Nâng cao hiệu quả tài chính tại công ty cổ phần thiết bị PCCC hàng hải

LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đề tài “ Nâng cao hiệu tài Cơng ty Cổ phần thiết bị PCCC Hàng Hải ” cơng trình nghiên cứu riêng chưa cơng bố cơng trình khác Tơi xin cam đoan thơng tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Hải Phòng, ngày 10 tháng năm 2016 Tác giả Lê Ngọc Hải i LỜI CẢM ƠN Sau thời gian học tập chương trình Thạc sỹ chuyên ngành Quản lý kinh tế Trường Đại học Hàng Hải Việt Nam, với tình cảm chân thành, học viên xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành tới: Ban giám hiệu, viện đào tạo sau đại học giảng viên Trường Đại học Hàng Hải Việt Nam, giảng viên Trường bạn tham gia giảng dạy, tư vấn, giúp đỡ, tạo điều kiện cho Học viên suốt trình học tập nghiên cứu đề tài Đặc biệt Học viên xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới PGS.TS.NGƯT Từ Sỹ Sùa người thầy tận tình hướng dẫn, giúp đỡ Học viên trình nghiên cứu hoàn thành luận văn Học viên xin chân thành gửi lời cảm ơn tới: Ban lãnh đạo phòng ban chun mơn nghiệp vụ Công ty Cổ Phần thiết bị PCCC Hàng Hải, bạn đồng mơn, đồng nghiệp gia đình động viên, đóng góp ý kiến, cung cấp tài liệu, tạo điều kiện giúp đỡ học viên trình học tập, nghiên cứu thực đề tài Tuy có nhiều cố gắng nghiên cứu, song luận văn khơng thể tránh khỏi thiếu sót, học viên kính mong thầy giảng viên bạn bè đồng nghiệp dẫn, góp ý Xin chân thành cảm ơn ! ii MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT VÀ KÝ HIỆU DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC CÁC HÌNH MỞ ĐẦU CHƯƠNG : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HIỆU QUẢ TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP 1.2 Các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu tài doanh nghiệp .12 l.3 Các phương pháp đánh giá hiệu quản lý tài doanh nghiệp .15 1.4 Các biện pháp nâng cao hiệu tài doanh nghiệp 17 Tạo số ưu đãi nhằm đẩy nhanh chu kỳ toán khách hàng Để nâng cao khả sinh lời, nhà quản lý cần kết hợp tất sách, giải pháp để tác động lên tất hoạt động tài doanh nghiệp CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY CP THIẾT BỊ PHÒNG CHÁY CHỮA CHÁY HÀNG HẢI 2.1 Giới thiệu Công ty cổ phần thiết bị Phòng cháy chữa cháy Hàng Hải .20 2.2 Thực trạng chất lượng tài Cơng ty cổ phần thiết bị PCCC Hàng Hải 24 2.3 Đánh giá chung hiệu tài Cơng ty cổ phần thiết bị Phòng cháy chữa cháy Hàng Hải .69 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THIẾT BỊ PCCC HÀNG HẢI 3.1 Định hướng phát triển Công ty giai đoạn 2016 2020 .73 3.2 Một số giải pháp nâng cao hiệu tài Cơng ty 74 3.3 Điều kiện để triển khai giải pháp đề xuất 83 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ TÀI LIỆU THAM KHẢO iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT VÀ KÝ HIỆU Chữ viết tắt Giải thích CBCNV Cán công nhân viên BH&CCDV Bán hàng cung cấp dịch vụ CSH Chủ sở hữu DN Doanh nghiệp EBIT Earning before interest and tax - Lợi nhuận trước thuế lãi vay HTK Hàng tồn kho HĐKD Hoạt động kinh doanh KNTT Khả toán LNST Lợi nhuận sau thuế LNTT Lợi nhuận trước thuế LCTT Lưu chuyển tiền tệ ROI Retum on investment - tỷ lệ hoàn vốn đầu tư ROS Retum on sale - Suất sinh lợi doanh thu ROA Retum on assets - Suất sinh lợi tài sản ROE Return on equity - Suất sinh lợi vốn chủ sở hữu SXKD Sản xuất kinh doanh TSCĐ Tài sản cố định TSDH Tài sản dài hạn TSNH Tài sản ngắn hạn TNDN Thu nhập doanh nghiệp TCDN Tài doanh nghiệp VLC Vốn lưu chuyển DANH MỤC CÁC BẢNG Số bảng Tên bảng iv Trang 2.1 2.2 Một số tiêu kinh tế chủ yếu giai đoạn 2011 – 2015 Bảng phân tích cấu Nguồn vốn Cơng ty năm 2011 – 23 25 2.3 2.4 2.5 2.6 2015 Tình hình tài trợ Công ty giai đoạn 2011 – 2015 Bảng phân tích cấu Tài sản Cơng ty năm 2011 -2015 Phân tích tình hình lưu chuyển tiền tệ giai đoạn 2011 – 2015 Nhóm tiêu đánh giá khả toán giai đoạn 2011 - 32 36 43 48 2.7 2015 Nhóm tiêu đánh giá mức độ độc lập tài giai đoạn 51 2.8 2011 – 2015 Nhóm tiêu đánh giá lực hoạt động giai đoạn 2011 – 54 2.9 2015 Nhóm tiêu đánh giá tình hình lưu chuyển tiền tệ giai đoạn 57 2.10 2.11 2.12 2011 - 2015 Bảng phân tích khả sinh lợi Suất sinh lợi tổng tài sản (ROA) Suất sinh lợi vốn chủ sở hữu (ROE) 62 67 68 v DANH MỤC CÁC HÌNH Số hình 2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 2.6 2.7 2.8 2.9 2.10 2.11 3.1 Tên hình Cơ cấu nguồn vốn năm 2011 Cơ cấu nguồn vốn năm 2012 Cơ cấu nguồn vốn năm 2013 Cơ cấu nguồn vốn năm 2014 Cơ cấu nguồn vốn năm 2015 Cơ cấu tổng tài sản năm 2011 Cơ cấu tổng tài sản năm 2012 Cơ cấu tổng tài sản năm 2013 Cơ cấu tổng tài sản năm 2014 Cơ cấu tổng tài sản năm 2015 Dòng tiền thu từ hoạt động Cơng ty giai đoạn 20112015 Quy trình đánh giá uy tín khách hàng vi Trang 27 27 28 28 28 38 38 39 39 39 59 84 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thị trường kinh doanh mở rộng hơn, mặt mang lại lợi ích dài hạn để doanh nghiệp phát triển thông qua mở rộng thị trường đổi chế quản lý kinh doanh theo yêu cầu cạnh tranh, mặt khác thách thức không nhỏ khả doanh nghiệp, buộc doanh nghiệp phải cấu lại sản xuất kinh doanh, chuyển dịch đầu tư điều chỉnh hoạt động sản xuất kinh doanh Q trình đối phó với thách thức cạnh tranh đặt cho doanh nghiệp cần thiết có hỗ trợ từ nhiều phía nhằm tạo điều kiện để nguồn vốn tài nhanh chóng chuyển sang sử dụng lĩnh vực kinh doanh khác hiệu Và trình này, vấn đề quản lý tài doanh nghiệp vấn đề lớn mà doanh nghiệp cần phải quan tâm trọng Quản lý tài việc sử dụng thơng tin phản ánh xác tình hình tài doanh nghiệp để phân tích điểm mạnh, điểm yếu doanh nghiệp lập kế hoạch kinh doanh, kế hoạch sử dụng nguồn tài chính, tài sản cố định tương lai nhằm tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Nâng cao hiệu tài doanh nghiệp q trình bao qt tổng thể có liên quan mật thiết với hoạt động doanh nghiệp, hoạt động quản lý tài đạt hiệu khơng giúp nâng cao lực tài doanh nghiệp mà thúc đẩy hoạt động khác phát triển Xuất phát từ nhận thức tầm quan trọng Nâng cao hiệu tài doanh nghiệp, thời gian thực tập Công ty cổ phần thiết bị Phòng cháy chữa cháy Hàng Hải học viên nhận thấy tình hình quản lý tài Cơng ty số hạn chế, giúp đỡ ban lãnh đạo Cơng ty, cán phòng Tài - Kế tốn hướng dẫn nhiệt tình thầy giáo PGS.TS.NGƯT Từ Sỹ Sùa học viên thực luận văn với đề tài: “Nâng cao hiệu tài Cơng ty cổ phần thiết bị Phòng cháy chữa cháy Hàng Hải ” Mục đích nghiên cứu - Hệ thống hố lý luận Nâng cao hiệu tài doanh nghiệp - Xem xét, đánh giá thực trạng tài tình hình quản lý hiệu tài Cơng ty cổ phần thiết bị Phòng cháy chữa cháy Hàng Hải Trên sở rút thành công hạn chế hoạt động quản lý tài Cơng ty - Đề xuất số giải pháp nhằm nâng cao hiệu tài Công ty Đối tượng phạm vi nghiên cứu Tình hình tài Cơng ty cổ phần thiết bị Phòng cháy chữa cháy Hàng Hải khoảng thời gian từ năm 2011 đến năm 2015 Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp so sánh - Phương pháp loại trừ - Phương pháp đồ thị - Phương pháp phân tích tài Kết cấu luận văn Luận văn phần mở đầu, kết luận tài liệu tham khảo gồm có chương sau: CHƯƠNG - Cơ sở lý luận hiệu tài doanh nghiệp CHƯƠNG - Thực trạng quản lý tài Cơng ty cổ phần thiết bị Phòng cháy chữa cháy Hàng Hải CHƯƠNG - Một số giải pháp nâng cao hiệu tài Cơng ty cổ phần thiết bị Phòng cháy chữa cháy Hàng Hải CHƯƠNG : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HIỆU QUẢ TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP 1.1.Tổng quan tài hiệu tài doanh nghiệp 1.1.1 Tổng quan tài doanh nghiệp Tài doanh nghiệp hiểu quan hệ giá trị doanh nghiệp với chủ thể kinh tế Các quan hệ tài doanh nghiệp bao gồm: - Quan hệ doanh nghiệp với Nhà nước, thể qua việc Nhà nước cấp vốn cho doanh nghiệp hoạt động (đối với doanh nghiệp Nhà nước) doanh nghiệp thực nghĩa vụ tài Nhà nước nộp khoản thuế lệ phí vào ngân sách Nhà nước - Quan hệ doanh nghiệp với chủ thể kinh tế khác quan hệ mặt toán việc vay cho vay vốn, đầu tư vốn, mua bán tài sản, vật tư, hàng hóa dịch vụ khác - Quan hệ nội doanh nghiệp, thể việc doanh nghiệp toán tiền lương, tiền công thực khoản tiền thưởng, tiền phạt với công nhân viên doanh nghiệp; quan hệ toán phận doanh nghiệp, việc phân phối LNST doanh nghiệp; việc phân chia lợi tức cho cổ đơng; việc hình thành quỹ DN 1.1.2 Quản lý hiệu tài doanh nghiệp Quản lý hiệu tài nhiệm vụ quan trọng công tác quản lý doanh nghiệp, bao gồm lên kế hoạch sử dụng nguồn vốn, đảm bảo thực dự án kinh doanh, theo dõi, đánh giá điểu chỉnh kịp thời kế hoạch tài chính, quản lý cơng nợ khách hàng, đối tác để từ thực báo cáo cho cấp lãnh đạo…những công việc cần cho nhà quản lý việc hoạch định nguồn lực tài Nói cách khác, quản lý hiệu tài hoạt động tổng hợp, phân tích, đánh giá thực trạng tài đưa định mặt tài ngắn hạn dài hạn doanh nghiệp 1.1.2.1 Các nội dung quản lý hiệu tài doanh nghiệp Để tiến hành sản xuất – kinh doanh, nhà doanh nghiệp phải xử lý quan hệ tài thơng qua phương thức giải ba vấn đề quan trọng sau đây: Thứ nhất: Nên đầu tư dài hạn vào đâu cho phù hợp với loại hình sản xuất kinh doanh mà doanh nghiệp lựa chọn Đây chiến lược đầu tư dài hạn doanh nghiệp sở để dự toán vốn đầu tư Thứ hai: Nguồn vốn đầu tư mà nhà doanh nghiệp khai thác từ nguồn nào? Thứ ba: Nhà doanh nghiệp quản lý hoạt động hàng ngày nào? Chẳng hạn, việc thu tiền từ khách hàng trả tiền cho nhà cung cấp Đây định tài ngắn hạn chúng liên quan chặt chẽ tới quản lý tài sản ngắn hạn DN Ba vấn đề tất vấn đề tài doanh nghiệp, ba vấn đề lớn quan trọng Nghiên cứu tài doanh nghiệp thực chất nghiên cứu cách thức giải ba vấn đề 1.1.2.2 Vai trò quản lý hiệu tài doanh nghiệp Quản lý hiệu tài hoạt động mang tính trọng yếu doanh nghiệp Nó định thành bại, phát triển doanh nghiệp chiều rộng chiều sâu Đặc biệt, điều kiện hội nhập, cạnh tranh ngày khốc liệt vai trò quản lý hiệu tài lại khẳng định Nó có liên quan chặt chẽ tới hoạt động khác doanh nghiệp Quản lý tài tốt hạn chế khắc phục điểm yếu hoạt động khác doanh nghiệp Một định tài thiêu cân nhắc gây tổn thất khơng riêng cho doanh nghiệp mà cho kinh tế nói chung thực tế doanh nghiệp khơng tồn riêng biệt mà mắt xích kinh tế 1.1.3 Hiệu tài doanh nghiệp 1.1.3.1 Bản chất hiệu quản lý tài doanh nghiệp Các khoản thu chi phát sinh hàng ngày, thị trường vốn biến động liên nhu cầu ngày cao khách hàng - Thực tiết kiệm chi phí, giảm giá thành sản phẩm dịch vụ - Nâng cao chất lượng công tác tuyển dụng, đào tạo đội ngũ cán công nhân viên, trọng công tác tuyên truyền giáo dục trị tư tưởng, chăm sóc sức khỏe nhằm xây dựng đội ngũ cán công nhân viên có quan điểm trị vững vàng, có nghiệp vụ chuyên môn giỏi 3.2 Một số giải pháp nâng cao hiệu tài Cơng ty 3.2.1 Nâng cao chất lượng nguồn nhân lực Đối với cán cơng nhân viên Cơng ty nói chung - Trên sở nhiệm vụ SXKD hàng năm dài hạn Cơng ty, tính tốn hợp lý nhu cầu, cân đối nhân lực lập kế hoạch đào tạo lại, điều động, bổ sung cán bộ, công nhân viên phù hợp Bố trí, phân cơng cơng việc phù hợp với lực, sở trường, trình độ chun mơn nghiệp vụ người lao động; trì chế độ nhận xét đánh giá nghiêm túc cán hàng năm; xem xét, sửa đổi, bổ sung tiêu chuyển cho vị trí, chức danh cán bộ; có chế độ đãi ngộ thỏa đáng người có lực, cán quản lý chuyên nghiệp, người lao động có tay nghề cao; tạo điều kiện cho CBCNV phát triển lực nghề nghiệp - Xây dựng chế trả lương, thưởng chế độ đãi ngộ cho người lao động cách công bằng, hợp lý có tính động viên, khuyến khích cao Đảm bảo mức lương cho cán công nhân viên Công ty ngang cao mức lương chung doanh nghiệp ngành nghề khu vực, có tăng lương kịp thời bù đắp trượt giá thị trường; chăm lo đời sống vật chất tinh thần để người lao động yên tâm công tác, cống hiến gắn bó lâu dài với Cơng ty - Xây dựng văn hóa doanh nghiệp: đảm bảo gắn kết thành viên với Công ty, xây dựng mối quan hệ, thái độ, văn hóa ứng xử tất thành viên Công ty hướng tới giá trị tốt đẹp Nâng cao hiệu hoạt động tổ chức, đồn thể để góp phần tích cực tạo mơi trường lao động chuyên nghiệp 74 - Xây dựng hồn thiện chế, sách đào tạo, quan tâm, hỗ trợ người học nâng cao trình độ Có sách sử dụng, khuyến khích, đãi ngộ bổ nhiệm hợp lý CBCNV sau hồn thành khóa học Chủ động tổ chức chương trình đào tạo, bồi dưỡng trình độ định kỳ chuyên sâu phù hợp với nhiệm vụ SXKD lực cán công nhân viên - Tiếp tục hồn thiện sách để thu hút sinh viên tốt nghiệp loại khá, giỏi từ trường đại học thông qua việc phối hợp, liên kết với trường Đại học, trường dạy nghề chuyên ngành phù hợp với nhu cầu tuyển dụng; có chương trình trợ cấp, trao học bổng cho sinh viên, học viên học giỏi để tốt nghiệp Công ty tiếp nhận họ cơng tác với sách tiền lương, chế độ đãi ngộ phù hợp Đối với cán chịu trách nhiệm tài - Tuyển dụng sinh viên tốt nghiệp loại giỏi chuyên ngành Tài doanh nghiệp, Quản trị tài kế tốn để bổ sung nguồn nhân lực cho mảng tài Cơng ty - Hiện cán phòng Tài - kế tốn chủ yếu làm cơng việc liên quan đến kế toán Trong thời gian tới, Cơng ty nên tách riêng thành phòng Tài phòng Kế tốn Trong phòng Tài thực cơng việc chun biệt ngành dự tốn nhu cầu tài chính, lên phương án, kế hoạch tài cho Cơng ty, tìm kiếm huy động nguồn vốn tài trợ cho hoạt động Công ty - Thuyên chuyển số cán có trình độ, kiến thức tốt mảng kế tốn từ phòng Kế tốn sang phòng Tài Sau đưa học số lớp bồi dưỡng, bổ sung kiến thức tài để làm lực lượng nòng cốt cho phòng Tài Từ nâng cao hiệu quản lý tài Cơng ty - Do tình hình tài nước giới biến động không ngừng nên Công ty cần thường xuyên cử cán đào tạo, học tập nâng cao trình độ để phù hợp với hồn cảnh hoạt động đơn vị 3.2.2 Giải pháp cấu vốn Cơng ty huy động vốn từ nguồn tài trợ sau: 75 *Nguồn tài trợ ngắn han - Nợ phải trả có tính chất chu kỳ: Trong thực tế hoạt động DN nguồn tài trợ khơng lớn lắm, lại giải phần nhu cầu vốn có tính chất tạm thời Công ty Các khoản bao gồm + Các khoản phải trả cho CBCNV chưa đến kỳ trả + Các khoản thuế, BHXH phải nộp chưa đến kỳ nộp, khoản thuế phải nộp hàng tháng thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp năm trước nộp vào đầu năm sau + Các khoản phải trả đơn vị nội + Khoản tiền tạm ứng khách hàng: khoản mang tính chất thường xuyên mà phát sinh có cơng trình Tuy nhiên với khoản Cơng ty khơng phải trả chi phí nên sử dụng để giải nhu cầu vốn tạm thời - Tín dụng nhà cung cấp: hay gọi tín dụng thương mại Đây nguồn vốn tài trợ ngắn hạn ưa chuộng DN đóng vai trò quan trọng, với DN hình thành vốn hoạt động bị hạn chế Cơng ty (vốn chủ sở hữu tương đối nhỏ) Hoạt động đem lại nhiều lợi ích cho mà nhận vật tư, hàng hóa để thực cơng trình chưa phải tốn Hiện Cơng ty áp dụng hoạt động tương đối nhiều Tuy nhiên, Công ty cần trọng đến việc quản lý hoạt động cách xác định chi phí khoản tín dụng thương mại Ví dụ: theo kế hoạch năm 2016, Công ty đầu tư 02 máy nâng tự hành cao >12m cho lắp đặt thiết bị PCCC nhà xưởng cơng trình cơng nghiệp có tổng giá trị 480 triệu đồng Giả sử nhà cung cấp đồng ý chiết khấu 3% tổng giá trị đơn hàng Công ty đồng ý trả tiền thời gian 10 ngày kể từ ngày giao hàng Ngoài thời giạn 20 ngày, từ ngày 21 đến ngày thứ 50 Cơng ty phải trả đủ 100% giá trị lô hàng mà không hưởng chiết khấu Chi phí khoản tín dụng thương mại tính theo cơng thức: 76 Chi phí TDTM Tỷ lệ chiết khấu(%) = 100- Tỷ lệ chiết khấu (%) 360 x Số ngày mua chịu - thời gian hưởng chiết khấu Với trường hợp này: Chi phí 3% 360 x = 37,11% (100-3%) )50-20) TDTM Sau tính tốn, Cơng ty cần so sánh với lãi suất ngân hàng để xem chi phí = khoản tín dụng thương mại cao hay thấp đưa định mua hàng - Vay ngắn hạn ngân hàng thương mại: nguồn vốn ngắn hạn Công ty chủ yếu vốn chiếm dụng từ bên ngồi Những khoản vốn giúp Công ty sử dụng vốn mà phải trả chi phí ít, nhiên khoản vốn chiếm dụng lại chiếm phần lớn không ngừng gia tăng qua năm Nếu tiếp tục tình trạng gây ảnh hưởng tiêu cực đến uy tín Cơng ty * Nguồn tài trơ dài han - Huy động vốn phát hành cổ phiếu ưu đãi: Để đáp ứng nhu cầu tăng vốn, mở rộng quy mơ kinh doanh Với thực trạng tài Công ty (hệ số Nợ cao) với chủ trương giữ ngun quyền kiểm sốt Cơng ty, thời gian tới, để gia tăng vốn đầu tư cho mở rộng quy mô kinh doanh, Công ty nên phát hành cổ phiếu ưu đãi Việc phát hành cổ phiếu ưu đãi đem lại lợi ích cho Công ty sau: + Công ty không bị bắt buộc phải trả lợi tức cố định hạn mà hỗn trả sang kỳ sau, giúp Cơng ty tránh khỏi biến động tiêu cực hoạt động kinh doanh gặp khó khăn + Việc phát hành cổ phiếu ưu đãi có khả làm tăng lợi tức cổ phần thường cổ đông thường chia sẻ lợi nhuận cao cho cổ đông ưu đãi, đồng thời Công ty phải trả cho cổ đông ưu đãi khoản cổ tức không thay đổi + Giúp Công ty tránh việc chia sẻ quyền quản lý kiểm sốt cho 77 cổ đơng + Công ty cầm cố, chấp tài sản, lập quỹ toán vốn gốc phát hành trái phiếu Tuy nhiên, trước phát hành cổ phiếu ưu đãi Công ty cần lưu ý lợi tức cổ phiếu ưu đãi cao lợi tức trái phiếu không trừ vào thu nhập chịu thuế nên làm phát sinh tăng thêm khoản chi phí cho Cơng ty - Vay dài hạn ngân hàng thương mại: thực tế cho thấy khoản vay dài hạn Cơng ty tương đối so sánh với khoản vốn Công ty chiếm dụng ngắn hạn Do gây nhiều ảnh hưởng đến tính ổn định nguồn tài trợ cho hoạt động Công ty Trong thời gian tới, Công ty nên thực khoản vay dài hạn lợi vay dài hạn so với hình thức tài trợ dài hạn khác là: + Chi phí tài trợ cấp vay tiền, Cơng ty thương lượng trực tiếp với ngân hàng, phài chịu khoản chi phí nhỏ cho thủ tục vay + Tính linh hoạt cao: Cơng ty thiết lập lịch trả nợ phù hợp với dòng tiền thu nhập Cơng ty + Đảm bảo tính ổn định lâu dài việc tài trợ cho hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty : với khoản vay dài hạn, Công ty khơng gặp phải khó khăn việc toán khoản vay nợ ngắn hạn (dùng để tài trợ cho hoạt động dài hạn) đến hạn 3.2.3 Quản lý sử dụng chi phí Xây dựng định mức tiêu hao hoạch định chi phí Định mức chi phí khoản chi định trước cách lập tiêu chuẩn gắn với trường hợp hay điều kiện cụ thể Định mức chi phí khơng khoản chi dự kiến mà xác định trường hợp Tuy nhiên, thực tế chi phí ln thay đổi, định mức cần phải xem xét thường xuyên để đảm bảo tính hợp lý chúng Để định mức chi phí tốt ta cần thông tin : + Tiêu chuẩn kỹ thuật (do đội xây lắp cung cấp) 78 + Chi phí thực tế nhiều kỳ (do phòng Tài kế tốn cung cấp) + Dự tốn chi phí (do phòng kỹ thuật Tài kế tốn cung cấp) Cơng ty cần định mức giá lẫn lượng biến đổi hai yếu tố tác động đến thay đổi chi phí: - Định mức giá: định mức giá ước lượng cánh cộng tổng tất chi phí liên quan đến việc mua hàng, NVL ( định mức giá NVL) hay lương chi phí liên quan ( định mức chi phí lao động) - Định mức lượng: để xây dựng thực hệ thống định mức lượng Công ty cần phải định: + Số lượng, chủng loại thành phần kết hợp NVL để tạo chi tiết, phận cơng trình tổng thể cơng trình + Số lượng loại lao động để thực cơng trình Những định mức kỹ thuật kiến trúc sư, kỹ sư lập đòi hỏi phải có kỹ làm việc nghiên cứu phương pháp làm việc xây dựng đánh giá công việc cụ thể nhằm tiết kiệm chi phí để đảm bảo tính kinh tế cho cơng trình thực Phân tích biến động chi phí thực tế so với định mức Chi phí phát sinh thực tế cao thấp so với định mức ban đầu, điều tạo biến động chi phí thực tế so với định mức Biến động bất lợi chi phí thực tế cao định mức biến động có lợi chi phí thực tế thấp hom định mức Việc phân tích biến động khoản mục chi phí nhằm đánh giá chung mức chênh lệch thực tế so với định mức để làm rõ mức tiết kiệm hay vượt chi khoản mục chi phí phát sinh Cơng ty cần phân tích biến động số loại chi phí sau: - Chi phí nguyên vât liêu trực tiếp Chi phí NVL trực tiếp loại biến phí, chi phí thực tế khác với định mức ta gọi mức chênh lệch biến động chi phí NVL Sự biến động gồm biến động lượng sử dụng biến động giá nguyên vật liệu Trong thực tế, biến động giá phụ thuộc vào nguyên nhân khách 79 quan quan hệ cung cầu, thay đổi sách Nhà nước nguyên nhân chù quan lựa chọn chất lượng hàng mua, nhà cung cấp Biến động lượng NVL sử dụng phụ thuộc vào trình độ quản lý NVL, tay nghề cơng nhân trực tiếp sản xuất, tình trạng hoạt động máy móc thiết bị, điều kiện hồn cành nơi thi cơng cơng trình Sự phân tích biến động phải thực sớm tốt, nhằm phát kịp thời bất hợp lý để điều chỉnh nhằm tìm nguyên nhân đề xuất giải pháp nhằm nâng cao hiệu chi phí NVL Để tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu Công ty cần xây dựng định mức tiêu hao nguyên vật liệu phù hợp, lập kế hoạch mua sắm cho cơng trình, tránh tình trạng việc cung cấp nguyên vật liệu bị gián đoạn, đồng thời kiểm tra chặt chẽ đơn giá loại nguyên vật liệu sử dụng Công ty cần nắm vững quan hệ thị trường, lựa chọn nhà cung, cấp để mua nguyên vật liệu với giá thấp, tốn chi phí mua hàng chi phí vận chuyển giao dịch - Chi phí nhân cơng trưc tiếp Chi phí nhân cơng trực tiếp loại biến phí Các biến động loại chi phí bao gồm: + Biến động suất lao động : phụ thuộc vào việc công nhân phái thời gian thi cơng nhiều hay so với định mức Nhà quản lý cần đặt biệt quan tâm loại biến động xác định rõ người chịu trách nhiệm lý thời gian thi công bị kéo dài Năng suất lao động tăng hay giảm ảnh hưởng nguyên nhân thay đổi cấu lao động, tình trạng hoạt động máy móc thiết bị, chất lượng NVL sử dụng, phương pháp quản lý sản xuất + Biến động thời gian nhàn rỗi : gọi biến động chi phí thời gian, xảy thời gian cơng nhân khơng có công việc để làm lâu so với dự kiến máy móc bị hỏng, NVL khơng vận chuyển kịp thời đến cơng trình + Biến động đơn giá tiền lương: xảy Công ty phải trả lương thực tế 80 cho công nhân cao thấp so với dự kiến Đơn giá tiền lương tăng nhiều nguyên nhân, tổng hợp thành hai nguyên nhân là: đơn giá tiền lương tăng (lương bậc thợ tăng, cho tình hình lạm phát ), thay đổi cấu lao động ( táng tỷ trọng công nhân bậc cao giảm tỷ trọng công nhân bậc thấp tính tổng số cơng nhân sử dụng chi phí nhân cơng tăng lên) Công ty nên thường xuyên kiểm tra xây dựng định mức lao động, đơn giá tiền lương hợp lý, đảm bảo tốc độ tăng suất lao động tốc độ tăng thu nhập thực tế Để tiết kiệm chi tiêu quỹ lương quỹ lương phải đuợc dùng mục đích khơng dùng quỹ lương để chi tiêu cho mục đích khác Bên cạnh đó, Công ty cần tổ chức cho số cán quản lý kinh tế, quản lý kỹ thuật tham gia khảo sát học tập kinh nghiệm doanh nghiệp ngành Cơng ty cần có chương trình quản lý công tác cán như: tuyển mộ thu hút nhân tài từ bên vào, thường xuyên bồi dưỡng trình độ chun mơn cho cán cơng nhân viên để tạo đội ngũ CBCNV biên chế có trình độ chun mơn cao, dễ dàng thích ứng với thay đổi việc đại hoá sản xuất kinh doanh với yêu cầu thị trường, cồng ty cần kiên xử lý, quy rõ trách nhiệm cá nhân khơng hồn thành trách nhiệm quản lý, để xảy vi phạm an tồn lao động thi cơng cơng trình Việc đảm bảo an tồn lao động góp phần đảm bảo tiến độ thi cơng cơng trình thời hạn theo hợp đồng Mặt khác, Công ty cần xây dựng đơn giá định mức tiền lương doanh thu ước tính hồn thành kỳ cho phù hợp với đơn vị - Chi phí sản xuất chung Chi phí sản xuất chung loại chi phí gián tiếp với nhiều loại chi phí khác tính chất tính vào giá thành sản phẩm thơng qua phân bổ Phân tích biến động chi phí sản xuất chung thực cách + Phân tích biến động giá biến động suất + Lập bảng tính tốn tổng hợp biến động + Xây dựng đom giá phân bổ định phí sản xuất chung 81 - Ngồi Cơng ty phải phân tích biến động chi phí quản lý doanh nghiệp Đối với khoản chi tiền mặt cho tiếp khách, giao dịch, hội họp, chi đối ngoại, công tác phí, Cơng ty cần xây dựng kế hoạch chi tiêu cụ thể cho thời kỳ Các khoản chi phải có chứng từ hợp lệ, phải gắn với kết kinh doanh phải khống chế theo tỷ lệ tính tổng chi phí Tuy nhiên, biện pháp tốt để tiết kiệm chi phí đồng lòng từ ban giám đốc đến tồn thể cán cơng nhân viên phải có ý thức tiết kiệm chi phí cơng việc hành động để sừ dụng chi phí hợp lý *Một số biện pháp khác - Hoàn thiện cấu tổ chức, xếp lực lượng lao động cách hiệu quả; tồ chức máy tinh gọn; tăng suất lao động, tiết kiệm chi phí tiền lương - Về chi phí quản lý văn phòng: tiết kiệm chi phí hội họp, tiếp khách, khánh tiết, xe con, công tác phí, ứng dụng hiệu văn phòng điện tủ cơng tác điều hành SXKD, giảm bớt chi phí văn phòng phẩm, chuyển phát nhanh, điện thoại, báo chí - Tập trung đầu tư công nghệ, thiết bị tiên tiến, sử dụng tiết kiệm nhiêu liệu, thiết bị sử dụng điện năng, bảo vệ mơi trường Bố trí, sử dụng thiết bị, máy thi công hợp lý, nâng cao hiệu suất sử dụng để giảm chi phí sử dụng máy móc - Về cơng tác quản lý vật tư: trực tiếp thu mua vật tư chính, quản lý mua bán vật tư dự án cách hiệu hợp lý chất lượng, việc xuất nhập vật tư phù hợp với tiến độ thi công dự án, tránh thời gian vật tư tồn kho lâu dài, nhằm giảm chi phí lãi vay, phí lưu kho - Đẩy nhanh trình nghiệm thu tốn kịp thời, nhằm đẩy nhanh vòng quay vốn lưu động tất dự án, tiết kiệm chi phí lãi vay - Ban hành quy chế thực hành tiết kiệm, chống lãng phí tồn Cơng ty tổ chức kiểm tra giám sát việc thực quy chế ban hành Thông qua tổ chức đoàn thể thực giáo dục, tuyên truyền nâng cao ý thức thực hành tiết kiệm, chống lãng phí SXKD 82 3.3 Điều kiện để triển khai giải pháp đề xuất 3.3.1 Ứng dụng thành tựu khoa học công nghệ - Nâng cấp phát triển phần mềm tin học phục vụ cho cơng tác quản lý tài Cơng ty ưu tiên phát triển phần mềm phục vụ cho cơng tác phân tích quản lý tài chính, nghiên cứu, dự báo thị trường Trong trường hợp nguồn nhân lực Công ty không đủ khả thực hiện, Công ty nên họp tác với công ty công nghệ, phát triển phần mềm hỗ trợ cho hoạt động đơn vị Qua đó, giúp cho Cơng ty kịp thời nắm bắt thơng tin tình hình tài mình, thơng tin thị trường, nâng cao lực cạnh tranh cho Công ty - Đầu tư nghiên cứu phát triển công nghệ sản xuất Công ty nên phát động phong trào, khuyến khích CBCNV, người lao động dựa thực tế làm việc công trường, đưa sáng kiến cải tiến kỹ thuật, cài tạo máy móc, nâng cao suất lao động, giảm thời gian làm việc, giảm thời gian thi cơng cơng trình, để gia tăng lợi ích kinh tế cho Công ty - Đầu tư phát triển sở vật chất thiết bị văn phòng, nhà xưởng, kho tàng theo hướng đại hóa Cơng ty cần rà soát lại danh mục tài sản, thiết bị Đối với máy móc lỗi thời, lạc hậu, hết giá trị sử dụng, Công ty nên mạnh dạn lý, nhượng bán nhằm thu hồi vốn, đầu tư cho máy móc thiết bị mới, hiệu Duy trì chế độ sửa chữa, tu, bảo dưỡng phù hợp với loại tài sản nhằm kéo dài tuổi thọ, tăng khả hoạt động, tiết kiệm chi phí cho Cơng ty 3.3.2 Giảm khoản phải thu phòng ngừa rủi ro Để tránh tổn thất nợ thu hồi được, Công ty cần ý đến việc phân tích uy tín khách hàng trước định thực dự án cung cấp cho khách hàng Quy trình đánh giá tín dụng khách hàng tài qua bước: (1) thu thập thông tin khách hàng, (2) phân tích thơng tin thu thập để phán uy tín tín dụng khách hàng, (3) cân đối lại với lực hoạt động Công ty, (4) định thực dự án Toàn quy trình mơ tả hình 83 Hình 3.1: Quy trình đánh giá uy tín khách hàng Đối với dự án Công ty mời tham gia, trước tiên Công ty phải kiểm tra thơng tin khách hàng Cơ báo cáo tài chính, tình hình hoạt động, lãi lỗ, lực tài khách hàng tối thiểu năm gần Bên cạnh Cơng ty phải thu thập thêm thơng tin khác đối tác thơng qua báo cáo xếp hạng tín dụng quan điểm từ phía ngân hàng đã, cung cấp dịch vụ cho đối tác nguồn thơng tin khác Sau nắm thơng tin đó, Cơng ty cần phải phân tích cách kỹ lưỡng, đối chiếu với số liệu từ công ty khác hoạt động ngành với khách hàng, với số liệu trung bình ngành để đưa nhận xét xác tình hình tài chính, lực hoạt động khả phát triển tương lai khách hàng Dựa định đó, với việc tự đánh giá lực Cơng ty, thấy Cơng ty thấy phù hợp, có đủ khả thực dự án đảm bảo chất lượng, hiệu an toàn lao động theo mục tiêu hoạt động Cơng ty tiến hành ký kết hợp đồng thực dự án cho phía đối tác Nếu uy tín khách hàng khơng tốt Cơng ty từ chối thực dự án, khách hàng có đủ uy tín khả Cơng ty khơng phù hợp dự án bị từ chối, để đảm bảo uy tín hoạt động cho Cơng ty *Một số biện pháp khác - Phải mở sổ theo dõi chi tiết khoản nợ phải thu Công ty 84 thường xuyên đôn đốc để thu hồi hạn - Có biện pháp phòng ngừa rủi ro khơng tốn (lựa chọn khách hàng, giới hạn giá trị tín dụng, yêu cầu đặt cọc, tạm ứng hay trả trước phần giá trị đơn hàng, bán nợ (factoring) - Soạn thảo hợp đồng rõ ràng, chặt chẽ thời hạn phương thức toán, vượt thời hạn toán theo hợp đồng Cơng ty thu lãi suất tương ứng lãi suất hạn ngân hàng - Phân loại khoản nợ hạn, tìm nguyên nhân khoản nợ (khách quan, chủ quan) để có biện pháp xử lý thích hợp gia hạn nợ; thoả ước xử lý nợ; xoá phần nợ cho khách hàng … 85 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Qua trình nghiên cứu thực hồn thành khóa luận nâng cao hiệu tài Cơng ty CP Thiết bị PCCC Hàng Hải học viên rút số kết luận sau: 1.1 Về mặt lý thuyết: - Đã đề cập nội dung, vai trò nâng cao quản lý hiệu tài doanh nghiệp; - Hệ thống hóa phương pháp phân tích tiêu để đánh giá hiệu quản lý tài chính; - Đưa nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quản lý tài doanh nghiệp sở đưa số giải pháp nâng cao hiệu tài doanh nghiệp 1.2 Về mặt thực tiễn: Đã nghiên cứu phân tích thực trạng quản lý hiệu tài Cơng ty cổ phần thiết bị Phòng cháy chữa cháy Hàng Hải thơng qua việc phân tích tình hình nguồn vốn, tài sản; phân tích kết kinh doanh phân tích lưu chuyển tiền tệ Công ty thời gian từ năm 2011 đến năm 2015 Kiến nghị Để thực cách có hiệu biện pháp nâng cao hiệu tài nói riêng hiệu hoạt động Cơng ty nói chung: Một là: Nhà nước cần khuyến khích thỏa đáng thơng qua tái đầu tư đơn vị làm ăn có lãi, đóng góp nhiều cho Ngân sách Hai là: Sự phối hợp, giúp đỡ tạo điều kiện thuận lợi Nhà nước quan ban ngành liên quan để doanh nghiệp có điều kiện thuận lợi cho mở rộng sản xuất phát triển Ba là: Nhà nước cần ban hành giá sàn xây dựng loại hình kiến trúc thị, lấy làm sở quan trọng để DN ngành xây dựng, xây lắp có Cơng ty tham gia cạnh tranh, đấu thầu cách bình 86 đẳng đảm bảo tỷ suất lợi nhuận (Vì thực tế, thực việc tính tốn theo đơn giá Nhà nước, để thắng thầu, nhà thầu cố tình khai giảm khối lượng công việc, hạ thấp giá dự thầu để trúng thầu, đến tốn lại dùng khối lượng phát sinh để bù đắp.) Bốn là: Nhà nước cần xây dựng hệ thống tiêu trung bình ngành cách đầy đủ tiên tiến nhằm làm sở cho DN so sánh với tiêu DN để đưa giải pháp đắn, kịp thời việc giải vấn đề DN Năm là: Công tác xúc tiến thương mại cần củng cố trì thường xuyên, thông qua tham tán thương mại Việt Nam nước ngoài, giới thiệu doanh nghiệp xây lắp nước đến nước bạn, đồng thời cung cấp thông tin doanh nghiệp xây dựng nước cho doanh nghiệp xây dựng nước Sáu là: Sự nỗ lực không ngừng mặt tồn thể cán cơng nhân viên cơng ty 87 TÀI LIỆU THAM KHẢO GS.TS.NGND Ngô Thế Chi - PGS TS Nguyễn Trọng Cơ (2009), Giáo trình Phân tích tài doanh nghiệp, NXB Tài chính, Trường Đại học Kinh tế Quốc Dân 2009 PGS.TS Vũ Duy Hào - PGS.TS Đàm Văn Huệ (2009), Quản trị tài doanh nghiệp, NXB Giao thơng vận tải - 2009 PGS.TS Lưu Thị Hương (2005), Giáo trình tài doanh nghiệp, Đại học Kinh tế quốc dân, NXB Thống Kê - 2005 TS Nguyễn Minh Kiểu (2009), Tài doanh nghiệp bản, NXB Thống Kê-2009 Trần Ái Kết (chủ biên) (2007), Giáo trình lý thuyết tài chính- tiền tệ, NXB Giáo dục, 2007 PGS TS Võ Văn Nhị (2009), Hướng dẫn lập, đọc phân tích báo cáo tài chính, báo cáo kế tốn quản trị, NXB Tài - 2009 PGS.TS Nguyễn Năng Phúc (2011), Giáo trình Phân tích báo cáo tài - NXB Đại học Kinh tế Quốc dân - 2011 Th.S Ngô Kim Phượng (chủ biên) (2010), Phân tích tài doanh nghiệp, NXB Đại học Quốc gia TP Hồ Chí Minh - 2010 Báo cáo tài Cơng ty Cổ phần thiết bị PCCC Hàng Hải Các website: www chinhphu www vneconomv www thesaizontimes 88 ... chung hiệu tài Cơng ty cổ phần thiết bị Phòng cháy chữa cháy Hàng Hải .69 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THIẾT BỊ PCCC HÀNG HẢI ... CHÁY HÀNG HẢI 2.1 Giới thiệu Công ty cổ phần thiết bị Phòng cháy chữa cháy Hàng Hải 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty cổ phần thiết bị PCCC Hàng Hải Tên giao dịch: Công ty cổ phần thiết. .. THIẾT BỊ PHỊNG CHÁY CHỮA CHÁY HÀNG HẢI 2.1 Giới thiệu Công ty cổ phần thiết bị Phòng cháy chữa cháy Hàng Hải .20 2.2 Thực trạng chất lượng tài Cơng ty cổ phần thiết bị PCCC Hàng Hải