CHƯƠNG 3 KẾ TOÁN QUẢN TRỊ

24/10/2017 Bài (đvt: 1.000 đồng) Yêu cầu Giải tập Chương Phân tích mối quan hệ C-V-P Phương án a Δ ĐP = 0; SDĐP ban đầu = 273.500; SLTT dự kiến = 92%*75.000 = 69.000 sp; SDĐP sp dự kiến = 5,47 – 20%*12 + (8%*12 – 8%*9,6) = 3,262 Tổng SDĐP dự kiến = 3,262*69.000 = 225.078 Δ LN = Δ SDĐP - Δ Định phí = (225.078 – 273.500) – = – 48.422 Bài (đvt: 1.000 đồng) Yêu cầu Phương án b Δ ĐP = 80.000; SDĐP ban đầu = 273.500; SLTT dự kiến = 50.000*(1 + 40%) = 70.000 sp; -SDĐP sp dự kiến = 5,47 + 20%*12 – (10%*14,4 – 8%*12) = 7,39 Tổng SDĐP dự kiến = 7,39*70.000 = 517.300 Δ LN = Δ SDĐP - Δ Định phí = (517.300 – 273.500) – 80.000 = 163.800 Bài (đvt: 1.000 đồng) Yêu cầu Biến phí sản phẩm dự kiến = 6,53 – 1,83 = 4,7 Số dư đảm phí sản phẩm dự kiến = 12 – 4,7 = 7,3 Sản lượng (P = 85.400) = (265.000 + 85.400)/7,3 = 48.000 (sản phẩm) Bài (đvt: 1.000 đồng) Yêu cầu Định phí mục tiêu = Tổng SDĐP mục tiêu – LN mục tiêu = SLTT dự kiến *SDĐP sp – DT*tỷ suất LN DT = 60.000*5,47 – 60.000*12*4,5%= 295.800 Chi phí quảng cáo cần tăng thêm tối đa (định phí cần tang them tối đa) = Định phí mục tiêu – Định phí ban đầu = 295.800 – 265.000 = 30.800 Bài (đvt: 1.000 đồng) Yêu cầu Doanh thu Biến phí Số dư đảm phí Định phí Lợi nhuận Tổng số 1.000.000 610.000 390.000 331.500 58.500 Đơn vị 10,0 6,1 3,9 % 100 61 39 24/10/2017 Bài (đvt: 1.000 đồng) Bài (đvt: 1.000 đồng) Doanh thu: Y = 10X Số tiền Chi phí: Y = 331.500 + 6,1X DTHV = 850.000 Điểm hòa vốn Sản lượng tiêu thụ Yêu cầu Thương vụ không ảnh hưởng đến việc kinh doanh bình thường Giá bán tối thiểu mà cơng ty chấp nhận tính sau: • Biến phí đơn vị (6,1 + 1) 7,1000 • Chi phí vận chuyển sp (10.000/40.000) 0,2500 • LN sản phẩm (7.500*/40.000) 0,1875 7,5375 Giá bán thấp 7,5375 Giá bán nhỏ giá tối đa mà khách hàng chấp nhận (95%*10 = 9,5) nên thương vụ thực -*Lợi nhuận thuộc đơn hàng = 66.000 – 58.500 = 7.500 SLHV = 85.000 (sp) Bài (đvt: 1.000 đồng) Bài (đvt: 1.000 đồng) Yêu cầu Yêu cầu Tổng định phí = 70*50.000 + 4.690.000 = 8.190.000 Số dư đảm phí lượt bay = 2.000 – 50 = 1.950 Số lượt bay hòa vốn tuần = 8.190.000/1.950 = 4.200 Số hành khách hòa vốn chuyến bay = 4.200/70 = 60 Doanh thu chuyến bay = 60%*150*2.000 = 180.000 Biến phí chuyến bay = 60%*150*50 + 50.000 = 54.500 Số dư đảm phí chuyến bay = 180.000 – 54.500 = 125.500 Định phí hàng tuần = 4.690.000 Số chuyến bay tuần để đạt LN mong muốn = (4.690.000 + 4.346.000)/125.500 = 72 Bài (đvt: 1.000 đồng) Yêu cầu Định phí mục tiêu = SDĐP mục tiêu – LN mục tiêu = 50.000*(6 – 2,5 – 0,5) – 50.000*6*10% = 120.000 Chi phí quảng cáo cần tăng thêm tối đa = Định phí mục tiêu – Định phí ban đầu = 120.000 – (70.000 + 30.000) = 20.000 Bài (đvt: 1.000 đồng) Yêu cầu SLHV = 120.000/(6 – 2,5 – 0,5) = 40.000 (sp) DTHV = 40.000*6 = 240.000 24/10/2017 Bài (đvt: 1.000 đồng) Bài (đvt: 1.000 đồng) Yêu cầu Phương án a (quy trình SX cũ) Tổng định phí = 43.000 + 12.000 = 55.000 SDĐP đơn vị = 125 – (20 +18 +34 +5) = 48 SLHV = 55.000/48 ≈ 1.146 (sp) Phương án b (hiện đại hóa) Tổng định phí = 160.000 + 12.000 = 172.000 SDĐP đơn vị = 125 – (20 +10 +24 +5) = 66 SLHV = 172.000/66 ≈ 2.607(sp) Yêu cầu Phương trình LN p/a (cũ): Y = 48X – 55.000 Phương trình LN p/a (hiện đại): Y = 66X – 172.000 Để p/a có LN X = 6.500 (sp) Khi nhà quản trị tin tưởng sản lượng tiêu thụ bình quân năm (trong suốt thời gian hữu dụng ước tính quy trình đại) cao 6.500 sp, cơng ty nên đại hóa quy trình sản xuất 13 14 Bài (đvt: 1.000 đồng) Bài (đvt: 1.000 đồng) P/a (quy trình đại): Y = 66X – 172.000 LN Yêu cầu SLHV = 135.000/(25 – 13,75) = 12.000 sp DTHV = 12.000*25 = 300.000 P/a (quy trình cũ): Y = 48X – 55.000 1.146 2.607 6.500 SLTT -55.000 Yêu cầu LN20x2 = 22.000*11,25 – (135.000+11.250) = 101.250 LN sau thuế 20x2 = 101.250*(1-20%) = 81.000 -172.000 15 Bài (đvt: 1.000 đồng) 16 24/10/2017 Bài (đvt: 1.000 đồng) Yêu cầu LN20x1 = 20.000*11,25 – 135.000 = 90.000 SLTT20x2 (P=90.000) = (135.000+11.250+90.000)/11,25 = 21.000 sp Yêu cầu Doanh thu hòa vốn = 35.000/60% = 58.333 Kết cấu hàng bán A B 60% 40% Yêu cầu Định phí tối đa (mục tiêu) = SDĐP – Lợi nhuận mục tiêu = 22.000*11,25 – 60.000/(1 – 20%) = 172.500 Số tiền tối đa cho quảng cáo = 172.500 – 135.000 = 37.500 Doanh thu hòa vốn (A) = 58.333*60% = 35.000 Doanh thu hòa vốn (B) = 58.333*40% = 23.333 Doanh thu công ty (LN = 55.000) = (35.000 + 55.000)/60% = 150.000 17 24/10/2017 Bài (đvt: 1.000 đồng) Bài (đvt: 1.000 đồng) Yêu cầu Đòn bẩy hoạt động = 60.000/25.000 = 2.4 Tỷ lệ % tăng lên LN = 2.4*25% = 60% ứng với mức tăng 25.000*60% = 15.000 Bài (đvt: 1.000 đồng) Gọi x kết cấu hàng bán A kết cấu hàng bán B – x Ta có: 100.000*x*50% + 100.000*(1-x)*75% - 35.000 = 30.000 x = 40% Vậy kết cấu hàng bán A 40% B 60% để đạt lợi nhuận mục tiêu 30.000 Bài (đvt: 1.000 đồng) Yêu cầu (tt) Yêu cầu Công ty Số tiền Doanh thu Yêu cầu Sản phẩm A % Số tiền 100.000 100 40.000 % Sản phẩm B Số tiền % 100 60.000 100 Biến phí 35.000 35 20.000 50 15.000 25 Số dư đảm phí 65.000 65 20.000 50 45.000 75 Định phí 35.000 Lợi nhuận 30.000 Bài (đvt: 1.000 đồng) Số dư đảm phí tăng thêm = LN tăng thêm = 20.000*20% + 45.000*15% = 10.750 Lợi nhuận công ty 10.750 + 30.000 = 40.750 Bài (đvt: 1.000 đồng) Yêu cầu Yêu cầu Phương án a Số dư đảm phí tăng thêm = 10%*60.000 = 6.000 Lợi nhuận tăng thêm = 6.000 – 3.000 = 3.000 Phương án b Tỷ lệ SDĐP dự kiến = 47%*60% + 72%*40% = 57% SDĐP = Doanh thu dự kiến*Tỷ lệ SDĐP dự kiến = 100.000*(1+25%)*57% = 71.250 SDĐP tăng thêm = LN tăng thêm = 71.250 – 60.000 = 11.250 Kết luận: chọn phương án b 24/10/2017 Bài (đvt: 1.000 đồng) Bài (đvt: 1.000 đồng) Yêu cầu Yêu cầu Công ty Số tiền % Sản phẩm A Số tiền % Sản phẩm B Số tiền % Doanh thu 200.000 100 80.000 Biến phí 108.000 54 36.000 100 120.000 100 45 72.000 60 Số dư đảm phí 92.000 46 44.000 55 48.000 40 Định phí 67.500 Lợi nhuận 24.500 Bài (đvt: 1.000 đồng) Yêu cầu Gọi X sản lượng tiêu thụ thêm A (và giảm B) Lợi nhuận sau tăng A giảm B = 24.500 + 700 = 25.200 = (8.000 + X)*5,5 + (10.000 - X)*4,8 - 67.500 => X = 1.000 (sp) Bài 10 (đvt: 1.000 đồng) Yêu cầu Lợi nhuận mức tiêu thụ 70.000 sp = (90 – 40,5)*70.000 – 1.600.000 = 1.865.000 Số lượng sp vượt mức 70.000 sp để đạt LNmm = (2.247.500 – 1.865.000)/(90 – 40,5 – 5%*90) = 8.500 (sp) Số lượng sp cần bán để đạt LNmm = 70.000 + 8.500 = 78.500 (sp) Bởi tỷ lệ SDĐP spA cao sp B, tăng kết cấu hàng bán A tỷ lệ SDĐP bình quân cơng ty tăng Khi đó, doanh thu hòa vốn giảm Nếu doanh thu khơng đổi số dư an toàn tăng Tỷ lệ số dư đảm phí bình qn tăng (doanh thu khơng đổi) làm tăng SDĐP Nếu định phí khơng đổi lợi nhuận tăng Bài 10 (đvt: 1.000 đồng) Yêu cầu Biến phí SXC sp = (1.260.000 – 1.050.000)/(80.000 – 50.000) = Định phí SXC = 1.050.000 – 7*50.000 = 700.000 Tổng định phí = 700.000 + 900.000 = 1.600.000 Biến phí sp = + 1.000.000/50.000 + 450.000/50.000 + 4,5 = 40,5 Bài 10 (đvt: 1.000 đồng) Yêu cầu (sửa đề - bán mức hòa vốn tăng hoa hồng 5%) Biến phí SXC sp = (1.260.000 – 1.050.000)/(80.000 – 50.000) = Định phí SXC = 1.050.000 – 7*50.000 = 700.000 Tổng định phí = 700.000 + 900.000 = 1.600.000 Biến phí sp = + 1.000.000/50.000 + 450.000/50.000 + 4,5 = 40,5 24/10/2017 Bài 10 (đvt: 1.000 đồng) Yêu cầu (sửa đề - bán mức hòa vốn tăng hoa hồng 5%) SLHV = 1.600.000/(90 – 40,5) = 32.324 (sp) SDĐP sp vượt mức hòa vốn = 90 – 40,5 – 5%*90 = 45 Số lượng sp vượt mức hòa vốn để đạt LNmm = 2.247.500/45 = 49.945 (sp) Số lượng sp cần bán để đạt LN mm = 49.945 + 32.324 = 82.269 (sp) Bài 10 (đvt: 1.000 đồng) Phương pháp toàn Doanh thu Giá vốn hàng bán* Lợi nhuận gộp Chi phí BH&QLDN Lợi nhuận 5,400,000 2,685,000 2,715,000 1,170,000 1,545,000 Doanh thu Biến phí SDĐP Định phí Lợi nhuận *Giá vốn hàng bán NVLTT NCTT SXC 2,685,000 1,200,000 540,000 945,000 Chênh lệch LN p/p 175,000 Định phí SXC HTK 175,000 Bài 11 (đvt: 1.000 đồng) Yêu cầu Phương pháp trực tiếp 5,400,000 2,430,000 2,970,000 1,600,000 1,370,000 Bài 11 (đvt: 1.000 đồng) Yêu cầu Doanh thu Biến phí Số dư đảm phí Định phí Lợi nhuận 100.000 60.000 40.000 10.600 29.400 Chênh lệch lợi nhuận báo cáo (30.000 – 29.400) 600 định phí SXC nằm hàng tồn kho = 6.600/2.200*200 = 600 Định phí SXC phát sinh = 30%*50.000*(1 - 60%) *2.200/2.000 = 6.600 Tổng định phí phát sinh = 6.600 + 4.000 = 10.600 Bài 11 (đvt: 1.000 đồng) Yêu cầu Định phí dự kiến = 10.600 + 3.480 = 14.080 Số dư đảm phí sp (chưa vượt mức HV) = 20 + = 22 SLHV = 14.080/22 = 640 (sp) Số dư đảm phí sp vượt mức HV = 22 –(8%*50 – 2.5)= 20.5 Số lượng sản phẩm vượt mức HV để đạt LN mong muốn = 36.900/20.5 = 1.800 (sp) Sản lượng cần tiêu thụ để đạt LNmm = 640 + 1.800 = 2.440 (sp) Bài 12 (đvt: 1.000.000 đồng) Yêu cầu Tổng định phí = 280 + 1.040 = 1.320 Tỷ lệ SDĐP bình quân (20x1) = (4.200 – 910 – 560 – 420)/4.200 = 55% Doanh thu hòa vốn (20x1) = 1.320/55% = 2.400 • • • • DTHV (máy ghi âm) = 25%*2.400 = 600 DTHV (máy tính tay) = 75%*2.400 = 1.800 SLHV (máy ghi âm) = 600/15 = 40 (sp) SLHV (máy tính tay) = 1.800/22,5 = 80 (sp) 24/10/2017 Bài 12 (đvt: 1.000.000 đồng) Bài 12 (đvt: 1.000.000 đồng) Yêu cầu Yêu cầu Tổng định phí (20x2) = 1.320 + 57 = 1.377 SDĐP đơn vị Doanh thu hòa vốn (20x2) = 1.377/54% = 2.550 Doanh thu hòa vốn • Máy ghi âm = 20%*2.550 = 510 • Máy tính tay = 80%*2.550 = 2.040 Sản lượng hòa vốn • Máy ghi âm = 510/15 = 34 (sp) • Máy tính tay = 2.040/20 = 102 (sp) • Máy ghi âm = 15 – 90%*4 – 110%*2 – = 7,2 • Máy tính tay = 20 – 80%*4,5 – 110%*3 – = 11,1 Tỷ lệ SDĐP bình quân = 7,2/15*20% + 11,1/20*80% = 54% Gọi doanh thu cần tìm DT, ta có DT = [1.377 + 9%*DT/(1 – 25%)]/54% => 0,54*DT = 1.377 + 0,12*DT => DT = 3.279 Bài 13 (đvt: 1.000 đồng) Yêu cầu Yêu cầu Sản phẩm M Sản phẩm N Doanh thu Cơng ty 12.000.000 14.000.000 26.000.000 Biến phí 9.600.000 7.700.000 17.300.000 Số dư đảm phí Định phí 2.400.000 6.300.000 8.700.000 Lợi nhuận Bài 13 (đvt: 1.000 đồng) 5.760.000 2.940.000 Bài 13 (đvt: 1.000 đồng) Yêu cầu Tỷ lệ SDĐP sp M = 20%, Tỷ lệ SDĐP sp N = 45% Tỷ lệ SDĐP bình quân = 20%*60% + 45%*40% = 30% Doanh thu hòa vốn (cơng ty) = 5.760.000/30% = 19.200.000 Doanh thu hòa vốn (M) = 19.200.000*60% = 11.520.000 Doanh thu hòa vốn (N) = 19.200.000*40% = 7.680.000 Tỷ lệ SDĐP bình quân = 8.700.000/26.000.000 = 33,46% Doanh thu hòa vốn = 5.760.000/33,46% = 17.213.973 Số dư an toàn = 26.000.000 – 17.213.973 = 8.786.207 Tỷ lệ số dư an tồn = 8.786.207/26.000.000 = 33,79% Ý nghĩa: Cơng ty giảm doanh thu 8.786.207 (ứng với mức giảm 33,79% doanh thu) mà không bị lỗ Bài 13 (đvt: 1.000 đồng) Yêu cầu Bởi tỷ lệ SDĐP sp M (20%) thấp sp N (45%), tăng kết cấu hàng bán M tỷ lệ SDĐP bình qn cơng ty giảm Nếu doanh thu khơng đổi làm giảm SDĐP Nếu định phí khơng đổi lợi nhuận giảm 24/10/2017 Bài 14 (đvt: 1.000 đồng) Bài 14 (đvt: 1.000 đồng) PA2: Y = 15X-300.000 LN Yêu cầu PA1: Y = 9X-150.000 Sản lượng hòa vốn (P/a 1) = 150.000/(24 – 15) = 16.667 (sp) Sản lượng hòa vốn (P/a 2) = 300.000/(24 – 9) = 20.000 (sp) Yêu cầu Gọi X sản lượng mà lợi nhuận phương án Ta có: (24 – 15)X – 150.000 = (24 – 9)X – 300.000  9X – 150.000 = 15X – 300.000  X = 25.000 (sp) 16.667 25.000 20.000 -150.000 -300.000 SLTT Yêu cầu 2: Nếu SLTT > 25.000 sp/năm LN phương án cao ngược lại SLTT