Bài tập tổng hợp Bài 1Ngày 28052011 tại Sở Giao Dịch ACB(TpHCM) có các nghiệp vụ phát sinh như sau:1.Bà Hoàng Yến nộp tiền mặt mở sổ tiết kiệm kỳ hạn 6 tháng, lãi trả sau, số tiền 200trđ, lãi suất 1,2%tháng.2.Ông Bửu Lâm yêu cầu chuyển toàn bộ vốn gốc và lãi của sổ tiết kiệm kỳ hạn 2 tháng, lãi trả sau, sổ này mở ngày 24012011, số tiền 400 trđ, với lãi suất 0,75% tháng sang mở sổ tiết kiệm kỳ hạn 9 tháng, với lãi suất 1,25%tháng, rút trước hạn lãi suất 0,25%tháng.3.Được phép của NHNN, ACB mở phát hành 3 triệu kỳ phiếu theo mệnh giá 1trđkỳ phiếu, tổng số tiền phát hành 3.030 tỷ đã được công ty phát hành chuyển khoản từ BIDV Q.1 thanh toán cho NH, kỳ phiếu có thời hạn 6 tháng, lãi trả sau với lãi suất 14%năm.4.Ông Việt Khoa rút 2 tỷ tiền mặt từ tài khoản tiền gửi thanh toán của mình.5.11g15 Ông Xuân Bách nộp 45 tỷ để chuyển tiền vào tài khoản tiền gửi thanh toán của bà Cát Tường có tài khoản mở tại ACB Đồng Nai. NH thu theo túi niêm phong.6.1g15 Thủ quỹ kiểm đếm số tiền trong túi niêm phong là 45,002 tỷ. NH chuyển 45 tỷ vào tài khoản TGTT của bà Tường và trả phần còn lại vào tài khoản TGTT của ông Bách.7.Ngân hàng tính lãi cho tài khoản tiền gửi thanh toán ông Khoa, ông Bách số tiền lần lượt là 130.000đ và 287.000đ.8.Cô Ngân Hoa rút 2 triệu từ tài khoản TGTT của mình tại máy ATM của Ngân hàng.9.Bà Nguyệt Hương đến nhận lãi hàng tháng bằng tiền mặt của sổ tiết kiệm mở ngày 28032011 với số tiền 4 tỷ, kỳ hạn 6 tháng, lãi hàng tháng, lãi suất 1%tháng, bà Hương chưa nhận lãi tháng nào.10.Cô Thu Cúc đến tất toán sổ tiết kiệm 100 triệu, kỳ hạn 3 tháng, lãnh lãi trước, lãi suất 0,9% tháng, rút trước hạn lãi suất 0,15%, ngày mở sổ 05032011, Cô Cúc yêu cầu lấy tiền mặt.YC Định khoản các nghiệp vụ phát sinh 28052011 tại Sở Giao Dịch ACB .Gỉa sử Ngân hàng ACB hạch toán dự chi lãi theo ngày, tính lãi tiền gửi, tiền gửi tiết kiệm theo số ngày thực tế, lãi giấy tờ có giá tính tròn tháng (1 tháng = 30 ngày, 1 năm = 360 ngày, lãi trả trước NH phân bổ hàng ngày vào cuối ngày, phụ trội, chiết khấu phát hành GTCG phân bổ hàng ngày.Bài 2Sau đây trích lọc một số nghiệp vụ liên quan đến tài khoản tiền gửi thanh toán, tiền gửi tiết kiệm và tại Ngân hàng Eximbank Phú Mỹ Hưng..(Biết rằng: đối với lãi tiền gửi tiết kiệm Eximbank dự chi lãi hàng ngày vào cuối ngày ; lãi tiền gửi thanh toán Eximbank tính theo phương pháp tích số, ngày tính lãi là ngày cuối tháng), lãi suất áp dụng đối với tiền gửi thanh toán từ ngày 01082010 là 0,3% tháng. (1)Ngày 08082010 Cô Hoàng Mai nộp 400.000.000đ vào tài khoản tiền thanh toán của Ông Chí Dũng có tài khoản tiền gửi thanh toán tại Ngân hàng. Eximbank Phú Mỹ Hưng.(2)Ngày 10082010 Ông Chí Dũng rút 250.000.000 từ tài khoản tiền gửi thanh toán để mở sổ tiết kiệm kỳ hạn 3 tháng, lãnh lãi khi đáo hạn, lãi suất áp dụng 0,9%tháng, Eximbank tính lãi cho các khoản tiền gửi tiết kiệm rút trước hạn là 0,25% tháng.(3)Ngày đáo hạn, 10112010, Ông Chí Dũng không đến tất toán sổ tiết kiệm(4)Ngày 20112010 Ông Chí Dũng tất toán sổ tiết kiệm, chuyển toàn bộ vốn gốc vào tài khoản tiền gửi thanh toán, lãi lãnh bằng tiền mặt.Yêu cầu:Tính toán và định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại Eximbank Phú Mỹ Hưng tại các thời điểm 08082010, 10082010, 31082010 ( tính lãi nhập vốn cho tiền gửi thanh toán), 10112010, 20112010.Biết rằng số dư tài khoản tiền gửi thanh toán của Ông Chí Dũng vào ngày 01082010 là 50.000.000đ, và chỉ yêu cầu tính lãi nhập vốn cho tiền gửi thanh toán trong tháng 082010 cụ thể là vào ngày 31082010.Bài tập 3 chương cho vayNgày 06052009 NH ACB Thủ Đức giải ngân cho ông Liêm khoản vay 1,2 tỷ, theo yêu cầu của Ông Liêm, khoản vay này ACB chuyển cho Công ty Hoàng Mai có tài khoản mở tại NH Techcombank Hà Nội, biết rằng ACB Thủ Đức và Techcombank Hà Nội tham gia thanh toán qua tài khoản tiền gửi tại NH Nhà Nước. Kỳ hạn vay 3 tháng, lãi suất 1,5%tháng. Ông Liêm thế chấp căn nhà có giá trị 2,5 tỷ ( giá do HĐTĐ ABC định giá), theo hợp đồng vay vốn, ông Liêm trả lãi mỗi tháng bằng tiền mặt vào ngày 6 hàng tháng, vốn gốc hoàn trả vào ngày đáo hạn, ông Liêm trả lãi lần 1, 2 đúng hợp đồng. NH dự thu lãi cho vay hàng ngày vào cuối mỗi ngày.Yêu cầu: xử lý và định khoản các nghiệp vụ có thể phát sinh tại các thời điểm 0605;0606;0607.Đến 0608 ông Liêm chưa thanh toán lãi lần 3 và chưa hoàn trả số vốn gốc .Ông Liêm làm đơn đề nghị NH ACB Thủ Đức gia hạn sẽ hoàn trả vào 2 tháng sau . Căn cứ trên các thông tin về sự giảm sút khả năng trả nợ của Ông Liêm, NH chuyển nợ của khách hàng này sang nợ nhóm 3 và tính lãi phạt gấp 150% lãi suất đã thoả thuận ban đầu với khách hàng ( tính từ ngày 0608 về sau)Đến ngày 0610 ông này chưa trả nợ được và đề nghị gán nợ căn nhà đã thế chấp trước đây. NH ACB và ông Liêm đồng ý định giá lại căn nhà, giá trị căn nhà lúc này là 2,2 tỷ, sau đó ngày 2010 NH ACB phát mãi căn nhà thu được 2,28 tỷ, người mua nhà có tài khoản mở tại NH Đông Á Củ Chi trích tiền từ tài khoản TG thanh toán của mình trả tiền mua nhà cho NH ACB Thủ Đức ( Đông Á Củ Chi và ACB Thủ Đức tham gia thanh toán bù trừ).Yêu cầu: xử lý và định khoản các nghiệp vụ có thể phát sinh tại các thờiđiểm :0608;0610;2010.Gỉa sử Ngân hàng dự chi, dự thu lãi hàng ngày vào cuối ngày.Bài 4 Công ty PTL có tài khoản tiền gửi thanh toán tại NH Vietcombank (VCB) Khánh Hòa. PTL thỏa thuận với Vietcombank Khánh Hòa vay thấu chi trên tài khoản tiền gửi thanh toán này với hạn mức thấu chi là 400.000.000 đ, lãi suất vay thấu chi là 1% tháng trên số dư Nợ thực tế, NH thu nợ gốc ngay khi tài khoản tiền gửi của PTL có khoản tiền chuyển vào, nợ lãi tính theo tích số, thu vào cuối tháng dương lịch. Nếu tài khoản có số dư Có thì vẫn tính lãi cho khách hàng như tính lãi cho tiền gửi thanh toán bình thường, lãi suất áp dụng cho tiền gửi thanh toán là 0,25% tháng.Đầu tháng, ngày 192010 tài khoản của Công ty PTL có số dư Có là 200.000.000 đ.1.Ngày 492010 NH nhận được giấy báo Có từ NH MHB Cần Thơ với nội dung, Công ty Phương Tùng chuyển tiền thanh toán lô hàng mua ngày 1408 cho Công ty PTL, số tiền 700.000.000 đ. (VCB Khánh Hòa và MHB Cần Thơ thanh toán từng lần qua tài khoản tiền gửi tại Ngân hàng Nhà nước)2.Ngày 1092010 kế toán Công ty PTL đem tờ séc lĩnh tiền mặt do chính PTL kýphát để rút 300.000.000 đ.3.Ngày 1492010 NH nhận được Uỷ nhiệm Chi của PTL với nội dung ứng trước cho Công ty Tia Sáng có tài khoản mở tại Vietcombank Sở Giao Dịch 2 (Thành phố Hồ Chí Minh) 100. 000.000 đ để mua lô thiết bị. (VCB Khánh Hòa và VCB Sở Giao Dịch TP.HCM tham gia thanh toán điện tử liên hàng.) Phí chuyển tiền 0,02% trên số tiền chuyển (nhưng không quá 100.000 đ), thuế GTGT của dịch vụ chuyển tiền 10%, PTL nộp bằng tiền mặt.4.Ngày 2092010 VCB Khánh Hòa nhận từ NH BIDV Khánh Hòa tờ Séc chuyển khoản do PTL ký phát ngày 1392010, số tiền 800.000.000 đ. VCB Khánh Hòa đã thanh toán tờ séc này. (VCB Khánh Hòa và BIDV Khánh Hòa tham gia thanh toán bù trừ.)5.Ngày 2592010 Công ty VP có taì khoản tại NH Đông Á Đà Nẵng chuyển 200.000.000 đ ứng trước tiền hàng cho Công ty PTL. (Đông Á Đà Nẵng và VCB Khánh Hòa thanh toán từng lần qua NH Nhà Nước).6.Ngày 2692010, nhận được giấy báo chuyển tiền nhận bằng CMND 10 triệu từ VCB Sở GD 2 (TPHCM), nội dung: Cô Quỳnh Mai chuyển tiền cho bà Quỳnh Hương có số CMND: 311234787.Yêu cầu:Tính lãi tiền gửi thanh toán của công ty PTL trong tháng 92010. Tính lãi tiền vay (thấu chi) của công ty PTL trong tháng 92010. Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng 92010.Bài 5Sau đây trích lọc các nghiệp vụ phát sinh tại Ngân hàng Techcombank Bình Thạnh.1.10032010 nhận giấy báo Có từ Techcombank An Giang với nội dung Công ty Lương Thực thanh toán cho Công ty Cơ Giới tiền mua thiết bị, số tiền 150.000.000 đ.2.12032010, đúng ngày đáo hạn Ông Hoàng Vũ nộp sổ tiết kiệm kỳ hạn 3 tháng, lãi cuối kỳ. Vốn gốc 150.000.000, Ông Vũ chuyển vào tài khoản tiền gửi thanh toán, lãi lĩnh bằng tiền mặt. 3. 14032010, Bà Vân Anh thế chấp lô đất giá trị 900.000.000 đ để vay 300.000.000 đ thanh toán tiền mua hàng cho Công ty An My có tài khoản tại HD Bank Quận 3, ngân hàng đã giải ngân theo đúng yêu cầu của khách hàng, kỳ hạn vay 3 tháng, lãi suất 2% tháng. Lãi thu vào ngày 14 hàng tháng bằng tiền mặt.4.1832010, Công ty Cơ Giới nộp Uỷ nhiệm Chi số tiền 300.000.000 đ, yêu cầu chuyển tiền vào tài khoản Công ty Thép ở Techcombank Thái Nguyên. Phí chuyển tiền 0,02% trên số tiền chuyển, thuế GTGT dịch vụ chuyển tiền 10%. Ngân hàng thu phí chuyển tiền của Cơ Giới bằng tiền mặt.5.2032010, Cô Yến Khoa tất toán sổ tiền gửi tiết kiệm, lãi trả trước, kỳ hạn 3 tháng, ngày gửi 212010, vốn gốc 400.000.000 đ, lãi suất áp dụng cho tiết kiệm lãi trả trước kỳ hạn 3 tháng là 0,9% tháng, nếu rút trước hạn lãi suất là 0,3% tháng. Cô Khoa đề nghị rút 300.000.000 đ vốn gốc bằng tiền mặt, số vốn gốc còn lại chuyển ứng trước cho Công ty Cơ Giới.Ngân hàng thu lại khoản lãi đã chi vượt cho Cô Khoa bằng tiền mặt. Ngân hàng phân bổ lãi trả trước vào chi phí vào hàng ngày vào cuối mỗi ngày bắt đầu từ ngày Cô Khoa gửi tiền.6.2632010, Công ty Cơ Giới nộp Séc lĩnh tiền mặt 70.000.000 đ.7.2832010, Ông Minh Quân chuyển tiền từ tài khoản tiền gửi thanh toán gửi tại Ngân hàng trả góp kỳ 4 khoản vay, nợ gốc ban đầu 300.000.000 đ (giải ngân vào ngày 28112009), hình thức trả góp theo kỳ khoản cố định, góp trong 18 tháng, lãi suất 2% tháng.8.2932010, Cô Như Ý nộp tiền mặt trả góp khoản vay, nợ gốc ban đầu 60.000.000 đ (giải ngân 29112009), góp theo kỳ khoản giảm dần trong vòng 6 tháng, lãi suất 1,5%tháng.9.30032010, Ngân hàng phát mãi căn nhà của Cô Quỳnh Trang đã xiết nợ 14022010, giá trị lúc xiết nợ là 2 tỷ, giá phát mãi 1,8 tỷ, tiền phát mãi được Công ty Phú Gia có tài khoản tại ACB Quận 7 chuyển trả cho Ngân hàng, thu hồi khoản nợ gốc trung hạn thuộc nhóm 4 là 1,3 tỷ, nợ lãi là 220 triệu đồng, phần còn lại trả vào tài khoản tiền gửi thanh toán của Cô Trang.Yêu cầu:Tính lãi tiền gửi thanh toán của Công ty Cơ Giới trong tháng 32010.Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại NH Techcombank Bình Thạnh.Biết rằng:a.Ngân hàng Techcombank tham gia thanh toán:•Bù trừ với các ngân hàng khác hệ thống, cùng địa bàn;•Liên hàng với các ngân hàng cùng hệ thống, khác địa bàn;•Qua tài khoản gửi tại NHNN với các ngân hàng khác hệ thống, khác địa bàn.b.Lãi suất tiền gửi tiết kiệm kỳ hạn 3 tháng, lãi cuối kỳ là 1,2% tháng , lãi suất tiền gửi thanh toán và tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn là 0,4% tháng.c.Ngân hàng dự thu, dự chi lãi hàng ngày vào cuối mỗi ngày.d.Số dư tài khoản tiền gửi Công ty Cơ Giới vào 132010 là 200.000.000.Bài tập 6 chương Kinh doanh ngoại tệ và thanh toán quốc tế. Tại NH Vietcombank SGD 2 trong tháng 82009 có các số liệu sau: TK 4711 dư có: 100.000 USD ( 1.825.000.000. đ) TK 4712 dư nợ: 1.825.000.000. đ1.Ngày 108 NH mua 20.000 USD (tỷ giá mua USDVND = 18.310) mua chuyển khoản qua tài khoản tiền gửi ngoại tệ tại NHNN, thanh toán bằng VND tiền mặt.2.Ngày 128 NH bán 50.000 USD trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng thu VND chuyển khoản (tỷ giá bán USDVN = 18.420).3.Ngày 148 Cô Lan Hương đến đổi 2.000 EUR lấy VND (tỷ giá mua 1EUR =26.230 VND, tỷ giá bán 1EUR= 26.450 VND).4.Ngày 188 nhận được báo Có của Citibank NewYork về chuyển tiền kiều hối cho khách hàng là Cô Hoa Lý địa chỉ 176 Nguyễn Đình Chính, Q Phú Nhuận, số tiền4.000 USD.5.Ngày 1908 Ông Hải Triều nộp 3000 GBP mở sổ tiết kiệm kỳ hạn 6 tháng, lãi cuối kỳ.6.Ngày 2008 Công ty xuất nhập khẩu Vidimex làm thủ tục vay NH 20.000 USD đểký quỹ mở LC. NH đã chấp thuận.7.Ngày 2108 Cô Hoa Lý trình giấy báo nhận tiền kiều hối, Cô bán 3.950 USD cho NH sau khi NH trừ phí 50 USD (tỷ giá mua USDVND = 18.320; tỷ giá bán USD VND = 18.520).8.Ngày 228 NH bán 10.000 USD cho công ty XNK Thành Long, chuyển vào TK TGTT ngoại tệ của cty tại Ngân hàng (tỷ giá mua USDVND = 18.350; tỷ giá bán USD VND = 18.620).9.Ngày 2408 Cô Lý Anh nộp tờ séc chuyển khoản vào NH, người ký phát có tài khoản tại BNP Paris, số tiền 2.000 EUR, sau khi trừ phí 20 EUR , NH trả cho khách tiền VND theo tỷ giá mua 1EUR = 26.490560 VND.10.(Nv 3 bài 2) Ngày 258 NH ANZ Sydney chuyển đến bộ chứng từ hàng hóa thanh toán theo LC đã mở. Cty XNK Alotex (cty đề nghị mở LC) đã ký quỹ 60%, số còn lại 30.000 AUD, Vietcombank giải quyết cho vay ngắn hạn bằng ngoại tệ. Phí thanh toán LC, NH thu 50 AUD. Alotex trả phí bằng cách trích TK 4211 để mua ngoại tệ với tỷ giá 1 AUD = 18.45090 VND.11.(NV 10 bài 2) Ngày 2708 khách hàng đổi 4.000 GBP, lấy USD (USDVND = 18.46090; GBPVND = 31.270300).
Trang 1BÀI TẬP TỔNG HỢP
Bài 1: Ngày 28/05/2011 tại Sở Giao dịch ACB (tp.HCM) có các nghiệp vụ phát sinh như sau:
1.Bà Hoàng Yến nộp tiền mặt mở sổ tiết kiệm kỳ hạn 6 tháng, lãi trả sau, số tiền 200 triệu, lãi suất 1,2%/ tháng.
Nợ 1011 200.000.000
Cuối ngày 28/05/2011: dự chi lãi
Số lãi dự chi theo ngày là: 200.000 000× 1.2 %
30 =80.000
Có 4913 80.000
2.Ông Bửu Lâm yêu cầu chuyển toàn bộ vốn gốc và lãi của sổ tiết kiệm kỳ hạn 2 tháng, lãi trả sau, sổ này mở ngày 24/01/2011, số tiền 400 tr, với lãi suất 0,75%/ tháng sang mở sổ tiết kiệm kỳ hạn 9 tháng, với lãi suất 1,25%/tháng, rút trước hạn lãi suất 0,25%/tháng.
Phân tích:
Kỳ hạn 1: từ 24/1 24/3:
Vốn gốc của ông Bửu Lâm ngày 24/3 là: ( lãi nhập gốc và mở 1 kỳ hạn mới 2 tháng, vì ông Lâm k đến rút)
400.000 000+400.000.000 × 0.75 %
30 ×59=405.900 000
Kỳ hạn 2: từ 24/3 24/5:
Vốn gốc của ông Bửu Lâm ngày 24/5 là: ( lãi nhập gốc và mở 1 kỳ hạn mới 2 tháng, vì ông Lâm k đến rút)
405.900 000+405.900.000 × 0.75 %
30 × 61=412.089 975 Ngày 28/05/2011 có các nghiệp vụ sau:
Số lãi đã dự chi từ ngày 24/05 27/05 (4 ngày) là: 412.089 975 ×0.75 % × 4
30 =412.090
Vì ông Bửu Lâm chuyển kỳ hạn 2T9T, nên đối với kỳ hạn đang mở ông Bửu Lâm đã rút vốn trước hạn, vì vậy NH
sẽ áp dụng mức lãi suất 0,25%/tháng
Trang 2Số lãi thực trả cho ông Bửu Lâm: 412.089 975 ×0.25 % × 4
30 =137.363 Phần chênh lệch giữa số thực trả và dự chi được xử lý như sau:
Nợ 4913 412.090−137.363=274.727
Chuyển sang kỳ hạn 9T:
Nợ 4232.BL.2t 412.089 975
Có 4232.BL.9t 412.227.338
3 Được phép của NHNN, ACB mở phát hành 3 triệu kỳ phiếu theo mệnh gía 1tr/kỳ phiếu, tổng số tiền phát hành 3.030 tỷ đã được công ty phát hành chuyển khoản từ BIDV Q.1 thanh toán cho NH, kỳ phiếu có thời hạn
6 tháng, lãi trả sau với lãi suất 14%/năm.
Nợ 1113 3.030.000.000
Có 433 30.000.000
Có 431 3.000.000.000
Cuối ngày 28/05/2011, dự chi lãi và phân bổ phụ trội:
Nợ 803 3.000 000 000× 14 %
360 =1.166 667
Có 4921 1.166.667
Nợ 433 30.000.000
6 × 30 =166.667
4.Ông Việt Khoa rút 2 tỷ tiền mặt từ tài khoản tiền gửi thanh toán của mình
Nợ 4211.VK 2.000.000.000
Có 1011 2.000.000.000
5.11h15 Ông Xuân Bách nộp 45 tỷ để chuyển vào tài khoản tiền gửi thanh toán của bà Cát Tường có tài khoản
mở tại ACB Đồng Nai NH thu theo túi niêm phong
Trang 3Nợ 1011 45.000.000.000
Có 4599 45.000.000.000
6.13h15 Thủ quỹ kiểm đếm số tiền trong túi niêm phong là 45,002 tỷ NH chuyền 45 tỷ vào tài khoản TGTT của bà Tường và phần còn lại vào tài khoản ông Bách.
-Ở đây có phát sinh chênh lệch giữa kiểm đếm và niêm phong
+ Hủy bỏ bút toán niêm phong: (Ghi đảo lại NV5)
+ Ghi nhận theo kiểm đếm:
N 1011 45.002.000.000
C 4599 45.002.000.000
+NH chuyển vào TK:
Nợ 4599 45.000.000.000
Có 5111 45.000.000.000
Nợ 4599 2.000.000
Có 4211.XB 2.000.000
7.Ngân hàng tính lãi cho tài khoản tiền gửi thanh toán ông Khoa, ông Bách, số tiền lần lượt là 130.000đ và 287.000 đ
Nợ 801 130.000+287.000=417.000
Có 4911 417.000
8.Cô Ngân Hoa rút 2 triệu từ tài khoản TGTT của mình tại máy ATM của ngân hàng
Nợ 4211.NH 2.000.000
Có 1014 2.000.000
9 Bà Nguyệt Hương đến nhận lãi hàng tháng bằng tiền mặt của sổ tiết kiệm mở ngày 28/03/2011 với số tiền 4
tỷ, kỳ hạn 6 tháng, lãi hàng tháng, lãi suất 1%/tháng, bà Hương chưa nhận lãi tháng nào.
Số tiền lãi 2 tháng ( từ 28/3-27/5: 61 ngày) bà Nguyệt Hương nhận: 4.000 000 000 × 1%
30 × 61=81.333 333
Nợ 4521 81.333 333
Có 1011 81.333 333
Trang 410.Cô Thu Cúc đến tất toán sổ tiết kiệm 100 triệu, kỳ hạn 3 tháng, lãnh lãi trước, lãi suất 0,9%/tháng, rút trước hạn lãi suất 0,15%, ngày mở 05/03/2011, cô Cúc yêu cầu lấy tiền mặt.
Kỳ hạn 3 tháng, từ 05/03/2011 đáo hạn ngày 05/06/2011
Lãi trả trước NH đã trả cho bà Thu Cúc: 100.000 000× 0,9 %
30 × 92=2.760 000
Bà Thu Cúc rút trước hạn, nên số lãi NH thực trả cho bà Thu Cúc từ ngày 05/03/2011 27/05/2011 là:
100.000 000× 0,15 %
30 × 84=420.000
Số lãi đã phân bổ: 2.760.000
92 ×84=2.520 000
Nợ 4232.TC.3t 100.000.000
Nợ 1011 2.340.000
Có 801 2.520 000−420.000=2.100 000
Bài 2: Sau đây trích lọc một số nghiệp vụ liên quan đến tài khoản tiền gửi thanh toán, tiền gửi tiết kiệm và tại Ngân hàng Eximbank Phú Mỹ Hưng
Ngày 08/08/2010:
Nợ 1011 400.000.000
Có 4211.CD 400.000.000
Ngày 10/08/2010:
Nợ 4211.CD 250.000.000
Có 4232.CD.3t 250.000.000
Dự chi cuối ngày: Nợ 801 250.000 000× 0,9 %
30 =75.000
Có 4913 75.000
Ngày 31/08/2010:
Trang 5+Dự chi cuối kỳ khoản tiền lãi tiết kiệm của ông Chí Dũng:
Nợ 801 250.000 000× 0,9 %
30 =75.000
Có 4913 75.000 +Tính lãi tiền gửi thanh toán của ông Chí Dũng:
Số tiền lãi: (7 ×50.000 000+2 × 450.000.000+22 ×200.000 000) × 0,3 %
30 = 565.000 Lãi nhập vốn gốc trong tài khoản tiền gửi thanh toán:
Ngày 10/11/2010:
Vì ông Dũng không đến tất toán sổ tiết kiệm nên, ngân hàng nhập lãi và vốn gốc và lập một kỳ hạn mới dựa trên số gốc mới:
Lãi mà ông Dũng nhận được: 250.000 000× 0,9 % × 3=6.750 000
Số lãi NH đã dự chi từ 10/08/2010 09/11/2011 (92 ngày) là: 250.000 000× 0,9 %
30 × 92=6.900 000
Nợ 4913 6.900 000
Có 4232.CD.3t 6.750.000
Có 801 6.900 000−6.750 000=150.000
+Dự chi cuối kỳ khoản tiền lãi tiết kiệm của ông Chí Dũng:
Nợ 801 256.750 000× 0,9 %
30 =77.025
Có 4913 77.025
Ngày 20/11/2010:
Trang 6Số lãi NH đã dự chi từ 10/11/2010 19/11/2010 ( 10 ngày): 256.750 000× 0,9 % × 10
30 =770.250
Số lãi NH thực trả: 256.750 000× 0,25 %× 10
30 =213.958
Nợ 4232.CD.3t 256.750.000
Có 4211.CD 256.750.000
Nợ 4913 770.250
Có 1011 213.958
Có 801 770.250−213.958=556.292
Bài 3:
Ngày 06/05/2009:
-Ông Liêm thế chấp căn nhà giá trị 2,5 tỷ
Nhập 994 2.500.000.000
-Nợ 2111.OL.3t 1.200.000.000
Có 1113 1.200.000.000
Ngày 06/06/2009
-Ông Liêm trả lãi cho ngân hàng
Nợ 1011 18.000.000
Có 702 18.000.000
Ngày 06/07/2009:
-Ông Liêm trả lãi cho ngân hàng
Nợ 1011 18.000.000
Có 702 18.000.000
Ngày 06/08/2009:
-Chuyển nợ sang nhóm 3:
Nợ 2113.OL.3t 1.200.000.000
Trang 7Có 2111.OL.3t 1.200.000.000
-Theo dõi lãi vay quá hạn chưa thu ở tài khoản ngoại bảng: Nhập 941: 18.000.000
Ngày 06/10/2009:
-Ông Liêm xin gia hạn 2 tháng (từ 06/08 – 06/10)
+lãi phạt quá hạn tính trên gốc: 1.200 000.000 × 1.5 % ×150 %× 2=54.000 000
Xuất 994: 2.500.000.000
Nhập 995: 2.200.000.000
-Gán nợ tài sản thế chấp:
Nợ 387 1.218.000.000
Nợ 2113.OL.3t 1.200.000.000
-Xử lý phần chênh lệch, và thanh toán tiền phạt:
Nợ 387 982.000 000
Có 1011 2,2 tỷ−1,2 tỷ−18 tr−54 tr=928.000 000
Ngày 20/10/2009:
-Ngân hàng phát mãi căn nhà được 2,28 tỷ:
Nợ 5012 2.280.000.000
Có 709 80.000.000
Có 387 2.200.000.000
Xuất 995: 2.200.000.000
Bài 4:
1.Ngày 4/9/2010 NH nhận được giấy báo Có từ NH MHB Cần Thơ với nội dung, Công ty Phương Tùng chuyển tiền thanh toán lô hàng mua ngày 14/08 cho Công ty PTL, số tiền 700.000.000 đ (VCB Khánh Hòa và MHB Cần Thơ thanh toán từng lần qua tài khoản tiền gửi tại Ngân hàng Nhà nước)
Trang 8-Nợ 1113 700.000.000
Có 4211.PTL 700.000.000
2 Ngày 10/9/2010 kế toán Công ty PTL đem tờ séc lĩnh tiền mặt do chính PTL ký phát để rút 300.000.000 đ.
-Nợ 4211.PTL 300.000.000
3 Ngày 14/9/2010 NH nhận được Uỷ nhiệm Chi của PTL với nội dung ứng trước cho Công ty Tia Sáng có tài khoản mở tại Vietcombank- Sở Giao Dịch 2 (Thành phố Hồ Chí Minh) 100 000.000 đ để mua lô thiết bị (VCB Khánh Hòa và VCB Sở Giao Dịch TP.HCM tham gia thanh toán điện tử liên hàng.) Phí chuyển tiền 0,02% trên số tiền chuyển (nhưng không quá 100.000 đ), thuế GTGT của dịch vụ chuyển tiền 10%, PTL nộp bằng tiền mặt.
-Nợ 4211.PTL 100.000.000
Có 5111 100.000.000
-Nợ 1011 22.000
Có 4531 2.000
4.Ngày 20/9/2010 VCB Khánh Hòa nhận từ NH BIDV Khánh Hòa tờ Séc chuyển khoản do PTL ký phát ngày 13/9/2010, số tiền 800.000.000 đ VCB Khánh Hòa đã thanh toán tờ séc này (VCB Khánh Hòa và BIDV Khánh Hòa tham gia thanh toán bù trừ.)
-Nợ 4211.PTL 500.000.000
Nợ 2111.PTL 300.000.000
5 Ngày 25/9/2010 Công ty VP có taì khoản tại NH Đông Á Đà Nẵng chuyển 200.000.000 đ ứng trước tiền hàng cho Công ty PTL (Đông Á Đà Nẵng và VCB Khánh Hòa thanh toán từng lần qua NH Nhà Nước).
-Nợ 1113 200.000.000
Có 2111.PTL 200.000.000
6 Ngày 26/9/2010, nhận được giấy báo chuyển tiền nhận bằng CMND 10 triệu từ VCB Sở GD 2 (TPHCM), nội dung: Cô Quỳnh Mai chuyển tiền cho bà Quỳnh Hương có số CMND: 311234787.
-Nợ 5212 10.000.000
Có 4521 10.000.000 ( tiền giữ hộ đợi thanh toán)
Trang 9Tính lãi tiền gửi thanh toán của Cty PTL trong tháng 9/2010
Số tiền lãi: (3 ×200+6 × 900+ 4 ×600+6 × 500)× 106× 0,25 %
30 =950.000 Lãi nhập vốn gốc trong tài khoản tiền gửi thanh toán:
Có 4211.CtyCG 950.000
Tính lãi tiền vay (thấu chi) của công ty PTL trong tháng 9/2010:
Số tiền lãi: (5 ×300+6 × 100)× 106× 1%
30 =700.000
Nợ 4211.CtyCG 700.000
Bài 5: Sau đây trích lọc các nghiệp vụ phát sinh tại ngân hàng Techcombank Bình Thạnh.
1.10/03/2010 nhận giấy báo Có từ Techcomebank An Giang với dụng Công ty Lương Thực Thanh toán cho Cty
Cơ Giới tiền mua thiết bị, số tiền 150.000.000 đ
Nợ 5212 150.000.000 ( cái giấy báo có)
Có 4211.CtyCG 150.000.000
2 12/03/2010, đúng ngày đáo hạn Ông Hoàng Vũ nộp sổ tiết kiệm kỳ hạn 3 tháng, lãi cuối kỳ Vốn gốc
150.000.000, Ông Vũ chuyển vào tài khoản tiền gửi thanh , lãi lĩnh bằng tiền mặt.
Ông Hoàng Vũ gửi ngày 12/01/2010 12/03/2010, dự chi lãi cuối mỗi ngày, ta dự chi từ 12/12 -11/3 (90 ngày)
Nợ 4232.HV.3t 150.000.000
Có 4211.HV 150.000.000
Trang 10Nợ 4913 150.000 000× 1,2 %
30 × 90=5.400 000
Có 1011 150.000 000× 1,2 %×3=5.400.000
Note: Tại vì bài này trùng hợp sao dự chi, nó bằng trả lãi Nên ta ghi rõ ra zậy cho thấy, khi trình bày thì bỏ 801 đi
3 14/03/2010, Bà Vân Anh thế chấp lô đất giá trị 900.000.000 đ để vay 300.000.000 đ thanh toán tiền mua hàng cho Công ty An My có tài khoản tại HD Bank Quận 3, ngân hàng đã giải ngân theo đúng yêu cầu của khách hàng, kỳ hạn vay 3 tháng, lãi suất 2%/ tháng Lãi thu vào ngày 14 hàng tháng bằng tiền mặt.
Nhập 994: 900.000.000
Nợ 2111.VA.3t 300.000.000
Nợ 3941 300.000 000× 2 %
30 =200.000
Có 702 200.000
4 18/3/2010, Công ty Cơ Giới nộp Uỷ nhiệm Chi số tiền 300.000.000 đ, yêu cầu chuyển tiền vào tài khoản Công ty Thép ở Techcombank Thái Nguyên Phí chuyển tiền 0,02% trên số tiền chuyển, thuế GTGT dịch vụ chuyển tiền 10% Ngân hàng thu phí chuyển tiền của Cơ Giới bằng tiền mặt.
Nợ 4211.CtyCG 300.000.000
Nợ 1011 66.000.000
5 20/3/2010, Cô Yến Khoa tất toán sổ tiền gửi tiết kiệm, lãi trả trước, kỳ hạn 3 tháng, ngày gửi 2/1/2010, vốn gốc 400.000.000 đ, lãi suất áp dụng cho tiết kiệm lãi trả trước kỳ hạn 3 tháng là 0,9%/ tháng, nếu rút trước hạn lãi suất là 0,3%/ tháng Cô Khoa đề nghị rút 300.000.000 đ vốn gốc bằng tiền mặt, số vốn gốc còn lại chuyển ứng trước cho Công ty Cơ Giới.Ngân hàng thu lại khoản lãi đã chi vượt cho Cô Khoa bằng tiền mặt Ngân hàng phân bổ lãi trả trước vào chi phí vào hàng ngày vào cuối mỗi ngày bắt đầu từ ngày Cô Khoa gửi tiền.
Lãi NH đã trả trước cho cô Khoa:400.000 000 ×0.9 % ×3=10.800.000
Vì cô Khoa rút trước hạn, nên lãi mà cô Khoa nhận từ ngày 2/1-19/3 (77 ngày) là:
Trang 11400.000 000 × 0.3 %
30 ×77=3.080 000
Nợ 4232.YK.3t 400.000.000
Có 4211.CtyCG 100.000.000
-Số lãi đã phân bổ là: 10.800.000
90 ×77=9.240 000
Nợ 1011 10.800 000−3.080 000=7.720.000
Có 801 9.240 000−3.080.000=6.160 000
6 26/3/2010, Công ty Cơ Giới nộp Séc lĩnh tiền mặt 70.000.000 đ.
Nợ 4211.CtyCG 70.000.000
7 28/3/2010, Ông Minh Quân chuyển tiền từ tài khoản tiền gửi thanh toán gửi tại Ngân hàng trả góp kỳ 4 khoản vay, nợ gốc ban đầu 300.000.000 đ (giải ngân vào ngày 28/11/2009), hình thức trả góp theo kỳ khoản cố định, góp trong 18 tháng, lãi suất 2%/ tháng.
Khoản tiền trả cố định mỗi kỳ ( bao gồm nợ gốc và lãi vay):
300.000 000=PMT × 1−(1+2 %)
−18 2% PMT =20.010 630
Nợ 4211.MQ 20.010.630
Có 2111.MQ.18t 14.868 193
Cách tính: 300.000 000×(1,02 ¿¿ 3−1,024)+20.010.630 × 1,023=14.868.193 ¿
8 29/3/2010, Cô Như Ý nộp tiền mặt trả góp khoản vay, nợ gốc ban đầu 60.000.000 đ (giải ngân
29/11/2009), góp theo kỳ khoản giảm dần trong vòng 6 tháng, lãi suất 1,5%/tháng.
Nợ gốc đầu kỳ 4 ( hay còn gọi là nợ gốc cuối kỳ 3) là: 60.000 000−10.000 000 ×3=30.000.000
Nợ 1011 10.450.000
Trang 12Có 702 450.000
Có 2111.NY.6t 60.000 000 ÷6=10.000 000
9 30/03/2010, Ngân hàng phát mãi căn nhà của Cô Quỳnh Trang đã xiết nợ 14/02/2010, giá trị lúc xiết nợ
là 2 tỷ, giá phát mãi 1,8 tỷ, tiền phát mãi được Công ty Phú Gia có tài khoản tại ACB- Quận 7 chuyển trả cho Ngân hàng, thu hồi khoản nợ gốc trung hạn thuộc nhóm 4 là 1,3 tỷ, nợ lãi là 220 triệu đồng, phần còn lại trả vào tài khoản tiền gửi thanh toán của Cô Trang.
-Ngân hàng phát mãi căn nhà được 1,8 tỷ:
Nợ 5012 1.800.000.000
Có 702 220.000.000
Có 2124.QT 1.300.000.000
Có 4211.QT 280.000.000
Xuất 995: 2.000.000.000
-Lãi tiền gửi thanh toán của Cty Cơ giới trong tháng 03/2010
Số tiền lãi: (9 ×200+ 8 ×350+2 ×50+6 × 150+6 ×80 )×106× 0,4 %
30 =810.667 Lãi nhập vốn gốc trong tài khoản tiền gửi thanh toán:
Có 4211.CtyCG 810.667
Bài 6: ( đừng xem, rất nguy hiểm, vì chưa ai chứng cả)
1 Ngày 10/8 NH mua 20.000 USD (tỷ giá mua USD/VND = 18.310) mua chuyển khoản qua tài khoản tiền gửi ngoại tệ tại NHNN, thanh toán bằng VND tiền mặt
Nợ 1123 20.000 USD
Có 4711 20.000 USD
Trang 13Nợ 4712 20.000 ×18.310=336.200.000
Có 1011 336.200.000
2 Ngày 12/8 NH bán 50.000 USD trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng thu VND chuyển khoản (tỷ giá bán USD/VN = 18.420)
Nợ 4711 50.000
Có 1123 50.000
Nợ 1113 50.000 ×18.420=921.000.000
Có 4712 921.000.000
3 Ngày 14/8 Cô Lan Hương đến đổi 2.000 EUR lấy VND (tỷ giá mua 1EUR = 26.230 VND, tỷ giá bán 1EUR= 26.450 VND)
Ngân hàng mua EURO:
Nợ 1123 2.000 EUR
Có 4711 2.000 EUR
Nợ 4712 2.000 ×26.230=52.460.000
Có 1011 52.460.000
4 Ngày 18/8 nhận được báo Có của Citibank NewYork về chuyển tiền kiều hối cho khách hàng là Cô Hoa Lý địa chỉ 176 Nguyễn Đình Chính, Q Phú Nhuận, số tiền 4.000 USD
Nợ 1331.USD 4.000
5 Ngày 19/08 Ông Hải Triều nộp 3000 GBP mở sổ tiết kiệm kỳ hạn 6 tháng, lãi cuối kỳ
Nợ 1031.BDP 3.000
Có 4222.6t.HT 3.000