Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty TNHH thương mại và đo đạc bản đồ chiến thắng

PHẦN I MỞ ĐẦU 1.1. Đặt vấn đề Ngày nay, cùng với sự phát triển nhanh chóng của nền kinh tế thị trường thì sự cạnh trạnh giữa các doanh nghiệp cũng diễn ra ngày càng gay gắt. Để tìm ra chỗ đứng và tạo dựng được uy tín trên thị trường thì các doanh nghiệp cần phải có một bộ máy tổ chức, quản lý tốt; năng động, sáng tạo trong kinh doanh; nghiên cứu và nắm bắt được nhu cầu, thị hiếu của khách hàng. Bên cạnh đó, việc sử dụng lao động, quản lý và chi trả tiền lương cho người lao động sao cho hợp lý và có hiệu quả là vấn đề mà bất kỳ doanh nghiệp nào cũng cần quan tâm. Việc cải cách chính sách tiền lương không chỉ là vấn đề quan tâm của các doanh nghiệp mà còn là nhiệm vụ cấp thiết của bộ máy quản lý Nhà nước. Hiện nay, mức lương cơ sở cho cán bộ, công chức, viên chức được thực hiện từ giữa năm 2013 là 1.150.000 đồngtháng, mới chỉ đạt 44,2% so với mức lương tối thiểu bình quân của 4 vùng khu vực doanh nghiệp (2.600.000 đồngtháng) và tính ra mới đạt 35,6% so với mức chi cho nhu cầu tối thiểu (3.230.000 đồngtháng) (Văn Dũng, 2015). Vì vậy, một chính sách lương phù hợp với điều kiện kinh tế xã hội, khả năng chi trả của doanh nghiệp cũng như đảm bảo nhu cầu sống tối thiểu của người lao động là vô cùng quan trọng. Đối với mỗi doanh nghiệp, việc quản lý quỹ tiền lương như thế nào sẽ quyết định đến sự thành công hay thất bại của doanh nghiệp đó. Việc sử dụng chế độ, chính sách tiền lương đúng đắn, hợp lý sẽ là đòn bẩy kinh tế tác động trực tiếp đến người lao động và sự phát triển của doanh nghiệp. Tuy nhiên, việc cải cách chính sách tiền lương vẫn còn nhiều hạn chế, tiền lương thấp và không đủ đảm bảo cho nhu cầu sống của người lao động. Vậy đâu mới là chính sách tiền lương hợp lý và làm thế nào để việc quản lý, chi trả lương có thể đem lại hiệu quả cho cả người sử dụng lao động và người lao động? Đó là nhiệm vụ cấp thiết của toàn xã hội. Công ty TNHH thương mại và đo đạc bản đồ Chiến Thắng là công ty có lĩnh vực kinh doanh chuyên về hoạt động kiến trúc. Ngoài việc sản xuất và kinh doanh các thiết bị đo đạc, công ty còn nhận vẽ bản đồ đất đai, thiết kế và thi công công trình. Vì hoạt động trên nhiều lĩnh vực nên việc trả lương cho công nhân viên như thế nào và trả ra sao cho phù hợp và hợp lý luôn là yếu tố quan tâm hàng đầu. Để giải quyết được các vấn đề đó, công ty cần tăng cường công tác quản lý, sử dụng lao động; có chế độ, chính sách tiền lương và các khoản trích theo lương phù hợp, chính xác để không chỉ đảm bảo được quyền lợi của người lao động mà còn tạo điều kiện tăng năng suất lao động, thúc đẩy người lao động hăng hái làm việc, tiết kiệm chi phí nhân công, hạ giá thành sản phẩm và đẩy mạnh các hoạt động sản xuất kinh doanh trong công ty. Nhận thấy vai trò, ý nghĩa và tầm quan trọng của công tác kế toán tiền lương đối với người lao động cùng với kiến thức đã được học tại nhà trường, nên đề tài: “Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH thương mại và đo đạc bản đồ Chiến Thắng” được lựa chọn làm đề tài nghiên cứu.

iv MỤC LỤC PHẦN I MỞ ĐẦU 1.1 Đặt vấn đề ………………………………………………………… 1.2 Mục tiêu nghiên cứu ……………………………………………… 1.2.1 Mục tiêu chung …………………………………………………… 1.2.2 Mục tiêu cụ thể …………………………………………………… 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu ………………………………… 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu ……………………………………………… 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu ……………………………………………… 1.4 Kết nghiên cứu dự kiến ………………………………………… PHẦN II TỔNG QUAN VỀ TÀI LIỆU VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 Tổng quan tài liệu …………………………………………………… 2.1.1 Một sô khái niệm kế toán tiền lương khoản trích theo lương…………………………………………………………………… 2.1.2 Nội dung, nhiệm vụ kế tốn tiền lương khoản trích theo lương ………………………………………………………………… 2.1.3 Các hình thức tiền lương doanh nghiệp ………………………… 2.1.4 Quỹ tiền lương, quỹ BHXH, quỹ BHYT, quỹ BHTN KPCĐ …… 2.1.5 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương …………………… 2.2 Phương pháp nghiên cứu …………………………………………… 2.2.1 Khung phân tích ……………………………………………………… 2.2.2 Phương pháp thu thập số liệu ………………………………………… 2.2.3 Phương pháp phân tích số liệu ……………………………………… 2.2.4 Phương pháp chuyên môn kế toán …………………………………… PHẦN III KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 3.1 Một số đặc điểm chung công ty …………………………………… 3.1.1 Quá trình hình thành phát triển cơng ty ……………………… 3.1.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý …………………………………… 3.1.3 Đặc điểm tổ chức máy kế toán hình thức kế tốn cơng ty … 3.1.4 Tình hình lao động cơng ty giai đoạn 2013 – 2015 ………… 3.1.5 Tình hình tài sản nguồn vốn công ty giai đoạn 2013 -2015… 3.1.6 Tình hình kết kinh doanh giai đoạn 2013 – 2015 ………… 3.2 Thực trạng kế toán tiền lương khoản trích theo lương cơng ty ……………………………………………………………………… 3.2.1 Đối tượng nguyên tắc trả lương …………………………………… 3.2.1.1 Đối tượng trả lương …………………………………………………… 3.2.1.2 Ngyên tắc trả lương …………………………………………………… 3.2.2 Hình thức trả lương cơng ty ……………………………………… 1 3 3 3 5 12 15 20 20 21 21 21 23 23 23 25 27 29 33 36 38 38 38 38 38 11 iv 3.2.3 3.2.4 3.2.4.1 3.2.4.2 3.3 Quỹ tiền lương khoản trích theo lương cơng ty …………… Kế tốn tiền lương cac khoản trích theo lương cơng ty ………… Kế tốn tiền lương …………………………………………………… Kế tốn khoản trích theo lương …………………………………… Một số giải pháp nhằm hoàn thiện nâng cao cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty ……………………… 3.3.1 Đánh giá chung ……………………………………………………… 3.3.1.1 Ưu điểm ……………………………………………………………… 3.3.1.2 Nhược điểm …………………………………………………………… 3.3.2 Một số giải pháp ………………………………………………… PHẦN IV KẾT LUẬN VÀ KẾN NGHỊ 4.1 Kết luận …………………………………………………………… 4.2 Kiến nghị …………………………………………………………… TÀI LIỆU THAM KHẢO 40 41 41 55 66 66 66 67 68 DANH MỤC BẢNG Bảng 1: Bảng 2: Bảng 3: Bảng 4: Bảng 5: Bảng 6: Bảng 7: Bảng 8: Bảng 9: Bảng 10: Bảng 11: Bảng 12: Mẫu 1: Mẫu 2: Mẫu 3: Mẫu 4: Mẫu 5: Mẫu 6: Tình hình lao động cơng ty giai đoạn 2013 – 2015 ……… Tình hình tài sản-nguồn vốn giai đoạn 2013-2015…………… Tình hình kết kinh doanh giai đoạn 2013 – 2015…… Tỷ lệ trích nộp khoản trích theo lương công ty giai đoạn 2013 – 2015…………………………………………………………… Bảng chấm cơng phòng Kế hoạch …………………………………… Bảng tốn tiền lương tháng năm 2015 phòng Kế hoạch … Bảng chấm công phận quản lý doanh nghiệp ………………… Bảng toán tiền lương tháng năm 2015 phận quản lý doanh nghiệp ………………………………………………………… Bảng chấm công phận sản xuất …………………………………… Bảng toán tiền lương tháng năm 2015 phận trực tiếp sản xuất ………………………………………………………………… Bảng toán tiền lương tồn cơng ty ……………………………… Bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương ……………… Phiếu nghỉ hưởng BHXH …………………………………………… Bảng tốn BHXH ……………………………………… (Trích) Sổ Nhật ký chung ……………………………………………… (Trích) Sổ Cái tài khoản 334 ………………………………………… (Trích) Sổ Cái tài khoản 338 ………………………………………… Phiếu chi ……………………………………………………………… 22 30 35 37 40 42 45 46 49 50 51 54 61 56 58 62 63 64 65 iv DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1: Sơ đồ 2: Sơ đồ 3: Sơ đồ 4: Sơ đồ 5: Sơ đồ 6: Trình tự hạch tốn tiền lương …………………………………… Trình tự hạch tốn khoản trích theo lương …………………… Phương pháp nghiên cứu theo khung phân tích …………………… Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty ………………………… Sơ đồ tổ chức máy kế toán cơng ty ………………………… Quy trình kế tốn tiền lương theo hình thức Nhật ký chung ……… 18 19 20 25 27 29 DANH MỤC BIỂU ĐỒ Biểu đồ 1: Biểu đồ so sánh cấu lao động theo tiêu năm 2015 ……… Biểu đồ 2: Biến động tài sản – nguồn vốn năm 2013 – 2015 ……… 31 33 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BHXH BHYT BHTN KPCĐ TK DN NLĐ CNV GTGT SXKD SP, HH CP NCTT SXC Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Bảo hiểm thất nghiệp Kinh phí cơng đồn Tài khoản Doanh nghiệp Người lao động Cơng nhân viên Giá trị gia tăng Sản xuất kinh doanh Sản phẩm, hàng hóa Chi phí Nhân cơng trực tiếp Sản xuất chung 33 iv 44 PHẦN I MỞ ĐẦU 1.1 Đặt vấn đề Ngày nay, với phát triển nhanh chóng kinh tế thị trường cạnh trạnh doanh nghiệp diễn ngày gay gắt Để tìm chỗ đứng tạo dựng uy tín thị trường doanh nghiệp cần phải có máy tổ chức, quản lý tốt; động, sáng tạo kinh doanh; nghiên cứu nắm bắt nhu cầu, thị hiếu khách hàng Bên cạnh đó, việc sử dụng lao động, quản lý chi trả tiền lương cho người lao động cho hợp lý có hiệu vấn đề mà doanh nghiệp cần quan tâm Việc cải cách sách tiền lương không vấn đề quan tâm doanh nghiệp mà nhiệm vụ cấp thiết máy quản lý Nhà nước Hiện nay, mức lương sở cho cán bộ, công chức, viên chức thực từ năm 2013 1.150.000 đồng/tháng, đạt 44,2% so với mức lương tối thiểu bình quân vùng khu vực doanh nghiệp (2.600.000 đồng/tháng) tính đạt 35,6% so với mức chi cho nhu cầu tối thiểu (3.230.000 đồng/tháng) (Văn Dũng, 2015) Vì vậy, sách lương phù hợp với điều kiện kinh tế - xã hội, khả chi trả doanh nghiệp đảm bảo nhu cầu sống tối thiểu người lao động vô quan trọng Đối với doanh nghiệp, việc quản lý quỹ tiền lương định đến thành cơng hay thất bại doanh nghiệp Việc sử dụng chế độ, sách tiền lương đắn, hợp lý đòn bẩy kinh tế tác động trực tiếp đến người lao động phát triển doanh nghiệp Tuy nhiên, việc cải cách sách tiền lương nhiều hạn chế, tiền lương thấp không đủ đảm bảo cho nhu cầu sống người lao động Vậy đâu sách tiền lương hợp lý làm để việc quản lý, chi trả lương đem lại hiệu cho người sử dụng lao động người lao động? Đó nhiệm vụ cấp thiết tồn xã hội Công ty TNHH thương mại đo đạc đồ Chiến Thắng cơng ty có lĩnh vực kinh doanh chuyên hoạt động kiến trúc Ngoài việc sản xuất kinh doanh thiết bị đo đạc, công ty nhận vẽ đồ đất đai, thiết kế thi cơng cơng trình Vì hoạt động nhiều lĩnh vực nên việc trả lương cho công nhân viên trả cho phù hợp hợp lý yếu tố quan tâm hàng đầu Để giải vấn đề đó, cơng ty cần tăng cường công tác quản lý, sử dụng lao động; có chế độ, sách tiền lương khoản trích theo lương phù hợp, xác để không đảm bảo quyền lợi người lao động mà tạo điều kiện tăng suất lao động, thúc đẩy người lao động hăng hái làm việc, tiết kiệm chi phí nhân cơng, hạ giá thành sản phẩm đẩy mạnh hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty Nhận thấy vai trò, ý nghĩa tầm quan trọng cơng tác kế tốn tiền lương người lao động với kiến thức học nhà trường, nên đề tài: “Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty TNHH thương mại đo đạc đồ Chiến Thắng” lựa chọn làm đề tài nghiên cứu 1.2 Mục tiêu nghiên 1.2.1 Mục tiêu chung cứu Nghiên cứu thực trạng kế toán tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH thương mại đo đạc đồ Chiến Thắng, từ đề xuất 1.2.2 - số giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn tiền lương Cơng ty Mục tiêu cụ thể Tìm hiểu sở lý luận tiền lương khoản trích theo lương - doanh nghiệp nói chung Phản ánh thực tế kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Công - ty TNHH thương mại đo đạc đồ Chiến Thắng Đánh giá chung đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện nâng cao cơng tác hạch toán kế toán tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu - Hệ thống chứng từ, sổ sách kế toán tiền lương khoản trích theo - lương Phương pháp tính lương, trả lương phương pháp trích lập khoản trích - theo lương Trình tự hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty 1.3.2  TNHH thương mại đo đạc đồ Chiến Thắng Phạm vi nghiên cứu Không gian nghiên cứu: Đề tài nghiên cứu Công ty TNHH thương  mại đo đạc đồ Chiến Thắng Thời gian nghiên cứu: Sử dụng số liệu thông tin Công ty qua năm gần  Thời gian thực tập: Đề tài thực từ 29/1/2016 đến 29/05/2016 1.4 Kết nghiên cứu dự kiến Sản phẩm đề tài báo cáo hoàn chỉnh phản ánh cách tổng quát tình hình hoạt động Công ty năm gần Thứ hai báo cáo phản ánh thực trạng kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty TNHH thương mại đo đạc đồ Chiến Thắng, đồng thời đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện nâng cao cơng tác kế tốn lương khoản trích theo lương Cơng ty Ngồi ra, báo cáo tài liệu tham khảo hữu ích cho bạn khóa sau PHẦN II TỔNG QUAN TÀI LIỆU VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 Cơ sở lý luận 2.1.1 Một số khái niệm kế tốn tiền lương khoản trích theo lương a Khái niệm tiền lương Tiền lương coi đối tượng quan tâm hàng đầu người lao động doanh nghiệp Đối với người lao động, tiền lương nguồn thu nhập chủ yếu giúp họ ổn định đời sống thân gia đình Đối với doanh nghiệp, tiền lương lại yếu tố nằm chi phí sản xuất Trong thời kỳ khác quan niệm tiền lương có thay đổi để phù hợp với phát triển kinh tế xã hội thời kỳ Theo quan điểm Mác tiền lương biểu sống tiền giá trị sức lao động Trong kinh tế thị trường, tiền lương xem giá sức lao động hình thành sở thoả thuận người lao động người sử dụng lao động người lao động hồn thành cơng việc định “Tiền lương biểu tiền giá trị sức lao động mà người sử dụng lao động (Nhà nước,chủ doanh nghiệp) phải trả cho người cung ứng sức lao động, tuân theo nguyên tắc cung cầu, giá thị trường pháp luật hành Nhà nước” (Nghị định 26/CP ngày 26/05/1993) Tiền lương phần thu nhập quốc dân nhà nước trả cho người lao động vào số lượng, chất lượng lao động mà người cống hiến cho xã hội b Khái niệm khoản trích theo lương Ln gắn liền với tiền lương khoản trích theo lương, bao gồm: bảo hiểm xã hội (BHXH), bảo hiểm y tế (BHYT), bảo hiểm thất nghiệp (BHTN) kinh phí cơng đồn (KPCĐ) Đây quỹ xã hội nhằm thể quan tâm toàn xã hội người lao động - - - Bảo hiểm xã hội: Là bảo đảm thay bù đắp phần thu nhập người lao động họ bị giảm khả lao động ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, … Bảo hiểm y tế: Là hình thức bảo hiểm áp dụng lĩnh vực chăm sóc sức khỏe, khơng mục đích lợi nhuận, Nhà nước tổ chức thực nhằm đảm bảo an toàn cho người lao động Bảo hiểm thất nghiệp: Được hiểu biện pháp để giải tình trạng thất nghệp, nhằm trợ giúp kịp thời cho người thất nghiệp 10 - thời gian chưa tìm việc làm tạo hội cho họ học nghề , tìm kiếm cơng việc khác Kinh phí cơng đồn: Là quỹ tài trợ cho hoạt động cơng đồn cấp theo chế độ hành 2.1.2 Nội dung, nhiệm vụ kế tốn tiền lương khoản trích theo lương a Nội dung kế toán tiền lương khoản trích theo lương  Bản chất tiền lương Tùy theo quan niệm tiền lương giai đoạn mà chất tiền lương có thay đổi theo Trước đây, tiền lương xem giá sức lao động kinh tế nay, chất tiền lương biểu tiền giá trị sức lao động Tiền lương số tiền mà người lao động nhận tương ứng với thời gian, khối lượng chất lượng công việc mà họ hoàn thành  Chức tiền lương Tiền lương ngồi mục đích giúp người lao động ổn định thu nhập, đảm bảo sống, giúp doanh nghiệp kính thích tinh thần lao động nhân viên có chức sau: Tái sản xuất sức lao động: Tiền lương giúp bù đắp hao phí thể lực trí lực người lao động, góp phần nâng cao tay nghề, tăng thu nhập đảm bảo tiêu dùng cá nhân cho người lao động gia đình họ Kích thích người lao động: Các doanh nghiệp sử dụng tiền lương để thúc đẩy người lao động làm việc hăng say, sáng tạo nâng cao suất lao động Nhà nước sử dụng sách tiền lương để thu hút người lao động đến vùng sâu, vùng xa, miền núi, hải đảo nhằm phân bổ lực lượng lao động cách hợp lý Chức toán: Người sử dụng lao động chi trả tiền lương cho người lao động vào cơng việc mà họ hồn thành Người lao động lại sử dụng tiền lương để mua sắm, tiêu dùng đảm bảo cho sống họ gia đình Họ tên: Đinh Hồng Giang Đơn vị: Công ty TNHH thương mại đo đạc đồ Chiến Thắng Nghề nghiệp, chức vụ: Công nhân xây dựng Lý nghỉ: Sốt rét Số ngày nghỉ: 02 ngày (Từ ngày 03/03 đến ngày 05/03/2015) Ngày 05 tháng 03 năm 2015 Xác nhận y, bác sĩ (Ký, họ tên) Xác nhận đơn vị (Ký, họ tên) STT Họ tên Số ngày nghỉ hưởng BHXH Lương bình qn ngày % tính BHXH Số tiền hưởng BHXH Đinh Hoàng Giang 02 220.846 75% 331.269 Ký nhận Tổng Trưởng ban BHXH (Ký, họ tên)  - - Ngày 05 tháng 03 năm 2015 Kế toán (Ký, họ tên) Phiếu nghỉ hưởng BHXH: Mục đích: Xác nhận số ngày nghỉ ốm đau, tai nạn lao động, thai sản, … để làm tính trợ cấp BHXH trả lương cho cán CNV công ty Phương pháp lập trách nhiệm ghi: Mỗi lao động đến khám chữa bệnh thấy cần thiết sở y tế lập phiếu cho người lao động Sau người lao động báo cho quan họ toán lương nghỉ hưởng BHXH Phiếu kèm theo Bảng toán BHXH lưu phòng Kế tốn Căn vào Phiếu nghỉ hưởng BHXH anh Giang phận trực tiếp sản xuất có ngày nghỉ ốm, hệ số lương 1,98 mức lương quy định 2.900.000 đồng, tỷ lệ trích BHXH = 75%.Từ tính số tiền anh Giang hưởng BHXH là: BHXH = 1,98 x 2.900.000 x 75% x = 331.269 (đ) 26 Cuối tháng, phiếun ghỉ hưởng BHXH kèm theo Bảng chấm cơng gửi phòng Kế tốn để tính BHXH,, phiếu nghỉ hưởng kèm theo Bảng toán BHXH Mẫu 2: Bảng tốn BHXH Cơng ty TNHH thương mại đo đạc đồ Chiến Thắng Địa chỉ: Tổ 6, Xã Tân Minh, Huyện Sóc Sơn, TP.Hà Nội BẢNG THANH TOÁN BẢO HIỂM XÃ HỘI Tháng năm 2015 Nợ TK 338 Có TK 334 TT Họ tên Nghỉ ốm Số ngày Số tiền 02 331.269 Côn ốm Số ngày Số tiền Thai sản Số ngày Số tiền Tai nạn lao Tổng số động Số Số ngày tiền Đinh Hoàng Giang Tổng Trưởng ban BHXH (Ký, họ tên)  - - 331.269 Ngày 05 tháng 03 năm 2015 Kế toán (Ký, họ tên) Bảng tốn BHXH: Mục đích: Được lập làm tổng hợp toán trợ cấp BHXH trả thay lương cho người lao động, lập báo cáo toán BHXH với quan quản lý BHXH cấp Phương pháp lập trách nhiệm ghi: Tùy thuộc vào số người phải toán tợ cấp BHXH trả thay lương tháng đơn vị Kế tốn lập bảng cho phòng ban, phận tồn đơn vị - Cơ sở lập bảng: Phiếu nghỉ hưởng BHXH lập phải phân bổ chi tiêt theo trường hợp nghỉ ốm, ốm, tai nạn lao động, Mỗi khoản phải phân số ngày số tiền trợ cấp hưởng cho lao động toàn đơn vị Sau đó, bảng tốn BHXH chuyển cho trưởng ban BHXH quan xác nhận chuyển cho kế toán trưởng duyệt chi, bảng lập thành liên Trong đó, liên lưu phòng Kế tốn chứng từ có liên quan, liên gửi cho quan quản lý BHXH cấp để toán số thực chi Khi cán sở duyệt gửi tiền BHXH cho cơng ty trả cho anh Giang, kế tốn ghi: Nợ TK 111: 331.269 (đồng) Có TK 138.8: 331.269 (đồng) Khi cơng ty tốn số BHXH trả cho anh Giang, kế tốn ghi: Nợ TK 334: Có TK 111:  - - 331.269 331.269 (đồng) (đồng) Bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương Mục đích: Bảng dùng để tập hợp phân bổ tiền lương thực tế phải trả gồm tiền lương, tiền công khoản phụ cấp, BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ phải trích nộp tháng cho đối tượng sử dụng lao động Ghi Có TK 334, TK 335, TK 338 Phương pháp lập trách nhiệm ghi: Kết cấu nội dung chủ yếu bảng gồm cột dọc ghi Có TK 334, TK 335, TK 338; dòng ngang phản ánh tiền lương, BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ cho đối tượng sử dụng lao động Cơ sở lập:  Căn vào bảng toán lương, toán tiền làm thêm giờ, … kế toán tập hợp, phân loại chứng từ theo đối tượng sử dụng lao động, từ tính tốn số tiền để ghi vào dòng phù hợp ( cột ghi Có TK 334 Có TK 335)  Căn vào tỷ lệ trích BHXH, BHYT, KPCĐ tổng số tiền lương phải trả theo đối tượng sử dụng, từ tính số tiền trích nộp BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ để ghi vào dòng phù hợp ( cột ghi Có TK 338) - Bảng 12: Bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lươn Đơn vị: Công ty TNHH mại thương đo đạc đồ Chiến Thắng Địa chỉ: Tổ 6, Xã Tân Minh, Huyện Sóc Sơn, TP.Hà Nội (Ban hành theo BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO L Tháng năm 2015 TK 334 – hi Nợ TK Phải trả công nhân viên Lương 246.906 000 TK 338 Phải trả, Thuế phải nộp TNCN khác (Ghi TK 335 Tổng Có TK) Các khoản Cộng Có KPCĐ BHXH BHYT BHTN Cộng Có khác TK 334 2% 18% 3% 1% TK 338 4.938.120 44.443.080 7.047.180 2.469.060 59.257.440 100.278.940 347.184.940 14.560.230 2.140.000 16.700.230 291.204 2.620.841 436.806 145.602 3.494.955 133.837.998 19.064.920 152.902.918 2.676.759 24.090.839 4.015.139 1.338.379 32.121.119 395.304.228 121.483.860 516.788.088 7.906.083 31.624.337 5.929.562 3.953.041 41.506.940 189.131 102.779.097 17.428.687 7.906.082 136.380.454 189.131 Ngày 31 tháng năm 2015 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Mẫu 3: (Trích) Sổ Nhật ký chung Đơn vị: Công ty TNHH thương mại đo Mẫu số S03a – DN đạc đồ Chiến Thắng (Ban hành theo định số 15/2006/QĐ Đơn vị: Tổ 6,Tân Minh, Sóc Sơn, TP.Hà Nội ngày 20/03/2006 Bộ Tài chính) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng năm 2015 Diễn giải TK Ngày, tháng Chứng từ ghi sổ S Ngày H A B C D 30/3 30/3 Số trang trước chuyển sang Tiền lương phải trả nhân viên Chi phí NCTT Chi phí SXC Chi phí QLDN Phải trả NLĐ 31/3 31/3 Trích BH trừ vào lương Phải trả NLĐ BHXH BHYT BHTN 31/3 31/3 Trích BH trừ vào chi phí NCTT Chi phí NCTT BHXH BHYT BHTN 31/3 31/3 Trích BH trừ vào chi phí SXC Chi phí SXC Số phá Nợ H 6.879.563.221 622 627 642 334 347.184.940 16.700.231 152.902.918 334 338.3 338.4 338.6 39.491.819 622 338.3 338.4 338.6 59.257.440 627 3.494.955 6.879.56 516.86 31.62 4.75 3.11 44.44 7.04 2.46 31/3 BHXH BHYT BHTN Trích BH trừ vào chi phí QLDN Chi phí QLDN BHXH BHYT BHTN Trích nộp thuế TNCN 31/3 31/3 31/3 338.3 338.4 338.6 2.62 43 14 642 338.3 338.4 338.6 334 335 32.121.119 24.09 4.01 1.33 189.131 18 651.423.553 651.42 7.530.986.774 7.530.98 Ngày 31 tháng 03 năm Giám đốc (Ký, họ tên) Cộng số phát sinh Cộng chuyển trang sau Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Mẫu 4: (Trích) Sổ Cái Đơn vị: Công ty TNHH thương mại đo đạc đồ Chiến Thắng Đơn vị: Tổ 6, Xã Tân Minh, Huyện Mẫu số S03b – DN (Ban hành theo định số 15/2006/QĐ/BTC ngày 20/03/2006 c Sóc Sơn, TP.Hà Nội Tài chính) SỔ CÁI Tháng năm 2015 Tài khoản 334 – Phải trả người lao động Ngày, tháng ghi sổ SH 31/3 89 Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh Ngày 31/3 31/3 31/3 31/3 31/3 Nợ Số dư đầu kỳ Tiền lương phải trả cho phận sản xuất Tiền lương phải trả cho phận SXC Tiền lương phải trả cho phận quản lý DN 622 627 642 Có 347.184.940 16.700.231 152.902.918 31/3 91 31/3 Các khoản khấu trừ vào lương 31/3 92 31/3 Thanh toán lương cho CNV 338.3 338.4 338.4 335 111 Cộng số phát sinh - 31.624.337 5.929.562 3.953.041 189.131 475.092.017 516.788.088 516.788.088 Sổ có … trang đánh số từ trang … đến trang … Ngày mở sổ: 01/03/2015 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng năm 2015 Giám đốc (Ký, họ tên) Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Mẫu 5: (Trích) Sổ Cái Đơn vị: Công ty TNHH thương mại đo đạc đồ Chiến Thắng Đơn vị: Tổ 6, Xã Tân Minh, Huyện Mẫu số S03b – DN (Ban hành theo định số 15/2006/QĐ/BTC ngày 20/03/2006 củ Sóc Sơn, TP.Hà Nội Tài chính) SỔ CÁI Tháng năm 2015 Tài khoản 338 – Phải trả phải nộp khác Ngày, tháng ghi sổ SH 31/3 31/3 90 Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh Ngày 31/3 31/3 Nợ Số dư đầu kỳ Trích bảo hiểm trả cho phận sản xuất Trích bảo hiểm trả cho phận sản xuất chung Có 622 59.257.440 627 3.494.955 31/3 31/3 Trích bảo hiểm trả cho phận quản lý DN 642 13.256.123 33.203.487 31/3 91 31/3 Các khoản khấu trừ vào lương CNV 334 31/3 93 31/3 Nộp bảo hiểm cho quan quản lý quỹ 112 Cộng số phát sinh - 109.211.506 109.211.506 109.211.506 Sổ có … trang đánh số từ trang … đến trang … Ngày mở sổ: 01/03/2015 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng năm 2015 Giám đốc (Ký, họ tên) Mẫu 6: Phiếu chi PHIẾU CHI Ngày 31 tháng năm 2015 Nợ TK 334 Có TK 111 Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Trần Trà My Địa chỉ: Công ty TNHH thương mại đo đạc đồ Chiến Thắng Lý chi: Chi lương tháng Số tiền: 475.092.017 đồng Bằng chữ: Bốn trăm bảy mươi năm triệu khơng trăm chín mươi hai nghìn khơng trăm mười bảy đồng chẵn Kèm theo: 01 chứng từ gốc (Bảng toán lương tháng 3) Người lập biểu (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng năm 2015 Kế toán trưởng Giám đốc Thủ quỹ Người nhận tiền (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Căn vào Bảng toán lương Phiếu chi trả lương cho CNV, kế toán ghi: Nợ TK 334: 475.092.017 đồng Có TK 111: 475.092.017 đồng 3.3 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện nâng cao cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty 3.3.1 Đánh giá chung 3.3.1.1 Ưu điểm Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn Nhật ký chung chương trình kế tốn máy phù hợp với quy mô sản xuất, kinh doanh cơng ty trình độ chun mơn kế tốn Phòng Kế tốn trang bị đầy đủ sở vật chất thiết bị văn phòng cần thiết giúp kế tốn thực cơng việc cách xác, nhanh chóng hợp lý Trong cơng tác tổ chức kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty, kế tốn ln đảm bảo nguyên tắc, tuân thủ chế độ đồng thời thực nghiệp vụ kiểm tra, ghi sổ, bảo quản, lưu trữ huỷ chứng từ Khi tập hợp đủ chứng từ kế tốn tiến hành ghi sổ Vì vậy, đảm bảo tính đầy đủ, an tồn cho chứng từ Việc xếp, phân loại chứng từ thực hợp lý, chứng từ phần hành kế tốn phần hành chịu trách nhiệm bảo quản lưu trữ Việc quản lý sử dụng quỹ tiền lương, quỹ BHXH, BHYT, BHTN tuân thủ theo quy định Nhà nước đảm bảo việc chi trả lương cho cán CNV từ tạo điều kiện tốt cho lao động Công ty tổ chức hệ thống sổ tổng hợp đầy đủ, dễ dàng cho công tác kiểm tra đối chiếu, đặc biệt trọng tới việc lập hệ thống sổ tổng hợp nhằm cung cấp thông tin chi tiết, đầy đủ, kịp thời cho người quản lý tạo điều kiện cho việc tổng hợp, lập báo cáo cuối kỳ Việc lập báo cáo kế toán thực cách khoa học đơn giản áp dụng kế toán máy 3.3.1.2 Nhược điểm Bên cạnh ưu điểm trên, cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty tồn số hạn chế sau: Kế toán theo dõi tiền lương vào bảng chấm cơng phòng ban cơng ty gửi về, từ xác định ngày công làm việc thực tế cán CNV tháng làm sở để tính tiền lương phải trả cho người lao động Tuy nhiên bảng chấm công thể số ngày làm số ngày nghỉ mà việc sớm muộn chưa đánh giá chất lượng làm việc lao động Phần lương mà người lao động nhận không gắn liền với kết lao động mà họ tạo nên khơng khuyến khích lao động tích cực làm việc, dễ tạo tư tưởng đối phó làm cho đủ ngày cơng mà khơng trọng đến chất lượng suất lao động Hiện nay, công ty trả lương cho người lao động tiền mặt Với lượng tiền lớn dễ gây nhầm lẫn, sai sót mát trình chi trả cho người lao động Việc tốn tiền lương nhiều thời gian, không khoa học, không đáp ứng nhu cầu cán CNV Nhân viên kế tốn tiền lương khơng mở sổ chi tiết theo dõi khoản mục TK 334 TK 338 dẫn đến khó khăn việc theo dõi, đối chiếu số liệu với sổ sách khác có liên quan Cơng ty áp dụng phần mềm kế tốn máy cơng ty có khoảng thời gian hoạt động chưa lâu nên kế tốn viên chưa có nhiều kinh nghiệm, chưa áp dụng tối đa lợi ích mà phần mềm mang lại 3.3.2 Một số giải phápnhằm hồn thiện nâng cao cơng tác kế tốn tiền lương khoản tích theo lương cơng ty Cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương có vai trò vơ quan trọng, việc hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương vơ cần thiết Kế tốn tiền lương hồn thiện tạo điều kiện đảm bảo cơng tác quản lý doanh nghiệp, đòn bẩy cho cơng ty ngày phát triển, từ nâng cao mức sống người lao động Để hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương công ty, em xin đề xuất số giải pháp sau: Để nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh đa dạng hoá sản xuất mục tiêu công ty đề ra, cán công ty cần phải có đội ngũ quản lý giỏi, có kinh nghiệp, có tay nghề cao Vì cần coi trọng công tác tuyển chọn, đào tạo nâng cao tay nghề cho cán công nhân viên công ty, phát huy tính sáng tạo cá nhân Hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương theo hướng đảm bảo tính cơng cho người lao động việc tính xác, đầy đủ kịp thời Ln cập nhật thực theo quan điểm đổi tiền lương Nhà nước ban hành Quỹ tiền lương cần tính tốn, xây dựng cho năm kế hoạch cách hợp lý Điều đòi hỏi doanh nghiệp phải dựa vào quy định Nhà nước, điều tra thị trường, kế hoạch sản xuất kinh doanh, dự báo trước tình hình phát triển năm kế hoạch để xác định quỹ lương toàn doanh nghiệp năm kế hoạch cách hợp lý, đồng thời xây dựng hệ thống điều chỉnh cho phù hợp Công ty nên trả lương cho người lao động hình thức chuyển khoản qua ngân hàng để việc chi trả lương thực nhanh chóng, xác, tránh gây sai sót, nhầm lẫn Cơng ty nên trọng tới việc ghi chép, lập hệ thống sổ chi tiết, đặc biệt kế toán nên mở sổ chi tiết theo dõi cho tài khoản cấp TK 334 TK 338 để việc quản lý, theo dõi đối chiếu thuận tiện, xác Việc ghi chép phải theo dõi, kiểm tra thường xun tránh tình trạng sai sót xảy gây ảnh hưởng đến việc tổng hợp, toán, hạch toán, tính lương… cho cán nhân viên Nâng cao hiểu biết trình độ đội ngũ kế tốn viên tin học nhằm sử dụng phát huy tối đa ưu điểm phần mềm kế toán phần mềm tin học khác mang lại PHẦN IV KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 4.1 Kết luận 4.2 Kiến nghị TÀI LIỆU THAM KHẢO ... 3.2.4.2 3.3 Quỹ tiền lương khoản trích theo lương cơng ty …………… Kế tốn tiền lương cac khoản trích theo lương cơng ty ………… Kế tốn tiền lương …………………………………………………… Kế tốn khoản trích theo lương ……………………………………... tế kế toán tiền lương khoản trích theo lương Cơng - ty TNHH thương mại đo đạc đồ Chiến Thắng Đánh giá chung đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện nâng cao cơng tác hạch tốn kế tốn tiền lương khoản. .. lương, trả lương phương pháp trích lập khoản trích - theo lương Trình tự hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty 1.3.2  TNHH thương mại đo đạc đồ Chiến Thắng Phạm vi nghiên cứu Không