Thực thi pháp luật quản lý thuế giá trị gia tăng qua thực tiễn áp dụng tại chi cục thuế huyện gia bình tỉnh bắc ninh

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI KHOA LUẬT NGUYỄN THỊ HNG THựC THI PHáP LUậT QUảN Lý THUế GIá TRị GIA TĂNG QUA THựC TIễN áP DụNG TạI CHI CụC THUế HUYệN GIA BìNH - TỉNH BắC NINH LUN VN THẠC SĨ LUẬT HỌC HÀ NỘI - 2017 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI KHOA LUẬT NGUYỄN THỊ HẰNG THùC THI PHáP LUậT QUảN Lý THUế GIá TRị GIA TĂNG QUA THựC TIễN áP DụNG TạI CHI CụC THUế HUYệN GIA BìNH - TỉNH BắC NINH Chuyờn ngnh: Lut kinh tế Mã số: 60 38 01 07 LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT HỌC Cán hƣớng dẫn khoa học: PGS.TS PHẠM THỊ GIANG THU HÀ NỘI - 2017 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu thống kê, ví dụ trích dẫn luận văn đảm bảo tính thực tiễn, xác, trung thực tin cậy Các kết nêu luận văn chưa công bố cơng trình nghiên cứu khác, tơi hồn thành tất mơn học theo chương trình thực tất nghĩa vụ tài theo quy định Khoa Luật Đại Học Quốc gia Hà Nội Vậy viết lời cam đoan đề nghị Khoa Luật Đại học Quốc gia Hà Nội xem xét để tơi bảo vệ luận văn Tôi xin trân trọng cảm ơn! NGƯỜI CAM ĐOAN Nguyễn Thị Hằng MỤC LỤC Trang Trang phụ bìa Lời cam đoan Mục lục Danh mục từ viết tắt Danh mục bảng, biểu đồ MỞ ĐẦU Chƣơng 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THỰC THI PHÁP LUẬT QUẢN LÝ THUẾ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1 Một số lý luận quản lý thuế Giá trị gia tăng 1.1.1 Một số nhận thức thuế Giá trị gia tăng 1.1.2 Khái niệm quản lý thuế Giá trị gia tăng 11 1.2 Thực thi pháp luật quản lý thuế Giá trị gia tăng 14 1.2.1 Khái niệm pháp luật quản lý thuế Giá trị gia tăng thực thi pháp luật lý thuế Giá trị gia tăng 14 1.2.2 Sự cần thiết phải phải thực thi pháp luật quản lý thuế Giá trị gia tăng 16 1.2.3 Mục tiêu nguyên tắc thực thi pháp luật quản lý thuế Giá trị gia tăng 17 1.2.4 Nội dung thực thi pháp luật quản lý thuế giá trị gia tăng 18 1.3 Những nhân tố ảnh hƣởng đến thực thi pháp luật quản lý thuế giá trị gia tăng 21 1.3.1 Nhân tố khách quan 21 1.3.2 Nhân tố chủ quan 22 Kết luận chƣơng 24 Chƣơng 2: THỰC TRẠNG THỰC THI PHÁP LUẬT QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG QUA THỰC TIỄN ÁP DỤNG TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN GIA BÌNH - TỈNH BẮC NINH 25 2.1 Khái quát tình hình kinh tế xã hội máy quan thuế huyện Gia Bình, tỉnh Bắc Ninh 25 2.1.1 Khái quát tình hình kinh tế xã hội 25 2.1.2 Tổ chức máy Chi cục thuế huyện Gia Bình - tỉnh Bắc Ninh 27 2.1.3 Những thuận lợi khó khăn Chi cục thuế Gia Bình thực thi pháp luật quản lý thuế giá trị gia tăng 34 2.2 Thực trạng thực thi pháp luật quản lý thuế giá trị gia tăng qua thực tiễn áp dụng chi cục thuế huyện Gia Bình - tỉnh Bắc Ninh 35 2.2.1 Kết thu thuế giá trị gia tăng Chi cục thuế huyện Gia Bình giai đoạn 2013-2015 35 2.2.2 Thực quản lý kê khai kế toán thuế 37 2.2.3 Thực thi quy định kiểm tra thuế giá trị gia tăng 39 2.2.4 Thực thi quy định hoàn thuế giá trị gia tăng 44 2.2.5 Thực thi quy định quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế giá trị gia tăng 45 2.2.6 Thực thi quy định tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 46 2.3 Đánh giá chung thực thi pháp luật quản lý thuế giá trị gia tăng qua thực tiễn áp dụng Chi cục thuế huyện Gia Bình tỉnh Bắc Ninh 48 2.3.1 Những mặt đạt 48 2.3.2 Những mặt hạn chế nguyên nhân 50 Kết luận chƣơng 56 Chƣơng 3: CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN THỰC THI PHÁP LUẬT QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG QUA THỰC TIỄN ÁP DỤNG TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN GIA BÌNH, TỈNH BẮC NINH 57 3.1 Quan điểm hoàn thiện thực thi pháp luật thuế Giá trị gia tăng qua thực tiễn áp dụng chi cục thuế huyện Gia Bình 57 3.2 Phƣơng hƣớng mục tiêu hoàn thiện thực thi pháp luật quản lý thuế giá trị gia tăng Chi cục thuế huyện Gia Bình 58 3.2.1 Phương hướng 58 3.2.2 Mục tiêu 59 3.3 Giải pháp hoàn thiện thực thi pháp luật quản lý thuế gia trị gia tăng qua thực tiễn Chi cục thuế huyện Gia Bình - tỉnh Bắc Ninh 61 3.3.1 Giải pháp công tác tham mưu, đạo điều hành 61 3.3.2 Giải pháp tổ chức cán 61 3.3.3 Giải pháp thực thi pháp luật thuế giá trị gia tăng 62 3.3.4 Các giải pháp khác 70 3.4 Kiến nghị 74 3.4.1 Kiến nghị với Bộ Tài Chính 74 3.4.2 Kiến nghị với Tổng cục thuế 75 3.4.3 Kiến nghị với quan chức địa bàn huyện 75 Kết luận chƣơng 76 KẾT LUẬN 77 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 79 PHỤ LỤC 81 DANH MỤC CHƢ̃ VIẾT TẮT CP Cổ phần CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp DNTN Doanh nghiệp tư nhân ĐKKD Đăng ký kinh doanh HKD Hộ Kinh doanh GTGT Thuế Giá trị gia tăng HHDV Hàng hóa dịch vụ HSKT Hồ sơ khai thuế HTX Hợp tác xã NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước TMS Phần mềm quản lý thuế tập trung TNHH Trách nhiệm hữu hạn TTHT Tuyên truyền hỗ trợ UBND Ủy ban nhân dân DANH MỤC CÁC BẢNG, SƠ ĐỒ Số hiệu Tên bảng, sơ đồ Trang Bảng 2.1 Số lượng cán công chức Chi cục thuế Gia Bình năm 2015 32 Bảng 2.2 Trang thiết bị phục vụ thực thi quản lý thuế Chi cục thuế Gia Bình năm 2015 34 Bảng 2.3 Số thu thuế GTGT Chi cục thuế huyện Gia Bình 36 Bảng 2.4 Số lượng cấp mã số thuế năm 2013-2015 37 Bảng 2.5 Kết kiểm tra HSKT quan thuế năm 2013-2015 40 Bảng 2.6 So sánh kết kiểm tra HSKT giai đoạn 2013-2015 40 Bảng 2.7 Kết kiểm tra thuế GTGT trụ sở NNT năm 2013-2015 41 Bảng 2.8 Kết thực tuyên truyền hỗ trợ năm 2015 47 Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức Chi cục thuế huyện Gia Bình 30 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Đối với quốc gia thuế đóng vai trị quan trọng nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước Việc thực thi sách thuế có hiệu đảm bảo ổn định cho nguồn thu Ở Việt Nam Thuế GTGT sắc thuế quan trọng hệ thống pháp luật thuế hành Thực tiễn áp dụng sách thuế GTGT gần 20 năm qua cho thấy tác động lớn, nhiều mặt đến đời sống kinh tế xã hội Thuế GTGT loại thuế tiến bộ, điều tiết rộng rãi hầu hết đối tượng nhân dân, người tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ chịu thuế Do vậy, việc thực thi pháp luật quản lý thuế GTGT có ý nghĩa quan trọng Nhờ sách thơng thống Nhà nước, với phát triển mạnh mẽ kinh tế, thực thi pháp luật quản lý thuế GTGT thực theo quy định nhà nước, sách pháp luật thuế liên tục sửa đổi, nhằm hoàn thiện việc thực thi pháp luật quản lý thuế GTGT, tăng thu cho Ngân sách Nhà nước Tuy nhiên, năm qua việc thực thi sách thuế GTGT cịn nhiều kẽ hở Do khơng doanh nghiệp sử dụng nhiều mánh để gian lận thuế như: kê khai giảm doanh thu để nộp thuế ít, khai lỗ để trốn thuế, lập cơng ty ma để tự in hóa đơn thuế giá trị gia tăng Bên cạnh mặt tích cực sách thuế hành, cịn nhiều trở ngại chế sách, quy trình quản lý thu nhiều vướng mắc, số quy định chưa đảm bảo tính thống chưa phù hợp Các thủ tục hành thuế cịn phức tạp, trùng lắp, thiếu đồng bộ, trình độ, lực cán chưa đáp ứng, ý thức chấp hành nghĩa vụ người nộp thuế thấp Một số tượng tiêu cực cịn phổ biến như: khơng đăng ký mã số thuế, khơng sử dụng hóa đơn bán hàng, khai tăng phí, lợi dụng hồn thuế để "rút lõi" ngân quỹ Nhà nước gây thất thu thuế Vì việc hoàn thiện thực thi pháp luật quản lý thuế GTGT Chi cục thuế huyện Gia Bình điều cần thiết Trong thời gian công tác Chi cục thuế Gia Bình, nhận thấy thực thi pháp luật quản lý thuế GTGT địa bàn huyện đạt nhiều thành tựu cịn khơng hạn chế, bất cập tượng nêu trên, cần tìm giải pháp thích hợp để hồn thiện thực thi pháp luật thuế nhằm nâng cao hiệu thu thuế GTGT Trước vấn đề đặt đòi hỏi phải có nghiên cứu từ lý luận đến thực tiễn để tìm nguyên nhân giải pháp khắc phục Tuy nhiên, chưa có tác giả nghiên cứu thực thi pháp luật quản lý thuế GTGT chi cục thuế huyện Gia Bình, tỉnh Bắc Ninh Vì vậy, học viên định chọn đề tài: “Thực thi pháp luật quản lý thuế thuế Giá trị gia tăng qua thực tiễn áp dụng Chi cục thuế huyện Gia Bình - tỉnh Bắc Ninh” làm đề tài Luật học Tổng quan tình hình nghiên cứu đề tài Xung quanh vấn đề thực thi pháp luật quản lý thuế Giá trị Gia tăng địa phương nói riêng có nhiều cơng trình nghiên cứu, cơng trình nghiên cứu khía cạnh khác Trong q trình tìm hiểu, nghiên cứu đề tài, tơi có hội tiếp cận, tham khảo số cơng trình khoa học tiêu biểu nước có liên quan đến đề tài sau: “Thực thi pháp luật thuế GTGT Cục thuế tỉnh Quảng Ninh”, Luận văn thạc sỹ, Khoa Luật - Đại học quốc gia Hà Nội Nguyễn Bích Diệp, 2014 Luận văn tập trung phân tích đánh giá thực trạng thực thi pháp luật thuế GTGT Cục thuế tỉnh Quảng Ninh Qua đó, tác giả đề xuất giải pháp khắc phục hạn chế nâng cao hiệu thực thi pháp luật thuế GTGT Cục thuế tỉnh Quảng Ninh - Trương Thị Hồng Nhung (2013), “Pháp luật quản lý thuế Giá trị - Phối hợp tốt với phịng Tài kế hoạch tăng cường cơng tác tốn kịp thời khoản thu có số dư tiền gửi đơn vị thu nhằm động viên vào ngân sách Kiểm soát hợp tác xã thành lập để hướng dẫn kê khai, nộp thuế môn bài, nộp tờ khai thuế… - Phối hợp với quan Cơng an việc rà sốt DN sử dụng hóa đơn bất hợp pháp kê khai thuế đầu vào, việc cưỡng chế thu nợ thuế để có biện pháp thu hồi số tiền nợ thuế vào NSNN - Phối hợp với Phòng Tài ngun Mơi trường theo dõi tình hình sản xuất kinh doanh tổ chức cấp phép hoạt động khai thác cát sông để kiểm tra địa điểm khai thác, thời hạn khai thác, công suất khai thác năm đối chiếu với hồ sơ khai thuế, để quản lý đầy đủ loại thuế GTGT, thu nhập cá nhân,thuế tài nguyên phí theo quy định - Phối hợp với Phòng kinh tế hạ tầng quản lý chặt chẽ cơng trình xây dựng địa bàn, nhằm giám sát kê khai nộp thuế DN, đảm bảo quy định xuất hóa đơn kịp thời cơng trình hồn thành Đồng thời quản lý doanh thu sở kinh doanh vật liệu xây dựng - Phối hợp với Quản lý thị trường tăng cường hiệu công tác kiểm tra, kiểm soát thị trường đăng ký giá, kê khai giá, niêm yết giá…, kiểm tra xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế -Phối hợp chặt chẽ với quan liên quan, UBND xã, thị trấn để quản lý thu khoản thuế, phí phát sinh, giám sát chặt chẽ hoạt động sở sản xuất kinh doanh, tổ chức cá nhân cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh chưa đăng ký, kê khai nộp thuế để đưa vào diện quản lý thuế - Phối hợp với Đài phát huyện thường xuyên đăng tuyên truyền nội dung, sách thuế; tuyên dương tổ chức, cá nhân thực tốt sách thuế cơng khai đối tượng khơng có ý thức chấp hành pháp luật thuế, cố tình trốn thuế, chây ỳ nộp thuế 73 3.4 Kiến nghị Nhằm góp phần hoàn thiện thực thi pháp luật quản lý thuế GTGT địa huyện Gia Bình - tỉnh Bắc Ninh, với ý kiến chủ quan tác giả đưa số giải pháp nhằm hoàn thiện thực thi pháp luật quản lý thuế GTGT qua thực tiến áp dụng Chi cục thuế huyện Gia Bình- tỉnh Bắc Ninh Để giải pháp đưa thực đồng hơn, tác giả xin đưa số kiến nghị sau: 3.4.1 Kiến nghị với Bộ Tài Chính Hiện việc thực Luật quản lý thuế nói chung Luật thuế Gia trị gia tăng nói riêng với phát triển kinh tế phát sinh nhiều vấn đề cần phải sửa đổi bổ sung Đề nghị Bộ Tài nghiên cứu ban hành Thông tư hướng dẫn phù hợp với thực tế để tạo thuận lợi cho NNT quản lý quan thuế Cụ thể số vấn đề sau: Về thuế suất thuế GTGT: Việc có nhiều mức thuế suất làm cho công tác xây dựng sách quan có chức gặp nhiều khó khăn Vì vậy, nên áp dụng mức thuế suất: 0% áp dụng hàng hóa xuất 10% hàng hóa dịch vụ cịn lại Việc quy định mức thuế suất giúp cho việc quản lý Nhà nước nói chung ngành Thuế nói riêng đạt hiệu tốt hơn, giảm bớt tượng gian lận thuế Về việc áp dụng phương pháp tính thuế GTGT: Việc áp dụng đồng thời phương pháp khấu trừ phương pháp trực tiếp doanh thu phù hợp với điều kiện kinh tế Việt Nam Tuy nhiên, nên áp dụng phương pháp khấu trừ DN có quy mơ kinh doanh lớn, thực tốt chế độ kế tốn, hóa đơn chứng từ, lại áp dụng phương pháp trực tiếp doanh thu Chế độ hóa đơn chứng từ: Một vấn đề vướng mắc lớn trình thực luật thuế GTGT nước ta vấn đề hóa đơn chứng từ Do đặc điểm thuế GTGT dựa vào hóa đơn để khấu trừ thuế GTGT đầu vào, mà nước ta việc mua bán chủ yếu toán tiền 74 mặt người tiêu dùng có xu hướng khơng lấy hóa đơn Vì cần có quy định tất quan hệ mua bán trao đổi phải toán qua ngân hàng tốn khơng dùng tiền mặt Có chế tài khuyến khích người tiêu dùng lấy hóa đơn mua hàng hóa để hạn chế việc thất thu thuế cho NSNN 3.4.2 Kiến nghị với Tổng cục thuế - Cập nhật đăng tải đầy đủ văn hướng dẫn, giải đáp vướng mắc thuế trang thông tin điện tử Tổng cục thuế, để trang Web ngành thuế trở thành trang thông tin NNT tìm kiếm thơng tin hỗ trợ vấn đề thuế - Nâng cấp kịp thời phần mềm hỗ trợ kê khai với thay đổi sách thuế - Nâng cấp đường truyền mạng cơng cụ tìm kiếm trang thơng tin điện tử Tổng cục thuế để lúc có nhiều người truy cập, tránh tình trạng nghẽn mạng - Hoàn thiện phần mềm quản lý thuế tập trung TMS ngành để chuẩn hóa liệu, sổ thu nộp đảm bảo theo dõi xác nợ đọng cho DN - Chuẩn hóa quy trình quản lý thuế sở ứng dụng công nghệ thông tin đảm bảo thống nhất, có tính liên kết cao 3.4.3 Kiến nghị với quan chức địa bàn huyện Để nâng cao hiệu công tác thực thi pháp luật quản lý thuế GTGT Chi cục thuế huyện Gia Bình, cần phải có phối hợp đồng ban ngành chức Kho Bạc, Ngân hàng, Cơng an tổ chức trị xã hội Các quan có vai trị quan trọng việc phát hành vi trốn thuế, gian lận thuế DN hộ cá nhân kinh doanh Các cấp ủy, quyền địa phương cần phải quan tâm mức thực coi công tác thuế nhiệm vụ địa phương Ở nơi, lúc cần có phối hợp chặt chẽ, đồng có hiệu với quan thuế việc cung cấp thông tin áp dụng biện pháp hỗ trợ để thu đầy đủ kịp thời tiền thuế vào NSNN 75 Kết luận chƣơng Nội dung chương đưa giải pháp giải vấn đề tồn hạn chế thực thi pháp luật quản lý thuế GTGT, dựa sở đánh giá thực trạng chương Đó để hoàn thiện thực thi pháp luật quản lý thuế GTGT qua thực tiến áp dụng Chi cục thuế huyện Gia Bình- tỉnh Bắc Ninh cần có giải pháp hợp lý với đạo liệt, phối hợp chặt chẽ ngành, cấp có liên quan Một số giải pháp cụ thể như: Đẩy mạnh tuyên truyền hỗ trợ NNT,nâng cao quản lý kê khai kế tốn thuế, tăng cường cơng tác kiểm tra thuế, liệt việc xử lý khoản nợ thuế, xây dựng đội ngũ cán chuyên nghiệp quản lý thuế, đẩy mạnh việc ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý, tăng cường phối hợp với quan chức Từ đề xuất kiến nghị với Bộ tài chính, Tổng cục thuế quan chức có liên quan để hồn thiện mặt sách nội dung để thực thi pháp luật quản lý thuế GTGT đạt hiệu 76 KẾT LUẬN Thực thi sách pháp luật quản lý thuế GTGT vấn đề thời lẽ sách thuế vào sống điều tiết rộng rãi hầu hết đối tượng nhân dân, người tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ chịu thuế Chính việc khơng ngừng sửa đổi bổ sung hồn thiện sách thuế GTGT song song với việc thực thi sách thuế việc làm mang tính tất yếu Qua đánh giá phân tích, đề tài “Thực thi pháp luật quản lý thuế giá trị gia tăng qua thực tiễn áp dụng Chi cục thuế huyện Gia Bình - tỉnh Bắc Ninh” thực mục tiêu đề là: Một là: Khái quát chung sở lý luận thực thi pháp luật quản lý thuế GTGT: Thực thi pháp luật quản lý thuế GTGT trình hoạt động có mục đích chủ thể hành vi thực quy định quản lý thuế Gia trị gia tăng nhằm đạt mục tiêu đề điều kiện môi trường quản lý biến động Hai là: Đánh giá thực trạng thực thi pháp luật quản lý thuế GTGT qua thực tiến áp dụng Chi cục thuế huyện Gia Bình – tỉnh Bắc Ninh giai đoạn 2013-2015 theo nội dung chủ yếu là: Thực quy định đăng ký thuế, kê khai, kế toán thuế, Thực thi quy định kiểm tra; hoàn thuế; quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế nêu lên hạn chế việc thực thi pháp luật quản lý thuế GTGT Chi cục thuế huyện Gia Bình – tỉnh Bắc Ninh Ba là: Trên sở trạng thực thi pháp luật quản lý thuế GTGT Chi cục thuế huyện Gia Bình để nâng cao chất lượng thực thi pháp luật quản lý thuế GTGT Chi cục thuế huyện Gia Bình hiệu cần có giải pháp hợp lý với đạo liệt, phối hợp chặt chẽ ngành, cấp có liên quan Một số giải pháp cụ thể như: Đẩy mạnh tuyên truyền hỗ trợ NNT,nâng cao quản lý kê khai kế tốn thuế, tăng cường cơng tác kiểm tra 77 thuế, liệt việc xử lý khoản nợ thuế, xây dựng đội ngũ cán chuyên nghiệp quản lý thuế, đẩy mạnh việc ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý, tăng cường phối hợp với quan chức Mặc dù cố gắng đưa luận điểm đánh giá thực trạng giải pháp thực thi pháp luật quản lý thuế GTGT qua thực tiễn áp dụng Chi cục thuế huyện Gia Bình – tỉnh Bắc Ninh trình độ lý luận thực tiễn cịn hạn chế nên luận văn tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, tơi mong nhận đóng góp nhà nghiên cứu, nhà khoa học,các thầy cô giáo người quan tâm tới lĩnh vực để luận văn hồn thiện Tơi xin chân thành cảm ơn! 78 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO I Tài liệu tiếng Việt Bộ Tài (2009), Hướng dẫn thủ tục hành lĩnh vực thuế sách thuế mới, Hà Nội Bộ Tài (2011), Quyết định số 2162/QĐ-BTC ngày 08/9/2011“về việc phê duyệt Kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2015 đề án triển khai thực Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020”, Hà Nội Chi cục thống kê huyện Gia Bình (2014), Báo cáo tổng kết năm 2014, Gia Bình Chi cục thuế Gia Bình (2013), Báo cáo tổng kết cơng tác thuế năm 2013, Gia Bình Chi cục thuế Gia Bình (2014), Báo cáo tổng kết cơng tác thuế năm 2014, Gia Bình Chi cục thuế Gia Bình (2015), Báo cáo tổng kết cơng tác thuế năm 2015, Gia Bình Nguyễn Bích Diệp (2014), Pháp luật quản lý thuế GTGT Cục thuế tỉnh Quảng Ninh, Luận văn Thạc sĩ luật học, Khoa Luật - Đại học Quốc gia Hà Nội Nguyễn Phùng Hạnh (2015), Quản lý thuế GTGT DN xây dựng địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc, Luận văn thạc sĩ luật học, Khoa luật - Đại học Quốc gia Hà Nội Nguyễn Văn Hiệu – Nguyễn Thị Liên (2009), Giáo trình thuế, Nxb Tài 10 Lê Minh Hoa (2015), Quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp tỉnh Hưng Yên, Luận văn Thạc sỹ, trường Đại học Thương mại 79 11 Huyện uỷ Gia Bình (2015), Báo cáo tổng kết năm 2015, Gia Bình 12 Trương Thị Hồng Nhung (2013), Pháp Luật quản lý thuế Giá trị gia tăng Việt Nam, Luận văn thạc sĩ luật học, Khoa Luật - Đại Học Quốc gia Hà Nội 13 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khoá XI (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006, Hà Nội 14 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khoá XII (2008), Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày 03/6/2008, Hà Nội 15 Đỗ Công Tiến (2014), Quản lý thu thuế Chi cục thuế huyện Thuận Thành, Luận văn thạc sỹ Học viện Nông nghiệp Việt Nam 16 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 “quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế”, Hà Nội 17 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 504/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 “quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn Đội thuế Chi cục Thuế”, Hà Nội 18 Lê Xuân Trường (2010), Giáo trình quản lý thuế, Nxb Tài II Tài liệu Website 19 Website Tổng cục Thuế: http://www.gdt.gov.vn, 20 Website Cục thuế tỉnh Bắc Ninh: http://www.bacninh.gdt.gov.vn, 21 Website tỉnh Bắc Ninh: http://www.bacninh.gov.vn, 22 Website huyện Gia Bình: http://giabinhonline.com.vn 80 PHỤ LỤC PHỤ LỤC 01 PHIẾU ĐIỀU TRA Mẫu 1: Đối với ngƣời nộp thuế Kính thƣa ơng (bà)! Phiếu điều tra với mục đích khảo sát công tác thực pháp luật quản lý thuế Giá trị gia tăng địa bàn huyện Gia Bình, tỉnh Bắc Ninh nằm khuôn khổ đề tài nghiên cứu khoa học Phiếu điều tra nhằm đánh giá thực trạng công tác thực thi pháp luật quản lý thuế GTGT Chi cục thuế huyện Gia Bình, tỉnh Bắc Ninh Rất mong ông (bà) đọc kỹ câu hỏi trước đánh dấu vào ô trống thang điểm tương ứng với lựa chọn Các thơng tin phiếu điều tra cam kết giữ bí mật sử dụng vào mục đích nghiên cứu, tuyệt đối khơng sử dụng vào mục đích khác Xin chân thành cảm ơn hợp tác ông (bà)! Phần 1: Thông tin chung doanh nghiệp 2015 - Tên DN: - Địa chỉ: - Năm thành lập: - Lĩnh vực sản xuất kinh doanh: - Vốn điều lệ:……………………………………………………………… Hình thức pháp lý doanh nghiệp (Xin đánh dấu X vào thích hợp) Hình thức pháp lý Khi thành lập a) Công ty cổ phần b) Công ty trách nhiệm hữu hạn c) Doanh nghiệp tư nhân d) Hợp tác xã e) Doanh nghiệp khác 81 Hiện Phần Ông (bà) cho biết ý kiến Cơng tác thực thi pháp luật quản lý thuế Giá trị gia tăng qua thực tiễn áp dụng Chi cục thuế huyện Gia Bình, tỉnh Bắc Ninh cách đánh dấu vào trống: Chính sách quản lý thuế Nhà nƣớc có phù hợp với thực tế kinh doanh doanh nghiệp hay không? Nếu không phù hợp xin ông/bà trả lời tiếp câu  Rất phù hợp  Phù hợp  Không phù hợp Khơng phù hợp khâu nào?  Chính sách thuế  Thủ tục thuế  Công chức thực Ông (bà) cho nhận xét việc quy định kê khai thuế GTGT nay: Phức tạp Tương đối phức tạp Mức độ trung bình Tương đối thuận lợi Thuận lợi Ông (bà) nhận xét việc ứng dụng công nghệ thông tin việc kê khai thuế Phức tạp Tương đối phức tạp Mức độ trung bình Tương đối thuận lợi Thuận lợi Ông (bà) nhận xét lực chuyên môn cán thuế mà ông (bà) phải thƣờng xuyên tiếp xúc? Thấp Tương đối thấp Mức độ trung bình Tương đối cao Cao Ơng (bà) đánh giá cơng tác tun truyền sách thuế GTGT tới doanh nghiệp nhƣ nào? Rất kịp thời Kịp thời Chưa kịp thời Ông (bà) đánh giá mức độ thực hƣớng dẫn, giải thắc mắc thuế Chi cục thuế huyện Gia Bình Chậm không rõ ràng Tương đối chậm không rõ ràng Mức độ trung bình Tương đối nhanh rõ ràng Nhanh rõ ràng Ông (bà) cho biết mức độ cập nhật văn bản, sách thuế sửa đổi, bổ sung ban hành cán thuế huyện Gia Bình: Thấp Tương đối thấp Tương đối cao 82 Mức độ trung bình Cao Ông (bà) đánh giá mức độ tuân thủ pháp luật thuế nói riêng ngƣời nộp thuế địa bàn huyện Gia Bình nói chung Thấp Tương đối thấp Mức độ trung bình Tương đối cao Cao 10 Ông (bà) cho biết hiểu biết luật thuế GTGT hành Thấp Tương đối thấp Mức độ trung bình Tương đối cao Cao 11 Ơng (Bà) có đƣợc hiể u biế t về luâ ̣t thuế GTGT hiêṇ hành tƣ̀ đâu: Tự tìm hiểu luật thuế Được tuyên truyền hỗ trợ quan thuế Qua phương tiện thông tin đại chúng Ý kiến khác (xin ghi cụ thể): ……………………… Ý kiến khác, xin ghi cụ thể Xin chân thành cám ơn hợp tác Quý ông/bà! 83 PHỤ LỤC 02 PHIẾU ĐIỀU TRA Mẫu 2: Đối với cán thuế Kính thƣa ơng (bà)! Phiếu điều tra với mục đích khảo sát Cơng tác thực thi pháp luật quản lý thuế Giá trị gia tăng địa bàn huyện Gia Bình, tỉnh Bắc Ninh nằm khuôn khổ đề tài nghiên cứu khoa học Phiếu điều tra nhằm đánh giá thực trạng công tác thực thi pháp luật quản lý thuế GTGT Chi cục thuế huyện Gia Bình, tỉnh Bắc Ninh Rất mong ơng (bà) đọc kỹ câu hỏi trước đánh dấu vào ô trống thang điểm tương ứng với lựa chọn Các thơng tin phiếu điều tra chúng tơi cam kết giữ bí mật sử dụng vào mục đích nghiên cứu, tuyệt đối khơng sử dụng vào mục đích khác Xin chân thành cảm ơn hợp tác ơng (bà)! Ơng (bà) cho biết ý kiến cơng tác thực thi pháp luật quản lý thuế Giá trị Gia tăng Ông(Bà) nhận xét hệ thống pháp luật thuế Giá trị gia tăng Phức tạp Tương đối phức tạp Mức độ trung bình Đơn giản Ơng (bà) cho nhận xét sở vật chất phục vụ cho công tác thi pháp luật quản lý thuế Gía trị gia tăng nơi ơng (bà) công tác: Đáp ứng Đáp ứng phần Chưa đáp ứng Ông (bà) cho nhận xét việc quy định kê khai thuế GTGT nay: Phức tạp Tương đối phức tạp Mức độ trung bình Tương đối thuận lợi Thuận lợi Ông (bà) đánh giá lực chuyên môn cán bộ, công chức nơi ông (bà) công tác Thấp Tương đối thấp Mức độ trung bình Tương đối cao Cao Ơng (bà) đánh giá hiệu công tác tuyên truyền sách thuế quan thuế nơi ơng (bà) cơng tác: Bình thường Rất tốt Khơng tốt Tốt 84 Ông (bà) đánh giá khả tiếp cận công nghệ thông tin việc thực thi sách thuế thuế GTGT cán thuế nơi ông (bà) công tác: Thấp Tương đối thấp Mức độ trung bình Tương đối cao Cao 7.Theo ơng (bà), nhận thức doanh nghiệp luật thuế GTGT hành Biết Biết Mức độ trung bình Tương đối rõ Rõ Ông (bà) đánh giá mức độ chấp hành định xử lý sau kiểm tra ngƣời nộp thuế địa bàn huyện Gia Bình, tỉnh Bắc Ninh Thấp Tương đối thấp Mức độ trung bình Tương đối cao Cao Ơng (bà) cho biết mức độ cập nhật văn bản, sách thuế sửa đổi, bổ sung ban hành cán nơi ông (bà) công tác: Thấp Tương đối thấp Mức độ trung bình Tương đối cao Cao 10 Ông (bà) cho biết cách thức cập nhật văn bản, sách thuế sửa đổi bổ sung ban hành cán thuế nơi ơng (bà) cơng tác: Tự tìm hiểu luật thuế có thay đổi, bổ sung ban hành Tự nghiên cứu văn hướng dẫn tổng cục thuế để thực Được tập huấn chuyên môn Ý kiến khác (xin ghi cụ thể): ……………………… Xin chân thành cám ơn hợp tác Quý ông/bà! 85 PHỤ LỤC 03 BÁO CÁO KẾT QUẢ ĐIỀU TRA Phần A Tình hình điều tra - Tổng số phiếu điều tra phát ra: 120 phiếu Trong đó: 97 phiếu điều tra người nộp thuế 23 phiếu điều tra cán thuế - Tổng số phiếu thu về: 105 phiếu Trong đó: 82 phiếu điều tra người nộp thuế 23 phiếu điều tra cán thuế Phần B Kết điều tra: Thực thi pháp luật quản lý thuế Giá trị gia tăng qua thực tiễn áp dụng Chi cục thuế huyện Gia Bình Điều tra người nộp thuế: 82 phiếu STT Nội dung đánh giá Phức tạp Tƣơng đối phức tạp Mức độ trung bình Tƣơng Thuận đối lợi thuận lợi Hệ thống pháp luật thuế 19,3% 38,7% 33,3% 8,7% 0% Ứng dụng công nghệ thông tin vào kê khai, nộp thuế 12,5% 22,2% 29,2% 16,7% 19,4% STT Nội dung đánh giá Năng lực chuyên môn cán thuế Mức độ thực hướng dẫn, giải đáp thắc mắc thuế quan thuế Mức độ cập nhật văn sách thuế sửa đổi bổ sung cán thuế Mức độ tuân thủ pháp luật thuế người nôp thuế Hiểu biết pháp luật thuế GTGT người nộp thuế Thấp Tƣơng đối thấp Mức độ trung bình 0,0% 6,9% 0,0% Tƣơng đối cao Cao 34,7% 37,5% 20,8% 5,6% 6,9% 51,4% 36,1% 0,0% 5,6% 13,9% 41,7% 38,9% 0,0% 3,4% 52,9% 31,0% 12,6% 0,0% 0,0% 55,6% 31,9% 12,5% 86 Rất tốt Tốt Bình thƣờng Khơng tốt Cơng tác tun truyền sách thuế GTGT 10,7% 50,9% 37,4% 0% Công tác tiếp nhận cấp mã số thuế 76,4% 23,6% 0% 0% Công tác tiếp nhận xử lý hồ sơ khai thuế 60,5% 32,6% 6,9% 0% Công tác xử lý nợ thuế 6,2% 63,3% 30,6% 0% Công tác thu nộp tiền thuế 47,8% 49,4% 2,8% 0% STT 1 Nội dung đánh giá Điều tra cán thuế: 23 phiếu STT Nội dung đánh giá Thấp Tƣơng đối thấp Mức độ trung bình Tƣơng đối cao Cao Năng lực chuyên môn cán thuế 0,0% 0,0% 60,5% 16,4% 7,7% Hiệu cơng tác tun truyền sách thuế GTGT quan thuế 0,0% 0,0% 49,1% 31,4% 19,5% Mức độ tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế 5,7% 6,7% 63,5% 15,4% 7,7% Hiểu biết người nộp thuế pháp luật thuế GTGT hành 0,0% 16,4% 68,2% 8,7% 6,7% Khả tiếp cận thông tin cán thuế 0,0% 0,0% 5,7% 70,2% 24,1% STT Nội dung đánh giá Phức tạp 1 Hệ thống pháp luật thuế hành Ứng dụng công nghệ thông tin vào kê khai, nộp thuế Tƣơng Mức độ Tƣơng đối phức trung đối thuận tạp bình lợi Thuận lợi 6,5% 40,5% 50,6% 6,7% 6,7% 0,0% 7,7% 65,5% 13,4% 5,7% 87 ... thuế Gia Bình thực thi pháp luật quản lý thuế giá trị gia tăng 34 2.2 Thực trạng thực thi pháp luật quản lý thuế giá trị gia tăng qua thực tiễn áp dụng chi cục thuế huyện Gia Bình - tỉnh Bắc. .. sở lý luận thực thi pháp luật quản lý thuế giá trị gia tăng Chương 2: Thực trạng thực thi pháp luật quản lý thuế Giá trị gia tăng qua thực tiễn áp dụng Chi cục thuế huyện Gia Bình - tỉnh Bắc Ninh. .. quản lý thuế Giá trị gia tăng 11 1.2 Thực thi pháp luật quản lý thuế Giá trị gia tăng 14 1.2.1 Khái niệm pháp luật quản lý thuế Giá trị gia tăng thực thi pháp luật lý thuế Giá trị gia tăng