PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN INVACO VIỆT NAM

Báo cáo tài chính là hệ thống báo cáo được thành lập theo chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành phản ánh các thông tin kinh tế, tài chính chủ yếu của đơn vị. Theo đó, báo cáo tài chính chứa đựng những thông tin tổng hợp nhất về tình hình tài sản, nguồn vốn chủ sở hữu và công nợ cũng như tình hình tài chính, kết quả kinh doanh trong kỳ của doanh nghiệp. Theo viện kế toán công chứng Mỹ (AICPA) thì “ Báo cáo tài chính được lập nhằm mục đích phục vụ cho việc xem xét định kỳ hoặc báo cáo về quá trình của nhà, tình hình đầu tư trong kinh doanh và những kết quả đạt được trong báo cáo. Hệ thống báo cáo tài chính phản ánh sự két hợp của những sự kiện được ghi nhận, những nguyên tắc kế toán và những đánh giá của cá nhân mà trong đó, những nguyên tắc kế toán và những đánh giá được áp dụng chủ yếu đến ghi nhận các sự kiện” Trong hệ thống kế toán Việt Nam, báo cáo tài chính là loại báo cáo kế toán, phản ánh một cách tổng quát, toàn diện tình hình tài sản, nguồn vốn, tình hình và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp trong một thời kỳ nhất định. Như vậy, báo cáo tài chính không phải chỉ cung cấp những thông tin chủ yếu cho các đối tượng bên ngoài doanh nghiệp như: các nhà đầu tư, các nhà cho vay, các cơ quan thuế, cơ quan thống kê, cơ quan kế hoạch và đầu tư … mà còn cung cấp những thông tin tài chính cũng như kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN KHOA TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN INVACO VIỆT NAM Giáo viên hướng dẫn: TS. Phan Hữu Nghị Sinh viên: Nguyễn Thị Hoài Thu Mã sinh viên: BH183252 Sinh ngày: 25- 05- 1984 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đại học Kinh Tế Quốc Dân THÁNG 12 NĂM 2010 Nguyễn Thị Hoài Thu MSV: BH183252 2 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đại học Kinh Tế Quốc Dân MỤC LỤC Trang Nguyễn Thị Hoài Thu MSV: BH183252 3 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đại học Kinh Tế Quốc Dân LỜI NÓI ĐẦU Trong xu hướng phát triển kinh tế như hiện nay thì các thông tin Tài chính không chỉ là mối quan tâm của các nhà đầu tư mà còn là mối quan tâm của các chủ doanh nghiệp, các nhà cung ứng dịch vụ, khách hàng, đối thủ cạnh tranh,… Mỗi đối tượng quan tâm đến tình hình tài chính ở những góc độ khác nhau, song họ đều có cái nhìn đồng hướng về kết quả kinh doanh, khả năng sinh lời, khả năng thanh toán và mức lợi nhuận tối đa. Vì vậy phân tích tài chính thông qua hệ thống Báo cáo Tài chính thực sự cần thiết nhằm đánh giá đúng đắn mọi hoạt động kinh tế trong trạng thái thực của chúng. Trên cơ sở đó đề ra những biện phát hữu hiệu và lựa chọn các quyết định tối ưu đem lại lợi ích kinh tế lớn nhất trong quản lý kinh doanh. Xuất phát từ tầm quan trọng của việc phân tích báo cáo tài chính trong doanh nghiệp cho nên trong thời gian thực tập tại Công ty Cổ phân Invaco Việt Nam được sự giúp đỡ của Phòng Tài chính Kế toán và sự hướng dẫn nhiệt tình của Tiến sĩ Phan Hữu Nghị đã giúp em chọn đề tài: “ Phân tích Báo cáo tài chính tại Công ty Cổ phần Invaco Việt Nam” . Ngoài phần mở đầu và kết luận, nội dung chuyên đề tốt nghiệp được chia thành 3 chương: Chương I: Lý luận chung về phân tích Báo cáo tài chính của Doanh nghiệp Chương II: Thực trạng phân tích Báo cáo tài chính tại Công ty cổ Phân Invaco Việt nam Chương III: Hoàn thiện công tác phân tích báo cáo tài chính của doanh nghiệp Nguyễn Thị Hoài Thu MSV: BH183252 1 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đại học Kinh Tế Quốc Dân Do hạn chế về trình độ và điều kiện thu thập thông tin, tài liệu, nên bài viết của em không tránh khỏi những khiếm khuyết. Em rất mong có được ý kiến đóng góp của thầy cô để bài viết của em được hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn! Nguyễn Thị Hoài Thu MSV: BH183252 2 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đại học Kinh Tế Quốc Dân CHƯƠNG I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA DOANH NGHIỆP 1.1 LÝ LUẬN CHUNG VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA DOANH NGHIỆP 1.1.1 Khái quát chung về Báo cáo tài chính của Doanh Nghiệp Báo cáo tài chính là hệ thống báo cáo được thành lập theo chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành phản ánh các thông tin kinh tế, tài chính chủ yếu của đơn vị. Theo đó, báo cáo tài chính chứa đựng những thông tin tổng hợp nhất về tình hình tài sản, nguồn vốn chủ sở hữu và công nợ cũng như tình hình tài chính, kết quả kinh doanh trong kỳ của doanh nghiệp. Theo viện kế toán công chứng Mỹ (AICPA) thì “ Báo cáo tài chính được lập nhằm mục đích phục vụ cho việc xem xét định kỳ hoặc báo cáo về quá trình của nhà, tình hình đầu tư trong kinh doanh và những kết quả đạt được trong báo cáo. Hệ thống báo cáo tài chính phản ánh sự két hợp của những sự kiện được ghi nhận, những nguyên tắc kế toán và những đánh giá của cá nhân mà trong đó, những nguyên tắc kế toán và những đánh giá được áp dụng chủ yếu đến ghi nhận các sự kiện” Trong hệ thống kế toán Việt Nam, báo cáo tài chính là loại báo cáo kế toán, phản ánh một cách tổng quát, toàn diện tình hình tài sản, nguồn vốn, tình hình và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp trong một thời kỳ nhất định. Như vậy, báo cáo tài chính không phải chỉ cung cấp những thông tin chủ yếu cho các đối tượng bên ngoài doanh nghiệp như: các nhà đầu tư, các nhà cho vay, các cơ quan thuế, cơ quan thống kê, cơ quan kế hoạch và đầu tư … mà còn cung cấp những thông tin tài chính cũng như kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. 1.1.2 Mục đích và vai trò của Báo cáo tài chính Nguyễn Thị Hoài Thu MSV: BH183252 3 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đại học Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo tài chính có ý nghĩa cực kỳ quan trọng đối với công tác doanh nghiệp. Báo cáo tài chính cung cấp những thông tin tổng quát về kinh tế - tài chính, giúp cho việc phân tích tình hình và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, phân tích thực trạng tài chính của doanh nghiệp trong kỳ. Trên cơ sở đó, giúp cho việc kiểm tra, giám sát tình hình sử dụng vốn và khả năng huy động các nguồn vốn vào quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, đánh giá tình hình chấp hành và thực hiện chính sách kinh tế tài chính của doanh nghiệp. Những thông tin trên báo cáo tài chính là những căn cứ quan trọng trong việc phân tích, phát triển khả năng về kinh tế. Trên cơ sở đó, dự toán tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, cũng như xu hướng phát triển của doanh nghiệp. Đó là những căn cứ quan trọng giúp cho việc đưa ra những quyết định cho điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh của các nhà quản trị doanh nghiệp, hoặc là những quyết định của các nhà đầu tư, các chủ nợ, các cổ đông tương lai của doanh nghiệp. Báo cáo tài chính cung cấp những thông tin giúp cho việc phân tích tình hình tài sản, tình hình nguồn vốn, tình hình và kết quả sản xuất kinh doanh trong thời kỳ nhất định, phân tích thực trạng tài chính của doanh nghiệp như: Phân tích tình hình biến động và quy mô và cơ cấu tài sản, nguồn vốn, về tình hình thanh toán và khả năng thanh toán, tính hình thực hiện phân phối lợi nhuận của doanh nghiệp. Các chỉ tiêu, các số liệu trên báo cáo tài chính là những cơ sở quan trọng để tính ra các chỉ tiêu kinh tế khác, giúp cho việc đánh giá và phân tích hiệu quả sử dụng vốn, hiệu quả của các quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Đồng thời, cũng là những căn cứ quan trọng để đánh giá thực trạng tài chính của doanh nghiệp. Nguyễn Thị Hoài Thu MSV: BH183252 4 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đại học Kinh Tế Quốc Dân Tuy nhiên, trong hệ thống báo cáo tài chính, mỗi loại báo cáo lại có vai trò cung cấp thông tin đối với việc phân tích tình hình tài chính doanh nghiệp dưới góc độ cụ thể khác nhau: - Bảng cân đối kế toán; Cung cấp những thông tin về tình hình tài sản, các khoản nợ, nguồn hình thành tài sản của doanh nghiệp tại một thời kỳ nhất định, giúp cho việc đánh giá phân tích thực trạng tài chính của doanh nghiệp như; tình hình biến động về quy mô và cơ cấu tài sản, nguồn hình thành tài sản, về tình hình thanh toán và khả năng thanh toán, tình hình phân phối lợi nhuận. Đồng thời, giúp cho việc đánh giá khả năng huy động nguồn vốn vào quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp trong thời gian tới. - Báo cáo kết quả kinh doanh: Cung cấp những thông tin về kết quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ, cung cấp những thông tin về tình hình thực hiện nghĩa vụ đối với ngân sách Nhà nước của doanh ngiệp. Từ sự phân tích các số liệu trên báo cáo kết quả kinh doanh, giúp quản trị doanh nghiệp và các đối tượng sử dụng thông tin đánh giá được các thay đổi tiền tàng và các nguồn kinh tế mà doanh nghiệp có thể kiểm soát trong tương lai, đánh giá khả năng sinh lời của doanh nghiệp, hoặc đánh giá tính hiệu quả của các nguồn lực bổ sung mà doanh nghiệp có thể sử dụng. - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: cung cấp những thông tin về biến động tài chính trong doanh nghiệp, giúp cho việc phân tích các hoạt động đầu tư, tài chính, kinh doanh của doanh nghiệp, nhằm đánh giá khả năng tạo ra nguồn tiền và khoản tương ứng tiền trong tương lai, cũng như việc sư dụng các nguồn tiền này cho các hoạt động kinh doanh, đầu tư tài chính của doanh nghiệp. - Thuyết minh báo cáo tài chính: Cung cấp những thông tin chi tiết hơn về tình hình sản xuất kinh doanh, về tình hình tài chính của doanh nghiệp, Nguyễn Thị Hoài Thu MSV: BH183252 5 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đại học Kinh Tế Quốc Dân giúp cho việc phân tích một cách cụ thể một số chỉ tiêu, phản ánh tình hình tài chính mà các báo cáo tài chính khác không thể trình bày được. Như vậy, có thể nói hệ thống báo cáo tài chính là “Bức tranh sinh động nhất”. đầy đủ nhất, nó cung cấp toàn bộ những thông tin kế toán hữu ích, giúp cho việc phân tích thực trạng tài chính của doanh nghiệp. Đồng thời, phản ánh khả năng huy động mọi nguồn vốn vào quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp trong thời gian tới 1.1.3 Hệ thống báo cáo tài chính Theo chế độ Báo cáo tài chính hiện hành, hệ thống báo cáo áp dụng trong các doanh nghiệp Nhà nước và các doanh nghiệp có quy mô lớn bao gồm hệ thống báo cáo tài chính năm, hệ thống báo cáo tài chính giữa niên độ kế toán, hệ thốn báo cáo tài chính tổng hợp và hệ thống báo cáo tài chính hợp nhất. Các công ty, Tổng cống ty có các đơn vị kế toán trực thuộc, ngoài việc phải lập báo cáo tài chính năm của công ty. Tổng công ty con phải lập báo cáo tài chính tổng hợp hoặc báo cáo tài chính hợp nhất vào cuối kỳ kế toán năm dựa trên báo cáo tài chính của các đơn vị kế toán trực thuộc công ty, Tổng công ty. Các doanh nghiệp phải lập báo cáo tài chính theo kỳ kế toán năm là năm dương lịch hoặc kỳ kế toán là 12 tháng tròn sau khi thông báo cho cơ quan thuế. Trường hợp đặc biệt, doanh nghiệp được phép thay đổi ngày kết thúc kỳ kế toán năm dẫn đến việc lập báo cáo tài chính cho một kỳ kế toán năm đầu tiên hay kỳ kế toán năm cuối cùng có thể ngắn hơn hoặc dài hơn 12 tháng nhưng không được vượt quá 15 tháng. Hệ thống báo cáo tài chính giữa niên độ (Báo cáo tài chính Quý) được áp dụng cho các doanh nghiệp Nhà nước, các doanh nghiệp niêm yết trên thị trường chứng khoán và các doanh nghiệp khác khi tự nguyện lập báo cáo tài chính giữa niên độ. Đối với Tổng công ty Nhà nước và DNNN có các đơn vị Nguyễn Thị Hoài Thu MSV: BH183252 6 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đại học Kinh Tế Quốc Dân kế toán trực thuộc còn phải lập báo cáo tài chính tổng hợp hoặc báo cáo tài chính hợp nhất giữa niên độ (được thực hiện từ năm 2008). Công ty mẹ và tập đoàn phải lập báo cáo tài chính hợp nhất giữa niên độ (bắt đầu áp dụng từ năm 2008) và báo cáo tài chính hợp nhất vào cuối kỳ kế toán năm. Báo cáo tài chính giữa niên độ bao gồm 4 báo cáo tài chính như báo cáo tài chính năm; trong đó, doanh nghiệp có thể lập theo dạng đầy đủ hoặc dạng tóm lược. Đối với các doanh nghiệp có quy mô vừa và nhỏ, hệ thống báo cáo tài chính năm được áp dụng cho tất cả các doanh nghiệp có quy mô nhỏ và vừa thuộc mọi lĩnh, mọi thành phần kinh tế trong cả nước là công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty cổ phần, công ty hợp danh và doanh nghiệp tư nhân kể cả hợp tác xã (trừ hợp tác xã nông nghiệp và hợp tác xã tín dụng). Báo cáo tài chính quy định cho các doanh nghiệp nhỏ và vừa bao gồm các báo cáo bắt buộc và báo cáo hướng dẫn sau đây: - Bảng cân đối kế toán ( Mẫu 4E B 01= DNN) Bảng cân đối kế toán là báo cáo bắt buộc các doanh nghiệp vừa và nhỏ phải lập hàng năm. Kết cấu, nội dung và các chi tiêu phản ánh trên Bảng cân đối kế toán áp dụng trong các doanh nghiệp nhỏ và vừa cũng như doanh nghiệp khác. - Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (Mẫu số 02- DNN) Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh cũng là báo cáo tài chính năm bắt buộc đối với các doanh nghiệp nhỏ và vừa. Trên Báo cáo kết quả hoat động kinh doanh cũng phản ánh các chỉ tiêu tương tự như các doanh nghiệp khác. - Thuyết minh báo cáo tài chính (Mẫu số B 09 – DNN) Thuyết minh báo cáo tài chính cũng là một báo cáo tài chính năm bắt buộc phải lập đối với các doanh nghiệp nhỏ và vừa. Thuyết minh báo cáo tài Nguyễn Thị Hoài Thu MSV: BH183252 7