quản lý nhà nước về tài chính công

ĐỀ CƯƠNG ƠN THI QLNN VỀ TÀI CHÍNH CƠNG Lăng Thị Hương- QLNN14A Câu 1: Trình bày khái niệm đặc điểm quản lý tài cơng Cho ví dụ minh họa hoạt động quản lý tài cơng - Khái niệm: Quản lý tài cơng q trình Nhà nước hoạch định, xây dựng sách, chế độ, sử dụng hệ thống công cụ phương pháp thích hợp, tác động đến hoạt động tài cơng làm cho chúng vận động phù hợp với yêu cầu khách quan kinh tế - xã hội, nhằm phục vụ tốt cho việc thực chức Nhà nước đảm nhận - Đặc điểm: + Đặc điểm mục tiêu quản lý: Trong mục đích quản lý tài tư nhân nhằm đạt tới lợi ích kinh tế cục (lợi nhuận) mục đích quản lý tài cơng nhằm đạt tới lợi ích tổng thể, kinh tế, xã hội tầm vĩ mô + Đặc điểm phạm vi quản lý: Phạm vi quản lý tài cơng rộng Quản lý tài cơng phải kiểm sốt tồn nguồn lực tài có xã hội, thu thuế cách hợp lý chi tiêu cho có hiệu để phục vụ lợi ích toàn xã hội + Đặc điểm sử dụng cơng cụ quản lý: Quản lý tài cơng phải tuân thủ pháp luật góc độ quản lý nhà nước, góc độ quản lý nghiệp vụ cụ thể Sử dụng công cụ kế hoạch để quản lý tài cơng thể rõ việc lập chấp hành dự toán NSNN hàng năm Chính phủ UBND cấp lập tổ chức thực dự toán, Quốc hội thẩm tra dự toán tốn NSNN Số liệu NSNN phải cơng bố công khai cho nhân dân biết Công cụ hạch tốn sử dụng quản lý tài cơng nhằm giúp nhân dân giám sát việc thu, chi Chính phủ có đáp ứng tốt lợi ích nhân dân hay khơng ví dụ minh họa hoạt động quản lý tài cơng: Nhà nước ban hành luật, pháp lệnh, nghị định định, sách ngân hàng, tiền tệ, thuế, tín dụng… bắt buộc doanh nghiệp, ng dân tuân theo, đảm bảo điều kiện, môi trường cho doanh nghiệp hoạt động… Ở nước ta, công cụ thuế với tư cách cơng cụ sách tài chính, thực phát huy vai trò quản lý vĩ mô kinh tế từ 1990, Nhà nước Việt Nam thức ban hành hệ thống thuế Với hệ thống thuế sách tài quốc gia tác động tích cực đến tài quốc gia: giảm đáng kể bội chi ngân sách, góp phần chặn đứng lạm phát, thúc đẩy kinh tế tăng trưởng tốt Tuy hạn chế cấu hệ thống thuế thuế suất vài luật thuế, thấy kết tích cực cơng cụ kinh tế xã hội nước ta năm qua Câu 2: Trình bày phạm vi quản lý tài cơng mối quan hệ phận phạm vi quản lý tài cơng - Phạm vi quản lý tài cơng: + Quản lý ngân sách nhà nước: quản lý vận động nguồn tài gắn liền với q trình tạo lập, sử dụng quỹ tiền tệ tập trung nhà nước nhằm thực chức nhà nước + Quản lý quỹ tài cơng ngồi ngân sách nhà nước: quản lý theo quy định riêng biệt + Quản lý tài quan nhà nước: tuân thủ quy định Luật Ngân sách nhà nước, văn đặc thù cho ngành, lĩnh vực, địa phương + Quản lý tài ĐVSNC: tuân theo quy định Luật NSNN quy định khác nhằm tạo thêm nguồn thu cho đơn vị + Quản lý tài sản công: với trách nhiệm bảo tồn, phát triển nguồn tài sản cơng cách tiết kiệm có hiệu phục vụ phát triển đất nước - Mối quan hệ phận: + NSNN giữ vai trò quan trọng chi phối phận khác + Các quỹ tài cơng ngồi NSNN có tính linh hoạt sử dụng, giữ vai trò bổ sung cho hạn chế tính chặt chẽ, cứng nhắc NSNN + Một phận lớn chi NSNN chi cho quan hành đơn vị nghiệp cơng lập Việc thu chi quỹ tiền tệ nhà nước gắn liền với việc hình thành sử dụng tài sản cơng Câu 3: Trình bày khái niệm ngân sách nhà nước cấu ngân sách nhà nước Ngân sách nhà nước: Là toàn khoản thu chi Nhà nước dự toán thực khoảng thời gian định quan nhà nước có thẩm quyền định để bảo đảm thực chức năng, nhiệm vụ Nhà nước Cơ cấu ngân sách nhà nước: *Cơ cấu thu ngân sách nhà nước  Thu ngân sách nhà nước việc Nhà nước dùng quyền lực để tập trung phần nguồn tài quốc gia hình thành quỹ ngân sách nhằm bảo đảm thực chức nhiệm vụ nhà nước + Toàn khoản thu từ thuế, lệ phí; Thuế: khoản nộp bắt buộc mà thể nhân pháp nhân có nghĩa vụ phải thực Nhà nước, phát sinh sở văn pháp luật Nhà nước ban hành, khơng mang tính chất đối giá hồn trả trực tiếp cho đối tượng nộp thuế Phí: khoản thu mang tính chất bù đắp chi phí thường xuyên bất thường phí xây dựng, bảo dưỡng, tu Nhà nước hoạt động phục vụ người nộp phí Lệ phí: khoản thu vừa mang tính chất phục vụ cho đối tượng nộp lệ phí việc thực số thủ tục hành vừa mang tính chất động viên đóng góp cho ngân sách Nhà nước + Các khoản thu từ hoạt động kinh tế nhà nước: Nhà nước tham gia vào hoạt động kinh tế cho thuê bán tài sản, tài nguyên thuộc sở hữu nhà nước Thơng qua Nhà nước tạo nguồn thu quan trọng cho NSNN + Các khoản viện trợ khơng hồn lại Chính phủ nước, tổ chức, cá nhân nước cho Chính phủ Việt Nam quyền địa phương + Các khoản thu khác theo quy định pháp luật *Cơ cấu chi ngân sách nhà nước - Chi ngân sách nhà nước: trình phân phối, sử dụng quỹ ngân sách nhà nước theo nguyên tắc định cho việc thực nhiệm vụ Nhà nước - Cơ cấu chi ngân sách nhà nước: + Chi đầu tư phát triển: nhiệm vụ chi ngân sách nhà nước, gồm chi đầu tư xây dựng số nhiệm vụ chi đầu tư khác theo quy định pháp luật  Chi dự trữ quốc gia: nhiệm vụ chi ngân sách nhà nước để mua hàng dự trữ theo quy định pháp luật dự trữ quốc gia + Chi thường xuyên: nhiệm vụ chi ngân sách nhà nước nhằm bảo đảm hoạt động máy nhà nước, tổ chức trị, tổ chức trị - xã hội, hỗ trợ hoạt động tổ chức khác thực nhiệm vụ thường xuyên Nhà nước phát triển kinh tế - xã hội, bảo đảm quốc phòng, an ninh + Chi trả nợ + Chi viện trợ + Các khoản chi khác theo quy định pháp luật Câu 4: Trình bày khái niệm chu trình ngân sách nhà nước Giải thích khâu chu trình ngân sách nhà nước Theo Anh/Chị, hạn chế lớn chu trình ngân sách nhà nước Việt Nam gì? Là hoạt động ngân sách nhà nước có tính chu kỳ, lặp lặp lại hình thành chu trình ngân sách Chu trình ngân sách hay gọi quy trình ngân sách dùng để toàn hoạt động ngân sách năm kể từ bắt đầu hình thành kết thúc chuyển sang ngân sách  Nếu xét nội dung, năm ngân sách diễn hoạt động khâu (dự toán, chấp hành, toán) năm ngân sách liền kề (quyết toán năm trước, chấp hành ngân sách năm tại, dự toán năm sau)  Lập, xét duyệt phê chuẩn ngân sách - Lập dự tốn việc tính tốn xây dựng tiêu thu, chi cho năm kế hoạch - Lập dự toán ngân sách phải dựa vào sau: + Căn vào nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội bảo đảm quốc phòng an ninh + Các khoản thu dự toán ngân sách phải xác định sở tăng trưởng kinh tế, tiêu có liên quan quy định pháp luật thu ngân sách + Các khoản chi dự toán ngân sách phải xác định sở mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội, bảo đảm quốc phòng, an ninh Đối với chi đầu tư phát triển, việc lập dự toán phải vào quy hoạch, chương trình, dự án đầu tư có định cấp có thẩm quyền Đối với chi thường xuyên, việc lập dự toán phải vào nguồn thu từ thuế, phí, lệ phí tuân theo chế độ, tiêu chuẩn, định mức quan nhà nước có thẩm quyền quy định Đối với chi trả nợ, phải vào nghĩa vụ trả nợ năm dự toán + Dự toán ngân sách nhà nước tổ chức xây dựng tổng hợp từ quan thu, đơn vị sử dụng ngân sách, bảo đảm thời gian biểu mẫu quy định  Chấp hành ngân sách - Chấp hành ngân sách nhà nước việc tổ chức thực dự toán ngân sách nhà nước quan có thẩm quyền định - Mục tiêu chấp hành ngân sách: + Biến tiêu ghi dự toán ngân sách năm đơn vị từ khả năng, dự kiến thành thực + Thông qua chấp hành ngân sách mà tiến hành kiểm tra việc thực sách, chế độ, tiêu chuẩn, định mức kinh tế tài nhà nước - Nội dung tổ chức chấp hành ngân sách: + Khi nhận số phân bổ ngân sách, quan nhà nước đơn vị dự toán cấp I giao nhiệm vụ cho đơn vị trực thuộc bảo đảm với dự toán ngân sách phân bổ, đồng thời thơng báo cho quan tài cấp kho bạc nhà nước nơi giao dịch để theo dõi, cấp phát, quản lý + Các quan nhà nước phạm vi, nhiệm vụ quyền hạn đề biện pháp cần thiết nhằm đảm bảo hoàn thành tốt nhiệm vụ thu, chi ngân sách giao + Các đơn vị dự toán ngân sách, tổ chức cá nhân phải chấp hành nghĩa vụ nộp ngân sách theo quy định pháp luật, sử dụng kinh phí ngân sách theo mục đích, chế độ + Các quan tài cấp có trách nhiệm đơn đốc, kiểm tra tổ chức cá nhân có nghĩa vụ nộp ngân sách đầy đủ, hạn + Các khoản chi thường xuyên theo định kỳ phải bố trí kinh phí năm để chi Các khoản có tính thời vụ mua sắm lớn phải có kế hoạch với quan tài để chủ động bố trí kinh phí + Mọi khoản chi ngân sách nhà nước thực có đủ điều kiện + Tất khoản thu ngân sách phải nộp trực tiếp vào kho bạc nhà nước Trường hợp đặc biệt, quan thu tổ chức thu trực tiếp phải nộp đầy đủ, thời hạn vào Kho bạc nhà nước theo quy định Bộ trưởng Bộ Tài + Các đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước có nhiệm vụ báo cáo định hình thực ngân sách nhà nước gửi cho quan tài Quyết tốn ngân sách Quyết tốn q trình kiểm tra rà sốt, chỉnh lý số liệu phản ánh sau kỳ chấp hành sau: Khóa sổ thu chi ngân sách cuối năm; Lập báo cáo toán; Xét duyệt, thẩm định báo cáo toán + Khóa sổ thu chi ngân sách cuối năm + Đến ngày 31 dự toán, tổng kết đánh giá trình thực dự tốn năm - Quy trình tốn tài bao gồm hoạt động tháng 12, đơn vị phải xác định xác số dư tạm ứng, số dư dự tốn lại chưa chi, số dư tài khoản tiền gửi đơn vị để có phương hướng xử lý theo quy định + Về nguyên tắc, khoản chi bố trí dự tốn ngân sách năm chi niên độ ngân sách năm + Thời hạn chi, tạm ứng ngân sách (kể tạm ứng vốn đầu tư xây dựng bản) nhiệm vụ bố trí dự tốn ngân sách nhà nước hàng năm thực chậm đến hết ngày 31 tháng 12 + Hết ngày 31 tháng 12, khoản tạm ứng (gồm tạm ứng vốn đầu tư xây dựng bản) dự toán theo chế độ, chưa tốn tiếp tục tốn thời gian chỉnh lý toán hạch toán, toán vào ngân sách năm trước + Thời gian chỉnh lý toán ngân sách: đến hết ngày 31 tháng 01 năm sau + Lập báo cáo toán: Báo cáo tốn ngân sách dùng để tổng hợp tình hình tài sản, tiếp nhận sử dụng kinh phí ngân sách Nhà nước; tình hình thu, chi kết hoạt động đơn vị kỳ kế tốn năm, cung cấp thơng tin kinh tế, tài chủ yếu cho việc đánh giá tình hình thực trạng đơn vị Theo em, hạn chế lớn chu trình ngân sách nhà nước Việt Nam Lập, xét duyệt phê chuẩn ngân sách Lập DTNSNN khâu giai đoạn khởi đầu trình NS quốc gia khâu quan trọng trình ngân sách, tạo tiền đề, sở cho khâu Nếu việc lập DTNSNN tiến hành sở có đầy đủ khoa học phù hợp với thực tiễn, bảo đảm tiến độ, thời gian quy định việc tổ chức thực tốn NSNN có chất lượng Ngược lại q trình lập DTNSNN khơng thực tốt k việc thực NSNN thiếu minh bạch, hiệu mà làm cho q trình tốn NSNN gặp nhiều khó khăn, phức tạp Thực tế Dự toán số bộ, quan Trung ương lập cao số kiểm tra Bộ tài chính, chưa sát thực tế; giao dự tốn chưa phù hợp với quy định Một số địa phương lập dự tốn thiếu sở, giao dự tốn chưa tuân thủ định mức phân bổ HĐND tỉnh; giao tiêu biên chế cao tiêu Bộ Nội vụ giao Khơng vậy, tình trạng giao dự toán chậm so với thời gian quy định, giao không hết lần đầu, phải điều chỉnh nhiều lần năm diễn phổ biến bộ, quan trung ương địa phương kiểm tốn Nhiều địa phương định dự tốn khơng với tiêu giao dự toán Thủ tướng Chính phủ chi đầu tư phát triển, chi cho giáo dục – đào tạo, khoa học công nghệ… Câu 5: Trình bày hệ thống ngân sách nhà nước nội dung chủ yếu phân cấp quản lý ngân sách nhà nước Việt Nam Hệ thống ngân sách: - Bao gồm cấp ngân sách có mối quan hệ hữu với trình tổ chức, huy động quản lý nguồn thu thực nhiệm vụ chi cấp ngân sách - Ở Việt Nam, hệ thống ngân sách bao gồm: + Ngân sách cấp Trung ương + Ngân sách cấp địa phương: ngân sách cấp tỉnh, Thành phố trực thuộc TW; ngân sách cấp huyện, quận, thị xã; ngân sách cấp xã, phường, thị trấn  Ngân sách TW: + Cơ cấu:  Ngân sách quan lập pháp (Quốc hội)  Ngân sách quan hành pháp (Chính phủ…)  Ngân sách quan tư pháp (Tòa án, Viện kiểm sát) + Là công cụ kinh tế để Chính phủ thực chức quản lý toàn kinh tế - xã hội NSTW tập trung đại phận nguồn thu lớn qua đảm nhận khoản chi gắn liền với việc thực dự án có tầm chiến lược quốc gia + Đảm nhận vai trò điều tiết, phân phối nguồn lực tài cấp ngân sách hệ thống ngân sách cân đối ngân sách nhà nước  Ngân sách địa phương: + Phản ánh nhiệm vụ thu, chi theo địa phận hành + Thúc đẩy kinh tế địa phương phát triển + Đóng góp định hoạt động kinh tế thuộc phạm vi vùng + Cơ cấu: Bao gồm ngân sách quan nhà nước, quan Đảng, tổ chức trị - xã hội cấp tỉnh, huyện, xã đơn vị hành tương đương  Phân cấp quản lý ngân sách việc xác định phạm vi, trách nhiệm quyền hạn quyền cấp, đơn vị dự tốn ngân sách việc quản lý ngân sách nhà nước phù hợp với phân cấp quản lý kinh tế - xã hội  Nội dung chủ yếu phân cấp quản lý ngân sách nhà nước Việt Nam bao gồm: + Quy định chi tiết nguồn thu cho cấp ngân sách: nguồn thu để lại 100%, nguồn thu phân chia theo tỷ lệ % cấp ngân sách + Quy định tỷ lệ % phân chia nguồn thu cấp ngân sách + Quy định chi tiết khoản chi cho cấp ngân sách + Quy định quyền trách nhiệm cấp quyền chu trình ngân sách nhà nước + Quy định quyền vay nợ dân cho cấp quyền Câu 6: Phân tích vai trò thuế kinh tế thị trường Cho ví dụ minh họa vai trò thuế kinh tế thị trường Việt Nam Thuế: khoản nộp bắt buộc mà thể nhân pháp nhân có nghĩa vụ phải thực Nhà nước, phát sinh sở văn pháp luật Nhà nước ban hành, khơng mang tính chất đối giá hoàn trả trực tiếp cho đối tượng nộp thuế  Vai trò thuế kinh tế thị trường: - Là nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước Một tài quốc gia lành mạnh phải dựa chủ yếu vào nguồn thu từ nội kinh tế quốc dân.Tất nhu cầu chi tiêu Nhà nước đáp ứng qua nguồn thu từ thuế, phí hình thức thu khác như: vay mượn, viện trợ nước ngoài, bán tài nguyên quốc gia, thu khác vv Song thực tế hình thức thu ngồi thuế có nhiều hạn chế, bị ràng buộc nhiều điều kiện Do thuế coi khoản thu quan trọng khoản thu mang tính chất ổn định kinh tế phát triển khoản thu tăng nước ta, Thuế thực trở thành nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà nước từ năm 1990 tăng nhanh qua năm, bảo đảm yêu cầu chi thường xuyên ngày tăng NSNN, giảm bội chi ngân sách, giảm lạm phát, bước góp phần ổn định trật tự xã hội, giành phần để tăng chi cho tích luỹ Như vậy, chứng tỏ thuế nguồn thu quan trọng NSNN - Là công cụ quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế nhà nước Chính sách thuế đặt khơng nhằm mang lại số thu đơn cho ngân sách mà yêu cầu cao qua thu góp phần thực chức việc kiểm kê, kiểm soát, quản lý hướng dẫn khuyến khích phát triển sản xuất, mở rộng lưu thông tất thành phần kinh tế theo hướng phát triển kế hoạch nhà nước, góp phần tích cực vào việc điều chỉnh mặt cân đối lớn kinh tế quốc dân Ngày nay, hướng vào việc xử lý mục tiêu kinh tế vĩ mô nhiệm vụ trọng tâm phủ Sự thành cơng hay thất bại việc quản lý Nhà nước, kinh tế giải mục tiêu kinh tế vĩ mô Trong kinh tế thị trường đại, người ta thường xác định mục tiêu kinh tế vĩ mơ mà phủ phải theo đuổi Bốn mục tiêu là: - Đảm bảo thúc đẩy tăng trưởng kinh tế cách hợp lý - Tạo công ăn việc làm đầy đủ cho người lao động - ổn định giá cả, tiền tệ, chống lạm phát -Thực cân cán cân tốn quốc tế quốc gia Tính đối Khơng mang tính đối giá hồn trả trực giá tiếp Mang tính đối giá rõ ràng hồn trả trực tiếp Mang tính bắt buộc người Tính bắt nộp thuế quan thu thuế buộc Chỉ bắt buộc chủ thể nộp lệ phí, phí thừa hưởng trực tiếp dịch vụ Nhà nước cung cấp Mỗi luật thuế có mục đích riêng, Mục đích loại phí, lệ Tên gọi tên gọi sắc thuế thường phản ánh đối phí rõ ràng, tên gọi loại phí, lệ mục tượng tính thuế phí phản ánh đầy đủ mục đích sử đích dụng loại phí, lệ phí Phạm vi áp dụng - Khơng có giới hạn, khơng có khác - Mang tính địa phương, địa biệt đối tượng, vùng lãnh thổ bàn rõ ràng - Áp dụng hầu hết cá nhân, - Chỉ cá nhân tổ chức có tổ chức yêu cầu “Nhà nước” thực dịch vụ Câu 7: So sánh thuế trực thu thuế gián thu Cho ví dụ minh họa Thuế trực thu Thuế gián thu -Thuế trực thu thuế điều tiết trực tiếp vào thu nhập tài sản ngưới nộp thuế, người nộp thuế người chịu thuế -Thuế gián thu thuế điều tiết gián tiếp thơng qua giá hàng hóa dịch vụ, người nộp thuế không người chịu thuế Mức độ tác động vào Ít tác động vào giá thị kinh tế trường (vì thường đánh vào kết kinh doanh, kết thu nhập sau kỳ kinh doanh) Ảnh hưởng trực tiếp đến giá thị trường (vì thuế cộng vào giá bán hàng hóa dịch vụ) Khái niệm Mức độ quản lý Khó thu; dễ trốn thuế nước phát triển Việt Nam, việc toán chủ yếu tiền mặt; nhà nước khơng kiểm sốt thu nhập thực tế người nộp thuế Dễ thu thuế cầu thành giá bán hàng hóa, dịch vụ; người tiêu dùng trình độ dân trí chưa cao khơng thấy Vì hầu hất nước nghèo, chậm phát triển thường coi thuế gián thu nguồn thu chủ yếu; Trong lúc nước phát triển lại lấy thuế trực thu nguồn thu ngân sách Ví dụ Câu 8: Phân tích nội dung quản lý thuế Theo Anh/Chị, hạn chế lớn quản lý thuế Việt Nam gì? Tại sao? Quản lý thuế  Thuế: khoản nộp bắt buộc mà thể nhân pháp nhân có nghĩa vụ phải thực Nhà nước, phát sinh sở văn pháp luật Nhà nước ban hành, khơng mang tính chất đối giá hoàn trả trực tiếp cho đối tượng nộp thuế  Nội dung chủ yếu quản lý thuế: - Lựa chọn ban hành luật thuế: Hệ thống luật thuế sở để tiến hành tổ chức hoạt động thu thuế nên khâu lựa chọn ban hành luật thuế khâu quan trọng tồn q trình quản lý thuế + Một hệ thống thuế tốt phải đảm bảo yêu cầu sau: tính hiệu (hiệu phân bổ hiệu kinh tế), tính cơng bằng, tính ổn định, tính rõ ràng, dễ hiểu - Tổ chức quản lý thu thuế: + Tổ chức quản lý đối tượng nộp thuế + Xây dựng lựa chọn quy trình thu thuế: Cơ quan thuế tính thông báo số thuế phải nộp; đối tượng tự kê khai, tự tính thuế, nộp thuế + Tổ chức thu nộp tiền thuế: Nộp thuế qua Kho bạc nhà nước Cần có hợp tác chặt chẽ Kho bạc nhà nước quan thuế kiểm sốt thu NSNN - Thanh tra thuế: Là cơng tác quan trọng trình chuyển sang phương thức đối tượng tự kê khai, tính thuế, nộp thuế Mục đích phát xử lý kịp thời trường hợp vi phạm pháp luật thuế Theo em hạn chế lớn quản lý thuế Việt Nam gì? Tại sao: Câu 9: Phân tích nội dung quản lý phí lệ phí Theo Anh/Chị, hạn chế lớn quản lý phí lệ phí Việt Nam gì? Tại sao? - Lệ phí khoản thu vừa mang tính chất phục vụ cho đối tượng nộp lệ phí việc thực số thủ tục hành vừa mang tính chất động viên đóng góp cho ngân sách Nhà nước - Phí khoản thu mang tính chất bù đắp chi phí thường xuyên bất thường phí xây dựng, bảo dưỡng, tu Nhà nước hoạt động phục vụ người nộp phí  Nội dung quản lý phí lệ phí: - Phân cấp thẩm quyền quy định phí, lệ phí: Chính phủ quy định số loại phí, lệ phí quan trọng; HĐND tỉnh quy định số loại phí, lệ phí gắn với chức quản lý hành nhà nước quyền địa phương; Bộ Tài quy định loại phí, lệ phí lại - Đăng ký, khai, thu nộp phí, lệ phí: + Các tổ chức (khơng phải quan thuế, quan hải quan) cá nhân thu phí, lệ phí phải đăng ký với quan thuế trước bắt đầu thu phí, lệ phí + Tổ chức, cá nhân thu phí, lệ phí thực khai phí, lệ phí tháng nộp tờ khai cho quan thuế nơi đăng ký thu phí, lệ phí để theo dõi, quản lý + Tiền phí, lệ phí thu phải nộp tồn vào NSNN thơng qua Kho bạc nhà nước Trường hợp tổ chức thu chưa NSNN bảo đảm kinh phí cho hoạt động thu phí, lệ phí để lại phần để trang trải chi phí cho việc thu phí, lệ phí quản lý sử dụng theo quy định pháp luật - Kế tốn, tốn phí, lệ phí: Tổ chức, cá nhân thu phí, lệ phí có trách nhiệm mở sổ sách kế toán để theo dõi theo chế độ kế toán hành Nhà nước, định kỳ báo cáo toán việc thu, nộp, sử dụng số tiền phí, lệ phí thu theo quy định Nhà nước loại phí, lệ phí Câu 10: Phân tích nội dung quản lý chi đầu tư xây dựng ngân sách nhà nước Theo Anh/Chị, hạn chế lớn quản lý chi đầu tư xây dựng ngân sách nhà nước Việt Nam gì? Tại sao? - Chi đầu tư phát triển ngân sách nhà nước: nhiệm vụ chi ngân sách nhà nước, gồm chi đầu tư xây dựng số nhiệm vụ chi đầu tư khác theo quy định pháp luật - Nội dung quản lý chi đầu tư xây dựng ngân sách nhà nước: + Lập điều chỉnh kế hoạch vốn đầu tư xây dựng năm ngân sách nhà nước:  Hướng dẫn lập thông báo số kiểm tra: Bộ KH&ĐT, Bộ, quan ngang Bộ, UBND địa phương hướng dẫn đơn vị chủ đầu tư lập kế hoạch vốn đầu tư XDCB  Lập, tổng hợp trình phê duyệt kế hoạch: Chủ đầu tư dự án lập kế hoạch vốn đầu tư XDCB trình quan cấp để tổng hợp trình quan có thẩm quyền Bộ KH&ĐT, Bộ Tài tổng hợp báo cáo Thủ tướng Chính phủ trình Quốc hội định giao tiêu kế hoạch vốn đầu tư cho Bộ tỉnh  Phân bổ, thẩm tra thông báo kế hoạch: Sau dự toán NSNN Quốc hội định Chính phủ Chủ tịch UBND cấp giao, Bộ UBND cấp lập phương án phân bổ kế hoạch vốn đầu tư XDCB cho dự án đầu tư thuộc phạm vi quản lý  Định kỳ, Bộ, địa phương rà soát tiến độ thực mục tiêu đầu tư dự án năm để điều chỉnh kế hoạch vốn đầu tư theo thẩm quyền trình Thủ tướng Chính phủ điều chỉnh kế hoạch vốn đầu tư + Cấp phát vốn đầu tư xây dựng ngân sách nhà nước: nhằm trang trải chi phí đầu tư xây dựng cơng trình thuộc dự án đầu tư sử dụng nguồn vốn NSNN + Quyết toán vốn đầu tư xây dựng ngân sách nhà nước: Khi hạng mục cơng trình, dự án thành phần dự án đầu tư hoàn thành, chủ đầu tư có trách nhiệm lập báo cáo tốn vốn đầu tư gửi quan thẩm tra phê duyệt toán, quan cấp trực tiếp chủ đầu tư (nếu có), kho bạc nhà nước Câu 11: Phân tích nội dung quản lý chi thường xuyên ngân sách nhà nước Theo Anh/Chị, hạn chế lớn quản lý chi thường xuyên Việt Nam gì? Tại sao? Nội dung quản lý chi thường xuyên NSNN: + Xây dựng định mức chi thường xuyên: thông thường có loại định mức chi thường xuyên:  Định mức sử dụng: dựa cấu chi NSNN cho đơn vị hình thành từ mục chi người ta tiến hành xây dựng định mức chi cho mục Việc xây dựng định mức sử dụng đòi hỏi phải có phối hợp chặt chẽ quan chủ quản ngành với quan tài  Định mức phân bổ: sử dụng nhiều trình lập dự toán NSNN + Lập dự toán chi thường xuyên:  Hướng dẫn giao số kiểm tra  Các đơn vị dự toán lập dự toán chi thường xuyên gửi đơn vị dự toán cấp quan Tài  Phân bổ giao dự tốn chi thường xuyên + Chấp hành dự toán chi thường xuyên: hồn cảnh nước ta phát sinh khoản chi đột xuất thuộc hoạt động thường xuyên đòi hỏi q trình chấp hành dự tốn chi thường xun phải có điều phối linh hoạt, tránh khuynh hướng cứng nhắc tùy tiện làm giảm tính hiệu khoản chi thường xuyên + Quyết toán kiểm toán khoản chi thường xun: Các đơn vị dự tốn có trách nhiệm lập gửi báo cáo toán cho quan quản lý cấp quan tài Cơ quan tài trình quan có thẩm quyền phê duyệt đồng thời gửi cho quan Kiểm toán nhà nước Câu 12: Trình bày trạng thái ngân sách nhà nước Trình bày khái niệm bội chi ngân sách theo quy định pháp luật Việt Nam Mức bội chi ngân sách nhà nước Việt Nam vượt ngưỡng an toàn chưa? Chứng minh số liệu năm gần Cân đối ngân sách nhà nước Tổng số thu ngân sách nhà nước = Tổng số chi ngân sách nhà nước + Khi Tổng số thu ngân sách nhà nước > Tổng số chi ngân sách nhà nước: Xuất bội thu ngân sách nhà nước (có thể tăng chi đầu tư phát triển tăng dự trữ tài chính) + Tổng số thu ngân sách nhà nước < Tổng số chi ngân sách nhà nước: Xuất bội chi ngân sách nhà nước Phần thiếu gọi thâm hụt ngân sách nhà nước Thâm hụt ngân sách nhà nước tượng phổ biến quốc gia, nước phát triển Mức bội chi ngân sách nhà nước Việt Nam vượt ngưỡng an toàn chưa? Chứng minh số liệu năm gần Trong năm 2011-2015, tỉ lệ thâm hụt ngân sách Việt Nam nằm ngưỡng 5.5% GDP có xu hướng khơng ổn định Đây tỉ lệ cao.Theo kinh nghiệm quốc tế điều kiện bình thường, thâm hụt ngân sách mức 3% GDP coi đáng lo ngại, mức 5.5% GDP bị xem đáng báo động Tình hình bội chi NSNN Việt Nam giai đoạn 2011 – 2015 Đơn vị: tỷ đồng Năm Tổng thu cân đối Tổng chi cân Thâm hụt Tỷ lệ bội chi NSNN đối NSNN NSNN NSNN so với GDP 2011 962.982 1.034.244 112.034 4,4% 2012 1.038.451 1.170.924 173.815 5,36% 2013 1.084.064 1.277.710 236.769 6,6% 2014 782.7 1.006.700 224 5,3% 2015(ước tính) 911.1 1.147.100 226 5,0% (Nguồn: Tổng hợp từ cổng TTĐT Bộ Tài chính) theo giới hạn mà Quốc hội đề ra, bội chi NSNN tối đa phép 5% GDP/năm Nhưng thực tế khó để thực quy định đó.Vấn đề thực với tài khóa quốc gia nay, bội chi ngân sách vượt 5% GDP thời gian dài nguy hiểm Điều có khiến cho thị trường hiểu khơng có thống chủ trương thực thi sách Chính phủ, làm giảm niềm tin thị trường, gây sức ép lớn lên việc điều hành kinh tế vĩ mơ Câu 13: Trình bày phương pháp cân đối ngân sách nhà nước hình thức vay nợ chủ yếu Nhà nước Theo Anh/Chị, Việt Nam nên chọn phương pháp cân đối ngân sách điều kiện nay? Tại sao? Cân đối ngân sách nhà nước quan hệ cân thu chi ngân sách nhà nước hàng năm Cân đối ngân sách nhà nước thực từ lập dự toán ngân sách nhà nước quán triệt thu chi suốt trình chấp hành ngân sách nhà nước Phương pháp cân đối ngân sách nhà nước - Phương pháp cân đối ngân sách nhà nước theo đầu vào: + Quốc gia chi tiêu phạm vi số tiền thu + Khi khoản thu nhỏ khoản chi Nhà nước phải thực biện pháp cắt giảm chi (thắt lưng buộc bụng) - Phương pháp cân đối ngân sách nhà nước theo đầu ra: + Nhà nước tìm cách để có đủ khoản thu phục vụ cho nhiệm vụ chi nhằm phát triển kinh tế - xã hội + Khi chi ngân sách nhà nước lớn thu ngân sách nhà nước, Nhà nước phải sử dụng đến hình thức vay nợ - Diễn giải nguồn bù đắp bội chi ngân sách nhà nước: + Vay nợ nước + Vay nợ nước + Quỹ dự trữ ngoại hối + Phát hành tiền - Các hình thức vay nợ chủ yếu Nhà nước: + Phát hành trái phiếu phủ + Phát hành trái phiếu quyền địa phương + Vay tiền trực tiếp từ ngân hàng thương mại, thể chế siêu quốc gia (ví dụ Quỹ tiền tệ quốc tế) + Hỗ trợ phát triển thức (ODA) Theo em, Việt Nam nên chọn Phương pháp cân đối ngân sách nhà nước theo đầu Câu 14: Trình bày cách phân loại quan nhà nước theo cấp dự tốn quy trình quản lý tài theo cấp dự toán quan nhà nước Phân loại theo đơn vị dự toán và quy trình quản lý tài theo đơn vị dự tốn quan nhà nước Hệ thống quan quản lý nhà nước - Đơn vị dự toán cấp I: đơn vị trực tiếp nhận dự toán từ ngân sách nhà nước cấp, phân bổ dự toán cho đơn vị cấp dưới, quản lý điều hành ngân sách cấp trực thuộc - Đơn vị dự toán cấp II: Là đơn vị trực thuộc đơn vị dự toán cấp I, nhận dự toán từ đơn vị dự toán cấp I, phân bổ cho đơn vị dự toán cấp III, tổ chức thực cơng tác kế tốn tốn kinh phí đơn vị dự tốn cấp - Đơn vị dự toán cấp III: Là đơn vị trực tiếp sử dụng vốn ngân sách nhà nước, nhận dự toán từ đơn vị dự toán cấp II cấp I (nếu khơng có cấp II), có trách nhiệm tổ chức thực cơng tác kế tốn tốn kinh phí đơn vị - Quy trình quản lý tài theo cấp dự tốn: + Lập dự tốn thu chi tài chính: thơng báo số kiểm tra, lập dự tốn, hồn chỉnh dự tốn trình cấp + Thực dự toán thu chi tài chính: điều chỉnh dự tốn chi (điều chỉnh cục bộ) khơng vượt dự tốn duyệt Nếu vượt dự toán phải xin phê duyệt bổ sung dự tốn + Quyết tốn thu chi tài chính: khóa sổ thu chi cuối năm; lập báo cáo toán; xét duyệt, thẩm định báo cáo toán Câu 15: Trình bày khác việc trích lập quỹ đơn vị nghiệp công Nhà nước đảm bảo chi thường xuyên đơn vị nghiệp công tự đảm bảo chi thường xuyên chi đầu tư Theo Anh/Chị, quy định có khuyến khích đơn vị nghiệp công tăng mức độ tự chủ tài khơng? Tại sao?  Phân phối kết tài năm đơn vị nghiệp công lập tự đảm bảo chi thường xuyên: Phân phối kết tài năm theo quy định đơn vị nghiệp công lập tự đảm bảo chi thường xuyên chi đầu tư Riêng trích lập Quỹ bổ sung thu nhập tối đa không lần quỹ tiền lương ngạch, bậc, chức vụ khoản phụ cấp lương Nhà nước quy định  Sử dụng kinh phí tiết kiệm chi thường xuyên năm đơn vị nghiệp công lập Nhà nước đảm bảo chi thường xuyên: Hàng năm, sau trang trải khoản chi phí, nộp thuế khoản nộp ngân sách nhà nước khác (nếu có) theo quy định, phần kinh phí tiết kiệm chi thường xun (nếu có), đơn vị sử dụng theo trình tự sau: - Trích tối thiểu 5% để lập Quỹ phát triển hoạt động nghiệp; - Trích lập Quỹ bổ sung thu nhập tối đa không 01 lần quỹ tiền lương ngạch, bậc, chức vụ khoản phụ cấp lương Nhà nước quy định; - Trích lập Quỹ khen thưởng Quỹ phúc lợi tối đa không 01 tháng tiền lương, tiền công thực năm đơn vị; - Trích lập Quỹ khác theo quy định pháp luật; Trường hợp chênh lệch thu lớn chi nhỏ lần quỹ tiền lương ngạch, bậc, chức vụ thực năm, đơn vị định mức trích vào quỹ cho phù hợp theo quy chế chi tiêu nội đơn vị Câu 16: Phân tích cần thiết đổi quản lý tài cơng Việt Nam? Theo Anh/Chị, hạn chế lớn quản lý tài cơng gì? Tại sao? Sự cần thiết phải đổi quản lý tài công Yếu tố khách quan + Cải cách hoạt động tài cơng xu hướng phổ biến nước có liên quan mật thiết với yêu cầu hội nhập kinh tế quốc tế yêu cầu bắt buộc nước tham gia vào tổ chức kinh tế, tài quốc tế + Cải cách tài cơng nước ta vừa góp phần vào nghiệp cơng nghiệp hóa, đại hóa vừa phù hợp với yêu cầu trình chuyển đổi sang kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa Yếu tố chủ quan + Xét góc độ vật chất, tài cơng phần cải xã hội hình thức giá trị giao cho khu vực công sử dụng Trên thực tế nay, đa phần nguồn cải bị khu vực công sử dụng chưa hiệu mong muốn, nguồn lực đất nước có hạn Hạn chế lớn quản lý tài cơng gì? Tại sao? Bên cạnh kết đạt được, trình thực cải cách tài cơng Việt Nam tiềm ẩn yếu tố chưa ổn định; chất lượng, hiệu tính bền vững phát triển thấp; nhu cầu vốn cho đầu tư phát triển lớn, mức đáp ứng vốn hạn chế, nhiều tiềm vốn nước vốn nước chưa khai thác tốt Đầu tư Nhà nước chiếm tỷ trọng cao, mức đóng góp vào tăng trưởng thấp, chưa tương xứng Quy mơ tài nhỏ, cân đối ngân sách nhà nước chưa thực vững chắc, tỷ trọng thuế trực thu thấp Vốn đầu tư thực tăng, tỷ trọng vốn đầu tư nước ngồi tổng vốn đầu tư tồn xã hội có xu hướng giảm tốc độ tăng vốn đầu tư nước thực chậm tốc độ tăng vốn đầu tư thành phần kinh tế khác Cơ cấu đầu tư nước ngồi cân đối cấu vùng ngành Đầu tư vào lĩnh vực dịch vụ có xu hướng giảm sút so với năm trước Mặc dù, Chính phủ áp dụng sách ưu đãi, đầu tư nước ngồi vào vùng có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn chưa đáng kể Chưa ý khai thác vốn thông qua "kênh" gián tiếp thông qua thị trường vốn Phạm vi đánh thuế hạn hẹp, hệ thống thuế chưa bao quát hết nguồn thu nhập, bỏ sót nguồn thu đối tượng nộp thuế Tính dàn trải chi ngân sách nhà nước chưa khắc phục, bao cấp chưa xóa bỏ triệt để; hiệu đầu tư thấp; thất thốt, lãng phí quản lý sử dụng đất đai, quản lý vốn đầu tư xây dựng chi tiêu ngân sách nghiêm trọng, chi tiêu hành nhiều bất hợp lý, chi ngân sách cho số lĩnh vực nhu cầu chăm lo phát triển người giáo dục, y tế chưa đáp ứng nhu cầu cần thiết Trong nơng nghiệp nặng đầu tư thủy lợi (chiếm khoảng 70%) chủ yếu phục vụ trồng lúa; việc đầu tư cho lĩnh vực khác nghiên cứu giống con, chuyển giao công nghệ, chế biến để nâng cao khả cạnh tranh sản phẩm nơng nghiệp hạn chế Trong cơng nghiệp ngành kinh tế trọng đầu tư để tăng công suất (số lượng) chưa ý đến đầu sản phẩm; công tác quy hoạch ngành nhiều hạn chế Hệ số ICOR năm 1991 – 1995 khoảng 3,5 (để tăng đồng GDP cần đầu tư 3,5 đồng), năm 1996 – 2000 hệ số từ năm 2001 – 2007 4,58 Như vậy, tổng vốn đầu tư toàn xã hội tăng vượt so với mục tiêu Đại hội X đề ra, tốc độ tăng trưởng kinh tế có tăng, chưa tương xứng với mức đầu tư bỏ Hạn chế trình quản lý, điều hành NSNN: Một là, nhiều bộ, ngành, địa phương lập dự tốn thu thấp khơng sát với thực tế nên kết thu ngân sách hàng năm vượt so với dự toán lớn, dự toán chi lập cao thực tế, thiếu sở, chưa sát, chưa định mức, sai tính chất nguồn kinh phí Phân bổ giao dự tốn chậm chưa phù hợp nhu cầu khả thực nên phải điều chỉnh, bổ sung nhiều lần, chuyển nguồn lớn phải hủy dự toán; phân bổ giao dự toán chưa xác định rõ nội dung, nhiệm vụ chi, khơng nội dung nguồn kinh phí, khơng phương án phân bổ Bộ Tài chính,… Bố trí vốn đầu tư xây dựng dàn trải, chưa đủ điều kiện, … Hai là, công tác QLNN thu nhiều bất cập, thu nợ chưa triệt để, nợ đọng thuế lớn Cơng tác phê duyệt dự án đầu tư bất cập, nhiều dự án phải phê duyệt điều chỉnh quy mô, tăng tổng mức đầu tư; phê duyệt chưa xác định rõ nguồn vốn, không phù hợp với quy hoạch, đầu tư thiếu đồng Trong thực có dự án chất lượng khảo sát không đảm bảo; thiết kế, lập dự tốn khơng phù hợp Trong lựa chọn nhà thầu sai sót, chia nhỏ gói thầu, lựa chọn nhà thầu khơng đảm bảo lực, áp dụng hình thức lựa chọn nhà thầu không phù hợp quy định, hợp đồng chưa chặt chẽ Tình trạng thi cơng chậm tiến độ phổ biến; nghiệm thu khơng chế độ Công tác lập, thẩm định phê duyệt báo cáo tốn vốn đầu tư kéo dài, khơng đảm bảo thời gian quy định Ba là, việc sử dụng kinh phí sai chế độ, tiêu chuẩn, định mức xảy phổ biến Nhiều địa phương sử dụng nguồn tăng thu, nguồn thu tiền sử dụng đất, nguồn cải cách tiền lương, dự phòng để bổ sung chi thường xuyên, hỗ trợ không nhiệm vụ chi Công tác quản lý nợ cơng bất cập, đơn vị chưa lập báo cáo tài nợ cơng để làm sở cho kiểm tốn tài chính; chưa có mối liên kết nợ nước nợ nước ngồi; quản lý cho vay lại, bảo lãnh Chính phủ số hạn chế… Câu 17: Trình bày nội dung chủ yếu quản lý tài cơng theo đầu Phân biệt quản lý tài cơng theo đầu quản lý tài cơng theo đầu vào Trong quản lý tài cơng, đầu hàng hóa, dịch vụ quan, đơn vị tạo cho người tiêu dùng quan đơn vị - Nội dung chủ yếu quản lý tài cơng theo đầu ra: + Giao cho người cung ứng sản phẩm đầu quyền tự chủ quản lý để định đầu vào cần thiết để sản xuất đầu + Sự tự chủ phải kèm với gia tăng trách nhiệm việc cung ứng đầu + Để quản lý theo đầu ra, việc xác định đầu quan đơn vị vấn đề quan trọng + Phương pháp tiếp cận quản lý theo đầu bao gồm: xác định đầu quan, đơn vị; đầu nhóm lại dựa sở tập hợp đầu có quan hệ với nhau; xây dựng thước đo đánh giá đầu ra, xác định tiêu cho thước đo; phát triển hệ thống đo lường kết đầu Phân biệt QLTCC theo đầu QLTTC theo đầu vào: quản lý tài cơng theo đầu quản lý tài cơng theo đầu vào ° Đầu hàng loạt hàng hóa cơng ° Đầu vào nguồn lực quan, quan, đơn vị nhà nước tạo đơn vị công sử dụng để thực hoạt động cung cấp cho xã hội từ tạo nên kết đầu ° ° Kết tác động, ảnh hưởng đến cộng đồng (chủ ý khơng chủ ý) từ q trình tạo đầu nhóm đầu Hiệu quả: Liên quan đến đầu nguồn lực đầu vào cần thiết Chỉ số hiệu tính tốn thơng qua tiêu: chi phí đơn vị đầu ra; chi phí trung bình xã hội để sản xuất đơn vị đầu ra… Hiệu lực: Cung cấp thông tin phạm vi đầu đạt so với mục tiêu sách Ngân sách đo lường giới hạn Ngân sách đo lường giới hạn đầu vào, loại hàng hóa cơng cung cấp, tức ngân sách định tổng tức ngân sách định giá yếu tố đầu vào mua sắm toán cho đầu cung ứng linh hoạt để tạo đầu với giá Một ngân sách thiết Sử dụng ngân sách chi phí hợp lý đầu vào lập khơng có thay đổi nhân tố đầu vào Phát triển khuôn khổ trung hạn Ngân Tập trung vấn đề vĩ mô ngắn hạn, lập ngân sách lập sở kết hợp chặt chẽ sách ngắn hạn, có tách rời chi thường chi thường xuyên chi đầu tư khuôn khổ chi tiêu trung hạn xuyên chi đầu tư Liên kết sách, lập kế hoạch Liên kết sách, lập kế hoạch ngân ngân sách chặt chẽ sách yếu Ngân sách kiểm sốt khối Sự kiểm sốt ngân sách thơng qua đánh giá lượng toán cho đầu phù hợp nhân tố đầu vào mua sắm giới hạn với kế hoạch phân bổ ngân sách ngân sách thông qua Các quan nhà nuớc quản lý ngân sách Người quản lý khơng có thơng tin kết đầu cung cấp thông tin đầu báo cáo trình lập kế hoạch ngân sách kết thực tế đạt Chính phủ có thơng tin đầu đơn vị, quan đánh giá kết mong muốn Sự đánh giá dựa vào tính hiệu hiệu Sự đánh giá chủ yếu dựa vào so sánh mức độ chi lực hàng hóa cơng cung cấp tiêu khoản mục đầu vào kế hoạch so sánh với mục tiêu sách với thực gữa năm với năm khác Người quản lý trao quyền tự chủ Quyền tự chủ người quản lý quản lý chi cao quản lý chi tiêu ngân sách tiêu ngân sách thấp ... loại đơn vị nghiệp công lập vào nguồn thu nghiệp (Phân loại đơn vị nghiệp công lập tự chủ): + Đơn vị nghiệp công lập tự đảm bảo chi thường xuyên chi đầu tư + Đơn vị nghiệp công lập tự đảm bảo... dụng chuyển giao công nghệ + Đơn vị nghiệp công cộng hoạt động lĩnh vực thể dục thể thao: câu lạc thể dục thể thao, trung tâm huấn luyện thể dục thể thao + Đơn vị nghiệp công lập hoạt động... cán cơng chức,… Câu 9: Trình bày khái niệm đơn vị nghiệp công lập cách phân loại đơn vị nghiệp công lập tự chủ hành - Đơn vị nghiệp công lập tổ chức quan có thẩm quyền Nhà nước thành lập theo