Tình hình thực tế kế toán quá trình luân chuyển hàng hoa tại trung tâm thương mại điện máy - Công ty CP Điện Máy Tp Hồ Chí Minh.doc

Tình hình thực tế kế toán quá trình luân chuyển hàng hoa tại trung tâm thương mại điện máy - Công ty CP Điện Máy Tp Hồ Chí Minh

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU

CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN LƯU CHUYỂN HÀNG HÓA

1.1.NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG1.1.1 Khái niệm

1.1.1.1 Hàng hóa

1.1.1.2 Lưu chuyển hàng hóa

1.1.2 Nguyên tắc, nhiệm vụ của kế toán lưu chuyển hàng hóa1.1.2.1 Nguyên tắc

1.1.2.2 Nhiệm vụ của kế toán lưu chuyển hàng hoá1.1.3 Tính giá hàng hoá

1.2.1 KẾ TOÁN QUÁ TRÌNH LƯU CHUYỂN HÀNG HÓA1.2.1 Kế toán quá trình mua hàng

1.2.1.1 Điều kiện, phạm vi mua hàng

1.2.1.2 Các phương thức mua hàng và chứng từ nghiệp vụ1.2.1.3 Kế toán chi tiết

1.2.1.4 kế toán tổng hợp1.2.2 Kế toán quá trình bán hàng

1.2.2.1 Điều kiện, phạm vi bán hàng

1.2.2.2 Các phương thức bán hàng và chứng từ nghiệp vụ1.2.2.3 Kế toán chi tiết

1.2.2.4 Kế toán tổng hợp

CHƯƠNG II : GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY THỰC TẬP

2.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH 2.1.1Sơ lược lịch sử hình thành 2.1.2Lịch sử hình thành

2.2 QUY MÔ, CHỨC NĂNG, NHIỆM VỤ2.2.1 Qui mô

2.2.2 Chức năng2.2.3 Nhiệm vụ2.3 CƠ CẤU TỔ CHỨC

2.3.1 Cơ cấu tổ chức chung

2.3.2 Chức năng-nhiệm vụ bộ máy quản lý2.3.2.1 Ban giám đốc

2.3.2.2 Phòng kế toán2.3.2.3 Phòng kinh doanh2.3.2.4 Phòng bảo hành

2.3.3Tổ chức bộ máy kế toán và công tác kế toán 2.3.3.1Sơ đề bộ máy kế toán

2.3.3.2Chức năng, nhiệm vụ phòng kế toán2.3.3.3Hình thức kế toán

CHƯƠNG III: TÌNH HÌNH THỰC TẾ KẾ TOÁN QUÁ TRÌNH LUÂN CHUYỂN HÀNG HOÁ

A TÌNH HÌNH THỰC TẾ

3.1 ĐẶC ĐIỂM KINH DOANH HÀNG HOÁ 3.1.1 Đặc điểm

3.1.2 Tổ chức kinh doanh

3.1.3 Sơ lược về tình hình mua bá3.2 KẾ TOÁN QUÁ TRÌNH MUA HÀNG

3.2.1 Các phương thức mua hàng

3.2.1.1 Mua hàng từ các công ty thương mại trong nước3.2.1.2 Nhập ủy thác

3.2.1.3Tính giá hàng mua

3.2.2 Chứng từ và luận chuyển chứng từ3.2.3 Kế toán chi tiết

3.2.4Kế toán tổng hợp

3.2.4.1 Tài khoản sử dụng3.2.4.2 Trình tự hạch toán3.3 KẾ TOÁN QUÁ TRÌNH BÁN HÀNG

3.3.1 Phương thức bán hàng3.3.1.1 Bán buôn3.3.1.2 Bán lẻ

3.3.1.3 Tính giá hàng bán3.3.2 Chứng từ và lưu chuyển chứng từ3.3.3 Kế toán chi tiết

3.3.4 Kế toán tổng hợp

3.3.4.1 Tài khoản sử dụng3.3.4.2 Trình tự hạch toán3.4 Kế toán chi phí mua hàng

CHƯƠNG I

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TÓAN QUÁ TRÌNH LƯU CHUYỂN HÀNG HÓA

1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG1.1.1 Khái niệm

1.1.1.2 Lưu chuyển hàng hóa:

– Là tổng hợp quá trình mua bán, trao đổi và lưu trữ hàng hóa trong doanhnghiệp kinh doanh thương mại.

1.1.2 Nguyên tắc, nhiệm vụ của kế tóan lưu chuyển hàng hóa

1.1.2.1 Nguyên tắc

- Kế tóan không đuợc kiêm nhiệm thủ kho hay trực tiếp quản lý bán hàng.- Quản lý theo từng địa điểm bảo quản như kho, quầy, theo từng nguời chịutrách nhiệm vật chất để dễ dàng quy trách nhiệm khi cần thiết.

- Theo dõi từng loại vật chất lên kế họach đồng thời theo dõi chỉ tiêu về sốluợng lẫn giá trị.

- Lựa chọn phuơng pháp kế tóan hàng tồn kho cho hợp lý.

- Phương pháp tính giá xuất kho, tính giá gốc của hàng tồn kho cho phù hợp vớiđơn vị.

1.1.2.2 Nhiệm vụ của kế toán lưu chuyển hàng hóa

- Ghi chép, phản ánh đầy đủ, kịp thời về tình hình lưu chuyển hàng hóa ở doanhnghiệp về mặt giá trị và hiện vật Tính tóan và phản ánh đúng đắn giá trị vốn hàngnhập kho, xuất kho và trị giá vốn của hàng hóa tiêu thụ.

- Kiểm tra, giám sát chặt chẽ tình hình thực hiện các chi tiêu kế họach quá trìnhmua hàng, bán hàng Xác định đúng đắn kết quả kinh doanh hàng hóa Đồng thời chấphành đúng các chế độ tài chính về chứng từ sổ sách nhập, xuất kho bán hàng hóa vàtính thuế Cung cấp thông tin tổng hợp và thông tin chi tiết cần thiết về hàng hóa kịpthời phục vụ cho quản lý họat động kinh doanh của doanh nghiệp.

- Theo dõi chặt chẽ tình hình hang tồn kho hang hóa, giảm giá hàng hóa…Tổchức kiểm kê hàng hóa theo đúng quy định, báo cáo kịp thời hàng tồn kho.

1.1.3 Tính giá hàng hóa

- Hàng hóa đuợc đánh giá theo thực tế và trong truờng hợp giá thực tế lớn hơntrị giá thuần thì kế tóan sẽ phản ánh theo trị giá thuần bằng cách lặp dự phòng giảmgiá.

- Giá thực tế của hàng hóa nhập kho bao gồm tòan bộ chi phí thực tế tính đếnthời điểm nhập kho hàng hóa.

Giá thực tế = Giá mua ghi trên hóa đơn(không có VAT) +

Chi phí thumuathực tế +

Thuế nhập khẩu( nếu có )- Khoản giảm giá được hưởng

+ Truờng hợp doanh nghiệp không nộp thuế theo phuơng pháp khấu trừ thìkhỏan thuế GTGT nộp khi mua hàng hóa cũng đuợc tính vào giá thực tế.

 Bình quân cố định (bình quân chung): là đơn giá đuợc xác định lúc cuối kỳ làmđơn giá chung cho tất cả lần xuất kho trong mkỳ của từng hàng hóa.

 Bình quân liên hòan: v n d ng cách tính theo đ n giá bình quân chung đ xác đ nh đ nận dụng cách tính theo đơn giá bình quân chung để xác định đơn ụng cách tính theo đơn giá bình quân chung để xác định đơn ơn giá bình quân chung để xác định đơn ể xác định đơn ịnh đơn ơn giá bình quân chung để xác định đơngiá bình quân sau m i l n nh p kho làm đ n giá xu t kho cho nh ng l n ti p theo.ỗi lần nhập kho làm đơn giá xuất kho cho những lần tiếp theo ần nhập kho làm đơn giá xuất kho cho những lần tiếp theo ận dụng cách tính theo đơn giá bình quân chung để xác định đơn ơn giá bình quân chung để xác định đơn ất kho cho những lần tiếp theo ững lần tiếp theo ần nhập kho làm đơn giá xuất kho cho những lần tiếp theo ếp theo.

Đơn giá bình quângia quyền từng thứ

hàng hóa =

Số luợng

hàng hóa x hàng hóa tồnĐơn giá +

Số luợng hànghóa nhập trong kỳ x

Đơn giá hànghóa nhập

Số luợng hàng hóa tồn đầu kỳ + Số luợng hàng hóa nhập trong kỳ

+ Thực tế đích danh: xuất mã hàng nào thì sẽ lấy giá thực tế của mã hàng đó.

- Trong kế tóan chi tiết thì có thể sử dụng giá hạch tóan nhằm cung cấp số liệukịp thời và cuối kỳ sẽ điều chỉnh theo giá thực tế.

Hệ số =

Giá thực tế hàng hóa tồn đầu kỳ + Giá thực tế hàng nhậpGiá hạch tóan tồn đầu kỳ + Giá hạch tóan hàng nhập

1.2 KẾ TÓAN QUÁ TRÌNH LƯU CHUYỂN HÀNG HÓA1.2.1 Kế tóan quá trình mua hàng

1.2.2.1 Điều kiện, phạm vi mua hàng

- Điều kiện mua hàng: phải có đủ 3 điều kiện:

+ Phải thông qua phuơng thức mua hàng và thanh tóan bắng tiền.+ Đơn vị phải đuợc quyền sở hữu về hàng.

+ Hàng mua vào phải với mục đích về bán ra hoặc là qua khâu gia công chếbiến rồi bán.

- Không đuợc coi là hàng hóa:

+Nhập hàng tự sản xuất, gia công về.

+ Hàng nhập do biếu tặng, đuợc cấp, đuợc đơn vị khác góp vốn.+ Vật tư mua không nhằm muc đích bán.

- Ngoại lệ đuợc ghi vào doanh số mua hàng:

Giá thực tế = Giá hạch tóan x Hệ số

+ Hàng mua về mà chưa biết để dung hay để bán hoặc lẫn lộn hàng để dùng vàhàng để bán.

+ Hàng thiếu hụt, mất mát trong quá trình vận chuyển từ đơn vị bán về đơn vịmà nó thuộc trách nhiệm của đơn vị.

1.2.1.2 Các phuơng thức mua hàng và chứng từ nghiệp vụ Mua hàng trong nuớc

- Mua hàng trực tiếp: Doanh nghiệp cử nhân viên của mình trực

tiếp đến mua hàng ở bên bán và trực tiếp nhận hàng chuyển về doanh nghiệp bằngphuơng tiện tự túc hoặc thuê ngoài Sau khi nhận hàng và ký vào hóa đơn của bên bán,hàng hóa đã thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp Mọi tổn thất xảy ra (nếu có) trongquá trình đưa hàng về doanh nghiệp do doanh nghiệp chịu trách nhiệm.

- Mua hàng theo phuơng thức chuyển hàng: Doanh nghiệp sẽ

ký hợp đồng với bên bán, bên bán căn cứ vào hợp đồng sẽ chuyển hàng đến giao chodoanh nghiệp theo địa điểm đã quy định trước trong hợp đồng bắng phuơng tiện tự cóhoặc thuê ngòai Chi phí vận chuyển bên nào phải trả tùy thuộc vào điều kiện quy địnhtrong hợp đồng Khi đi chuyển đi thì hàng hóa vẫn thuộc sở hữu của bên bán, hàngmua chỉ thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp khi doanh nghiệp nhận đuợc hàng vàchấp nhận thanh tóan.

Nhập khẩu ủy thác

- Ký hợp đồng ủy thác

- Cùng bên nhận ủy thác làm thủ tục nhập khẩu.

- Chịu các chi phí như: chi phí bốc dỡ, lưu kho kiểm nghiệm, giám định.- Đóng thuế nhập khẩu

- Nhận hàng khi có thong báo của bên nhận ủy thác ủy thác nhập.- Trả hoa hồng cho đơn vị nhận ủy thác.

- Hóa đơn bảo hiểm hoặc giấy chứng nhận bảo hiểm.- Các chứng từ có liên quan khác.

Chứng từ

- Hóa đơn GTGT hay hóa đơn bán hàng của đơn vị bán.

- Biên bản kiểm nhận thực tế hàng nhập kho Nếu giữa thực tế nhận khác biệt sovới hóa đơn về số số, chất luợng thi kế tóan phải lập thêm biên bản thừa thiếu, sai quycác chất luợng để ràng buộc trách nhiệm về vật chất.

- Phiếu nhập kho: phải đủ 3 liên( thủ kho, kế tóan, nguời nhập kho).

1.2.1.3 Kế tóan chi tiết

Kế tóan chi tiết hàng hóa đuợc thực hiện một trong 3 phuơng pháp:

Phuơng pháp ghi thẻ song song

Ghi chú:

: Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Đối chiếu kiểm tra

Bảng tổng hợp XNT hàng hóa

Sổ chi tiết hàng hóa

Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho

Thẻ kho

Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho

Phưong pháp sổ số dư:

Giống ghi thẻ song song nhưng sổ chi tiết hàng hóa thay bằng kế tóan sẽ từ bộchứng từ định kỳ ngắn 3, 5, 7 ngày kiểm tra bộ thẻ kho Căn cứ bộ thẻ kho lập bảnghoặc ghi sổ số dư.

Phuơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển:

Giống ghi thẻ song song nhưng kế tóan không ghi trực tiếp hàng ngày bằng thẻchi tiết hàng hóa mà lưu các chứng từ phân lọai theo từng danh điểm Đến cuối kỳhoặc cố định kỳ tổng hợp xuất theo danh điểm để ghi vào sổ đối chiếu luân chuyển,sau đó đối chiếu vào bộ thẻ kho của thủ kho.

Tuy nhiên trong thực tế phổ biến sử dụng phuơng pháp ghi thẻ song song.

TK 1561- Trị giá mua của hàng hóa nhập kho

- Chênh lệch thừa phát hiện trong kiểm kêSD: Trị giá mua của hàng tồn kho

- Các khỏan giảm trừ trị giá mua

- Các khỏan giảm trừ của hàng hóa xuất kho- Chênh lệch thiếu phát hiện trong kiểm kê

TK 1562

- Trình tự hạch tóan

Mua hàng trong nuớcHàng và hóa đơn cùng về

TK 111,112,331,311,141 1561 331 Giá mua chưa thuế Giá mua hàng trả lại

Trị giá giảm giá, CKTM

133 Giá th/t Mua VAT hàng mua VAT hàng mua trả lại

Giảm giá, CKTM VAT chi phí thu mua

Giá th/t 1562 Chi phí Chi phí thu mua

Thu mua

Hàng về hóa đơn chưa về:

+ Lưu hóa đơn vào sổ, chờ hóa đơn về để ghi sổ Cuối tháng hóa đơn vẫn chưavề thì căn cứ vào giá tạm tính để ghi sổ:

Nợ TK 1562: Giá tạm tínhCó TK: 332: Giá tạm tính

+ Sang tháng sau, hóa đơn về sẽ căn cứ vào hóa đơn để điều chỉnh giá tạm tínhvà phản ánh thuế GTGT đuợc khấu trừ.

Hóa đơn về, hàng chưa về:

+ Hóa đơn đã đuợc chấp nhận thanh tóan hoặc đã trả tiền.+ Trong tháng lưu hóa đơn vào sổ riêng chờ hàng về ghi sổ.

+ Nếu cuối tháng hàng chưa về sẽ căn cứ vào hóa đơn để ghi sổ là hàng đang điđuờng:

Nợ TK 151Nợ TK 133

Có TK 331

+ Tháng sau hàng về căn cứ vào hàng hóa và phiếu nhập kho:Nợ TK 156 ( 1561)

Có TK 151

- Mua hàng đuợc huởng chiết khấu thuơng mại, giảm giá, trả lại hàng:Nợ TK 331

Có TK 156 ( 1561)Có TK133

Truờng hợp hàng hóa có phát sinh thừa thiếu:

+ Thiếu so với hóa đơn:

Căn cứ vào hóa đơn và biên bản kiểm nghiệm, kế tóan ghi:

Nợ TK 156 ( 1561): Trị giá hàng hóa thực nhập theo giá hóa đơnNợ TK 133: Thuế GTGT đầu vào

Nợ TK 138 ( 1381): Trị giá hàng hóa thiếu chờ xử lý Có TK 331: Tổng số tiền phải thanh tóanKhi có kết quả xử lý:

Nếu lỗi là do bên bán ghi thiếu và đuợc bên bán giao thêm số hàng thiếu Kếtóan căn cứ số hàng để ghi:

Nợ TK 156 ( 1561) Có TK 138 (1381)

Nếu lỗi do nguời áp tải và bắt bồi thuờng sẽ ghi:

+ Thừa so với hóa đơn:

Chỉ nhập kho theo số luợng ghi trên hóa đơn, phần còn thừa giữ hộ nguời bán.Căn cứ vào hóa đơn, phiếu nhập kho, kế tóan ghi:

Nợ TK 156 ( 1561): Trị giá hàng mua thực nhập kho tính theo giá bánchưa thuế GTGT

Nợ TK 133: Thuế GTGT đầu vào Có TK 331: Tổng giá phải thanh tóan.

Đồng thời căn cứ biên bản kiểm nghiệm và hóa đơn -phản ánh trị giá hàng hóanhận giữ hộ.

Nợ TK 002

Khi xuất trả lại bên bán: Có TK 002

Nhập kho tòan bộ: căn cứ vào hóa đơn, phiếu nhập kho, biên bản kiểm nghiệm,kế tóan ghi:

Nợ TK 156( 1561): Trị giá hàng hóa thực nhập tính theo giá hóa đơnchưa thuế

Nợ TK 133: Thuế GTGT theo hóa đơn

Có TK 331: Tổng giá trị phải thanh tóan theo hóa đơnCó TK 3381: Trị giá hàng thửa chờ xử lý.

Khi bên bán đã nhận đuợc biên bản cho biết hàng đã giao thừa và đồng ý bánluôn số hàng đã giao thừa Căn cứ vào hóa đơn do bên bán lập bổ sung cho số hàngthừa, kế tóan ghi:

Nợ TK 3381: Trị giá hàng thừa chờ xử lý theo giá bán chưa thuế.Nợ TK 133: Thuế GTGT đầu vào

Có TK 331: Tổng số tiền phải thanh tóan thêm.

Trường hợp bên bán không đồng ý bán mà sẽ nhận lại số hàng giao thừa – DNxuất kho trả lại bên bán Căn cứ phiếu xuất kho, kế tóan ghi:

Nợ TK 3381

Có TK 156 ( 1561)

nhập khẩu

Nếu đơn vị UT nộp hộ

Phí UTChi hộCác khoản

chi hộ khác (nếu ứng trước)

Các khoản chi phí khác (nếu không ứng trước

1.2.2 Kế tóan quá trình bán hàng

1.2.2.1 Điều kiện, phạm vi bán hàng

- Đuợc ghi vào doanh thu bán hàng: phải thỏa mãn 5 điều kiện

+ Đã giao phần lớn rủi ro và lợi ích kinh tế gắn với sản phẩm hàng hóa cho bênmua nghĩa là bên mua nhận sản phẩm.

+ Doanh nghiệp không còn nắm giữ hàng hóa với tư cách là sở hữu hoặc kiểmsoát đối với sản phẩm hàng hóa.

+ Doanh thu đuợc xác định tuơng đối chắc chắn.

+ Doanh thu sẽ nhận hoặc sẽ thu đuợc lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng.+ Xác định chi phí lien quan đến giao dịch bán hàng.

- Không đuợc ghi vào doanh thu bán hàng:

+ Bán TSCĐ, vật tư không phải là hàng hóa.+ Hàng xuất sang sản xuất, gia công.

+ Hàng xuất vì thiếu hụt, mất mát.+ Hàng xuất đưa đi góp vốn kinh doanh.

+ Hàng xuất mới gửi đi cho bên mua chưa nhận.- Ngoại lệ đuợc ghi vào doanh thu bán hàng:

- Hàng xuất đổi lấy vật tư, hàng hóa khác.+ Hàng xuất biếu tặng.

+ Hàng xuất dung nội bộ cho doanh nghiệp.

1.2.2.2 Các phuơng thức bán hàng và chứng từ nghiệp vụ - Bán buôn

+Bán buôn hàng hóa là việc bán hàng cho đơn vị thuơng mại hoặc báncho các đơn vị sản xuất để tiếp tục sản xuất Đặc điểm của bán buôn là hàng hóa chưađến tay nguời tiêu dung, giá trị sử dụng hàng hóa chưa đuợc thực hiện đầy đủ.

+Bán hàng qua kho có 2 hình thức:

Phuơng thức chuyển hàng: giống như phuơng thức chuyển hàng trongquá trình mua hàng nhưng hàng hóa trong quá trình chuyển đi vẫn thuộc quyền sở hữucủa doanh nghiệp Thời điểm xác định tiêu thụ đối với phuơng thức này là khi bên

mua nhận đuợc hàng, đồng thời đã thanh tóan tiền hàng cho doanh nghiệp hoặc chấpnhận thanh toán.

Phương thức nhận hàng trực tiếp: khách hàng sẽ đến nhận hàng trực tiếptại kho của doanh nghiệp, hàng hóa đuợc xác định tiêu thụ khi bên mua đã nhận hàngvà ký vào hóa đơn mua hàng.

+ Bán hàng không qua kho: có 2 phuơng thức.

Giao hàng tay ba: Doanh nghiệp mua hàng của nhà cung cấp và chuyểnđi thẳng cho bên mua bằng phuơng tiện thuê ngoài Hàng hóa gửi đi vẫn còn thuộcquyền sở hữu của doanh nghiệp, khi nào bên mua nhận đuợc hàng và chấp nhận thanhtóan thì doanh nghiệp mới ghi nhận doanh thu.

Giao hàng chuyển thẳng: nếu không đuợc tham gia thanh tóan, kế tóanchỉ theo dõi số hoa hồng đuợc huởng từ nghiệp vụ mội giới cho nhà cung cấp hay chokhách hàng.

- Bán lẻ

Khi xuất kho hàng hóa ra quầy bán lẻ thì không thể hiện trên cơ sở nghiệp vụgiữa thủ kho va quầy Cuối ngày nhân viên lập báo cáo phản ánh số luợng và trị giáhàng đã bán Cuối tháng kế tóan căn cứ vào báo cáo bán hàng và phiếu nộp tiền hàngtrong tháng để lập hóa đơn bán lẻ và ghi nhận doanh thu đồng thời ghi nhận giá vốncủa hàng bán lẻ tháng.

+ Chứng từ

Hóa đơn bán hàng Hóa đơn giá trị gia tăng Phiếu xuất kho.

Bảng kê bán lẻ hàng hóa.

1.2.2.3 Kế tóan chi tiết

Tuơng tự như kế tóan chi tiết quá trình mua hàng hóa, nhưng thực tế phuơngpháp ghi thẻ song song phổ biến hơn Trong phuơng pháp này kế tóan còn mở them sổchi tiết doanh thu bán hàng, sổ chi tiết các khỏan giảm trừ doanh thu, sổ chi tiết giávốn hàng bán.

Ghi chú:

:Ghi hàng ngày:Ghi hàng tháng

thuần túy trong kỳ

- TK 521: chiết khấu thuơng mại.

Sổ chi tiết các khỏan giảm trừ doanh thu

Bảng tổng hợp chi tiết tài khỏan doanh thu

Sổ chi tiết doanh thu bán hàng

Sổ chi tiết giá vồn

hàng bán Bảng chi tiết tài khỏan giá hàng bánChứng từ gốc

- TK 531: DT bán hàng bị trả lại.- TK 532: phản ánh khỏan giảm giá

- Trình tự hạch tóan

1.2.2.5 Kế tóan chi phí hàng hóa

- Chi phí mua hàng hóa biểu hiện bằng tiền của tòan bộ khỏan hao phí về laođộng đời sống và lao động vật chất mà doanh nghiệp đã bỏ ra có liên quan đến việc thumua hàng hóa.

- Chi phí thu mua hàng hóa bao gồm:

+ Chi phí vận chuyển bốc dỡ hàng hóa, bảo quản hàng hóa từ nơi mua về đếnkho doanh nghiệp.

+ Chi phì bảo hiểm.+ Tiền thuê kho, bãi.

+ Các khỏan hao hụt tự nhiên trong quá trình định mức, quá trình thu mua.+ Các chi phí khác phát sinh.

Chi phí thu muaphân bổ chohàng đã bán =

Chi phí mua hàng còn

lại chưa phân bổ ĐK + hàng PS trong kỳChi phi muax

Trị giá muacủa hàng bán

ra trong kỳTrị giá mua của hàng

bán ra trong kỳ +

Trị giá mua củahàng tồn CK

1.2.2.6 Kế tóan hàng tồn kho

Điều kiện ghi nhận hàng tồn kho

Hàng tồn kho phải thỏa mãn 2 điều kiện sau:

+ Phải thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp hoặc quyền kiểm sóat quản lý củadoanh nghiệp.

+ Có chu kỳ vận động ngắn từ duới 1 năm.

Kế tóan chi tiềt

Có 3 phuơng pháp giống như kế tóan chi tiết quá trình mua hàng.

Kế tóan tổng hợp

- TK sử dụng: TK 151, 156, 157- Phuơng pháp hạch tóan:

151,156,157 SDĐK:xxx

Ghi tăng phát Ghi giảm phát sinh trong kỳ sinh trong kỳ

SDCK: xxx

- Công thức

CHƯƠNG II

GIỚI THIỆU VỀ TRUNG TÂM THƯƠNG MẠI ĐIỆN MÁY2.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH TRUNG TÂM THƯƠNG MẠI ĐIỆN MÁY

2.1.1 Sơ lược lịch sử hình thành công ty Điện máy

Tên doanh ngiệp: Công ty CP Điện Máy Tp Hồ Chí MinhTên giao dịch : TONIMAX HCM

Trụ sở đặt tại : 29 Tôn Đức Thắng, Quận 1, Tp HcmĐiện thoại: 08.38291264 Fax : 08.38231542

- Công ty điện máy Tp Hcm chính thức thành lập ngày 25/08/1993 theo quyếtđịnh số 6018 BTM ngày 25/08/1993 của bộ thương mại, với nhiệm vụ mua bán xuấtnhập khẩu cáx mặt hàng điện tử, điện lạnh, điện gia dụng….

- Công ty điện máy là một doanh nhiệp nhà nước trực thuộc Bộ Thương Mại,một tổ chức có tư cách pháp nhân đối nội và đối ngoại trong hoạt động xuất nhậpkhẩu, Trực tiếp khai thác các nguồn hàng trong và ngoài nước.

-Tiền thân là Công ty Điện Máy Kim Khí Hoá Chất và vật liệu Xây Dượng cấp1, thành lập ngày 25/09/1975 thuộc tổng công ty công nghệ phẩm nha nội thương.

2.1.2 Lịch sử hình thành Trung Tâm Thương Mại Điện Máy

Từ ngày thành lập Công ty Điện máy TP Hcm do nhu cầu phát triển ngày càngtăng muốn mở rộng thị trường đòi hỏi công ty phài có mạng lưới phân phối hiệu quảthông qua các cửa hàng trung tâm Mục tiêu đáp ứng kịp thời thị hiếu người tiêu dùng,tạo thuận lợi cho việc giới thiệu sàn phẩmđến tay người tiêu dùng và phát triểnn địabàn bán buôn, bán lẻ còn hạn hẹp.

- Xét tình hình thực tế và kiến nghị của Trưởng phòng tổ chức căn cứ vàoQuyết định số 999/TM-TCBB ngày 01/09/0993 củ bộ Thương mại vể việc phân cấpquản lý công tác tổ chức cán bộ, công ty quyết định thành lập các công ty buôn bántrực thuộc của Công ty Điện Máy và trong đó Trung Tâm Điện Máy vào ngày01/03/1997 là một trong những chi nhành của công ty.

Tên đơn vị : Trung Tâm Thương Mại Điện Máy

Trụ sở liên lạc: 223-231 Ngô Gia Tự , Phường 3, Quận 10 TP HCMĐiện thoại: 08.38355452 Fax 08.38353176

Trực thuộc: Công ty CP Điện Máy TP HCM

- Hiện nay Trung Tâm Thương Mại Điện Máy kinh doanh bán buôn, bán lẻ cácmặt hàng điện máy theo sự chỉ đạo cuả Công Ty Điện máy Việc kinh doanh của trungtâm đang thuận lợi và ngày càng phát triển với nhiều mặt hàng mẫu mã đẹp, chấtlượng cao và giá cả phù hợp như: Philip, Samsung, Toshiba…

2.2.QUY MÔ, CHỨC NĂNG, NHIỆM VỤ CỦA TRUNG TÂM2.2.1 Qui mô

Tổng số nhân viên :21 người , trong đó nhân viên quản lý 9 người,Nguôn vốn:

2.2.3 Nhiệm vụ

- Xây dựng và tổ chức thực hiện kế hoạch nhập khẩu thao các hợp đồng đã kývới nước goài, chịu trách nhiệm trước cấp chủ quản và khách hàng về cam kết củaTrung Tâm với các đối tác niên hạn của hợp đồng xây dựng kết hoạch nhập khẩu củanhững mặt hàng nhằm đáp ứng nhu cầu người tiêu dùng.

- Bảo tồn và phát triển nguồn vốn được cấp trên cho vay, tự chủ tài chính, sửdụng có hiệu quả nguồn vốn, tụ trang trải vốn, đảm bảo đầu tư, mở rộng kinh doanhhàng hoá, tự bù đắp chi phí.

2.3 CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY TRUNG TÂM2.3.1 Cơ cấu tổ chức chung

2.3.2 Chức năng nhiệm vụ bộ máy quản lý

2.3.2.1 Ban giám đốc

- Đứng đầu là giám đốc trung tâm do Công ty Điện Máy bổ nhiệm với nhiệm vụlà tổ chức và điều hành mọi hoạt động của trung tâmsao cho có hiệu quả theo sự giámsát của công ty Chịu trácg nhiệm toàn bộ trước công ty về tình hình kinh doanh củatoàn trung tâm.

- Bên cạnh giàm đốc là phó giám đốc kinh doanh có nhiệm vụ hổ trợ, giúp đỡcho giàm đốc điều hành quản lý trung tâm Đồng thời ngoại giao với các công ty khácđể ký hợp đồng mua bán nhằm góp phần cho việc kinh doanh ngày càng phát triển.

- Thực hiện tốt công tác kiểm kê và quản lý chặt chẽ tình hình xuất nhập hàng.- Phụ Trách công nợ với Công Ty Điện Máy và khách hàng, nhà cung cấp.Hàng tháng báo cáo đầy đủ kết quả hoạt động kinh doanh của Trung Tâm vềcông ty: bảng kê khai thuế hang tháng và các chế độ về lương, BHYT, KPCĐ của toàntrung tâm Thực hiện đầy đủ nghĩa vụ đối vớ nhà nước.

- Phối hợp tổ chức kinh doanh xây dựng giá bán, cùng đưa lên chương trìnhkhuyến mãi, hội chợ phục vụ cho bán hàng.

- Đảm bảo kịp thờo cung cấp đầy đủ số liệu kế toán cho lãnh đạo tùng kỳ và độtxuất khi lãnh đạo yêu cầu.

2.3.3 Tổ chức bộ máy kế tóan và công tác kế tóan tại Trung Tâm

2.3.3.1 Sơ đồ bộ máy kế tóan

2.3.3.2 Chức năng, nhiệm vụ phòng kế tóan- Kế tóan truởng

Phụ trách công nợ với Công Ty Điện máy.

Theo dõi các lô hang nhập khẩu thông qua công ty về số luợng, trị giá, thời hạnthanh tóan.

- Lên báo cáo tổng hợp nộp công ty hàng tháng kê khai thuế và chế độ luơng,BHXH, BHYT của tòan Trung Tâm.

- Kế tóan hàng hóa

Căn cứ báo cáo bán hang trực tiếp lên báo cáo trên máy.

Hàng ngày đọc kiểm tra báo cáo bán hàng, chịu trách nhiệm với lãnh đạo khicó sai sót trong báo cáo.

- Hàng tháng cùng với thủ kho đối chiếu tồn kho, kiểm kê thực tế kho hang vàtheo dõi kho hang.

- Khi có phát sinh bất thuờng lien quan đến công nợ, hàng hóa phải báo cáongay với lãnh đạo Trung Tâm.

Kế tóan truởng

Kế tóan

hàng hóa Kế tóan công nợ +kho tiền mặtKế tóan Thủ quỹ

- Kế tóan công nợ - kho

Hàng ngày kiểm tra biên nhận, hóa đơn nhập kho do quầy bán lẻ báo cáo hàngchuyển lên.

Cùng với thủ kho đối chiếu số luợng nhập và xuất trong ngày.

Hàng tháng cùng với kế tóan hàng hóa kiểm kê hàng hóa về số luợng tồn khothực tế theo định kỳ vào ngày 15 và 30 hàng tháng.

Theo dõi công nợ khách hàng Lập bản xác nhận công nợ đối với khách hàngđến hạn thanh tóan.

Lên chi tiết khách hàng mua lẻ hàng tuần.

- Kế tóan tiền mặt

Viết hóa đơn cho khách hàng

Viết phiếu thu chi theo hóa đơn mua và bán hàng Phải lên cân đối được NKCTsố 5 ngày 30 hànng tháng cho kế tóan truởng lên báo cáo.

2.3.3.3 Hình thức kế tóan

Sơ đồ chuyển chứng từ tại trung tâm

Ghi chú:

: Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Đối chiếu kiểm tra

Hiện nay trung tâm đang sử dụng hệ thống kế tóan thống nhật ban hành theoquyết định số 1141 TC/ QĐ/ CĐKT này 01/11/1995, đã chỉnh lý bổ sung theo thông tư89/2002/TT- BTC ban hành này 09/10/2002 của bộ Tài chính, trong phạm vi họatđông của mình Trung tâm đã sử dụng một số tài khỏan, kể cả tài khỏan cấp II để phụcvụ công tác hạch tóan.

Trung tâm sử dụng phuơng pháp kế tóan hàng tồn kho theo phuơng pháp kêkhai thuờng xuyên.

Nhật ký chứng từ

Bảng tổng hợp chi tiếtBảng kê

Chứng từ gốc

Với những sản phẩm mẫu mã đẹp, chất lượng cao, giá cả phù hợp với túi tiềnngười tiêu dùng.

3.1.2 Tổ chức kinh doanh

- Doanh nghiệp thương mại được xem là cầu nối giữa nhà sản xuất và ngườitiêu dung giúp cho sự lưu thông hàng hóa dễ dàng hơn Đặt biệt trong những nămgần đây khi nền kinh tế nước ta đang ngày càng phát triển cùng với tiến trình hộinhập quốc tế Nhờ vậy mà vai trò doanh nghiệp thương mại ngày càng được chútrọng và đề cao thong qua quá trình lưu chuyển hàng hóa.

- Do hàng hóa đa số là hàng nhập khẩu từ nước ngoài về thông qua sự ủy thácnhập cho trong nước Việc thanh toán hàng nhập khẩu phụ thuộc vào những điềukhoản ký kết trên từng hợp đồng được giao ước giữ nhà cung cấp và trung tâm.Hiện nay trung tâm mua hàng nhập khẩu theo điều kiện CIF tức là “ tiền hàng, phíbảo hiểm và cước phí” Theo điều kiện này người bán phải ký hợp đồng vậnchuyển, trả trước phí vận chuyển để chở hàng đến cảng đích, xin giấy phép xuấtkhẩu là thủ tục hải quan cho việc xuất khẩu hàng hóa đồng thời chịu mọi rủi ro phí