Tình hình thực tế kế toán quá trình luân chuyển hàng hoa tại trung tâm thương mại điện máy - Công ty CP Điện Máy Tp Hồ Chí Minh.doc

Tình hình thực tế kế toán quá trình luân chuyển hàng hoa tại trung tâm thương mại điện máy - Công ty CP Điện Máy Tp Hồ Chí Minh

MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN LƯU CHUYỂN HÀNG HÓA 1.1.NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG 1.1.1 Khái niệm 1.1.1.1 Hàng hóa 1.1.1.2 Lưu chuyển hàng hóa 1.1.2 Nguyên tắc, nhiệm vụ kế toán lưu chuyển hàng hóa 1.1.2.1 Nguyên tắc 1.1.2.2 Nhiệm vụ kế toán lưu chuyển hàng hoá 1.1.3 Tính giá hàng hoá 1.2.1 KẾ TOÁN QUÁ TRÌNH LƯU CHUYỂN HÀNG HÓA 1.2.1 Kế toán trình mua hàng 1.2.1.1 Điều kiện, phạm vi mua hàng 1.2.1.2 Các phương thức mua hàng chứng từ nghiệp vụ 1.2.1.3 Kế toán chi tiết 1.2.1.4 kế toán tổng hợp 1.2.2 Kế toán trình bán hàng 1.2.2.1 Điều kiện, phạm vi bán hàng 1.2.2.2 Các phương thức bán hàng chứng từ nghiệp vụ 1.2.2.3 Kế toán chi tiết 1.2.2.4 Kế toán tổng hợp CHƯƠNG II : GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY THỰC TẬP 2.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH 2.1.1Sơ lược lịch sử hình thành 2.1.2Lịch sử hình thành 2.2 QUY MÔ, CHỨC NĂNG, NHIỆM VỤ 2.2.1 Qui mô 2.2.2 Chức 2.2.3 Nhiệm vụ 2.3 CƠ CẤU TỔ CHỨC 2.3.1 Cơ cấu tổ chức chung 2.3.2 Chức năng-nhiệm vụ máy quản lý 2.3.2.1 Ban giám đốc 2.3.2.2 Phòng kế toán 2.3.2.3 Phòng kinh doanh 2.3.2.4 Phòng bảo hành Trang 2.3.3Tổ chức máy kế toán công tác kế toán 2.3.3.1Sơ đề máy kế toán 2.3.3.2Chức năng, nhiệm vụ phòng kế toán 2.3.3.3Hình thức kế toán CHƯƠNG III: TÌNH HÌNH THỰC TẾ KẾ TOÁN QUÁ TRÌNH LUÂN CHUYỂN HÀNG HOÁ A TÌNH HÌNH THỰC TẾ 3.1 ĐẶC ĐIỂM KINH DOANH HÀNG HOÁ 3.1.1 Đặc điểm 3.1.2 Tổ chức kinh doanh 3.1.3 Sơ lược tình hình mua bá 3.2 KẾ TOÁN QUÁ TRÌNH MUA HÀNG 3.2.1 Các phương thức mua hàng 3.2.1.1 Mua hàng từ công ty thương mại nước 3.2.1.2 Nhập ủy thác 3.2.1.3Tính giá hàng mua 3.2.2 Chứng từ luận chuyển chứng từ 3.2.3 Kế toán chi tiết 3.2.4Kế toán tổng hợp 3.2.4.1 Tài khoản sử dụng 3.2.4.2 Trình tự hạch toán 3.3 KẾ TOÁN QUÁ TRÌNH BÁN HÀNG 3.3.1 Phương thức bán hàng 3.3.1.1 Bán buôn 3.3.1.2 Bán lẻ 3.3.1.3 Tính giá hàng bán 3.3.2 Chứng từ lưu chuyển chứng từ 3.3.3 Kế toán chi tiết 3.3.4 Kế toán tổng hợp 3.3.4.1 Tài khoản sử dụng 3.3.4.2 Trình tự hạch toán 3.4 Kế toán chi phí mua hàng 3.5 Kế toán hàng tồn kho CHƯƠNG IV:NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHÒ Trang CHƯƠNG I CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TĨAN Q TRÌNH LƯU CHUYỂN HÀNG HĨA 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG 1.1.1 Khái niệm 1.1.1.1 Hàng hóa - Hàng hóa sản phẩm lưu động doanh nghiệp thuơng mại mua để bán nhằm đáp ứng nhu cầu sản xuất, tiêu dùng xuất - Hàng hóa kinh doanh thuơng mại đuợc phân theo nghành hàng như: + Hàng vật tư, thiết bị + Hàng công nghệ phẩm tiêu dùng + Hàng lương thực – thực phẩm 1.1.1.2 Lưu chuyển hàng hóa: – Là tổng hợp trình mua bán, trao đổi lưu trữ hàng hóa doanh nghiệp kinh doanh thương mại 1.1.2 Nguyên tắc, nhiệm vụ kế tóan lưu chuyển hàng hóa 1.1.2.1 Nguyên tắc - Kế tóan không đuợc kiêm nhiệm thủ kho hay trực tiếp quản lý bán hàng - Quản lý theo địa điểm bảo quản kho, quầy, theo nguời chịu trách nhiệm vật chất để dễ dàng quy trách nhiệm cần thiết - Theo dõi loại vật chất lên kế họach đồng thời theo dõi tiêu số luợng lẫn giá trị - Lựa chọn phuơng pháp kế tóan hàng tồn kho cho hợp lý - Phương pháp tính giá xuất kho, tính giá gốc hàng tồn kho cho phù hợp với đơn vị Trang 1.1.2.2 Nhiệm vụ kế tốn lưu chuyển hàng hóa - Ghi chép, phản ánh đầy đủ, kịp thời tình hình lưu chuyển hàng hóa doanh nghiệp mặt giá trị vật Tính tóan phản ánh đắn giá trị vốn hàng nhập kho, xuất kho trị giá vốn hàng hóa tiêu thụ - Kiểm tra, giám sát chặt chẽ tình hình thực chi tiêu kế họach trình mua hàng, bán hàng Xác định đắn kết kinh doanh hàng hóa Đồng thời chấp hành chế độ tài chứng từ sổ sách nhập, xuất kho bán hàng hóa tính thuế Cung cấp thơng tin tổng hợp thông tin chi tiết cần thiết hàng hóa kịp thời phục vụ cho quản lý họat động kinh doanh doanh nghiệp - Theo dõi chặt chẽ tình hình hang tồn kho hang hóa, giảm giá hàng hóa…Tổ chức kiểm kê hàng hóa theo quy định, báo cáo kịp thời hàng tồn kho 1.1.3 Tính giá hàng hóa - Hàng hóa đuợc đánh giá theo thực tế truờng hợp giá thực tế lớn trị giá kế tóan phản ánh theo trị giá cách lặp dự phòng giảm giá - Giá thực tế hàng hóa nhập kho bao gồm tịan chi phí thực tế tính đến thời điểm nhập kho hàng hóa Giá thực tế = Giá mua ghi hóa đơn (khơng có VAT) + Chi phí thu mua thực tế + Thuế nhập ( có ) - Khoản giảm giá hưởng + Truờng hợp doanh nghiệp không nộp thuế theo phuơng pháp khấu trừ khỏan thuế GTGT nộp mua hàng hóa đuợc tính vào giá thực tế + Truờng hợp doanh nghiệp phải bỏ thêm chi phí sơ chế, phân lọai, chọn lọc nhằm làm tăng giá trị khả tiêu thụ hàng hóa phận giá trị đuợc tính vào giá thực tế nhập kho - Giá thực tế xuất kho đuợc tính theo phuơng pháp sau: + Nhập truớc xuất truớc ( FIFO) + Nhập sau xuất truớc( LIFO) + Bình quân gia quyền: Trang  Bình quân cố định (bình quân chung): đơn giá đuợc xác định lúc cuối kỳ làm đơn giá chung cho tất lần xuất kho mkỳ hàng hóa  Bình qn liên hịan: vận dụng cách tính theo đơn giá bình quân chung để xác định đơnn dụng cách tính theo đơn giá bình quân chung để xác định đơnng cách tính theo đơn giá bình qn chung để xác định đơnn giá bình quân chung đ ể xác định đơn xác đ ịnh đơnnh đ ơn giá bình quân chung để xác định đơnn giá bình quân sau lần nhập kho làm đơn giá xuất kho cho lần tiếp theo.i lần nhập kho làm đơn giá xuất kho cho lần tiếp theo.n nhận dụng cách tính theo đơn giá bình quân chung để xác định đơnp kho làm đơn giá bình quân chung để xác định đơnn giá xuất kho cho lần tiếp theo.t kho cho lần tiếp theo.ng lần nhập kho làm đơn giá xuất kho cho lần tiếp theo.n tiếp theo.p theo Đơn giá bình qn gia quyền thứ hàng hóa Số luợng hàng hóa = x Đơn giá hàng hóa tồn Số luợng hàng hóa tồn đầu kỳ + Số luợng hàng hóa nhập kỳ x Đơn giá hàng hóa nhập + Số luợng hàng hóa nhập kỳ + Thực tế đích danh: xuất mã hàng lấy giá thực tế mã hàng - Trong kế tóan chi tiết sử dụng giá hạch tóan nhằm cung cấp số liệu kịp thời cuối kỳ điều chỉnh theo giá thực tế Giá thực tế = Giá hạch tóan x Hệ số Hệ số = Giá thực tế hàng hóa tồn đầu kỳ + Giá thực tế hàng nhập Giá hạch tóan tồn đầu kỳ + Giá hạch tóan hàng nhập 1.2 KẾ TĨAN Q TRÌNH LƯU CHUYỂN HÀNG HĨA 1.2.1 Kế tóan q trình mua hàng 1.2.2.1 Điều kiện, phạm vi mua hàng - Điều kiện mua hàng: phải có đủ điều kiện: + Phải thông qua phuơng thức mua hàng tóan bắng tiền + Đơn vị phải đuợc quyền sở hữu hàng + Hàng mua vào phải với mục đích bán qua khâu gia công chế biến bán - Không đuợc coi hàng hóa: +Nhập hàng tự sản xuất, gia công + Hàng nhập biếu tặng, đuợc cấp, đuợc đơn vị khác góp vốn + Vật tư mua khơng nhằm muc đích bán - Ngoại lệ đuợc ghi vào doanh số mua hàng: Trang + Hàng mua mà chưa biết để dung hay để bán lẫn lộn hàng để dùng hàng để bán + Hàng thiếu hụt, mát trình vận chuyển từ đơn vị bán đơn vị mà thuộc trách nhiệm đơn vị 1.2.1.2 Các phuơng thức mua hàng chứng từ nghiệp vụ Mua hàng nuớc - Mua hàng trực tiếp: Doanh nghiệp cử nhân viên trực tiếp đến mua hàng bên bán trực tiếp nhận hàng chuyển doanh nghiệp phuơng tiện tự túc thuê Sau nhận hàng ký vào hóa đơn bên bán, hàng hóa thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp Mọi tổn thất xảy (nếu có) q trình đưa hàng doanh nghiệp doanh nghiệp chịu trách nhiệm - Mua hàng theo phuơng thức chuyển hàng: Doanh nghiệp ký hợp đồng với bên bán, bên bán vào hợp đồng chuyển hàng đến giao cho doanh nghiệp theo địa điểm quy định trước hợp đồng bắng phuơng tiện tự có th ngịai Chi phí vận chuyển bên phải trả tùy thuộc vào điều kiện quy định hợp đồng Khi chuyển hàng hóa thuộc sở hữu bên bán, hàng mua thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp doanh nghiệp nhận đuợc hàng chấp nhận tóan Nhập ủy thác - Ký hợp đồng ủy thác - Cùng bên nhận ủy thác làm thủ tục nhập - Chịu chi phí như: chi phí bốc dỡ, lưu kho kiểm nghiệm, giám định - Đóng thuế nhập - Nhận hàng có thong báo bên nhận ủy thác ủy thác nhập - Trả hoa hồng cho đơn vị nhận ủy thác - Cùng với bên nhận ủy thác tiến hành khiếu nại( có) Bộ hồ sơ chứng từ nhập hàng gồm: - Hóa đơn ( Invoice) - Phiếu đóng gói ( Packing list) - Tờ kê chi tiết ( Speciffication) - Vận đơn đường biển Trang - Hóa đơn bảo hiểm giấy chứng nhận bảo hiểm - Các chứng từ có liên quan khác Chứng từ - Hóa đơn GTGT hay hóa đơn bán hàng đơn vị bán - Biên kiểm nhận thực tế hàng nhập kho Nếu thực tế nhận khác biệt so với hóa đơn số số, chất luợng thi kế tóan phải lập thêm biên thừa thiếu, sai quy chất luợng để ràng buộc trách nhiệm vật chất - Phiếu nhập kho: phải đủ liên( thủ kho, kế tóan, nguời nhập kho) 1.2.1.3 Kế tóan chi tiết Kế tóan chi tiết hàng hóa đuợc thực phuơng pháp: Phuơng pháp ghi thẻ song song Bảng tổng hợp XNT hàng hóa Sổ chi tiết hàng hóa Thẻ kho Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho Kế toán Kho Ghi chú: : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Đối chiếu kiểm tra Trang Phưong pháp sổ số dư: Giống ghi thẻ song song sổ chi tiết hàng hóa thay kế tóan từ chứng từ định kỳ ngắn 3, 5, ngày kiểm tra thẻ kho Căn thẻ kho lập bảng ghi sổ số dư Phuơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển: Giống ghi thẻ song song kế tóan khơng ghi trực tiếp hàng ngày thẻ chi tiết hàng hóa mà lưu chứng từ phân lọai theo danh điểm Đến cuối kỳ cố định kỳ tổng hợp xuất theo danh điểm để ghi vào sổ đối chiếu luân chuyển, sau đối chiếu vào thẻ kho thủ kho Tuy nhiên thực tế phổ biến sử dụng phuơng pháp ghi thẻ song song 1.2.1.4 Kế tóan tổng hợp (Thơng thuờng doanh nghiệp hạch tóan theo phuơng pháp kê khai thường xuyên) - Tài khỏan sử dụng TK 156: phản ánh hợp trị giá kho biến động hàng + TK 1561: Trị giá hàng hóa (bao gồm thuế GTGT khơng hịan lại) + TK 1562: chi phí mua TK 1561 - Trị giá mua hàng hóa nhập kho - Các khỏan giảm trừ trị giá mua - Chênh lệch thừa phát kiểm kê - Các khỏan giảm trừ hàng hóa xuất kho SD: Trị giá mua hàng tồn kho - Chênh lệch thiếu phát kiểm kê TK 1562 - Chi phí mua hàng hóa nhập kho - Chi phí phân bổ cho hàng bán SD: chi phí hàng hóa chưa bán - TK 151: Trị giá mua hàng hóa đuờng cuối tháng - TK 157: Trị giá mua hàng hóa xuất kho cuối tháng chưa xác định tiêu thụ Trang - Trình tự hạch tóan Mua hàng nuớc Hàng hóa đơn TK 111,112,331,311,141 1561 Giá mua chưa thuế 331 Giá mua hàng trả lại giảm giá, CKTM Trị giá 133 Mua VAT hàng mua Giá th/t VAT hàng mua trả lại Giảm giá, CKTM VAT chi phí thu mua Giá th/t Chi phí Thu mua 1562 Chi phí thu mua Hàng hóa đơn chưa về: + Lưu hóa đơn vào sổ, chờ hóa đơn để ghi sổ Cuối tháng hóa đơn chưa vào giá tạm tính để ghi sổ: Nợ TK 1562: Giá tạm tính Có TK: 332: Giá tạm tính + Sang tháng sau, hóa đơn vào hóa đơn để điều chỉnh giá tạm tính phản ánh thuế GTGT đuợc khấu trừ Hóa đơn về, hàng chưa về: + Hóa đơn đuợc chấp nhận tóan trả tiền + Trong tháng lưu hóa đơn vào sổ riêng chờ hàng ghi sổ + Nếu cuối tháng hàng chưa vào hóa đơn để ghi sổ hàng đuờng: Nợ TK 151 Nợ TK 133 Có TK 331 Trang + Tháng sau hàng vào hàng hóa phiếu nhập kho: Nợ TK 156 ( 1561) Có TK 151 - Mua hàng đuợc huởng chiết khấu thuơng mại, giảm giá, trả lại hàng: Nợ TK 331 Có TK 156 ( 1561) Có TK133 Truờng hợp hàng hóa có phát sinh thừa thiếu: + Thiếu so với hóa đơn: Căn vào hóa đơn biên kiểm nghiệm, kế tóan ghi: Nợ TK 156 ( 1561): Trị giá hàng hóa thực nhập theo giá hóa đơn Nợ TK 133: Thuế GTGT đầu vào Nợ TK 138 ( 1381): Trị giá hàng hóa thiếu chờ xử lý Có TK 331: Tổng số tiền phải tóan Khi có kết xử lý: Nếu lỗi bên bán ghi thiếu đuợc bên bán giao thêm số hàng thiếu Kế tóan số hàng để ghi: Nợ TK 156 ( 1561) Có TK 138 (1381) Nếu lỗi nguời áp tải bắt bồi thuờng ghi: Nợ TK 138 ( 1388) Có TK 138 ( 1381) Nếu khỏan thiếu doanh nghiệp phải chịu coi khỏan tổn thất hạch tóan vào giá vốn hàng bán Nợ TK 632 Có TK 1381 Trang 10 ... chức máy kế toán công tác kế toán 2.3.3.1Sơ đề máy kế toán 2.3.3.2Chức năng, nhiệm vụ phòng kế toán 2.3.3. 3Hình thức kế toán CHƯƠNG III: TÌNH HÌNH THỰC TẾ KẾ TOÁN QUÁ TRÌNH LUÂN CHUYỂN HÀNG HOÁ... thành lập công ty buôn bán trực thuộc Công ty Điện Máy Trung Tâm Điện Máy vào ngày 01/03/1997 chi nhành công ty Tên đơn vị : Trung Tâm Thương Mại Điện Máy Trụ sở liên lạc: 22 3-2 31 Ngô Gia Tự... Quận 10 TP HCM Điện thoại: 08.38355452 Fax 08.38353176 Trang 19 Trực thuộc: Công ty CP Điện Máy TP HCM - Hiện Trung Tâm Thương Mại Điện Máy kinh doanh bán buôn, bán lẻ mặt hàng điện máy theo