Công tác hạch toán nguyên vật liệu ở công ty TNHH kỹ thuật T&D

Công tác hạch toán nguyên vật liệu ở công ty TNHH kỹ thuật T&D

Đồ án môn học Kế toán tài chính Lời nói đầu Trong nền kinh tế thị trờng hiện nay các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh và các thành phần kinh tế khác nhau đều phải chịu ảnh hởng bởi các quy luật cung cầu. Bên cạnh đó các doanh nghiệp phải làm ăn có hiệu quả, sử dụng nguồn vốn hợp lý, đem lại lợi nhuận cho doanh nghiệp. Từ các nhiệm vụ trên đòi hỏi các doanh nghiệp phải tăng cờng công tác quản lý. Mà việc cần thiết trong quản lý là phải tổ chức tốt công tác hạch toán kế toán trong các doanh nghiệp. Nhằm nâng cao chất lợng sản phẩm sử dụng tốt nguồn vốn, giảm chi phí tăng lợi nhuận cho các doanh nghiệp . Trong những chi phí cấu thành nên giá thành sản phẩm thì chi phí về nguyên vật liệu một yếu tố không thể thiếu trong quá trình sản xuất kinh doanh. Giá trị nguyên vật liệu thờng chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phí sản xuất kinh doanh. quản lý tốt khâu thu mua, dự trữ và sử dụng nguyên vật liệu hay nói một cách khái quát hơn đó là tổ chức tốt công tác hạch toán NVL, CCDC là điều kiện cần thiết để đảm bảo chất lợng, tiết kiệm chi phí, giảm giá thành sản phẩm tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp. Trong thời gian thực tập nghiệp vụ tại Công ty mặc dù số liệu thu thập đợc cha thật đầy đủ xong đợc sự hớng dẫn của cô giáo Th.S - Nguyễn Thị Kim Oanh cùng các thầy cô giáo trong khoa KT & QTKD, em đã lựa chọn và hoàn thành đồ án môn học kế toán tài chính doanh nghiệp, với đề tài Công tác hạch toán nguyên vật liệu ở Công ty TNHH kỹ thuật T&D Đề tài gồm 2 phần: Phần 1: Lý luận chung về công tác hạch toán nguyên vật liệu trong doanh nghiệp. Phần 2: Công tác hạch toán nguyên vật liệu ở công ty Công ty TNHH kỹ thuật T&D Do hạn chế về kiến thức bản thân.về thời gian thực tập nên đồ án của em còn nhiều hạn chế, và thiếu sót, mong đợc sự đóng góp ý kiến của thầy cô giáo để luận văn của em đợc hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn! Ngày 18 tháng 11 năm 2009 Sinh viên Nguyến Thị Kim Cúc Sinh viên: Nguyễn Thị Kim Cúc Lớp: Kế toán K50 1 Đồ án môn học Kế toán tài chính Phần 1 Lý luận chung về công tác hạch toán nguyên vật liệu trong doanh nghiệp 1.1. Khái niệm. vai trò và ý nghĩa của kế toán nguyên vật liệu 1.1.1. Khái niệm: Nguyên vật liệu là những đối tợng lao động đợc thể hiện dới dạng vật hoá. chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất kinh doanh nhất định và toàn bộ giá trị của nguyên vật liệu đợc chuyển hết một lần vào chi phí kinh doanh trong kỳ. Trong quá trình tham gia vào hoạt động sản xuất, dới tác động của lao động nguyên vật liệu bị tiêu hao toàn bộ hoặc bị thay đổi hình thái vật chất ban đầu để cấu thành thực thể của sản phẩm. 1.1.2. Vai trò. ý nghĩa: Chi phí về nguyên vật liệu thờng chiếm tỷ trọng lớn trong toàn bộ chi phí sản xuất, trong giá thành sản phẩm. Điều đó đòi hỏi các doanh nghiệp phải quan tâm đến việc tiết kiệm triệt để chi phí vật liệu nghĩa là với chất lợng vật t nh cũ có thể làm ra một khối lợng sản phẩm lớn, thúc đẩy tiến bộ khoa học kỹ thuật trong sản xuất và tiết kiệm đợc lao động xã hội. Nh vậy, vật liệu có vai trò to lớn trong hoạt động sản xuất kinh doanh. là cơ sở vật chất chủ yếu để hình thành nên sản phẩm mới, phải quản lý chặt chẽ vật liệu trên các mặt số lợng, chất lợng, giá cả, chi phí thu mua, Muốn vậy, các doanh nghiệp phải quan tâm đến việc hạch toán vật liệu, thúc đẩy cung cấp kịp thời động bộ những vật liệu cần thiết cho sản xuất, kiểm tra đợc các định mức dự trữ, tiết kiệm vật liệu trong sản xuất, ngăn ngừa hiện tợng h hao, mất mát và lãng phí vật liệu trong tất cả các khâu của quá trình sản xuất. 1.1.3. Đặc điểm và yêu cầu quản lý nguyên vật liệu trong doanh ngiệp 1.3.1.1. Đặc điểm - Nguyên vật liệu có hình thái biểu hiện ở dạng vật chất nh sắt thép trong doanh nghiệp cơ khí chế tạo, sợi trong doanh nghiệp dệt, da trong doanh nghiệp đóng giày, vải trong doanh nghiệp may mắn. - Khác với t kiệu lao động, nguyên vật liệu chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất nhất định và khi tham gia vào quá trình sản xuất, dới tác động của lao động chúng bị tiêu hao toàn bộ hoặc thay đổi hình thái vật chất ban đầu để tạo ra hình thái vật chất của sản phẩm. - Chi phí về nguyên vật liệu thờng chiếm tỷ trọng lớn trong toàn bộ chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm. - Những đặc điểm trên đã tạo ra những đặc trng riêng cho công tác hạch toán nguyên vật liệu trong các doanh nghiệp, đồng thời đặt ra yêu cầu tăng cờng công tác quản lý, sử dụng nguyên vật liệu để đảm bảo sử dụng tiết kiệm, có hiệu quả nhằm giảm chi lhí và hạ giá thành sản phẩm. Do vậy, các doanh nghiệp cần đặt ra yêu cầu cụ thể trong công tác quản lý nguyên vật liệu. 1.1.3.2. Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu Sinh viên: Nguyễn Thị Kim Cúc Lớp: Kế toán K50 2 Đồ án môn học Kế toán tài chính Trong nền kinh tế thị trờng hiện nay, lợi nhuận trở thành mục đích cuối cùng của nhà sản xuất kinh doanh. Mối quan hệ tỷ lệ nghịch giữa chi phí và lợi nhuận ngày càng đợc quan tâm. Vì thế các doanh nghiệp đều ra sức tìm con đờng giảm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm. Do vậy, với tỷ trọng chiếm khoảng 60-70% tổng chi phí, nguyên vật liệu cần đợc quản lý thật tốt. Nếu doanh nghiệp biết sử dụng nguyên vật liệu một cách tiết kiệm, hợp lý thì sản phẩm làm ra càng có chất l- ợng tốt mà giá thành lại hạ tạo ra mối tơng quan có lợi cho doanh nghiệp trên thị tr- ờng. Quản lý nguyên vật liệu càng khoa học thì cơ hội đạt hiệu quả kinh tế càng cao. Với vai trò nh vậy nên yêu cầu quản lý nguyên vật liệu cần chặt chẽ trong tất cả các khâu từ khâu thu mua, dự trữ và bảo quản đến khâu sử dụng. Trong khâu thu mua: Các doanh nghiệp phải thờng xuyên tiến hành thu mua nguyên vật liệu để đáp ứng kịp thời cho quá trình sản xuất, chế tạo sản phẩm và các nhu cầu khác của doanh nghiệp. Tại đây đòi hỏi phải quản lý chặt chẽ về khối lợng. quy cách. chủng loại và giá cả. Trong khâu dự trữ bảo quản: Để quá trình sản xuất đợc diễn ra liên tục phải dự trữ nguyên vật liệu đầy đủ, không gây gián đoạn sản xuất nhng cũng không đợc dự trữ quá lợng cần thiết gây ứ đọng vốn, tốn diện tích. Đồng thời phải thực hiện đầy đủ chế độ bảo quản theo tính chất hoá lý của vật liệu. Trong khâu sử dụng: Doanh nghiệp cần tính toán đầy đủ, chính xác, kịp thời giá nguyên vật liệu trong giá vốn của thành phẩm. Do vậy trong khâu sử dụng phải tổ chức tốt việc ghi chép phản ánh tình hình xuất dùng và sử dụng nguyên vật liệu trong sản xuất kinh doanh nhằm đảm bảo tiết kiệm, hiệu quả. 1.4. Phân loại. tính giá nguyên vật liệu trong doanh nghiệp 1.4.1. Phân loại Căn cứ vào nội dung kinh tế, chức năng của vật liệu trong hoạt động sản xuất kinh doanh chia thành: * Nguyên vật liệu chính ( bao gồm cả nửa thành phẩm mua ngoài ): là đối tợng lao động chủ yếu cấu thành nên thực thể chính của sản phẩm mới nh sắt thép trong các doanh nghiệp chế tạo máy, cơ khí, xây dung cơ bản, bông trong các nhà máy sợi, vải trong các doanh nghiệp may. Đối với nửa thành phẩm mua ngoài, với mục đích tiếp tục trong quá trình sản xuất ra sản phẩm, hàng hoá nh sợi mua ngoài trong các doanh nghiệp dệt cũng đợc coi là nguyên vật liệu chính. * Vật liệu phụ: là những vật liệu chỉ có tác dụng phụ trợ trong quá trình sản xuất. chế tạo sản phẩm, làm tăng chất lợng vật liệu chính và sản phẩm phục vụ cho công tác quản lý, phục vụ sản xuất cho nhu cầu công nghệ, cho việc bảo quản, bao gói sản phẩm nh các loại thuốc nhuộm, dầu nhờn, xà phòng. * Nhiện liệu: là loại vật liệu có tác dụng cung cấp nhiệt lợng trong quá trình sản xuất kinh doanh. Nhiên liệu có thể tồn tại ở thể rắn, lỏng, khí nh xăng dầu, than củi, hơi đốt dùng để phục vụ cho công nghệ sản xuất sản phẩm, cho các phơng tiện máy móc, thiết bị hoạt động trong quá trình sản xuất. * Phụ tùng thay thế: là những chi tiết, phụ tùng dự trữ để thay thế những bộ phân máy móc, thiết bị sản xuất, phơng tiện vận tải bị h hỏng. Sinh viên: Nguyễn Thị Kim Cúc Lớp: Kế toán K50 3 Đồ án môn học Kế toán tài chính * Vật liệu và thiết bị xây xựng cơ bản: bao gồm các vật liệu và thiết bị (cần lắp. không cần lắp, vật kết cấu, công cụ, khí cụ) mà doanh nghiệp mua vào nhằm mục đích đầu t cho xây dụng cơ bản. * Phế liệu: là các loại vật liệu thu đợc trong quá trình sản xuất hay thanh lý tài sản có thể sử dụng hay bán ra ngoài (phôi bào, vải vụn, sắt, gạch.) * Vật liệu khác: bao gồm các loại vật liệu còn lại ngoài các thứ liên kết trên nh bao bì, vật đóng gói, các loại vật t đặc chủng. 1.4.2. Phơng pháp tính giá nguyên vật liệu 1.4.2.1. Giá thực tế vật liệu nhập kho * Đối với vật liệu mua ngoài: + Nếu doanh nghiệp tính thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp khấu trừ: Giá thực tế vật liệu nhập kho = Giá mua thực tế (Không thuế VAT đầu vào + Thuế TTĐB hàng nhập khẩu (nếu có) + Các chi phí thu mua (nếu có) - Các khoản giảm giá, giá trị hàng mua trả lại (nếu có) (3-1) + Nếu doanh nghiệp tính thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp trực tiếp: Giá thực tế vật liệu nhập kho = Giá mua thực tế (gồm thuế VAT đầu vào + Thuế nhập khẩu (nếu có) + Các chi phí thu mua (nếu có) - Các khoản giảm giá, giá trị hàng mua trả lại (nếu có) (3-2) Trong đó, chi phí thu mua thực tế gồm: chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản, bảo hiểm, chi phí thuê kho bãi, tiền phạt, tiền bồi thờng. * Đối với vật liệu thuê ngoài gia công chế biến: +Nếu doanh nghiệp tính thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp khấu trừ: Giá trị vốn thực tế vật liệu nhập kho = Giá trị thực tế vật liệu xuất thuê ngoài gia công chế biến - Chi phí vận chuyển, bốc dỡ( nếu có) + Tiền thuê gia công (cha có VAT) (3-3) +Nếu doanh nghiệp tính thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp trực tiếp: Trị giá vốn thực tế vật liệu nhập kho = Giá thực tế vật liệu xuất thuê ngoài gia công chế biến + Chi phí vận chuyển, bốc dỡ( nếu có) + Tiền thuê gia công (có VAT) (3-4) * Đối với vật liệu nhận góp vốn liên doanh: là giá thoả thuận do hội đồng liên doanh đánh giá. Sinh viên: Nguyễn Thị Kim Cúc Lớp: Kế toán K50 4 Đồ án môn học Kế toán tài chính * Đối với vật liệu đợc tặng, thởng: giá thực tế tính theo giá thị thị trờng tơng đơng cộng (+) chi phí liên quan đến việc tiếp nhận. * Đối với phế liệu: giá thực tế là giá ớc tính có thể sử dụng đợc hay giá trị tối thiểu. 1.4.2.2. Giá thực tế vật liệu xuất kho a. Phơng pháp giá thực tế bình quân: Căn cứ thời điểm tính giá, đợc chia ra thành: + Phơng pháp bình quân cả kỳ dự trữ (bình quân gia quyền). Giá đơn vị bình quân cả = Trị giá VL tồn đầu kỳ +Trị giá VL nhập trong kỳ (3-5) Số lợng VL tồn đầu kỳ +Số lợng vật liệu nhậptrong kỳ + Phơng pháp bình quân sau mỗi lần nhập: Giá đơn vị bình quân sau mỗi lần nhập = Trị giá VL sau mỗi lần nhập (3-6) Số lợng VL tồn kho sau mỗi lần nhập + Phơng pháp bình quân cuối kỳ trớc: Giá đơn vị bình quân cuối = Trị giá thực tế vật liệu cuối kỳ trớc Số lợng thực tế vật liệu tồn kho cuối kỳ trớc b. Phơng pháp nhập trớc-xuất trớc (FIFO): Theo phơng pháp này, giả thiết rằng số vật liệu nào nhập trớc thì xuất trớc, vật liệu nào nhập vào sau thì xuất sau. nghĩa là giá trị vật liệu xuất kho sẽ đợc lần lợt lấy theo giá trị vật liệu nhập từ lần đầu tiên đến những lần tiếp theo đó. c. Phơng pháp nhập sau xuất trớc (LIFO): Phơng pháp này giả định những vật liệu nào nhập kho sau thì xuất trớc. Giá thực tế của vật liệu cuối kỳ là giá thực tế vật liệu tính theo đơn giá của lần nhập đầu kỳ. Phơng pháp này thích hợp trong trờng hợp lạm phát sẽ bảo đảm thực hiện đợc nguyên tắc thận trọng. d. Phơng pháp thực tế đích danh: Theo phơng pháp này, căn cứ vào số lợng xuất kho và đơn giá nhập kho của số lợng vật t xuất kho để tính giá vật liệu xuất kho. e. Phơng pháp giá hạch toán: Hệ số giá vật liệu = Giá thực tế của vật liệu tồn kho đầu kỳ + Trị giá thực tế của vật liệu nhập kho trong kỳ (3-8) Trị giá hạch toán của vật liệu tồn kho đầu kỳ + Trị giá hạch toán của vật liệu nhập kho trong kỳ Giá thực tế của vật liệu xuất dùng (hoặc tồn kho cuối kỳ) = Giá hạch toán vật liệu xuất dùng (hoặc tồn kho cuối kỳ) x Hệ số giá vật liệu (3-9) Sinh viên: Nguyễn Thị Kim Cúc Lớp: Kế toán K50 5 Đồ án môn học Kế toán tài chính 1.5. Nhiệm vụ và nguyên tắc hạch toán nguyên vật liệu 1.5.1. Nhiệm vụ: Để đáp ứng yêu cầu quản lý kinh tế và phát huy tối đa vai trò của vật liệu, kế toán vật liệu trong doanh nghiệp sản xuất cần thực hiện tốt các nhiệm vụ sau: - Thực hiện việc đánh giá, phân loại vật liệu phù hợp với các nguyên tắc, yêu cầu quản lý thống nhất của Nhà nớc và yêu cầu quản trị của doanh nghiệp. - Tổ chức thực hiện chứng từ, tài khoản sổ kế toán phù hợp với phơng pháp kế toán hàng tồn kho áp dụng trong doanh nghiệp để ghi chép, phân loại, tổng hợp số liệu kịp thời để tổng hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm. - Thực hiện việc phân tích, đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch mua, tình hình sử dụng vật liệu, tính hình thanh toán với ngời bán, ngời cung cấp. 1.5.2. Nguyên tắc - Nguyên tắc giá gốc: Theo chuẩn mực 02- Hàng tồn kho nguyên vật liệu phải đợc đánh giá theo giá gốc. Giá gốc hay giá trị vốn thực tế của nguyên vật liệu là toàn bộ các chi phí mà doanh nghiệp đã bỏ ra để có đợc nguyên vật liệu ở địa điểm và trạng thái hiện tại. Giá gốc vật liệu bao gồm: Chi phí thu mua, chi phí chế biến và các chi phí liên quan trực tiếp khác. - Nguyên tắc thận trọng: Theo chuẩn mực 02- Hàng tồn kho: trong trờng hợp giá trị thuần có thể thc hiện đợc của nguyên vật liệu thấp hơn giá gốc thí tính theo giá trị thuần có thể thực hiện đợc. Giá trị thuần có thể thực hiện đợc là giá bán ớc tính của nguyên vật liệu tồn kho trong kỳ sản xuất kinh doanh bình thờng trừ đi (-) chi phí ớc tính cần thiết để hoàn thành và tiêu thụ chúng. - Nguyên tăc nhất quán: Các phơng pháp kế toán áp dụng trong đánh giá nguyên vật liệu phải đảm bảo tính nhất quán trong suốt niên độ kế toán, doanh nghiệp có thể thay đổi phơng pháp đã chọn nhng phải đảm bảo phơng pháp thay thế cho phép trình bày thông tin kế toán một cạch trung thực và hợp lý hơn, đồng thời phải giả thích đợc sự ảnh hởng đó. 1.6. Hệ thống các văn bản chế độ qui định liên quan đến công tác hạch toán nguyên vật liệu. Theo chế độ chứng từ kế toán quy định ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trởng Bộ tài chính, các chứng từ kế toán nguyên vật liệu bao gồm: - Phiếu nhập kho - Phiếu xuất kho - Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ - Biên bản kiểm kê vật t. sản phẩm. hàng hoá - Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho - Hoá đơn cớc phí vận chuyển - Hoá đơn bán hàng giá trị gia tăng Sinh viên: Nguyễn Thị Kim Cúc Lớp: Kế toán K50 6 Đồ án môn học Kế toán tài chính Ngoài các chứng từ mang tính bắt buộc, sử dụng thống nhất theo quy định của nhà nớc, các doanh nghiệp có thể sử dụng thêm các chứng từ kế toán mang tính hớng dẫn nh: - Phiếu xuất vật t theo hạn mức - Biên bản kiểm nghiệm vật t - Phiếu báo cáo vật t còn lại cuối kỳ. và các chứng từ khác tuỳ thuộc vào lĩnh vực hoạt động, thành phần kinh tế khác nhau. 1.7. Kế toán nguyên vật liệu trong Doanh nghiệp 1.7.1. Kế toán chi tiết 1.7.1.1. Lập danh điểm quản lý nguyên vật liệu Trên cơ sở kết quả của việc phân loại vật liệu. doanh nghiệp tiến hành xây dựng sổ danh điểm vật liệu. Sổ DANH ĐIểM VậT LIệU Loại nguyên vật liệu Ký hiệu Ký hiệu Tên, nhãn hiệu quy cách vật liệu ĐVT Đơn giá hạch toán Ghi chú Nhóm Danh điểm Sổ danh điểm vật liệu đợc sử dụng thống nhất trong các doanh nghiệp nhằm đảm bảo cho các bộ phận, đơn vị trong các doanh nghiệp phối hợp chật chẽ trong công tác quản lý vật liệu. 1.7.1.2. Phơng pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu a. Phơng pháp thẻ song song: Theo phơng pháp này, việc ghi chép diễn ra song song cả ở kho và ở phòng kế toán. - Tại kho: thủ kho dùng thẻ kho để phản ánh tình hình thu nhập, xuất, tồn vật liệu về mặt số lợng. Thẻ kho đợc mở cho từng danh điểm vật liệu. Cuối tháng, thủ kho phải tiến hành tổng cộng số nhập, xuất. tính ra số tồn kho về mặt lợng theo từng danh diểm vật liệu. - Tại phòng kế toán: Mở thẻ kế toán chi tiết vật liệu cho từng danh điểm vật liệu t- ơng ứng với thẻ kho ở kho. Thẻ này có nội dung tơng tự thẻ kho, chỉ khác là theo dõi cả về mặt giá trị. Hàng ngày hoặc định kỳ khi nhận đợc các chứng từ nhập , xuất kho do thủ kho chuyển tới, nhân viên kế toán vật liệu phải kiểm tra, đối chiếu và ghi đơn giá hạch toán vào thẻ và tính ra số tiền. Sau đó, lần lợt ghi các nghiệp vụ Sinh viên: Nguyễn Thị Kim Cúc Lớp: Kế toán K50 7 Đồ án môn học Kế toán tài chính nhập, xuất vào các thẻ kế toán chi tiết vật liệu có liên quan. Cuối tháng tiến hành cộng thẻ và đối chiếu với thẻ kho. - Để thực hiện đối chiếu giữa kế toán tổng hợp và chi tiết, kế toán phải căn cứ vào các thẻ kế toán chi tiết để lập bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho về mặt giá trị của từng loại vật liệu. Số liệu của bảng này đợc đối chiếu với số liệu của phòng kế toán tổng hợp. Ngoài ra, để quản lý chặt chẽ thẻ kho, nhân viên kế toán vật liệu còn mở sổ đăng ký thẻ kho, khi giao thẻ kho cho thủ kho, kế toán phải ghi vào sổ. Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán chi tiết vật liệu theo phơng pháp thẻ song song Ghi chú: Ghi hàng ngày hoặc định kỳ Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra b. Phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển: Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toán chi tiết vật liệu theo phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển Ghi chú: (nh trên) - Tại kho: theo phơng pháp này thì việc ghi chép của thủ kho và thẻ kho, giao nhận chứng từ gốc giống nh phơng pháp thẻ song song. - Tại phòng kế toán: kế toán mở sổ đối chiếu luân chuyển để ghi chép tình hình nhập xuất tồn kho của từng thứ (danh điểm) vật liệu theo từng kho về số lợng và số tiền. Sổ này đợc theo dõi cả năm, mỗi tháng chỉ ghi một lần vào cuối tháng. Cuối Sinh viên: Nguyễn Thị Kim Cúc Lớp: Kế toán K50 Phiếu nhập kho Thẻ kho Sổ, thẻ chi tiết Phiếu xuất kho Bảng tổng hợp nhập xuất tồn Kế toán tổng hợp 8 Phiếu nhập kho Thẻ kho Phiếu xuất kho Bảng kê nhập Kế toán tổng hợp Bảng kê xuất Sổ đối chiếu luân chuyển Đồ án môn học Kế toán tài chính tháng, đối chiếu số lợng vật liệu trên sổ đối chiếu luân chuyển với thẻ kho, đối chiếu số tiền với kế toán tổng hợp. c. Phơng pháp sổ số d: Sơ đồ 1.3. Sơ đồ hạch toán chi tiết vật liệu theo phơng pháp sổ số d Ghi chú: (nh trên) - Tại kho: giống nh các phơng pháp trên. Định kỳ sau khi ghi thẻ kho, thủ kho phải tập hợp toàn bộ chứng từ nhập kho, xuất kho phát sinh từng thứ vật liệu quy định. Sau đó lập phiếu giao nhận chứng từ và nộp cho kế toán kèm theo các chứng từ nhập, xuất vật liệu. Ngoài sa, thủ kho còn phải ghi số lợng vật liệu tồn kho cuối tháng theo từng danh điểm vật liệu vào sổ số d. Sổ số d đợc kế toán mở cho từng kho và dùng cho cả năm, trớc ngày cuối tháng kế toán giao cho thủ kho để ghi vào sổ, ghi xong thủ kho phải gửi về phòng kế toán để kiểm tra và tính thành tiền. - Tại phòng kế toán: Định kỳ nhân viên kế toán phải xuống kho để hớng dẫn và kiểm tra việc ghi chépthẻ kho của thủ kho và thu nhận chứng từ. Khi nhận đợc chứng từ, kế toán kiểm tra và tính giá chứng từ theo giá hạch toán, tổng cộng số tiền và ghi vào cột số tiền trên phiếu giao nhận chứng từ. Đồng thời, ghi số tiền vừa tính đợc của từng nhóm vật liệu (nhập riêng, xuất riêng) vào bảng luỹ kế nhập, xuất, tồn kho vật liệu. Bảng này đợc mở cho từng kho, mỗi kho một tờ, đợc ghi trên cơ sở các phiếu giao nhận chứng từ nhập, xuất vật liệu. Tiếp đó, cộng số tiền nhập, xuất trong tháng và dựa vào số d đầu tháng để tính ra số d cuối tháng của tong nhóm vật liệu. Số d này đợc ding để đối chiếu với số d trên sổ số d ( trên Sổ số d tính bằng cách lấy Số lợng tồn kho x Giá hạch toán). 1.7.2. Kế toán tổng hợp Vật liệu là tài sản lu động thuộc nhóm hàng tồn kho. Việc biến động của chúng trên các tài khoản tổng hợp tuỳ thuộc vào doanh nghiệp lựa chọn. Phơng pháp hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên hay kiểm kê định kỳ không có gì khác nhau, mà sự khác nhau ở đây là góc độ kế toán tổng hợp. 1.7.2.1. Kế toán tổng hợp vật liệu theo phơng pháp kê khai thờng xuyên. a. Đặc điểm: Phơng pháp kê khai thờng xuyên hàng tồn kho là phơng pháp ghi chép, phản ánh thờng xuyên liên tục tình hình nhập xuất tồn kho các loại vật liệu, CCDC, thành phẩm, hàng hoá trên các tài khoản và sổ kế toán tổng hợp khi có các chứng từ nhập- xuất hàng tồn kho. Nh vậy việc xác định giá trị vật liệu đợc xuất ding đợc căn cứ Sinh viên: Nguyễn Thị Kim Cúc Lớp: Kế toán K50 Phiếu nhập kho Thẻ kho Phiếu xuất kho Sổ số dư Kế toán tổng hợp Phiếu giao nhận chứng từ nhập Bảng luỹ kế nhập xuất-tồn Phiếu giao nhận chứng từ xuất 9 Đồ án môn học Kế toán tài chính trực tiếp vào các chứng từ xuất kho sau khi đã đợc tập hợp, phân loại theo các đối t- ợng sử dụng để ghi vào các tài khoản và sổ kế toán. b. Tài khoản sử dụng: + TK 152 Nguyên liệu, vật liệu: tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến đồng tăng, giảm của các loại nguyên liệu, vật liệu trong kho của doanh nghiệp. TK 152 có thể đợc mở thành các TK cấp 2, để kế toán chi tiết theo tong laọi NVL phù hợp với cách phân loại nội dung kinh tế và yêu cầu kế toán quản trị của doanh nghiệp bao gồm: - TK 152.1 Nguyên vật liệu chính - TK 152.2 Nguyên vật liệu phụ - TK 152.3 Nhiên liệu - TK 152.4 Phụ tùng thay thế - TK 152.5 Vật liệu và thiết bị xây dung cơ bản - TK 152.8 Nguyên vật liệu khác + TK 151 Hàng mua đang đi đờng: Tài khoản này ding để phản ánh giá trị của các loại hàng hoá, vật t mua ngoài đã thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp còn đang trên đờng vận chuyển, ở bến cảng, bến bãi hoặc đã về đến doanh nghiệp nhng đang chờ kiểm nhận nhập kho. + TK 133 Thuế giá trị gia tăng đợc khấu trừ: Tài khoản này phản ánh số thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ và còn đợc khấu trừ của doanh nghiệp. Thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ là thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ ding cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT. TK 133 có 2 tài khoản cấp 2: - Tài khoản 1331- Thuế giá trị gia tăng đợc khấu trừ của hàng hoá dịch vụ - Tài khoản 1332- Thuế giá trị gia tăng đợc khấu trừ của tài sản cố định. + TK 331 Phải trả cho ngời bán: Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thanh toán về các khoản nợ phải trả của doanh nghiệp cho ngời bán vật t, hàng hoá, ngời cung cấp dịch vụ theo hợp đồng kinh tế đã ký kết. Tài khoản này cũng đợc ding để phản ánh tình hình thanh toán về các khoản nợ phải trả cho ngời nhận thầu xây lắp chính, phụ. Tuỳ theo yêu cầu quản lý của doanh nghiệp, TK 331 cần đợc mở chi tiết cho từng đối tợng cụ thể, từng ngời bán, từng ngời nhận thầu. + Ngoài ra trong quá trình hạch toán kế toán còn sử dụng một số tài khoản liên quan khác nh: TK 111, 112, 141, 128, 222, 411, 621, 622, 641, 642 c. Trình tự hạch toán: TK 151.152 TK611 TK 151.152 Giá trị NVL tồn đầu Giá trị NVL tồn cuối Sinh viên: Nguyễn Thị Kim Cúc Lớp: Kế toán K50 10 [...]... Kim Cúc Lớp: Kế toán K50 16 Đồ án môn học Kế toán tài chính Phần 2 Công tác hạch toán nguyên vật liệu ở Công ty TNHH kỹ thuật T&D 2.1 Đặc điểm cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của Công ty 2.1.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán Công ty TNHH kỹ thuật T&D là đơn vị có quy mô vừa, có một đơn vị duy nhất nên đảm bảo sự lãnh đạo tập trung thống nhất kế toán của đơn vị, dễ phân công công việc kế toán, thuận lợi... Kế toán K50 18 Đồ án môn học Kế toán tài chính Kế toán trưởng KT tổng hợp kiêm tập hợp chi phí tính giá thành KT Vốn bằng tiền kiêm thủ quỹ KT công nợ KT vật tư kiêm TSCĐ KT tiền lư ơng và BHXH KT tiêu thụ Sơ đồ 2.1: Bộ máy kế toán của Công ty TNHH kỹ thuật T&D 2.1.2 Vận dụng hệ thống chế dộ kế toán tại Công ty Một số thông tin chung về các phơng pháp hạch toán đợc áp dụng tại Công ty TNHH kỹ thuật T&D. .. tôn Vật liệu phụ bao gồm: que hàn, thiếc, đinh tán 2.2.2 Tổ chức hạch toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty 2.2.2.1 Thủ tục nhập kho: a Nhập kho: Căn cứ vào kế hoạch sản xuất sản phẩm và định mức tiêu hao nguyên vật liệu, phòng vật t lên kế hoạch nhập nguyên vật liệu Hàng tháng sau khi nhân viên mang vật t về, bộ phận KCS sẽ kiểm tra chất lợng, quy cách, số lợng và ghi vào biên bản kiểm nghiệm vật. .. toán, thuận lợi cho cơ giới hoá công tác kế toán Theo hình thức này kế toán ở các bộ phận trực thuộc xa văn phòng kế toán thực hiện việc hạch toán ban đầu còn các bộ phận gần văn phòng do phòng kế toán công ty thực hiện cùng với việc tổng hợp số liệu chung toàn công ty và cuối kỳ lập báo cáo Phòng kế toán tài chính là bộ phận quan trọng trong bộ máy quản lý của công ty chịu trách nhiệm trong việc quản... vụ cho công tác quản lý Toàn bộ công ty có 7 nhân viên kế toán, mỗi ngời thực hiện các chức năng nhiệm vụ khác nhau, cụ thể là: * 1 kế toán trởng: Là ngời đứng đầu bộ máy kế toán, chịu toàn bộ trách nhiệm về công tác kế toán của công ty đồng thời chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Giám đốc công ty cũng nh sự chỉ đạo của cơ quan kiểm tra về mặt chuyên môn của cơ quan tài chính cấp trên Kế toán trởng chịu... Phơng pháp hạch toán tổng hợp hàng tồn kho: Công ty sử dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên để hạch toán tổng hợp hàng tồn kho - Phơng pháp tính giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kho: Tính theo giá thực tế - Phơng pháp xác định giá trị NVL xuất kho: Công ty xác định giá trị NVL xuất kho theo phơng pháp giá thực tế đích danh - Phơng đánh giá sản phẩm dở dang: Công ty đánh giá sản phẩm dở dang theo... dụng Sơ đồ 2.4 Thủ tục xuất kho nguyên vật liệu Biểu 2.7 Sinh viên: Nguyễn Thị Kim Cúc Lớp: Kế toán K50 28 Đồ án môn học Kế toán tài chính Công ty TNHH kỹ thuật T&D Giấy đề nghị xuất vật t Kính gửi : Ban giám đốc Bộ phận kế toán Bộ phận kế hoạch sản xuất Tên tôi là : Trần Tiến Vinh thuộc Phân xởng Lới thép Đề nghị cho xuất một số vật t phục vụ sản xuất nh sau: STT Tên vật t Số lợng Đvt Lý do sử dụng... tệ sử dụng để ghi chép kế toán là tiền Việt Nam(VND) - Kỳ kế toán: Hiện nay kỳ kế toán của công ty đợc xác định theo từng quý Cuối mỗi quý Công ty tiến hành tổng hợp số liệu để lập BCTC theo quy định - Năm kế toán: Đợc xác định theo năm dơng lịch, bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 - Phơng pháp hạch toán chi tiết hàng tồn kho: Công ty sử dụng phơng pháp sổ số d để hạch toán chi tiết NVL và thành... phí nguyên vật liệu chính - Phơng pháp tính giá thành sản phẩm: Công ty tính giá thành sản phẩm theo phơng pháp giản đơn - Giá trị sản phẩm xuất kho đợc tính theo giá thực tế đích danh - Phơng pháp tính khấu hao TSCĐ: Công ty áp dụng phơng pháp khấu hao đều theo đờng thẳng - Phơng pháp tính thuế: Công ty tính thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp khấu trừ - Hình thức sổ kế toán áp dụng: Công ty TNHH kỹ. .. toán K50 30 Đồ án môn học Kế toán tài chính Trong sổ danh điểm vật liệu đợc chia thành loại, nhóm, thứ Mỗi loại vật liệu có ký hiệu riêng biệt bằng chữ hay số để thay thế tên gọi, nhãn hiệu, qui cách, đơn vị tính của từng loại vật liệu cụ thể Ký hiệu đó đợc gọi là số danh điểm vật liệu và đợc sử dụng thống nhất trong toàn doanh nghiệp Mỗi loại vật liệu đợc đánh một mã số duy nhất Sổ danh điểm vật liệu . luận chung về công tác hạch toán nguyên vật liệu trong doanh nghiệp. Phần 2: Công tác hạch toán nguyên vật liệu ở công ty Công ty TNHH kỹ thuật T&D. Kế toán tài chính Phần 2 Công tác hạch toán nguyên vật liệu ở Công ty TNHH kỹ thuật T&D 2.1. Đặc điểm cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của Công ty 2.1.1.