kế hoạch Nhà nớc đặt ra, lÃi lỗ Nhà nớc quản lý gánh chịu nên đà tạo trì trệ trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Trong năm gần đây, dới lÃnh đạo Đảng vµ Nhµ níc, nỊn kinh tÕ níc ta chun tõ kinh tế quản lý theo chế tập trung quan liêu bao cấp sang kinh tế hàng hoá nhiều thành phần Do đó, chế quản lý kinh tế chuyển từ chế hành bao cấp sang chế thị trờng có quản lý Nhà nớc Vì vậy, thành phần doanh nghiệp tiến hành sản xuất chịu tác động quy luật giá trị, quy luật cung cầu Sự đổi chế quản lý bắt buộc doanh nghiệp phải hạch toán chặt chẽ nghĩa thực nguyên tắc lấy thu bù chi có lợi nhuận Doanh nghiệp phải đảm bảo tự trang trải, tự phát triển, tự chịu trách nhiệm định vấn đề phơng hớng kinh doanh, phơng án tổ chức kinh doanh Nhìn lại 10 năm qua, công đổi việt nam đà thu đợc thành tùu to lín, cã ý nghÜa rÊt quan träng, ®a ®Êt níc khái cc khđng ho¶ng kinh tÕ x· hội, đời sống nhân dân đợc cải thiện rõ rệt Để có đợc thành công này, phải kể đến đóng góp to lớn doanh nghiệp thơng mại có công ty TNHH Phú Thái Công ty TNHH Phú Thái công ty thơng mại chuyên kinh doanh hàng, tiêu dùng xuất nhập khẩu, tình hình tài tơng đối ổn định Tuy nhiên, trớc thử thách kinh tế thị trờng, nhà lÃnh đạo doanh Nguyễn thị Thuý Báo cáo tổng hợp nghiệp phải không ngừng nâng cao trình độ quản lý quản lý tài doanh nghiƯp HiƯn nay, nỊn kinh tÕ thÞ trờng, thành phần kinh tế muốn tồn phát triển đợc phải đảm bảo nguyên tắc "lấy thu bù chi có lÃi" Muốn làm đợc điều đó, nhà doanh nghiệp phải dựa vào số liệu kế toán cung cấp tình hình kết hoạt động kinh doanh đơn vị để đa định đắn sản xuất kinh doanh, nhằm đạt đợc hiệu kinh tế cao Bài báo cáo phản ánh vấn đề sau: - Phần 1: khái quát chung cônh ty TNHH Phú Thái - Phần II: Đặc điểm tổ chức kế toán công ty TNHH phú thái - Phần III: số nhận xét đánh giá chung công ty TNHH Phú Thái - Phần IV: Đăng kí chuyên đề thực tập tốt nghiệp - Kết luận Trong trình viết hoàn thành báo cáo này, thời gian thực tập có hạn, trình độ lý luận định lợng kiến thức thân hạn chế, chắn có nhiều thiếu xót, mong nhận đợc ý kiến đóng góp thầy cô giáo bạn đồng nghiệp Qua báo cáo này, cho phép em đợc gửi lời cảm ơn chân thành sâu sắc tới anh chị Công ty TNHH Phú Thái đà giúp em hoàn thành báo cáo Hà Nội, ngày 25 tháng năm 2005 Nguyễn thị Thuý Báo cáo tổng hợp Phần I Khái quát chức nhiệm vụ, đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh công tác tổ chức kế toán tài Công ty TNHH Phú Thái I khái quát hình thành phát triển công ty TNHH Phú Thái 1-Sơ lợc trình hình thành phát triển công ty Công ty TNHH Phú Thái doanh nghiệp thơng mại Đợc thành lập vào tháng năm 1993 theo luật công ty luật doanh nghiệp t nhân (tháng 12 năm 1990) với chức phân phối hàng tiêu dùng Sau nhiều năm phát triển thêm lĩnh vực khác nh:sản xuất, xây dựng Hiện tập đoàn Phú Thái có: - Công ty phân phối hàng tiêu dùng Phú Thái - Công ty Xây dựng bất động sản Phú Thái - Công ty dợc phẩm Đông Đô - Công ty sản xuất phân phối thuốc thú y GreenVet - Trung tâm sản xuất dịch vụ hậu cần Phú Thị - Các chi nhánh tại: Hải Phòng, Đà Nẵng, TP Hồ Chí Minh Trụ sở chính: Tại 192/19 Thái Thịnh- Đống Đa Hà Nội Tên giao dịch quốc tế: Phu Thai COMPANY LIMITED Tên giao dịch nớc: CÔNG TY TNHH PHú THáI Nguyễn thị Thuý Báo cáo tổng hợp Tổng số nhân viên: 800, đó: Hà Nội: 600,Hải Phòng, Đà Nẵng, TPHCM: 200 Tổng vốn đầu t: 100 tỷ ®ång  Vèn lu ®éng:80 tû ®ång  Vèn cè định: 20 tỷ đồng( tổng kho 5000m2, đội xetải, xe convà thiết bị máy móc văn phòng) * Quá trình phát triển công ty: Năm 1993: Phân phối sản phẩm hoá mĩ phẩm cho công ty Phơng Đông Năm 1994: phân phối thêm sản phẩm công ty Trium Năm 1995: phân phối sản phẩm công ty P&G thay cho công ty Phơng Đông Năm1996: phân phối thêm sản phẩm Sũa Cô Gái Hà Lan Năm 1998: thêm sản phẩm công ty Rohto (Lip Ice, SunPlay) Năm 1999: thêm sản phẩm Gillete OranB, Pigeon Năm 2001: thêm rợu ISC thực phẩm bánh, kẹo từ ASEAN Năm 2003: thêm sản phẩm công nghệ cao (quảng cáo chơng trình Sự Lựa Chọn Hoàn Hảo) Ngay từ ngày đầu thành lập công ty, công ty đà gặp không khó khăn chuyển đổi chế tính cạnh tranh khốc liệt thị trờng, Mặt khác, công ty thuộc loại hình doanh nghiệp nhỏ lại thành lập, vốn đầu t không nhiều, phạm vi kinh doanh hẹp nên khó khăn khó khăn Nguyễn thị Thuý Báo cáo tổng hợp Nhng lÃnh đạo động sáng tạo ban giám đốc tinh thần làm việc đội ngũ cán công nhân viên, công ty đà thích nghi với diều kiện tình hình kinh tế đất nớc, bớc khẳng định vị thị trờng Doanh thu lợi nhuận công ty không ngừng tăng lên, đời sống cán bộ, công nhân viên ngày đợc cải thiện II-Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị Chức năng: * Tổ chức trình nghiệp vụ, kỹ thuật kinh doanh thơng mại bao gồm: - Tổ chức nghiên cứu thị trờng - Tổ chức khai thác nhập hàng - Tổ chức dự trữ bảo quản hàng hoá - Tổ chức tuyên truyền giới thiệu hàng - Tổ chức bán hàng phục vụ khách hàng * Quản lý mặt doanh nghiệp - Quản lý kế hoạch lu chuyển hàng hoá, kinh doanh XNK - Qu¶n lý vỊ viƯc sư dơng ngn vèn kinh doanh cđa DN - Qu¶n lý sư dụng lao động - Quản lý sở vật chất kỹ thuật - Quản lý kế toán nghiệp vụ kinh doanh Nguyễn thị Thuý Báo cáo tổng hợp Nhiệm vụ * Thực mục đích thành lập doanh nghiệp kinh doanh theo ngành nghề đà đăng kí, qui dịnh định thành lập doanh nghiƯp * Thùc hiƯn nhiƯm vơ vµ nghÜa vơ Nhà nớc * Phục vụ thoả mÃn nhu cầu khách hàng đồng thời kinh doanh có lÃi * Đóng góp đầy đủ cho ngân sách Nhà nớc * Tổ chức quản lý tốt lao động doanh nghiệp * Xây dựng chiến lợc phát triển nghành hành, lập kế hoạch định hớng phát triển dài hạn, trung hạn, ngắn hạn công ty * Tổ chức hoạt động kinh doanh đầu t phát triển theo kế hoạch nhăm đạt đợc mục tiêu chiến lợc công ty * Thực phơng án đầu t chiều sâu sở kinh doanh công ty nhằm đem lại hiệu kinh tế kinh doanh * Nghiên cứu ứng dụng công nghệ nhằm tạo sản phẩm * Đào tạo bồi dỡng, nâng cao lực làm việc cho cán công nhân viên thực đầy đủ chế độ, sách nhà nớc ngời lao động Lĩnh vực kinh doanh: Là doanh nghiệp thơng mại có quy mô lớn, Công ty TNHH Phú Thái kinh doanh nhiều loại hàng hoá nh : + kinh doanh xuất nhập phân phối tất loại hàng hoá tiêu dùng + Thực dịch vụ cung ứng kho tàng, vận chuyển, giao nhận phân phối hàng hoá + Dịch vụ nghiên cứu thị trờng, t vấn kinh doanh đầu t Nguyễn thị Thuý Báo cáo tổng hợp Mặt hàng kinh doanh: Phân phối sản phẩm công ty P&G Việt Nam bao gồm mặt hàng sau: Dầu gội đầu dầu xả (Pantele, Head&Souider,Reioice) Bột giặt Tide nớc xả vải Downy Xà phòng Camayvà Safguard Nhóm mặt hàng tiêu dùng khác Dịch vụ kho tàng vận chuyển Thị trờng kinh doanh Công ty TNHH Phú Thái với 700 nhân viên tập đoàn phân phối hàng tiêu dùng lớn nớc chuyên phân phối mặt hàng phục vụ cho tiêu dùng công ty Phú Thái có mạng lới phân phối sản phẩm rộng lớn với 95 địa điểm phân phối, 500 địa bán buôn, 40.000 địa bán lẻ, 300 cửa hàng 90 siêu thị Công ty có trung tâm phân phối sản phẩm nh: ã Hà Nội: quận Ba Đình, Hoàn Kiếm, Tây Hồ, Đông Đa ã Các tỉnh: Hải Phòng, Quảng Ninh, Vĩnh Phúc, Phú Thọ,Yên Bái, Lào Cai, Hà Giang, Hng Yên, Hải Dơng Phơng thức kinh doanh: * Phơng thức bán buôn: Bao gồm bán buôn qua kho bán buôn vận chuyển thẳng * Phơng thức bán lẻ: Việc mua bán quầy hàng, nhân viên bán hàng trực tiếp thực việc mua bán với khách hàng III-Đăc điểm tổ chức quản lí hoạt động sản xuất kinh doanh công ty TNHH Phú Thái: 1.Mô hình tổ chức quản lí Nguyễn thị Thuý Báo cáo tổng hợp Bộ máy tổ chức quản lí điều hành công ty TNHH Phú Thái đợc tổ chức theo luật doanh nghiệp Nhà nớc điều lệ công ty thơng mại phê duyệt Hiện nay, công ty có máy quản lí điều hành gồm : tổng Giám đốc, Giám đốc, phòng kinh doanh, Phòng kế toán, thủ quĩ, thủ kho, chi nhánh kinh doanh bán buôn bán lẻ Cơ cấu tổ chức máy quản lí điều hành công ty TNHH Phú Thai theo mô hình trực tuyến - chức năng- cấu quản trị đợc áp dụng phổ biến Sơ đồ cấu tổ chức máy quản lí điều hành công ty TNHH Phú Thái: Tổng giám ®èc G§ tỉ chøc G§ kinh doanh P kinh doanh Bán buôn P nhân P.kế toán Thủ quĩ Bán lẻ Thủ kho + Tổng giám đốc: phụ trách chung vấn đề đối nội , đối ngoại công ty.Là ngời điêù hành hoạt động kinh doanh công ty theo pháp luật nhà nớc điều lệ công ty Nguyễn thị Thuý Báo cáo tổng hợp +Giám đốc kinh doanh: quản lí chung hoạt động kinh doanh công ty +Giám đốc tổ chức: xẵp xếp tổ chức nhân cho phòng ban Quản lí cán công nhân viên chung toàn doanh nghiệp + Phòng kinh doanh: Tiến hành hoạt động nghiên cứu đánh giá nhu cầu cha thoả mÃn ngời tiêu dùng để xác định chiến lợc marketing cho thị trờng mục tiêu Công ty, tổ chức quản lý tất nguồn hàng Công ty + Phòng kế toán : Hạch toán nghiệp vụ kinh tế kỹ thuật phát sinh, quản lý tổ chức, xác định kết tài Công ty nhằm cung cấp thông tin hữu ích cho Giám đốc + Phòng nhân : Thực chức trên, lĩnh vực tổ chức bố trí xếp lao động toàn Công ty, theo dõi giải chế độ sách cho nhân viên Công ty Tuy vậy, với đơn vị trực thuộc chịu quản lý Công ty nên Công ty có san sẻ phần trách nhiệm với đơn vị để hoạt động đợc thông suốt VI Một số tiêu đánh giá hoạt động sản xuất kinh doanh công ty TNHH Phú Thái Biểu đồ doanh thu, lợi nhuận, nộp ngân sách nhà nớc, bình quân thu nhập đầu ngời năm :2001-2002-2003 Stt Chỉ tiêu Năm 2001 Năm 2002 Năm 2003 Doanh thu 120.985.000.000 135.650.000.000 150.252.000.000 Lợi nhuận Nguyễn thị Thuý 135.398.000 155.834.690 175.834.608 Báo cáo tổng hợp Nộp ngân sách 570.123.000 595.562.234 610.123.600 nhà nớc Bình quân thu nhập đầu ngời 1.256.000 1.385.000 (Số liệu công ty TNHH Phú Thái cung cấp) 1.428.000 Qua kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty ta thấy tiêu công ty qua năm ngày tăng, chứng tỏ công ty ngày mở rộng phát triển kinh doanh, tăng thu nhập cho ngời lao động Phần II Cơ cấu tổ chức máy kế toán Công ty TNHH Phú Thái I-Đặc điểm tổ chc máy kế toán phân công lao động kế toán chức nhiệm vụ máy kế toán công ty Do đặc điểm cấu tổ chức hoạt động kinh doanh Công ty, để phù hợp với yêu cầu quản lý máy kế toán nên phòng Kế toán có chức nhiệm vụ sau : + Lập quản lý kế hoạch thu chi tài chính, đôn đốc đạo hớng dẫn thực kế hoạch toàn Công ty + Quản lý vốn, quản lý quỹ Công ty, tham gia lập phơng án điều hoà vốn, điều tiết thu nhập Công ty + Tham gia nhận bảo toàn phát triển vốn Công ty + Tổng hợp toán tài báo cáo lên cấp theo chế độ quy định + Tham gia xây dựng quản lý mức giá Công ty + Chỉ đạo hớng dẫn, kiểm tra nghiệp vụ tài chính- kế toán Nguyễn thị Thuý 10 Báo cáo tổng hợp Đặc trng hình thức tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh phải ghi vào sổ nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh định khoản kế toán nghiệp vụ Sau lấy số liệu sổ nhật ký để vào sổ Hình thức phù hợp với doanh nghiệp sử dụng máy vi tính công tác kế toán Công ty TNHH Phú Thái doanh nghiệp sử dụng phần mềm kế toán trình tự vào sỉ nh sau: Chøng tõ gèc xư lý nghiƯp vơ nhập liệu Nhật ký chung vào sổ sổ chi tiết In lưu trữ khoá sổ chuyển sang kỳ sau 2.Đăc điểm vận dụng tài khoản kế toán: Công ty TNHH Phú Thái áp dụng thống theo hệ thống tài khoản kế toán Bộ tài ban hành theo định số 1141QĐ/TC/CĐKT ngày 01/01/1995 Bộ trởng Bộ tài Nguyễn thị Thuý 15 Báo cáo tổng hợp Đặc điểm vận dụng chứng từ kế toán Hệ thống chứng từ kế toán: Đối với chứng từ thuộc loại chứng từ bắt buộc đợc áp dụng theo quy định nhà nớc nh: phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, hoá đơn bán hàng, phiếu thu, phiếu chi, hoá đơn GTGT Ngoài công ty trách nhiệm hữu hạn Phú Thái sử dụng số loại chứng từ nội nh: - Phiếu đề nghị toán cho nhà cung cấp -Phiếu đề nghị toán, tạm ứng cho nhân viên Đặc điểm vận dụng hệ thống báo cáo Cuối kỳ kế toán tháng, quý, năm, kế toán công ty tiến hàng khoá sổ tài khoản, tiến hành bút toán điều chỉnh tính số d cuối kỳ tài khoản lập báo cáo kế toán theo quy định Các sổ kế toán báo cáo kế toán công ty TNHH Phú Thái độc lập hình thức tờ rời đợc đóng thành Báo cáo đôc lập gồm báo cáo sau: - Bảng cân đối kế toán (mẫu B01-DN) - Báo cáo kết kinh doanh (mẫu B02-DN) - Báo cáo lu chuyển tiền tệ - Bảng thuyết minh báo cáo tài (mẫu B09-DN) Nguyễn thị Thuý 16 Báo cáo tổng hợp III Đăc điểm tổ chức số phần hành kế toán công ty Kế toán toán(thanh toán tiền mua hàng hoá ) a Đặc điểm: mua hàng giai đoạn hoạt động kinh doanh doanh nghiệp thơng mại Hàng hoá đợc coi mua vào thông qua trình mua bán doanh nghiệp phải nắm đợc quyền sở hữu hàng hoá (đà toán tiền hàng chấp nhận nợ) Mục đích mua hàng hoá để bán(cho nhu cầu tiêu dùng nớc mua để xuất nớc ngoài) Ngoài ra, hàng hoá doanh nghiệp sử dụng để góp vốn liên doanh, trả lơng, thởng, biếu, tặng, quảng cáo, chào hàng Cách thức mua hàng thờng đợc áp dụng mua trực tiếp đơn vị, cá nhân sản xuất giao sản phẩm gia công, hàng đổi hàng, bao tiêu, đặt hàng, kí kết hợp đồng sản xuất, khai thác Phơng thc thu mua là: Nhận hàng trực tiếp, chuyển hàng hay uỷ thác thu mua b.Chứng từ sử dụng: + Hoá đơn GTGT + Hoá đơn kiêm phiếu nhập kho, xuất kho + Biên kiểm nhận hàng hoá + Các chứng từ toán (phiếu chi) báo nợ NH, giấy nhận nợ (mua chịu) + Các chứng từ vận chuyển c.Tài khoản sử dụng: Để phản ánh trình mua hàng, kế toán sử dụng tài khoản nh : TK156, TK151, TK111,TK331,TK141,TK 3331,TK112 tiểu khoản nh: 156.1:hàng hoá mĩ phẩm Nguyễn thị Thuý 17 Báo cáo tổng hợp 156.11:bột giặt 156.111: bột giặt Tide 156.2: Dầu gội đầu 156.21: dầu gội Rejoi d.Trình tự hạch toán: Trong kỳ Công ty mua hàng hoá nhập kho kế toán ghi: Nợ TK 156, 152, 153: Giá mua hàng hoá cha có VAT Nợ TK 1331:Thuế VAT đầu vào đợc khấu trừ Có TK 111: Thanh toán tiền mặt Cã TK 112: Thanh to¸n b»ng TGNH Cã TK 141: Tạm ứng Có TK 331: Phải trả cho ngời bán Trong kỳ Công ty mua hàng hoá nhng hàng cha nhập kho (hàng đờng) cuối tháng vào hoá đơn mua hàng, kế toán ghi: Nợ TK 151 : Giá mua hàng hoá cha có VAT Nợ TK 1331: Thuế VAT đợc khấu trừ Có TK 111: Thanh toán tiền mặt Có TK 112: Thanh toán tiền gửi ngân hàng Có TK 331: Phải trả cho ngời bán Khi hàng nhập kho, hàng mua đờng tháng trớc, vào chứng từ kế toán ghi: Nợ TK 156, 152 : Giá mua hàng hoá vật t cha có VAT Nợ TK 1532: Trị giá bao bì theo giá mua thực tế Nguyễn thị Thuý 18 Báo cáo tổng hợp Cã TK 151: Gi¸ mua cha cã thuÕ Trong kú Công ty mua hàng không chuyển nhập kho mà chuyển thẳng theo phơng thức gửi hàng, gửi hàng bán thẳng kế toán ghi: Nợ TK 157 : Hàng gửi bán theo giá mua cha có thuế Nợ TK 3331: Thuế VAT đầu vào khấu trừ Có TK 111: Thanh toán tiền mặt Có TK 112 : Thanh toán băng tiền gửi ngân hàng Có TK 331 : Phải trả cho ngời bán Trong kỳ Công ty mua hàng hoá phát sinh khoản chi phí mua hàng, vào chứng từ kế toán ghi: Nợ TK 156 (1562) : Chi phÝ mua hµng Cã TK 111: Thanh toán tiền mặt Có TK 331: Trờng hợp cha trả ngời bán Khi cán mua hàng tạm ứng tiền kế toán ghi: Nợ TK 141: Tạm ứng Có TK 111: Tiền mặt Khi cán mua hàng toán tiền tạm ứng kế toán ghi: Nợ TK 156 (1561): Trị giá hàng mua Nợ TK 156 (1562) :Chi phí mua hàng Có TK 141 : Tạm ứng Khi công ty mua hàng hoá đợc hởng chiết khấu thơng mại, giảm giá hàng mua, hàng mua bị trả lại( có)kế toán ghi: Nguyễn thị Thuý 19 Báo cáo tổng hợp Nợ TK 331,111,336,1388,: tổng số giảm giá hàng mua, hàng mua bị trả lạitính theo giá toán Có TK 156 (1561): Số chiết khấu thơng mại, giảm giá hàng mua ,trị giá mua hàng trả lại (không kể thuế GTGT đầuvào) Có TK 133(1331): thuế GTGT đầu vào tơng ứng Khi Công ty mua hàng hoá nhng cha toán tiền vào chứng từ mua hàng, kế toán ghi: Nợ TK 156 (1561): Hàng nhập kho Nợ TK 153 (1532) : Bao bì kèm hàng hoá Có TK 331: Số tiền phải trả Công ty toán tiền hàng cho ngời bán kế toán ghi: Nợ TK 331 : Phải trả ngời bán Có TK 111: Tiền mặt e Sổ sách kế toán: + Sổ tổng hợp: sổ tài khoản: 111,112,331,156,133,141, + Sổ chi tiết: - sổ quĩ tiền mặt - sổ tiền gửi ngân hàng - sổ theo dâi th GTGT - sỉ chi tiÕt to¸n (TK 331) - sổ chi tiết hàng hoá Nguyễn thị Thuý 20 Báo cáo tổng hợp f- Qui trình tổ chøc ghi chÐp C¸c sỉ chi tiÕt Chøng tõ gèc ( bảng tổng hợp chứng từ) Khoá sổ Sổ TK Kế toán tiêu thụ hàng hoá: a.Đặc điểm: Tiêu thụ hàng hoá giai đoạn cuối trình lu chuyển hàng hoá kinh doanh thơng mại Phơng thức lu chuyển hàng hoá thị trờng bao gồm: bán buôn (bán buôn qua kho,không qua kho, ban buôn vận chuyển thẳng có không tham gia toán) bán lẻ (bán lẻ thu tiền tập chung, thu tiền trực tiếp, bán hàng t chọn, bán hàng t động, bán trả góp kí gửi đại lí bán) Thời điểm ghi nhận doanh thu giống nh doanh nghiệp công nghiệp tức thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hàng hoá từ ngời bán sang ngời mua Hàng tiêu thụ đợc ngời mua toán toán chậm (bán chịu) tiền mặt hay chuyển khoản Có thĨ b»ng tiỊn viƯt nam hay b»ng ngo¹i tƯ t theo thoả thuận Trờng hợp doanh thu ngoại tệ phải qui đổi theo tỉ giá thực tế Cũng tơng tự nh doanh nghiệp khác, tiêu doanh thu ghi nhận tài khoản 511, 512 tổng giá toán (bao gồm thuế GTGT đầu DN tính thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp với đối tợng không Nguyễn thị Thuý 21 Báo cáo tổng hợp chịu thuế GTGT ) hay gía bán không bao gồm thuế GTGT đầu (nếu tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ) b Chứng từ sử dụng: + Hoá đơn giá trị gia tăng + Hoá đơn bán hàng + Hoá đơn kiêm phiêú xuất kho + Hoá đơn bán hàng giao thẳng + Giấy nộp tiền nhân viên bán hàng + Các chứng từ kế toán khác có liên quan c Tài khoản sử dụng: Để phản ánh trình tiêu thụ hàng hoá, kế toán sử dụng tài khoản nh: TK511, TK632, TK 157, TK 3331,TK521,TK 531,TK532 d Tr×nh tù hạch toán: Trờng hợp xuất bán nhận tiền toán kho kế toán ghi: Nợ TK 632 : Có TK 156: Giá vốn hàng bán Giá vốn hàng bán Đồng thời phản ánh doanh thu bán hàng Nợ TK 111, 112 : Cã TK 511: Cã TK 333: Tỉng gi¸ to¸n Doanh thu cha thÕ th GTGT phải nộp Trờng hợp xuất hàng gửi bán có lệnh xuất kho kế toán ghi Nợ TK 157 Nguyễn thị Thuý : Giá vốn hàng bán 22 Báo cáo tổng hợp Có TK 156: Hàng hoá Theo phơng thức số hàng thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp đến ngời mua chấp nhận đà toán số hàng số hàng gửi đợc tính tiêu thụ kế toán ghi Nợ TK 632: giá vốn hàng bán Có TK157: giá vốn hàng bán Đồng thời phản ánh doanh thu bán hàng Nợ TK 111, 112: Có TK 3331 Tổng giá to¸n : ThuÕ GTGT Cã TK 511: Doanh thu Trờng hợp hàng hoá nhận bán hộ, nhận ký gửi: Trong trờng hợp nhìn chung trình tự bớc toán giống nh trờng hợp xuất hàng để bán, nhng phản ánh doanh thu số tiền hoa hồng cho đại lý phải đợc phản ánh vào TK 641 Kế toán ghi sổ theo định khoản Nợ TK 111, 112, 131 : Doanh thu đà trừ tiền hoa hồng Nợ TK 641: Tiền hoa hồng trả cho đại lý Có TK 511: Doanh thu bán hàng Khi xuất bán buôn có chiết khấu giảm kế toán ghi: Nợ TK 521 : Chiết khấu bán hàng tính giá cha VAT Nợ TK 3331: Thuế VAT hàng hoá đợc chiết khấu Cã TK 111, 112 Tỉng sè tiỊn gi¶m trõ cho ngời mua Đối với hàng bán bị trả lại giảm giá hàng bán Nguyễn thị Thuý 23 Báo cáo tổng hợp Nợ TK 521, 531 : Khoản trả lại xuống giá hàng bán Nợ TK 3331: Thuế VAT khoản trả Có TK 111, 112: Khoản xuống giá Cuối kì kết chuển khoản giảm DT Nợ TK 511 Cã TK 521,531,532: Cuèi kú kÕt chuyÓn doanh thu sang tài khoản xác định kết Nợ TK 511 Có TK 911 Doanh thu : Xác định kết kinh doanh e sổ sách kế toán: + sổ tổng hợp: sổ tài khoản:111,112,511,521,531,532,3331,911, 632,157, + Sổ chi tiÕt: - sỉ q tiỊn mỈt - sỉ tiỊn gửi ngân hàng - sổ chi tiết thành phẩm - sỉ kho - sỉ kÕ to¸n chi tiÕt… f- Qui trình tổ chức ghi chép Nguyễn thị Thuý 24 Báo cáo tổng hợp Các sổ chi tiết Chứng từ gốc ( bảng tổng hợp chứng từ) Khoá sổ Sổ TK Kế toán tiền lơng khoản bảo hiểm : a Đặc điểm: Tiền lơng bé phËn s¶n phÈm x· héi tr¶ cho ngêi lao động để bù đắp lại hao phí sức lao động họ trình sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp trả lơng tháng theo bảng lơng quy định doanh nghiệp Dựa lợi nhuận lại tổng nguồn thu - chi phí vật chất không lơng Tổng quỹ lơng = Lợi nhuận lại x 89% Dựa vào kết kinh doanh Phơng pháp tính: Số ngày làm việc bình quân tháng x hƯ sè l¬ng (cđa mét ngêi) b Chøng tõ sư dụng: Công ty sử dụng chứng từ : + Bảng chấm công(mẫu 01 LĐTL) + Bảng toán tiền lơng(mẫu 02 LĐTL) +Phiếu nghỉ hởng BHXH( mẫu 03 LĐTL) Nguyễn thị Thuý 25 Báo cáo tổng hợp +bảng toán BHXH(mẫu 04 LĐTL) + Các chứng từ thu, chi c Tài khoản sử dụng: + TK 334: phải trả nhân viên + TK 338 : phải trả phải nộp khác + Các TK liên quan khác nh TK 111, 112, 141 d Trình tự hạch toán : Hàng tháng vào bảng toán tiền lơng để trả cho nhân viên công ty kế toán ghi: Nợ TK 622.627:chi phí nhân công Nợ TK 641,64: chi phí bán hàng , chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 334: tiền lơng phải trả cho nhân viên Căn vào chứng từ trả tiền thởng, trả phúc lợi cho NV kế toán ghi: Nợ TK 431(4311,4312): q khen thëng, q lỵi Cã TK 334: tiỊn luơng phải NV Căn vào chứng từ trả BHXH thay lơng cho cán bị ốm đau, thai sản kế toán ghi: Nợ TK 338 (3383): Tiền BHXH Có TK 334: Tiền lơng phải trả NV Các khoản khấu trừ lơng thu nhập NV nh : BHXH, BHYT tiền tạm ứng thừa, kế toán ghi: Nợ TK 334: Tiền lơng phải trả NV Có TK 338 (3383): Tiền BHXH Nguyễn thị Thuý 26 Báo cáo tổng hợp Khi toán lơng vào chứng từ kế toán ghi: Nợ TK 334 : Tiền lơng phải trả NV Có TK 111: Tiền mặt Kế toán trích khoản BH, KPCĐ theo tỷ lệ quy định, kế toán vào chứng từ ghi: Nợ TK 622, 627, 642 : Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiƯp Cã TK 338 (3382, 3383, 3384) : BHXH, BHYT e Sỉ s¸ch kế toán: + Sổ tổng hợp: sổ lơng doanh nghiệp, sỉ c¸i TK334,TK338,TK111,TK112… +Sỉ chi tiÕt:sỉ kÕ to¸n chi tiÕt TK 334, 338… f- qui tr×nh tỉ chøc ghi chÐp: Các sổ chi tiết Chứng từ gốc ( bảng tổng hợp chứng từ) Khoá sổ Sổ TK phần III: Một số nhận xét, đánh giá chung công ty Nguyễn thị Thuý 27 Báo cáo tổng hợp I.Về hoạt động sản xuất kinh doanh Trong năm qua ,măc dù hoạt động chế thị trờng có nhiều biến động phức tạp nhng công ty TNHH phú thái đà vợt qua khó khăn, đứng vững phát triển Thông qua hoạt động kinh doanh mình, công ty đà góp phần giải công ăn việc làm cho ngời lao động, doanh thu lợi nhuận không ngừng tăng, mức sống cán công nhân viên ngày đợc cải thiện Cụ thể công ty đà đạt đợc kết sau: + Công ty đà đa sách tiếp thị, bán phân phối hàng hoá cách hợp lí dẫn đến thành công lĩnh vực hoạt động kinh doanh + Công ty thực tốt việc thu nợ khách hàng làm cho vốn công ty bị chiếm dụng, làm giảm thiểu đợc chi phí vốn, giá thành hạ, tăng lợi nhuận cho công ty +Công ty tiến hành kiểm tra tình hình kinh doanh tài chính- kế toán theo định kì, mở rộng quan hệ với ngân hàng để kí hợp đồng tín dụng dài hạn nhằm đầu t chiều sâu vào sở vật chất, làm tiền đề để phát triển lâu dài + Mạng lới phân phối hàng hoá công ty đợc quản lí đội ngũ cán giầu kinh nghiệm, nhiệt tình với công việc, phản hồi cho công ty thông tin cho thị trờng cách kịp thời xác Tuy nhiên, bên cạnh thành tựu đà đạt đợc công ty có khó khăn cần phải giải nh: - Do đời sống xà hội ngày đợc nâng cao, nên đòi hỏi cao với tính cạnh tranh khèc liƯt cđa nỊn kinh tÕ thÞ trêng vỊ chất lợng, mẫu mÃ, qui cách, phẩm chất, giá hàng hoá ngày cao Trong đó, lợng hàng hoá tồn đọng công ty lớn - hàng hoá không phù hợp với nhu cầu thị trờng ( giá cao, phẩm chất, mẫu mà lỗi Nguyễn thị Thuý 28 Báo cáo tổng hợp thời) nguyên nhân dẫn đến khâu tiêu thụ hàng hoá công ty gặp nhiều khó khăn - Do vay nợ ngân hàng nhiều nên dẫn đến chi phí vốn cao, mặt khác công ty phải phụ thuộc chịu sức ép khoản nợ làm ảnh hởng nhiều đến gía hàng hoá - Do công ty TNHH, lại đợc thành lập nên uy tín kinh nghiệm kinh doanh hạn hẹp, cha thu hút đợc nhà đầu t lớn nớc Lợng khách hàng ít, công ty cha kí đợc hợp đồng lớn để mở rông mạng lới kinh doanh, chiếm lĩnh thị trờng Bên cạnh chế chinh sách doanh nghiệp quốc doanh cha đồng cha đợc bình đẳng với doanh nghiệp Nhà nớc, gây nên nhiều bất cập hoạt động kinh doanh doanh nghiệp quốc doanh II Về tổ chức quản lí nói chung Do dang môi trờng cạnh tranh gay gắt với công ty thơng mại khác nên vấn đề đặt công ty TNHH Phú Thái củng cố đội ngũ nhân viên bán hàng công ty Thực nhiều biện pháp để thu hút khách hàng, mở rộng thị trờng mà đảm bảo tối đa hoá lơi nhuận Do đối tợng khách hàng Công ty ngời tiêu dùng nớc có mức thu nhập không cao nên đòi hởi nhà quản trị Công ty phải trì chiến lợc kinh doanh là: Cung cấp hàng hoá có chất lợng phù hợp với túi tiền ngời tiêu dùng nớc Ngoài ra, chiến lợc phát triển kinh doanh Công ty coi trọng biện pháp kích thích tiêu thụ dới nhiều hình thức vaò thời điểm nào, dịp có ý nghĩa nh: Trng bầy hội chợ triển lÃm Mục tiêu đặt thời gian tới Công ty trở thành nhà phân phối lớn nghành hàng P&G Dựa sở đa dạng hoá Nguyễn thị Thuý 29 ... là: Công tác hạch toán tiêu thụ hàng hoá xác định kết kinh doanh công ty TNHH Phú Thái Chuyên đề gồm nội dung sau: Lời nói đầu Chơng 1: Lý luận chung hạch toán tiêu thụ Hàng hoá xác định kết kinh. .. 2.3.1) Tổ chức hạch toán tiêu thụ hàng hoá công ty TNHH Phú Thái 2.3.2) Tính giá vốn hàng xuất bán đợc xác định tiêu thụ 2.4) Tổ chức kế toán nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá công ty TNHH Phú Thái 2.4.1)... kinh doanh tổ chức công tác kế toán tiêu thụ hàng hoá xác định kết kinh doanh công ty TNHH Phú Thái 3.1 - Đánh giá chung 3.1.1) Một số thuận lợi khó khăn hoạt động kinh doanh công ty 3.1.2) Công