Phân tích và đề xuất giải pháp nhằm cải thiện tình hình tài chính tại công ty cổ phần thiết bị và phát triển công nghệ ACT

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI NGUYỄN MINH PHƢƠNG PHÂN TÍCH VÀ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP NHẰM CẢI THIỆN TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THIẾT BỊ VÀ PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ ACT LUẬN VĂN THẠC SỸ QUẢN TRỊ KINH DOANH HÀ NỘI - 2016 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI NGUYỄN MINH PHƢƠNG PHÂN TÍCH VÀ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP NHẰM CẢI THIỆN TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THIẾT BỊ VÀ PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ ACT Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh LUẬN VĂN THẠC SỸ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS NGHIÊM SĨ THƢƠNG HÀ NỘI - 2016 LỜI CẢM ƠN Sau thời gian hai năm học tập, nghiên cứu Viện Kinh tế Quản lý trường đại học Bách khoa Hà Nội, em nhận giúp đỡ tận tình thầy cô giáo đến em hoàn thành khóa học thạc sỹ Quản trị kinh doanh Với lòng biết ơn mình, lời em xin chân thành cảm ơn Thầy giáo TS Nghiêm Sĩ Thương - người hướng dẫn em suốt thời gian nghiên cứu đến lúc hoàn thành luận văn Đồng thời em xin gửi lời cảm ơn tới toàn thể thầy giáo, cô giáo viện Kinh tế Quản lý; viện Đào tạo sau đại học, Trường Đại học Bách khoa Hà Nội truyền đạt cho em kiến thức bổ ích suốt thời gian học tập trường tạo điều kiện để em hoàn thành khóa học luận văn Xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Công ty Cổ phần Thiết bị phát triển công nghệ ACT bạn bè, đồng nghiệp nhiệt tình giúp đỡ em công tác thu thập số liệu cần thiết để hoàn thành luận văn Xin chân thành cảm ơn xin kính chúc thầy cô, bạn bè, đồng nghiệp mạnh khỏe, hạnh phúc thành đạt Hà Nội, tháng 03 năm 2016 Ngƣời thực HV: Nguyễn Minh Phƣơng MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP 10 1.1 Tổng quan tài doanh nghiệp 10 1.1.1 Khái niệm tài doanh nghiệp 10 1.1.2 Vai trò chức tài doanh nghiệp 12 1.1.2.1 Vai trò tài doanh nghiệp 12 1.1.2.2 Chức tài doanh nghiệp 13 1.1.3 Các tiêu phản ánh tình hình tài doanh nghiệp 14 1.1.3.1 Nhóm tiêu phản ánh hiệu tài 14 1.1.3.2 Nhóm tiêu phản ánh mức độ an toàn tài 17 1.1.4 Các nhân tố ảnh hưởng tới tiêu tài doanh nghiệp 19 1.1.4.1 Các nhân tố bên doanh nghiệp 19 1.1.4.2 Các nhân tố bên doanh nghiệp 21 1.2 Phân tích tài doanh nghiệp 23 1.2.1 Thực chất vai trò phân tích tài doanh nghiệp 23 1.2.1.1 Thực chất phân tích tài doanh nghiệp 23 1.2.1.2 Vai trò phân tích tài doanh nghiệp 24 1.2.2 Trình tự trình phân tích tài 27 1.2.2.1 Thu thập thông tin 27 1.2.2.2 Xử lý thông tin 27 1.2.2.3 Dự đoán định 27 1.2.3 Nội dung phân tích tài doanh nghiệp 27 1.2.3.1 Phân tích hiệu tài 27 1.2.3.2 Phân tích an toàn tài doanh nghiệp 29 1.2.3.3 Phân tích đòn bẩy tài 30 1.2.4 Tài liệu dùng để phân tích tài doanh nghiệp 35 1.2.4.1 Bảng báo cáo kết hoạt động sản xuất - kinh doanh 35 1.2.4.2 Bảng cân đối kế toán 35 1.2.4.3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 36 1.2.5 Các phương pháp dùng để phân tích tài 36 1.2.5.1 Phương pháp so sánh 37 1.2.5.2 Phương pháp tỷ lệ 37 1.2.5.3 Phương pháp thay liên hoàn 38 1.2.5.4 Phương pháp Dupont 38 CHƢƠNG PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THIẾT BỊ VÀ PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ ACT 41 2.1 Tổng quan Công ty Cổ phần thiết bị phát triển công nghệ ACT 41 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty 41 2.1.2 Hoạt động kinh doanh Công ty 41 2.1.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty 42 2.1.4 Kết hoạt động kinh doanh Công ty 45 2.2 Một số đặc điểm có ảnh hƣởng đến tình hình tài Công ty 46 2.2.1 Đặc điểm ngành nghề kinh doanh 46 2.2.2 Đặc điểm khách hàng Công ty 47 2.2.3 Đặc điểm đối thủ cạnh tranh Công ty 47 2.2.4 Đặc điểm môi trường kinh tế - tài 48 2.3 Phân tích tình hình tài Công ty Cổ phần Thiết bị phát triển công nghệ ACT 48 2.3.1 Tài liệu để phân tích tình hình tài Công ty 48 2.3.2 Phân tích hiệu tài Công ty 52 2.3.2.1 Phân tích tiêu hiệu tài tổng quát 52 2.3.2.2 Phân tích tiêu thành phần ảnh hưởng đến tiêu ROE 53 2.3.2.3 Phân tích nhân tố ảnh hưởng đến tiêu thành phần 58 2.3.3 Phân tích tiêu an toàn tài 71 2.3.3 Phân tích tiêu đòn bẩy tài 76 2.3.3.1 Mức độ tác động đòn bẩy tác nghiệp DOL 76 2.3.3.2 Mức độ tác động đòn bẩy tài DFL 79 2.3.3.3 Mức độ tác động đòn bẩy tổng hợp 80 2.4 Đánh giá chung tình hình tài công ty 80 2.4.1 Những kết đạt 80 2.4.2 Những hạn chế nguyên nhân 81 2.4.2.1 Những hạn chế 81 2.4.2.2 Những nguyên nhân gây hạn chế 82 CHƢƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM CẢI THIỆN TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY CP THIẾT BỊ VÀ PTCN ACT 85 3.1 Định hƣớng phát triển Công ty đến năm 2017 85 3.2 Một số giải pháp nhằm cải thiện tình hình tài Công ty Cổ phần Thiết bị phát triển công nghệ ACT 87 3.2.1 Đẩy nhanh công tiêu thụ sản phẩm để giảm lƣợng hàng tồn kho 87 3.2.1.1 Căn để thực giải pháp 87 3.2.1.2 Nội dung giải pháp 88 3.2.2 Đẩy mạnh công tác thu hồi nợ, hạn chế đến mức thấp lượng vốn bị chiếm dụng… 90 3.2.2.1 Căn để thực giải pháp 90 3.2.2.2 Nội dung giải pháp 91 3.2.3 Giảm chi phí trình hoạt động sản xuất kinh doanh 92 3.2.3.1 Căn để thực giải pháp 92 3.2.3.2 Nội dung giải pháp 93 3.3 Kết mong đợi sau thực giải pháp 96 3.4 Một số kiến nghị 99 KẾT LUẬN 101 TÀI LIỆU THAM KHẢO 102 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TRONG LUẬN VĂN STT Viết tắt Nghĩa đầy đủ STT Viết tắt Nghĩa đầy đủ LĐ Lao động 12 VCĐ Vốn cố định HTK Hàng tồn kho 13 VKD Vốn kinh doanh LNST Lợi nhuận sau thuế 14 VLĐ Vốn lưu động NSNN Ngân sách Nhà nước 15 BQ Bình quân SXKD Sản xuất kinh doanh 16 CĐKT Cân đối kế toán TSCĐ Tài sản cố định 17 BCTC Báo cáo tài TSCĐHH KQKD Kết kinh TSDH TSLĐ Tài sản lưu động 20 CP Cổ phần 10 TSNH Tài sản ngắn hạn 21 ĐVT Đơn vị tính 11 VCSH Vốn chủ sở hữu 22 PTCN Phát triển công Tài sản cố định hữu 18 hình Tài sản dài hạn 19 doanh BCLCTT Báo cáo lưu chuyển tiền tệ nghệ DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ TRONG LUẬN VĂN Bảng 2.1: Một số kết kinh doanh Công ty năm 2013 2014 45 Bảng 2.2: Báo cáo kết HĐSXKD công ty cổ phần Thiết bị PTCN ACT 49 Bảng 2.3: Bảng cân đối kế toán công ty cổ phần Thiết bị PTCN ACT 50 Bảng 2.4 : Chỉ tiêu sức sinh lời nguồn vốn chủ sở hữu (ROE) 52 Bảng 2.5: Chỉ tiêu thành phần ảnh hƣởng đến sức sinh lời nguồn vốn chủ sở hữu ROE 54 Bảng 2.6: Chỉ tiêu hiệu tài theo đẳng thức Dupont 55 Bảng 2.7: Phân tích bảng báo cáo kết kinh doanh 2013-2014 59 Bảng 2.8: Chỉ tiêu phản ánh mức độ sử dụng chi phí Công ty cổ phần Thiết bị phát triển công nghệ ACT qua năm 2013 - 2014 60 Bảng 2.9: Chỉ tiêu suất thành phần suất tổng tài sản 61 Bảng 2.10: Cơ cấu nguồn vốn Công ty cổ phần Thiết bị PTCN ACT 68 Bảng 2.11: Các tiêu phân tích cấu nguồn vốn 70 Bảng 2.12 Chỉ tiêu hệ số toán hành 72 Bảng 2.13: Các tiêu phản ánh khả toán Công ty cổ phần Thiết bị PTCN ACT 73 Bảng 2.14: Điểm hoà vốn đòn bẩy tài 76 Bảng 3.1 Một số tiêu kế hoạch SXKD Công ty giai đoạn 2015 – 2017 87 Bảng 3.2: Kết kinh doanh mong đợi thực giải pháp 96 Bảng 3.3: Kết tiêu tài mong đợi sau thực giải pháp97 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Hiện nay, với đổi kinh tế thị trường cạnh tranh ngày liệt thành phần kinh tế gây khó khăn thử thách cho doanh nghiệp Trong bối cảnh đó, để khẳng định doanh nghiệp cần nắm vững tình kết hoạt động sản xuất kinh doanh Để đạt điều đó, doanh nghiệp phải quan tâm đến tình hình tài quan hệ trực tiếp tới hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp ngược lại Việc thường xuyên tiến hành phân tích tình hình tài giúp cho doanh nghiệp quan chủ quản cấp thấy rõ thực trạng hoạt động tài chính, kết hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ doanh nghiệp xác định cách đầy đủ, đắn, nguyên nhân mức độ ảnh hưởng nhân tố thông tin đánh giá tiềm năng, hiệu sản xuất kinh doanh rủi ro triển vọng tương lai doanh nghiệp để họ đưa giải pháp hữu hiệu, định xác nhằm nâng cao chất lượng công tác quản lý kinh tế, nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Báo cáo tài tài liệu chủ yếu dùng để phân tích tình hình tài doanh nghiệp phản ánh cách tổng hợp tình hình tài tài sản, nguồn vốn tiêu tình hình tài kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Tuy nhiên, thông tin mà báo cáo tài cung cấp chưa đủ không giải thích cho người quan tâm biết rõ thực trạng hoạt động tài chính, rủi ro, triển vọng xu hướng phát triển doanh nghiệp Phân tích tình hình tài bổ khuyết cho thiếu hụt Xuất phát từ nhận thức thân tầm quan trọng việc phân tích tình hình tài chính, tác giả lựa chọn đề tài: “Phân tích đề xuất giải pháp nhằm cải thiện tình hình tài Công ty cổ phần thiết bị phát triển công nghệ ACT” làm đề tài luận văn Mục đích nghiên cứu - Hệ thống hóa vấn đề lý luận tài phân tích tài doanh nghiệp - Phân tích thực trạng tình hình tài Công ty cổ phần thiết bị phát triển công nghệ ACT, kết đạt hạn chế Công ty - Đề xuất số giải pháp nhằm cải thiện tình hình tài Công ty cổ phần thiết bị phát triển công nghệ ACT Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Lý luận phân tích tài doanh nghiệp lĩnh vực như: đầu tư, sản xuất, kế toán, tài chính, luật pháp sách quản lý tài Nhà nước - Phạm vi nghiên cứu:  Không gian: Công ty Cổ phần thiết bị phát triển công nghệ ACT  Thời gian : Giai đoạn 2013 – 2014 Phƣơng pháp nghiên cứu - Phương pháp quan sát: Thông qua trao đổi, vấn chuyên viên tài Công ty để nắm bắt chế tài chính, phương pháp kê khai tài mà Công ty áp dụng - Phương pháp điều tra: Điều tra thu thập số liệu, tài liệu liên quan đến tình hình hoạt động tài Công ty nhằm đạt mục tiêu nghiên cứu đề tài - Phương pháp so sánh: Dùng để xác định xu hướng mức độ biến động tiêu tài Công ty Kết cấu luận văn Ngoài mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo, phụ lục, luận văn kết cấu gồm chương: Chương 1: Cơ sở lý luận phân tích tài doanh nghiệp Qua phân tích thực trạng tình hình tài Công ty ta thấy lượng hàng hóa tồn kho Công ty nhiều, ảnh hưởng lớn đến tình hình kinh doanh Công ty Lượng hàng tồn kho tăng cao làm ứ đọng vốn, dẫn đến làm giảm tốc độ luân chuyển hàng tồn kho giảm hiệu sử dụng vốn Nếu đẩy nhanh công tác tiêu thụ sản phẩm giảm bớt lượng hàng tồn kho giúp Công ty nhanh chóng thu hồi vốn, đưa đồng vốn vào luân chuyển sinh lời, tránh tượng lãng phí vốn nhằm tăng hiệu sử dụng vốn Trước tình hình kinh tế bất ổn, cạnh tranh Công ty ngày trở nên gay gắt, Công ty cần có giải pháp sau để đẩy nhanh công tác tiêu thụ sản phẩm nhằm giảm lượng hàng hóa tồn kho 3.2.1.2 Nội dung giải pháp - Giá bán yếu tố có quan hệ chặt chẽ với việc tiêu thụ sản phẩm Việc xác định giá bán hợp lý giải pháp tốt để tăng nhanh tốc độ lưu chuyển hàng hoá, tăng nhanh vòng quay vốn, từ nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Muốn vậy, Công ty cần phải xây dựng sách giá linh hoạt, mềm dẻo sở giá thành sản xuất Công ty, giá bán sản phẩm loại hãng cạnh tranh, quan hệ cung cầu thị trường, đối tượng khách hàng, phương thức thời gian toán Công ty thực cách sau: Nguyên tắc xác định giá bán sở giá thị trường + Xây dựng giá bán riêng theo vùng sở đảm bảo cạnh tranh + Áp dụng giá kỳ hạn cho hợp đồng đặt hàng lớn sở định giá cho sản lượng tăng thêm dự kiến + Thực điều chỉnh giá bán đơn lẻ cho thị trường nhạy cảm giá, thị trường có mức độ cạnh tranh cao thời điểm thị trường có biến động để nhằm mục tiêu chiếm lĩnh thị phần phát triển mạng lưới tiêu thụ - Khách hàng đối tác quan trọng Công ty, Công ty kinh doanh có hiệu hay không phụ thuộc lớn vào khách hàng Khách hàng Công ty bao gồm tổ chức, cá nhân mua buôn người mua tiêu dùng chí 88 nhà kinh doanh khác Để tiêu thụ tốt sản phẩm, dịch vụ mà Công ty cung cấp Công ty nên thực biện pháp sau: + Tổ chức hội nghị khách hàng hàng kỳ (ít năm lần) để nghe ý kiến phản hồi trực tiếp từ đại lý, chi nhánh, nhà phân phối, khách hàng khác Từ đó, Công ty có sách phù hợp + Xây dựng sách thưởng doanh thu cho khách hàng, đại lý, chi nhánh, nhà phân phối nhằm khuyến khích khách hàng gia tăng tiêu thụ sản phẩm Công ty trì thường xuyên mối quan hệ với Công ty + Luôn trân trọng tiếp nhận ý kiến đóng góp khách hàng coi trợ giúp quý báu để nâng cao chất lượng sản phẩm, nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Công ty - Mở rộng thị trường tiêu thụ tăng cường hoạt động marketting Để mở rộng thị trường tiêu thụ, điều Công ty cần phải làm tạo lập củng cố hình ảnh Mặt khác, để nâng cao hiệu kinh doanh mình, Công ty nên tiếp tục tăng cường hoạt động marketting, thực tốt công việc nghiên cứu nhu cầu thị trường, dự báo nhu cầu thị trường, xác định thị trường mục tiêu, xây dựng chiến lược kế hoạch marketting lựa chọn tổ chức kênh phân phối cho có hiệu quả… Thực tế chứng minh rằng, sản phẩm hàng hoá muốn người tiêu dùng tín nhiệm chất lượng sản phẩm, nhà sản xuất cần phải xem xét đến hoạt động quảng bá sản phẩm thương hiệu + Công ty thực chiến lược thị trường sau: - Thị trường trọng điểm: Xác định thị trường Miền Bắc thị trường tiêu thụ quan trọng thị trường Hà Nội tỉnh lân cận Tại khu vực cần quảng bá phát triển uy tín, thương hiệu công ty tất lĩnh vực hoạt động để mở rộng mạng lưới sang tất tỉnh giáp Hà Nội; Chú trọng phát triển thị trường truyền thống, giữ vững củng cố thị trường tiêu thụ khu vực 89 - Thị trường cạnh tranh: Các sách phát triển thị trường cần trọng đến khu vực có tính cạnh tranh cao khả sử dụng sản phẩm công ty cao Các sách tiêu thụ phát triển sản phẩm công ty khu vực cần ưu đãi giá linh hoạt chế để đảm bảo cạnh tranh - Công ty cần khẳng định vị thương hiệu mạnh thông qua chiến lược marketing toàn diện Một số biện pháp mà công ty thực hiện: - Lựa chọn hình thức quảng cáo phù hợp, có hiệu cao việc quảng bá hình ảnh sản phẩm thương hiệu - Bổ sung thêm ngân sách cho quảng cáo hàng năm, nâng tổng mức chi phí quảng cáo hàng năm xấp xỉ 0,1% doanh thu Công ty lựa chọn hình thức quảng cáo: Là công ty kinh doanh thiết bị có liên quan đến công nghệ việc quảng bá hình ảnh, uy tín công ty qua website công ty việc dễ làm dễ quản lý Bên cạnh đó, quảng cáo truyền hình; Quảng cáo biến lớn trung tâm, trục đường chính; Quảng cáo phương tiện giao thông, báo; Tham gia hội chợ chuyên ngành; Tài trợ chương trình lớn, quan trọng đất nước; Phát hành ấn phẩm, tài liệu phục vụ công tác bán hàng quảng bá; Tổ chức hội nghị khách hàng với quy mô lớn 3.2.2 Đẩy mạnh công tác thu hồi nợ, hạn chế đến mức thấp lượng vốn bị chiếm dụng 3.2.2.1 Căn để thực giải pháp Trong hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp có nhiều mối quan hệ với doanh nghiệp, cá nhân khác Một doanh nghiệp vừa đóng vai trò người mua, vừa đóng vai trò người bán nên việc chiếm dụng vốn lẫn việc tránh khỏi Đôi doanh nghiệp phải bán chịu sản phẩm cho khách hàng tiêu thụ sản phẩm Xem xét tình hình tài Công ty năm 2014 ta thấy lượng vốn bị chiếm dụng nhiều, gây khó khăn cho Công ty thu hồi vốn, làm cho trình luân chuyển vốn chậm, làm giảm khả toán bạn hàng cung cấp nguyên vật liệu vốn 90 vay, ảnh hưởng trực tiếp đến trình sản xuất kinh doanh Công ty Để giảm tình trạng bị chiếm dụng vốn, Công ty nên thực số giải pháp đây: 3.2.2.2 Nội dung giải pháp + Công ty cần xây dựng giải pháp cụ thể để thu hồi công nợ, đồng thời quản lý chặt chẽ khoản phải thu Phân loại khách hàng để đưa sách phù hợp, ví dụ sách bán chịu loại khách hàng, ưu tiên khách hàng tiềm năng, làm ăn lâu dài với doanh nghiệp, khách hàng có uy tín không xảy tình trạng nợ khó đòi Để phân tích khả uy tín khách hàng, công ty cần đánh giá quy trình qua bước sau: 1) thu thập thông tin khách hàng; 2) phân tích thông tin thu thập để phân loại uy tín khách hàng; 3) đưa định có bán chịu hay không Với tình hình tài khó khăn công ty không sát quản lý công nợ dễ xảy tình trạng chiếm dụng vốn Công ty cần theo dõi sát tình hình phải thu khách hàng Cần lập sổ theo dõi chi tiết đối tượng nợ, phân loại chi tiết nợ phải thu cho đối tượng Định kỳ lập báo cáo công nợ để theo dõi, phát kịp thời khoản nợ đến hạn khoản nợ hạn để lên kế hoạch đòi nợ Đối với khoản nợ hạn, công ty đôn đốc nhắc nhở khách hàng chưa trả công ty cần có biện pháp xử lý kịp thời như: áp dụng tính lãi suất hợp đồng quy định, trường hợp cần thiết phải nhờ đến quan chức can thiệp + Đưa sách khuyến khích khách hàng toán cách đưa mức chiết khấu người toán trước, nhanh giảm giá cho khách hàng Hiện mức chiết khấu dành cho khách hàng toán 3% 5% tổng giá trị đơn hàng, Công ty nâng mức chiết khấu lên 6% đến 10% tùy vào lực tài khách hàng mức độ thân thiết với đối tác để nhanh chóng thu hồi vốn, giảm tình trạng bị chiếm dụng vốn, kịp thời bổ sung thêm vốn lưu động vào sản xuất kinh doanh + Khi ký kết hợp đồng với bạn hàng Công ty cần phải nghiên cứu tình hình tài họ để trình thực hợp đồng, tránh rủi ro có 91 thể xảy Việc xem xét đến vấn đề tài doanh nghiệp vấn đề quan trọng, định đến việc đầu tư vào doanh nghiệp Do đó, người bán hàng cần phải quan tâm đến khả toán bạn hàng, xem xét tỉ lệ nợ phải trả với vốn chủ sở hữu để biết họ có đảm bảo khả toán hạn hay không, từ hạn chế khoản vốn bị chiếm dụng 3.2.3 Giảm chi phí trình hoạt động sản xuất kinh doanh 3.2.3.1 Căn để thực giải pháp Chi phí công ty cấu thành chi phí sau: giá vốn hàng bán, chi phí tài chính, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp chi phí khác Do câu hỏi đặt công ty phải giảm chi phí để tăng lợi nhuận? Mục tiêu hoạt động doanh nghiệp làm để đạt lợi nhuận cao với chi phí bỏ thấp Và Công ty Cổ phần thiết bị phát triển công nghệ ACT ngoại lệ Qua thực tế tình hình tài Công ty ta thấy : - Giá vốn hàng bán: chi phí chiếm tỷ trọng lớn, năm 2014 giá vốn hàng bán chiếm 87,1% so với doanh thu thuần, bối cảnh kinh tế khó khăn ngân hàng thắt chặt vốn vay, có nhiều doanh nghiệp phải hạ giá thành sản phẩm, dịch vụ nhằm giải phóng hàng, thu hồi vốn nhanh Đây hội để doanh nghiệp rà soát lại nhà cung cấp đầu vào có, đồng thời tìm kiếm khách hàng, nhà cung cấp dịch vụ có uy tín, chất lượng với giá hợp lý nhằm giảm chi phí giá vốn dẫn đến hạ giá thành dịch vụ giúp doanh nghiệp tăng khả cạnh tranh tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Việc giảm chi phí đồng nghĩa với tiết kiệm vốn lưu động, giảm chi phí có tác động trực tiếp đến giá thành sản phẩm, doanh nghiệp giảm lượng chi phí sản xuất số vốn lưu động cần có để đáp ứng yêu cầu sản xuất doanh nghiệp giảm xuống Giảm chi phí có ý nghĩa quan trọng doanh nghiệp, giúp doanh nghiệp tạo lợi cạnh tranh, đẩy nhanh công tác thu hồi vốn, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp giúp doanh nghiệp mở rộng sản xuất Với 92 ý nghĩa to lớn việc giảm chi phí, Công ty cần có giải pháp sau để làm giảm chi phí sản xuất kinh doanh 3.2.3.2 Nội dung giải pháp - Quản lý chặt chẽ chi phí vật tư hàng hóa đầu vào Công ty cần phải kiểm soát chặt chẽ chất lượng hàng hóa đầu vào, hạ giá thành nghĩa giảm chất lượng Công ty thực kiểm soát chất lượng nguyên vật liệu, vật tư mua vào nhằm đảm bảo nguyên vật liệu, vật tư phù hợp với quy định yêu cầu chất lượng sản phẩm đưa vào sử dụng Các biện pháp nên thực để đảm bảo chất lượng tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu là: + Duy trì áp dụng quy trình lựa chọn đơn vị cung ứng vật tư, hàng hóa + Xây dựng quy trình mua vật tư, hàng hóa: phải xác định công bố xác liệu mua hàng; phải có quy định tổ chức thực quy trình kiểm tra xác nhận hàng nhập + Xây dựng trì hồ sơ mua vật tư, hàng hóa: bao gồm báo giá tài liệu liên quan; biên đánh giá; phiếu phê duyệt đơn vị cung ứng; đơn đặt hàng; nhu cầu mua vật tư theo hợp đồng; sổ theo dõi đơn vị cung ứng; biên kiểm tra vật tư, hàng hóa; + Công ty phải xây dựng, ban hành tổ chức thực định mức kinh tế - kỹ thuật phù hợp với đặc điểm loại vật tư hàng hóa đầu vào Định mức chi phí khoản chi định trước cách lập tiêu chuẩn gắn với trường hợp hay điều kiện làm việc cụ thể Định mức chi phí khoản chi dự kiến mà xác định trường hợp nào.Tuy nhiên, thực tế chi phí thay đổi, định mức cần phải xem xét lại thường xuyên để đảm bảo tính hợp lý chúng + Công ty cần định mức giá lẫn lượng, biến đổi hai yếu tố tác động đến thay đổi chi phí Trong thực tế, biến động giá phụ thuộc vào nguyên nhân khách quan (quan hệ cung cầu thay đổi thị trường, thay đổi sách Nhà nước,…) nguyên nhân chủ quan (chọn chất lượng 93 vật tư, hàng hóa đầu vào, phương pháp tính trị giá xuất kho,…) Sự phân tích biến động nói phải tiến hành sớm tốt, để phát kịp thời bất hợp lý, tìm nguyên nhân đề xuất giải pháp điều chỉnh nhằm nâng cao hiệu chi phí Các định mức phải toàn thể cán công nhân viên Công ty nắm rõ có trách nhiệm thực nghiêm chỉnh Để làm vậy, phải có phận chuyên trách đảm nhiệm việc giám sát, kiểm tra hoạt động liên quan đến xuất, nhập vật tư, sản phẩm hàng hoá; đảm bảo chất lượng nguyên vật liệu đầu vào Việc giúp cho Công ty giảm thiểu chi phí không cần thiết phát sinh trình sản xuất tiêu thụ sản phẩm - Thực sách đào tạo nhằm nâng cao tay nghề ý thức chấp hành kỷ luật lao động cho công nhân; Có chế độ lương thưởng, trợ cấp ưu đãi người lao động để kịp thời động viên, khuyến khích họ làm việc nhằm nâng cao suất lao động Năng suất lao động tăng hay giảm thường ảnh hưởng nguyên nhân: Sự thay đổi cấu lao động; Năng suất lao động cá biệt; Tình trạng hoạt động máy móc thiết bị; Chất lượng vật tư hàng hóa sử dụng; Các biện pháp quản lý sản xuất; Chính sách trả lương cho công nhân,… Trong hoạt động kinh doanh nhân tố người có vai trò quan trọng định hiệu đạt Nâng cao trình độ chuyên môn người lao động mục tiêu lâu dài mang tính chiến lược Công ty Công ty cần đảm bảo cung cấp nguồn nhân lực với chất lượng cao để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh Để nâng cao trình độ tay nghề công nhân, Công ty cần trọng việc đẩy mạnh hoạt động đào tạo, bồi dưỡng, đặc biệt kỹ thuật chuyên môn công nhân trực tiếp sản xuất Cán quản lý khuyến khích tạo điều kiện tham gia lớp đào tạo nâng cao trình độ chuyên môn Đây không yêu cầu từ phía Công ty mà thể xu hướng phát triển xã hội điều kiện hội nhập quốc tế 94 Trong trình quản lý nguồn nhân lực, Công ty cần quán triệt nguyên tắc: Mọi cán công nhân viên Công ty đào tạo xếp công việc phù hợp với lực thân Muốn vậy, Công ty phải xây dựng quy trình đào tạo bao gồm xác định nhu cầu đào tạo tổ chức đào tạo, tuyển chọn cán bộ, công nhân có chất lượng; xây dựng tiêu chuẩn, chức nghề nghiệp cho cán bộ, công nhân viên Công ty áp dụng biện pháp sau: + Thường xuyên mở lớp đào tạo bồi dưỡng để nâng cao trình độ tay nghề cho nhân viên vận hành, trình độ chuyên môn nghiệp vụ cho cán quản lý + Định kỳ tổ chức kiểm tra tay nghề công nhân, sở để phân loại, bồi dưỡng cho phù hợp Đối với cán công nhân viên yếu kiến thức chuyên môn: tổ chức mở lớp đào tạo để nâng cao trình độ hiểu biết chuyên môn, ngành nghề Ngoài ra, để phát huy đầy đủ tính tích cực lực sáng tạo cán bộ, công nhân viên, Công ty cần xây dựng hệ thống lương thưởng công hợp lý Hệ thống lương thưởng coi công bằng, hợp lý đảm bảo yêu cầu sau: Đơn giá tiền lương xác định dựa vào tổng quỹ lương (theo quy định nhà nước thang bảng lương, số lượng lao động, mức tối thiểu) doanh thu Chế độ tiền lương có xét đến doanh thu đòn bẩy kinh tế quan trọng để kích thích người lao động tích cực tham gia sản xuất kinh doanh Việc xác định mức lương cho vị trí làm việc phải vào công việc cụ thể yếu tố liên quan đến nhân viên thực công việc Nhằm khuyến khích động viên cán công nhân viên gia tăng hiệu đóng góp, tăng suất chất lượng hoàn thành công việc, Công ty đưa sách thưởng hàng kỳ, thưởng đột xuất cho cá nhân tập thể Việc xét thưởng vào thành tích cá nhân tập thể việc thực tiết kiệm, đưa sáng kiến cải tiến kỹ thuật, phương pháp tổ chức kinh doanh, tìm kiếm khách hàng mới, thị trường mới, đạt hiệu cao kinh doanh, có thành tích 95 chống tiêu cực, lãng phí Chế độ thưởng phải có ý nghĩa động viên, khuyến khích người lao động Tiền thưởng phải quy định cụ thể, gắn kết sản xuất kinh doanh Công ty kết lao động cán công nhân viên Để có hệ thống lương thưởng công bằng, hợp lý, hiệu Công ty cần tiến hành đánh giá xem xét lại giá trị công việc; đánh giá thực công việc người lao động cách thường xuyên; sử dụng kết đánh giá công việc đánh giá mức độ hoàn thành công việc làm sở xác định mức lương, thưởng chế độ đãi ngộ cho lao động 3.3 Kết mong đợi sau thực giải pháp Sau thực số giải pháp nhằm cải thiện tình hình tài kết kinh doanh mong đợi Công ty thể bảng sau: Bảng 3.2: Kết kinh doanh mong đợi thực giải pháp Chênh lệch ST CHỈ TIÊU T Năm 2014 Dự tính dự tính so với năm 2014 DT bán hàng cung cấp dịch vụ 29.865.499.282 32.852.049.210 2.986.549.928 Giá vốn bán hàng 26.000.350.325 25.740.346.822 -260.003.503 3.865.148.957 7.111.702.388 3.246.553.431 32.926.300 32.926.300 Chi phí tài 307.558.334 307.558.334 Trong đó: Chi phí lãi vay 307.558.334 307.558.334 Chi phí bán hàng 495.939.293 471.142.328 -24.796.965 2.457.611.186 2.334.730.627 -122.880.559 636.966.444 4.031.197.399 3.394.230.955 LN gộp bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài Chi phí quản lý doanh nghiệp Lợi nhuận từ HĐKD 96 Thu nhập khác 558.356.158 558.356.158 10 Chi phí khác 434.323.650 434.323.650 11 Lợi nhuận khác 124.035.508 124.035.508 12 Tổng lợi nhuận trước thuế 761.001.952 4.155.232.907 3.394.230.955 13 Chi phí thuế thu nhập 148.351.811 831.046.581 682.694.770 14 Lợi nhuận sau thuế 612.650.141 3.324.186.325 2.711.536.184 Bên cạnh việc đẩy nhanh công tác tiêu thụ sản phẩm để giảm lượng hàng tồn kho, Công ty thực giải pháp giảm chi phí trình hoạt động sản xuất kinh doanh Nhờ tâm ban lãnh đạo toàn cán công nhân viên Công ty nên giải pháp mang lại kết khả quan Cụ thể: Giá vốn bán hàng giảm 260.003.503 đồng; Chi phí bán hàng giảm 24.796.965 đồng; Chi phí quản lý doanh nghiệp giảm 122.880.559 đồng Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ tăng giúp cho Công ty giảm đáng kể lượng hàng hóa tồn kho Bên cạnh đó, nhờ thực giải pháp cắt giảm chi phí nên lợi nhuận Công ty tăng 2.711.536.184 đồng Trong năm 2014 khoản phải thu khách hàng Công ty chiếm tỷ trọng lớn Để giảm tình trạng bị chiếm dụng vốn, Công ty thực số giải pháp nhằm đẩy nhanh công tác thu hồi nợ cho kết cao (Khoản phải thu khách hàng dự tính giảm 4.719.181.176 đồng so với năm 2014) Sau Công ty thực giải pháp đẩy nhanh công tác tiêu thụ sản phẩm nên doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ ước tính tăng 2.986.549.928 đồng; Lượng hàng hóa tồn kho ước tính giảm đáng kể (giảm 264.137.721 đồng so với năm 2014) Chúng ta xem xét cụ thể qua bảng kết tiêu mong đợi đây: Bảng 3.3: Kết tiêu tài mong đợi sau thực giải pháp Chỉ tiêu Doanh thu ĐVT Năm 2014 Dự tính Đồng 29.865.499.282 32.852.049.210 97 Chênh lệch 2.986.549.928 Giá vốn hàng bán Đồng 26.000.350.325 25.740.346.822 -260.003.503 Hàng tồn kho b/q Đồng 2.616.321.349 -264.137.721 Khoản phải thu b/q Đồng 15.487.069.280 10.767.888.104 -4.719.181.176 Chi phí bán hàng Đồng Chi phí quản lý doanh Đồng nghiệp 2.880.459.070 495.939.293 471.142.328 -24.796.965 2.457.611.186 2.334.730.627 -122.880.559 612.650.141 Lợi nhuận sau thuế Đồng 3.324.186.325 2.711.536.184 Nguồn vốn CSHbq Đồng 10.944.569.073 10.944.569.073 Tài sản ngắn hạn Đồng 19.454.663.621 19.454.663.621 10 Tổng nợ ngắn hạn Đồng 15.095.732.289 15.095.732.289 ROE =( 7)/(8) % 5,5 30,37 24,76 ROS = (7)/(1) % 2,05 10,12 8,07 Vòng quay HTK =(1)/(3) Vòng 10,37 12,56 2,19 Số ngày vòng quay HTK Ngày 35,02 29,06 -5,96 Vòng quay khoản phải thu Vòng 1,93 3,05 1,12 Kỳ thu tiền b/q Ngày 186,68 118,0 -68,68 Khả toán nhanh Lần 1,09 1,12 0,03 Tỷ suất GVBH/DTT % 87,1 78,4 -8,7 Tỷ suất CPBH/DTT % 1,7 1,4 0,3 Tỷ suất CPQL/DTT % 8,2 7,1 -1,1 Qua số liệu bảng 3.3 ta thấy hảng loạt tiêu tài Công ty cải thiện rõ rệt: - Chỉ tiêu ROE tăng 24,76%; Chỉ tiêu ROS tăng 8,07% - Chỉ tiêu vòng quay hàng tồn kho tăng 2,19 vòng; Số ngày vòng quay hàng tồn kho giảm 5,96 ngày - Chỉ tiêu vòng quay khoản phải thu tăng lên đáng kể (tăng 1,12 vòng); Kỳ thu tiền bình quân giảm 68,68 ngày 98 - Chỉ tiêu khả toán nhanh tăng 0,03 lần; Tỷ trọng khoản giá vốn bán hàng chi phí quản lý doanh thu giảm đáng kể 3.4 Một số kiến nghị - Chính phủ cần có sách kích cầu với ngành xây dựng ngành tiêu thụ sản phẩm nguyên vật liệu xây dựng nhằm giúp doanh nghiệp kinh doanh vật liệu kèm tăng sản lượng tiêu thụ, tăng công suất, giảm chi phí để hạ giá thành sản phẩm - Cần có giải pháp tiếp tục giảm lãi suất cho vay mở rộng lĩnh vực ưu tiên vay vốn để giúp doanh nghiệp thoát khỏi khó khăn lãi suất tín dụng cao so với khả sinh lời doanh nghiệp - Thành lập sàn giao dịch vật liệu xây dựng Các sàn giao dịch vật liệu xây dựng thành lập giúp cho nhà cung cấp nguyên vật liệu xây dựng bán nhiều sản phẩm chủ đầu tư lĩnh vực xây dựng mua vật liệu với giá rẻ Trong điều kiện kinh tế khó khăn nay, việc thúc đẩy công tác bán hàng đẩy nhanh tốc độ luân chuyển hàng tồn kho ngành kinh doanh vật liệu quan trọng Một chủ đầu tư lớn đứng thu mua nhiều nguyên vật liệu nhiều công ty cung cấp vật liệu xây dựng để hưởng chiết khấu lớn từ 10% - 20%, sau vừa phục vụ cho mục đích xây dựng, vừa bán cho cá nhân hay doanh nghiệp khác với giá chiết khấu khoảng 10%, bên có lợi: Nhà cung cấp vật liệu xây dựng bán hàng, chủ đầu tư người dân có vật liệu để xây dựng, giá thành xây dựng giảm người dân mua nhà với giá rẻ, giá bất động sản quay với giá trị thực Tuy nhiên việc chủ đầu tư lớn gom hàng nên áp dụng thời điểm nhằm giúp thị trường xây dựng bất động sản ấm trở lại Khi kinh tế phát triển, thị trường bất động sản sôi động Nhà nước lại phải kiểm soát tình hình giao dịch sàn giao dịch bất động sản để tránh tình trạng gom hàng nhằm mục đích đẩy giá vật liệu xây dựng lên cao 99 TÓM TẮT CHƢƠNG Chương trình bày cách tổng quát bối cảnh kinh tế xã hội, định hướng phát triển Công ty cổ phần thiết bị phát triển công nghệ ACT, đồng thời dựa hạn chế đề cập đến chương tình hình tài Công ty, kết hợp với chiến lược phát triển Công ty từ năm 2015 đến năm 2017 để đưa số giải pháp giúp cải thiện tình hình tài thực sách mà Công ty đề Các giải pháp đưa xoay quanh việc giúp Công ty cổ phần thiết bị phát triển công nghệ ACT tiết kiệm chi phí, giảm lượng hàng tồn kho thu hồi công nợ Để thực giải pháp cần có tạo điều kiện từ phía Nhà nước tâm ban lãnh đạo toàn thể cán công nhân viên Công ty cổ phần thiết bị phát triển công nghệ ACT Tóm lại, để cải thiện tình hình tài doanh nghiệp đòi hỏi phải có cố gắng nỗ lực việc áp dụng tất giải pháp Mặt khác công tác quản lý tài chính, công ty cần tiến hành phân tích tài thường xuyên để tìm ưu điểm, nhược điểm để có biện pháp xử lý kịp thời đồng thời tổ chức tập huấn, cập nhật kiến thức để không ngừng nâng cao trình độ chuyên môn chuyên viên phân tích Một doanh nghiệp phát triển tốt phải doanh nghiệp làm ăn có lãi, hiệu ngày tăng trưởng Hiệu tài mục tiêu hàng đầu mà tất doanh nghiệp theo đuổi 100 KẾT LUẬN Trước xu cạnh tranh ngày khốc liệt kinh tế thị trường việc nắm bắt nhu cầu thông tin có ý nghĩa vô quan trọng doanh nghiệp Mục tiêu doanh nghiệp phát triển không ngừng, tối đa hóa giá trị phát triển bền vững, an toàn Thông tin từ doanh nghiệp minh chứng để đánh giá doanh nghiệp chủ thể kinh tế, đặc biệt thông tin tình hình tài Chính Phân tích tình hình tài doanh nghiệp cần thiết quan trọng, cung cấp thông tin cho chủ thể quản lý đưa định phù hợp với mục tiêu Tuy nhiên để đưa phân tích tài có chất lượng không dễ, mang tính rủi ro cao ảnh hưởng trực tiếp đến việc đưa định sách tài Đây vấn đề nhạy cảm, việc phân tích có chất lượng tốt hữu ích cho chủ doanh nghiệp nhà đầu tư, ngược lại đưa thông tin sai lệch làm sách tài định đầu tư không hiệu Luận văn vào lý luận phân tích tài doanh nghiệp, vận dụng vào thực tiễn phân tích tình hình tài Công ty cổ phần Thiết bị phát triển công nghệ ACT, từ đề xuất giải pháp cần thiết để cải thiện tình hình tài nâng cao hiệu hoạt động công ty 101 TÀI LIỆU THAM KHẢO TS Nghiêm Sĩ Thương (2010), Cơ sở quản lý tài chính- NXB Giáo dục; Bài giảng quản lý tài doanh nghiệp- Trường ĐH Bách khoa Hà Nội (2014) Ngô Thế Chi, Nguyễn Trọng Cơ (2009), Phân tích tài doanh nghiệp, NXB Tài Nguyễn Thị Mỵ, Phan Đức Dũng (2010), Phân tích hoạt động kinh doanh, NXB Thống kê TS Nguyễn Thúc Hương Giang, Bài giảng Tài doanh nghiệpTrường ĐH Bách khoa Hà Nội (2014) Vũ Duy Hào, Đàm Văn Huệ, Nguyễn Quang Ninh, (2000), Quản trị tài doanh nghiệp, Nhà xuất Thống kê, Hà Nội Lưu Thị Hương, Vũ Duy Hào, (2007), Tài doanh nghiệp, Nhà xuất Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội Nguyễn Thanh Liêm, Nguyễn Thị Mỹ Hương, (2007), Quản trị tài chính, Nhà xuất Thống kê, Hà Nội Nguyễn Minh Kiều, (2008), Tài doanh nghiệp, NXB Thống kê, Hà Nội Nguyễn Năng Phúc (2008), Phân tích Báo cáo tài chính, NXB Đại học Kinh tế Quốc dân 10 Báo cáo tài năm 2013 - 2014 Công ty cổ phần thiết bị phát triển công nghệ ACT 11 Bùi Hữu Phước, (2004), Tài doanh nghiệp, NXB Thống kê, Hà Nội 12 Trang mạng thông tin điện tử Internet, Google 102