Thực trạng hạch toán một số phần hành chủ yếu tại Công ty cổ phần Dược phẩm Trung ương 2

Đứng trước thềm hội nhập, các doanh nghiệp phải chịu thách thức lớn, cạnh tranh không chỉ với các sản phẩm nội địa mà còn với hàng ngoại nhập ngày càng trở nên gay gắt. Làm thế nào để các doanh nghiệp có thể đứng vững trên thị trường ấy, tổ chức hạch toán kế toán đóng một vai trò không nhỏ vào sự thành công hay thất bại của doanh nghiệp. Công ty Cổ phần Dược phẩm TW 2 là một trong những doanh nghiệp nhà nước đang đi đầu trong ngành sản xuất thuốc tại Việt Nam. Công ty hoạt độnh có lãi trong nhiều năm, một điều mà ít doanh nghiệp nào có được khi bước vào nền kinh tế thị trường, vào thời kỳ hội nhập. Trong thời gian thực tập tại Công ty là quá trình để em tìm hiểu sâu hơn chuyên ngành của mình, được tiếp cân với thực tế. Sau thời gian thực tập nghiêm túc, cố gắng, học hỏi, tìm tòi cùng với sự giúp đỡ tận tình của các bác các anh chị phòng Tài chính- kế toán Công ty em đã nắm bắt được tương đối đầy đủ công tác kế toán ở Công ty. Đây là báo cáo tổng hợp tại Công ty Cổ phần Dược phẩm TW 2. Báo cáo gồm 3 phần: Phần I: Tổng quan về Công ty cổ phần Dược TW 2. Phần II: Thực trạng hạch toán một số phần hành chủ yếu tại Công ty. Phần III: Một số vấn đề tồn tại và kiến nghị giải pháp hoàn thiện. Em xin chân thành cảm ơn phòng Tài chính- kế toán của Công ty, đặc biệt em xin bày tỏ lòng biết ơn cô giáo Ths. Trần Thị Nam Thanh đã tận tình giúp đỡ em trong quá trình thực tập tốt nghiệp này.

LỜI MỞ ĐẦU Đứng trước thềm hội nhập, doanh nghiệp phải chịu thách thức lớn, cạnh tranh không với sản phẩm nội địa mà với hàng ngoại nhập ngày trở nên gay gắt Làm để doanh nghiệp đứng vững thị trường ấy, tổ chức hạch tốn kế tốn đóng vai trị khơng nhỏ vào thành cơng hay thất bại doanh nghiệp Công ty Cổ phần Dược phẩm TW doanh nghiệp nhà nước đầu ngành sản xuất thuốc Việt Nam Cơng ty hoạt độnh có lãi nhiều năm, điều mà doanh nghiệp có bước vào kinh tế thị trường, vào thời kỳ hội nhập Trong thời gian thực tập Công ty trình để em tìm hiểu sâu chuyên ngành mình, tiếp cân với thực tế Sau thời gian thực tập nghiêm túc, cố gắng, học hỏi, tìm tịi với giúp đỡ tận tình bác anh chị phịng Tài chính- kế tốn Cơng ty em nắm bắt tương đối đầy đủ cơng tác kế tốn Cơng ty Đây báo cáo tổng hợp Công ty Cổ phần Dược phẩm TW Báo cáo gồm phần: Phần I: Tổng quan Công ty cổ phần Dược TW Phần II: Thực trạng hạch toán số phần hành chủ yếu Công ty Phần III: Một số vấn đề tồn kiến nghị giải pháp hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn phịng Tài chính- kế tốn Cơng ty, đặc biệt em xin bày tỏ lịng biết ơn giáo Ths Trần Thị Nam Thanh tận tình giúp đỡ em trình thực tập tốt nghiệp PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC PHẨM TRUNG ƯƠNG I KHÁI QUÁT ĐẶC ĐIỂM SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ Lịch sử hình thành phát triển Công ty cổ phần Dược phẩm Trung ương 2, tên giao dịch quốc tế DOPHAMA, doanh nghiệp nhà nước thuộc Tổng công ty Dược Việt Nam, trực thuộc Bộ Y tế, Doanh nghiệp có trụ sở số Trần Thánh Tông - Hà Nội, xây dựng khu đất rộng 12000m2 Công ty thành lập cấp giấy kinh doanh số 0103006888 ngày 3/3/2005 sở kế hoạch đầu tư Hà Nội cấp hoạt động theo luật Doanh nghiệp Công ty cổ phần Dược phẩm Trung ương cơng ty cổ phần hình thức cổ phần chi phối với 51% vốn nhà nước hoạt động theo quy định, điều lệ, luật định công ty cổ phần Tiền thân cơng ty Xí nghiệp Dược phẩm Trung ương 2, mà tiền thân Xí nghiệp Dược phẩm Trung ương xưởng bào chế quân dược Cục Quân y, thuộc Bộ Quốc phòng có nhiệm vụ sản xuất thuốc phục vụ quân đội Thời gian này, thuốc tân dược từ nước có chất lượng tốt lại khan Nhiệm vụ chủ yếu đơn vị giai đoạn nghiên cứu sản xuất loại thuốc phục vụ chiến trường Năm 1954 đơn vị chuyển Hà Nội tiếp tục Đảng Nhà nước đầu tư, lấy tên Xí nghiệp Dược phẩm 6-1 (mùng sáu tháng giêng) Năm 1960, Xí nghiệp Dược phẩm 6-1 chuyển sang Bộ Y tế quản lý đổi tên thành Xí nghiệp Dược phẩm số Trong suốt năm chiến tranh, Xí nghiệp Dược phẩm có đóng góp to lớn việc sản xuất cung cấp thuốc cho đội nhân dân, phục vụ cho công kháng chiến dân tộc Đầu năm 1985, cơng trình xây dựng Xí nghiệp Dược phẩm số hồn thành diện tích 12000m2 số Trần Thánh Tông - Hà Nội Máy móc thiết bị dụng cụ hóa chất cơng ty nhà máy Hóa dược phẩm số I - Matxcova công ty Dược phẩm leningrat giúp đỡ Năm 1985 Xí nghiệp Nhà nước phong tặng danh hiệu "Đơn vị anh hùng" đóng góp to lớn đơn vị năm đầu xây dựng đất nước từ sau giành độc lập Ngày tháng năm 1992, Hội đồng Bộ trưởng định 338/QĐHĐBT cơng nhận Xí nghiệp Dược phẩm số doanh nghiệp Nhà nước phép hạch tốn độc lập để tăng tính tự chủ tài Từ Xí nghiệp đổi tên thành Xí nghiệp Dược phẩm Trung ương bước sang giai đoạn phát triển , giai đoạn tự hạch toán kinh doanh thời kỳ đất nước ta xây dựng kinh tế thị trường cạnh tranh Trong năm đầu, Xí nghiệp xưởng sản xuất nhỏ với máy móc thiết bị đơn sơ số lượng cơng nhân vài chục người Xí nghiệp gặp phải khó khăn tưởng chừng vượt qua năm đầu hoạt động với tư cách đơn vị hạch toán độc lập Nhưng nay, sau 10 năm hoạt động kinh tế thị trường cạnh tranh khốc liệt, Xí nghiệp Dược phẩm Trung ương vượt qua khó khăn ngày vững mạnh, giành uy tín thị trường Ngày nay, Xí nghiệp có hệ thống máy móc trang thiết bị đại với cơng nghệ hồn thiện quy mô mở rộng với 500 cán công nhân viên chức hoạt động phân xưởng phòng ban khác Năm 2003, đầu tư Nhà nước, Xí nghiệp xây dựng đưa vào sử dụng Nhà máy sản xuất thuốc đạt tiêu chuẩn GMP (Good Phamarceutical Manufacturing Practice - Cơ sở sản xuất thuốc tốt) Xí nghiệp có sở kỹ thuật sản xuất thuốc tương đối đại với quy trình cơng nghệ khép kín, sản xuất mơi trường vô trùng, kỹ thuật xử lý nước tinh khiết, công đoạn sản xuất nhanh, kỹ thuật kiểm tra hóa - lý cao, chuẩn xác đáp ứng nhu cầu số lượng chất lượng sản phẩm Xí nghiệp tăng cường đầu tư đổi mới, nâng cấp, tăng cường trang thiết bị nhằm đại hóa dây chuyền sản xuất, hạ giá thành nâng cao chất lượng sản phẩm, đồng thời tích cực động tìm kiếm thị trường nhằm trì cạnh tranh kinh tế thị trường Đồng thời Xí nghiệp có sách thưởng phạt phù hợp khuyến khích đội ngũ cơng nhân viên làm việc tích cực có hiệu Đầu tháng năm 2005, Xí nghiệp có định Bộ Y tế cho phép chuyển đổi sang hình thức cơng ty cổ phần, tên thức Xí nghiệp Cơng ty Cổ phần Dược phẩm Trung ương Hiện Công ty cổ phần Dược phẩm Trung ương đơn vị hàng đầu khối doanh nghiệp Nhà nước Sản lượng tiêu thụ hàng năm công ty chiếm khoảng 1/5 tổng sản lượng 20 đơn vị thành viên Tổng công ty Dược Việt Nam Hàng tháng, Công ty sản xuất tiêu thụ khoảng 50 loại thuốc tiêm, 95 loại thuốc viên, loại cao xoa, thuốc nước Các mặt hàng có doanh thu lớn phải kể đến Ampicilin, Amoxcilin, Vitamin B1, Vitamin C, Cloxit… Những năm gần sản phẩm công ty liên tục giành danh hiệu "Hàng Việt Nam chất lượng cao" hội chợ triển lãm có uy tín cao ngồi nước Thị trường chủ yếu Công ty tỉnh phía Bắc tỉnh miền Trung Từ phía Thanh Hóa trở có tới 50 đơn vị khách hàng thường xuyên Công ty với lượng mua lớn 300tr/tháng, cịn trung bình 100 triệu Khu vực từ Thanh Hóa tới Quảng Bình có khoảng 24 đơn vị với lượng mua trung bình 150tr/tháng Công ty xây dựng kênh phân phối đa cấp hoàn chỉnh thị trường nhằm đảm bảo đầu cho sản phẩm Sản phẩm Công ty phân phối đến công ty dược phẩm tỉnh huyện, bệnh viện trung ương, bệnh viện tỉnh huyện, đại lý cấp, nhà thuốc, cửa hàng bán buôn, đến tận tay người tiêu dùng Với thành tích đạt cơng ty đón nhận nhiều huân chương quan trọng tin tưởng khách hàng vào chất lượng sản phẩm công ty Từ công nhận doanh nghiệp nhà nước hạch toán độc lập, Cơng ty ln cố gắng lao động sản xuất, tìm kiếm thị trường đầu cho sản phẩm đồng thời có sách thích hợp nhằm khuyến khích cơng nhân viên hăng say lao động, thu hút khách hàng Điều giúp cho công ty đạt kết cao trình sản xuất kinh doanh Nhiệm vụ, chức - Sản xuất kinh doanh dược phẩm Sản phẩm chủ yếu Công ty loại thuốc tiêm, thuốc viên loại hóa phẩm như: Vitamin A, B1, B6, B12, Ampicilin, thuốc cảm cúm, cao xoa đóng lọ thủy tinh, lọ nhựa hay vỉ Ngồi Cơng ty cịn sản xuất số thuốc gây nghiện, có độc tính cao theo chương trình Nhà nước Codeinbazo, Nacotin, Hồng Hồng, Moocphin Sản lượng hàng năm Công ty đạt gần tỷ thuốc viên 100 triệu thuốc tiêm hàng dung mơi hóa chất phục vụ thị trường ngồi nước Cơng ty nghiên cứu đưa thị trường nhiều loại dược phẩm trở nên thông dụng Rotunda, RutinC - Xuất nhập dược phẩm - Tư vấn dịch vụ khoa học lĩnh vực dược - Kinh doanh ngành khác theo quy định pháp luật Đặc điểm quy trình cơng nghệ sản xuất Do thuốc lọai sản phẩm có tác dụng trực tiếp đến thể người, ảnh hưởng đến sức khỏe nên quy trình sản xuất thuốc phải đảm bảo khép kín tuyệt đối vô trùng, tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh phải chặt chẽ, hợp lý, hiệu nhằm tiết kiệm chi phí, sản phẩm kiểm tra tiêu chuẩn Công ty cổ phần Dược phẩm Trung ương có phân xưởng: phân xưởng thuốc tiêm, phân xưởng thuốc viên, phân xưởng chế phẩm phân xưởng điện Các phân xưởng thuốc tiêm, thuốc viên chế phẩm phân xưởng sản xuất sản xuất sản phẩm tiêu thụ thị trường Phân xưởng điện phân xưởng phụ, có nhiệm vụ sản xuất lao vụ cung cấp cho ba phân xưởng không bán thị trường Quá trình sản xuất sản phẩm phải trải qua giai đoạn: - Giai đoạn chuẩn bị sản xuất: Căn vào lệnh sản xuất phòng kinh doanh, phân xưởng sản xuất bắt đầu tập hợp yếu tố liên quan trình sản xuất vào kế hoạch sản xuất (có ghi rõ số lô, số lượng thành phẩm thành phần ngun liệu chính, tá dược quy cách đóng gói, khối lượng trung bình viên) Sau đó, Tổ trưởng tổ pha chế có nhiệm vụ chuẩn bị đầy đủ thủ tục phiếu lĩnh vật tư Các loại vật tư phải cân đo đong đếm thật xác với giám sát kỹ thuật viên phân xưởng sản xuất - Giai đoạn sản xuất: tổ trưởng tổ sản xuất kỹ thuật viên phải trực tiếp giám sát công việc pha chế mà công nhân làm Khi pha chế xong, công việc kỹ thuật viên phải kiểm nghiệm bán thành phẩm Nếu đạt tiêu chuẩn quy định tiếp tục sản xuất - Giai đoạn kiểm nghiệm, nhập kho thành phẩm: Đây giai đoạn cuối trình sản xuất Khi cơng đoạn sản xuất hồn tất bắt đầu kiểm nghiệm thành phẩm Sau thành phẩm đạt tiêu chuẩn kỹ thuật có phiếu kiểm nghiệm kèm theo tiến hành cơng việc đóng gói Cơng việc đóng gói hồn tất, lúc chuyển thành phẩm lên kho cung với phiếu kiểm nghiệm nhập vào kho công ty Do sản phẩm gồm nhiều loại thuốc khác nên có quy trình khác Mỗi loại thuốc có tiêu chuẩn định mức riêng Tuy nhiên nói trình sản xuất loại dược phẩm Công ty quy trình khép kín, chu kỳ ngắn với số lượng lớn loại dược phẩm Tại phân xưởng thuốc tiêm, ngồi cơng việc pha chế dược liệu cịn có cơng việc cắt ống, rửa ống, soi ống, kiểm tra đóng gói, tiến hành theo dây chuyền, ứng với loại dây chuyền sản xuất loại sản phẩm thuốc tiêm loại ống 1ml ống 2ml, 5ml Sơ đồ 1: Dây chuyền sản xuất loại ống 1ml ống rỗng Cắt ống NVL Pha chế Đóng gói hộp Rửa ống Đóng ống Giao nhận Hàn, soi, in ống Kiểm tra, đóng gói Sơ đồ 2: Dây chuyền sản xuất ống 2ml 5ml ống rỗng NVL Đóng gói hộp Rửa ống Pha chế Đóng ống Giao nhận Hàn, soi, in ống Kiểm tra, đóng gói Tại phân xưởng thuốc viên, sản phẩm gồm lọai thuốc viên nén hay viên nhộng như: Vitamin A, B, C, Ampicilin, kháng sinh… Sơ đồ 3: Quy trình cơng nghệ sản xuất thuốc viên nhộng NVL Xay, rây Đóng bao Pha chế Đóng gói Đóng gói hộp Giao nhận Kiểm tra, đóng gói Sơ đồ 4: Quy trình cơng nghệ sản xuất thuốc viên nén NVL Xay, rây Pha chế Dập viên Đóng gói Đóng gói hộp Giao nhận Kiểm tra, đóng gói Tại phân xưởng chế phẩm, sản phẩm loại thuốc mỡ, thuốc nhỏ mắt, nhỏ mũi, loại cao xoa Phân xưởng có tổ mỡ tổ hóa dược Sơ đồ 5: Quy trình sản xuất loại chế phẩm NVL Đóng gói hộp Xử lý Giao nhân Chiết suất Tinh chế Kiểm tra, đóng gói Sấy khơ Phân xưởng khí phân xưởng phụ, chun phục vụ sửa chữa định kỳ, thường xuyên, phục vụ điện nước sản xuất cho phân xưởng sản xuất Phân xưởng bao gồm tổ tiện, gò hàn, nồi hơi,… Các phân xưởng trang bị dây chuyền cơng nghệ đại khép kín Cơng tác sản xuất đạt trình độ chun mơn hóa cao, tổ sản xuất phân xưởng quan hệ mật thiết với theo dây chuyền 4.Tổ chức máy quản lý Công ty cổ phần Dược phẩm Trung ương nằm khu đất rộng gần 12000m2 gồm phân xưởng, kho bãi, nhà cửa Đội ngũ cán công nhân viên chức công ty có 500 người, có khoảng gần 200 người có trình độ đại học trở lên Cơng ty áp dụng mơ hình quản lý trực tuyến - chức năng,tập thể lãnh đạo, cấp trực tiếp chịu quản lý cấp theo chế độ thủ trưởng Việc lựa chọn nhằm thống mệnh lệnh để tránh rối loạn, gắn trách nhiệm người cụ thể để cung cấp thông tin rõ ràng tổ chức.Hiện nay, Công ty cổ phần, quan có quyền hành cao cơng ty Hội đồng quản trị.Bên cạnh Cơng ty cịn thành lập Ban kiểm sốt nhằm kiểm tra, giám sát hoạt động Hội đồng quản trị có phù hợp với mục tiêu lợi ích Công ty Giám đốc công ty người chịu trách nhiệm trực tiếp trước Hội đồng quản trị kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Giám đốc trực tiếp đạo đến phòng ban, phân xưởng Tại phòng ban, trưởng phòng người đứng đầu chịu trách nhiệm trực tiếp với Giám đốc Dưới trưởng phịng phó phịng, có trách nhiệm trợ giúp trưởng phịng cơng việc phịng Tại phân xưởng sản xuất, đứng đầu quản đốc phân xưởng, có nhiệm vụ đôn đốc công nhân làm việc chịu trách nhiệm kết sản xuất với người quản lý cấp trực tiếp Giám đốc Nhiệm vụ cụ thể phận sau: - Hội đồng quản trị: gồm thành viên có Chủ tịch Hội đồng quản trị kiêm Giám đốc điều hành, Phó chủ tịch Hội đồng quản trị kiêm Kế toán trưởng, thành viên mảng kinh doanh, kỹ thuật, sản xuất Hội đồng quản trị Đại hội đồng cổ đông bầu Đại hội đồng cổ đơng có quyền định vấn đề quan trọng Công ty, gồm tất cổ đông có quyền biểu Cơng ty Đại hội đồng cổ đơng triệu tập họp năm lần Hội đồng quản trị triệu tập Ban kiểm soát triệu tập Hội đồng quản trị có tồn quyền nhân danh Cơng ty để định vấn đề liên quan đến mục đích quyền lợi Công ty trừ vấn đề thuộc thẩm quyền Đại hội đồng cổ đông Hội đồng quản trị theo niên khóa Đại hội đồng cổ đơng năm - Giám đốc Công ty kiêm Chủ tịch Hội đồng quản trị, Cơng ty chưa có Phó giám đốc Giám đốc người điều hành hoạt động hàng ngày Công ty, chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị việc thực nhiệm vụ quyền hạn giao, chịu trách nhiệm trước Nhà nước tập thể người lao động kết hoạt động Cơng ty III HẠCH TỐN CHI PHÍ SẢN SUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM Đặc điểm chi phí sản xuất Cơng ty có ba phân xưởng Tiêm, Viêm chế phẩm phân xưởng sản suất chính.Sản phẩm phân xưởng loại thuốc tiêm, thuốc viên phụ chế sản phẩm, sản suất để bán trị trường Phân xưởng điện phân xưởng phụ có nhiêm vụ sản xuất lao vụ để cung cấp cho phân xưởng Do đặc điểm sản xuất Công ty bao gồm hai loại hình sản xuất sản xuất phụ, chi phí sản xuất chia làm chi phí sản xuất chi phí sản xuất phụ Để phục vụ cho yêu cầu tập hợp tính giá thành,chi phí sản xuất phân xưởng tập hợp thành khoản mục: -Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: gồm tồn chi phí ngun vật liệu chính, ngun vật liệu phụ, nhiên liệu, bao bì, công cụ dụng cụ,sản phẩm tự chế… phát sinh phân xưởng, tức gồm loại hoá chất, dược liệu Amoxycillin, Ciprofoxacin, Lactoza, cồn 90,… than đá, xăng dầu cung cấp cho phân xưởng -Chi phí nhân cơng trực tiếp: Bao gồm tiền lương chính, lương phụ, phụ cấp thưởng khoản trích theo lương BHXH, BHYT, KPCD -Chi phí sản xuất chung: Gồm tất loại chi phí phát sinh ngồi khoản chi phí liên quan trực tiếp đến chế biến sản phẩm Các khoản chi phí chi tiết cho phân xưởng để làm sở tính giá thành sản xuất phân xưởng Tại phân xưởng phụ điện, chi phí tập hợp vào khoản mục chi phí sản xuất phụ Cuối tháng chi phí sản xuất phụ phân bổ vào chi phí sản xuất chung phân xưởng Trình tự hạch tốn chi phí sản xuất cơng ty Phương pháp hạch tốn hàng tồn kho áp dụng công ty phương pháp kê khai thường xun,tồn chi phí sản xuất phát sinh tập hợp phân bổ theo loại sản phẩm, bán thành phẩm kỳ, kỳ kế tốn chi phí sản xuất xí nghiệp hàng tháng Hình thức sổ tổng hợp cơng ty hình thức sổ Nhật ký-Chứng từ.Hàng tháng chứng từ gốc chi phí, bảng phân bổ NKCT số1,2,4,5, kế tốn lập Bảng kê số 4-tập hợp chi phí sản xuất sử dụng cho tài khoản:TK621,622,627,154 lập chi tiết cho phân xưởng,Bảng kê số 5tập hợp chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp dùng cho TK641, 642, Bảng kê số 6- tập hợp chi phí trả trước TK124 Từ bảng kê, kế tốn lập nhật ký chứng từ số 7,sau vào sổ tài khoản lên Báo cáo Tài Số liệu sổ dùng để đối chiếu với bảng tính gía thành Chứng từ gốc, bảng phân bổ nhật ký chứng từ 1, 2, 3, 4, bảng kê số bảng kê số bảng kê số Sổ chi tiết TK 621, 622, 627, 154 Nhật ký số Sổ Cái TK 621, 622, 627, 154 Bảng tính giá thành Báo Cáo Tài Chính 2.1.Hạch tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp Chi phí nguyên vật liệu cơng ty bao gồm chi phí vật liệu chính, vật liệu phụ, nhiên liệu, động lực, sản phẩm tự chế, bao bì, cơng cụ dụng cụ ….phát sinh phân xưởng sản xuất Đây yếu tố cấu thành giá trị sản phẩm, thường chiếm 70-80% tổng chi phí sản xuất -TK621: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp , chi tiết cho phân xưởng: -TK6211:Chi phí NVL trực tiếp phân xưởng Tiêm -TK6212:Chi phí NVL trực tiếp phân xưởng Viên -TK6213:Chi phí NVL trực tiếp phân xưởng chế phẩm Các TK khác liên quan: TK 1521: Nguyên vật liệu TK1522: Nguyên vật liệu phụ TK1523: Nhiên liệu TK1524: Phụ tùng thay TK1524:Nguyên vật liệu dùng để đóng gói sản phẩm TK156:Sản phẩm tự chế để theo dõi vật phẩm phụ sản xuất chế biến công ty đưa vào sử dụng phục vụ cho phân xưởng - Chứng từ:Các chứng từ hàng tồn kho, bảng tổng hợp hàng xuất… -Sổ: Sổ chi tiết TK621-chi tiết cho phân xưởng ,vào bảng kê số 4, sau vào NK-CT số7,rồi vào sổ TK621 Nội dung hạch toán: Nguyên vật liệu trực tiếp công ty thường loại chất bột có tính chất dược liệu mà chủ yếu thực phần chế biến cơng đoạn sau có nghĩa sản xuất thuốc loại, nguyên vật liệu chủ yếu nhập từ nước với giá cao nên đắt Để sử dụng nguyên vật liệu hợp lý có hiệu hàng tháng vào kế hoạch thị trường nhu cầu nguyên vật liệu phân xưởng phòng kế hoạch lập định mức loại nguyên vật liệu chính, phụ cho phân xưởng sản xuất lập “ phiếu lĩnh vật tư theo định mức” thành liên giao cho phân xưởng, giao cho kho Khi thực nguyên vật liệu để trực tiếp chế biến sản phẩm, nhân viên phân xưởng đem phiếu xuống để thủ kho ghi số lượng thực xuất kho Cuối tháng hết hạn mức, thủ kho thu lại phiếu phân xưởng lĩnh, tính tổng số vật tư xuất có hạn chế cịn lại cuối tháng ký vào liên, sau trả phân xưởng liên, chuyển kế toán nguyên vật liệu liên để ghi sổ Để kế tốn cập nhật tình hình xuất nhập kho vật tư hàng ngày thực xuất kho, thu kho vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho số lượng thực nhập xuất kho Kế toán nguyên vật liệu vào phiếu nhập phiếu xuất thủ kho chuyển lên, thực ghi sổ chi tiết vật tư theo số lượng Đến cuối tháng kế toán sử dụng phương pháp giá bình quân kỳ dự trữ để tính giá trị vật tư xuất dùng tháng tính số tần kho Sauk hi đối chiếu sổ chi tiết vật tư với thẻ kho, kế toán lập Bảng” Tổng hợp hàng xuất” Căn vào kế tốn lập Sổ “ Tổng hợp chữ T tài khoản vật tư 2.2 Hạch toán chi phí nhân cơng trực tiếp -Chi phí nhân cơng trực tiếp Công ty khoản phải tra cho công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm gồm có lương chính, lương phụ, thưởng kèm khoản phụ cấp có tính chất lương khoản trích theo lương gồm có BHXH, BHYT, KPCĐ xí nghiệp trả - Nội dung hạch tốn : Kế tốn chi phí sử dụng TK 622 – chi tiết cho phân xưởng để hạch tốn chi phí nhân cơng trực tiếp Khi người lao động đến phòng tổ chức lĩnh lương, kế tốn lập Bảng tính tốn lương BHXH, Bảng thưởng sản phẩm lương độc hại… nhiều lao động nhận tiền ký nhận, cuối tháng kế tốn lương vào Bảng tính tốn, lập bảng phân bổ tiền lương BHXH chuyển cho kế tốn chi phí phân xưởng nhật ký chứng từ số Trên sở Nhật ký chứng từ số kế toán vào sổ TK 622 2.3 Hạch tốn chi phí sản xuất chung -Đặc điểm: Chi phí sản xuất chung phân xưởng gồm tất khoản chi phí sản xuất phân xưởng sản xuất nằm ngồi khoản chi phí ngun vật liệu trực tiếp chi phí nhân cơng trực tiếp Các yếu tố chi phí sản xuất chung cơng ty gồm: + chi phí ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ xuất dùng phân xưởng để phục vụ sản xuất + Chi phí nhân viên quản lý phân xưởng gồm: lương thưởng, phụ cấp khoản trích theo lương nhân viên quản lý phân xưởng + Chi phí khấu hao TSCĐ + Chi phí dịch vụ mua ngồi tiền điện, nước + Các chi phí tiền khác + Chi phí sản xuất phụ phân bổ Tài khoản, chứng từ, sổ sách: TK 627: chi phí sản xuất chung mở chi tiết cho phân xưởng Các TK liên quan: TK 152: “ nguyên vật liệu”, TK 153: “ công cụ dụng cụ”, TK 214, 112, 154,… Các chứng từ: Bảng phân bổ lao vụ, Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ, Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ; Bảng phân bổ tiền lương BHXH, NKCT số 1, 2, 4, 5,… Trên sở chứng từ liên quan, kế toán chi phí vào Sổ chi tiết TK 627—chi tiết cho phân xưởng, cuối tháng vào Bảng kê sô 4, Nhật ký chứng từ số 7, Sổ Cái TK 627 - Nội dung hạch toán: Khi xuất vật tư phục vụ cho sản xuất chung, công ty sử dụng phiếu lĩnh vật tư Cuối tháng, vào phiếu lĩnh vật tư kế toán nguyên vật liệu lập Bảng Tổng Hợp hàng xuất Bảng phân bổ nguyên vật liệu, cơng cụ dụng cụ( tập hợp chi phí theo phân xưởng) Chi phí nhân viên quản lý phân xưởng gồm lương, phụ cấp khoản trích theo lương quản đốc nhân viên phục vụ sản xuất phân xưởng Kế toán vào Bảng phân bổ tiền lương BHXH tập hợp chi phí sản xuất chung cho phân xưởng Chi phí khấu hao: hàng tháng công ty tiến hành sửa chữa lớn TSCĐ, kế tốn sử dụng TK 241 tính tổng chi phí bỏ để sửa chữa lớn TSCĐ Sau phân bổ dần chi phí vào chi phí sản xuất chung Việc tính khấu hao TSCĐ theo dõi thẻ TSCĐ Cuối tháng kế toán TSCĐ vào thẻ TSCĐ để ghi sổ chi tiết TSCĐ lập Bảng tính phân bổ KH TSCĐ Kế tốn chi phí vào Bảng trích phân bổ TSCĐ vào Bảng kê sơ 4, 5, 6, từ vào Nhật ký chứng từ số Sổ Cái TK 627 Chi phí dịch vụ mua ngồi chi phí tiền khác phát sinh phân xưởng sản xuất công ty gồm chi phí điện, nước, điện thoại khoản chi phí khac phát sinh kỳ Hàng tháng vào số liệu Nhật ký chứng từ số 1, 2, 4, 5, kế toán xác định chi phí sản xuất chung vào Sổ Chi tiết TK 621 Bảng kê số 4, 5, 6, làm sở vào Nhật ký chứng từ sô1, cuối vào Sổ Cái TK 627 2.4 Tổng hợp chi phí sản xuất, đánh giá sản phẩm dở dang tính giá thành sản phẩm Sau hạch toán loại chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí sản xuất chung, kế tốn có nghĩa vụ tổng hợp tất chi phí sản xuất, đánh giá sản phẩm dở dang làm để tính giá thành sản phẩm Tổng hợp chi phí sản xuất: Chi phí sản xuất Cơng ty cổ phần Dược phẩm TW tập hợp cho phân xưởng sản xuất theo khoản mục chi phí Cuối kỳ kế tốn sử dụng TK 154 “ Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang” tập hợp tất chi phí sản xuất kỳ làm tính giá thành Sau lập bảng kê số tiếp tục phản ánh vào Nhật ký chứng từ số 7, cuối tháng từ Nhật ký chứng từ số kế toán vào Sổ Cái TK 154 Tính giá thành: đối tượng tính giá thành mặt hàng sản xuất kỳ Cuối tháng, sau thực tổng hợp chi phí sản xuất kỳ, đánh giá sản phẩm dở dang tồn cuối kỳ, kế toán tiến hành lập Thẻ giá thành sản phẩm để tính giá thành sản phẩm hồn thành cho loại mặt hàng Phương pháp tính giá thành cơng ty phương pháp giản đơn: Giá thành sản phẩm hoàn thành = Giá trị dở dang đầu kỳ + chi phí sản xuất phát sinh kỳ – giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ Chi phí sản xuất phát sinh kỳ bao gồm: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí sản xuất chung kỳ Trong q trình sản xuất phân xưởng, nhân viên kinh tế phân xưởng có nhiệm vụ theo dõi xác định số nguyên vật liệu chính, phụ lượng bao bì xuất dùng cho loại mặt hàng sản xuất, đồng thời phải tính số cơng thực tế sản xuất mặt hàng phân xưởng Chi phí nhân cơng trực tiếp chi phí sản xuất chung kế toán phân bổ cho loại sản phẩm dựa số công thực tế dùng vào việc chế tạo mặt hàng = x số cơng = x Số công Cuối tháng, lập Bảng tổng hợp cơng, chi phí ngun vật liệu chính, phụ gửi cho kế toán giá thành làm tính giá cho loại mặt hàng lập thẻ giá thành cho sản phẩm Từ thẻ kế toán lập Bảng tính giá thành thực tính giá thành phân xưởng PHẦN III: MỘT SỐ VẤN ĐỀ TỒN TẠI VÀ CÁC KIẾN NGHỊ TRONG CÔNG TÁC HẠCH TỐN KẾ TỐN TẠI CƠNG TY Những ưu điểm cơng tác kế tốn Cơng ty Qua phân tích đặc điểm quy trình quản lý, sản xuất, đặc điểm cơng tác tổ chức kế tốn công ty, em nhận thấy số ưu điểm rõ nét cong tác quản lý, hạch tốn cơng ty sau: Thứ nhất: công ty ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản trị doanh nghiệp nói chung đặc biệt cơng tác tổ chức kế tốn DN Cơng ty ứng dụng hệ thơng kế tốn máy fast 2005 để thực cơng việc hạch tốn Điều giúp phục vụ tốt cơng tác kế tốn quản trị DN Cơng tác tổ chức kế toán đơn vị làm tương đối có nề nếp, hiệu Đơn vị sử dụng TK phù hợp, mở thêm tiểu khoản cần thiết, đáp ứng yêu cầu công tác quản lý, hạch tốn cung cấp đầy đủ xác thông tin quản lý Đơn vị sử dụng hệ thống sổ sách, chứng từ kế toán chế độ nhà nước quy định, đơn vị quy định thêm số chứng từ, biểu mẫu phù hợp với thực tế hoạt động Cơng ty Q trình ln chuyển chứng từ rõ ràng, ngắn gọn khơng lịng vịng, tiết kiệm thời gian, hiệu Trình độ chun mơn, lực cán phịng kế tốn cao tương đối đồng đều, đáp ứng khối lượng công việc hàng ngày Tổ chức máy kế toán thành hệ thống, phân nhiệm, phối kết hợp phần hành kế tốn cán phịng kế tốn chặt chẽ, khơng chồng chéo Đặc biệt phối hợp chặt chẽ phịng kế tốn với nhân viên kinh tế phân xưởng, đơn vị tạo nên sức mạnh tồn hệ thống kế tốn doanh nghiệp Thứ hai: công ty chọn giải pháp quản lý tiết kiểm chi phí nguyên vật liệu, tiết kiệm chi phí nhân cơng khoản chi phí khác nhân tố quan trọng việc hạ giá thành sản phẩm Để quản lý tiết kiểm chi phí ngun vật liệu, cơng ty xây dựng hệ thống định mức tiêu hao nguyên vật liệu cho loại sản phẩm quản lý theo định mức, phân tích tiêu nguyên vật liệu giá thành sản phẩm Để tiết kiệm chi phí nhân cơng trực tiếp, cơng ty xây dựng tiêu hao phí lao động sản phẩm làm sở để khốn tính lương sản phẩm Cơng ty áp dụng hai hình thức tính lương theo công sản phẩm đạt chất lượng quy định gắn quyền lợi người lao động với hiệu sản xuất, kích thích tăng suất lao động Để tiết kiệm khoản chi phí chung, cơng ty tăng cường công tác nghiên cứu đầu tư phát triển, cải tiến quy trình cơng nghệ, sử dụng hiệu TSCĐ Để đảm bảo chất lượng sản phẩm, công ty xây dựng hệ thống kiểm tra chất lượng tất khâu trình sản xuất, xây dựng xác định mức loại nguyên vật liệu cho loại sản xuất theo dõi bổ sung nguyên vật liệu kịp thời trường hợp có thay đổi thời tiết ẩnh hưởng đến sản phẩm Thứ ba: để phù hợp với thực tiễn cơng ty, cơng ty đưa só chứng từ riêng phù hợp không ảnh hưởng đến chế độ sách quy định nhà nước Cơng ty ln có ý kiến đóng góp tích cực quan quản lý nhà nước việc đề sách, xây dựng quản lý liên quan đến cơng tác kế tốn nói riêng doanh nghiệp nói chung Bên cạnh ưu điểm nêu trên, cơng tác kế tốn Cơng ty Dược phẩm TW tồn điểm chưa hợp lý, với kiến thức ỏi, kinh nghiệm cịn hạn chế, thời gian thực tập Công ty không dài, nhiên em mạnh dạn đưa số kiến nghị giải pháp với mong muốn góp phần nhỏ bé vào việc hồn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn Cơng ty Một số vấn đề tồn kiến nghị giải pháp hoàn thiện 2.1 Vấn đề kế toán máy với khối lượng cơng việc nay, tổng số máy phịng máy tính cho 10 người sử dụng Các phân xưởng đền trang bị từ đến máy, với số lượng máy công tác kế tốn cịn phải sử dụng máy tính tay, số phần hành cịn làm thủ cơng, mặt khác máy vi tính cũ lạc hậu, tốc độ chậm, hay hỏng hóc chưa có nối mạng phịng kế tốn phân xưởng Cơng tác kế toán phải đáp ứng yêu cầu sản xuất, với khối lượng nghiệp vụ kinh tế lớn phát sinh thường xuyên nay, tiềm phát triển cơng ty tương lai, địi hỏi cơng tác kế tốn tài với kế tốn quản trị phải chuyển biến bước lớn đáp ứng nhiệm vụ thu thập xử lý thơng tin nhằm cung cấp liệu xác, kịp thời phục vụ cho yêu cầu quản lý Công ty cần trang bị cho phịng tài chính- kế tốn thêm máy mới, nâng cấp máy cũ, có kết nối mạng phân xưởng, kho, phận Công ty thành hệ thống mạng nội nhằm xử lý kịp thời nghiệp vụ nảy sinh 2.2 Kế toán quản trị Các định quản lý xác kịp thời thường dựa sở thu thập thơng tin đầy đủ Kế tốn quản trị hệ thống thu thập xử lý cung cấp thơng tin kinh té, tài bổ sung cho kế tốn tài phục vụ u cầu quản trị cấp DN cách chủ động kịp thời tới khâu, phận công việc phạm vi nội doanh nghiệp quy định Cơng tác kế tốn quản trị Cơng ty có chưa thành hệ thống chưa thường xun Khi có u cầu Giám đốc, phịng tập hợp số liệu liên quan, phân tích, tổng hợp thường làm không kịp thời bị động Cơng ty cần tổ chức kế tốn quản trị thành hệ thống, phù hợp với đặc điểm hoạt động, yêu cầu quản lý đơn vị chuyển sang Công ty cổ phần Việc tổ chức hệ thống kế toán quản trị khâu lập kế hoạch đến trình chuẩn bị sản xuất, giai đoạn sản xuất tính chi phí, giá thành hoàn thành việc tiêu thụ xác định kết tiêu thụ sản phẩm Về tính khấu hao cho TSCĐ: Bộ Tài ban hành quy định số 206/2003/QĐ- BTC ngày 12/12/2003 chế độ quản lý sử dụng tính KHTSCĐ, chế độ áp dụng từ năm tài 2004 thay cho định 166/TC/QĐ/TSCĐ áp dụng bắt buộc doanh nghiệp nhà nước, quy định đề cập đến phương pháp tính KH, việc lựa chọn phương pháp tính KH quyền chủ động DN Hiện công ty áp dụng phương pháp KH theo đường thẳng, phương pháp đơn giản, dễ làm song dự án đầu tư dây chuyền cơng nghệ cần thu hồi vốn nhanh phương pháp khơng thể tính linh hoạt Với lý đó, Cơng ty nên áp dụng phương pháp tính khấu hao theo số dư giảm dàn có điều chỉnh TSCĐ chưa đưa vào sử dụng Theo phương pháp này, DN xác định thời gian sử dụng TSCĐ theo quy định Quyết định số 206/2003/ QĐ- BTC Trong năm đầu DN xác định trước mức trích KH năm TSCĐ với tỷ lệ KH nhanh Trong chế thị trường, thường xuất sản phẩm chưa có đối thủ cạnh tranh trực tiếp, giá bán hàng hoá thường chịu khoản chi phí đầu tư lớn, việc áp dụng phương pháp KH theo số dư giảm dần có điều chỉnh giải pháp tốt cho cơng ty tham khảo cơng ty có kế hoạch đầu tư xây lắp dây chuyền sản xuất số sản phẩm 2.3 Về nguyên vật liệu Nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn đến xấp xỉ 80% giá thành sản phẩm, việc quản lý tốt chi phí nguyên vật liệu yếu tố định để giảm giá thành sản phẩm Một số giải pháp công tác quản lý NVL sau: + Vấn đề định mức tiêu hao NVL cần tính tốn xem xét đánh giá thường xun cho phù hợp, kế hoạch sản xuất giao cho phân xưởng nên giao thêm tiêu tỉ lệ hư hao NVL sản xuất, tỷ lệ xác định dựa định mức sử dụng NVL trung bình định mức mong muốn, gắn liền với việc giao thêm tiêu có chế độ thưởng tương ứng, rõ ràng việc làm tốt khuyến khích phân xưởng sử dụng tiết kiệm NVL + Thuốc hàng hoá tương đối đặc biệt, hàm lượng tỉ trọng số loại NVL cấu thành sản phẩm phải tuân theo định mức nghiêm ngặt trình pha chế đảm bảo chất lượng, bên cạnh số yếu tố NVL khác xem xét phân chia NVL cấu thành lên sản phẩm làm loại: loại theo quy định nghiêm ngặt công tác pha, bào chế thuốc, loại dùng vật liệu thay tiết kiệm KẾT LUẬN Tổ chức công tác hạch tốn kế tốn Cơng ty cổ phần TW đóng vai trị quan trọng việc cung cấp thơng tin kế tốn thơng tin quản trị kịp thời, xác giúp ban lãnh đạo Cơng ty nắm bắt có định đắn quản lý Trong thời gian thực tập Công ty, em học tập nhiều kinh nghiệm làm việc thực tế, thu thập thêm nhiều kiến thức phục vụ cho trình nghiên cứu chuyên ngành cho công tác thực tế sau Báo cáo thực tập tốt nghiệp Công ty Cổ phần Dược phẩm TW2 kết trình nghiêm túc cố gắng học hỏi, nghiên cứu, tìm tịi em Cơng ty Báo cáo khái qt tình hình chung trình hình thành phát triển Cơng ty cơng tác tổ chức hạch tốn kế tốn Cơng ty Tuy nhiên khơng tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận góp ý, bảo thêm thầy giáo để em tiếp tục hoàn thiện báo cao chuyên đề Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn cô giáo ThS Trần Thị Nam Thanh, bác cô, anh chị phịng Tài chính- kế tốn Công ty Cổ phần Dược TW giúp đỡ em q trình thực tập Cơng ty MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC PHẨM TRUNG ƯƠNG I KHÁI QUÁT ĐẶC ĐIỂM SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ .2 Lịch sử hình thành phát triển 2 Nhiệm vụ, chức Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất 4.Tổ chức máy quản lý Kết hoạt động sản xuất kinh doanh năm gần 14 II THỰC TẾ TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN .15 Đặc điểm tổ chức máy kế toán .15 Chế độ kế toán áp dụng Công ty 18 2.1 Chính sách kế tốn Cơng ty 18 2.2 Hệ thống chứng từ .18 2.3 Hệ thống tài khoản 20 2.4 Hệ thống sổ sách kế toán .22 2.5 Hệ thống báo cáo kế tốn Cơng ty 23 PHẦN II: THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN MỘT SỐ PHẦN HÀNH CHỦ YẾU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC PHẨM TRUNG ƯƠNG II 24 I HẠCH TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU 24 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Dược phẩm TW 24 Tài khoản, chứng từ, sổ sách sử dụng 24 Quá trình luân chuyển chứng từ Công ty .25 II HẠCH TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 27 Lao động công ty .27 Phương pháp tính lương Cơng ty 27 Quá trình luân chuyển chứng từ 28 III HẠCH TỐN CHI PHÍ SẢN SUẤT VÀ TÍNH GTSP .28 Đặc điểm chi phí sản xuất .29 Trình tự hạch tốn chi phí sản xuất công ty 29 2.1.Hạch tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp 30 2.2 Hạch tốn chi phí nhân cơng trực tiếp 32 2.3 Hạch tốn chi phí sản xuất chung 32 2.4 Tổng hợp chi phí sản xuất, đánh giá sản phẩm dở dang tính giá thành sản phẩm 34 PHẦN III: MỘT SỐ VẤN ĐỀ TỒN TẠI VÀ CÁC KIẾN NGHỊ TRONG CƠNG TÁC HẠCH TỐN KẾ TỐN TẠI CƠNG TY .36 NHỮNG ƯU ĐIỂM TRONG CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY 36 MỘT SỐ VẤN ĐỀ CƠ BẢN TỒN TẠI VÀ KIẾN NGHỊ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN 37 2.1 Vấn đề kế toán máy 37 2.2 Kế toán quản trị 38 2.3 Về nguyên vật liệu 39 KẾT LUẬN 40 ... ngân sách PHẦN II: THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN MỘT SỐ PHẦN HÀNH CHỦ YẾU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC PHẨM TRUNG ƯƠNG II I HẠCH TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Dược phẩm TW Nguyên... .18 2. 3 Hệ thống tài khoản 20 2. 4 Hệ thống sổ sách kế toán .22 2. 5 Hệ thống báo cáo kế tốn Cơng ty 23 PHẦN II: THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN MỘT SỐ PHẦN HÀNH CHỦ YẾU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN... 2. 493. 323 160.118 2. 210.180 -2. 050.0 62 1 62. 388 26 .24 3 136.145 579.406 1.040.000 175.946 82. 668.910 71.760. 426 10.908 .28 4 1. 622 .3 32 6. 028 .554 3 .25 7.398 23 8.448 2. 8 82. 476 -2. 584. 028 3 12. 498 28 .103 28 4.395