Thực trạng công tác kế toán tại Trường THPT Nguyễn Tất Thành.doc

Thực trạng công tác kế toán tại Trường THPT Nguyễn Tất Thành

-Trang - Báo cáo thực tập tốt nghiệp Chuyên đề: Tổ chức cơng tác kế tốn LỜI MỞ ĐẦU Trong năm gần đây, với phát triển không ngừng kinh tế đơn vị hành nghiệp quản lý Nhà nước bước vào phát triển ổn định vững góp phần khơng nhỏ vào cơng đổi kinh tế - xã hội đất nước Các đơn vị hành nghiệp đơn vị quản lý hành Nhà nước đơn vị nghiệp y tế, giáo dục, văn hóa, thơng tin, nghiệp khoa học công nghệ, nghiệp kinh tế… hoạt động nguồn kinh phí Nhà nước cấp, nguồn kinh phí khác thu nghiệp, phí, lệ phí, thu từ kết hoạt động kinh doanh hay nhận viện trợ biếu tặng theo nguyên tắc không bồi hoàn trực tiếp để thực nhiệm vụ Đảng Nhà nước giao cho Trong trình hoạt động, đơn vị hành nghiệp quản lý Đảng Nhà nước phải có nhiệm vụ chấp hành nghiêm chỉnh luật Ngân sách Nhà nước, tiêu chuẩn định mức, qui định chế độ kế tốn hành nghiệp Nhà nước ban hành Điều nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý kinh tế - tài chính, tăng cường quản lý kiểm soát chi quỹ Ngân sách Nhà nước, quản lý tài sản công, nâng cao chất lượng công tác kế toán hiệu quản lý đơn vị hành nghiệp Chính vậy, cơng việc kế tốn đơn vị hành nghiệp có thu phải tổ chức hệ thống thông tin số liệu để quản lý kiểm soát nguồn kinh phí, tình hình sử dụng tốn kinh phí, tình hình quản lý sử dụng loại vật tư tài sản cơng, tình hình chấp hành dự tốn thu, chi thực tiêu chuẩn định mức Nhà nước đơn vị Đồng thời, kế toán hành nghiệp với chức thơng tin hoạt động kinh tế phát sinh trình chấp hành Ngân sách Nhà nước đơn vị hành nghiệp Nhà nước sử dụng công cụ sắc bén việc quản lý Ngân sách Nhà nước, góp phần đắc lực vào việc sử dụng vốn cách tiết kiệm hiệu cao GVHD: Chung Văn Phong SVTH: Lê Văn Thành Báo cáo thực tập tốt nghiệp -Trang - Chuyên đề: Tổ chức công tác kế tốn Để thực cơng cụ sắc bén, có hiệu cơng tác quản lý tài sản kế tốn đơn vị hành nghiệp phải thực nghiệp vụ sau: + Thu thập, phản ánh, xử lý tổng hợp thông tin nguồn kinh phí cấp, tài trợ, hình thành sử dụng khoản kinh phí: sử dụng khoản thu đơn vị + Thực kiểm tra, kiểm sốt tình hình chấp hành dự tốn thu, chi, tình hình thực tiêu kinh tế, tài chính, tiêu chuẩn, định mức Nhà nước, kiểm tra việc quản lý, sử dụng loại vật tư, tài sản công sở đơn vị, kiểm tra tình hình chấp hành thu nộp ngân sách; chấp hành kỉ luật tốn chế độ, sách hành Nhà nước + Theo dõi kiểm sốt tình hình phân phối kinh phí cho đơn vị dự tốn cấp dưới, tình hình chấp hành dự toán thu, chi toán đơn vị cấp + Lập nộp hạn báo cáo tài cho quan quản lý cấp quan tài theo quy định Cung cấp thông tin tài liệu cần thiết phục vụ cho việc xây dựng dự toán, xây dựng định mức chi tiêu Phân tích đánh giá hiệu nguồn kinh phí Nhận thức rõ tầm quan trọng kế tốn hành nghiệp đơn vị hành nghiệp hoạt động quản lý Nhà nước nên em tâm học hỏi, nghiên cứu để nâng cao hiểu biết vị trí vai trị cơng tác quản lý tài – kế tốn đơn vị hành nghiệp Đồng thời, qua em củng cố mở rộng thêm kiến thức học trường để từ gắn lý luận với thực tế cơng tác đơn vị Chính vậy, khóa thực tập đơn vị “Trường THPT Nguyễn Tất Thành ” nằm quản lý sở GD – ĐT Chánh, em chọn đề tài “Tổ chức cơng tác kế tốn hành nghiệp” làm chuyên đề báo cáo thực tập tốt nghiệp Nội dung báo cáo lời mở đầu kết luận, chuyên đề gồm chương chính: Chương 1: Sơ lược Trường THPT Nguyễn Tất Thành GVHD: Chung Văn Phong SVTH: Lê Văn Thành Báo cáo thực tập tốt nghiệp -Trang - Chuyên đề: Tổ chức cơng tác kế tốn Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn Trường THPT Nguyễn Tất Thành Chương 3: Nhận xét kiến nghị Mặc dù có nhiều cố gắng cơng tác làm chun đề này, song thời gian có hạn cịn thiếu kinh nghiệm nên báo cáo thực tập khơng thể tránh khỏi thiếu xót hạn chế, em mong thầy giáo quý trường góp ý kiến bảo giúp đỡ để báo cáo hoàn thiện Nghĩa Thắng, ngày 05 tháng năm 2011 Sinh viên: Lê Văn Thành GVHD: Chung Văn Phong SVTH: Lê Văn Thành Báo cáo thực tập tốt nghiệp -Trang - Chuyên đề: Tổ chức cơng tác kế tốn CHƯƠNG 1: SƠ LƯỢC VỀ TRƯỜNG THPT NGUYỄN TẤT THÀNH I Khái quát chung Quá trình thành lập trường THPT Nguyễn Tất Thành Sự thành lập trường THPT Nguyễn Tất Thành Ngày 02/9/1945, chủ tịch Hồ Chí Minh đọc tun ngơn độc lập, khai sinh nước Việt Nam dân chủ cộng hòa Ngày 03/9/1945 Bác Hồ nêu rõ: "Nạn dốt phương pháp độc ác mà bọn thực dân định để cai trị chúng ta, 90% đồng bào ta mù chữ Một dân tộc dốt dân tộc yếu đuối" Ngày 08/9/1945 Bác Hồ ký xác lệnh thành lập nhà bình dân học vụ với nhiệm vụ xóa nạn mù chữ ngày 01/01/1945 nhân ngày khai trương nước Việt Nam dân chủ cộng hòa, Bác Hồ gửi thư dặn cháu học sinh "Non sơng Việt Nam có trở nên tươi đẹp hay khơng Dân tộc Việt Nam có trở nên sánh vai với cường quốc năm châu hay khơng nhờ phần công học tập cháu" Năm 2004 Đăk Nông tách từ tỉnh Đăk Lăk trở thành tỉnh thành lập Được đồng ý Bộ giáo dục ngày 07/7/2004, trường THPT Nguyễn Tất Thành thức thành lập Lúc đầu trường chí có lớp thầy Nguyễn Khắc Mãnh làm hiệu trưởng Quá trình phát triển trưởng thành trường THPT Nguyễn Tất Thành Khi thành lập có lớp với 355 em học sinh, 18 CBCNV - Năm 2005 - 2006 trường có 15 lớp, với 540 học sinh - Năm 2006 - 2007 trường có 17 lớp, với 625 học sinh - Năm 2007 - 2008 trường có 20 lớp, với 744 học sinh - Năm 2008 - 2009 trường có 23 lớp, với 777 học sinh - Năm 2009 - 2010 trường có 22 lớp, với 818 học sinh - Năm 2010 – 2011 trường có 24 lớp, với 925 học sinh GVHD: Chung Văn Phong SVTH: Lê Văn Thành -Trang - Báo cáo thực tập tốt nghiệp Chuyên đề: Tổ chức cơng tác kế tốn Thực NQTW Đảng nâng cao dân trí đào tạo nhân lực bồi dưỡng nhân tài Thực nhiệm vụ mà Đảng giao phó ngành giáo dục phát động phong trào "kỷ cương - tình thương - trách nhiệm" Mỗi thầy giáo gương sáng cho học sinh noi theo.Thời kỳ kinh tế đất nước ngày phát triển nên đời sống giáo viên ổn định Như vậy, kể từ thành lập trải qua nhiều năm với phát triển dân tộc Trường không ngừng phát triển sở vật chất, quy mô số lượng chất lượng Đội ngũ cán giáo viên 100% đạt chuẩn trở lên, mạnh chất lượng nhiệt tình với hệ trẻ đầy sách miền tự hào thầy trị trường THPT Nguyễn Tất Thành Giai Số đoạn lớp 2004- 09 2005 2005- 15 Số học sinh 355 Số CBCNV 18 HS giỏi tỉnh 04 HS Tỷ lệ giỏi tốt Tỷ lệ lên lớp đậu cấp nghiệp QG 01 85,4 HS ĐH 78,8 540 30 03 00 75,9 85,65 15 625 38 06 00 75,9 60,35 19 744 46 16 00 82,4 84,5 25 777 51 10 00 86,7 85,2 32 818 62 06 00 91,7 87,2 37 925 65 08 00 2006 2006- 17 2007 2007- 20 2008 2008- 23 2009 2009- 22 2010 2010- 24 GVHD: Chung Văn Phong Danh hiệu thi đua TT cấp Tỉnh TT cấp Tỉnh TT cấp Tỉnh TT cấp Tỉnh TT cấp Tỉnh TT cấp Tỉnh TT SVTH: Lê Văn Thành Báo cáo thực tập tốt nghiệp -Trang - Chuyên đề: Tổ chức cơng tác kế tốn 2011 cấp Tỉnh Chức nhiệm vụ đơn vị Trường THPT Nguyễn Tất Thành đơn vị chịu quản lý trực tiếp Sở Giáo dục Đào tạo tỉnh Đăk Nơng nên trường có chức nhiệm vụ theo quy định Sở Giáo dục Đào tạo Đối với ngành Giáo dục tiêu chí “Tiên học lễ, hậu học văn” nhiệm vụ đặt lên hàng đầu Vì nhiệm vụ trước mắt lâu dài trường là: - Đào tạo bồi dưỡng luyện hệ trẻ có nhân phẩm đạo đức góp phần vào cơng xây dựng Đất nước - Giáo dục văn hóa nâng cao hiểu biết cho học sinh Hiệu trưởng thực cơng tác hành mà trước hết việc tổ chức thực mục tiêu kế hoạch đào tạo mà Nhà nước ban hành chương trình kế hoạch quy định rõ mơn, tiết học lớp, thực hành ngồi trời, chế độ kiểm tra đánh giá tiếp thu học sinh Tất phải giáo viên thực theo quy định Về mặt tổ chức giảng dạy cơng tác hành u cầu giảng dạy học theo thời khóa biểu, vào lớp giờ, chấp hành đầy đủ nội quy, nề nếp dạy học nhà trường quy định Cán giáo viên phải chấp hành đầy đủ chế độ, sách, thực cơng việc chun mơn Sở giáo vụ có nhiệm vụ theo dõi, phản ánh diễn biến kết trình giáo dục - học tập Văn phịng nhà trường phải làm tốt cơng tác hành - giáo vụ để giúp hiệu trưởng đạo sát công việc giảng dạy Đây nhiệm vụ trọng tâm văn phịng nhà trường Ngồi việc thực tốt cơng việc giảng dạy trường cịn có nhiều nhiệm vụ khác Tuy thành lập với quản lý đắn ban giám hiệu trường THPT Nguyễn Tất Thành ngày lớn mạnh với hoạt động kế toán GVHD: Chung Văn Phong SVTH: Lê Văn Thành Báo cáo thực tập tốt nghiệp -Trang - Chuyên đề: Tổ chức công tác kế tốn Trường ln xác định cho nhiệm vụ cụ thể tận tâm tận lực với công tác Luôn sâu sát thay đổi chế độ đảm bảo cho việc chi trả toán lương cho cán giáo viên cách nhanh chóng kịp thời khoa học Tổng kinh phí từ nguồn thu trường năm gần đây: Bảng kê 1.1:Tổng kinh phí từ nguồn thu trường Năm học Năm học Năm học Năm học 2006 – 2007 Các số 2007 - 2008 2008 - 2009 2009 – 2010 1,653,314,59 1,953,239,93 190,176,000 203,476,000 Tổng kinh phí cấp từ ngân sách nhà 990,385,586 1,299,343,080 nước Tổng kinh phí từ học phí, 119,328,000 202,518,500 CSVC Các thơng tin khác (nếu có) Tổ chức máy quản lý: a Cơ cấu tổ chức máy quản lý: Sơ đồ 1.1: Tổ chức máy quản lý trường THPT Nguyễn Tất Thành Bộ máy quản lý trường cán trường THPT Nguyễn Tất Thành có nhiều năm kinh nghiệm quản lý, phân công việc nên tập thể giáo viên, công nhân viên trường tin yêu chấp hành nội quy đề GVHD: Chung Văn Phong SVTH: Lê Văn Thành Báo cáo thực tập tốt nghiệp -Trang - Chun đề: Tổ chức cơng tác kế tốn Sơ đồ máy quản lý trường HIỆU TRƯỞNG Công đồn trường Cơng đồn trường Phó hiệu trưởng phụ trách học tập Tổ Văn Tổ Tốn Phó hiệu trưởng phụ trách đức - dục Tổ lý kỹ thuật CN Tổ ngoại ngữ cơng dân Tổ sinh, Tổ sử, hố kỹ địa nơng ,TD, nghiệp GDQP Tổ hành Hội GV đồn hố phụ CN huynh lớp Tổ hành tài vụ Văn TT Phịng Cơng Phịng bảo vệ b.Chức nhiệm vụ phận quản lý: - Hiệu trưởng người chịu trách nhiệm hoạt động trường sau: + Xây dựng tổ chức thực kế hoạch năm học Tổ chức máy trường, thành lập bổ nhiệm tổ trưởng tổ chun mơn, tổ hành chính, thành lập chủ tịch hội đồng trường + Phân công quản lý kiểm tra công tác giáo viên, nhân viên đề nghị giám đốc phòng giáo dục định tuyển dụng, thuyên chuyển, đề đạt giáo viên, GVHD: Chung Văn Phong SVTH: Lê Văn Thành Báo cáo thực tập tốt nghiệp -Trang - Chuyên đề: Tổ chức công tác kế toán nhân viên trường: khen thưởng, thi hành kỷ luật giáo viên, nhân viên theo quy định Nhà nước + Quản lý thi hành quy chế dân chủ trường Quản lý học sinh hoạt động học sinh trường tổ chức, nhận học sinh vào học, giới thiệu học sinh chuyển trường định khen thưởng học sinh, xét duyệt kết đánh giá xếp loại học sinh, danh sách học sinh lên lớp lại, danh sách học sinh thi tốt nghiệp + Được dự lớp bồi dưỡng trị, chun mơn nghiệp vụ quản lý trường hưởng quyền lợi hiệu trưởng - Phó hiệu trưởng: người giúp việc cho hiệu trưởng có nhiệm vụ sau: + Thực chịu trách nhiệm trước hiệu trưởng công việc phân công hiệu trưởng chịu trách nhiệm trước cấp hoạt động có liên quan trường Thay mặt hiệu trưởng điều hành hoạt động trường ủy quyền + Được dự lớp bồi dưỡng trị, chun mơn nghiệp vụ quản lý trường, hưởng quyền lợi Phó hiệu trưởng theo quy định - Tổ chức Đảng đoàn thể trường + Tổ chức Đảng đoàn thể lãnh đạo trường hoạt động khuôn khổ hiến pháp pháp luật + Công đoàn giáo dục ĐTNCSHCM tổ chức xã hội khác hoạt động theo quy định pháp luật, nhằm giúp trường việc thực mục tiêu nguyên lý giáo dục - Bảo vệ nhiệm vụ giữ an ninh tài sản trường - Tổ trưởng chun mơn có nhiệm vụ sau: xây dựng kế hoạch hoạt động chung tổ hướng dẫn xây dựng quản lý kế hoạch cá nhân tổ giáo viên theo kế hoạch dạy học phân phối chương trình quy định giáo dục đào tạo + Tổ chức, bồi dưỡng chuyên môn, nghiệp vụ kiểm tra, đánh giá hiệu giảng dạy giáo dục giáo viên theo kế hoạch trường GVHD: Chung Văn Phong SVTH: Lê Văn Thành Báo cáo thực tập tốt nghiệp -Trang 10 - Chuyên đề: Tổ chức công tác kế toán + Đề xuất khen thưởng kỷ luật giáo viên, giúp đỡ hiệu trưởng đạo hoạt động giáo dục khác Tổ chuyên môn sinh hoạt tuần lần Tổ chức máy kế toán: a Cơ cấu tổ chức máy kế toán: Sơ đồ 1.2: Tổ chức máy kế toán Sơ đồ tổ chức cơng tác kế tốn trường THPT Nguyễn Tất Thành Phụ trách kế toán Giáo viên CN Thủ quỹ lớp Các tổ môn b Chức nhiệm vụ * Thủ quỹ: Quản lý tiền mặt nhà trường, vào phiếu thu, phiếu chi tiền mặt để xuất nhập quỹ tiền mặt, ghi sổ quỹ phần thu, chi Sau tổng hợp, đối chiếu thu chi với kế toán * Kế toán: - Thu thập, phản ánh xử lý tổng hợp thông tin nguồn kinh phí cấp tài trợ tình hình sử dụng khoản kinh phí, sử dụng khoản phụ phát sinh đơn vị - Thực kiểm tra, kiểm sốt tình hình chấp hành dự tốn thu, chi tình hình thực tiêu kinh tế tài tiêu chuẩn định mức Nhà nước, kiểm tra việc quản lý sử dụng loại vật tư tài sản công đơn vị - Lập nộp báo cáo hạn báo cáo cho quan quản lý cấp quan tài theo chế độ quy định, cung cấp thông tin tài liệu cần thiết phục vụ cho việc xây dựng định mức chi tiêu kinh phí phân tích đánh giá hiệu nguồn kinh phí, vốn quỹ đơn vị GVHD: Chung Văn Phong SVTH: Lê Văn Thành Báo cáo thực tập tốt nghiệp -Trang 43 - Chuyên đề: Tổ chức công tác kế tốn Kết chuyển khoản đóng góp Nợ 66121 6,680,480 Có 332 6,680,480 Ngày 04/01/2010, PT 59 thu tiền học phí 12,200,000 Nợ 111 12,200,000 Có 511 12,200,000 Kết chuyển bổ sung nguồn kinh phí chi hoạt động Nợ 511 12,200,000 Có 46121 12,200,000 Ngày 05/01, PT 60, nhập quỹ tiền mặt từ nguồn ngân sách 5,000,000 Nợ 111 5,000,000 Có 46121 5,000,000 Ngày 17/01, PT 61, thu tiền học phí 3,100,000 Nợ 111 3,100,000 Có 511 3,100,000 Kết chuyển bổ sung nguồn kinh phí chi hoạt động Nợ 511 3,100,000 Có 46121 3,100,000 Ngày 17/ 01, mua máy photocopy 31,000,000 theo HĐ1578 Nợ 211 31,000,000 Có 46121 31,000,000 Đồng thời ghi tăng nguồn kinh phí hình thành TSCĐ Nợ 66121 31,000,000 Có 466 31,000,000 Ngày 24/01 trả tiền điện 992,000 theo HĐ525087 Nợ 66121 992,000 Có 46121 992,000 GVHD: Chung Văn Phong SVTH: Lê Văn Thành Báo cáo thực tập tốt nghiệp -Trang 44 - Chun đề: Tổ chức cơng tác kế tốn Ngày 25/01 toán tiền nước (dùng cho việc tưới tiêu), theo HD9056133 600,000 Nợ 66121 600,000 Có 46121 600,000 Ngày 27/01,thanh toán thay mực máy in 420,000 theo HĐ0048181 ngày 18/01/2010 Nợ 66121 420,000 Có 46121 420,000 Phản ánh nghiệp vụ phát sinh vào sổ cái: SỞ GD & ĐT ĐĂK NÔNG Trường THPT Nguyễn Tất Thành SỔ CÁI Tháng 01 năm 2010 Tài khoản: 46121, Nguồn kinh phí hoạt động thường xuyên Ngày Chứng từ Số P.TC CTGS 03/01 0000 BL01/201 Nội dung TK ĐƯ Số dư đầu kỳ Trả lương 334 Số phát sinh Nợ Có 20,197,71 GVHD: Chung Văn Phong SVTH: Lê Văn Thành -Trang 45 - Báo cáo thực tập tốt nghiệp 03/01 0000 BL01/201 03/01 0000 Chun đề: Tổ chức cơng tác kế tốn Trả lương HĐ 6612 10,365,48 BL01/201 Trích nộp 7% BHXH 3321 1,545,180 03/01 0000 BL01/201 Trích nộp 1,5% BHYT 3322 331,110 03/01 0000 BL01/201 Trích nộp 8,5% BHXH, 6612 962,914 BHYT, BHTN lương 03/01 0000 BL01/201 HĐ Trích nộp 16% BHXH 3321 5,344,384 03/01 0000 BL01/201 Trích nộp 3%BHYT 3322 1,002,072 03/01 0000 BL01/201 Trích nộp 1%BHTN 3321 334,024 05/01 0000 PT59 BS nguồn kinh phí 511 12,200,00 05/01 0000 PT60 Nhập quỹ tiền mặt 111 5,000,000 17/01 0000 PT61 BS nguồn kinh phí 511 3,100,000 17/01 0000 1578 Mua máy photocopy 211 31,000,00 24/01 0000 25/01 0001 27/01 0001 525087 9056133 0048181 Điện 6612 992,000 Nước chi tiêu 6612 600,000 Thay mực máy in 6612 420,000 Tổng cộng phát sinh 93,394,88 Lũy cuối kỳ Số dư đến cuối kỳ 93,394,88 GVHD: Chung Văn Phong SVTH: Lê Văn Thành -Trang 46 - Báo cáo thực tập tốt nghiệp Chuyên đề: Tổ chức cơng tác kế tốn GIẤY RÚT DỰ TỐN NGÂN SÁCH Không ghi vào Mẫu số C2 – 02/NS khu vực Thực chi Tạm ứng Chuyển khoản Tiền mặt Niên độ:… (Đánh dấu X vào ô tương ứng) Số:…… Phần KBNN ghi Nợ TK: 321.01.00.00090 Có TK: 511.02.01.00001 Mã quỹ: 01 Mã ĐBHC 785HH Mã KBNN: 126 Đơn vị rút dự toán: TRƯỜNG THCS PHẠM VĂN HAI Mã số ĐVQHNS: 1061407 Tài khoản: 062.19.00.00090 Tại NH(KBNN):KBNNBC Mã cấp NS Tên CTMT, DA:0 Mã CTMT, DA: Nội dung toán Mã Mã Mã Mã Số tiền nguồn NS chương ngành KT NDKT Chi văn phòng phẩm 0113 622 493 6551 420,000 thay mực máy in (01 bình) theo 0048181 HĐ số ngày 18/01/2010 Tổng cộng: 420,000đ Tổng số tiền ghi chữ: Một trăm ba mươi hai ngàn đồng GVHD: Chung Văn Phong SVTH: Lê Văn Thành -Trang 47 - Báo cáo thực tập tốt nghiệp Chun đề: Tổ chức cơng tác kế tốn Đơn vị nhận tiền: Cửa hàng T&T Địa chỉ: Số 2, đường số 3, Cư xá Bình Thới, P.8, Q.11, TP.HCM Mã ĐVQHNS: Tên CTMT, DA: Tài khoản: Tên CTMT, DA: 22002789 Tại NH(KBNN): Á Châu, chi nhánh Lạc Long Quân Hoặc người nhận tiền Số CMND: Ngày cấp: Nơi cấp: Bộ phận kiểm soát KBNN Đơn vị sử dụng ngân sách Ngày …… tháng … năm 20 Ngày … tháng … năm … Kiểm soát Phụ trách Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị Người nhận tiền KBNN A ghi sổ toán KBNN B, NH B ghi sổ (Ký, ghi rõ họ ngày … tên) Thủ quỹ ngày … Kế toán Kế toán Kế trưởng Giám đốc toán Kế toán trưởng Giám đốc 2.1.6 Kế toán khoản thu 2.1.6.1 Khái niệm: Phản ánh khoản thu phí, lệ phí khoản thu khác phát sinh đơn vị tình hình xử lý khoản thu Khi thu phí lệ phí đơn vị sử dụng biên lai thu tiền, biên lai thu phí, lệ phí Bộ Tài (Tồng cục Thuế) chấp thuận cho sử dụng 2.1.6.2 Sổ kế toán sử dụng: sổ cái, sổ chi tiết khoản thu Sơ đồ 2.14: Quy trình ghi sổ Chứng từ kế toán Phần mềm kế toán Sổ 511 2.1.6.3 Chứng từ sử dụng: Phiếu thu, giấy nộp tiền vào tài khoản, biên lai thu tiền… GVHD: Chung Văn Phong SVTH: Lê Văn Thành Báo cáo thực tập tốt nghiệp -Trang 48 - Chun đề: Tổ chức cơng tác kế tốn 2.1.6.4 Tài khoản sử dụng: 511 Sơ đồ 2.15: Sơ đồ hạch tốn 46121 511 Bổ sung nguồn kinh phí 111 Thu phí, lệ phí tiền thu lý, nhượng bán TSCĐ 111 Chi phí lý, nhượng bán TSCĐ Phương pháp hạch toán:  Khi phát sinh khoản thu phí, lệ phí, ghi: Nợ TK 111 – Tiền mặt Có TK 511 – Các khoản thu (Thu phí, lệ phí)  Số phí, lệ phí phải nộp NSNN để lại chi đơn vị có chứng từ thu, chi ngân sách ghi bổ sung nguồn kinh phí hoạt động, ghi: Nợ TK 511 – Các khoản thu Có TK 46121 – Nguồn kinh phí hoạt dộng thường xuyên  Khi nhượng bán, lý TSCĐ, ghi: • Ghi giảm TSCĐ nhượng bán, ghi: Nợ TK 466 – Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ (Giá trị lại) Nợ TK 214 – Hao mịn TSCĐ (Ngun giá) Có TK 211, 213 – TSCĐ • Số chi nhượng bán, lý TSCĐ, ghi: Nợ TK 511 – Các khoản thu Có TK 111, 112 • Số thu nhượng bán, lý TSCĐ, ghi: Nợ TK 111, 112 Có TK 511 – Các khoản thu GVHD: Chung Văn Phong SVTH: Lê Văn Thành -Trang 49 - Báo cáo thực tập tốt nghiệp Chun đề: Tổ chức cơng tác kế tốn • Bổ sung số chênh lệch thu lớn chi nhượng bán, lý TSCĐ vào nguồn kinh phí hoạt động, ghi Nợ TK 511 – Các khoản thu Có TK 46121 – Nguồn kinh phí hoạt động Các nghiệp vụ thực tế phát sinh đơn vị Ngày 04/01/2010, PT 59 thu tiền học phí 12,200,000 Nợ 111 12,200,000 Có 511 12,200,000 Kết chuyển bổ sung nguồn kinh phí chi hoạt động Nợ 511 12,200,000 Có 46121 12,200,000 Ngày 17/01, PT 61, thu tiền học phí 3,100,000 Nợ 111 3,100,000 Có 511 3,100,000 Kết chuyển bổ sung nguồn kinh phí chi hoạt động Nợ 511 3,100,000 Có 46121 3,100,000 Phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ cái: SỞ GD & ĐT ĐĂK NÔNG Trường THPT Nguyễn Tất Thành SỔ CÁI Tháng 01 năm 2010 Tài khoản: 511, Các khoản thu Ngày Chứng từ Số P.TC 04/01 0000 Nội dung TK ĐƯ CTG Số phát sinh Nợ Có S PT59 Số dư đầu kỳ Thu học phí GVHD: Chung Văn Phong 111 12,200,000 SVTH: Lê Văn Thành Báo cáo thực tập tốt nghiệp 04/01 0000 -Trang 50 - Chuyên đề: Tổ chức công tác kế toán PT59 Bổ sung nguồn kinh 4612 12,200,000 17/0/ 0000 PT61 phí Thu học phí 17/0/ 0000 PT61 Bổ sung nguồn kinh 4612 3,100,000 phí Tổng cộng phát sinh 15,300,000 15,300,000 Lũy cuối kỳ 15,300,000 15,300,000 111 3,100,000 Số dư đến cuối kỳ Ngày… tháng…năm Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị 2.1.7 Kế toán chi thường xuyên: 2.1.7.1 Khái niệm: Phản ánh khoản chi mang tính chất hoạt động thường xun theo dự tốn chi duyệt 2.1.7.2 Chứng từ sử dụng: Phiếu chi, giấy rút dự tốn ngân sách, hóa đơn …… 2.1.7.3 Sổ kế toán: Sổ Sơ đồ 2.16: Quy trình ghi sổ Chứng từ kế tốn Phần mềm kế toán Sổ 66121 2.1.7.4 Tài khoản sử dụng: 66121 Sơ đồ 2.17: Sơ đồ hạch toán 334 66121 Tiền lương phải trả viên chức 46121 Kết chuyển chi thường xuyên Để ghi giảm nguồn kinh phí GVHD: Chung Văn Phong SVTH: Lê Văn Thành Báo cáo thực tập tốt nghiệp -Trang 51 - Chuyên đề: Tổ chức công tác kế tốn 332 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ lương phải trả viên chức Các nghiệp vụ thực tế phát sinh đơn vị: Căn vào BL01/2010, ngày 03/01, rút dự tốn tính lương trả cho nhân viên 92,070,274 Trong tiền hợp đồng 12,269,693 • Tính lương: Nợ 334 20,197,710 (Tiền lương) Nợ 66121 10,365,486 (Tiền hợp đồng) Có 46121 30,563,196 Kết chuyển tiền lương Nợ 66121 20,197,710 Có 334 20,197,710 Căn vào bảng tốn BHXH • Tính 8,5% BHXH, BHYT, BHTN trừ vào lương Nợ 334 1,876,290 Có 3321 1,545,180 (22,074,000 * 7%) Có 3322 331,110 (22,074,000 * 1,5%) Trích nộp khoản đóng góp trừ vào lương: Nợ 3321 1,545,180 Nợ 3322 331,110 Có 46121 1,876,290 Kết chuyển 8.5% BHXH, BHYT, BHTN trừ lương Nợ 66121 1,876,290 Có 334 1,876,290 • Tính tiền lương hợp đồng đóng BHXH, BHYT, BHTN Nợ 66121 962,914 (11,328,400 * 8,5%) GVHD: Chung Văn Phong SVTH: Lê Văn Thành Báo cáo thực tập tốt nghiệp Có 46121 -Trang 52 - Chuyên đề: Tổ chức công tác kế tốn 962,914 • Chuyển nộp khoản đóng góp 20% BHXH, BHYT, BHTN Nợ 3321 5,678,408 (33,402,400 * 17%) Nợ 3322 1,002,072 (33,402,400 * 3%) Có 46121 6,680,480 Kết chuyển khoản đóng góp Nợ 66121 6,680,480 Có 332 6,680,480 Ngày 06/01, toán tiền điện thoại 250,000 theo HĐ 0974897 Nợ 66121 250,000 Có 112 250,000 Ngày 07/01, PC 51, chi tiền mặt 1,600,000 diệt mối Nợ 66121 1,600,000 Có 111 1,600,000 Ngày 07/01, mua máy nước nóng 1,700,000 theo HĐ 1420 Nợ 153 1,700,000 Có 112 1,700,000 Chuyển phịng giáo viên Nợ 66121 1,700,000 Có 153 1,700,000 Ngày 08/01 mua sách báo 700,000 theo HĐ 1052 Nợ 66121 700,000 Có 112 700,000 Ngày 12/01, PC52, chi tiền mặt cho cơng tác đồn đội 2,000,000 Nợ 66121 2,000,000 Có 111 2,000,000 Ngày 17/ 01, mua máy photocopy 31,000,000 theo HĐ1578 Nợ 211 31,000,000 Có 46121 GVHD: Chung Văn Phong 31,000,000 SVTH: Lê Văn Thành -Trang 53 - Báo cáo thực tập tốt nghiệp Chun đề: Tổ chức cơng tác kế tốn Đồng thời ghi tăng nguồn kinh phí hình thành TSCĐ Nợ 66121 31,000,000 Có 466 31,000,000 Ngày 20/01, PC 54, tốn tiền nước uống 400,000 Nợ 66121 400,000 Có 111 400,000 10 Ngày 24/01 trả tiền điện 992,000 theo HĐ525087 Nợ 66121 992,000 Có 46121 992,000 11 Ngày 25/01 toán tiền nước theo HD9056133 600,000 Nợ 66121 600,000 Có 46121 600,000 12 Ngày 27/01, thay mực máy in 420,000 theo HD90048181 ngày 18/01 Nợ 66121 420,000 Có 46121 420,000 Phản ánh nghiệp vụ phát sinh vào sổ cái: SỞ GD & ĐT ĐĂK NÔNG Trường THPT Nguyễn Tất Thành SỔ CÁI Tháng 01 năm 2010 GVHD: Chung Văn Phong SVTH: Lê Văn Thành -Trang 54 - Báo cáo thực tập tốt nghiệp Chuyên đề: Tổ chức cơng tác kế tốn Tài khoản: 66121, Chi hoạt động thường xuyên - năm Ngày Chứng từ Số P.TC CTGS Nội dung TK ĐƯ Số phát sinh Nợ Có 03/01 0000 BL01/201 Số dư đầu kỳ Quyết toán lương 03/01 0000 BL01/201 Quyết toán tiền HĐ 46121 10,365,486 03/01 0000 BL01/201 Trích nộp 8,5% 46121 962,914 BHXH, BHYT, 334 20,197,710 BHTN tiền lương hợp 03/01 0000 BL01/201 đồng K/c 16% BHXH 03/01 0000 BL01/201 K/c 3%BHYT 3322 1,002,072 03/01 0000 BL01/201 K/c 1%BHTN 3321 334,024 03/01 0000 BL01/201 K/c 8,5% BHXH, 334 1,901,613 06/01 0001 974897 BHYT trừ vào lương Điện thoại 112 250,000 07/01 0000 PC51 Diệt mối 111 1,600,000 07/01 0000 1420 K/c máy nước nóng 446 1,700,000 07/01 0001 1052 Sách báo 112 700,000 12/01 0000 PC52 Công tác đoàn 111 2,000,000 17/01 0000 1578 Mua máy photocopy 466 31,000,000 20/01 0001 PC54 Nước uống 111 400,000 GVHD: Chung Văn Phong 3321 5,344,384 SVTH: Lê Văn Thành -Trang 55 - Báo cáo thực tập tốt nghiệp Chun đề: Tổ chức cơng tác kế tốn 24/01 0000 525087 Điện 46121 992,000 25/01 0001 9056133 Nước chi tiêu 66121 600,000 27/01 0001 BL156 Thay mực máy in 66121 420,000 Tổng cộng phát sinh 79,744,880 Lũy cuối kỳ 79,744,880 Số dư đến cuối kỳ Ngày… tháng…năm Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị 2.2 Thiết kế mẫu sổ tính nháp: xin trích yếu số nghiệp vụ điển hình nêu để nắm rõ cách thức ghi chép sổ tính nháp Mục Ngày Nội dung tháng 6000 03/01 6000 03/01 04/01 Lương Lương hợp đồng dài hạn Thu hp: Lớp 12 (21) Số tiền 20,197,710 10,365,486 Số hiệu tài khoản Nợ / Có 334 / 46121 66121 /46121 111 / 511 9,240,000 Lớp 11 (6) 2,670,000 12,200,000 Lớp 10 (1) 290,000 Tổng: X x x Cộng GVHD: Chung Văn Phong x 42,763,196 x SVTH: Lê Văn Thành Báo cáo thực tập tốt nghiệp -Trang 56 - Chuyên đề: Tổ chức cơng tác kế tốn CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 3.1 Nhận xét chung:  Kể từ ngày thành lập trường trường trưởng thành lớn mạnh không ngừng mặt công tác quản lý nói chung cơng tác kế tốn nói riêng  Kế toán đơn vị phản ánh chặc chẽ, toàn diện tài sản đơn vị, cung cấp thơng tin xác kịp thời thủ trưởng cần 3.2 Nhận xét cụ thể:  Do trường có tổ chức với quy mơ nhỏ, nên kế tốn kịp thời theo dõi tình hình biến động thông tin đơn vị  Công tác kế tốn đơn vị dựa tình hình thực tế trường vận dụng sáng tạo chế độ kế toán hành  Việc kế toán tự thiết kế sổ tính nháp cho riêng thể sáng tạo Sổ tính nháp xem cơng cụ người kế tốn Như ta biết dịng thơng tin ảnh hưởng đến đơn vị có lúc khơng dừng vào cuối kỳ kế tốn Để lập báo cáo, kế tốn phải thu góp kiện liên quan để định nên sử dụng kiện để lập báo cáo Sổ tính nháp giúp cho kế tốn khơng bỏ sót kiện, bước quan trọng có ảnh hưởng đến báo cáo kế tốn Ngồi sổ tính nháp cịn giúp kế tốn kiểm tra lại trình làm báo cáo có sai sót 3.3 Về hình thức kế tốn:  Hiện tại, đơn vị sử dụng hình thức kế tốn hình thức kế tốn máy ghi sổ nên mẫu sổ đơn giản, dễ làm Ngoài ra, việc áp dụng kế toán máy đảm bỏ thống đồng hệ thống không riêng phận kế tốn Bên cạnh tiết kiệm thời gian 3.4 Một số kiến nghị:  Tổ chức hạch tốn kế tốn đơn vị có hiệu hay khơng cịn phụ thuộc lớn vào cách tổ chức máy kế tốn đơn vị Nó có ý nghĩa thiết thực GVHD: Chung Văn Phong SVTH: Lê Văn Thành Báo cáo thực tập tốt nghiệp -Trang 57 - Chun đề: Tổ chức cơng tác kế tốn khơng nhà trường mà cịn cần thiết cho quan Nhà nước liên quan Do vậy, việc không ngừng cải tiến, nâng cao chất lượng máy kế toán vần đề mà trường cần quan tâm  Từ thực tế thực tập trường, nhà trường nên: • Thường xuyên theo dõi, nâng cấp phần mềm mà nhà trường sử dụng, phần mềm kế toán Phần mềm thường hay bị lỗi • Do nhà trường áp dụng hình thức kế tốn máy, nên máy vi tính ln cần bảo trì Đây cơng cụ ảnh hưởng khơng đế cơng tác kế tốn Cần có tổ chức lưu trữ cho hợp lý để phòng tránh bị liệu • Nhà trường nên có kế hoạch đào tạo, nâng cao trình độ nhân viên quý trường, bồi dưỡng bố trí nhân viên hợp lý • Bộ máy kế tốn phải thực sách, chế độ quy định quản lý kinh tế tài Tham gia lớp huấn luyện, bồi dưỡng nghiệp vụ nhằm hạn chế sai sót có KẾT LUẬN o Trong trình nghiên cứu tìm hiểu thực tiễn, em mạnh dạn sâu vào đề tài: “Tổ chức cơng tác kế tốn hành nghiệp” trường THCS Phạm Văn Hai o Chuyên đề đề cập giải số vấn đề tổ chức máy cơng tác kế tốn trường THCS Phạm Văn Hai GVHD: Chung Văn Phong SVTH: Lê Văn Thành ... lược Trường THPT Nguyễn Tất Thành GVHD: Chung Văn Phong SVTH: Lê Văn Thành Báo cáo thực tập tốt nghiệp -Trang - Chuyên đề: Tổ chức công tác kế tốn Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn Trường THPT. .. đề: Tổ chức cơng tác kế tốn CHƯƠNG 1: SƠ LƯỢC VỀ TRƯỜNG THPT NGUYỄN TẤT THÀNH I Khái quát chung Quá trình thành lập trường THPT Nguyễn Tất Thành Sự thành lập trường THPT Nguyễn Tất Thành Ngày 02/9/1945,... hoạt tuần lần Tổ chức máy kế toán: a Cơ cấu tổ chức máy kế toán: Sơ đồ 1.2: Tổ chức máy kế tốn Sơ đồ tổ chức cơng tác kế toán trường THPT Nguyễn Tất Thành Phụ trách kế toán Giáo viên CN Thủ quỹ