Tăng cường quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn quận đồ sơn, thành phố hải phòng

LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng: Các nội dung luận văn tự nghiên cứu trình bày hướng dẫn thầy giáo PSG TS Đặng Công Xưởng, phần tham khảo trích dẫn rõ ràng, khơng chép từ nghiên cứu người khác Nếu có gian dối nội dung luận văn, em xin chịu trách nhiệm trước Viện, Nhà trường pháp luật Tôi xin chân thành cảm ơn Hải Phòng, ngày… tháng… năm 2016 Người viết cam đoan Phạm Thị Mai i LỜI CẢM ƠN Sau thời gian học tập nghiên cứu chuyên ngành Quản lý kinh tế - Khoa sau đại học – Trường Đại học Hàng Hải Việt Nam, dạy dỗ hướng dẫn nhiệt tình thầy đến tơi hồn thành luận văn tốt nghiệp Trong trình làm luận văn bên cạnh cố gắng nỗ lực thân điều kiện vừa học vừa công tác nhận ý kiến đóng góp từ thày giáo, anh chị bạn đồng nghiệp Đặc biệt xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới thầy giáo PGS TS Đặng Công Xưởng người trực tiếp hướng dẫn, giúp đỡ tơi q trình làm luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn thầy cô giáo khoa sau đại học thầy cô giáo khoa Kinh tế vận tải, Ban giám hiệu – Trường Đại học Hàng Hải Việt Nam tạo điều kiện thuận lợi để giúp tơi hồn thành luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Chi cục thuế quận Đồ Sơn – Cục thuế TP Hải Phòng, phòng ban, bạn đồng nghiệp động viên khích lệ, tạo điều kiện thuận lợi để tơi học tập, nghiên cứu hoàn thành luận văn Song với thời gian có hạn kinh nghiệm hạn chế nên luận văn tránh khỏi khuyết điểm, mong đóng góp ý kiến thầy, bạn đồng nghiệp để luận văn hoàn thiện Hải Phòng, ngày… tháng… năm 2016 Tác giả luận văn Phạm Thị Mai ii MỤC LỤC MỤC LỤC .iii PHẦN MỞ ĐẦU .1 Sự cần thiết đề tài CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGỒI Q́C DOANH .4 1.1 Thuế giá trị gia tăng 1.1.1 Khái niệm thuế giá trị gia tăng 1.1.2 Đặc điểm thuế giá trị gia tăng .5 1.1.3 Vai trò thuế giá trị gia tăng 1.1.4 Đối tượng thuế giá trị gia tăng .8 1.2 Doanh nghiệp ngồi q́c doanh 19 1.3 Quản lý thu thuế giá trị gia tăng đới với doanh nghiệp ngồi q́c doanh 22 1.3.1 Khái niệm quản lý thu thuế giá trị gia tăng đới với doanh nghiệp ngồi q́c doanh 22 PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGỒI Q́C DOANH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN ĐỒ SƠN, THÀNH PHỚ HẢI PHỊNG .31 2.1 Giới thiệu quận Đồ Sơn, thành phố Hải Phòng 31 2.1.1.Về lịch sử hình thành, vị trí địa lý 31 Hàng năm Đồ Sơn thu hút được lượng du khách lớn đến thăm quan nghỉ dưỡng Kinh tế du lịch - dịch vụ ưu thể lớn Đồ Sơn chiếm tỷ trọng khoảng 70% có cấu kinh tế tồn quận, trở thành ngành kinh tế mũi nhọn, thực làm thay đổi mặt thị xã, tạo đà, tạo cho quận Đồ Sơn vươn lên mạnh mẽ33 2.2 Giới thiệu Chi cục Thuế quận Đồ Sơn 33 2.3 Thực trạng thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngồi q́c doanh địa bàn quận Đồ Sơn, thành phố Hải Phòng 36 2.3.1 Kết thực hiện dự toán thu ngân sách Nhà nước năm 2014, 2015 36 CHƯƠNG 54 3.1.2 Chiến lược cải cách sách thuế giá trị gia tăng 55 iii 3.2 Phương hướng hoàn thiện quản lý thuế giá trị gia tăng đới với doanh nghiệp ngồi q́c doanh quận Đồ Sơn, thành phố Hải Phòng 56 b Nâng cao trình độ cho đội ngũ cơng chức ngành thuế 57 - Cần tiếp tục tiếp tục truyên truyền sâu rộng tổ chức, cá nhân chấp hành tớt sách pháp luật thuế, có sớ ngân sách nộp lớn, đồng thời lên án mạnh mẽ tổ chức, cá nhân cớ tình dây dưa nợ đọng thuế, trớn thuế, mua bán hóa đơn bất hợp pháp phương tiện truyền thông đại chúng .60 KẾT LUẬN 65 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ 66 * Kiến nghị đới với Bộ Tài 66 *Đối với Tổng cục Thuế Cục thuế TP Hải Phòng 66 * Đới với quyền địa phương quan, đồn thể có liên quan 67 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 68 iv DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Tên bảng bảng 2.1 Kết thu NSNN địa bàn quận Đồ Sơn năm 2014, 2015 2.2 2.3 Kết thu thuế giá trị gia tăng Chi cục Thuế quận Đồ Sơn năm 2014, 2015 Kết hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế quận Đồ Sơn Trang 39 40 42 năm 2014, 2015 Đánh giá hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ thuế GTGT 2.4 2.5 2.6 2.7 2.8 2.9 doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế quận Đồ Sơn năm 2014, 2015 Phân loại doanh nghiệp quốc doanh theo ngành nghề kinh doanh địa bàn quận Đồ Sơn năm 2014, 2015 Tổng hợp kết kê khai kết xử lý vi phạm Chi cục Thuế quận Đồ Sơn năm 2014, 2015 Kết hoàn thuế Chi cục Thuế quận Đồ Sơn năm 2014, 2015 Kết kiểm tra thuế năm 2014, 2015 Kết thu nợ thuế năm 2014, 2015 44 47 49 52 55 55 DANH MỤC CÁC HÌNH Số hệu Tên hình v Trang hình 2.1 2.2 2.3 2.4 Sơ đồ tổ chức máy Chi cục thuế quận Đồ Sơn – Cục thuế Thành phố Hải Phòng Đánh giá mức độ hài lòng người nộp thuế cơng tác quản lý thu thuế GTGT Chi cục thuế quận Đồ Sơn Kết kiểm tra thuế 35 45 50 52 Kết thu nợ thuế vi PHẦN MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài Thuế cơng cụ quan trọng Nhà nước, vừa đảm bảo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước, vừa công cụ quan trọng điều tiết vĩ mô kinh tế, thực công xã hội Hệ thống thuế bao gồm: thuế trực thu, thuế gián thu, thuế giá trị gia tăng loại thuế gián thu, tính khoản giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh q trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng nộp vào ngân sách Nhà nước theo mức độ tiêu thụ hàng hoá, dịch vụ Từ năm 1999 đến nay, thực đổi sách thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh thu nhiều thành tựu to lớn như: việc huy động thuế vào ngân sách Nhà nước doanh nghiệp quốc doanh phát triển bền vững thể số thu ngân sách tăng qua năm Các doanh nghiệp quốc doanh thực tốt nghĩa vụ nộp thuế Việc quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh quan thuế cải cách đáng kể như: ứng dụng công tác tin học trình quản lý thuế, quy trình quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh bước kiện tồn Tuy nhiên cơng tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp ngồi quốc doanh hạn chế bất cập Tình trạng thất thu thuế thành phần kinh tế tồn tại, nguyên nhân phần công tác quản lý thu quan thuế, phần từ đặc điểm chung doanh nghiệp quốc doanh Việt Nam như: đặc điểm sở hữu, trình độ văn hoá, ý thức tuân thủ pháp luật đặc điểm số đối tượng lớn, ngành nghề kinh doanh đa dạng, trải rộng khắp địa bàn bộc lộ nhiều vấn đề khó khăn, vướng mắc đòi hỏi cấp thiết phải tăng cường hoàn thiện biện pháp quản lý Xuất phát từ thực tế khách quan quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp ngồi quốc doanh Việt Nam nói chung địa bàn quận Đồ Sơn nói riêng, chọn đề tài: “Tăng cường quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn quận Đồ Sơn, Thành phố Hải Phòng” làm đối tượng nghiên cứu luận văn thạc sĩ Quản lý kinh tế Mục tiêu nghiên cứu đề tài Mục tiêu nghiên cứu đề tài tìm giải pháp góp phần hoàn thiện quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn quận Đồ Sơn, Thành phố Hải Phòng Để hồn thành mục tiêu nêu trên, đề tài tập trung vào nội dung sau: - Hệ thống hóa số vấn đề lý luận quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh - Phân tích thực trạng quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn quận Đồ Sơn - Thành phố Hải Phòng, rút những mặt làm được, mặt hạn chế; - Đề xuất giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn quận Đồ Sơn, Thành phố Hải Phòng Đới tượng phạm vi nghiên cứu * Đối tượng nghiên cứu: Quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn quận Đồ Sơn, Thành phố Hải Phòng * Phạm vi nghiên cứu: - Về nội dung: Luận văn tập trung nghiên cứu nội dung công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn quận Đồ Sơn, Thành phố Hải Phòng - Về khơng gian: Đề tài giới hạn nghiên cứu công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn quận Đồ Sơn, Thành phố Hải Phòng - Về thời gian: Số liệu thu thập, xử lý, phân tích từ năm 2011 đến năm 2015 Phương pháp nghiên cứu Bước 1: Nghiên cứu tài liệu nhằm xác định khung lý thuyết quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Bước 2: Thu thập tài liệu, số liệu phục vụ cho phân tích thực trạng quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn quận Đồ Sơn, Thành phố Hải Phòng từ năm 2011 đến năm 2015 Bước 3: Tiến hành phân tích thực trạng quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn quận Đồ Sơn, Thành phố Hải Phòng từ năm 2011 đến năm 2015 - Các phương pháp cụ thể: Phương pháp thống kê, so sánh, tổng hợp, phân tích số liệu để chứng minh cho vấn đề nghiên cứu - Nguồn số liệu luận văn chủ yếu sử dụng số liệu từ báo cáo thực thu thuế giá trị gia tăng Chi cục Thuế quận Đồ Sơn, Thành phố Hải Phòng từ năm 2011 đến năm 2015 Bước 4: Trên sở kết luận phân tích thực trạng quản lý, học kinh nghiệm, đề xuất số định hướng giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn quận Đồ Sơn, Thành phố Hải Phòng thời gian tới Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận tài liệu tham khảo, kết cấu luận văn gồm chương: Chương 1: Cơ sở lý luận quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Chương 2: Thực trạng quản lý quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn quận Đồ Sơn, Thành phố Hải Phòng Chương 3: Biện pháp tăng cường quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn quận Đồ Sơn, Thành phố Hải Phòng CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGỒI Q́C DOANH 1.1 Thuế giá trị gia tăng 1.1.1 Khái niệm thuế giá trị gia tăng Thuế giá trị gia tăng có nguồn gốc từ thuế doanh thu Cộng hòa Pháp nước giới ban hành Luật thuế giá trị gia tăng vào năm 1954 Thuế giá trị gia tăng theo tiếng Pháp gọi Taxe Sur La Valeur (viết tắt TVA), tiếng Anh gọi Value Added Tax (viết tắt VAT), dịch tiếng Việt thuế giá trị gia tăng Đến thuế giá trị gia tăng áp dụng rộng rãi nhiều nước giới có Việt Nam Hệ thống sách thuế Việt Nam cải cách đáp ứng mục tiêu phát triển kinh tế thời kỳ Đánh dấu bước cải cách việc đời hệ thống thuế thống nhất, áp dụng cho thành phần kinh tế; thứ hai đời sắc thuế thay sắc thuế nhiều nhược điểm, kìm hãm phát triển sản xuất thuế giá trị gia tăng thay cho thuế doanh thu, thuế thu nhập doanh nghiệp thay cho thuế lợi tức, … Trong thuế giá trị gia tăng đời thay đổi sắc thuế gián thu Tại kỳ họp lần thứ 11 Quốc hội khóa IX ngày 10/05/1997 thơng qua Luật giá trị gia tăng có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/01/1999; Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng quốc hội nước cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam khóa XI kỳ họp thứ thơng qua 17/06/2003 có hiệu lực thi hành ngày 01/01/2004; Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật thuế tiêu thụ đặc biệt Luật thuế giá trị gia tăng quốc hội nước cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam khóa XI kỳ họp thứ thơng qua ngày 29/11/2005 có hiệu lực thi hành ngày 01/01/2006; Luật thuế giá trị gia tăng quốc hội khóa XII kỳ họp thứ thơng qua ngày 03/06/2008 có hiệu lực thi hành ngày 01/01/2009; Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng quốc hội nước cộng hòa xã hội viên từ thuế, phí lệ phí GDP mức hợp lý theo hướng giảm mức động viên thuế số đơn vị hàng hoá, dịch vụ để khuyến khích cạnh tranh, tích tụ vốn cho sản xuất kinh doanh Thứ hai, đơn giản hoá thủ tục hành thuế, thực biện pháp liên thơng thủ tục hành với số thủ tục hành khác có liên quan, nhằm tạo thuận lợi giảm thời gian thực cải thủ tục đăng ký kinh doanh, đăng ký khai thuế cho doanh nghiệp người dân Sửa đổi, bổ sung luật quản lý thuế quy định thời gian khai thuế, nộp thuế để giảm tần suất kê khai, nộp thuế, mở rộng diện doanh nghiệp thực thủ tục hành thuế qua hình thức khai thuế điện tử, chuẩn hố quy trình quản lý thu thuế sở ứng dụng công nghệ thông tin đảm bảo thống nhất, có tính liên kết cao Thứ ba, tăng cường áp dụng hình thức tuyên truyền, tư vấn, hỗ trợ đối tượng nộp thuế phù hợp với nhóm đối tượng nộp thuế theo phương pháp quản lý rủi ro; xây dựng, triển khai đa dạng dịch vụ hỗ trợ đối tượng nộp thuế thực thủ tục hành thuế, trọng cung cấp dịch vụ hỗ trợ qua hình thức khai thuế điện tử Thứ tư, xây dựng phương pháp quản lý rủi ro nhằm giám sát tuân thủ đối tượng nộp thuế Thứ năm, xây dựng sở liệu đối tượng nộp thuế đầy đủ, xác, tập trung thống phạm vi nước, phát triển ứng dụng công nghệ thông tin hỗ trợ hoạt động quản lý thu thuế đảm bảo tính liên kết, tự động hố cao, gắn chặt với q trình cải cách thủ tục hành thuế áp dụng thuế điện tử Thứ sáu, xây dựng tiêu chí áp dụng phương pháp đánh giá hiệu hoạt động ngành thuế phù hợp với thông lệ quốc tế 3.1.2 Chiến lược cải cách chính sách thuế giá trị gia tăng Sửa đổi, bổ sung sách thuế giá trị gia tăng nhằm hồn thiện hệ thống sách thuế theo hướng đồng bộ, thống nhất, công bằng, hiệu phù hợp với thể chế kinh tế thị trường theo định hướng xã hội chủ nghĩa, thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển, phù hợp yêu cầu hội nhập khu vực quốc tế Cụ thể: 55 - Nghiên cứu giảm bớt số lượng nhóm hàng hố dịch vụ khơng chịu thuế giá trị gia tăng để việc tính thuế, khấu trừ thuế khơng bị ngắt quãng cá nhân trình sản xuất kinh doanh; làm rõ nội dung, phạm vi khái niệm “Chịu thuế” “Không chịu thuế”; “Không thuộc phạm vi điều chỉnh Luật thuế”; bổ sung quy định để xác định biện pháp thu số loại hàng hoá, dịch vụ phát sinh theo phát triển kinh tế thị trường hoàn thiện phương pháp tính thuế, tiến tới thực phương pháp khấu trừ thuế - Nghiên cứu giảm bớt nhóm hàng hố, dịch vụ chịu thuế suất 5%; tiến tới áp dụng mức thuế suất (không kể mức thuế suất 0% áp dụng hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu) để đơn giản việc tính thuế 3.2 Phương hướng hồn thiện quản lý thuế giá trị gia tăng đới với doanh nghiệp ngồi quốc doanh quận Đồ Sơn, thành phố Hải Phòng Hoàn thiện quản lý thu thuế giá trị gia tăng phải hoàn thiện lĩnh vực 3.2.1 Biện pháp tổ chức máy, ứng dụng công nghệ thông tin đào tạo đội ngũ a Hoàn thiện tổ chức máy: - Triển khai mơ hình quản lý thu thuế thực đồng với việc đổi mới, phân cấp quản lý thuế giá trị gia tăng quan thuế cấp theo hướng: Tổng cục thuế quản lý theo số chức hợp lý: nghiên cứu, xây dựng sách …, trực tiếp quản lý doanh nghiệp lớn đa ngành nghề, lĩnh vực lĩnh vực đặc thù hoạt động địa bàn toàn quốc, khu vực kinh tế đặc biệt, doanh nghiệp tập đoàn hoạt động nước cần có quản lý thống Cục thuế tập trung thực chức đạo, hướng dẫn, kiểm tra công tác quản lý thu thuế địa bàn, trực tiếp quản lý doanh nghiệp lớn theo phân cấp doanh nghiệp vừa Chi cục thuế thực quản lý doanh nghiệp nhỏ - Kiện toàn máy Chi cục thuế theo hướng gọn nhẹ, đảm bảo hiệu lực, hiệu quả, phù hợp với thực tiễn quản lý theo mơ hình chức - Định kỳ ln chuyển, ln phiên cơng việc, kiện tồn máy quản lý tạo điều kiện để cơng chức thuế có hội tiếp cận, rèn luyện thông thạo nhiều lịch vực, nhiều vị trí cơng việc khác tránh tình trạng trì trệ, thiếu 56 chủ động sáng tạo Tập trung nguồn nhân lực cho địa bàn có số thu lớn, phúc tạp, giảm dần tỷ trọng công chức làm việc phận gián tiếp để tăng cường lực lượng công chức cho chức quản lý thu thuế Nâng cao chất lượng cơng việc để hồn thành xuất sắc nhiệm vụ giao b Nâng cao trình độ cho đội ngũ công chức ngành thuế - Hàng năm tổ chức tuyển dụng đáp ứng nhu cầu đại hóa ngành thuế, tạo nguồn nhân lực bổ sung kịp thời cho quan thuế cấp Đồng thời phân loại công chức theo chuyên ngành đào tạo, trình độ để có chương trình đào tạo, bồi dưỡng kiến thức chun sâu phù hợp, xếp công việc theo ngạch đào tạo tương ứng - Xây dựng lực lượng công chức thuế có phẩm chất trị, đạo đức nghề nghiệp, trình độ nghiệp vụ chun mơn chun sâu, chun nghiệp, liêm Nêu cao tinh thần tâm huyết, gắn bó với ngành, đồng thời có biện pháp xử lý cụ thể tinh giảm biên chế cơng chức có lực, trình độ yếu kém, thiếu tinh thần trách nhiệm… - Thường xuyên xây dựng kế hoạch đào tạo cụ thể: đào tạo kiến tức cho công chức mới, bồi dưỡng kiến thức chuyên ngành chuyên sâu, đào tạo kỹ thành thạo, xử lý vấn đề công tác quản lý thực tiễn Nâng cao trình độ ngoại ngữ, tin học, kỹ giao tiếp ứng xử, văn hóa cơng sở đạo đức công chức thuế, đào tạo bồi dưỡng cho công chức lãnh - Hàng năm đánh giá, phân loại công chức thuế theo lực hiệu cơng việc; xây dựng tiêu chí thi đua, khen thưởng thông qua kết đánh giá, phân loại công chức thuế, bổ sung quy hoạch, đào tạo, bồi dưỡng, bố trí sử dụng, bổ nhiệm, miễn nhiệm, luân chuyển, luân phiên, khen thưởng, kỷ luật - Tăng cường kỷ cương, kỷ luật, nâng cao đạo đức nghề nghiệp cho công chức thực thi nhiệm vụ Nêu cao tinh thần phòng chống tham nhũng ngành thuế, kiểm tra, giám sát, tăng cường phòng ngừa, ngăn chặn hành vi gây phiền hà, nhũng nhiễu công chức thuế người nộp thuế 57 c Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thu thuế: - Xây dựng, chuyển đổi nâng cấp hạ tầng truyền thơng diện rộng tồn ngành thuế; thiết lập cổng thông tin điện tử kết nối hệ thống mạng ngành thuế, xây dựng hạ tầng giao tiếp với người dân, đảm bảo an toàn, an ninh mạng thông tin Tăng cường hệ thống trang thiết bị công nghệ thơng tin cho tồn ngành thuế đảm bảo phục vụ yêu cầu kỹ thuật sử dụng toàn ngành - Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin quản lý nội ngành thuế Phát triển triển khai phần mềm đại hố văn phòng, bao gồm quản lý văn bản, quản lý lưu trữ tài liệu điện tử, hỗ trợ công tác đạo, điều hành, hỗ trợ định làm việc từ xa, đáp ứng quản trị công việc theo tiêu chuẩn ISO ngành thuế Xây dựng hệ thống quản lý đại lý thuế cấp chứng cho đại lý thuế - Phát triển nguồn nhân lực công nghệ thơng tin Xây dựng chuẩn hố chức năng, nhiệm vụ cán công nghệ thông tin ngành thuế cấp, vị trí cơng tác Đề xuất sách đãi ngộ tuyển dụng cơng chức cơng nghệ thơng tin có trình độ cao, đáp ứng yêu cầu đại hoá ngành thuế Phối hợp quy hoạch đào tạo, bồi dưỡng đội ngũ cán thuế, nâng cao trình độ sử dụng, khai thác ứng dụng công nghệ thông tin cho 100% cán ngành thuế - Nâng cấp hoàn thiện hệ thống quản lý thuế tập trung phù hợp với chế độ sách thuận lợi cho cơng việc tìm kiếm, tổng hợp xử lý thông tin phục vụ kịp thời cho công tác quản lý thuế Nâng cấp hệ thống cơng nghệ thơng tin theo hướng tập trung hóa liệu quản lý thuế người nộp thuế Nâng cao hiệu hoạt động ứng dụng nhằm hạn chế tối đa trùng lập thơng tin 3.2.2 Hồn thiện công tác tuyên truyền – hỗ trợ người nộp thuế Thực tế cho thấy rằng, sách thuế dù hoàn thiện đến đâu chủ thể quan hệ thuế không nắm bắt quy định cụ thể quy phạm pháp luật thuế sách thuế khó có tính khả thi Chính vậy, việc tun truyền, phổ biến giáo dục pháp luật thuế có ý nghĩa quan trọng, định vận dụng thành công hay không sách thuế vào 58 thực tiễn sống Với sách thuế hành, thời gian qua dừng lại khâu tuyên truyền mà chưa sâu vào cơng tác phổ biến, giáo dục pháp luật thuế Mặc dù việc tuyên truyền pháp luật mức độ đồng nghĩa với việc phổ biến pháp luật không đồng với Nếu việc tuyên truyền pháp luật thuế mang tính chất truyền tải cách rộng rãi, bao quát pháp luật sách thuế tới cơng dân việc phổ biến, giáo dục pháp luật thuế truyền tải thông tin pháp luật thuế cách cụ thể hơn, sâu hơn, có định hướng mục đích đối tượng xác định với đối tượng nộp thuế, cán thuế người nộp thuế chủ thể quan hệ pháp luật thuế biết rõ, cặn kẽ quyền nghĩa vụ quy định quy phạm pháp luật luật thuế văn hướng dẫn áp dụng luật thuế Hoạt động tuyên truyền, tư vấn, hỗ trợ người nộp thuế theo hướng đa dạng hình thức, phong phú nội dung Tư vấn, hỗ trợ đối tượng nộp thuế đại, phù hợp với trình độ phát triển xã hội như: trung tâm giải đáp thuế điện thoại, internet, hỗ trợ đối tượng nộp thuế qua phận “một cửa” Chi cục Thuế Các dịch vụ hỗ trợ đối tượng nộp thuế thực thủ tục hành thuế chủ yếu hình thức điện tử trực tuyến, tập trung thống nhất, tự động hố việc cung cấp thơng tin tra cứu hỗ trợ đối tượng nộp thuế thực nghĩa vụ thuế thường xuyên 24/24 Tùy thuộc nhóm đối tượng cụ thể, vào nhu cầu thiết thực, đòi hỏi xúc cần thiết trước mắt nhóm đối tượng để có biện pháp phổ biến giáo dục phù hợp, hiệu từ nội dung luật thuế quy định cụ thể luật, giúp cho đối tượng thấy tính ưu việt sách thuế, tạo tin tưởng tự nguyện chấp hành người, tầng lớp xã hội Một chiếm niềm tin nhân dân việc áp dụng sách thuế vào thực tiễn hồn tồn có tính khả thi Trong điều kiện hướng tới việc thực chế đối tượng nộp thuế tự tính, tự khai, tự nộp thuế cơng tác tun truyền, phổ biến, giáo dục pháp luật 59 thuế có ý nghĩa quan trọng muốn cho người nộp thuế thực tốt việc tự tính, tự kê khai, tự nộp thuế phải tạo điều kiện cho họ hiểu biết đầy đủ, tường tận sách thuế, cách kê khai thuế, phương pháp tính thuế, thời gian nộp thuế Do vậy, việc đẩy mạnh công tác tuyên truyền, phổ biến giáo dục pháp luật thuế nội dung quan trọng góp phần nâng cao tính khả thi sách thuế - Cơng khai thủ tục hành chính, quy trình nghiệp vụ quản lý trụ sở quan thuế cấp, phương tiện thông tin đại chúng, trang thông tin điện tử ngành thuế để đối tượng nộp thuế biết giám sát việc thực thi pháp luật thuế cán thuế Xây dựng ban hành tiêu chuẩn đánh giá chất lượng dịch vụ hỗ trợ đối tượng nộp thuế, xây dựng hồn thiện quy trình Tun truyền, tư vấn, hỗ trợ đối tượng nộp thuế theo hướng chuẩn hoá, đáp ứng u cầu cải cách đại hố cơng tác tuyên truyền hỗ trợ đối tượng nộp thuế - Đẩy mạnh việc xã hội hoá hoạt động hỗ trợ đối tượng nộp thuế (thông qua Hội tư vấn thuế, Đại lý thuế…): hợp tác, hỗ trợ đại lý thuế thực dịch vụ hỗ trợ đối tượng nộp thuế; hỗ trợ tạo điều kiện phát triển đại lý thuế, bước nâng cao chất lượng cung cấp dịch vụ đại lý thuế cho đối tượng nộp thuế - Cần tiếp tục tiếp tục truyên truyền sâu rộng tổ chức, cá nhân chấp hành tốt sách pháp luật thuế, có số ngân sách nộp lớn, đồng thời lên án mạnh mẽ tổ chức, cá nhân cố tình dây dưa nợ đọng thuế, trốn thuế, mua bán hóa đơn bất hợp pháp phương tiện truyền thơng đại chúng 3.2.3 Hồn thiện cơng tác kê khai – kế tốn thuế - hồn thuế - Thuế giá trị gia tăng thời gian qua tiếp tục cho thấy nguồn thu quan trọng, ổn định, bảo đảm tỷ lệ động viên hợp lý cho Ngân sách Nhà nước nhằm đáp ứng nguồn tài cho nghiệp phát triển kinh tế xã hội địa bàn quận Đồ Sơn Với chất loại thuế tiêu dùng, thuế giá trị gia tăng tiếp tục phát huy vai trò loại thuế có số thu đóng góp vào Ngân sách nhà nước nhiều nhất, đặc biệt giai đoạn nay, thuế giá trị gia tăng phát huy vai trò 60 loại thuế gián thu đóng vai trò quan trọng loại thuế biến động thay đổi thuế thu nhập doanh nghiệp hay thuế thu nhập cá nhân Ngoài ra, thuế giá trị gia tăng nộp vào ngân sách kịp thời (ngay kỳ phát sinh giao dịch mua bán hàng hóa, dịch vụ) nên thuế giá trị gia tăng tạo nguồn thu đặn cho nhà nước bối cảnh nhiều quốc gia phải đối mặt với tình trạng giảm lượng tiền mặt số thu thuế giảm chi ngân sách tăng - Bộ phận kê khai kế toán thuế cần cố gắng khắc phục khó khăn sử dụng hệ thống Quản lý thuế tập trung để truyền tải đầy đủ, kịp thời liệu đầu vào người nộp thuế vào ứng dụng, kho liệu để Đội thuế khác khai thác nhanh, xác đồng thời đáp ứng kịp thời cơng tác đạo Lãnh đạo Chi cục thuế điều hành thu ngân sách địa bàn hoàn thành dự tốn thu thuế - Đơn đốc doanh nghiệp nộp thuế hạn, đảm bảo thu đủ số thuế phát sinh Kịp thời báo cáo khó khăn vướng mắc cho lãnh đạo để có giải pháp khắc phục Tiếp tục thực tốt công tác động viên, khai thác triệt để nguồn lực sẵn có quận vào ngân sách Nhà nước - Mỗi công chức đội kê khai tuyên truyền viên, hướng dẫn nghiệp vụ, hỗ trợ người nộp thuế kê khai nộp thuế kê khai nộp thuế điện tử Phấn đấu năm 2016 đạt tỷ lệ 100% doanh nghiệp thực kê khai nộp thuế điện tử - Tăng cường kiểm tra rà sốt tình hình kê khai thuế tổ chức, cá nhân, đảm bảo tỷ lệ người nộp thuế nộp tờ khai hạn ngày tăng, nâng cao chất lượng tờ khai, phát kịp thời trường hợp kê khai không đúng, không đủ số thuế phải nộp để có biện pháp chấn chỉnh, xử phạt nghiêm Áp dụng biện pháp đồng việc đôn đốc, xử phạt trường hợp khai chậm, khơng nộp tờ khai, nộp tờ khai có nhiều sai sót 100% số Người nộp thuế nộp chậm hồ sơ khai thuế bị xử phạt vi phạm thủ tục thuế Kiểm soát đẩy nhanh bước cơng việc quy trình giải hồn thuế việc áp dụng công nghệ thông tin, giảm thiểu thời gian luân chuyển hồ sơ phận quy trình, xây dựng sở liệu hoàn thuế doanh nghiệp thường phát sinh hồn thuế để kiểm sốt chặt chẽ việc hồn thuế 61 3.2.4 Hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế Kiểm tra hoạt động tất yếu Nhà nước để trì kiểm sốt hoạt động thực thi pháp luật Nhà nước ban hành, có ý nghĩa vô quan trọng hoạt động tồn kinh tế, vì: - Thuế công cụ quản lý vĩ mô Nhà nước, q trình thực thi pháp luật thuế có nghiêm minh hay không ảnh hưởng đến hiệu sử dụng cơng cụ thuế Chính lẽ Kiểm tra thuế cần thiết nhằm đảm bảo phát huy tối đa chức thuế kinh tế Pháp luật thuế nói chung pháp luật thuế GTGT nói riêng nước ta chưa hồn thiện, cần kiểm tra để phát thiếu sót nhằm sửa đổi bổ sung kịp thời - Trốn lậu thuế, lạm dụng chức quyền, xâm tiêu tiền thuế, … làm ảnh hưởng xấu môi trường kinh doanh, đội ngũ công chức; thông qua kiểm tra phát hiện, ngăn chặn hành vi vi phạm, phát ngăn chặn tượng lạm dụng chức quyền, giữ vững kỷ cương, đội ngũ công chức thuế - Để hồn thành nhiệm vụ thách thức cơng tác kiểm tra phải đảm bảo chất lượng nguồn nhân lực Tuyên truyền giáo dục trị tư tưởng cho công chức kiểm tra phải xác định thực chức trách nhiệm vụ; vai trò cơng tác kiểm tra; đội ngũ làm phận kiểm tra từ lãnh đạo đến trưởng đoàn, thành viên đoàn kiểm tra phải thay đổi thực chuyển biến tư tưởng từ quản lý doanh nghiệp sang phục vụ lắng nghe hướng dẫn tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp Đào tạo kỹ làm việc; văn hóa giao tiếp ứng xử cho cơng chức làm công tác kiểm tra - Đào tạo chuyên mơn nghiệp vụ chun sâu định kỳ kiểm tra trình độ chun mơn nghiệp vụ từ cấp Phó phận trở xuống tới công chức Định kỳ hàng tháng đánh giá phân loại cơng chức để kết thúc năm xếp loại Đối với cơng chức có hành vi vi phạm đạo đức cơng vụ: Có chế quản lý chỗ không phân công công việc liên quan tiếp súc với người nộp thuế; Chỉ phân công nghiên cứu tài liệu làm công việc vụ phòng đối tượng kiên đưa vào đối tượng tinh giảm biên chế Xây dựng mơ tả cơng việc vị 62 trí, trách nhiệm công chức thuế giải thủ tục hành cho doanh nghiệp - Cần trọng thường xuyên tổng hợp hành vi vi phạm, kỹ kiểm tra để bổ sung vào Sổ tay kiểm tra Từ đó, kinh nghiệm kỹ kiểm tra chia sẻ, học tập lẫn công chức làm công tác kiểm tra Lựa chọn vấn đề rủi ro trọng yếu nhằm rút ngắn tối đa thời gian làm việc doanh nghiệp đảm bảo hiệu cao kiểm tra trụ sở người nộp thuế Chia nhỏ lực lượng kiểm tra, tăng số lượng đoàn kiểm tra, phân công công việc cụ thể đến tất công chức thực công tác kiểm tra - Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin công tác kiểm tra thuế: Ứng dụng công nghệ vào tất khâu từ khâu xây dựng kế hoạch, phân tích, ban hành đinh đến báo cáo kết kiểm tra, hướng tới hỗ trợ kiểm tra theo phương pháp điện tử Tiếp tục triển khai hiệu ứng dụng công nghệ thơng tin đối chiếu chéo hóa đơn bên mua bên bán để phát hiện, xử lý hành vi vi phạm hóa đơn, qua góp phần ngăn chặn kịp thời hành vi vi phạm nghiêm trọng hóa đơn, tăng thu cho ngân sách Nhà nước Đồng thời cảnh báo, giúp doanh nghiệp phát hiện, kê khai điều chỉnh kịp thời hoá đơn đầu vào sai quy định trước đó, giúp DN phòng ngừa giao dịch mua bán sau để giảm thiểu thiệt hại kinh doanh cho DN 3.2.5 Hồn thiện cơng tác thu nợ cưỡng chế nợ thuế - Tiếp tục triển khai tổ chức thực nội dung văn đạo cấp quản lý thu nợ cưỡng chế nợ thuế, tập trung thực liệt biện pháp xử lý nợ cưỡng chế nợ thuế theo quy định Luật Quản lý thuế, thực đầy đủ quy trình quản lý nợ thuế, quy trình cưỡng chế nợ thuế, hạn chế nợ phát sinh, đảm bảo tiêu tổng số tiền thuế nợ thời điểm 31/12 hàng năm so với tổng số thu ngân sách nhà nước địa bàn 5% - Căn vào số tiền thuế nợ năm thực xác định tiêu thu tiền thuế nợ quan thuế cấp hướng dẫn hàng năm, tiến hành phân tích, dự 63 báo tình hình kinh tế, phân bổ kế hoạch thu nợ giao tiêu thu nợ cho đội thuế đến công chức thuế - Hồn thiện quy trình quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế đáp ứng yêu cầu thực tiễn với lộ trình sửa đổi, bổ sung Luật quản lý thuế Theo dõi số nợ kịp thời đảm bảo thông tin nợ người nộp thuế mộ cách xác Xây dựng phương pháp đánh giá, phân loại khoản nợ sở thông tin sử dụng kỹ thuật đánh giá rủi ro; xây dựng phương pháp dự báo số nợ thuế dự báo ảnh hưởng thay đổi nhân tố bên tới số thuế nợ đối tượng nộp thuế; xây dựng hệ thống đánh giá chất lượng công tác quản lý nợ thuế 64 KẾT LUẬN Qua việc nghiên cứu, sử dụng phương pháp thống kê, đối chiếu so sánh, phân tích tổng hợp vấn đề lý luận qua khảo sát thực tiễn Chi cục Thuế quận Đồ Sơn, Thành phố Hải Phòng biện pháp quản lý thu thuế thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp ngồi quốc doanh Từ đó, đề xuất nhóm biện pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thu thuế thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh thời gian tới Để đạt mục tiêu đặt ra, luận văn cần thực hệ thống hóa, phân tích, đánh giá vấn đề việc quản lý thu thuế nói chung quản lý thu thuế giá trị gia tăng nói riêng Từ rút học kinh nghiệm biện pháp quản lý thu thuế thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn quận Đồ Sơn, Thành phố Hải Phòng Đưa biện pháp hồn thiện chế quản lý thuế thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh gồm: Hoàn thiện sách thuế thuế giá trị gia tăng; Hồn thiện tổ chức máy; Hồn thiện quy trình quản lý thu thuế thuế giá trị gia tăng theo 04 mơ hình chức ngành; Xây dựng củng cố lực lượng đội ngũ cán ngành thuế; Kết hợp chặt chễ ứng dụng công nghệ thông tin công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng tồn ngành Qua việc tìm hiểu, đánh giá nêu số biện pháp hồn thiện cơng tác thu thuế giá trị gia tăng Chi cục Thuế quận Đồ Sơn, Thành phố Hải Phòng, thân có nhiều cố gắng, nhiên luận văn khơng tránh khỏi sai sót, hạn chế định Kính mong thầy giáo, giáo có ý kiến đóng góp để luận văn hồn thiện hơn./ 65 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ * Kiến nghị Bộ Tài chính - Về quản lý Nhà nước doanh nghiệp ngồi quốc doanh lỏng lẻo, chưa có Quy chế phối hợp ngành liên quan thực hậu kiểm tra doanh nghiệp ngừng, nghỉ kinh doanh, bỏ trốn khỏi địa kinh doanh không khai báo, để nợ thuế Thời gian qua, quan thuế chủ động phối hợp với quan có liên quan để hỗ trợ thu nợ thuế, nhiều lý khác nhau, việc phối hợp xử lý nợ thuế quan chưa kiên nên việc cưỡng chế nợ thuế khơng có hiệu Do vậy, kiến nghị với cấp có quy định quy chế phối hợp với ngành xử lý trường hợp - Thực tế nhiều doanh nghiệp kinh doanh nghành nghề đặc doanh thường khách hàng khơng cần hóa đơn như: Ăn uống cao cấp; Masage; Karaoke; taxi… đề nghị Bộ Tài hàng năm có quy định biểu ấn định doanh nghiệp tỷ lệ gia tăng ấn định số thuế phải nộp VD: Ấn định số thuế phải nộp hàng tháng triên đầu xê Taxi; ấn định số thuế phải nộp/ Bàn ăn; buồng hát… *Đối với Tổng cục Thuế Cục thuế TP Hải Phòng - Hệ thống lại văn hướng dẫn sửa đổi, bổ sung theo sách hành; tồn nhiều văn từ Thơng tư, Quyết định, cơng văn… khó nghiên cứu triển khai thực dễ dẫn đến áp dụng sai sách - Tổng cục Thuế giao tiêu kế hoạch phù hợp với nguồn nhân lực có Chi cục Thuế mục tiêu cơng tác kiểm tra góp phần hạn chế hành vi vi phạm pháp luật thuế, phòng chống gian lận thuế nên thực theo tiêu kế hoạch số lượng - Xây dựng hệ thống đánh giá rủi ro lập kế hoạch kiểm tra theo tiêu chí mở, để đơn vị chủ động cài đặt tiêu chí đánh giá theo chuyên sâu vùng miền, cập nhật liệu đánh giá rủi ro công tác kiểm tra năm liền kề để việc xác định tiêu chí đánh giá mang tính thực tế hạn chế lỗi kỹ thuật phân tích rủi ro hệ thống ứng dụng - Tại vị trí cơng việc cụ thể nên có mô tả công việc theo cấp để 66 cơng chức chủ động cơng việc Đồng thời tạo linh hoạt, thuận lợi đưa định nhà lãnh đạo - Tuyển dụng công chức thuế cách chọn lọc, phù hợp với vị trí cơng việc, đồng thời thường xuyên đào tạo, tập huấn kiến thức chuyên sâu sách nhằm đáp ứng yêu cầu đặt công chức thuế xu hội nhập đại hoá ngành thuế Ưu tiên tập huấn trực tuyến để giảm bớt chi phí truyền tải lượng thơng tin lớn, kịp thời cho cơng chức thuế tồn quốc * Đối với chính quyền địa phương quan, đồn thể có liên quan - Nên có sách ưu đãi ký hợp đồng cho thuê đất lâu dài doanh nghiệp nói chung, doanh nghiệp ngồi quốc doanh nói riêng kinh doanh dịch vụ du lịch địa bàn nhằm tạo điều kiện kinh doanh ổn định, lâu dài thu hút nhiều nguồn đầu tư cho phát triển kinh tế - xã hội địa phương - Tăng cường phối hợp chặt chẽ quan thuế với phòng, ban, đoàn thể việc quản lý thu thuế, xử lý vi phạm thuế chống thất thu thuế - Nâng cao tính tuân thủ người nộp thuế việc thực nghĩa vụ thuế qua công tác tuyên truyền cách sâu, rộng 67 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Nguyễn Thị Bất - TS Vũ Duy Hào ( 2003), Giáo trình quản lý thuế - Đại học Kinh tế quốc dân [2] Nguyễn Việt Cường - Đỗ Đức Minh (2007) Giáo trình lý thuyết thuế - Học viện tài chính, Hải Phòng [3] Lê Thị Thanh Hà (2007), Giáo trình thuế, Nhà xuất Thống kê, Hải Phòng [4] Nguyễn Thị Liên, Nguyễn Văn Hiệu ( 2005), Giáo trình Nghiệp vụ thuế, Nhà xuất tài [5] Tổng cục thuế ( 2010) Sơ kết đánh giá việc triển khai tổ chức máy quan thuế cấp theo mơ hình tổ chức quản lý chủ yếu theo chức năng, Vụ tổ chức cán [6] Tổng cục thuế (2007), Luật quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành, Nhà xuất tài [[7] Tổng cục thuế (2011), Chiến lược phát triển ngành thuế giai đoạnh 20112020, Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 http://www.gdt.gov.vn [8] Chính phủ (2011), Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/05/2011 Thủ tướng chính phủ việc phê duyệt chương trình cải cách thuế đến năm 2020 [9] Quốc hội (2001), Luật thuế giá tri gia tăng [10] Quốc hội (2008), Luật thuế thu nhập doanh nghiệp [11] Quốc hội (2007), Luật thuế Thu nhập cá nhân [[12] Chính phủ (2004), Quyết định số 201/2004/QĐ-TTg ngày 06/12/2004 Thủ tướng Chính phủ việc phê duyệt chương trình cải cách hệ thống thuế đến năm 2010 [13] Đảng quận Đồ sơn ( 2010- 2015), Báo cáo chính trị Đại hội đại biểu lần thứ XXIV Đảng quận Đồ Sơn nhiệm kỳ 2010 - 2015 [14] Đảng cộng sản Việt Nam (2011), Văn kiện Đại hội đại biểu toàn quốc lần thứ XI, Nhà xuất Chính trị quốc gia - thật, Hải Phòng 68 [15] Tạp chí thuế nhà nước (2007), Luật quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành, Nhà xuất Tài chính, Hải Phòng Các Webside: www.chinhphu.gov.vn; www.gdt.gov.vn; www.taxonline.com.vn; 69 ... sở lý luận quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Chương 2: Thực trạng quản lý quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn quận Đồ Sơn, Thành phố Hải Phòng. .. 1.3 Quản lý thu thuế giá trị gia tăng đới với doanh nghiệp ngồi q́c doanh 1.3.1 Khái niệm quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp. .. pháp tăng cường quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn quận Đồ Sơn, Thành phố Hải Phòng CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ GIA TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP