KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ CHO VAY NGẮN HẠN VÀ HUY ĐỘNG VỐN TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN CHI NHÁNH LỘC THÀNH KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC NGÀNH KẾ TOÁN

HỒ CHÍ MINH  LÊ THỊ THÙY DUNG KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ CHO VAY NGẮN HẠN VÀ HUY ĐỘNG VỐN TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN CHI NHÁNH LỘC THÀNH Ngành: Kế Toán

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC NÔNG LÂM TP HỒ CHÍ MINH



LÊ THỊ THÙY DUNG

KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ CHO VAY NGẮN HẠN VÀ HUY ĐỘNG VỐN TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN

CHI NHÁNH LỘC THÀNH

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC

NGÀNH KẾ TOÁN

Thành phố Hồ Chí Minh Tháng 06/2012

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

ĐẠI HỌC NÔNG LÂM TP HỒ CHÍ MINH



LÊ THỊ THÙY DUNG

KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ CHO VAY NGẮN HẠN VÀ HUY ĐỘNG VỐN TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN

CHI NHÁNH LỘC THÀNH

Ngành: Kế Toán

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC

Người hướng dẫn: ThS BÙI CÔNG LUẬN

Thành phố Hồ Chí Minh

Tháng 06/2012

Hội đồng chấm báo cáo khóa luận tốt nghiệp đại học khoa Kinh Tế, trường Đại Học Nông Lâm Thành Phố Hồ Chí Minh xác nhận khóa luận “ Kế Toán Nghiệp Vụ Cho Vay Và Huy Động Vốn tại NHNo&PTNT chi nhánh Lộc Thành ” do

LÊ THỊ THÙY DUNG, sinh viên khóa 34, ngành Kế toán, đã bảo vệ thành công trước

hội đồng vào ngày / /

GV.BÙI CÔNG LUẬN Người hướng dẫn,

LỜI CẢM TẠ

Để hoàn thành tốt luận văn này:

Đầu tiên, con xin gửi lòng biết ơn sâu sắc đến công ơn sinh thành, nuôi dưỡng

và dạy dỗ con nên người của bố mẹ Bố mẹ đã luôn bên cạnh, ủng hộ, là chỗ dựa tinh thần để con vững bước trên con đường tương lai

Em xin chân thành cảm ơn và ghi nhớ sự tận tình giảng dạy của quý thầy cô khoa Kinh Tế, trường Đại học Nông Lâm Tp Hồ Chí Minh đã truyền đạt cho em những kiến thức quý báu, giúp em vững tin trên con đường học vấn và cả sự nghiệp trong tương lai Đặc biệt em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến thầy Bùi Công Luận đã giảng dạy, chỉ bảo em trong suốt quá trình học tập tại trường và tận tình hướng dẫn, giúp đỡ em hoàn thành khóa luận tốt nghiệp này

Ngân hàng NN &PTNT Em xin trân trọng cám ơn Chú Lưu Vũ Chủng - Giám Đốc NHNo – CN Lộc Thành cùng toàn thể các cô chú, anh chị nhân viên tại ngân

hàng đã tạo điều kiện và giúp đỡ em trong suốt thời gian thực tập

Và cuối cùng, cảm ơn tất cả những người bạn đã luôn sát cánh bên cạnh tôi động viên, giúp đỡ tôi trong thời sinh viên

Kính chúc mọi người sức khỏe dồi dào, hạnh phúc và thành công

Xin cảm ơn và trân trọng kính chào!

Lê Thị Thùy Dung

NỘI DUNG TÓM TẮT

LÊ THỊ THÙY DUNG Tháng 06 năm 2012 “ Kế Toán Nghiệp Vụ Cho Vay

Và Huy ĐộngVốn Tại NHNo&PTNT – Chi Nhánh Lộc Thành”

LÊ THỊ THÙY DUNG June 2012 “Account of Mobilization and Mortgage at

Vietnam Bank For Agriculture And Rural Development – Lộc Thành Branch”

Công tác kế toán huy động vốn là một chức năng quan trọng của Ngân hàng

thương mại nhằm tạo điều kiện cho người gửi tiền có được khoản thu nhập danh nghĩa thông qua lãi suất với mức độ an toàn và hình thức thanh khoản cao

Với số vốn huy động được, Ngân hàng đáp ứng nhu cầu vay vốn của các doanh nghiệp và cá nhân nhằm mở rộng khả năng sản xuất và các mục đích cá nhân khác

Khóa luận tập trung thu thập thông tin và mô tả công tác hạch toán kế toán liên quan đến nghiệp vụ huy động và cho vay vốn tại NHNo&PTNT – Chi nhánh Lộc Thành cụ thể như sau:

- Nghiên cứu các hình thức của nghiệp vụ tiền gửi tại Ngân hàng như: nhận tiền gửi thanh toán, tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn, có kỳ hạn bằng đồng Việt nam, ngoại

tệ của các đơn vị, tổ chức kinh tế và cá nhân Và nghiệp vụ cho vay ngắn hạn tại Ngân hàng

- Mô tả hạch toán các nghiệp vụ kế toán phát sinh tại Ngân hàng

Với những kiến thức và một chút kinh nghiệm thực tế trong thời gian thực tập,

em xin đóng góp một số kiến nghị với hy vọng sẽ giúp được Ngân hàng một phần nào trong việc thúc đẩy và mở rộng công tác kế toán

1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1

1.3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu của khóa luận: 2

1.4 Cấu trúc khóa luận: 2

2.1 Đặc điểm về tình hình kinh tế xã hội Lộc Thành 3

2.1.2 Điều kiện kinh tế xã hội 3

2.2 Quá khái quát về NHNo & PTNT – CN Lộc Thành 3

2.2 Quá khái quát về NHNo & PTNT – CN Lộc Thành 4

2.2.1 Mạng lưới hoạt động 4

2.3 Kết quả hoạt động kinh doanh của NHNo & PTNT – CN Lộc Thành 12

2.4 Những thuận lợi, khó khăn, cơ hội và thách thức đối với NHNo & PTNT - CN

CHƯƠNG 3 16

NỘI DUNG VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 16

3.1.2 Kế toán hoạt động cho vay ngắn hạn 16

3.2 Khái quát về nghiệp vụ huy động vốn 21

3.4 Phương pháp hạch toán huy động vốn 27

3.4.1 Kế toán nghiệp vụ tiền gửi 27

3.4.2 Kế toán ngân hàng phát hành các giấy tờ có giá 30

3.5 Phương pháp nghiên cứu 35

KẾT QUẢ VÀ THẢO LUẬN 36

4.1 Chính sách tín dụng của NHNo – CN Lộc Thành 36

4.1.3 Hình thức cho vay ngắn hạn ở NHNo – CN Lộc Thành 37

vii

4.2 Các nghiệp vụ kế toán cho vay ngắn hạn của NHNo & PTNT – CN Lộc Thành

41 4.2.1 Nhập tài sản đảm bảo 41 4.2.2 Giải ngân Hợp đồng tín dụng 43

4.6.4 Tình hình kế toán huy động vốn tại Ngân hàng NNo & PTNT - CN Lộc Thành 58

KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 74

5.1 Kết luận 74 5.1.1 Ưu điểm 74 5.1.2 Nhược điểm 75 5.2 Kiến nghị 77

TÀI LIỆU THAM KHẢO 79 PHỤ LỤC

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT

Agribank Agriculture And Rual Development Bank

ATM Automated Teller Machine

TGKKH Tiền gửi không kỳ hạn

TGTKCKH Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn

TGTKKKH Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn

TGTT Tiền gửi thanh toán

ix

DANH MỤC CÁC BẢNG

Bảng 2.1:Báo Cáo Kết Quả Hoạt Động Kinh Doanh 12 Bảng 4.1:Cơ Cấu Nguồn Tiền Gửi Theo Kỳ Hạn Từ Năm 2009 Đến Năm 2011 53

DANH MỤC CÁC HÌNH

Hình 2.1 Sơ đồ tổ chức của NHNo & PTNT – CN Lộc Thành 5  

Hình 2.2 Trình Tự Ghi Sổ Kế Toán Thông Qua Phần Mềm Trên Máy Vi Tính 11  

Hình 4.2: Lưu Đồ Luân Chuyển Chứng Từ Gửi Tiền Thanh Toán 59  

Hình 4.3 : Lưu Đồ Luân Chuyển Chứng Từ Gửi Tiền Tiết Kiệm 65  

Hình 4.4 Sơ Đồ Tổng Hợp Nghiệp Vụ Tiền Gửi Có Kỳ Hạn 69  

Hình 4.5 Sơ Đồ Nghiệp Vụ Tiền Gửi Tiết Kiệm Không Kỳ Hạn 72  

Phụ lục 07: Giấy đăng kí mở tài khoản thanh toán dùng cho tổ chức

Phụ lục 08: Giấy đăng kí mở tài khoản thanh toán dùng cho cá nhân

Phụ lục 09: Phiếu nhận hồ sơ kiêm giấy hẹn

Tìm kiếm nguồn vốn ổn định với chi phí hợp lý, cho vay đạt hiệu quả là mục tiêu của mọi NH Do vậy, cho vay và huy động vốn là vấn đề không thể thiếu đối với mọi NH Và nghiệp vụ kế toán huy động vốn cũng như kế toán cho vay giữ một phần quan trọng, ảnh hưởng to lớn đối với cả hệ thống NH

Việc theo dõi vốn huy động các loại và cho vay đa dạng được giao nhiệm vụ cho bộ phận kế toán Và bộ phận kế toán của đơn vị đã ghi nhận các nghiệp vụ huy động vốn và cho vay ra sao? có điểm mạnh gì và tồn tại gì trong quá trình hạch toán?

Để nhận diện các vấn đề trên, tôi chọn nội dung “ Kế toán cho vay và huy

động vốn tại Ngân hàng Nông nghiệp và phát triển nông thôn – Chi nhánh Lộc Thành” làm khóa luận tốt nghiệp chương trình học bậc cử nhân

1.2 Mục tiêu nghiên cứu

Nghiên cứu nhằm tìm hiểu kế toán cho vay và huy động vốn tại NHNo&PTNT – Chi nhánh Lộc Thành

Mô tả thực trạng công tác kế toán cho vay vốn và huy động vốn tại NHNo&PTNT – Chi nhánh Lộc Thành Nghiên cứu đi sâu phân tích quá trình luân chuyển chứng từ, phương pháp hạch toán và ghi chép theo dõi sổ sách, báo cáo các kế toán về huy động và cho vay vốn tại Ngân hàng Đề tài vận dụng số liệu kế toán để phân tích tình hình cho vay và huy động vốn tại Ngân hàng Qua đó, nhận xét công tác

2

kế toán thực tế tại đơn vị, rút ra những ưu, nhược điểm đồng thời đưa ra các đề xuất

nhằm hoàn thiện từng bước công tác kế toán huy động và cho vay vốn NHNo&PTNT

– Chi nhánh Lộc Thành

1.3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu của khóa luận:

Khóa luận được thực hiện trong phạm vi nghiên cứu sau:

Không gian: Tại Ngân hàng NN & PTNT – CN Lộc Thành

Thời gian: Từ tháng 3 đến tháng 5 năm 2012

Nội dung nghiên cứu: Kế toán nghiệp vụ cho vay và huy động vốn

1.4 Cấu trúc khóa luận:

Khóa luận gồm 5 chương:

Chương 1: Mở đầu

Nêu lý do, ý nghĩa của vấn đề nghiên cứu

Chương 2: Tổng quan

Giới thiệu khái quát về NHNo Chi nhánh Lộc Thành: Quá trình hình thành và phát

triển, hướng phát triển trong tương lai, cơ cấu tổ chức của chi nhánh

Chương 3 : Nội dung và phương pháp nghiên cứu

Trình bày một số khái niệm, lý luận cơ bản và phương pháp nghiên cứu được vận dụng

thực hiện đề tài này

Chương 4: Kết quả và thảo luận

Mô tả công tác kế toán nghiệp vụ cho vay và huy động vốn, cách tính lãi, cách ghi sổ,

định khoản, trình tự luân chuyển các chứng từ tại NHNo – Chi nhánh Lộc Thành Từ

đó nhận xét về công tác kế toán

Chương 5: Kết luận và đề nghị

Qua những vấn đề nghiên cứu đưa ra ưu, nhược điểm về công tác kế toán, trên cơ sở

đó đề xuất ra những ý kiến nâng cao hiệu quả hoạt động

CHƯƠNG 2 TỔNG QUAN

2.1 Đặc điểm về tình hình kinh tế xã hội Lộc Thành

2.1.1 Điều kiện tự nhiên

Lộc Thành là xã miền núi thuộc Huyện Bảo Lâm nằm ở phía Tây Nam của tỉnh Lâm Đồng, nằm trong vùng chịu ảnh hưởng của khí hậu nhiệt đới gió mùa vùng cao nguyên Toàn huyện có tổng diện tích đất tự nhiên là 162.755 ha, trong đó: diện tích đất nông nghiệp 48.421 ha, đất rừng tự nhiên 88.649 ha, đất rừng trồng 6.965 ha, còn lại là đất chuyên dùng, đất khu dân cư và đất chưa sử dụng

2.1.2 Điều kiện kinh tế xã hội

Về phát triển kinh tế, Lộc Thành có thế mạnh chủ yếu là chăn nuôi, sản xuất nông, lâm nghiệp với sản phẩm chủ yếu là cà phê, chè, cây ăn quả Với diện tích đất đã gieo trồng là 46.186 ha trong đó, cây cà phê chiếm 36.163 ha tương đương 78,34%, cây chè chiếm 2.016 ha tương đương 4,31%, còn lại là các cây khác như :lúa (2.854 ha), cây ngô (3.006 ha), khoai (22 ha), rau màu các loại (130 ha), dâu (909 ha), cây hồ tiêu (11 ha), cây ăn trái (918 ha) Các ngành công nghiệp và tiểu thủ công nghiệp, thương mại và dịch vụ phát triển còn chậm nhưng thời gian gần đây đã có nhiều dấu hiệu khởi sắc, cơ cấu các ngành kinh tế tại địa phương đang chuyển dịch theo hướng tích cực; Về mặt xã hội, toàn huyện có 31.950 hộ gia đình, trong đó có 9.650 hộ là đồng bào dân tộc thiểu số, riêng đồng bào dân tộc thiểu số gốc Tây Nguyên như: K’ho,

Mạ, Nộp, Rắc lây, Êđê…có 8.750 hộ với 48.329 nhân khẩu

Những điều kiện tự nhiên, xã hội đó đã đi cùng với phương châm hoạt động, cách thức hoạt động và giao dịch của NHNo& PTNT Chi nhánh Lộc Thành để phù hợp với môi trường và điều kiện sống của dân cư trong vùng

Chi nhánh Lộc Thành được thành lập vào tháng 2 năm 1995 theo quyết định 221 của Ngân hàng NN & PTNT – Dâu tằm tơ và thuộc sự quản lý của Ngân hàng

NHNo & PTNT là một doanh nghiệp Nhà nước kinh doanh trong lĩnh vực đặc biệt đó là tiền tệ, tín dụng và các nghiệp vụ ngân hàng đối với các thành phần kinh tế Chuyên đầu tư vốn trong các lĩnh vực như sản xuất, kinh doanh, dịch vụ đối với các ngành nông nghiệp, công nghiệp, thương nghiệp và giao thông vận tải

Vào thời điểm này Ngân hàng đang phát triển mạnh mẽ với phương châm hoạt động là “đi vay để cho vay” Ngân hàng đã thật sự là người bạn đồng hành của nhân dân, ngày càng khẳng định vai trò tích cực của mình trong nền kinh tế và khẳng định được vị trí của mình bên cạnh các Ngân hàng thương mại khác cũng như tổ chức tín dụng cùng đang hoạt động trên địa bàn Lộc Thành

2.2.2 Chức năng và nhiệm vụ

a) Chức năng

- Trực tiếp kinh doanh tiền tệ, tín dụng, dịch vụ ngân hàng và các hoạt động kinh doanh khác, vì mục tiêu lợi nhuận theo phân cấp của NHNo&PTNT Việt Nam trên địa bàn Lộc Thành theo địa giới hành chính

- Tổ chức điều hành hoạt động kinh doanh, thực hiện kiểm tra, kiểm toán nội bộ theo phân cấp ủy quyền của NHNo&PTNT Việt Nam

b) Nhiệm vụ

- Huy động vốn: Nhận tiền gửi của các tổ chức, cá nhân và các tổ chức tín dụng khác dưới hình thức tiền gửi không kỳ hạn, tiền gửi có kỳ hạn và các loại tiền gửi khác bằng VNĐ và ngoại tệ; Phát hành chứng chỉ tiền gửi, trái phiếu, kỳ phiếu và các giấy tờ có giá để huy động vốn theo quy định của NHNo&PTNT Việt Nam

- Cho vay: cho vay ngắn, trung, dài hạn cho các tổ chức, cá nhân và hộ gia đình thuộc mọi thành phần kinh tế

- Cung ứng các dịch vụ thanh toán và ngân qũy: Cung ứng các phương tiện thanh toán không dùng tiền mặt cho khách hàng; Thực hiện các dịch vụ thu hộ – chi hộ và dịch vụ ngân qũy; Thực hiện các dịch vụ thu, phát tiền mặt cho khách hàng

- Hướng dẫn khách hàng xây dựng dự án, thẩm định các dự án tín dụng vượt quyền phát quyết; trình chi nhánh cấp trên quyết định

- Thực hiện nghiệp vụ mua, bán ngoại tệ và chi trả kiều hối cho khách hàng

- Hạch toán kinh doanh và phân phối thu nhập theo quy định của NHNo&PTNT Việt Nam

c) Bộ máy tổ chức của NHNo & PTNT – CN Lộc Thành

Hình 2.1 Sơ đồ tổ chức của NHNo & PTNT – CN Lộc Thành

Nhìn vào sơ đồ tổ chức của NHNo & PTNT – CN Lộc Thành, ta có thể thấy đây là một Chi nhánh loại 3 nên bộ máy tổ chức còn đơn giản nhưng cũng gắn kết rất chặt chẽ giữa các phòng ban Nhờ có sự gắn kết ấy đã tạo ra nhiều thành tựu cho Chi nhánh Lộc Thành, Chi nhánh sẽ ngày càng thành công và đạt được sự tín nhiệm của khách hàng so với các Ngân hàng thương mại khác cũng như tổ chức tín dụng trên cùng địa bàn

Giám đốc NHNo & PTNT – Chi nhánh Lộc Thành

Phó Giám đốc

phụ trách tín

dụng

Phòng kế toán – ngân quỹ

Phòng tín dụng

6

d) Chức năng và nhiệm vụ của ban Giám đốc và các phòng ban trực thuộc

Ban giám đốc có nhiệm vụ điều hành hoạt động của Ngân hàng nông ngiệp & Phát triển nông thôn – Chi nhánh Lộc Thành

 Giám đốc

Giám đốc NHNo & PTNT – CN Lộc Thành là người đại diện theo ủy quyền và

là người điều hành cao nhất mọi hoạt động của chi nhánh, thực hiện công tác quản lý hoạt động tại chi nhánh Lộc Thành trong phạm vi phân cấp quản lý, phù hợp với các

cơ chế của NHNo & PTNT Việt Nam Giám đốc là người phải chịu trách nhiệm trước Tổng giám đốc NHNo & PTNT Việt Nam, trước pháp luật về hoạt động kinh doanh,

về các mục tiêu, kế hoạch và kết quả hoạt động của Chi nhánh Lộc Thành

 Phó giám đốc

Giúp giám đốc điều hành hoạt động tín dụng một số hoạt động khác tại chi nhánh, chịu trách nhiệm trước giám đốc và trước pháp luật về kết quả công việc được phân công phụ trách Phó giám đốc còn đại diện Chi nhánh Lộc Thành ký kết các văn bản, chứng từ, hợp đồng thuộc phạm vi hoạt động của Chi nhánh

 Phòng Kế toán – Ngân quỹ

Bao gồm bộ phận kế toán và bộ phận ngân quỹ, có nhiệm vụ trực tiếp hạch toán

kế toán, hạch toán thống kê và thanh toán theo quy định của NHNN, NHNo & PTNT Việt Nam Hạch toán các nghiệp vụ thu chi tiền gửi nội tệ, ngoại tệ có kỳ hạn, không

kỳ hạn đối với cá nhân và các chủ thể trong nền kinh tế

- Hạch toán cho vay ngắn hạn

- Thực hiện chuyển tiền đi, chuyển tiền đến trong và ngoài nước cho cá nhân và mọi chủ thể của nền kinh tế

- Thanh toán liên ngân hàng

- Quản lý, sử dụng thiết bị thông tin phục vụ cho nghiệp vụ kinh doanh theo quy định của ngân hàng No & PTNT Việt Nam

- Quản lý chi tiêu nội bộ

- Triển khai nghiệp vụ thẻ trên địa bàn theo quy định của NHNo & PTNT, thực hiện giám sát, quản lý nghiệp vụ thanh toán thẻ theo quy định Đưa ra các sáng kiến cho Giám đốc chi nhánh phát triển mạng lưới đại lý và chủ thẻ Giám sát hệ thống thiết

bị, giải đáp thắc mắc của khách hàng, xử lý tranh chấp, khiếu nại phát sinh liên quan đến hoạt động kinh doanh thẻ thuộc địa bàn phạm vi quản lý

Tổng hợp, lưu trữ hồ sơ về tài liệu kế hoạch, kế toán, quyết toán và các báo cáo theo quy định

Giám sát liên tục các khách hàng vay về tình hình sử dụng vốn vay, thường xuyên trao đổi với khách hàng để nắm vững tình trạng của khách hàng Thực hiện thu hồi lãi và nợ gốc theo đúng hợp đồng tín dụng Xử lý gia hạn nợ, chuyển nợ quá hạn theo quy định

Ngoài ra, phòng tín dụng còn thiết lập mối quan hệ tốt với các khách hàng vay vốn để giúp cho hoạt động huy động vốn của ngân hàng thuận lợi hơn

f) Các sản phẩm, dịch vụ của chi nhánh

NHNo & PTNT - Chi nhánh Lộc Thành giao dịch với hệ thống sản phẩm, dịch

vụ phong phú và đa dạng, đáp ứng tốt hầu hết các nhu cầu của người dân trên địa bàn hoạt động Các sản phẩm, dịch vụ bao gồm:

- Huy động tiền gửi thanh toán, tiền gửi tiết kiệm của cá nhân và các tổ chức kinh tế trong và ngoài nước bằng VND hay ngoại tệ Hình thức gửi tiền đa dạng, lãi suất hấp dẫn và hợp lý theo quy định của ngân hàng nhà nước

- Cho vay ngắn hạn các chủ thể trong nền kinh tế; cho vay tiêu dùng, sinh hoạt; cho vay theo hạn mức tín dụng bằng VND, ngoại tệ; cho vay để đầu tư vào các

phương án sản xuất kinh doanh; cho vay phục vụ cho các nhu cầu trong đời sống dân

cư

- Mua bán các loại ngoại tệ theo phương thức giao ngay, kỳ hạn

- Thực hiện giao dịch ngân quỹ, chi lương, thu chi hộ, thu đổi ngoại tệ, nhận và chi trả kiều hối, chuyển tiền trong và ngoài nước

8

- Thanh toán, thực hiện chuyển tiền bảo đảm nhanh chóng, an toàn với các hình thức thanh toán như Séc, ủy nhiệm chi

- SMS Banking: dịch vụ vấn tin số dư tài khoản, thông báo sự thay đổi của số

dư, liệt kê 5 giao dịch đã thực hiện gần nhất một cách thuận lợi, nhanh chóng qua điện thoại

- Dịch vụ thẻ: thẻ ghi nợ nội địa, tín dụng quốc tế

- APAYBILL: dịch vụ thanh toán hóa đơn cước điện thoại trả sau

- VNTOP: dịch vụ nạp tiền điện thoại di động trả trước, mua thẻ game bằng điện thoại di động, dịch vụ nạp tiền ví điện tử Vnmark

g) Đặc điểm công tác kế toán tại NHNo – CN Lộc Thành

 Hệ thống tài khoản ngân hàng sử dụng

- Cấu trúc tài khoản

Ngân hàng sử dụng hệ thống tài khoản (TK) kế toán dành cho các tổ chức tín dụng (TCTD) được ban hành theo QĐ số 02/2008/QĐ-NHNN ngày 15/01/2008 của thống đốc NHNN

Hệ thống TK kế toán các TCTD bao gồm 9 loại, trong đó từ loại 1 đến 8 là TK trong bảng, loại 9 là TK ngoài bảng CĐKT, được bố trí theo hệ thống thập phân nhiều cấp, từ TK cấp I đến TK cấp V, ký hiệu từ 2 đến 6 chữ số

- TK cấp I ký hiệu bằng 2 chữ số, từ 10 đế 99, mỗi loại TK được bố trí tối đa

VD: 00: đồng VN; 14: EUR; 37: USD; 35: GBP…; 99: Các loại ngoại tệ khác

- Định khoản ký hiệu tài khoản chi tiết

Số hiệu TK chi tiết gồm 2 phần

VD: 4211.00 000001

I II

Phần I: Số hiệu TK tổng hợp và ký hiệu tiền tệ

Phần II: Số thứ tự tiểu khoản trong TK tổng hợp

- Nếu một TK tổng hợp có dưới 10 tiểu khoản, số thứ tự tiểu khoản được ký hiệu bằng một chữ số từ 1 đến 9 Nếu một TK tổng hợp có dưới 100 tiểu khoản, số thứ

tự tiểu khoản được ký hiệu bằng hai chữ số từ 01 đến 99 Nếu một TK tổng hợp có dưới 1000 tiểu khoản, số thứ tự tiểu khoản được ký hiệu bằng ba chữ số từ 001 đến

- Số thứ tự tiểu khoản được ghi vào bên phải của số hiệu TK tổng hợp và ký hiệu tiền tệ Giữa số hiệu TK tổng hợp, ký hiệu tiền tệ và số thứ tự tiểu khoản, ghi thêm dấu chấm để phân biệt

 Phương pháp hạch toán các tài khoản

Việc hạch toán các tài khoản trong bảng được tiến hành theo phương pháp ghi

sổ kép Các TK trong bảng được chia làm 3 loại

- Loại TK thuộc TS Có: Luôn luôn có số dư Nợ

- Loại TK thuộc TS Nợ: Luôn luôn có số dư Có

- Loại TK thuộc TS Nợ - Có: Lúc có số dư Có, lúc có số dư Nợ,hoặc có cả hai

-Ủy nhiệm chi

- Ủy nhiệm thu

Intra- bank Payment and Customer Accounting System, viết tắt la IPCAS (dự

án của WB- Ngân hàng Thế giới)

Đặc trưng của IPCAS là:

+ Dữ liệu tập trung

+ Hạch toán tự động

+ Trụ sở chính giám sát giao dịch của toàn bộ hệ thống

+ Trụ sở chính thiết lập hệ thống thông tin báo cáo thống nhất

+ Hệ thống an toàn dữ liệu cao, đồng nhất (việc chỉnh sửa hệ thống, chỉnh sửa

dữ liệu được thực hiện thống nhất tại Trụ sở chính)

+ Hệ thống mở có khả năng kết nối với các hệ thống khác (ATM, P.O.S, chuyển tiền điện tử liên Ngân hàng, chuyển tiền điện tử, phone banking, internet banking)

+ Quản lý chương trình tập trung

+ Cho phép ứng dụng nhiều sản phẩm mới

- Hình thức sổ kế toán

Áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ nên sử dụng các loại sổ kế toán chủ yếu sau:

In sổ, báo cáo cuối tháng, năm

Nguồn: Tổ Kế toán – Ngân quỹ

- Phương pháp ghi sổ

Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ

kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định TK ghi Nợ,

TK ghi Có để nhập liệu vào máy vi tính, theo các bảng biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán

Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được tự động cập nhật vào

sổ kế toán tổng hợp (Sổ cái), và các sổ, thẻ chi tiết liên quan

Cuối tháng, năm (hoặc bất kỳ vào thời điểm nào cần thiết) kế toán thực hiện thao tác khóa sổ và lập BCTC Việc đối chiếu số liệu tổng hợp và chi tiết được thực hiện tự động và đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã được nhập trong kỳ Người làm công tác kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với BCTC sau khi đã in ra giấy

12

2.3 Kết quả hoạt động kinh doanh của NHNo & PTNT – CN Lộc Thành

Trong suốt quá tình hoạt động kinh doanh, NHNo & PTNT – Chi nhánh Lộc

Thành đã không ngừng phấn đấu và luôn luôn hoàn thành kế hoạch được giao Nhờ đó

mà kết quả kinh doanh của ngân hàng không ngừng được nâng cao, thể hiện rõ qua

tăng giảm (%)

Tốc độ tăng giảm (%) Thu nhập lãi và các khoản

Thu từ hoạt động dịch vụ 0.57 0.93 1.31 62.02 40.86 Thu từ hoạt động kinh doanh

Thành tăng 13.41% so với năm 2009 ứng với mức 1.51 tỷ đồng, đến năm 2011 tăng đến mức rất cao là 66.12% so với năm 2010 ứng với mức 8.41 tỷ đồng

Qua bảng số liệu ta cũng thấy được rằng nguồn thu chủ yếu của Chi nhánh Lộc Thành chủ yếu là nguồn thu từ cho vay, nguồn thu tín dụng đó đóng vai trò quan trọng trong kết quả hoạt động của Chi nhánh này Các nguồn thu từ dịch vụ, kinh doanh ngoại hối so với các ngân hàng khác chỉ chiếm một phần rất nhỏ, Vì Chi nhánh nằm ở vùng nông thôn, nhu cầu của người dân chủ yếu là vốn để sản xuất nông nghiệp và một số để tiêu dùng còn nhu cầu khác như dịch vụ thì chủ yếu là gửi tiền bằng cách chuyển khoản Cụ thể, nguồn thu từ dịch vụ với các năm tương ứng là 0.57, 0.93, 1.31

tỷ đồng Tuy chiếm một phần ít trong thu nhập của Chi nhánh nhưng có thể thấy tốc

độ gia tăng về doanh số của khoản thu nhập này trong những năm gần đây rất nhanh chóng đạt 62.02 % so với năm 2009 và đến năm 2011 tăng trưởng đạt 40.86% so với năm 2010 Từ đó có thể thấy được, nhu cầu hoạt động dịch vụ của NHNo&PTNT- Chi nhánh Lộc Thành đang ngày càng tăng cao cùng với sự phát triển kinh tế của Lộc Thành

Dịch vụ ngoại hối của Chi nhánh Lộc Thành cũng không đáng kể, chỉ có những hoạt động như nhận tiền gửi của người sống ở nước ngoài tặng cho anh em trong nước

Thu nhập từ thu lãi cho vay chiếm một nguồn thu lớn cho Chi nhánh ngân hàng Nhờ vào đặc điểm nền kinh tế của Lộc Thành cũng như gói kích cầu của nhà nước nhằm kích thích sự phát triển kinh tế của nước ta hiện đang trì trệ và gói hỗ trợ cho vay tam nông đối với Ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn Việt Nam Thực hiện Nghị định số 41/2010/NĐ-CP ngày 12-4-2010 của Chính phủ về chính sách tín dụng phục vụ phát triển nông nghiệp - nông thôn - nông dân, thời gian qua, Agribank Lộc Thành đã tập trung dành nguồn vốn khá lớn để đầu tư vào lĩnh vực này Nhiều Chi nhánh trực thuộc trong hệ thống NHNo & PTNT Dâu Tằm Tơ, có dư nợ ở lĩnh vực đầu tư phục vụ phát triển nông nghiệp - nông thôn khá lớn Nhờ đó mà nguồn thu lãi vay của Ngân hàng Chi nhánh lộc Thành ngày càng tăng mạnh tương ứng với mức 24.77% trong năm 2010 và 34.26% trong năm 2011.Đây là những kết quả đáng khích

lệ đối với Ngân hàng Chi nhánh Lộc Thành nhờ sự lãnh đạo của ban giám đốc cùng với sự nỗ lực của toàn bộ nhân viên trong Chi nhánh trên thị trường hiện nay, thị trường kinh tế khó khăn và sự cạnh tranh gay gắt giữa các ngân hàng

NHNo & PTNT – CN Lộc Thành là một ngân hàng hoạt động đầu tiên tại Lộc Thành đã tạo được niềm tin nơi khách hàng trong hoạt động kinh doanh của mình bao gồm cả huy động vốn Có thể nói, hầu hết người dân nơi đây khi có nhu cầu về các sản phẩm, dịch vụ ngân hàng đều nghĩ đến Chi nhánh này Nhờ đó đã tạo điều kiện cho Chi nhánh ngày càng phát triển

Lợi nhuận của NHNo & PTNT – CN Lộc Thành tăng đều qua các năm, đặc biệt

là năm 2011, tạo đà phát triển cho Chi nhánh Lộc Thành gia tăng nguồn vốn huy động

để cung cấp vốn cho các hoạt động kinh doanh của mình

2.4.2 Khó khăn

Hiện trong vùng sản xuất nông nghiệp đóng vai trò trụ cột của nền kinh tế nên ít nhiều chịu ảnh hưởng của thời tiết, thiên tai, dịch bệnh Từ đó ảnh hưởng đến nguồn thu nhập của dân cư kéo theo nguồn vốn huy động của ngân hàng cũng bị tác động

Không đưa ra biểu phí dịch vụ cụ thể như các tờ bướm của các ngân hàng khác vì vậy gây nhiều khó khăn cho khách hàng trong việc tìm hiểu thông tin về

ngân hàng, làm ảnh hưởng đến tính cạnh tranh của ngân hàng trên thị trường

Ngân hàng chưa tạo được trang Web riêng vì vậy khi khách hàng muốn

tìm hiểu thông tin mà ngại đến ngân hàng họ không thể truy cập thông tin qua hệ thống Internet

Công nghệ máy móc đã bị lạc hậu, chưa thay đổi kịp thời so với sự phát triển của công nghệ ngân hàng

2.4.3 Cơ hội

Lộc Thành là vùng có thế mạnh về sản xuất nông nghiệp như chăn nuôi và trồng cà phê, chè Cà phê của nước ta đang dần có vị thế trên thị trường quốc tế, do đó ngày càng được xuất khẩu ra nước ngoài giúp cho thu nhập của người dân càng cao

Nhu cầu tích lũy tài sản cũng như các sản phẩm dịch vụ của ngân hàng càng có thêm khách hàng mới

Việc chính phủ đầu tư cho lĩnh vực nông nghiệp – nông thôn – nông dân cũng

là một cơ hội để huyện có vốn đầu tư sản xuất, làm tăng thu nhập trong nền kinh tế giúp cho ngân hàng tăng sản phểm dịch vụ đạt hiệu quả cao hơn trong công tác huy động vốn

Ngành du lịch của tỉnh ngày càng được phát triển tạo điều kiện cho ngân hàng trong việc tăng thu dịch vụ, đẩy mạnh thu đổi ngoại tế, tăng dịch vụ thẻ…

2.4.4 Thách thức

Hội nhập kinh tế quốc tế, cạnh tranh giữa các ngân hàng diễn ra ngày càng gay gắt, các ngân hàng muốn tăng năng lực cạnh tranh cần phải cải thiện công nghệ ngân hàng

Sự hạn chế về trình độ văn hóa của người dân cũng như sự thiếu thông tin chỉ dẫn từ phía ngân hàng về các sản phẩm, dịch vụ mà ngân hàng đưa ra cũng là nguyên nhân lớn dẫn đến mặc cảm tự ti và tâm lý ngại hỏi han sợ làm phiền người khác nên họ không tự tin, thoải mái khi đến ngân hàng giao dịch và sử dụng các sản phẩm, dịch vụ của ngân hàng

Một số ngân hàng thương mại khác đang nghiên cứu thị trường hoạt động của của NHNo & PTNT – CN Lộc Thành để mở thêm chi nhánh, phòng giao dịch đế hoạt động nên sẽ giành mất thị phần của Chi nhánh

CHƯƠNG 3 NỘI DUNG VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU

3.1 Khái quát nghiệp vụ kế toán cho vay

3.1.1 Khái niệm và vai trò

a Khái niệm

Kế toán nghiệp vụ cho vay là hoạt động ghi chép, phản ánh tổng hợp một cách đầy đủ, chính xác, kịp thời các khoản cho vay trong tất cả các khâu từ giải ngân, thu nợ, thu lãi và theo dõi dư nợ toàn bộ quá trình cho vay của NHTM, trên cơ sở đó

để giám đốc chặt chẽ toàn bộ số tiền đã cấp tín dụng cho khách hàng đồng thời làm tham mưu cho nghiệp vụ TD

+ Đơn xin vay: là chứng từ do KH lập để xin vay vốn NH, trong đó trình

bày rõ mục đích vay, số tiền vay, là căn cứ ban đầu để NH xem xét cho vay

+ Hợp đồng tín dụng: là căn cứ quan trọng để giải quyết tranh chấp nếu có xảy ra giữa KH và NH

+ Các giấy tờ liên quan đến việc vay vốn

+ Khế ước vay kiêm kỳ hạn nợ: là chứng từ chứng nhận số tiền NH phát vay cho KH theo lịch trình cụ thể, đây cũng là căn cứ để KH trả nợ NH theo đúng định

kỳ

- Chứng từ ghi sổ

+ Giấy lĩnh tiền mặt, phiếu chi,…

+ Các chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt: sec, ủy nhiệm chi,

+ Phiếu chuyển khoản và bảng kê tính lãi hàng tháng

b TK sử dụng

* Nhóm các TK liên quan đến nghiệp vụ tín dụng

* TK 21- Cho vay các tổ chức kinh tế, cá nhân trong nước

- TK 211 - Cho vay ngắn hạn bằng đồng Việt Nam

+ TK 2111 - Nợ đủ tiêu chuẩn + TK 2112 - Nợ cần chú ý + TK 2113 - Nợ dưới tiêu chuẩn + TK 2114 - Nợ nghi ngờ + TK 2115 - Nợ có khả năng mất vốn

- TK 241,242 - Trả thay KH bằng đồng Việt Nam hoặc ngoại tệ

- TK427, 428 - Tiền ký quỹ bằng đồng Việt Nam hoặc ngoại tệ

- TK 381, 382 - Góp vốn đồng tài trợ

- TK 383, 384 - Ủy thác, đầu tư cho vay

- TK 4599 - Các khoản chờ thanh toán khác

- TK 994, 996 - Thế chấp,cầm cố của KH

* Nhóm các TK liên quan đến thu lãi cho vay

- TK 394 - Lãi phải thu từ hoạt động tín dụng

- TK 702 - Thu lãi cho vay

* TK 94 - Lãi cho vay chưa thu được

* Nhóm các TK liên quan đến rủi ro tín dụng

- TK 219,229, 239, 249, 259, 269, 279, 4896 - Dự phòng rủi ro tín dụng

- TK 4591 - Tiền thu từ việc bán nợ, TK đảm bảo nợ hoặc khai thác TS đảm bảo nợ

- TK 387 - Gán nợ đã chuyển quyền sở hữu cho NH, đang xử lý

- TK 995 - Gán xiết nợ, chờ xử lý

- TK 971 - Nợ khó đòi đã xử lý

c Nội dung kết cấu TK

* TK 21 - Cho vay các tổ chức kinh tế, cá nhân trong nước

Phản ánh số tiền NH đang cho KH vay TK này dùng để hạch toán số tiền đồng VN, NH cho các tổ chức kinh tế, cá nhân trong nước vay ngắn hạn và các khoản vay được NH gia hạn nợ và được đánh giá là có khả năng trả nợ đúng hạn, đầy đủ khi đến hạn trả nợ mới

2111

* TK427, 428 - Tiền ký quỹ bằng đồng Việt Nam hoặc ngoại tệ

Phản ánh số tiền bằng đồng Việt Nam hoặc ngoại tệ mà NH nhận ký quỹ ,

ký cược cho KH để đảm bảo cho các hoạt động cung ứng dịch vụ thanh toán, cấp tín dụng thực hiện theo hợp đồng cam kết

427,428

* TK 394: Lãi phải thu từ hoạt động tín dụng

Phản ánh lãi phải thu dồn tích trên hoạt động tín dụng

394

- Số tiền cho các tổ chức, cánhân trong nước vay

- Số tiền chuyển từ TK thích hợp khác sang theo quy định hiện hành về phân loại

Dư có: Số tiền KH gửi để đảm bảo thanh toán hoặc ký quỹ

- Số tiền lãi phải thu tính cộng dồn

Dư nợ: Số tiền lãi cho vay

NH còn phải thu

- Số tiền lãi KH đã trả

- Số tiền lãi thoái thu

* TK 219,229, 239, 249, 259, 269, 279, 4896: Dự phòng rủi ro tín dụng Nội dung: Bao gồm dự phòng cụ thể và dự phòng chung, dùng để phản ánh việc trích lập và sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro tín dụng trong hoạt động NH theo quy định hiện hành về phân loại nợ

219,229,…

* TK 702 – Thu lãi cho vay

702

d Quy trình cho vay ngắn hạn

(1) Khi KH thế chấp, hay cầm cố TS đảm bảo nợ vay

Ghi đơn Nợ TK 994 – TS thế chấp, cầm cố của KH (2) Khi giải ngân

- Nếu giải ngân bằng TM

- Số dự phòng được trích lập từ chi phí

Dư có: Số dự phòng hiện có cuối kỳ

- Điều chỉnh hạch toán sai sót trong năm (nếu có)

- Chuyển số dư có vào TK lợi nhuận khi quyết toán cuối năm

- Tiền thu lãi vay

Dư có: Phản ánh số tiền thu lãi hiện có của NH

Có TK 2111 – Nợ đủ tiêu chuẩn (5) Khi chuyển nợ dưới tiêu chuẩn (Nợ quá hạn từ 90 ngày tới 180 ngày)

Nợ TK 2113 – Nợ dưới tiêu chuẩn

Có TK 2112 – Nợ cần chú ý (6) Khi chuyển nợ nghi ngờ (Nợ quá hạn từ 181 đến 360 ngày)

Nợ TK 2191\ 2192

Có TK 2115 – Nợ có khả năng mất vốn Đồng thời ghi đơn Nợ TK 971–Nợ bị tổn thất đang trong thời gian theo dõi

Khi hết thời gian theo dõi ghi đơn Có TK 971

Khi KH trả nợ và lãi theo hợp đồng thì NH tiến hành thanh lý hợp đồng

Nợ TK 394 – Lãi phải thu từ hoạt động tín dụng

Có TK 702 – Thu lãi cho vay (10) Khi KH trả lãi

- Nếu KH trả lãi đúng hạn

Nợ TK thích hợp (1011, 4211,…)

Có TK 394 (702 – Nếu không tính lãi dự thu)

- Nếu lãi đến kỳ trả mà KH không trả Ghi đơn Nợ TK 941–Lãi cho vay chưa thu được bằng đồng Việt Nam

- Nếu phải xóa

Nợ TK 702 – Thu lãi cho vay

Có TK 394 – Lãi phải thu từ hoạt động tín dụng Đồng thời ghi đơn Có TK 941-Lãi cho vay chưa thu được bằng đồng Việt Nam

3.2 Khái quát về nghiệp vụ huy động vốn

3.2.1 Khái niệm

Huy động vốn là hoạt động chủ yếu của Ngân hàng thương mại, thực chất là tài sản bằng tiền của các chủ sở hữu mà Ngân hàng tạm thời quản lý và sử dụng nhưng với nghĩa vụ hoàn trả kịp thời, đầy đủ khi khách hàng yêu cầu

3.2.2 Vai trò

Hoạt động huy động vốn luôn đóng một vai trò rất quan trọng trong tấc cả hệ thống Qũy tín dụng

a Đối với Ngân hàng

Nguồn vốn huy động là nguồn chiếm tỉ trọng lớn trong tổng nguồn vốn của Ngân hàng giữ vị trí quan trọng trong hoạt động kinh doanh của Chi nhánh Do vậy hoạt động huy động vốn góp phần mang lại nguồn vốn cho Ngân hàng thực hiện các hoạt động kinh doanh khác

b Đối với khách hàng

Hoạt động huy động vốn của Ngân hàng tạo cho những người có vốn nhàn rỗi đầu tư vào làm cho tiền của họ sinh lợi ,tạo cơ hội cho họ gia tăng tiêu dùng trong tương lai Mặt khác hoạt động huy động vốn còn cung cấp cho khách hàng một nơi an toàn để họ cất và tích lũy vốn tạm thời nhàn rỗi của mình

c Đối với xã hội

+ Quản lí được lượng tiền lưu thông trong xã hội

+ Định hướng đầu tư cho các ngành kinh tế cho từng vùng

+ Điều hòa vốn giữa những khách hàng thiếu vốn

3.2.3 Thủ tục để mở tài khoản – Gửi tiền – Rút tiền – Đóng tài khoản

a Mở tài khoản – Gửi tiền

 Đối với người người gửi tiền:

- Đăng ký chữ ký mẫu, giấy CMND

- Viết giấy gửi tiền tiết kiệm hoặc thông báo cho Ngân hàng nội dung gửi tiền

để lập giấy gửi tiền trên máy vi tính, người gửi tiền ký và ghi rõ họ tên trên giấy gửi tiền

 Đối với Ngân hàng:

- Đề nghị người gửi đăng ký chữ ký mẫu trên thẻ lưu

- Kế toán kiểm tra các yếu tố trên giấy gửi tiền của khách hàng nộp

- Lập sổ tiết kiệm và thẻ lưu phù hợp với kỳ hạn khách hàng gửi

- Ghi số sổ, số hiệu tài khoản vào nơi quy định trên giấy gửi tiền, ký tên trên sổ tiết kiệm, giấy gửi tiền, thẻ lưu, chứng từ hạch toán, rồi chuyển toàn bộ chứng từ sang kiểm soát viên

- Kiểm soát viên phải kiểm soát giấy gửi tiền, sổ tiết kiệm, thẻ lưu; ký chứng từ, chuyển chứng từ sang thủ quỹ thu tiền

- Sau khi thu tiền, thủ quỹ giao sổ tiết kiệm cho khách hàng, chuyển các chứng

từ còn lại sang cho kế toán hạch toán và lưu trữ theo quy định

Hình 3.2 Sơ Đồ Quy Định Gửi Tiền:

b Rút tiền – Đóng tài khoản

 Đối với người gửi tiền:

- Khách hàng nộp giấy lĩnh tiền mặt, ký đúng chữ ký đã đăng ký khi gủi tiền, ghi rõ họ tên, sổ tiết kiệm, CMND cho Ngân hàng

- Trường hợp lĩnh thay, người lĩnh thay nhất thiết phải xuất trình CMND của mình kèm theo giấy ủy quyền của người gửi tiền

 Đối với Ngân hàng:

Sau khi nhận và kiểm tra tính hợp lệ các yếu tố trên giấy lĩnh tiền mặt, sổ tiết kiệm, thẻ lưu, CMND, giấy ủy quyền (nếu có) kế toán xử lý như sau:

- Đối với tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn:

+ Trường hợp khách hàng rút một phần thì không phải tính lãi ngay khi chi trả

tiền gửi

+ Nếu khách hàng tất toán sổ, Ngân hàng làm thủ tục tính và nhập lãi vào gốc

trước khi khách hàng viết giấy rút tiền

- Đối với tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn:

+ Trường hợp tất toán sổ, Ngân hàng sẽ tính lãi, rồi thanh toán tiền gốc và lãi

cho khách hàng

+ Trường hợp lĩnh lãi hàng tháng, lãi tính theo định kỳ phù hợp với kỳ hạn gửi

tiền

+ Kế toán nhập số tài khoản, in chứng từ hạch toán, chuyển toàn bộ chứng từ

sang kiểm soát viên

+ Kiểm soát viên kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp của chứng từ, ký, chuyển

chứng từ cho thủ quỹ

+ Thủ quỹ đối chiếu khớp đúng các yếu tố trên chứng từ trước khi chi tiền Yêu

cầu khách hàng ký tên, chi trả tiền, và giữ lại sổ cùng chứng từ (nếu tất toán số); trả lại

CMND, sổ tiết kiệm cho khách hàng (nếu sổ còn dư nợ)

Hình 3.3 Sơ Đồ Quy Định Rút Tiền:

3.3Các hình thức huy động vốn

3.3.1 Tiền gửi

a Tiền gửi không kỳ hạn (Tiền gửi thanh toán):

Tiền gửi không kỳ hạn chính là tiền gửi thanh toán (TGTT) của các Doanh nghiệp và cá nhân có nhu cầu thanh toán qua Ngân hàng Loại tiền gửi này có lãi suất thấp vì Ngân hàng không chủ động được trong công tác cho vay Mặt khác loại TGTT này Ngân hàng phải thường xuyên thu và chi trả theo yêu cầu của khách hàng nên tốn kém chi phí kiểm đếm, bảo quản…

Tiện ích của TGTT:

- Khách hàng có thể rút ra bất kỳ lúc nào để phục vụ cho việc chi trả qua các hình thức như phát hành Sec, lập UNC…

- Cách thức trả lãi: Lãi nhập vốn vào cuối tháng theo dương lịch

- Gửi tiền: Khách hàng thực hiện gửi tiền nhiều lần vào tài khoản

b Tiền gửi có kỳ hạn:

Là những khoản tiền có kỳ đáo hạn cố định cho một số tiền nhất định nào đó Mục đích chính của việc gửi tiền có kỳ hạn là được hưởng lãi Người gửi tiền chỉ được rút tiền khi đến hạn thỏa thuận Nếu khách hàng rút trước hạn thì được trả lãi với mức thấp hơn thỏa thuận đầu (hưởng lãi suất không kỳ hạn)

Tiện ích của tiền gửi có kỳ hạn:

- Khách hàng có thể rút vốn trước hạn, nhưng lãi suất được chi trả theo lãi suất không kỳ hạn

- Số dư trên tài khoản có thể được phép cầm cố vay vốn, hoặc bảo lãnh cho người thứ ba vay vốn tại bất kỳ chi nhánh nào thuộc hệ thống NHNo&PTNT VN và các TCTD khác

- Dùng để xác định khả năng tài chính cho khách hàng

- Cách thức trả lãi: lãi được trả vào ngay đến hạn theo công thức:

Tiền lãi = Vốn gốc * Lãi suất * Kỳ hạn

- Phí đóng sớm: Khách hàng chịu phí đóng sớm khi rút tiền mặt trong vòng 07 ngày kể từ ngày nộp tiền mặt vào tài khoản tiền gửi hoặc đóng tài khoản trong vòng 07 ngày làm việc kể từ ngày mở

3.3.2 Tiền gửi tiết kiệm (TGTK)

a Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn:

Tiền gửi này chủ yếu là tiền nhàn rỗi của dân cư, nhưng do nhu cầu chi tiêu không xác định được trước nên khách hàng chỉ gửi tiết kiệm không kỳ hạn, nghĩa là có rút ra bất kỳ ngày làm việc nào của Ngân hàng

b Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn:

- TGTK có kỳ hạn là hình thức huy động vốn chủ yếu của Ngân hàng

- Đối tượng khách hàng là các tổ chức và cá nhân có nhu cầu gửi tiền vì mục đích an toàn, sinh lợi và đã xây dựng được kế hoạch sử dụng tiền trong tương lai

- TGTK có kỳ hạn được phân thành nhiều loại:

TGTK có kỳ hạn 7 ngày

TGTK có kỳ hạn 1 tháng

TGTK có kỳ hạn 2 tháng

TGTK có kỳ hạn 3 tháng TGTK có kỳ hạn 6 tháng TGTK có kỳ hạn 9 tháng TGTK có kỳ hạn 12 tháng TGTK có kỳ hạn trên 12 tháng

Về nguyên tắc khách hàng chỉ được rút vốn khi đến hạn Nếu rút trước hạn phải được sự đồng ý của Ngân hàng và chỉ được hưởng lãi bằng mức lãi suất của TGTK không kỳ hạn

Khi đến kỳ hạn nếu khách hàng không đến ngân hàng lĩnh lãi, rút vốn thì hệ thống sẽ tự nhập lãi vào vốn rồi chuyển toàn bộ số dư này sang kỳ hạn mới tương ứng

a Giấy tờ có giá ngắn hạn và dài hạn

- GTCG ngắn hạn là GTCG có thời hạn <12 tháng như Kỳ phiếu, CCTG ngắn hạn và các GTCG ngắn hạn khác

- GTCG dài hạn là GTCG có thời hạn >= 12 tháng, bao gồm trái phiếu, CCTG dài hạn và các GTCG dài hạn khác

b Phương thức trả lãi

- Tính lãi trước: Tính lãi ngay khi phát hành, khi đáo hạn KH nhận tiền bằng mệnh giá

- Tính lãi sau: Chỉ thanh toán lãi khi đáo hạn cùng mệnh giá

- Trả lãi định kỳ: Căn cứ vào phiếu trả lãi theo định kỳ 6 tháng hay 1 năm đối với GTCG dài hạn

c Các trường hợp phát hành

- Phát hành GTCG ngang giá: Là phát hành GTCG đúng bằng mệnh giá

- Phát hành GTCG có chiết khấu: Là phát hành GTCG nhỏ hơn mệnh giá, phần chênh lệch gọi là chiết khấu

- Phát hành GTCG có phụ trội: Là phát hành GTCG với giá lớn hơn mệnh giá Phần chênh lệch gọi là phụ trội

Chiết khấu và phụ trội GTCG sẽ phát sinh tại thời điểm phát hàng có sự chênh lệch giữa lãi suất thị trường và lãi suất danh nghĩa được các nhà đầu tư GTCG chấp nhận

Ngân hàng được phát hành chứng chỉ tiền gửi, trái phiếu và GTCG khác để huy động vốn của tổ chức, cá nhân trong và ngoài nước theo quy định của Ngân hàng Nhà nước (Điều 46 – Luật các tổ chức tín dụng)

GTCG là chứng nhận của Ngân hàng phát hành để huy động vốn trong đó xác nhận nghĩa vụ trả nợ một khoản tiền trong một thời hạn nhất định, điều kiện trả lãi và các điều khoản cam kết khác giữa Ngân hàng và người mua

3.3.4 Huy động vốn từ tổ chức tín dụng khác và Ngân hàng Nhà Nước

Các TCTD có thể vay lẫn nhau và đi vay từ các TCTD nước ngoài Ngoài ra TCTD còn được vay vốn ngắn hạn từ NHNN dưới hình thức tái cấp vốn theo quy định

3.3.5 Huy động vốn từ nguồn khác

3.4 Phương pháp hạch toán huy động vốn

3.4.1 Kế toán nghiệp vụ tiền gửi

a Chứng từ sử dụng

Để có cơ sở ghi chép nghiệp vụ tiền gửi vào sổ sách kế toán, kế toán NH sử dụng các chứng từ : Giấy gửi tiền, Giấy lãnh tiền, Phiếu thu, phiếu chi, Sổ tiền gửi hoặc sao kê số dư tiền gửi, Bảng kê tính lãi, phiếu chuyển khoản, phiếu thanh toán

b Tài khoản sử dụng

 TK 42 - Tiền gửi của KH

- TK 421 - Tiền gửi KH trong nước bằng VNĐ

+ TK 4211 - TG không kỳ hạn + TK 4212 - TG có kỳ hạn + TK 4214 - TG vốn chuyên dùng

- TK 422 - Tiền gửi KH trong nước bằng ngoại tệ

+ TK 4221 - Tiền gửi không kỳ hạn + TK 4222 - Tiền gửi có kỳ hạn + TK 4224 - Tiền gửi vốn chuyên dùng

- TK 423 - Tiền gửi tiết kiệm bằng VNĐ

+ TK 4231 - Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn + TK 4232 - Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn + TK 4238 - Tiền gửi tiết kiệm khác

- TK 424 - Tiền gửi tiết kiệm bằng ngoại tệ

+ TK 4241 - Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn + TK 4242 - Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn

 TK 49 - Lãi và phí phải trả

- TK 491 - Lãi trả cho tiền gửi

+ TK 4911 - Lãi phải trả cho tiền gửi bằng đồng Việt Nam + TK 4912 - Lãi phải trả cho tiền gửi bằng ngoại tệ

+ TK 4913 - Lãi phải trả cho tiền gửi tiết kiệm bằng đồng Việt Nam + TK 4914 - Lãi phải trả cho tiền gửi tiết kiệm bằng ngoại tệ

 TK 80 - Chi phí hoạt động tín dụng

- TK 801 - Trả lãi tiền gửi

c Nội dung và kết cấu tài khoản tiền gửi

 TK 42 - Tiền gửi của KH

TK này phản ánh các khoản tiền do KH gửi vào NH Nội dung phản ánh trong TK này như sau:

491

- Số tiền KH rút ra - Số tiền KH gửi vào

Số dư: phản ánh số tiền

KH đang gửi tạiNH

- Số tiền lãi đã trả - Số tiền lãi phải trả tính

dồn tích

Số dư: số tiền lãi phải trả tính dồn tích