Công tác hạch toán nguyên vật liệu ở Công ty TNHH kỹ thuật T&D.doc

Công tác hạch toán nguyên vật liệu ở Công ty TNHH kỹ thuật T&D

Đồ án môn học Kế toán tài Lời nói đầu Trong kinh tế thị trờng doanh nghiệp sản xuất kinh doanh thành phần kinh tế khác phải chịu ảnh hởng quy luật cung cầu Bên cạnh doanh nghiệp phải làm ăn có hiệu quả, sử dụng nguồn vốn hợp lý, đem lại lợi nhuận cho doanh nghiệp Từ nhiệm vụ đòi hỏi doanh nghiệp phải tăng cờng công tác quản lý Mà việc cần thiết quản lý phải tổ chức tốt công tác hạch toán kế toán doanh nghiệp Nhằm nâng cao chất lợng sản phẩm sử dụng tốt nguồn vốn, giảm chi phí tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Trong chi phí cấu thành nên giá thành sản phẩm chi phí nguyên vật liệu yếu tố thiếu trình sản xuất kinh doanh Giá trị nguyên vật liệu thờng chiếm tû träng lín tỉng chi phÝ s¶n xt kinh doanh quản lý tốt khâu thu mua, dự trữ sử dụng nguyên vật liệu hay nói cách khái quát tổ chức tốt công tác hạch toán NVL, CCDC điều kiện cần thiết để đảm bảo chất lợng, tiết kiệm chi phí, giảm giá thành sản phẩm tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Trong thời gian thực tập nghiệp vụ Công ty số liệu thu thập đợc cha thật đầy đủ xong đợc hớng dẫn cô giáo Th.S - Nguyễn Thị Kim Oanh thầy cô giáo khoa KT & QTKD, em đà lựa chọn hoàn thành đồ án môn học kế toán tài doanh nghiệp, với đề tài Công tác hạch toán nguyên vật liệu Công ty TNHH kỹ thuật T&D Đề tài gồm phần: Phần 1: Lý luận chung công tác hạch toán nguyên vật liệu doanh nghiệp Phần 2: Công tác hạch toán nguyên vật liệu công ty Công ty TNHH kỹ thuật T&D Do hạn chế kiến thức thân.về thời gian thực tập nên đồ án em nhiều hạn chế, thiếu sót, mong đợc đóng góp ý kiến thầy cô giáo để luận văn em đợc hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Ngày 18 tháng 11 năm 2009 Sinh viên Nguyến Thị Kim Cúc Sinh viên: Nguyễn Thị Kim Cúc Lớp: Kế toán K50 Đồ án môn học Kế toán tài Phần Lý luận chung công tác hạch toán nguyên vật liệu doanh nghiệp 1.1 Khái niệm vai trò ý nghĩa kế toán nguyên vật liệu 1.1.1 Khái niệm: Nguyên vật liệu đối tợng lao động đợc thể dới dạng vật hoá tham gia vào chu kỳ sản xuất kinh doanh định toàn giá trị nguyên vật liệu đợc chuyển hết lần vào chi phí kinh doanh kỳ Trong trình tham gia vào hoạt động sản xuất, dới tác động lao động nguyên vật liệu bị tiêu hao toàn bị thay đổi hình thái vật chất ban đầu để cấu thành thực thể sản phẩm 1.1.2 Vai trò ý nghĩa: Chi phí vỊ nguyªn vËt liƯu thêng chiÕm tû träng lín toàn chi phí sản xuất, giá thành sản phẩm Điều đòi hỏi doanh nghiệp phải quan tâm đến việc tiết kiệm triệt để chi phí vật liệu nghĩa với chất lợng vật t nh cũ làm khối lợng sản phẩm lớn, thúc đẩy tiến khoa học kỹ thuật sản xuất tiết kiệm đợc lao động xà hội Nh vậy, vật liệu có vai trò to lớn hoạt động sản xuất kinh doanh sở vật chất chủ yếu để hình thành nên sản phẩm mới, phải quản lý chặt chẽ vật liệu mặt số lợng, chất lợng, giá cả, chi phí thu mua, Muốn vậy, doanh nghiệp phải quan tâm đến việc hạch toán vật liệu, thúc đẩy cung cấp kịp thời động vật liệu cần thiết cho sản xuất, kiểm tra đợc định mức dự trữ, tiết kiệm vật liệu sản xuất, ngăn ngừa tợng h hao, mát lÃng phí vật liệu tất khâu trình sản xuất 1.1.3 Đặc điểm yêu cầu quản lý nguyên vật liệu doanh ngiệp 1.3.1.1 Đặc điểm - Nguyên vật liệu có hình thái biểu dạng vật chất nh sắt thép doanh nghiệp khí chế tạo, sợi doanh nghiệp dệt, da doanh nghiệp đóng giày, vải doanh nghiệp may mắn - Khác với t kiệu lao động, nguyên vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất định tham gia vào trình sản xuất, dới tác động lao động chúng bị tiêu hao toàn thay đổi hình thái vật chất ban đầu để tạo hình thái vật chất sản phẩm - Chi phí nguyên vËt liƯu thêng chiÕm tû träng lín toµn bé chi phí sản xuất giá thành sản phẩm - Những đặc điểm đà tạo đặc trng riêng cho công tác hạch toán nguyên vật liệu doanh nghiệp, đồng thời đặt yêu cầu tăng cờng công tác quản lý, sử dụng nguyên vật liệu ®Ĩ ®¶m b¶o sư dơng tiÕt kiƯm, cã hiƯu qu¶ nhằm giảm chi lhí hạ giá thành sản phẩm Do vậy, doanh nghiệp cần đặt yêu cầu cụ thể công tác quản lý nguyên vật liệu 1.1.3.2 Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu Sinh viên: Nguyễn Thị Kim Cúc Lớp: Kế toán K50 Đồ án môn học Kế toán tài Trong kinh tế thị trờng nay, lợi nhuận trở thành mục đích cuối nhà sản xuất kinh doanh Mối quan hệ tỷ lệ nghịch chi phí lợi nhuận ngày đợc quan tâm Vì doanh nghiệp sức tìm đờng giảm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm Do vậy, với tỷ trọng chiếm khoảng 60-70% tổng chi phí, nguyên vật liệu cần đợc quản lý thật tốt Nếu doanh nghiệp biết sử dụng nguyên vật liệu cách tiết kiệm, hợp lý sản phẩm làm có chất lợng tốt mà giá thành lại hạ tạo mối tơng quan có lợi cho doanh nghiệp thị trờng Quản lý nguyên vật liệu khoa học hội đạt hiệu kinh tế cao Với vai trò nh nên yêu cầu quản lý nguyên vật liệu cần chặt chẽ tất khâu từ khâu thu mua, dự trữ bảo quản đến khâu sử dụng Trong khâu thu mua: Các doanh nghiệp phải thờng xuyên tiến hành thu mua nguyên vật liệu để đáp ứng kịp thời cho trình sản xuất, chế tạo sản phẩm nhu cầu khác doanh nghiệp Tại đòi hỏi phải quản lý chặt chẽ khối lợng quy cách chủng loại giá Trong khâu dự trữ bảo quản: Để trình sản xuất đợc diễn liên tục phải dự trữ nguyên vật liệu đầy đủ, không gây gián đoạn sản xuất nhng không đợc dự trữ lợng cần thiết gây ứ đọng vốn, tốn diện tích Đồng thời phải thực đầy đủ chế độ bảo quản theo tính chất hoá lý vật liệu Trong khâu sử dụng: Doanh nghiệp cần tính toán đầy đủ, xác, kịp thời giá nguyên vật liệu giá vốn thành phẩm Do khâu sử dụng phải tổ chức tốt việc ghi chép phản ánh tình hình xuất dùng sử dụng nguyên vật liệu sản xuất kinh doanh nhằm đảm bảo tiết kiệm, hiệu 1.4 Phân loại tính giá nguyên vật liệu doanh nghiệp 1.4.1 Phân loại Căn vào nội dung kinh tế, chức vật liệu hoạt động sản xuất kinh doanh chia thành: * Nguyên vật liệu ( bao gồm nửa thành phẩm mua ): đối tợng lao động chủ yếu cấu thành nên thực thể sản phẩm nh sắt thép doanh nghiệp chế tạo máy, khí, xây dung bản, nhà máy sợi, vải doanh nghiệp may Đối với nửa thành phẩm mua ngoài, với mục đích tiếp tục trình sản xuất sản phẩm, hàng hoá nh sợi mua doanh nghiệp dệt đợc coi nguyên vật liệu * Vật liệu phụ: vật liệu có tác dụng phụ trợ trình sản xuất chế tạo sản phẩm, làm tăng chất lợng vật liệu sản phẩm phục vụ cho công tác quản lý, phục vụ sản xuất cho nhu cầu công nghƯ, cho viƯc b¶o qu¶n, bao gãi s¶n phÈm nh loại thuốc nhuộm, dầu nhờn, xà phòng * Nhiện liệu: loại vật liệu có tác dụng cung cấp nhiệt lợng trình sản xuất kinh doanh Nhiên liệu tồn thể rắn, lỏng, khí nh xăng dầu, than củi, đốt dùng để phục vụ cho công nghệ sản xuất sản phẩm, cho phơng tiện máy móc, thiết bị hoạt động trình sản xuất * Phụ tùng thay thế: chi tiết, phụ tùng dự trữ để thay phân máy móc, thiết bị sản xuất, phơng tiện vận tải bị h hỏng Sinh viên: Nguyễn Thị Kim Cúc Lớp: Kế toán K50 Đồ án môn học Kế toán tài * Vật liệu thiết bị xây xựng bản: bao gồm vật liệu thiết bị (cần lắp không cần lắp, vật kết cấu, công cụ, khí cụ) mà doanh nghiệp mua vào nhằm mục đích đầu t cho xây dụng * Phế liệu: loại vật liệu thu đợc trình sản xuất hay lý tài sản sử dụng hay bán (phôi bào, vải vụn, sắt, gạch.) * Vật liệu khác: bao gồm loại vật liệu lại thứ liên kết nh bao bì, vật đóng gói, loại vật t đặc chủng 1.4.2 Phơng pháp tính giá nguyên vật liƯu 1.4.2.1 Gi¸ thùc tÕ vËt liƯu nhËp kho * §èi víi vËt liƯu mua ngoµi: + NÕu doanh nghiƯp tính thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp khấu trõ: Gi¸ mua thùc tÕ Gi¸ thùc tÕ vËt liƯu = (Không nhập kho thuế VAT đầu vào Thuế Các khoản TTĐB hàng + nhập Các chi phí thu mua + giảm giá, - giá trị hàng (3-1) mua trả lại (nếu có) (nếu có) (nếu có) + Nếu doanh nghiệp tính thuế giá trị gia tăng theo phơng ph¸p trùc tiÕp: Gi¸ mua thùc tÕ ThuÕ nhËp Gi¸ thùc khÈu tÕ vËt liÖu = (gåm thuÕ + nhËp kho VAT đầu (nếu vào có) + Các chi phí thu mua Các khoản giảm giá, giá trị hàng mua trả lại (nếu có) (3-2) (nếu có) Trong đó, chi phÝ thu mua thùc tÕ gåm: chi phÝ vËn chuyÓn, bốc xếp, bảo quản, bảo hiểm, chi phí thuê kho bÃi, tiền phạt, tiền bồi thờng * Đối với vật liệu thuê gia công chế biến: +Nếu doanh nghiệp tính thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp khấu trừ: Giá trị vốn thực tế vật liệu nhập kho Giá trị thực tế vật liệu xuất thuê = gia c«ng chÕ biÕn Chi phÝ vËn chun, bèc dì( có) Tiền thuê gia + công (cha có VAT) (3-3) +Nếu doanh nghiệp tính thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp trực tiếp: Trị giá vốn thực tế vËt liƯu nhËp kho = Gi¸ thùc tÕ vËt liƯu xuất thuê gia công chế biến + Chi phí vËn chun, bèc dì( nÕu cã) + TiỊn thuª gia công (có VAT) (3-4) * Đối với vật liệu nhận góp vốn liên doanh: giá thoả thuận hội đồng liên doanh đánh giá Sinh viên: Nguyễn Thị Kim Cúc Lớp: Kế toán K50 Đồ án môn học Kế toán tài * Đối với vật liệu đợc tặng, thởng: giá thực tế tính theo giá thị thị trờng tơng đơng cộng (+) chi phí liên quan đến việc tiếp nhận * Đối với phế liệu: giá thực tế giá ớc tính sử dụng đợc hay giá trị tối thiểu 1.4.2.2 Giá thực tế vật liệu xuất kho a Phơng pháp giá thực tế bình quân: Căn thời điểm tính giá, đợc chia thành: + Phơng pháp bình quân kỳ dự trữ (bình quân gia quyền) Giá đơn vị bình quân = Trị giá VL tồn đầu kỳ +Trị giá VL nhập kỳ (3-5) Số lợng VL tồn đầu kỳ +Số lợng vật liệu nhậptrong kỳ + Phơng pháp bình quân sau lần nhập: Giá đơn vị bình quân sau = lần nhập (3-6) Trị giá VL sau lần nhập Số lợng VL tồn kho sau lần nhập + Phơng pháp bình quân cuối kỳ trớc: Giá đơn vị = bình quân cuối Trị giá thực tÕ vËt liƯu ci kú tríc Sè lỵng thùc tÕ vật liệu tồn kho cuối kỳ trớc b Phơng pháp nhập trớc-xuất trớc (FIFO): Theo phơng pháp này, giả thiết số vật liệu nhập trớc xuất trớc, vật liệu nhập vào sau xuất sau nghĩa giá trị vật liệu xuất kho đợc lần lợt lấy theo giá trị vật liệu nhập từ lần đến lần c Phơng pháp nhập sau xuất trớc (LIFO): Phơng pháp giả định vật liệu nhập kho sau xuất trớc Giá thực tế vật liệu cuối kỳ giá thực tế vật liệu tính theo đơn giá lần nhập đầu kỳ Phơng pháp thích hợp trờng hợp lạm phát bảo đảm thực đợc nguyên tắc thận trọng d Phơng pháp thực tế đích danh: Theo phơng pháp này, vào số lợng xuất kho đơn giá nhập kho số lợng vật t xuất kho để tính giá vật liệu xuất kho e Phơng pháp giá hạch toán: Hệ số giá = vËt liƯu Gi¸ thùc tÕ cđa vËt liƯu tån kho đầu kỳ + Trị giá thực tế vật liệu nhập kho kỳ Trị giá hạch toán vật liệu tồn kho đầu kỳ + Trị giá hạch to¸n cđa vËt liƯu nhËp kho kú Gi¸ thùc tÕ cđa vËt liƯu xt dïng (hc tån kho ci kỳ) Giá hạch toán vật = liệu xuất dùng (hoặc tồn kho cuối kỳ) Sinh viên: Nguyễn Thị Kim Cúc x (3-8) HƯ sè gi¸ vËt liƯu Líp: KÕ to¸n K50 (3-9) Đồ án môn học Kế toán tài 1.5 Nhiệm vụ nguyên tắc hạch toán nguyên vật liệu 1.5.1 Nhiệm vụ: Để đáp ứng yêu cầu quản lý kinh tế phát huy tối đa vai trò vật liệu, kế toán vật liệu doanh nghiệp sản xuất cần thực tốt nhiệm vụ sau: - Thực việc đánh giá, phân loại vật liệu phù hợp với nguyên tắc, yêu cầu quản lý thống Nhà nớc yêu cầu quản trÞ cđa doanh nghiƯp - Tỉ chøc thùc hiƯn chøng từ, tài khoản sổ kế toán phù hợp với phơng pháp kế toán hàng tồn kho áp dụng doanh nghiệp để ghi chép, phân loại, tổng hợp số liệu kịp thời để tổng hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm - Thực việc phân tích, đánh giá tình hình thực kế hoạch mua, tình hình sử dụng vật liệu, tính hình toán với ngời bán, ngời cung cấp 1.5.2 Nguyên tắc - Nguyên tắc giá gốc: Theo chuẩn mực 02- Hàng tồn kho nguyên vật liệu phải đợc đánh giá theo giá gốc Giá gốc hay giá trị vốn thực tế nguyên vật liệu toàn chi phí mà doanh nghiệp đà bỏ để có đợc nguyên vật liệu địa điểm trạng thái Giá gèc vËt liÖu bao gåm: Chi phÝ thu mua, chi phí chế biến chi phí liên quan trực tiếp khác - Nguyên tắc thận trọng: Theo chuẩn mực 02- Hàng tồn kho: trờng hợp giá trị thc đợc nguyên vật liệu thấp giá gốc thí tính theo giá trị thực đợc Giá trị thực đợc giá bán ớc tính nguyên vật liệu tồn kho kỳ sản xuất kinh doanh bình thờng trừ (-) chi phí ớc tính cần thiết để hoàn thành tiêu thụ chúng - Nguyên tăc quán: Các phơng pháp kế toán áp dụng đánh giá nguyên vật liệu phải đảm bảo tính quán suốt niên độ kế toán, doanh nghiệp thay đổi phơng pháp đà chọn nhng phải đảm bảo phơng pháp thay cho phép trình bày thông tin kế toán cạch trung thực hợp lý hơn, đồng thời phải giả thích đợc ảnh hởng 1.6 Hệ thống văn chế độ qui định liên quan đến công tác hạch toán nguyên vật liệu Theo chế độ chứng từ kế toán quy định ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐBTC ngày 20/3/2006 Bộ trởng Bộ tài chính, chứng từ kế toán nguyên vËt liÖu bao gåm: - PhiÕu nhËp kho - PhiÕu xt kho - PhiÕu xt kho kiªm vËn chun néi - Biên kiểm kê vật t sản phẩm hàng hoá - Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho - Hoá đơn cớc phí vận chuyển - Hoá đơn bán hàng giá trị gia tăng Sinh viên: Nguyễn Thị Kim Cúc Lớp: Kế toán K50 Đồ án môn học Kế toán tài Ngoài chứng từ mang tính bắt buộc, sử dụng thống theo quy định nhà nớc, doanh nghiệp sử dụng thêm c¸c chøng tõ kÕ to¸n mang tÝnh híng dÉn nh: - Phiếu xuất vật t theo hạn mức - Biên kiểm nghiệm vật t - Phiếu báo cáo vật t lại cuối kỳ chứng từ khác tuỳ thuộc vào lĩnh vực hoạt động, thành phần kinh tế khác 1.7 Kế toán nguyên vật liệu Doanh nghiƯp 1.7.1 KÕ to¸n chi tiÕt 1.7.1.1 LËp danh điểm quản lý nguyên vật liệu Trên sở kết việc phân loại vật liệu doanh nghiệp tiến hành xây dựng sổ danh điểm vật liệu Sổ DANH ĐIểM VậT LIệU Loại nguyên vật liệu Ký hiệu Ký hiệu Nhóm Danh điểm Tên, nhÃn hiệu quy cách vật liệu ĐVT Đơn giá hạch toán Ghi Sổ danh điểm vật liệu đợc sử dụng thống doanh nghiệp nhằm đảm bảo cho phận, đơn vị doanh nghiệp phối hợp chật chẽ công tác quản lý vật liệu 1.7.1.2 Phơng pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu a Phơng pháp thẻ song song: Theo phơng pháp này, việc ghi chép diễn song song kho phòng kế toán - Tại kho: thủ kho dùng thẻ kho để phản ánh tình hình thu nhập, xuất, tồn vật liệu mặt số lợng Thẻ kho đợc mở cho danh điểm vật liệu Cuối tháng, thủ kho phải tiến hµnh tỉng céng sè nhËp, xt tÝnh sè tån kho mặt lợng theo danh diểm vật liệu - Tại phòng kế toán: Mở thẻ kế toán chi tiết vật liệu cho danh điểm vật liệu tơng ứng với thẻ kho kho Thẻ có nội dung tơng tự thẻ kho, khác theo dõi mặt giá trị Hàng ngày định kỳ nhận đợc chứng từ nhập , xuất kho thủ kho chuyển tới, nhân viên kế toán vật liệu phải kiểm tra, đối chiếu ghi đơn giá hạch toán vào thẻ tính số tiền Sau đó, lần lợt ghi nghiệp vụ Sinh viên: Nguyễn Thị Kim Cúc Lớp: Kế toán K50 Đồ án môn học Kế toán tài nhập, xuất vào thẻ kế toán chi tiết vật liệu có liên quan Cuối tháng tiến hành cộng thẻ đối chiếu với thẻ kho - Để thực đối chiếu kế toán tổng hợp chi tiết, kế toán phải vào thẻ kế toán chi tiết để lập bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho mặt giá trị loại vật liệu Số liệu bảng đợc đối chiếu với số liệu phòng kế toán tổng hợp Ngoài ra, để quản lý chặt chẽ thẻ kho, nhân viên kế toán vật liệu mở sổ đăng ký thẻ kho, giao thẻ kho cho thủ kho, kế toán phải ghi vào sổ Phiếu nhập kho ThỴ kho Sỉ, thỴ chi tiÕt PhiÕu xt kho Bảng tổng hợp nhập xuất tồn Kế toán tổng hợp Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán chi tiết vật liệu theo phơng pháp thẻ song song Ghi chú: Ghi hàng ngày định kỳ Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra b Phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển: Phiếu nhập kho Bảng kê nhập Sổ đối chiếu luân chuyển Thẻ kho Kế toán tổng hợp Bảng kê xuất Phiếu xuất kho Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toán chi tiết vật liệu theo phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển Ghi chú: (nh trên) - Tại kho: theo phơng pháp việc ghi chép thủ kho thẻ kho, giao nhận chứng từ gốc giống nh phơng pháp thẻ song song - Tại phòng kế toán: kế toán mở sổ đối chiếu luân chuyển để ghi chÐp t×nh h×nh nhËp xt tån kho cđa tõng thø (danh điểm) vật liệu theo kho số lợng số tiền Sổ đợc theo dõi năm, tháng ghi lần vào cuối tháng Cuối Sinh viên: Nguyễn Thị Kim Cúc Lớp: Kế toán K50 Đồ án môn học Kế toán tài tháng, đối chiếu số lợng vật liệu sổ đối chiếu luân chuyển với thẻ kho, đối chiếu số tiền với kế toán tổng hợp c Phơng pháp sổ số d: PhiÕu giao nhËn chøng tõ nhËp PhiÕu nhËp kho ThỴ kho PhiÕu xt kho Sỉ sè d­ KÕ to¸n tỉng hợp Bảng luỹ kế nhập xuất-tồn Phiếu giao nhận chứng từ xuất Sơ đồ 1.3 Sơ đồ hạch toán chi tiết vật liệu theo phơng pháp sổ số d Ghi chú: (nh trên) - Tại kho: giống nh phơng pháp Định kỳ sau ghi thẻ kho, thủ kho phải tập hợp toàn chứng từ nhập kho, xuất kho phát sinh thứ vật liệu quy định Sau lập phiếu giao nhận chứng từ nộp cho kÕ to¸n kÌm theo c¸c chøng tõ nhËp, xt vật liệu Ngoài sa, thủ kho phải ghi số lợng vật liệu tồn kho cuối tháng theo danh ®iĨm vËt liƯu vµo sỉ sè d Sỉ sè d đợc kế toán mở cho kho dùng cho năm, trớc ngày cuối tháng kế toán giao cho thủ kho để ghi vào sổ, ghi xong thủ kho phải gửi phòng kế toán để kiểm tra tính thành tiền - Tại phòng kế toán: Định kỳ nhân viên kế toán phải xuống kho để hớng dẫn kiểm tra việc ghi chépthẻ kho thủ kho thu nhận chứng từ Khi nhận đợc chứng từ, kế toán kiểm tra tính giá chứng từ theo giá hạch toán, tổng cộng số tiền ghi vào cột số tiền phiếu giao nhận chứng từ Đồng thời, ghi số tiền vừa tính đợc nhóm vật liệu (nhập riêng, xuất riêng) vào bảng luỹ kế nhập, xuất, tồn kho vật liệu Bảng đợc mở cho kho, kho tờ, đợc ghi sở phiếu giao nhận chứng từ nhập, xuất vËt liƯu TiÕp ®ã, céng sè tiỊn nhËp, xt tháng dựa vào số d đầu tháng để tính sè d ci th¸ng cđa tong nhãm vËt liƯu Số d đợc ding để đối chiếu với số d trªn sỉ sè d ( trªn Sỉ sè d tính cách lấy Số lợng tồn kho x Giá hạch toán) 1.7.2 Kế toán tổng hợp Vật liệu tài sản lu động thuộc nhóm hàng tồn kho Việc biến động chúng tài khoản tổng hợp tuỳ thuộc vào doanh nghiệp lựa chọn Phơng pháp hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên hay kiểm kê định kỳ khác nhau, mà khác góc độ kế toán tổng hợp 1.7.2.1 Kế toán tổng hợp vật liệu theo phơng pháp kê khai thờng xuyên a Đặc điểm: Phơng pháp kê khai thờng xuyên hàng tồn kho phơng pháp ghi chép, phản ánh thờng xuyên liên tục tình hình nhập xuất tồn kho loại vật liệu, CCDC, thành phẩm, hàng hoá tài khoản sổ kế toán tổng hợp có chứng từ nhậpxuất hàng tồn kho Nh việc xác định giá trị vật liệu đợc xuất ding đợc Sinh viên: Nguyễn Thị Kim Cúc Lớp: Kế toán K50 Đồ án môn học Kế toán tài trực tiếp vào chứng từ xuất kho sau đà đợc tập hợp, phân loại theo đối tợng sử dụng để ghi vào tài khoản sổ kế toán b Tài khoản sử dụng: + TK 152 Nguyên liệu, vật liệu: tài khoản dùng để phản ánh giá trị có tình hình biến đồng tăng, giảm loại nguyên liệu, vật liệu kho doanh nghiệp TK 152 đợc mở thành TK cấp 2, để kế toán chi tiết theo tong laọi NVL phù hợp với cách phân loại nội dung kinh tế yêu cầu kế toán quản trị cđa doanh nghiƯp bao gåm: - TK 152.1 “Nguyªn vËt liƯu chÝnh” - TK 152.2 “Nguyªn vËt liƯu phơ” - TK 152.3 “Nhiªn liƯu” - TK 152.4 “Phơ tïng thay - TK 152.5 Vật liệu thiết bị xây dung - TK 152.8 Nguyên vật liệu khác + TK 151 Hàng mua đờng: Tài khoản ding để phản ánh giá trị loại hàng hoá, vật t mua đà thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp đờng vận chuyển, bến cảng, bến bÃi đà đến doanh nghiƯp nhng ®ang chê kiĨm nhËn nhËp kho + TK 133 Thuế giá trị gia tăng đợc khấu trừ: Tài khoản phản ánh số thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ đợc khấu trừ doanh nghiệp Thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ ding cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT TK 133 có tài khoản cấp 2: - Tài khoản 1331- Thuế giá trị gia tăng đợc khấu trừ hàng hoá dịch vụ - Tài khoản 1332- Thuế giá trị gia tăng đợc khấu trừ tài sản cố định + TK 331 Phải trả cho ngời bán: Tài khoản dùng để phản ánh tình hình toán khoản nợ phải trả doanh nghiệp cho ngời bán vật t, hàng hoá, ngời cung cấp dịch vụ theo hợp đồng kinh tế đà ký kết Tài khoản đợc ding để phản ánh tình hình toán khoản nợ phải trả cho ngời nhận thầu xây lắp chính, phụ Tuỳ theo yêu cầu quản lý doanh nghiệp, TK 331 cần đợc mở chi tiết cho đối tợng cụ thể, ngời bán, ngời nhận thầu + Ngoài trình hạch toán kế toán sử dụng số tài khoản liên quan khác nh: TK 111, 112, 141, 128, 222, 411, 621, 622, 641, 642 c Trình tự hạch toán: TK 151.152 TK611 Giá trị NVL tồn đầu Sinh viên: Nguyễn Thị Kim Cúc TK 151.152 Giá trị NVL tồn cuối Lớp: Kế toán K50 10 Đồ án môn học Sinh viên: Nguyễn Thị Kim Cúc Kế toán tài Lớp: Kế toán K50 37 Đồ án môn học Kế toán tài Công ty TNHH kỹ thuật T&D Sổ đối chiếu luân chuyển Tháng 11/2008 S T T Số TT thẻ Danh điểm VT HH Tên qui cách vật t ĐVT Tồn đầu kỳ Tháng 11 Nhập Xuất Tån 145 1521145 ThÐp U200LX Kg 320 620 320 620 146 1521146 ThÐp U160SN Kg 400 148 480 68 147 1521147 ThÐp U50TQ Kg 270 490 212 548 Sinh viên: Nguyễn Thị Kim Cúc Lớp: Kế toán K50 38 Đồ án môn học Kế toán tài 2.2.3 Tổ chức hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu Công ty 2.2.3.1 Tài khoản kế toán sổ kế toán sử dụng Để phù hợp với tình hình sản xuất, đặc điểm Công ty nhiều loại nguyên vật liệu lớn, số lợng nhiều nên Công ty sử dụng phơng pháp KKTX để hạch toán nguyên vật liệu +Tài khoản sử dụng: 152 (152.1, 152.2, 152.3, 152.4, 152.6 ) - TK 152: Nguyên vật liệu Tài khoản: 152.1 Nguyên vật liệu 152.2 Nguyên vật liệu phơ 152.3 Nhiªn liƯu 152.4 Phơ tïng thay thÕ 152.5 Vật liệu khác - TK 111: Tiền mặt TK1111: Tiền VNĐ - TK 112: Tiền gửi ngân hàng TK 1121: Tiền VNĐ - TK133: Thuế GTGT đợc khấu trừ - TK331: Phải trả ngời bán - TK 6211: Chi phí nguyªn vËt liƯu trùc tiÕp -Tk 6272 : Chi phÝ vËt liƯu +Sỉ s¸ch sư dơng: - Sỉ nhËt ký chung - Sỉ nhËt ký chi tiỊn - Sỉ c¸i tài khoản 152, 133, 621, 6272,331 - Sổ chi tiết tài khoản 152, 133, 621, 331, 6272 2.2.3.2 Kế toán tổng hợp nhập nguyên vật liệu Quá trình luân chuyển chứng từ kế toán tổng hợp nhập nguyên vật liệu đợc khái quát sơ đồ sau: Sinh viên: Nguyễn Thị Kim Cúc Lớp: Kế toán K50 39 Đồ án môn học Kế toán tài Phòng Vật t BPSX Đơn vị bán Kế toán toán Thủ kho Sỉ tiỊn mỈt, tiỊn gưi Sỉ chi tiÕt vËt t Kế toán vật t Thẻ kho Sổ chi tiết công nợ Kế toán tổng hợp Sổ Nhật ký chung (Sổ Nhật ký đặc biệt Sổ TK 152, 331 Sơ đồ 2.5 Qui trình luân chuyển chứng từ sổ sách nhập nguyên vật liệu Ví dụ: - Căn vµo phiÕu nhËp kho sè 623 ngµy 07/11/2007 nhËp kho 200kg thép U200LX Công ty Gang thép Thái Nguyên, giá mua cha có thuế 11.541 đ/kg, thuế GTGT 10%, đà toán tiền mặt, kế toán ghi: Nỵ TK1521 2.308.200 Nỵ TK 1331 230.820 Cã TK 1111 2.539.020 - Căn vào phiếu nhập kho số 625 ngày 12/11/2007 nhập kho 420kg thép U200LX Công ty Gang thép Thái Nguyên, giá mua cha có thuế 12.500 đ/kg, thuế GTGT 10%, cha toán, kế toán ghi: Nợ TK1521 5.250.000 Nợ TK 1331 525.000 Có TK 331 5.775.000 (Cty Gang thép Thái Nguyên) 2.2.3.3 Kế toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu Sinh viên: Nguyễn Thị Kim Cúc Lớp: Kế toán K50 40 Đồ án môn học Kế toán tài Quá trình luân chuyển chứng từ kế toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu đợc khái quát sơ đồ sau: Bộ phận sử dụng NVL Kế toán trởng, PGĐ kỹ thuật Phòng vật t Thđ kho Ngêi nhËn KÕ to¸n Sỉ chi tiÕt chi phÝ SXKD KÕ to¸n NVL Sỉ chi tiÕt NVL (7) Kế toán tổng hợp Sổ Tk 152 Sổ Nhật ký chung Sơ đồ 2.6 Qui trình luân chuyển chứng từ sổ sách xuất nguyên vật liệu - Căn cø vµo phiÕu xuÊt kho sè 213 ngµy 03/11/2008 xuÊt 110 kg thép U200LX cho sản xuất, kế toán định khoản nh sau: Nợ TK 621: 1.269.510 Có TK 152 1.269.510 (Thép U200LX) Sinh viên: Nguyễn Thị Kim Cúc Lớp: Kế toán K50 41 Đồ án môn học Kế toán tài Đơn vị:Công ty TNHH kỹ thuật T&D Sổ nhật ký chung Năm 2008 NT ghi Chứng từ Đà ghi Diễn giải STT dòng Số hiệu Ngày tháng A B C D E G … … … … … 01/11 620 Số hiệu Số phát sinh Nợ Mua Thép U50TQ cha trả CT Hòa Phát Có H … … … 1521 850.000 133 85.000 331 03/11 213 Xuất thép dùng sản xuất tủ điện 621 850.000 5.175.942 152 04/11 325 Trả tiền mua Thép U50TQ tháng CT Thái Nguyên 331 5.175.942 1.155.000 1121 04/11 621 Mua Thép U160SN cha trả tiền Hòa Phát 1.155.000 Lớp: Kế toán K50 1.296.776 133 Sinh viên: Nguyễn Thị Kim Cúc 1521 129.677,6 42 Đồ án môn học Kế toán tài 331 05/11 559 Trả tiền mua Thép U160SN từ tháng 10 CT Thái Nguyên 331 1.426.453,6 2.400.000 1121 05/11 622 Mua ThÐp U50TQ to¸n 2.400.000 1521 2.651.520 133 265.152 1111 06/11 623 Mua ThÐp U200LX toán 2.916.672 1521 2.308.200 133 230.820 1111 07/11 Trả tiỊn mua ThÐp U160SN ngµy 04/11 331 2.539.020 1.426.453,6 1121 07/11 214 XuÊt ThÐp U50TQ dïng cho s¶n xuÊt 621 1.426.453,6 828.600 152 08/11 215 XuÊt ThÐp U200LX dïng s¶n xuÊt 621 828.600 1.327.215 1521 08/11 624 Mua ThÐp U50TQ cha trả tiền Hòa Phát Sinh viên: Nguyễn Thị Kim Cúc Lớp: Kế toán K50 152 1.327.215 430.000 43 Đồ án môn học Kế toán tài 133 43.000 331 09/11 Đợc giảm giá hàng bán 331 473.000 11.000 152 133 09/11 Trả tiền hàng theo chứng từ 624 10.000 1.000 331 462.00 1111 12/11 625 Mua ThÐp U200LX cha trả tiền CT Thái Nguyên 462.000 1521 5.250.000 133 525.000 331 12/11 216 XuÊt ThÐp U50TQ dïng s¶n xuÊt chung 6272 5.775.000 850.000 1521 14/11 217 XuÊt ThÐp U160SN dïng SXC 6272 850.000 1.226.680 1521 15/11 Nhập lại từ phân xëng 1521 1.226.680 165.720 6272 25/11 218 XuÊt ThÐp U200LX dùng SXC Sinh viên: Nguyễn Thị Kim Cúc 6272 Lớp: Kế toán K50 165.720 1.096.395 44 Đồ án môn học Kế toán tài 1521 30/11 Thanh toán tiền theo chøng tõ 620 331 1.096.395 850.000 1121 … … … Sinh viên: Nguyễn Thị Kim Cúc Lớp: Kế toán K50 850.000 45 Đồ án môn học Kế toán tài Đơn vị: Công ty TNHH kü tht T&D Sỉ nhËt ký chi tiỊn Tµi khoản 1111 Năm: 2008 NT ghi sổ A Chứng từ Số hiệu C Ghi Nợ tài khoản TK 1111 Ngày tháng B Ghi có Diễn giải D 1521 133 1522 331 Sè trang tríc chun sang … … … … … … 2.916.672 2.651.520 2.539.020 2.308.200 05/11 622 Mua ThÐp U50TQ to¸n 06/11 623 Mua Thép U200LX toán 09/11 Trả tiỊn hµng theo chøng tõ 624 … … … … … 265.152 230.820 462.000 … … 462.00 … … … Ngày 31 tháng12 năm 2008 Ngời ghi số Kế toán trởng (ký họ tên) (ký họ tên) Sinh viên: Nguyễn Thị Kim Cúc Lớp: Kế toán K50 Giám đốc (ký họ tên) 46 Đồ án môn học Kế toán tài Đơn vị: Công ty TNHH kỹ thuật T&D Sổ nhật ký chi tiền Tài khoản 1121 Năm: 2008 Chứng từ NT ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải A B C D Ghi Nợ tài khoản Ghi cã TK 1121 1521 1522 133 331 Sè trang tríc chun sang … … … … … … … … … 04/11 Tr¶ tiỊn mua thép tháng 1.155.000 1.155.000 05/11 Trả tiền mua Thép U160SN từ tháng 2.400.000 2.400.000 Trả tiền mua ThÐp U160SN theo chøng tõ 621 1.426.453, 1.426.453,6 850.000 850.000 07/11 30/11 … Thanh to¸n tiỊn theo chøng từ 620 Sinh viên: Nguyễn Thị Kim Cóc … Líp: KÕ to¸n K50 … … … … 47 Đồ án môn học Kế toán tài Ngày thángnăm 2008 Ngời ghi số (ký họ tên) Sinh viên: Nguyễn Thị Kim Cúc Kế toán trởng (ký họ tên) Lớp: Kế toán K50 Giám đốc (ký họ tên) 48 Đồ án môn học Kế toán tài Đơn vị: Công ty TNHH kỹ thuật T&D Sổ Năm: 2008 (trích tháng 11) Tên tài khoản : Nguyên vật liệu (Thép U200LX) Số hiệu: 1521 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Nhật ký chung Diễn giải Số Ngày Trang STT hiệu tháng sổ Số hiệu TK dòng 8/11 213 3/11 Xuất thép U200LX để sản xuất tủ điên 623 7/11 Mua thép U200LX Cty Gang thép Thái Nguyên 1111 8/11 214 08/11 Xuất thép U200LX để sản xuất tđ ®iƯn 621 25/11 624 12/11 Mua thÐp U200LX cđa Cty Gang thÐp TN cha to¸n 331 25/11 215 25/11 Xuất thép U200LX để dùng SXC Nợ 621 8/11 Số tiền 6272 Sinh viên: Nguyễn Thị Kim Cúc 1.269.510 2.308.200 1.327.215 5.250.000 1.096.395 7.558.200 Céng ph¸t sinh Líp: KÕ toán K50 Có 3.693.120 49 Đồ án môn học Kế toán tài 3.865.080 D Ngày thángnăm 2008 Ngời ghi số (ký họ tên) Sinh viên: Nguyễn Thị Kim Cúc Kế toán trởng Giám đốc (ký họ tên) (ký họ tên) Lớp: Kế toán K50 50 Đồ án môn học Kế toán tài Đơn vị: Công ty TNHH kỹ thuật T&D Sổ Năm: 2008 Tên tài khoản : Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp cho sản phẩm Tủ điện Số hiệu: 621 Ngày tháng ghi Chứng từ NhËt ký chung DiƠn gi¶i Sè hiƯu TK Sè tiỊn đối ứng Số Ngày Trang STT hiệu tháng sổ dòng 03/11 213 03/11 XuÊt ThÐp U50TQ, U160SN, U200LX 1521 5.175.942 07/11 214 07/11 XuÊt ThÐp U50TQ 1521 828.600 10/11 215 08/11 Xuất Thép U200LX 1521 1.327.215 Nợ Có Ngày thángnăm 2008 Ngời ghi số Kế toán trởng Giám đốc (ký hä tªn) (ký hä tªn) (ký hä tªn) Sinh viên: Nguyễn Thị Kim Cúc Lớp: Kế toán K50 51 ... Kế toán K50 16 Đồ án môn học Kế toán tài Phần Công tác hạch toán nguyên vật liệu Công ty TNHH kỹ thuật T&D 2.1 Đặc điểm cấu tổ chức máy kế toán Công ty 2.1.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán Công ty. .. Sơ đồ 2.1: Bộ máy kế toán Công ty TNHH kỹ thuật T&D 2.1.2 Vận dụng hệ thống chế dộ kế toán Công ty Một số thông tin chung phơng pháp hạch toán đợc áp dụng Công ty TNHH kỹ thuật T&D nh sau: - Đơn...Đồ án môn học Kế toán tài Phần Lý luận chung công tác hạch toán nguyên vật liệu doanh nghiệp 1.1 Khái niệm vai trò ý nghĩa kế toán nguyên vật liệu 1.1.1 Khái niệm: Nguyên vật liệu đối tợng lao