Tiểu luận về phân phối nguồn thu và nhiệm vụ chi NSNN

ĐẠI HỌC QUỐC GIA THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ  LUẬT KHOA LUẬT K15504T - - LUẬT TÀI CHÍNH CHỦ ĐỀ PHÂN PHỐI NGUỒN THU VÀ NHIỆM VỤ CHI NGÂN SÁCH CÁC CẤP Giảng Viên Hướng Dẫn: Thầy Phan Phương Nam Thành phố Hồ Chí Minh, 2018 MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 1 Các khái niệm cần thiết việc phân phối nguồn thu, nhiệm vụ cấp ngân sách nhà nước 1.1 Thu ngân sách nhà nước Khái niệm Đặc điểm Bao gồm Phân loại khoản thu ngân sách nhà nước 1.2 Chi ngân sách nhà nước Khái niệm Đặc điểm Bao gồm Phân loại khoản chi ngân sách nhà nước 1.3 Phân phối thu, chi cấp ngân sách cần thiết phải phân phối nguồn thu, nhiệm vụ chi cấp ngân sách Khái niệm phân phối thu, chi cấp ngân sách Sự cần thiết phải phân phối nguồn thu, nhiệm vụ chi cấp ngân sách Nguyên tắc phân phối nguồn thu, nhiệm vụ chi cấp ngân sách Nguồn thu nhiệm vụ chi ngân sách trung ương 3.1 Nguồn thu ngân sách trung ương 3.2 Nhiệm vụ chi ngân sách trung ương 10 Nguồn thu nhiệm vụ chi ngân sách địa phương 11 4.1 Nguồn thu ngân sách địa phương 11 4.2 Nhiệm vụ chi ngân sách địa phương 12 4.3 Phân cấp nguồn thu nhiệm vụ chi ngân sách cấp địa phương 12 Số bổ sung cân đối ngân sách, bổ sung có mục tiêu tỷ lệ phần trăm (%) phân chia khoản thu cấp ngân sách 13 5.1 Số bổ sung cân đối ngân sách 13 5.2 Số bổ sung có mục tiêu 14 5.3 Tỷ lệ phần trăm (%) khoản thu phân chia cấp ngân sách 16 Thẩm quyền định phân phối nguồn thu, nhiệm vụ chi giữua ngân sách cấp 18 Bất cập số đề xuất 20 7.1 Mối quan hệ ngân sách trung ương ngân sách địa phương 20 7.2 Tác động 23 Tác động tích cực 23 Hạn chế 24 7.3 Đề xuất 26 LỜI KẾT 27 TÀI LIỆU THAM KHẢO 28 DANH SÁCH NHÓM 29 LỜI MỞ ĐẦU Nhà nước tổ chức quyền lực với nhiều hệ thống quan chức năng, giữ nhiệm vụ tổ chức quản lý xã hội Để trì vận hành hệ thống quan để thực chức năng, nhiệm vụ mình, nhà nước cần có nguồn lực tài Tuy nhiên nhà nước lại trực tiếp tạo cải vật chất cho xã hội Chính thế, hoạt động thu ngân sách nhà nước đời tạo nguồn thu cho nhà nước nhằm đáp ứng nhu cầu nhiều mặt xã hội, trì hoạt động quan chức nhằm thực nhiệm vụ nhà nước tổ chức quản lý xã hội Hoạt động chi ngân sách nhà nước nhằm sử dụng khoản thu vào mục đích pháp luật quy định Trong tiểu luận này, nhóm tìm hiểu nghiên cứu nội dung việc phân phối nguồn thu nhiệm vụ chi cấp ngân sách nhà nước Bao gồm nội dung nguyên tắc phân cấp quản lý nguồn thu, nhiệm vụ chi quan hệ cấp ngân sách nhà nước, xác định số bổ sung ngân sách, số bổ sung mục tiêu, tỷ lệ phần trăm % phân chia khoản thu cấp ngân sách, v.v Mọi ý kiến đóng góp nhóm ghi nhận tiếp thu Trang | 1 Các khái niệm cần thiết việc phân phối nguồn thu, nhiệm vụ cấp ngân sách nhà nước 1.1 Thu ngân sách nhà nước Khái niệm Như biết, nhà nước để trì hoạt động hệ thống quan chức để thực nhiệm vụ tổ chức quản lý xã hội cần có nguồn lực tài định Nhưng nhà nước không tự tạo cải vật chất cho xã hội cách trực tiếp, nên hoạt động thu ngân sách nhà nước đời công cụ tập trung lượng tiền cần thiết vào tay nhà nước nhằm phục vụ cho việc thực chức Có thể nói, thu ngân sách nhà nước tạo tiền đề kinh tế đảm bảo vận hành chức nhà nước Hoạt động thu ngân sách giúp nhà nước đáp ứng nhu cầu chi tiêu Thu ngân sách nhà nước huy động phận giá trị sản phẩm xã hội theo quy định pháp luật để hình thành nên quỹ ngân sách nhà nước.1 Đặc điểm Về bản, hoạt động thu ngân sách nhà nước có đặc điểm sau: Thứ nhất, hoạt động thu ngân sách nhà nước thực khuôn khổ pháp luật Nhà nước ban hành văn pháp luật quy định hình thức nội dung thu Trên thực tiễn, phát sinh khoản thu cần bổ sung khoản thu phải luật hóa, quy định nội dung thu Việc thực hoạt động thu ngân sách nhà nước phải nhà nước tuân thủ theo quy định ban hành, không tự ý đặt khoản thu trái luật Thứ hai, hoạt động thu ngân sách nhà nước gắn chặt với thực trạng kinh tế mức độ phát triển kinh tế Giá trị sản phẩm hàng hóa dịch vụ cở sở chủ yếu hoạt động thu ngân sách nhà nước Các số tăng trưởng kinh tế (GDP, GNP hay PCI) tiêu chủ yếu chi phối tỷ lệ giá trị sản phẩm xã hội mà nhà nước tập trung vào quỹ ngân sách nhà nước Đây yếu tố quan trọng Chủ biên Nguyễn Văn Tuyến, Giáo trình Luật Ngân sách nhà nước, NXB Công An Nhân Dân, Hà Nội, 2017, trang 76 Trang | định mức động viên vào ngân sách nhà nước thông qua hoạt động thu ngân sách.2 Thứ ba, hoạt động thu ngân sách nhà nước thực thông qua hai chế pháp lý: bắt buộc tự nguyện Trong đó, bắt buộc chế chủ yếu, tập trung vào khoản thu thuế, phí, lệ phí Cơ chế tự nguyện áp dụng trường hợp huy động viện trợ nước hay khoản đóng góp tự nguyện nước Thứ tư, hoạt động thu ngân sách nhà nước gồm hai nhóm chủ thể: (1) chủ thể đại diện nhà nước thực quyền thu; (2) chủ thể đóng góp khoản thu Nhóm (1) bao gồm quan quan tài chính, quan thuế, hải quan, kho bạc nhà nước quan khác Bộ Tài ủy quyền Nhóm (2) bao gồm tổ chức, cá nhân có nghĩa vụ bắt buộc nộp khoản thu luật định tự nguyện đóng góp cho nhà nước Bao gồm Căn Khoản 1, Điều 5, Luật Ngân Sách Nhà Nước (“Luật NSNN”) năm 2015, thu ngân sách nhà nước bao gồm:  Toàn khoản thu từ thuế, phí, lệ phí;  Tồn khoản phí thu từ hoạt động dịch vụ quan nhà nước thực hiện, trường hợp khốn chi phí hoạt động khấu trừ; khoản phí thu từ hoạt động dịch vụ đơn vị nghiệp công lập doanh nghiệp nhà nước thực nộp ngân sách nhà nước theo quy định pháp luật;  Các khoản viện trợ khơng hồn lại Chính Phủ nước, tổ chức, cá nhân ngồi nước cho Chính Phủ Việt Nam quyền địa phương;  Các khoản thu khác theo quy định pháp luật Quy định hướng dẫn cụ thể Điều NĐ 163/2016/NĐ-CP Phân loại khoản thu ngân sách nhà nước Chủ biên Nguyễn Văn Tuyến, Giáo trình Luật Ngân sách nhà nước, NXB Cơng An Nhân Dân, Hà Nội, 2017, trang 77 Trang | Căn vào nội dung kinh tế, phân thành khoản thu mang tính chất thuế khoản thu khơng mang tính chất thuế Ví dụ khoản thu mang tính chất thuế: thuế, phí, lệ phí Ví dụ khoản thu khơng mang tính chất thuế: thu viện trợ từ Chính Phủ nước, thu từ đóng góp tự nguyện tổ chức, cá nhân Căn vào tính chất pháp lý, phân thành khoản thu bắt buộc khoản thu tự nguyện Ví dụ khoản thu bắt buộc: thuế, phí, lệ phí Ví dụ khoản thu tự nguyện: thu viện trợ từ Chính Phủ nước, thu từ đóng góp tự nguyện tổ chức, cá nhân Căn vào mức độ định kỳ, phân thành khoản thu thường xuyên khoản thu không thường xuyên Ví dụ khoản thu thường xuyên: thuế, phí, lệ phí Ví dụ khoản thu khơng thường xuyên: thu viện trợ từ Chính Phủ nước, thu từ đóng góp tự nguyện tổ chức, cá nhân Căn vị trí nơi phát sinh nguồn thu, phân thành thu nước thu nước Ví dụ thu nước: thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh dịch vụ Ví dụ thu ngồi nước: thu khoản trợ giúp nước 1.2 Chi ngân sách nhà nước Khái niệm Nếu hoạt động thu ngân sách nhà nước huy động giá trị tiền tệ hình thành nên quỹ ngân sách chi ngân sách nhà nước chu trình phân phối, sử dụng nguồn vốn thu từ quỹ ngân sách Chi ngân sách nhà nước trình phân phối nguồn tiền tệ nằm quỹ ngân sách nhà nước để chi vào mục đích khác nhau.3 Hay nói, chi ngân sách nhà nước phân phối sử dụng quỹ ngân sách nhà nước theo dự toán ngân sách nhằm trì hoạt động máy nhà nước đảm bảo nhà nước thực chức Đặc điểm Chủ biên Nguyễn Văn Tuyến, Giáo trình Luật Ngân sách nhà nước, NXB Cơng An Nhân Dân, Hà Nội, 2017, trang 82 Trang | Về bản, chi ngân sách nhà nước có đặc điểm sau: Thứ nhất, chi ngân sách nhà nước tiến hành sở pháp luật theo kế hoạch chi, phân bổ ngân sách quan quyền lực nhà nước định Theo Điều 19 Điều 30 Luật NSNN năm 2015, hoạt động chi ngân sách phải thực sở định Quốc hội Hội đồng nhân dân cấp Thứ hai, chi ngân sách nhà nước đáp ứng nhu cầu tài cho vận hành máy nhà nước Điều thể Khoản Điều 36 Khoản Điều 38 Luật NSNN năm 2015, mục tiêu chi cho hoạt động máy nhà nước đảm bảo thực chức nhà nước lĩnh vực kinh tế, xã hội, an ninh quốc phòng Thứ ba, hoạt động chi ngân sách nhà nước thực hai chủ thể: (1) chủ thể đại diện nhà nước quản lý, cấp phát, toán khoản chi ngân sách nhà nước; (2) chủ thể sử dụng ngân sách Nhóm (1) gồm Bộ Tài chính, Sở Tài vật giá tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương, Phòng tài quận, huyện, xã thuộc tỉnh, thành phố, Sở Kế hoạch đầu tư kho bạc nhà nước Nhóm (2) gồm ba loại: quan nhà nước; đơn vị nghiệp; chủ dự án Bao gồm Căn Khoản 2, Điều 5, Luật NSNN năm 2015, chi ngân sách nhà nước bao gồm:  Chi đầu tư phát triền;  Chi dự trữ quốc gia;  Chi thường xuyên;  Chi trả nợ lãi;  Chi viện trợ;  Các khoản chi khác theo quy định pháp luật Quy định hướng dẫn cụ thể Điều NĐ 163/2016/NĐ-CP Phân loại khoản chi ngân sách nhà nước Trang | Căn vào lĩnh vực hoạt động có sử dụng kinh phí ngân sách, phân thành: chi phát triển, chi quản lý hành chính, chi quốc phòng, an ninh, chi cho giáo dục, y tế Căn mức độ định kỳ, phân thành khoản chi thường xuyên chi khơng thường xun Ví dụ cho khoản chi thường xuyên: chi cho nghiệp giáo dục, đào tạo, y tế, xã hội, văn hóa, nghệ thuật, thể dục thể thao Ví dụ cho khoản chi khơng thường xuyên: chi cho đầu tư phát triển kinh tế, chi trả nợ gốc khoản tiền Chính Phủ vay, chi viện trợ 1.3 Phân phối thu, chi cấp ngân sách cần thiết phải phân phối nguồn thu, nhiệm vụ chi cấp ngân sách Khái niệm phân phối nguôn thu, chi cấp ngân sách Phân phối nguồn thu, nhiệm vụ chi cấp ngân sách nhà nước việc xác định cấp ngân sách tập trung nguồn thu mức độ tập trung ngân sách đồng thời đề nhiệm vụ chi cụ thể cho cấp ngân sách Theo quy định Luật NSNN, Quốc hội Hội đồng nhân dân cấp tỉnh có thẩm quyền phân phối thu, chi cấp ngân sách Trong đó, Quốc hội định khoản thu nhiệm vụ chi cho ngân sách trung ương Hội đồng nhân dân cấp tỉnh định nguồn thu nhiệm vụ chi cho địa phương thuộc địa bàn tỉnh Sự cần thiết phải phân phối nguồn thu, nhiệm vụ chi cấp ngân sách Việc phân định nguồn thu nhiệm vụ chi cấp ngân sách cần thiết Việc phân phối nguồn thu cụ thể giúp định lượng khoản thu địa phương địa bàn quyền địa phương quản lý Qua đó, dự đoán khả tự đáp ứng nhu cầu chi tiêu cấp ngân sách phần thiếu mà ngân sách cấp phải bổ sung cho cấp nhằm đảm bảo khả toán, chi trả cấp ngân sách thừa bổ sung cho địa phương khác Đề nhiệm vụ chi cụ thể cho cấp ngân sách góp phần giúp cho việc quản lý kiểm soát chi tiêu cấp ngân sách để lên kế hoạch thu ngân sách kịp thời, hợp lý Trang | Nếu khơng quy định nhiệm vụ chi dẫn đến không tận dụng số bội thu số địa phương để điều động cho địa phương khác tình trạng bội chi Kéo theo việc ngân sách trung ương phải gánh chịu khoản trợ cấp, chi bổ sung cho địa phương bị bội chi, số địa phương khác lại tồn quỹ ngân sách Ngược lại, không phân bổ nguồn thu dẫn đến tình trạng địa phương bị hạn chế tiềm mạnh việc huy động nguồn tài phục vụ cho mục tiêu phát triển kinh tế, xã hội địa phương Bên cạnh đó, khơng phân định nguồn thu, địa phương ỷ lại vào ban phát ngân sách trung ương, nảy sinh tiêu cực, chi tùy tiện trình sử dụng ngân sách trung ương cấp để địa phương hoàn thành nhiệm vụ giao Nguyên tắc phân phối nguồn thu, nhiệm vụ chi cấp ngân sách Nguyên tắc phân phối nguồn thu, nhiệm vụ chi cấp ngân sách cấp ngân sách xem kim nam giúp định hướng trình phân phối nguồn thu phân giao nhiệm vụ chi cấp ngân sách Hoạt động thu ngân sách thực nhiệm vụ chi cần thiết tuân thủ theo nguyên tắc Được quy định Điều Luật NSNN năm 2015, tóm lại thành ba nguyên tắc sau: Nguyên tắc thứ nhất: ngân sách trung trương, ngân sách cấp quyền địa phương phân cấp nguồn thu nhiệm vụ chi cụ thể (Khoản 1) Ngân sách trung ương giữ vai trò chủ đạo Ngân sách địa phương bảo đảm chủ động thực nhiệm vụ chi giao Cụ thể, theo Khoản Khoản 3, ngân sách trung ương phải đảm bảo thực nhiệm vụ chi mang tính quốc gia, hỗ trợ địa phương chưa cân đối ngân sách hỗ trợ địa phương theo Khoản Điều 40 Luật NSNN năm 2015 Ngân sách địa phương phải đảm bảo địa phương chủ động thực nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội, quốc phòng, an ninh Nói đến vai trò chủ đạo ngân sách trung ương, thấy ngân sách trung ương sử dụng nhằm điều tiết kinh tế vĩ mô.4 Ngân sách trung ương thỏa mãn đáp ứng nhu cầu chi tiêu để thực nhiệm vụ quan trọng quốc gia an ninh, quốc phòng, Chủ biên Nguyễn Văn Tuyến, Giáo trình Luật Ngân sách nhà nước, NXB Cơng An Nhân Dân, Hà Nội, 2017, trang 91 Trang | ngoại giao thực nhiệm vụ kinh tế - xã hội phạm vi toàn quốc Bên cạnh đó, vai trò chủ đạo ngân sách trung ương thể qua việc ngân sách trung ương hỗ trợ cho địa phương chưa cân đối ngân sách hay địa phương khác theo quy định pháp luật, giúp cho ngân sách địa phương thực sách, chế độ cấp giao, hỗ trợ thực chương trình, dự án lớn, đặc biệt quan trọng địa phương, ví dụ hỗ trợ địa phương khắc phục thiên tai, bão lũ, thảm họa địa phương Ngân sách địa phương khơng giữu vai trò chủ đạo, đảm bảo thực nhiệm vụ chi giao cách chủ động Việc phân phối nguồn thu nhiệm vụ chi cho ngân sách địa phương quan trọng Chỉ phân định nguồn thu cụ thể, ngân sách địa phương kịp thời lên kế hoạch hình thành quỹ ngân sách địa phương mình, làm tiền đề cho việc bố trí kinh phí ngân sách địa phương để thực nhiệm vụ giao Nguyên tắc thứ hai, nhiệm vụ chi thuộc ngân sách cấp ngân sách cấp bảo đảm thực (Khoản 4) Các cấp ngân sách tự đảm trách nhiệm vụ chi cấp Khi nhiệm vụ chi cấp ngân sách thay đổi có phát sinh thêm chi cấp tự bố trí nguồn kinh phí để thực Khoản quy định rõ: việc ban hành sách, chế độ làm tăng chi ngân sách phải có giải pháp đảm bảo nguồn tài chính, phù hợp với khả cân đối ngân sách cấp, việc định đầu tư chương trình, dự án sử dụng vốn ngân sách phải đảm bảo phạm vi ngân sách theo phân cấp Nguyên tắc thể rõ chỗ, trường hợp quan quản lý nhà nước cấp ủy quyền cho quan quản lý nhà nước cấp thực nhiệm vụ chi phải phân bổ giao dự tốn cho quan cấp để thực (Khoản 5) Hiểu là, nhiệm vụ chi ngân sách cấp sử dụng kinh phí cấp Khoản quy định rõ, không dùng ngân sách cấp để chi cho nhiệm vụ cấp khác không dùng ngân sách địa phương để chi cho nhiệm vụ địa phương khác Tuy nhiên, quy định có ba trường hợp ngoại lệ Cụ thể Điểm a, b, c Khoản Nguyên tắc thứ ba, quan hệ vật chất ngân sách cấp ngân sách cấp thể qua việc phân chia số khoản thu việc điều tiết, bổ sung kinh phí Khoản quy định, việc phân chia theo tỷ lệ phần trăm (%) khoản thu phân chia cấp ngân sách số bổ sung từ ngân sách cấp cho ngân sách cấp đảm bảo công bằng, Trang | Theo Khoản 21 Điều Luật NSNN năm 2015: “Số bổ sung có mục tiêu khoản ngân sách cấp bổ sung cho ngân sách cấp để hỗ trợ thực chương trình, dự án, nhiệm vụ cụ thể.” Khoản Điều 40 Luật NSNN năm 2015 Khoản Điều Thông tư 342/2016/TT-BTC quy định sau: “Số bổ sung có mục tiêu từ ngân sách cấp cho ngân sách cấp xác định theao nguyên tắc, tiêu chí, định mức phân bổ ngân sách chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi ngân sách; khả cân đối ngân sách cấp khả cân đối ngân sách địa phương cấp dưới, để hỗ trợ ngân sách cấp trường hợp sau: Thứ nhất, thực sách, chế độ cấp ban hành chưa bố trí dự toán ngân sách năm đầu thời kỳ ổn định ngân sách; mức hỗ trợ cụ thể xác định sở khả cân đối ngân sách cấp có liên quan; Thứ hai, thực chương trình mục tiêu quốc gia chương trình mục tiêu, chương trình, dự án khác cấp trên, phần giao cho cấp thực hiện; mức hỗ trợ cụ thể theo dự tốn chi cấp có thẩm quyền giao; Thứ ba, hỗ trợ chi khắc phục thiên tai, thảm họa, dịch bệnh diện rộng vượt khả cân đối ngân sách cấp dưới, sau ngân sách cấp sử dụng dự phòng ngân sách, quỹ dự trữ tài địa phương theo quy định chưa đáp ứng nhu cầu; Thứ tư, hỗ trợ thực mục tiêu, cơng trình, dự án có ý nghĩa lớn yêu cầu phát triển kinh tế - xã hội địa phương, nằm quy hoạch cấp có thẩm quyền phê duyệt theo quy định pháp luật quản lý đầu tư xây dựng Mức hỗ trợ xác định cụ thể cho chương trình, dự án Tổng mức hỗ trợ vốn đầu tư phát triển năm ngân sách trung ương cho ngân sách địa phương quy định điểm tối đa không vượt 30% tổng chi đầu tư xây dựng ngân sách trung ương.” Ngoài ra, Điều Thơng tư 342/2016/TT-BTC hướng dẫn chi tiết cho trường hợp ngân sách cấp sử dụng không mục tiêu sử dụng không hết Cụ thể, Điểm đ Khoản Điều Thông tư quy định: Số bổ sung có mục tiêu từ ngân sách cấp cho ngân sách cấp xác định hàng năm Việc sử dụng vốn, kinh phí bổ sung có mục tiêu phải theo mục tiêu quy định Trường hợp ngân sách cấp sử dụng không mục tiêu sử dụng khơng hết, phải hồn trả ngân sách cấp Trang | 15 Về định mức bổ sung, theo Điểm c, Khoản Điều 19 Luật NSNN năm 2015, Quốc hội định mức bổ sung có mục tiêu từ ngân sách trung ương cho ngân sách địa phương Bên cạnh đó, Hội đồng nhân dân cấp có thẩm quyền định mức bổ sung có mục tiêu cho ngân sách địa phương cấp trực tiếp 5.3 Tỷ lệ phần trăm (%) khoản thu phân chia cấp ngân sách Theo Khoản 24, Điều Luật NSNN năm 2015: “Tỷ lệ phần trăm (%) phân chia khoản thu giữua cấp ngân sách tỷ lệ phần trăm (%) mà cấp ngân sách hưởng tổng số khoản thu phân chia cấp ngân sách.” Khoản Điều 40 Luật NSNN năm 2015 quy định: Tỷ lệ phần trăm (%) phân chia khoản thu số bổ sung cân đối xác định sở: Thứ nhất, tính tốn nguồn thu, nhiệm vụ chi quy định điều 35, 37 38 Luật theo chế độ thu ngân sách, nguyên tắc, tiêu chí, định mức phân bổ ngân sách chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi ngân sách, theo tiêu chí dân số, điều kiện tự nhiên, điều kiện kinh tế - xã hội vùng; ý tới vùng sâu, vùng xa, vùng cách mạng, vùng có đơng đồng bào dân tộc thiểu số sinh sống vùng có khó khăn, vùng đặc biệt khó khăn; vùng có diện tích đất trồng lúa nước lớn; vùng rừng phòng hộ, rừng đặc dụng; vùng kinh tế trọng điểm; Thứ hai, khoản thu ngân sách địa phương hưởng tiền sử dụng đất (trừ thu tiền sử dụng đất theo Điểm k Khoản 1, Điều 35 Luật NSNN năm 2015) thu từ hoạt động xổ số kiến thiết khơng dùng để xác định tỷ lệ phần trăm (%) khoản thu phân chia ngân sách trung ương ngân sách địa phương xác định số bổ sung cân đối từ ngân sách trung ương cho ngân sách địa phương Một đặc điểm trình bày phần nguyên tắc phân phối nguồn thu nhiệm vụ chi, tỷ lệ phần trăm (%) phân chia khoản thu cấp ngân sách không thay đổi thời kỳ ổn định ngân sách theo quy định Điểm a Khoản Điều Luật NSNN năm 2015 Về định tỷ lệ phần trăm (%) khoản thu phân chia: Trang | 16 Theo Khoản Điều 19 Luật NSNN năm 2015, Quốc hội định tỷ lệ phần trăm (%) phân chia ngân sách trung ương ngân sách địa phương khoản thu phân chia ngân sách trung ương ngân sách địa phương Theo Điểm d Khoản Điều 30 Luật NSNN năm 2015, Hội đồng nhân dân cấp tỉnh định tỷ lệ phần trăm (%) phân chia ngân sách cấp quyền địa phương phần ngân sách địa phương hưởng từ khoản thu quy định Khoản Điều 37 Luật khoản thu phân chia cấp ngân sách địa phương Về xác định tỷ lệ phần trăm (%) phân chia khoản thu cấp ngân sách, Điều Thông tư 342/2016/TT-BTC: “1 Xác định tỷ lệ phần trăm (%) phân chia khoản thu phân chia ngân sách trung ương ngân sách tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương sau: a) Tỷ lệ phần trăm (%) phân chia khoản thu ngân sách trung ương ngân sách địa phương xác định riêng cho tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương áp dụng chung tất khoản thu phân chia địa bàn; b) Công thức xác định tỷ lệ phần trăm (%) phân chia khoản thu phân chia ngân sách trung ương ngân sách địa phương sau: A: Tổng số chi ngân sách địa phương xác định nguyên tắc, tiêu chí, định mức phân bổ ngân sách nhà nước theo nghị Ủy ban thường vụ Quốc hội (gồm chi đầu tư phát triển chi thường xuyên) cho năm đầu thời kỳ ổn định ngân sách; B: Tổng số khoản thu ngân sách địa phương hưởng 100% xác định sở khả thu, không kể thu từ hoạt động xổ số kiến thiết, thu tiền sử dụng đất, số bổ sung từ ngân sách cấp trên, thu kết dư, thu từ đóng góp tự nguyện, thu viện trợ, thu chuyển nguồn từ ngân sách năm trước; C: Tổng số khoản thu phân chia ngân sách trung ương ngân sách địa phương xác định sở khả thu; Trường hợp A - B < C tỷ lệ phần trăm (%) phân chia tính theo cơng thức: Tỷ lệ phần trăm (%) = A-B C x 100% Trang | 17 Trường hợp A - B ≥ C tỷ lệ phần trăm (%) xác định 100% phần chênh lệch (nếu có) ngân sách trung ương bổ sung để cân đối ngân sách địa phương Việc xác định số bổ sung cân đối ngân sách cho địa phương quy định Khoản Điều Thông tư Xác định tỷ lệ phần trăm (%) phân chia khoản thu ngân sách cấp quyền địa phương: a) Các khoản thu phân chia ngân sách cấp quyền địa phương gồm: Các khoản thu thuế, phí, lệ phí khoản thu khác ngân sách địa phương hưởng 100% theo quy định Khoản Điều Thông tư Các khoản thu phân chia ngân sách trung ương ngân sách địa phương phần ngân sách địa phương hưởng theo quy định Khoản Điều Thông tư này; b) Hội đồng nhân dân cấp tỉnh định tỷ lệ phần trăm (%) phân chia khoản thu ngân sách cấp tỉnh với ngân sách huyện, quận, thị xã, thành phố thuộc tỉnh, thành phố thuộc thành phố trực thuộc trung ương ngân sách xã, phường, thị trấn Việc định tỷ lệ phần trăm (%) phân chia khoản thu ngân sách cấp tỉnh với ngân sách huyện, quận, thị xã, thành phố thuộc tỉnh, thành phố thuộc thành phố trực thuộc trung ương ngân sách xã, phường, thị trấn áp dụng cho khoản thu cụ thể.” Thẩm quyền định phân phối nguồn thu, nhiệm vụ chi ngân sách cấp Do vướng mắc Luật NSNN năm 1996, Luật sửa đổi bổ sung Luật NSNN năm 1998 phân giao quyền hạn trách nhiệm cụ thể, chi tiết cho ngân sách: Thứ nhất, việc phân định cụ thể chi tiết nguồn thu nhiệm vụ chi thống nhát cho cấp ngân sách tất địa phương không phù hợp Phân giao nguồn thu nhiệm vụ chi giống cho cấp ngân sách địa phương khác với dặc thù khác dẫn đến ách tắc khâu tổ chức thực nhiệm vụ thu, chi Thứ hai, Luật NSNN năm 1996 Luật sửa đổi, bổ sung Luật NSNN năm 1998 chưa tạo điều kiện cho quyền tỉnh phát huy vai trò to lớn (nắm bắt thơng tin, tình hình Trang | 18 biến chuyển có liên quan lĩnh vực kinh tế, văn hóa, xã hội địa bàn quản lí nhanh nhạy) Thứ ba, ngân sách xã khâu quan trọng cách phân định nguồn thu nhiệm vụ chi cho ngân sách xã theo Luật NSNN năm 1996 Luật sửa đổi, bổ sung Luật NSNN năm 1998 chưa tương xứng với vai trò vị trí cấp ngân sách Cho nên, Luật NSNN năm 2002 sửa đổi chế độ phân phối thu, chi cấp ngân sách Về cách phân phối thu chi cấp ngân sách theo Luật NSNN năm 2002 tiếp tục trì Luật NSNN năm 2015 Cụ thể là, theo Khoản Điều 19 Luật NSNN năm 2015, việc phân phối nguồn thu, nhiệm vụ chi Quốc hội định chi tiết cho cấp ngân sách cấp trung ương cấp tỉnh Việc phân giao nguồn thu nhiệm vụ chi cụ thể cho cấp ngân sách huyện xã thuộc địa bàn tỉnh Hội đồng nhân dân tỉnh định phù hợp với đặc thù, khả nhu cầu địa phương Tuy nhiên, định hội đồng nhân dân tỉnh tùy tiện mà phải dựa vào nguyên tắc pháp lý quy định Khoản Điều 39 Luật NSNN năm 2015 Đi vào chi tiết, thấy thẩm quyền hội đồng nhân dân cấp tỉnh mở rộng trước Luật NSNN năm 2015 khơng ấn định tỉ lệ thu tối thiểu ngân sách cấp xã mà để lại cho quan quyền lực nhà nước cấp tỉnh định Về thẩm quyền định ngân sách địa phương, Luật Ngân sách nhà nước 2015 bổ sung số nội dung sau:8 Để tăng cường quyền hạn cho Hội đồng nhân dân cấp tỉnh việc định việc phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi cho cấp ngân sách địa phương phù hợp với thực tế địa phương, ngân sách xã, thị trấn phân chia nguồn thu từ thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, thuế môn thu từ cá nhân, hộ kinh doanh, thuế sử dụng đất nơng nghiệp thu từ hộ gia đình, lệ phí trước bạ nhà, đất Việc định tỷ lệ phần trăm (%) cho ngân sách xã hưởng Hội đồng nhân dân cấp tỉnh định theo tình hình thực tế địa phương Bổ sung nguyên tắc phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi ngân sách cấp địa phương xác định số bổ sung cân đối ngân sách, bổ sung có mục tiêu tỷ lệ phần trăm (%) phân chia khoản thu ngân sách cấp để làm cho Hội đồng nhân dân Theo: http://sotnmt.ninhthuan.gov.vn/News/?ID=2727&CatID=112 , truy cập ngày 20/02/2018 Trang | 19 cấp tỉnh định phân cấp phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi ngân sách cấp địa phương xác định số bổ sung cân đối ngân sách, bổ sung có mục tiêu tỷ lệ phần trăm (%) phân chia khoản thu ngân sách cấp Như vậy, Luật ngân sách nhà nước năm 2015 đề cao trách nhiệm quyền hạn quyền nhà nước cấp tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương công tác quản lí, điều hành ngân sách cấp địa phương Hiện nay, quyền hạn quyền nhà nước cấp tỉnh tương xứng với vai trò quan trọng tinh tổ chức điều hành ngân sách địa bàn tỉnh Do phân bổ nguồn thu giao phó nhiệm vụ chi cụ thể, thấy ngân sách cấp huyện cấp xã phận cấu thành, khâu độc lập ngân sách địa phương khơng phải đơn vị dự tốn ngân sách tỉnh.9 Bất cập số đề xuất 7.1 Mối quan hệ ngân sách trung ương ngân sách địa phương Luật NSNN 2002 Luật NSNN 2015 khẳng định ngân sách trung ương giữ vai trò chủ đạo, bảo đảm thực nhiệm vụ chi quốc gia, hỗ trợ địa phương chưa cân đối ngân sách hỗ trợ địa phương Với nguyên tắc phân cấp quản lý nguồn thu, nhiệm vụ chi phù hợp với nguyên tắc chung quản lý ngân sách nhà nước quản lý thống nhất, tập trung dân chủ Với nguyên tắc này, nguồn thu ngân sách nhà nước tập trung đưa ngân sách trung ương thơng qua sách, quy định Chủ biên Nguyễn Văn Tuyến, Giáo trình Luật Ngân sách nhà nước, NXB Cơng An Nhân Dân, Hà Nội, 2017, trang 97 Trang | 20 Một là, để tập trung nguồn thu ngân sách trung ương, nhà nước giữ quyền định loại thuế, sở thuế tỷ suất thuế mà đối tượng nộp thuế kinh tế phải nộp Hệ thống quan hành thu ngành thuế tổ chức từ Trung ương đến sở để tổ chức thu Địa phương khơng có quyền định thuế việc phối hợp với quan thuế Trung ương đóng địa bàn thực việc thu thuế Hai là, hệ thống ngân sách nhà nước gồm ngân sách trung ương ngân sách địa phương Ngân sách địa phương gồm ngân sách cấp quyền địa phương Mỗi cấp ngân sách có số nguồn thu hưởng 100% Ngoài ra, ngân sách trung ương ngân sách địa phương chia sẻ số nguồn thu, tỷ lệ phân chia thay đổi sau thời kỳ ổn định ngân sách cho phù hợp với tình hình thực tiễn Trang | 21 Ba là, địa phương chưa tự cân đối ngân sách ngân sách trung ương bổ sung ngân sách để đảm bảo thực nhiệm vụ chi theo phân cấp Đến nay, ngân sách trung ương phải cấp bổ sung cân đối ngân sách cho 47 tỉnh có nguồn thu khơng đủ chi tiêu Ngồi ra, ngân sách nhà nước bổ sung có mục tiêu thơng qua chương trình, dự án, nhiệm vụ cụ thể, có 16 chương trình mục tiêu quốc gia Hiện nay, số bổ sung cân đối từ ngân sách trung ương cho ngân sách địa phương số tỉnh lớn, đặc biệt tỉnh miền núi, có tỉnh lên tới 88% tổng chi cân đối ngân sách Bốn là, sau thời kỳ ổn định ngân sách, địa phương phải tăng khả tự cân đối, phát triển ngân sách địa phương, thực giảm dần tỷ lệ bổ sung cân đối từ ngân sách cấp so với tổng chi ngân sách địa phương tăng tỷ lệ phần trăm (%) nộp ngân sách cấp khoản thu phân chia cấp ngân sách để tăng nguồn lực cho ngân sách cấp thực nhiệm vụ chi quốc gia phát triển đồng địa phương Thời kỳ ổn định ngân sách 2016 – 2020, tỷ lệ phân chia ngân sách trung ương ngân sách địa phương có điều chỉnh thay đổi theo hướng tăng tỷ lệ điều tiết cho ngân sách trung ương, đồng nghĩa với giảm tỷ lệ phân chia cho ngân sách địa phương so với thời kỳ ổn định ngân sách 2011 – 2015 Quốc hội điều chỉnh giảm tỷ lệ phân bổ cho NSĐP khoản thu phân chia ngân sách trung ương ngân sách địa phương hầu hết Trang | 22 tỉnh, thành phố có nguồn thu ngân sách nhà nước lớn, có thành phố lớn Việt Nam Hà Nội TP Hồ Chí Minh giảm 7% 5%, tương đương giá trị tuyệt đối 9.716.497 triệu đồng Hà Nội 8.867.055 triệu đồng TP Hồ Chí Minh 7.2 Tác động Tác động tích cực Việc xác lập mối quan hệ cấp ngân sách có số tác động tích cực sau: Một là, ngân sách trung ương giữ vai trò chủ đạo nên nguồn thu lớn tập trung vào ngân sách trung ương Đồng thời, chi từ ngân sách trung ương lớn nhiều so với chi từ ngân sách địa phương Hai là, việc giảm tỷ lệ phân chia cho ngân sách địa phương số tỉnh có nguồn thu lớn làm tăng ngân sách trung ương, tạo điều kiện chuyển nguồn lực cho địa phương có nguồn thu thấp Như vậy, việc điều chỉnh giảm tỷ lệ phân chia cho ngân sách địa phương thực theo Luật NSNN, ngân sách trung ương có thêm nguồn lực để thực nhiệm vụ chi quốc gia như: an ninh quốc Trang | 23 phòng, biến đổi khí hậu, thảm họa, thiên tai, dịch bệnh hay nhiệm vụ đột xuất khác Đồng thời, với nguồn lực tập trung, ngân sách trung ương chủ động việc phân chia cho địa phương, vùng miền khó khăn, đặc biệt tỉnh miền núi, để hướng tới mục tiêu phát triển kinh tế đất nước Ba là, giúp địa phương có nguồn thu thấp cân đối ngân sách cấp hướng tới phát triển đồng địa phương Giai đoạn 20112016, số 63 tỉnh, thành nước, có 13 địa phương nộp ngân sách Trung ương 50 địa phương nhận trợ cấp cân đối từ Trung ương chưa tự cân đối ngân sách địa phương mình, thay đổi giảm tỷ lệ giúp chia sẻ với địa phương khó khăn, rút ngắn khoảng cách phát triển địa phương vùng miền Hạn chế Mối quan hệ cấp ngân sách có số tồn tại, hạn chế: Một là, tạo gánh nặng bội chi ngân sách trung ương Giá trị nguồn thu ngân sách trung ương qua năm thấp nguồn thu ngân sách địa phương Tuy nhiên, giá trị khoản chi từ ngân sách trung ương lớn chi từ ngân sách địa phương Thực tế dẫn tới kết ngân sách trung ương trạng thái bội chi ngân sách địa phương lại có số chi thấp số thu Điều đặt câu hỏi liệu có lãng phí nguồn lực, hầu hết địa phương phải nhận bổ sung ngân sách từ trung ương, ngân sách trung ương bội chi cao nguồn lực chuyển địa phương lại không sử dụng hết Hai là, tạo nên ỷ lại số địa phương vào ngân sách cấp Ở nhiều địa phương, số bổ sung có mục tiêu chi đầu tư từ ngân sách trung ương cho địa phương chí lớn nhiều số dự tốn chi đầu tư bố trí từ nguồn lực cân đối địa phương Những năm trước, trung ương thường cam kết với địa phương hỗ trợ danh mục dự án đầu tư mà ý đến q trình triển khai thực hiện, dẫn tới nhiều cơng trình kéo dài, thay đổi tổng mức đầu tư, việc bố trí nguồn lực ngân sách địa phương theo dự kiến ban đầu nhiều dự án Trang | 24 Do ngân sách trung ương cấp bổ sung cân đối bổ sung có mục tiêu thu khơng đủ chi địa phương nghèo thiếu động cân đối ngân sách, đồng thời có xu hướng tăng chi tiêu để khơng phải vào nhóm điều tiết trung ương Do chi tiêu, đầu tư nguồn tiền cấp từ ngân sách trung ương, thực chất từ nguồn thu địa phương khác nên trách nhiệm quản lý, sử dụng vốn đầu tư thấp Nói cách khác, địa phương xin tiền chi tiêu, đầu tư tiền khơng phải địa phương làm ra, lại khơng có nghĩa vụ phải trả nợ nên việc không quan tâm đến hiệu chi tiêu, đầu tư, phổ biến tình trạng thất thốt, lãng phí đầu tư tất yếu Trách nhiệm giám sát hội đồng, dân cư địa phương không cao Ba là, làm giảm động lực địa phương đóng góp lớn cho thu ngân sách nhà nước Làm để khuyến khích tăng thu địa phương có đóng góp lớn cho ngân sách nhà nước địa phương có tiềm việc làm quan trọng quốc gia địa phương Tuy nhiên, việc tăng tỷ lệ điều tiết cho ngân sách trung ương, giảm tỷ lệ điều tiết cho ngân sách địa phương số tỉnh làm giảm động lực địa phương Trang | 25 đóng góp lớn cho ngân sách nhà nước, giảm tính chủ động việc thực nhiệm vụ kinh tế - xã hội mà địa phương xây dựng nguồn lực bị hạn chế, bị điều chuyển ngân sách trung ương 7.3 Đề xuất Thứ nhất, cần nhận thức đắn vai trò chủ đạo ngân sách trung ương Theo đó, vai trò chủ đạo khơng nằm giá trị nguồn thu ngân sách trung ương mà lĩnh vực sử dụng ngân sách trung ương Đó phải lĩnh vực ưu tiên, hiệu quả, có tác động lan tỏa, kết nối phát triển cho địa phương Sử dụng ngân sách trung ương đầu tư dàn trải, thiếu hiệu tạo lãng phí nguồn lực to lớn cho quốc gia Thứ hai, phạm vi phân chia nguồn thu, khoản thu phân chia ngân sách trung ương ngân sách địa phương áp dụng cho tất địa phương nhau, khơng có phân biệt điều kiện, hoàn cảnh nguồn thu cụ thể địa phương Việc xác định phạm vi nguồn thu phân chia ngân sách trung ương ngân sách địa phương cần cân nhắc cho phù hợp với đặc thù, nguồn lực, nguồn thu địa phương nhằm đảm bảo địa phương tự cân đối ngân sách Thứ ba, tỷ lệ phân chia nguồn thu, việc áp dụng tỷ lệ phân chia khác địa phương tỷ lệ nguồn thu phân chia địa phương Việt Nam khác với nhiều quốc gia Để khắc phục điều này, Việt Nam chuyển sang áp dụng tỷ lệ cứng sắc thuế chia sẻ cho tất tỉnh, thành đa số nước giới áp dụng mà không ảnh hưởng đáng kể đến thu ngân sách trung ương Ưu điểm cách phân chia tạo tỷ lệ đóng góp cơng cho tất tỉnh, thành Những địa phương có thặng dư ngân sách tìm cách phát triển sở thuế để tăng nguồn thu, qua giữ lại cho địa phương nhiều để chi cho đầu tư phát triển Các tỉnh có động lực xây dựng kế hoạch chi tiêu dài hạn cách hiệu để đảm bảo cân đối ngân sách mà ni dưỡng nguồn thu tương lai Trang | 26 Thứ tư, tăng tính chủ động cho ngân sách địa phương Cho phép địa phương có lợi số ngành, lĩnh vực giữ lại nhiều nguồn thu từ ngành nghề, lĩnh vực để khuyến khích tăng thu Chẳng hạn, số địa phương có cửa khẩu, cho phép hưởng thêm nguồn thu thu từ hoạt động xuất nhập Ngân sách nhà nước nguồn lực vật chất quan trọng để thực mục tiêu phát triển kinh tế, xã hội quốc gia Việt Nam Tùy theo mơ hình tổ chức máy nhà nước, quốc gia xác lập mô hình quản lý ngân sách nhà nước cấp theo nguyên tắc riêng cho phù hợp Xác định mối quan hệ hợp lý ngân sách trung ương địa phương có ý nghĩa vơ quan trọng việc thúc đẩy, tạo động lực cho địa phương phát triển kinh tế - xã hội, đồng thờitạo phát triển đồng địa phương LỜI KẾT Qua tiểu luận trên, nhóm mong người đọc hiểu rõ nội dung phân phối nguồn thu nhiệm vụ chi ngân sách cấp Nắm nội dung nguyên tắc phân cấp quản lý nguồn thu, nhiệm vụ chi quan hệ cấp ngân sách nhà nước, xác định số bổ sung ngân sách, số bổ sung mục tiêu, tỷ lệ phần trăm % phân chia khoản thu cấp ngân sách, đóng góp ý kiến để nhóm hồn thiện Trang | 27 TÀI LIỆU THAM KHẢO Văn pháp luật [1] Luật Ngân Sách Nhà Nước năm 2015; [2] Luật Ngân Sách Nhà Nước năm 2002; [3] Nghị định 163/2016/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành số điều Luật Ngân Sách Nhà Nước; [4] Thông tư 324/2016/TT-BTC quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Nghị định 163/2016/NĐ-CP; Giáo trình [1] Giáo trình Luật Ngân Sách Nhà Nước, Trường Đại Học Luật Hà Nội, NXB Công An Nhân Dân, 2017; Website [1] http://sotnmt.ninhthuan.gov.vn/News/?ID=2727&CatID=112 [2] http://tapchitaichinh.vn/su-kien-noi-bat/su-kien-tai-chinh/quan-he-giua-ngan-sachtrung-uong-voi-ngan-sach-dia-phuong-thuc-trang-va-mot-so-de-xuat-126378.html Trang | 28 DANH SÁCH NHÓM STT Họ tên MSSV Phạm Phú Quý K155041475 Lê Nguyễn Vĩnh Sơn K155041478 Trần Nguyễn Phước Thơng K155041485 Vòng Thúy Vi K155041501 Trang | 29 ... nguồn thu nhiệm vụ chi cho địa phương thu c địa bàn tỉnh Sự cần thiết phải phân phối nguồn thu, nhiệm vụ chi cấp ngân sách Việc phân định nguồn thu nhiệm vụ chi cấp ngân sách cần thiết Việc phân. .. tắc phân phối nguồn thu, nhiệm vụ chi cấp ngân sách Nguyên tắc phân phối nguồn thu, nhiệm vụ chi cấp ngân sách cấp ngân sách xem kim nam giúp định hướng trình phân phối nguồn thu phân giao nhiệm. .. 1.3 Phân phối thu, chi cấp ngân sách cần thiết phải phân phối nguồn thu, nhiệm vụ chi cấp ngân sách Khái niệm phân phối thu, chi cấp ngân sách Sự cần thiết phải phân phối nguồn thu,