Trước xu thế kinh tế thế giới ngày càng được quốc tế hoá, một nước không thể và không có khả năng đáp ứng mọi nhu cầu cần thiết của mình mà không có sự trao đổi hợp tác với các nước khác. Do đó, Thương mại quốc tế ra đời là một tất yếu khách quan của sự phát triển kinh tế. Nó kéo theo nhu cầu trao đổi tiền tệ để thanh toán việc mua bán hàng hoá giữa các nước. Và hoạt động kinh doanh mua bán ngoại tệ ra đời chủ yếu để thoả m•n nhu cầu với ngoại tệ trong thương mại quốc tế. Hoạt động kinh doanh ngoại tệ thực chất là việc mua bán mà hàng hoá chính là “tiền”. Do đó, nó không chỉ để đáp ứng nhu cầu thanh toán quốc tê mà còn kinh doanh nó. Hoạt động kinh doanh loại hàng hoá cũng dễ đem lại rủi ro do sự biến động giá trị của nó dưói tác động của rất nhiều nhân tố. Sự biến động này có thể biến một ngưòi trở thành tỷ phú nhưng cũng có thể làm một ngân hàng nổi tiếng của Anh bị phá sản sua một đêm hay có thể lâm vào khủng khoảng, hàng triệu người mất việc làm, sự phát triển kinh tế bị lùi lại cả thập kỷ. Cùng với quá trình đổi mới, chuyển nền kinh tế nước ta sang nền kinh tế hàng hoá vận động theo cơ chế thị trường có sự quản lý của Nhà nước, hoà nhập kinh tế thế giới, tạo lập sự đồng bộ và thực hành các nghiệp vụ trên thị trường hối đoái. ở nước ta, hoạt động kinh doanh ngoại tệ nói chung còn khá mới mẻ đối với các NHTM nên còn có nhiều hạn chế và bất cập do cả nguyên nhân chủ quan lẫn nguyên nhân khách quan. Vấn đề đặt ra với các nhà Ngân hàng hiện nay là phải nắm vững được bản chất, đặc điểm cũng như xu hướng của thị trường ngoại hối để tìm ra cho mình các biện pháp hướng đi phù hợp, kịp thời để kinh doanh một cách hiệu quả loại hàng hoá này mau chóng bắt kịp được với thị trường quốc tế. Chi nhánh NHCT Khu Vực Chương Dương là một đơn vị cũng gặp phải một số vướng mắc trong hoạt động mới mẻ này. Bởi quy mô còn nhỏ bé lại hoạt động trên một địa bàn không thực sự thuận lợi về môi trường kinh tế. Trong địa bàn huyện Gia lâm thuộc ngoại thành Hà Nội không có nhiều đơn vị sản xuất kinh doanh lớn cộng với địa thế nằm cách xa trung tâm thủ đô nơi có sự cạnh tranh mạnh mẽ của các ngân hàng nước ngoài. Bởi vậy, để vượt qua những khó khăn này, đòi hỏi Ngân hàng phải nỗ lực đổi mới không ngừng các hoạt động sản xuất kinh doanh của ngân hàng mình. Sau một thời gian thực tập tại Ngân hàng, trên cơ sở kiến thức đ• được tích luỹ qua các bài giảng về lý thuyết của giảng viên tại trường HVNH và qua nghiên cứu tài liệu, kết hợp với kinh nghiệm thực tiễn thu được trong quá trình thực tập, nhận thấy sự cấp thiết của hoạt động kinh doanh ngoại tệ trong hoạt động ngân hàng, em mạnh dạn chọn đề tài " Một số giải pháp nhằm hoàn thiện nghiệp vụ kế toán và nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh ngoại tệ tại Chi nhánh NHCT khu vực Chương Dương”
Lời nói đầu Trớc xu thế kinh tế thế giới ngày càng đợc quốc tế hoá, một nớc không thể và không có khả năng đáp ứng mọi nhu cầu cần thiết của mình mà không có sự trao đổi hợp tác với các nớc khác. Do đó, Thơng mại quốc tế ra đời là một tất yếu khách quan của sự phát triển kinh tế. Nó kéo theo nhu cầu trao đổi tiền tệ để thanh toán việc mua bán hàng hoá giữa các nớc. Và hoạt động kinh doanh mua bán ngoại tệ ra đời chủ yếu để thoả mãn nhu cầu với ngoại tệ trong thơng mại quốc tế. Hoạt động kinh doanh ngoại tệ thực chất là việc mua bán mà hàng hoá chính là tiền. Do đó, nó không chỉ để đáp ứng nhu cầu thanh toán quốc tê mà còn kinh doanh nó. Hoạt động kinh doanh loại hàng hoá cũng dễ đem lại rủi ro do sự biến động giá trị của nó dói tác động của rất nhiều nhân tố. Sự biến động này có thể biến một ngòi trở thành tỷ phú nhng cũng có thể làm một ngân hàng nổi tiếng của Anh bị phá sản sua một đêm hay có thể lâm vào khủng khoảng, hàng triệu ngời mất việc làm, sự phát triển kinh tế bị lùi lại cả thập kỷ. Cùng với quá trình đổi mới, chuyển nền kinh tế nớc ta sang nền kinh tế hàng hoá vận động theo cơ chế thị trờng có sự quản lý của Nhà nớc, hoà nhập kinh tế thế giới, tạo lập sự đồng bộ và thực hành các nghiệp vụ trên thị trờng hối đoái. ở nớc ta, hoạt động kinh doanh ngoại tệ nói chung còn khá mới mẻ đối với các NHTM nên còn có nhiều hạn chế và bất cập do cả nguyên nhân chủ quan lẫn nguyên nhân khách quan. Vấn đề đặt ra với các nhà Ngân hàng hiện nay là phải nắm vững đợc bản chất, đặc điểm cũng nh xu hớng của thị trờng ngoại hối để tìm ra cho mình các biện pháp hớng đi phù hợp, kịp thời để kinh doanh một cách hiệu quả loại hàng hoá này mau chóng bắt kịp đợc với thị trờng quốc tế. Chi nhánh NHCT Khu Vực Chơng Dơng là một đơn vị cũng gặp phải một số v- ớng mắc trong hoạt động mới mẻ này. Bởi quy mô còn nhỏ bé lại hoạt động trên một địa bàn không thực sự thuận lợi về môi trờng kinh tế. Trong địa bàn huyện Gia lâm thuộc ngoại thành Hà Nội không có nhiều đơn vị sản xuất kinh doanh lớn 1 cộng với địa thế nằm cách xa trung tâm thủ đô nơi có sự cạnh tranh mạnh mẽ của các ngân hàng nớc ngoài. Bởi vậy, để vợt qua những khó khăn này, đòi hỏi Ngân hàng phải nỗ lực đổi mới không ngừng các hoạt động sản xuất kinh doanh của ngân hàng mình. Sau một thời gian thực tập tại Ngân hàng, trên cơ sở kiến thức đã đợc tích luỹ qua các bài giảng về lý thuyết của giảng viên tại trờng HVNH và qua nghiên cứu tài liệu, kết hợp với kinh nghiệm thực tiễn thu đợc trong quá trình thực tập, nhận thấy sự cấp thiết của hoạt động kinh doanh ngoại tệ trong hoạt động ngân hàng, em mạnh dạn chọn đề tài " Một số giải pháp nhằm hoàn thiện nghiệp vụ kế toán và nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh ngoại tệ tại Chi nhánh NHCT khu vực Chơng D- ơng Kết cấu chuyên đề gồm 3 phần chính: Chơng I: Lý luận chung về kế toán kinh doanh ngoại hối trong các NHTM Chơng II: Thực trạng về nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ tại Chi nhánh NHCT Khu Vực Chơng Dơng. Chơng III: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện nghịêp vụ kế toán kinh doanh ngoại tệ tại Chi nhánh NHCT Khu Vực Chơng Dơng. Để hoàn thành bài viết này, em xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ của các thầy cô giáo bộ môn, các cán bộ của NHCT Chơng dơng đã tận tình giúp em trong quá trình thực tập. Song do kiến thức tích luỹ còn cha đầy đủ, kinh nghiệm thực tế còn cha nhiều, thời gian nghiên cứu còn hạn hẹp, chuyên đề tốt nghiệp của em không thể tránh khỏi những thiếu sót. Em rất mong nhận đợc sự góp ý của các thầy cô giáo, của các cán bộ NHCT Chơng Dơng cùng các bạn. 2 Ch ơng I Lý luận chung về kế toán kinh doanh ngoại hối của Ngân hàng thơng mại I- Những vấn đề cơ bản về thị trờng ngoại hối 1- Khái niệm về thị trờng hối đoái - Ngoại hối: là tiền nớc ngoài, vàng tiêu chuẩn quốc tế, các giấy tờ có giá và các công cụ thanh toán bằng tiền nớc ngoài. - Thị trờng hối đoái: là nơi diễn ra việc mua bán trao đổi ngoại hối, trong đó chủ yếu là các trao đổi mua bán ngoại tệ và các phơng tiện thanh toán quốc tế ghi bằng ngoại tệ. Trung tâm của thị trờng hối đoái là thị trờng ngoại tệ liên ngân hàng, thông qua thị trờng liên ngân hàng mọi giao dịch mua bán các đồng tiền khác nhau có thể tiến hành trực tiếp với nhau. 2- Vai trò của thị trờng hối đoái Cùng với hai bộ phận khác của thị trờng tài chính là thị trờng vốn và thị trờng tiền tệ, thị trờng ngoại hối đóng vai trò rất quan trọng trong đời sống kinh tế - xã hội ở các nớc có nền kinh tế thị trờng phát triển. Trớc hết, thị trờng ngoại hối là cơ chế hữu hiệu đáp ứng nhu cầu mua bán, trao đổi ngoại tệ nhằm bôi trơn cho các hoạt động xuất nhập khẩu và các hoạt động dịch vụ có liên quan đến ngoại tệ. Nó là nơi hình thành và tập trung quan hệ cung cầu ngoại hối của một đất nớc hay một khu vực, thông qua quan hệ cung cầu tỷ giá đợc hình thành một cách khách quan. Đối với một quốc gia, tỷ giá phản ánh sức mua của đồng nội tệ so với các đồng ngoại tệ, mặt khác, thông qua tỷ giá thì Nhà nớc có thể tác động đến quan hệ cung cầu ngoại hối trên thị trờng theo định hớng phát triển của nền kinh tế quốc dân. Để có thể tiếp nhận các nguồn tài trợ, đầu t từ bên ngoài vào thì thị trờng ngoại hối là kênh dẫn vốn ngoại tệ của thị trờng vốn. Không có thị trờng hối đoái, vốn ngoại tệ chuyển tải vào nền kinh tế quốc dân chỉ có thể thông qua một cơ chế tài chính phi thị trờng. Khi đó hiệu quả của nó sẽ suy giảm đi rất nhiều. 3 Đặc biệt trong thời đại ngày nay là thời đại hội nhập kinh tế quốc tế và khu vực, thị trờng hối đoái đóng vai trò nh một chiếc cầu nối giữa nền kinh tế quốc gia và nền kinh tế thế giới. Với vai trò nh vậy, thị trờng ngoại hối là điều kiện không thể thiếu đợc đối với hoạt động trao đổi hàng hoá, dịch vụ và đầu t quốc tế. 3. Cấu trúc của thị trờng hối đoái Về mặt cấu trúc, thị trờng ngoại hối không phức tạp lắm. Nếu căn cứ vào hình thức tổ chức, thị trờng gồm có hai loại: thị trờng có tổ chức và thị trờng không có tổ chức. ở các nớc có nền kinh tế thị trờng ngoại hối phát triển nh Anh, Mỹ, Nhật, Singapo, thị trờng có tổ chức rất mạnh khiến cho thị trờng không có tổ chức hầu nh bị xoá sổ. ở các nớc này cấu trúc thị trờng ngoại hối có thể đợc mô tả bằng sơ đồ sau: 4- Các thành viên tham gia thị trờng hối đoái: Có nhiều thành viên tham gia vào thị trờng hối đoái với nhiều mục đích khác nhau.Trong đó, chủ yếu là các ngân hàng thơng mại, các tập đoàn lớn, nhà môi giới và ngân hàng Trung ơng. 4.1- Các Ngân hàng thơng mại (NHTM ) 4 Thị trường liên ngân hàng NHTM Khách hàng mua ngoại tệ NHTM Khách hàng bán ngoại tệ Sở giao dịch ngoại tệ Người môi giới Người môi giới Các ngân hàng thơng mại là các chủ thể chính tham gia vào thị trờng hối đoái bởi 90% các giao dịch trên thị trờng hối đoái là các giao dịch giữa các NHTM. Các giao dịch này đợc tiến hành trên thị trờng liên ngân hàng, là trung tâm của thị trờng hối đoái. Các NHTM chủ yếu làm trung gian thực hiện sự uỷ thác của các khách hàng của họ và cũng chủ động tham gia kinh doanh với vốn của họ. 4.2- Các công ty xuất nhập khẩu Các công ty thực hiện việc mua bán ngoại tệ trên thị trờng hối đoái để thanh toán hàng hoá xuất nhập khẩu, đặc biệt là để tự bảo hiểm đối với các rủi ro do những biến động bất lợi của tỷ giá hối đoái gây ra. Các giao dịch mua ngoại tệ giữa các công ty và các ngân hàng chỉ chiếm một tỷ lệ rất nhỏ trong các giao dịch trên thị trờng hối đoái. 4.3- Các nhà môi giới hối đoái Là những ngời trung gian giữa các ngân hàng, qua đó góp phần tích cực vào hoạt động của thị trờng bằng cách làm cho cung và cầu tiếp cận nhau. Nhà môi giới thờng xuyên cung cấp cho ngân hàng: - Những thông tin đang xảy ra trên thị trờng một cách kịp thời. - Khả năng tìm thấy bạn hàng ngay khi cần gọi, do đó tránh đợc việc phải hỏi trực tiếp hết ngân hàng này đến ngân hàng khác. - Đảm bảo sự vận hành tốt của cơ chế thị trờng về quyền lợi, nhà môi giới đợc nhận một khoản phí (gọi là hoa hồng môi giới) do ngời mua và ngời bán trả. 4.4- Các Ngân hàng Trung ơng (NHTW) Sự có mặt của các NHTW trên thị trờng hối đoái là hết sức cần thiết nhằm thực hiện chức năng là ổn định thị trờng, phục vụ chính sách quản lý ngoại hối quốc gia và can thiệp để hạn chế biến động lớn về tỷ giá có thể xảy ra nhằm ổn định sức mua của đồng nội tệ. Sự can thiệp này bằng cách là ngời mua vào hay bán ra cuối cùng trên thị trờng hối đoái nhằm ảnh hởng lên tỷ giá theo hớng mà NHTW cho là có lợi. 5 II- Các loại hình giao dịch trên thị trờng hối đoái: 1- Thị trờng giao ngay (Spot market) Là thị trờng mà tại đó các giao dịch mua, bán và thanh toán giữa các đồng tiền khác nhau diễn ra đồng thời và ngay lập tức. Tuy nhiên, trong thực tế, thời hạn thanh toán có thể đợc kéo dài từ 1 đến 2 ngày làm việc nhằm kiểm tra, hoàn tất các công việc giấy tờ và thủ tục thanh toán. Tỷ giá giao ngay đợc xác định trên thị trờng biểu diễn số lợng của một đồng tiền này trên một đơn vị đồng tiền khác. - Tỷ giá chéo: là tỷ giá giữa 2 đồng tiền đợc xác định dựa trên yết giá giữa đồng tiền này với đồng tiền thứ 3. Chẳng hạn nh: USD/VND =14550 GBP/USD = 0,6112 GBP/VND = 0,6112 x 14550 2- Thị trờng giao dịch kỳ hạn ( Forward) Là thị trờng mà việc ký kết hợp đồng mua bán và giao nhận ngoại hối không đồng thời, ký kết hợp đồng hôm nay nhng giao nhận và thanh toán ngoại hối trong tơng lai do hai bên thoả thuận. Một giao dịch có kỳ hạn là một giao dịch mua bán ngoại tệ mà việc giao nhận ngoại tệ sẽ tiến hành sau một thời gian nhất định (thờng 1 tháng đến 1 năm) theo một tỷ giá thoả thuận khi ký kết hợp đồng. 3- Giao dịch hối đoái Futures Khác với giao dịch Forward, thực hiện qua điện thoại, telex thì giao dịch hối đoái Futures đợc diễn ra ở địa điểm cụ thể nh ở các sàn giao dịch. Tại đây, các hợp đồng mua bán ngoại tệ đợc ký kết thông qua môi giới. Đặc điểm nổi bật của loại giao dịch này là tiêu chuẩn hoá cao. Tỷ giá trong giao dịch Futures thờng cao hơn tỷ giá trong các giao dịch kỳ hạn do chi phí trong giao dịch Futures cao hơn. 4- Giao dịch hối đoái hoán đổi ( Swap ) 6 Nghiệp vụ Swap trên thị trờng hối đoái là hình thức kết hợp đồng thời hai giao dịch hối đoái, một giao dịch giao ngay và một giao dịch có kỳ hạn theo hớng ngợc lại, đợc thực hiện cùng một khoản đối ứng. Cơ sở của nghiệp vụ Swap là sự cam kết song phơng giao vào một ngày nhất định với một số lợng cố định đồng tiền này lấy một số l- ợng biến đổi một đồng tiền khác trong một thời hạn xác định với lời hứa lẫn nhau hoàn lại vốn khi tới kỳ hạn. Giao dịch Swap gồm hoán đổi lãi suất và hoán đổi tiền tệ. Nh vậy, nghiệp vụ Swap không những kiếm đợc lãi mà còn phòng chống đợc rủi ro tiền tệ biến động. 5. Nghiệp vụ Arbitrage Sự chu chuyển vốn có hiệu quả và trôi chảy đợc trong thị trờng hối đoái là nhờ một phần có nghiệp vụ tự bảo hiểm, nghiệp vụ đầu cơ và nghiệp vụ arbitrage. Nói một cách tổng quát, nghiệp vụ Arbitrage là một nghiệp vụ hối đoái lợi dụng sự chênh lệch về tỷ giá đồng thời trên nhiều thị trờng để kiếm lời. Tiến hành mua và bán ngoại tệ đồng thời trên các thị trờng hối đoái theo nguyên tắc mua ở nơi rẻ nhất và bán ở nơi đắt nhất. 6. Nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ theo quyền chọn (Options) Quyền lựa chọn mua bán ngoại tệ là sự thỏa thuận bằng văn bản giữa ngời mua và ngời bán quyền chọn mua ( call option ) hay quyền chọn bán ( put option) một số l- ợng ngoại tệ nhất định theo một tỷ giá cố định vào một thời điểm cụ thể. Quyền mua bán ngoại tệ lựa chọn là công cụ đảm bảo tỷ giá thực sự cho các nhà kinh doanh XNK, các nhà đầu t. III. NHTM và hoạt đông kinh doanh ngoại tệ của NHTM 1. Vai trò của NHTM NHTM có vai trò to lớn đối với sự phát triển kinh tế, là chiếc cầu nối giữa các doanh nghiệp với thị trờng, là nơi cung cấp vốn cho nền kinh tế, là công cụ để Nhà nớc điều tiết vĩ mô nền kinh tế, là cầu nối nền tài chính quốc gia với nền tài chính quốc tế. Đặc biệt là trong nền kinh tế thị trờng ngày càng quốc tế hoá hiện nay thì vai trò của nó không thể thiếu đợc. 7 2.Nghiệp vụ kinh doanh ngoại hối của NHTM 2.1. Sự cần thiết phải tiến hành hoạt động kinh doanh ngoại hối trong hoạt động của các NHTM Ngân hàng thực hiện nghiệp vụ kinh doanh trớc hết xuất phát từ việc thoả mãn nhu cầu của khách hàng bởi mục đích chính của hoạt động ngân hàng là cung cấp dịch vụ cho khách hàng. Do kinh tế đối ngoại ngày càng phát triển, hoạt động thanh toán quốc tế đợc mở rộng và nhu cầu mua bán ngoại tệ của khách hàng cũng tăng lên. Do đó, ngân hàng hoạt động kinh doanh ngoại tệ để cân bằng các d thừa về cung cầu ngoại tệ. Mục đích của ngân hàng thực hiện kinh doanh ngoại hối là nhằm: - Tạo điều kiện cho các doanh nghiệp thanh toán hiệu quả trong hoạt động trao đổi kinh tế đối ngoại thông qua bản tệ. Cung cấp các dịch vụ mua bán ngoại tệ thuận lợi, các thông tin về thị trờng hối đoái diễn bến tỷ giá từ các thị trờng ngoại hối quốc tế. T vấn cho các khách hàng về xu hớng biến động tỷ giá trong tơng lai. - Tăng thu nhập cho Ngân hàng đại lý và mạng lới thanh toán quốc tế, nâng cao vị thế và uy tín trong giới tài chính quốc tế. - Tạo khả năng tiếp nhận tín dụng của nớc ngoài bằng bản tệ tại ngân hàng trong nớc. - Quản lý trạng thái hối đoái của ngân hàng cho mỗi loại ngoại tệ đợc duy trì ở mức mà ngân hàng mong muốn nhằm hạn chế rủi ro. Nh vậy, hoạt động kinh doanh ngoại hối thể hiện là điều kiện thiết yếu cho sự hoạt động của các nghiệp vụ trao đổi hàng hoá, dịch vụ và đầu t quốc tế. 2.2. Vai trò của hoạt động kinh doanh ngoại hối đối với các Ngân hàng thơng mại Kinh doanh ngoại hối đem lại cho ngân hàng một khoản lợi nhuận đáng kể. Nó là công cụ phòng chống rủi ro nhất là rủi ro tỷ giá khi ngân hàng thực hiện các nghiệp vụ Forward, Swap, Option. Đồng thời, còn tạo điều kiện cho việc đang đa dạng hoá 8 nghiệp vụ ngân hàng. Nhờ có hoạt động kinh doanh ngoại hối mà một số ngân hàng có thể giao dịch với các ngân hàng nớc ngoài. Từ đó nâng cao đợc vị thế của ngân hàng trên thị trờng quốc tế qua chất lợng các giao dịch quốc tế. 2.3. u thế của Ngân hàng thơng mại trong kinh doanh ngoại hối Với t cách là một tổ chức trung gian cung cấp các dịch vụ tốt nhất cho khách hàng, NHTM có một hệ thống cơ sở vật chất hiện đại luôn thích ứng với nhu cầu đổi mới công nghệ nh hệ thống thông tin liên lạc, các thiết bị văn phòng. Thêm vào đó là đội ngũ nhân viên đợc đào tạo chuyên sâu. NHTM giữ vị trí trung tâm trong các hoạt động thanh toán quốc tế mà các hoạt động kinh doanh ngoại tệ luôn có mối quan hệ gắn bó với các nghiệp vụ này bởi cùng xuất phát từ sự ra đời và phát triển của thơng mại quốc tế. Bởi thế việc tiến hành kinh doanh ngoại tệ tại ngân hàng thơng mại một mặt bổ trợ cho hoạt động thơng mại quốc tế, một mặt nhờ đó phát triển nghiệp vụ kinh doanh ngoại hối của ngân hàng. Hệ thống ngân hàng đợc hoạt động trên phạm vi quốc tế và mối quan hệ này ngày càng đợc mở rộng cũng nh các hoạt động kinh doanh ngoại tệ luôn đợc tiến hành trên thị trờng có quy mô quốc tế. Những lợi thế này giúp ngân hàng có thể tiến hành các hoạt động kinh doanh ngoại tệ, thờng xuyên liên tục và chính xác nh đòi hỏi đặt ra của thị trờng hối đoái mà không một tổ chức nào có thể sánh đợc. IV. Nghiệp vụ kế toán kinh doanh ngoại tệ. A- Những vấn đề chung về hoạt động ngoại tệ của NHTM. Theo Luật tổ chức tín dụng quy định:" Tổ chức tín dụng kinh doanh ngoại tệ phải đợc phép của ngân hàng nhà nớc và phải chấp nhận quy định của Nhà nớc về quản lý ngoại hối". 1.Một số nguyên tắc nhận tiền gửi và cho vay ngoại tệ đối với khách hàng. 1.1. Tiền gửi ngoại tệ của khách hàng Khách hàng mở tài khoản tiền gửi ở ngân hàng dới hai hình thức: 9 - Tiền gửi ngoại tệ không kỳ hạn: nhằm mục đích thanh toán tiền hàng hoá xuất nhập khẩu, dịch vụ, trả nợ vay ngân hàng , nợ vay nớc ngoài, mua bán ngoại tệ với NHTM, góp vốn đầu t và thanh toán các khoản chi khác ra nớc ngoài theo quy định. - Tiền gửi ngoại tệ có kỳ hạn: khách hàng mở tài khoản này nhằm mục đích h- ởng lãi. Ngân hàng phải đảm bảo chi trả theo yêu cầu của chủ tài khoantrong phạm vi số d trên tìa khoản của họ. 1.2. Cho vay ngoại tệ đối với khách hàng: Ngân hàng đợc phép kinh doanh ngoại tệ cho các doanh nghiệp vay ngoại tệ nh- ng các doanh nghiệp không đợc cho vay lẫn nhau bằng ngoại tệ. Ngân hàng có thể cho vay bằng ngoại tệ qua các hình thức: bảo lãnh, chiết khấu thơng phiếu và các giấy tờ có giá, cho vay trực tiếp bằng ngoại tệ. 2. Mua bán ngoại tệ Ngân hàng thực hiện mua bán ngoại tệ trên thị trờng khách hàng (doanh nghiệp, cá nhân) và trên thị trờng liên ngân hàng. Một số vấn đề liên quan đến mua bán ngoại tệ bao gồm: 2.1.Tỷ giá mua bán ngoại tệ Tỷ giá mua bán ngoại tệ gồm hai loại : tỷ giá trên thị trờng khách hàng và trên thị trờng liên ngân hàng. - Tỷ giá mua bán ngoại tệ trên thị trờng khách hàng: các ngân hàng thơng mại niêm yết tỷ giá này hàng ngày. Gồm: + Tỷ giá giao ngay (Spot): áp dụng cho nghiệp vụ mua bán ngoại tệ đối với khách hàng đợc kế toán hạch toán vào sổ sách kế toán sau 2 ngày ký kết hợp đồng mua bán ngoại tệ. + Tỷ giá mua bán ngoại tệ có kỳ hạn (Forward): áp dụng cho nghiệp vụ mua bán ngoại tệ đối với khách hàng đợc kế toán hạch toán sau n ngày kể từ ngày ký kết hợp đồng mua bán. 10