Tài liệu ôn thi luật thuế 2018

10.Tại sao cơ sở kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế theo qui định tại Điều 5 Luật thuế GTGT sẽ không được khấu trừ và hoàn thuế GTGT đầu vào trừ trườnghợp được áp dụng thuế suấ

TÀI LIỆU ÔN THI LUẬT THUẾ 2018

2 Khấu trừ tại nguồn trong thuế thu nhập cá nhân là gì? Tại sao thuế thu nhập cánhân là loại thuế trực thu nhưng cá nhân có thu nhập không phải thực hiện thủ tục

về thuế đối với cơ quan thu thuế?

3 So sánh các điểm giống, khác nhau giữa thuế, phí và lệ phí

4 Anh Chị hãy cho biết hàng hóa thuộc diện không chịu thuế GTGT khi xuất khẩu c

có được hưởng mức thuế suất GTGT 0%? Giải thích tại sao?

5 DN đã thực hiện đầy đủ nghĩa vụ thuế TNDN thì chủ sở hữu DN có phải thực hiệnnghĩa vụ thuế TNCN do phần thu nhập có được từ việc kinh doanh DN của mìnhhay không? Tại sao

6 Phân tích các điều kiện để một khoản chi phí được trừ khi tính thuế TNDN? Cho vídụ

7 Phân tích các điều kiện để cơ sở kinh doanh được nộp thuế GTGT theo phươngpháp khấu trừ thuế và ưu điểm của phương pháp này so với phương pháp tính trựctiếp trên giá trị gia tăng?

8 DN trở thành đối tượng nộp thuế GTGT và thuế TNDN khi nào? Giải thích

9 Hàng hóa thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt nếu sử dụng để xuất khẩu có phảichịu thuế TTĐB không? Tại sao

10.Tại sao cơ sở kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế theo qui định tại Điều

5 Luật thuế GTGT sẽ không được khấu trừ và hoàn thuế GTGT đầu vào trừ trườnghợp được áp dụng thuế suất GTGT 0%?

11.Hàng hóa thuộc diện chịu thuế TTĐB nếu sử dụng để xuất khẩu phải chịu thuếTTĐB không? Tại sao

12 Hoàn thuế là gì? Phân biệt hoàn thuế với xóa nợ tiền thuế

13.Theo Anh (Chị) doanh nghiệp nước ngoài có cơ sở thường trú tại Việt Nam có phảinộp thuế thu nhập doanh nghiệp từ các khoản thu phát sinh trong và ngoài lãnh thổViệt Nam hay không?

14.Phân tích các ưu điểm của nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế

so với phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng?

15.Phân tích các điều kiện để được tính giảm trừ gia cảnh đối với cá nhân có thu nhậpkhi tính thuế thu nhập cá nhân Cho ví dụ minh hoạ

16.Tại sao hàng hóa thuộc diện chịu thuế TTĐB khi xuất khẩu không phải chịu thuếTTĐB nhưng phải chịu thuế GTGT với thuế xuất 0%?

Do thuế TTĐB là thuế nội địa nên khi XK ko phải chịu thuế TTĐB nhưng tính thuếGTGT do khi XK HH ko còn ở VN thì lẽ ra không chịu thuê (GTGT áp dụng cho hànghóa, dịch vụ sử dụng trên lãnh thổ VN) nhưng họ vân cho tính thuế GTGT mức 0% đểkhi đó DN được hoàn lại tiền thuế đầu vào phát sinh trong hàng hóa đó

17.Có phải mọi hàng hóa thuộc diện chịu thuế TTDB từ thị trường Việt Nam bán vàokhu phi thuế quan đều không phải chịu thuế TTDB không? Tại sao?

18.Là nhà tư vấn, anh/chị hãy cho biết một doanh nghiệp sản xuất chế biến rượu vànước hoa quả để xuất khẩu và tiêu thụ trong nước sẽ phải nộp những loại thuế nàocho hành vi kinh doanh của mình? Giải thích tại sao họ phải nộp các loại thuế đó?

19.Tại sao một số hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT quy định tại Điều 5LTGTGT khi xuất khẩu được hưởng mức thuế suất TGTGT là 0%?

Do khi XK thì HH sẽ được tiêu dùng ở nước ngoài, còn luật thuế GTGT là áp dụngđối vơi HH, DV sử dụng trong nước, tuy nhiên NN vẫn đánh thuế mức 0% để DNđược hoàn lại phần giá trị tăng thêm đã bỏ ra ở đầu vào của HH, DV đó

20.Tại sao dịch vụ không là đối tượng chịu thuế xuất khẩu nhập khẩu?

21.So sánh sự khác nhau giữa trường hợp không chịu thuếm trường hợp được áp dụngmức thuế 0% và trường hợp được miễn thuế trong thuế giá trị gia tăng ?

22.Mọi thu nhập phát sinh từ hành vi chuyển quyền sử dụng đất đều phải thực hiệnnghĩa vụ thuế như nhau

23.Các tổ chức, cá nhân sản xuất rượu, bia đều phải nộp thuế TTĐB

24.Mục tiêu cơ bản của thuế TTĐB là điều tiết sản xuất và hướng dẫn tiêu dùng

Nhận định này là sai vì mục tiêu cơ bản của thuế tiêu thụ là điều tiết thu nhập và địnhhướng tiêu dùng Vì hệ quả của việc đánh thuế suất cao giá cả hàng hóa, dịch vụthuộc diện chịu thuế TTĐB là:

Hạn chế tiêu dùng với mặt hàng xa xỉ hoặc không thiết yếu cho đời sống Từ đó giúpngười dân tiêu dùng hợp lý, tiết kiệm và hiệu quả hơn

Ngoài ra với giá cả như vậy chỉ những người thu nhập cao mới có khả năng tiêu dùng,thông qua điều tiết thu nhập của những người có thu nhập cao.

25.A là một nhân viên làm việc cho một văn phòng đại diện của Cty nước ngòai vớimức lương 20 triệu đồng / tháng A khai mình có 3 con nhỏ dưới 18 tuổi Khi Atiến hành quyết tóan thuế thu nhập cá nhân của năm thì cơ q2uan thuế chỉ tínhgiảm trừ gia cảnh cho A 2 người con vì cho rằng pháp luật quy định mỗi cá nhânchỉ được giảm trừ tối đa với đối tượng là con chỉ 2 người Theo anh chị, việc cơquan thuế tính như vậy là đúng hay sai? Giải thích?

26.Đối tượng được ủy quyền, bảo lãnh và nộp thay thuế xuất khẩu hay thuế nhập khẩu

có phải là đối tượng nộp thuế xuất khẩu hay thuế nhập khẩu không? Tại sao?

27.Trường hợp chủ thể kinh doanh không thực hiện chế độ sổ sách, chứng từ đầy đủthì có phải thực hiện nghĩa vụ thuế GTGT không? Tại sao? Nếu có thì nộp theophương pháp nào? Giải thích vì sao phải nộp theo phương pháp đó?

28.Bà Hoa thuê đất để trồng cây cao su trong vòng 50 năm Việc Bà Hoa khai thác mủcao su và gỗ cao su để bán có phải nộp thuế tài nguyên không? Vì sao?

29.Quy định về thời hiệu xử phạt vi phạm hành chính về thuế khác gì với thời hiệutruy thu thuế? Tại sao?

30.Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp là gì? Mục đích? Nếu trong cùng một klỳ tínhthuế DN có một khoản thu nhập vừa thuộc diew65n áp dụng thuế suất thuế thunhập doanh nghiệp ưu đãi vừa được áp dụng thời gian miễn thuế, giảm thuế thì DN

có được phép hưởng hai lần ưu đãi hay không? Vì sao?

31.Tiền lương hưu được chi trả từ Bảo hiểm xã hội có là thu nhập được tính giảm trừgia cảnh không? Vì sao?

32 So sánh nghĩa vụ thuế TNDN của DN nước ngoài và DN có vốn đầu tư nướcngoài được thành lập theo pháp luật VN

33.Tại sao tiền lương của chủ DNTN không được trừ ào chi phí để tính thu nhập chịuthuế TNDN của DNTN

34.Xác định đối tượng nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp trong trường hợp đấtđang bị tranh chấp

35.Khoản chi cho phát triển khoa học và công nghệ là khoản chi trước thuế hay sauthuế TNDN của DN? Nêu nguyên chi tắc sử dụng khoản chi cho phát triển khoahọc và công nghệ? Ý nghĩa của qui định này là gì?

36.Tại sao trong thuế XK, NK, dịch vụ khi được nhập khẩu, không phải là đối tượngchịu thuế nhưng trong thuế GTGT lại là đối tượng chịu thuế

37.Tại sao chế định giả trừ gia cảnh chỉ được áp dụng tỏng thuế TNCN mà không ápdụng trong các sắc thuế thu nhập khác?

38.Khi một cơ sở sản xuất bán hàng giả trên thị trường, nếu bị phát hiện thì cơ sở đó

có bị truy thu thuế không? Tại sao

39.Giảm trừ gia cảnh trong thuế thu nhập cá nhân là gì? Vì sao giarm trừ gia cảnh chỉđược áp dụng đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công

40.Tại sao DN phải kê khai và nộp thuế TNDN riêng với thu nhập từ hoạt độngchuyêâ nhượng BĐS? (Tức là tách bach với các khoản thu nhập từ hoạt động sảnxuất kinh doanh và các khoản thu nhập khác của DN)

41.Thế nào là DNNN không có cơ sở thường trú tại VN? Trình bày nghĩa vụ thuếTNDN của DNNN không có cơ sở thưởng trú tại VN và cách thức quản lý thu thuếTNDN đối với DN này? Cho ví dụ cụ thể để chứng minh

42.Anh/chị hãy nêu tên các nhóm hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuếGTGT theo quy định hiện hành?

43.Anh/chị hãy cho biết Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng chung chosản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT và hàng hóa, dịch vụkhông chịu thuế GTGT được xác định như thế nào? Cho ví dụ minh họa? Hãy chỉ

ra sự khác biệt cơ bản của việc kinh doanh hàng hóa chịu thuế GTGT và khôngchịu thuế GTGT trong việc thực hiện nghĩa vụ tài chính đối với Nhà nước?

44.Hãy phân biệt giữa hàng hoá không chịu thuế GTGT và hàng chịu thuế GTGT 0%.Tại sao lại có sự phân biệt như vậy? Kể tên một số trường hợp hàng hóa, dịch vụchịu thuế GTGT không áp dụng mức thuế suất 0% theo quy định hiện hành?

45.Anh/chị hãy cho biết điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo quy định hiệnhành? Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa, dịch vụ mua trảchậm, trả góp và đối với trường hợp hàng hóa, dịch vụ mua vào theo phương thứcthanh toán bù trừ được quy định như thế nào?

46 Thời điểm xác định thuế GTGT đối với bán hàng hoá, cung cấp dịch vụ là thờiđiểm nào? Theo Anh/Chị thời điểm xác định thuế GTGT đối với kinh doanh bấtđộng sản, xây dựng cơ sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng có gì khác

so với hàng hoá thông thường? Việc kê khai và nộp thuế GTGT và thuế TNDN đốivới kinh doanh bất động sản, xây dựng cơ sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, chuyểnnhượng (phát sinh thường xuyên) được thực hiện như thế nào?

47.Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ phải đảm bảo các điều kiện gì? Trình tự và thủtục kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào hàng tháng được thực hiện như thế nào?

48.Những trường hợp nào được hoàn thuế GTGT đầu vào quy định tại Luật thuếGTGT? Thủ tục hồ sơ hoàn thuế đối với trường hợp xuất khẩu tại chỗ và trườnghợp hàng hoá gia công chuyển tiếp xuất khẩu được thực hiện như thế nào?

49.Câu 5 Thời điểm xác định doanh thu để tính thuế TNDN được quy định như thếnào? Phân biệt sự khác nhau về thời điểm xác định doanh thu của luật thuế TNDN

và chuẩn mực kế toán Theo Anh/Chị sự khác nhau giữa hai quy định có dẫn đến

sự chênh lệch giữa lợi nhuận kế toán trước thuế và thu nhập chịu thuế không vàkhoản chênh lệch đó là gì?

50 Điều kiện để các khoản chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế là gì?Theo Anh/Chị các khoản lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái do phát sinh các giao dịchtrong năm tài chính, do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuốinăm tài chính, do phát sinh trong quá trình đầu tư xây dựng cơ bản (giai đoạn trướchoạt động sản xuất kinh doanh) có được trừ khi xác định thu nhập chịu thuếkhông? Tại sao? Việc kê khai thuế TNDN cho các khoản lỗ này như thế nào?

51 Trường hợp doanh nghiệp Việt Nam đầu tư ra nước ngoài có thu nhập từ hoạtđộng sản xuất kinh doanh tại nước ngoài thì việc xác định thu nhập chịu thuế và kêkhai, nộp thuế TNDN cho phần thu nhập nhận được từ nước ngoài ở Việt Nam nhưthế nào?

52.Việc khai quyết toán thuế TNDN trong thời gian doanh nghiệp được hưởng ưu đãithuế TNDN từ dự án đầu tư mới được thực hiện như thế nào? Trong thời giandoanh nghiệp được hưởng ưu đãi thuế, cơ quan thuế kiểm tra, thanh tra phát hiện

có sai phạm đối với việc tự xác định số thuế miễn, giảm của doanh nghiệp thì bị xử

lý ra sao?

53

B NHẬN ĐỊNH ĐÚNG/SAI

1 Theo pháp luật thuế giá trị gia tăng, cơ sở kinh doanh chỉ được nộp thuế theophương pháp khấu trừ khi có doanh thu trong năm tài chính từ 01 tỳ đồng trở lên

và có sử dụng đầy đủ hóa đơn, chứng từ

2 Thuế bảo vệ môi trường chỉ điều tiết vào hành vi sản xuất hàng hóa thuộc diệnchịu thuế bảo vệ môi trường

3 Khoản chi có hóa đơn chứng từ theo quy định của pháp luật là chi phí được trừtheo quy định của pháp luật

Nhận định: Sai, CSPL: Khoản 1 ĐIều 9 Luật Thuế TNDN 2008

4 Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế là thời điểm doanh nghiệp nhận được tiềnbán hàng hóa, dịch vụ

Nhận định: Sai, CSPL: Khoản 1,2 ĐIều 8 Nghị định 128/2013/NĐ-CP

5 Đơn vị chi trả thu nhập cho cá nhân là đối tượng nộp thuế TNCN

Nhận định: Sai, Đơn vị tri trả chỉ là đối tượng thu giùm, thu hộ Nhà nước, theo nguyên tắckhấu trừ tại nguồn

6 Lợi tức cổ phần của cổ đông công ty không là thu nhập chịu thuế TNDN

Nhận định: Sai, CSPL: điểm b Khoản 3 ĐIều 3 Luật Thuế TNCN 2007

7 Mọi khoản thu từ tiền công, tiền lương đều là thu nhập chịu thuế TNCNNhận định: Sai

CSPL: khoản 2 Điều 3 LUật Thuế TNCN (đây chỉ dùng phương pháp liệt kê)

8 Việc xác định thuế suất thuế nhập khẩu căn cứ vào giá nhập khẩu hàng hóa nhậpkhẩu

Nhận định: Sai, CSPL: khoản 3 Điều 5 Luật Thuế XK-NK 2016

9 Hàng hóa thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt được sản xuất để bán cho các tổchức khác xuất khẩu phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.

Nhận định: Sai, CSPL: Khoản 1 ĐIều 3 Luật TTTĐB 2008

10 Tổ chức, cá nhân có hành vi xuất, nhập khẩu hàng hóa qua biên giới VIệt Namphải nộp thuế xuất khẩu, nhập khẩu

Nhận định: Sai, Giải thích: Để là đối tượng của Thuế XK-NK Thì hàng hóa phải là hànghóa hợp pháp và là đối tượng của các giao dịch hợp pháp Và không thuộc một số trườnghợp đặc biệt không phải nộp Thuế Xk-NK

Ví dụ: hàng buôn lậu, hàng nhân đạo, hàng quá cảnh,…->Không phải nộp thuế

11 Việc xác định thuế suất thuế xuất khẩu căn cứ vào giá nhập khẩu của hàng hóa

Nhận định: Sai, CSPL: Khoản 3 Điều 5 Luật Thuế XK-NK 2016

12.Hàng hóa nhập khẩu bị điều tiết thuế tự vệ thì không bị điều tiết thuế nhập khẩu

Nhận định: Sai Giải thích: Xem xét hàng hóa có thỏa mãn điều kiện nộp thuế nhập khẩukhông Sau đó mới xem xét tiếp có thuộc trường hợp phải nộp thuế tự vệ

13.Toàn bộ tiền trích lập quỹ phát triển khoa học và công nghệ của doanh nghiệp làchi phí hợp lý được trừ khi tính thuế TNDN

NHận định: Sai, Điều 17 Luật TTNDN 2008

14.Đối tượng nộp thuế TNCN Phải là cá nhân từ đủ 18 tuổi trở lên

Nhận định: Sai, Đối tượng nộp là tất cả các cá nhân có thu nhập chịu thuế, nó gắn với cánhân từ khi sinh ra không phụ thuộc tuổi Điều chúng ta cần xem xét là các đối tượng nộpthuế đó có nghĩa vụ nộp thuế không.

15.Tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập cho người lao động không thực hiện khấu trừtiền TNCN bị coi là vi phạm pháp luật thuế

16.Chi nhánh và văn phòng đại diện có nghĩa vụ đóng thuế TNDN phát sinh

17.Hàng hóa thuộc diện chịu thuế TTĐB là đối tượng chịu thuế BVMT

18.Hộ gia đình thực hiện việc chuyển đổi đất nông nghiệp cho nhau có nghĩa vụ thuếTNCN

19.Các sản phẩm là nông phẩm chưa qua chế biến thành sản phẩm khác hoặc chỉ qua

sơ chế được doanh nghiệp thu mua và cung ứng ra thị trường là đối tượng chịuthuế GTGT

20.Doanh nghiệp thực hiện hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu theo phương thức hàngđổi hàng ngang bằng về giá trị là đối tượng nộp thuế xuất khẩu, nhập khẩu

21.Việc đóng thuế và sử dụng đất phi nông nghiệp trong thời gian ổn định lâu dàiđược xem là căn cứ giải quyết tranh chấp về quyền sử dụng đất

22.Hành vi nhập khẩu máy jack pót, dụng cụ chơi gôn làm phát sinh thuế nhập khẩu,tiêu thụ đặc biệt và giá trị gia tăng

23.Chủ thể kinh doanh đều được tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nếu tựnguyện đăng ký áp dụng phương pháp khấu trừ thuế

24 Khi một cơ sở sản xuất và bán hàng giả ra trên thị trường, nếu bị phát hiện thì cơ

sở đó sẽ bị truy thu thuế

25.Người tiêu dung từ chối không trả tiền thuế cho khi mua hàng được xem là cấuthành hành vi trốn thuế

26.Tổ chức không phải doanh nghiệp có thu nhập từ hoạt động kinh doanh vẫn thuộcphạm vi điều chỉnh của pháp luật thuế TNDN

27.Số lượng làm căn cứ tính thuế nhập khẩu là số lượng ghi trong HĐ mua bán hànghóa hoặc số lượng ghi trong chứng từ thanh toán

28.Người nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp phải là tổ chức, cá nhân sử dụng đấtphi nông nghiệp hợp pháp

29 Thuế mang tính đối giá và hoàn trả trực tiếp

Sai: Thuế không mang tính đối giá và không hoàn trả trực tiếp Vì người nộpthuế nhiều và người nộp thuế ít đều được hưởng lợi ích như nhau, đồng thờithuế không phải là khoản trả khi các đối tượng nộp thuế đã nhận được mộtlợi ích hay quyền lợi cụ thể nào

30.Đối tượng chịu thuế & người chịu thuế là giống nhau

Sai, ĐTCT là hàng hóa, dịch vụ, còn NCT là người đi nộp thuế

31.Mục tiêu cơ bản của thuế TTĐB là điều tiết sản xuất và hướng dẫn tiêu dùng

Sai, mục tiêu cơ bản là điều tiết thu nhập và định hướng tiêu dùng

32.Mọi tổ chức,cá nhân có hành vi chuyển quyền sử dụng đất đều là đối tượng nộpthuế TNDN

Sai, ĐTNT TNDN không có cá nhân, ngoài ra phải thỏa điều kiền tiến hành sx kinh doanh

Sai, vẫn lầ ĐTCT với mức thuế suất 0%

40.Mọi hành vi nhập khẩu hàng hóa từ nước ngoài vào khu phi thuế quan trên lãnhthổ việt nam đều không phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt

41.Chỉ có tổ chức, cá nhân, hộ gia đình có hành vi sử dụng đất nông nghiệp hợp phápmới là đối tượng nộp thuế sử dụng đất nông nghiệp

42.Thuế suất thuế TNCN chỉ có 1 loại thuế suất từng phần, mỗi bậc thu nhập có mộtmức thuế suất khác nhau

43.Thuế TNCN và thuế TNDN có thể xếp vào cùng một nhóm sắc thuế

44.Hàng xuất khẩu là mặt hàng không chịu thuế GTGT

45.Các cá nhân có thu nhập đều phải nộp thuế TNCN.

46.Hàng hóa đã chịu thuế tự vệ thì không phải chịu thuế nhập khẩu

47.Mọi khoản thu nhập của cá nhân đều được giảm trừ gia cảnh khi tính thu nhập tínhthuế thu nhập cá nhân

48.Mọi xe ô tô nhập khẩu từ nước ngoài vào VN đều là đối tượng chịu thuế thiêu thụđặc biệt

49.Chỉ có người nộp thuế là DN mới được nộp thuế GTGT theo phương pháp khấutrừ

50.Các khoản chi được qui định trong khoản 2 điều 9 Luật thuế TNDN là nhữngkhoản chi mà DN không được phép chi trong hoạt động của DN

51.DN nhập khẩu xe ô tô dưới 24 chỗ về bán lại trong nước đều phải nộp thuế TTĐBhai lần

52.Mọi DN thực hiện đầy đủ theo qui định chế độ hóa đơn, chứng từ, sổ sách kế toánđều phải nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

53.Mọi tổ chức, cá nhân nhập khẩu du thuyền đều là người nộp thuế TTĐB

54.Hàng hóa từ nước ngoài gửi về tặng cho người than trong nước là đối tượng chịuthuế nhập khẩu

55 Khi mua dịch vụ từ nước ngoài, mọi tổ chức, cá nhân đều trờ thành người nộpthuế GTGT

56.Giá tính thuế TTĐB với hàng hóa nhập khẩu là giá nhập khẩu cộng với số tiền thuếnhập khẩu

57.Trường hợp phát hiện hàng hóa nhập khẩu thỏa mãn điều kiện áp dụng thuế chốngbán phá giá, cơ quan hải quan được quyền áp dụng thuế chống bán phá giá vớihàng hóa

58.Phương pháp tính trực tiếp trên GTGT chỉ được áp dụng với chủ thể không sửdụng đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn chứng từ theo qui định pháp luật

59.Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp chỉ thu với hành vi sử dụng đất phi nông nghiệphợp pháp

60.Mọi thu nhập có đươc từ hoạt động kinh doanh đều là đối tượng chịu thuế thu nhập

cá nhân

61.DN trong khu chế xuất được miễn mọi loại thuế

62.Đối tượng nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp là chủ thể thực tế sử dụng đấthoặc có quyền sử dụng đất

63.Mọi khâu trong quá trình từ sản xuất, kinh doanh đến tiêu thụ hàng hóa nếu xuấthiện giá trị tăng thêm phải chịu thuế GTGT

64.Hàng hóa là đối tượng chịu thuế XNK phải có sự chuyển dịch qua biên giới VIệtNam

65.DN mua hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB của DN trong khu chế xuấtkhông phải nộp thuế TTĐB

66.Hàng hóa khi XK không chịu thuế GTGT

67.Mục đích của hoàn thuế là nhằm tạo ưu đãi cho đối tượng nộp thuế

68.Ngươi chịu thuế là người có nghĩa vụ nộp thuế cho Nhà nước

69.Hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu không phải là đối tượng chịu thuế GTGT

70.Cơ sở sản xuất hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB là đối tượng nộp thuếTTĐB

71.Hàng hóa tạm xuất tái nhập sẽ được hoàn thuế xuất khẩu

72.Thuế tiêu thụ đặc biệt chỉ điều tiết 1 lần lên hàng hóa, dịch vụ khi lần đầu tiên hànghóa dịch vụ xuất hiện trên thị trường VN

73.Mọi thu nhập từ tiền lương, tiền công được giảm trừ gia cảnh khi tính thuế TNCN.74

C BT TÌNH HUỐNG

BT1 Công ty TNHH A (có trụ sở tại TP.HCM) có chức năng nhập khẩu rượu nhãn hiệu X

để tiêu thụ trong nước Nhằm gia tăng lợi nhuận, Công ty TNHH A đã sản xuất rượu giảnhãn hiệu X để trộn lẫn với rượu thật bán ra thị trường Ngày 5/2/2018, Đội quản lý thịtrường số 1 (Sở Công thương TP.HCM) kiểm tra và phát hiện một lượng lớn rượu giảđang được vận chuyển trên đường Qua điều tra, Đội quản lý thị trường chứng minh đượcCông ty TNHH A đã sản xuất và bán 10.000 chai rượu giả ra thị trường với giá bằng giárượu thật nhưng không xuất hóa đơn, không đăng ký kê khai và nộp thuế cho nhà nước.Đội quản lý thị trường số 1 kiến nghị Cơ quan thuế ra quyết định xử phạt vi phạm hànhchính về thuế đồng thời truy thu toàn bộ số thuế phát sinh liên quan đến số lượng rượu giả

a) Với hành vi nhập khẩu rượu nhãn hiệu X để bán trong nước, Công ty TNHH A phảithực hiện nghĩa vụ thuế gì cho nhà nước? Tại sao?

b) Kiến nghị của đội quản lý thị trường nói trên là đúng hay sai? Tại sao?

BT2 X là CTCP có chức năng kinh doanh bất động sản Trong tháng 9/2017, công ty có

các chi phí như sau:

(1) Chi mua bảo hiểm nhân thọ cho nhân sự cấp cao;

(2) Chi tài trợ cho Giải bóng đá U16 của tỉnh;

(3) Chi mua quà tặng cho người lao động nhân ngày Quốc khánh (2/9/2016);

(4) Chi lương theo hợp đồng lao động

Hỏi:

a) Trong các khoản chi nói trên, khoản chi nào không được trừ khi tính thuế thu nhậpdoanh nghiệp của Công ty X? Tại sao?

b) Trường hợp khoản chi nói trên không được trừ thì Công ty X có được chi không? Tạisao?

BT3 CTCP Hoàng Gia chuyên kinh doanh dịch vụ ăn uống Tháng 03/2018, công ty thực

hiện chức năng kinh doanh nhà hàng nổi và các dịch vụ gắn liền với du thuyền Để pháttriển kinh doanh của mình, tháng 04/2018, Hoàng Gia tiến hành nhập khẩu một duthuyền

3 – Xét thấy khách hàng không có nhu cầu xuất hóa đơn khi sử dụng dịch vụ, Hoàng Gia

đã không xuất hóa đơn Hành vi này của Hoàng Gia có vi phạm pháp luật thuế không? Vìsao?

BT: CÔng ty TNHH S mở siêu thị Hàng Nhật tại Quận 1 Ngày 12.2.2018, công ty nhập 1

lô hàng thực phẩm từ Nhật về VN Tuy nhiên, qua kiểm tra, cơ quan hải quan phát hiện:

số lượng hàng nhập khẩu nhiều hơn so với số lượng hàng khai trong tờ khai hải quan.Ngoài ra, trong lô hàng thực phẩm nhập còn phát hiện số lượng rượu không có chứng từnguồn gốc rõ ràng, công ty cũng không có \giấy phép nhập khẩu rượu

a Hãy xác định những nghĩa vụ thuế có thể phát sinh trong tình huống nêu trên

b Số lượng hàng nhập khẩu nhiều hơn thực tế không kê khai trong tờ khai hải quan

và rượu có phải là đối tượng chịu thuế không

c Công ty M trong khu chế xuất mua hàng của công ty A Hỏi lô hàng này có đượchưởng thuế suất thuế GTGT 0% không?

BT: Hộ gia đình ông A lập website bán hải sản Phú Quốc (không có cửa hàng) Nguồn

gốc hải sản là mua lại của các ghe đánh bắt Hộ gia đình ông A có thể nộp các loại thuếnào

BT: Cô C lập giấy ủy quyền cho anh B được toàn quyền định đoạt (bán, thế chấp, chothuê…) và thực hiện các thủ tục có liên quan đến căn hộ chung cư thuộc sở hữu cô C Sau

đó anh B chuyển nhượng căn hộ này cho ông H Khi anh B nộp thuế thu nhập cá nhân choviệc chuyển nhượng căn hộ thì bị cơ quan thuế truy thu phần thuế TNCN đối với chuyểnnhượng căn hộ từ cô C sang anh B Cơ quan thuế cho rằng cô C và anh B đã cố ý thayhợp đồng chuyển nhượng căn hộ bằng giấy ủy quyền để trốn thuế

a Anh B sẽ phải nộp nhưng loại thuế nào cho hành vi chuyển nhượng căn hộ chung

cư nó trên

Các bên có thể thỏa thuận chuyển nghĩa vụ thuế cho ông H không? Khi đó tư cáchnộp thuế của ông H và anh B có khác nhau không?

b Anh Chị hãy nhận xét quyết định trên của cơ quan thuế

BT: Công ty A có các thông tin sau:

Bán 1000 sản phẩm với giá đã có thuế GTGT là 500.000 đồng/sản phẩm

Chi phí giá vốn là 200.000 đồng/sản phẩm

Chi phí lương trong kỳ DN là 100 triệu đồng Trong đó nehân viên được trả lương 25triệu (lương cơ abrn 8 triệu, phụ cấp chức vụ 5 triêu đồng, phụ cấp ăn trưa 900 ngàn đồng,điện thoại 50 ru0 ngàn đồng, phụ cấp nuôi con nhỏ là 5 triệu, phụ cấp nhà ở là 5,6 triệuđồng)

Biết rằng theo quy chế chi tiêu nội bộ qui định phụ cấp điện thoại cho các chức danh là

300 ngàn đồng

Xác định mức thuế thu nhập doanh nghiệp mà công ty A phải nộp

BT: DN A chuyên sản xuất rượu để xuất khẩu Ngày 25.12.2017, A ký Hợp đồng bán 1

triệu chai rượu 30 độ cho công ty B để công ty B xuất khẩu Trung Quốc Tuy nhiên, vì lý

do khách quan, B chỉ xuất được 500 ngàn chai rượu sang Trung Quốc và bán 500 ngànchai rượu tại thị trường VN.Hỏi:

a Trong hoạt động sản xuất rượu của mình, A có nghía vụ phải nộp các khoản thuếnào Tại sao?

b Việc B bán rượu trong nước có phát sinh những nghĩa vụ thuế nào của B Tại sao

c Để có thể bán 500 ngàn chai rượu trong nước, B đã tiến hành chi quảng báo 200triệu và chiphí bán hàng là 100 triệu Hỏi các khoản chi này có được khấu trừ khitính thuế TNDN của B không Biết các khoản chi này có hóa đơn đúng theo quiđịnh pháp luật và được B thanh toán qua NH.

d CÔng ty B là công ty TNHH 1 thành viên do ông C làm chủ sở hữu Vậy sau khi Bnộp thuế TNDN và chia lợi nhuận cho ông C thì ông C có nghĩa vụ thuế nào đốivới khoản thu nhập này Tại sao

BT: Ông A là công dân VN và đang trú tại Quận 1, tp HCM Trong tháng 12/2017, ông A

đã có các khoản thu nhập sau:

- Doanh thu từ cửa hàng tạp hóa: 150 triệu và chi phí cửa hàng là 50 triệu

- Ngoài ra, ông A còn là GĐ kinh doanh của công ty liên doanh Nhật Hàn với thunhập 90 triệu/tháng

- Ông A mua 1 tỷ VNĐ cổ phiếu VCB vào đầu tháng và cuối tháng bán được 1,2 tỷđồng

- Ông A được bạn than là B tặng 1 căn nhà ở Quận 2, tp HCM trị giá 15 tỷ

Ngoài ra ông đã tiến hành tặng tiền trực tiếp cho 25 hộ gia đình bị thiên tại với số tiền

là 200 triệu và được UBND tỉnh nơi thiên tại xác nhận

Biết rằng ông A có những người thân sau:

Vợ 56 tuổi, bình thưởng, ở nhà nội trợ Ba người con là Bình 20 tuổi đang học ĐH và

có đi làm bán thời gian tại Fe credit với thu nhập 1,5 triệu/tháng; Tiên đang học caohọc và không có thu nhập; Út đang học cấp 3 và là diễn viên hài kịch sân khấu với thunhập 5 triệu/tháng

Cha ruột 72 tuổi không có thu nhập, mẹ vợ 76 tuổi có lương hưu 2 triệu/tháng

Ngoài ra ông còn đi tặng quà trực tiếp cho dân nghèo trị giá 50 triệu Hãy

a Xác định thu nhập chịu thuế TNCN của ông A

b Xác định số người phụ thuộc của ông A

c Xác định số thuế TNCN ông A phải nộp cho nhà nước trong tháng 12/2017

BT: Công ty TNHH A có ngành nghề kinh doanh chính là kinh doanh dịch vụ vận tải vàtaxi Để mở rộng hoạt động kinh doanh, tháng 12/2017, công ty A nhập khẩu 5 chiếu xetải trọng tải 5 tấn, 5 chiếc xe khách loại 54 chỗ ngồi, 20 chiếc xe ô tô 4 chỗ ngồi và 20chiếc xe ô tô 7 chỗ ngồi Tháng 3.2016, do khó khan về vốn kinh doanh, A đã ký HĐ bán

5 xe tải và 5 xe ô tô 7 chỗ cho một DN trong khu chế xuất Tân Thuận Hải qua khu chếxuất Tân Thuận yêu cầu công ty A phải kê khai nộp thuế xuất khẩu đối với 5 chiếc xe tải

và 5 chiếu xe ô tô 7 chỗ nói trên A không đồng ý vì cho rằng mình không xuất khẩu ô tô.HỎi

a Xác định nghĩa vụ cụ thể mà công ty A phải nộp phát sinh từ các hoạt động kinhdoanh của DN/ Nêu cơ sở pháp lý

b Yêu cầu của Hải quan Khu chế xuất Tân Thuận về việc công ty A phải nộp thuếxuất khẩu đối với số xe ô tô bán cho DN chế xuất là đúng hay sai, Tại sao

c Trong năm 2017, một trong các hoạt động kinh doanh của A là vận chuyển đưa đóncông nhân cho DN chế xuấte Lan Anh Hỏi hoạt động kinh doanh này phát sinhcác nghĩa vụ thuế gì, tại sao

d Tháng 2.2018, trong quá trình quyết toán thuế năm 2017, cơ quan thuế yêu cầucông ty A phải kê khai và nộp thuế đôi với hoạt động cung cấp dịch vụ vận chuyểncho Lan Anh Nhưng công ty A giải thích rằng Lan Anh chưa thanh toán tiền chomình nên chưa phát sinh doanh thu, vì vậy DN chưa phải nộp thuế Hãy giải quyếttranh chấp này theo qui định pháp luật về thuế hiện hành

BT: A đi du lịch nước ngoài mua và mang về VN 100 chai rượu 40 độ, mỗi chai 0,75 lit.

Khi làm thủ tục nhập cảnh thì cơ quan hải quan tại sân bay đã yêu cầu A nộp thuế nhâpkhẩu, tiêu thụ đặc biệt và thuế GTGT cho lô hàng nói trên do đã vượt quá định mức miễnthuế hành lý xách tay A cho rằng mình không phải thực hiện các nghĩa vụ thuế nói trên

do số rượu này mua về là để biếu chứ không bán hay kinh doanh Mặt khác, trong sốlượng chai rượu A mua về thì rất nhiều chai là do mua hộ người khác, của A chỉ một số íttrong đó Hỏi:

a Mục đích mua rượu của A có làm thay đổi các nghĩa vụ thuế nói trên không?

b Nếu A chứng minh được trong số lượng rượu mang về có nhiều chai là do ngườikhác nhờ mua, A có được miễn thuế đối với phần tương ứng đó không?

c Nếu A khai rằng, số lượng rượu này do tổ chức nước ngoài biếu tặng cho tổ chức ở

VN nhằm mục đích nhân đạo thì nghĩa vụ thuế của A có thay đổi không?

DN A khi tính thuế TNDN không Tại sao?

BT: Thành CÔng là công ty chuyên hoạt động trong lĩnh vực sản xuất và cung ứng hàngmay mặc trên thị trường Việt Nam Ngoài ra, công ty cũng nhận gia công hàng may mặc

cho 1 số DN nước ngoài Ngày 1/10/2017, Thành CÔng ký HĐ gia công hàng may mặcvới công ty Y của Nhật, theo đố công ty sẽ hoàn thành hợp đồng và giao trả hàng cho Yvào ngày 1/1/2018, Dù vậy, hàng sẽ không được giao trực tiếp cho Y mà giao cho DN X ởthị trường VN theo chỉ định của Y Hỏi:

1 Với chức năng kinh doanh của mình, Thành Công sẽ có những nghĩa vụ thuế nàohay không?

2 Anh chị hãy tư vấn cho Thành Công những nghĩa vụ thuế có thể phát sinh từ HĐnhận gia công hàng hóa với Y Giải thích

3 Trường hợp Y bán hàng đặt gia công từ Thành Công theo hợp đồng ngày 2/4/2015cho X theo phương thức trên, hoạt động này có làm phát sinh nghĩa vụ thuế thunhập của DN của Y với VN hay không Tại sao

BT4 Công ty TNHH Duy Anh chuyên thu mua hàng nông sản là hoa quả chưa qua chế

biến từ người nông dân để phân phối cho các đầu mối tiêu thụ tại Việt Nam Ngoài ra,công ty còn thực hiện một số hợp đồng xuất khẩu hoa quả sang cáọt thị trường lân cận

Hỏi:

1 – Công ty Duy Anh phải thực hiện nghĩa vụ thuế gì từ hoạt động kinh doanh của mình?Việc xuất khẩu hoa quả của Duy Anh sang các thị trường lân cận có được xem xét hoànthuế GTGT không? Vì sao? (2,5 điểm)

Ngày 13/12/2017, Duy Anh ký hợp đồng bán nông sản cho công ty Y Do nhiều nguyênnhân, Duy Anh vi phạm hợp đồng và phải chi phạt vi phạm hợp đồng cho Y số tiền 200triệu đồng

2 – Khoản tiền này có được xem là chi phí được trừ khi tính thuế TNDN của Duy Anhhay không? Vì sao? (1 điểm)

Công ty Duy Anh sở hữu bất động sản là căn nhà tại quận 8, thành phố Hồ Chí Minh Do

có nhu cầu về vốn, tháng 02/2018, Duy Anh chuyển nhượng căn nhà cho và B với giá 1,5

tỷ đồng

3 – Hoạt động chuyển nhượng này của Duy Anh có làm phát sinh nghĩa vụ thuế gì hay không? Vì sao? (1,5 điểm)

BT5 Công ty TNHH Thảo Nguyên có trự sở tại quận Gò Vấp, TP HCM Hoạt động kinh

doanh chính của thảo nguyên là thu mua sản phẩm nông nghiệp bào gồm gia cầm (gà,vịt), gia súc (heo, bò) và các loại rau xanh do các hộ nông dân trực tiếp sản xuất