Lập và phân tích Báo cáo tài chính tại Công ty cổ phần Tư vấn Đầu tư và Xây dựng Bưu điện

Hoàn thiện công tác lập và phân tích Báo cáo tài chính của Công ty cổ phần Tư vấn Đầu tư và Xây dựng Bưu điện

LỜI MỞ ĐẦU

Lý do chọn đề tài:

Cùng với xu thế hội nhâp quốc tế và nhu cầu thông tin tài chính của doanh nghiệp ngày càng cao và phức tạp trong nền kinh tế không ngừng phát triển như hiện nay thì việc đánh giá ,phân tích tình hình tài chính thông qua hệ thống báo cáo tài chính sẽ giúp cho các nhà quản lý đưa ra những quyết sách phù hợp và thực sự có ý nghĩa đối với người sử dụng

Qua phân tích họ có căn cứ để đánh giá tốt hơn tình hình sử dụng vốn cũng như thực trạng hoạt động của doanh nghiệp, xác định được các nhân tố ảnh hưởng, mức độ cũng như xu hướng tác động của từng nhân tố đến kết quả kinh doanh, từ đó các đối tượng quan tâm có thể có những quyết định tối ưu nhất

Báo cáo tài chính là báo cáo phản ánh tổng hợp tình hình tài chính, kết quả sản xuất kinh doanh, tình hình lưu chuyển các dòng tiền trong kỳ kinh doanh của doanh nghiệp Do vậy, có thể nói Báo cáo tài chính là bức tranh toàn cảnh về tình hình tài chính của doanh nghiệp và là công cụ hữu ích để phân tích hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, từ đó các chủ thể có quyết định cần thiết về quản lý tài chính doanh nghiệp

Xuất phát từ tầm quan trọng nói trên của báo cáo tài chính, em nhận thấy đề tài

“Lập và phân tích Báo cáo tài chính tại Công ty cổ phần Tư vấn Đầu tư và Xây dựng Bưu điện” có ý nghĩa lý luận và thực tiễn to lớn đối với các doanh nghiệp nói

chung và Công ty cổ phần Tư vấn Đầu tư và Xây dựng Bưu điện nơi em thực tập nói riêng

Kết cấu đề tài:

Ngoài lời mở đầu, kết luận, nội dung chính của đề tài gồm ba chương như sau:

Chương 1: Cơ sở lý luận về lập hệ thống Báo cáo tài chính và phân tích Báo cáo tài chính doanh nghiệp.

Chương 2: Lập Báo cáo tài chính và phân tích Báo cáo tài chính tại Công ty

cổ phần Tư vấn Đầu tư và Xây dựng Bưu điện.

Chương 3: Hoàn thiện công tác lập và phân tích Báo cáo tài chính của Công

ty cổ phần Tư vấn Đầu tư và Xây dựng Bưu điện.

CHƯƠNG 1

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ LẬP HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH

VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP

1.1 Báo cáo tài chính và lập Báo cáo tài chính doanh nghiệp

1.1.1 Báo cáo tài chính

Sản xuất ra của cải vật chất là cơ sở tồn tại và phát triển của xã hội loài người

Xã hội loài người càng phát triển thì mức độ quan tâm đến hoạt động sản xuất càng tăng, và cần thiết phải tăng cường quản lý sản xuất Hạch toán kế toán ra đời và phát triển nhằm đáp ứng nhu cầu đòi hỏi khách quan đó

Báo cáo taì chính là sản phẩm quan trọng nhất của quy trình kế toán.Đó là những Báo cáo tổng hợp nhất về tình hình tài sản,vốn chủ sở hữu và công nợ cũng như tình hình tài chính, kết quả kinh doanh trong kỳ của doanh nghiệp

Như vậy, Báo cáo tài chính được hình thành từ nhu cầu cung cấp thông tin tổng quát, hữu ích về thực trạng của doanh nghiệp Báo cáo tài chính là phương tiện nối doanh nghiệp với các đối tượng quan tâm Với ý nghĩa hết sức to lớn như vậy, việc lập và trình bày Báo cáo tài chính là công việc không thể thiếu trong mỗi chu kỳ hoạt động của doanh nghiệp

Nội dung cơ bản của các Báo cáo tài chính hiện hành

Hệ thống Báo cáo tài chính hiện hành thực hiện theo Chế độ Kế toán doanh nghiệp ban hành tại quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng

Bộ Tài chính áp dụng cho tất cả các doanh nghiệp thuộc mọi lĩnh vực, mọi thành phần kinh tế trong cả nước từ năm tài chính 2006, bao gồm Báo cáo tài chính năm và Báo cáo tài chính giữa niên độ Hệ thống Báo cáo năm gồm có 4 biểu mẫu báo cáo:

•Bảng cân đối kế toán, mẫu số B01- DN

•Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, mẫu số B02- DN

•Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, mẫu số B03- DN

•Bản thuyết minh báo cáo tài chính, mẫu số B09- DN

Ngoài ra, để phục vụ yêu cầu quản lý tại Doanh nghiệp, có thể bổ sung hoặc chi

tiết các chỉ tiêu cho phù hợp với hoạt động sản xuất kinh doanh nhưng phải được Bộ tài chính chấp thuận bằng văn bản.

 Bảng cân đối kế toán:

Bảng cân đối kế toán là một Báo cáo tài chính phản ánh tổng quát tình hình tài sản của doanh nghiệp theo giá trị ghi sổ của tài sản và nguồn hình thành tài sản tại một thời điểm cuối năm

Bảng cân đối kế toán được kết cấu dưới dạng bảng cân đối số dư các TK và sắp xếp trật tự các chỉ tiêu theo yêu cầu quản lý Bảng cân đối kế toán được chia làm 2 phần: Tài sản và Nguồn vốn, có thể kết cấu theo kiểu 2 bên (Tài sản bên trái, Nguồn vốn bên phải) hoặc kết cấu 1 bên (Tài sản phía trên, Nguồn vốn phía dưới)

Phần Tài sản: phản ánh giá trị ghi sổ của toàn bộ tài sản hiện có của doanh

nghiệp đến cuối năm kế toán đang tồn tại dưới các hình thái và trong cả các giai đoạn,các khâu của quá trình kinh doanh Các chỉ tiêu phản ánh trong phần tài sản được xắp xếp theo nội dung kinh tế của các loại tài sản của doanh nghiệp trong quá trình sản xuất

Phần Nguồn vốn :phản ánh nguồn hình thành các loại tài sản của doanh nghiệp

đến cuối năm hạch toán Các chỉ tiêu ở phần nguồn vốn được xắp xếp theo từng nguồn hình thành tài sản của đơn vị.( nguồn vốn của bản thân doanh nghiệp-vốn chủ

sở hữu, nguồn vốn đi vay, nguồn vốn chiếm dụng…).Tỷ lệ và kết cấu của từng nguồn vốn trong tổng số nguồn vốn hiện có phản ánh tính chất hoạt động, thực trạng tài chính của doanh nghiệp

Các chỉ tiêu cụ thể cũng như hình thức trình bày các thông tin trên Bảng cân đối

kế toán hiện hành thực hiện theo quy định tại Chế độ Kế toán doanh nghiệp ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính

 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh:

Là Báo cáo tài chính tổng hợp, phản ánh tổng quát tình hình và kết quả kinh doanh trong một kỳ kế toán của doanh nghiệp, chi tiết theo hoạt động kinh doanh (hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ và hoạt động tài chính) và hoạt động khác.Bao gồm các chỉ tiêu được khái quát như sau:

Doanh thu: là sự gia tăng về lợi ích kinh tế trong kỳ kế toán dưới hình thức các

khoản tiền thu vào hoặc gia tăng tài sản hoặc giảm bớt công nợ dẫn đến việc gia tăng vốn cổ phần nhưng không phải do các cổ đông đóng góp.

Chi phí: là sự giảm bớt lợi ích kinh tế trong kỳ kế toán dưới hình thức các

khoản tiền chi ra, khấu trừ tài sản hoặc phát sinh các công nợ dẫn đến làm giảm vốn

cổ phần mà không phải là do phân phối cho những người tham gia góp vốn

Lợi nhuận: là phần thu nhập còn lại sau khi trang trải các khoản chi phí tương

ứng theo nguyên tắc phù hợp với doanh thu Lợi nhuận là chỉ tiêu thường được sử dụng làm thước đo đánh giá tình hình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là giá trị sản phẩm, hàng hoá, lao vụ,

dịch vụ mà doanh nghiệp đã bán ra, cung cấp cho khách hàng trong kỳ báo cáo Doanh thu bán hàng có thể thu được tiền hoặc chưa thu tiền ngay sau khi doanh nghiệp cung cấp sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ cho khách hàng

Chi phí sản xuất kinh doanh bao gồm Giá vốn hàng bán, Chi phí bán hàng, Chi phí

quản lý doanh nghiệp Đó là biểu hiện bằng tiền của các hao phí về lao động sống và lao động vật hoá mà doanh nghiệp sử dụng trong kỳ hoạt động sản xuất kinh doanh

Doanh thu hoạt động tài chính là các khoản thu do những hoạt động đầu tư tài

chính, kinh doanh về vốn đưa lại

Chi phí hoạt động tài chính là những chi phí liên quan đến các hoạt động về

vốn, đầu tư tài chính phát sinh trong kỳ báo cáo của doanh nghiệp

Thu nhập khác là những khoản thu từ các hoạt động xảy ra không thường

xuyên, ngoài các hoạt động tạo ra doanh thu chính, như: thu về thanh lý, nhượng bán tài sản cố định, thu tiền phạt, tiền bồi thường, thu được các khoản nợ khó đòi đã xoá

sổ tính vào chi phí kỳ trước,

Chi phí khác là các khoản chi do các nghiệp vụ không thường xuyên, riêng biệt

với các hoạt động thông thường của doanh nghiệp, như: chi về thanh lý, nhượng bán tài sản cố định, chi tiền phạt,

Kết cấu của Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh được thực hiện theo quy định tại Chế độ Kế toán doanh nghiệp ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính Trong đó các chỉ tiêu chính được khái quát như sau:

 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ:

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ là Báo cáo tài chính tổng hợp phản ánh việc hình thành và sử dụng lượng tiền phát sinh trong kỳ báo cáo của doanh nghiệp Nó cung cấp các thông tin về luồng tiền vào chủ yếu (từ hoạt động kinh doanh, bán tài sản, vay, nợ phải trả, đầu tư của chủ sở hữu, ) và luồng tiền ra chủ yếu (quá trình hoạt động kinh doanh, mở rộng hoạt động, thanh toán công nợ hay phân chia cho các chủ

sở hữu, ) trong một kỳ nhất định Các thông tin này phục vụ cho việc giải thích, đánh giá các hoạt động đầu tư và huy động vốn quan trọng của một doanh nghiệp.Nội dung của Báo cáo lưu chuyển tiền tệ là trình bày các khoản thu và chi của doanh nghiệp trong kỳ báo cáo trên cả 3 hoạt động: kinh doanh, đầu tư và tài chính theo cách thức phù hợp với đặc điểm kinh doanh của doanh nghiệp

Mẫu Báo cáo lưu chuyển tiền tệ được ban hành theo Chế độ Kế toán doanh nghiệp tại quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính

Từ những nội dung trong Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, người sử dụng không những đánh giá được những thay đổi trong tài sản thuần, trong cơ cấu tài chính, đánh giá được khả năng chuyển đổi của tài sản thành tiền, khả năng thanh toán, khả năng tạo ra các luồng tiền trong hoạt động của doanh nghiệp mà nó còn là cơ sở để đánh giá khái quát tình hình hoạt động của doanh nghiệp và khả năng của doanh nghiệp so với doanh nghiệp khác

 Bản thuyết minh báo cáo tài chính:

Thuyết minh báo cáo tài chính là báo cáo nhằm thuyết minh và giải trình bằng lời, bằng số liệu một số chỉ tiêu kinh tế - tài chính chưa được thể hiện trên các báo cáo tài chính Bản thuyết minh này cung cấp thông tin bổ sung cần thiết cho việc đánh giá kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong năm báo cáo được chính xác

Thông tin trên Bản thuyết minh báo cáo tài chính được trình bày theo thứ tự được quy định tại Chế độ Kế toán doanh nghiệp ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính và cần được duy trì nhất quán nhằm giúp cho người sử dụng hiểu được Báo cáo tài chính của doanh

nghiệp và có thể so sánh với Báo cáo tài chính của doanh nghiệp khác

1.1.2 Lập Báo cáo tài chính

1.1.2.1 Những vấn đề cơ bản về thủ tục và nguyên tắc lập Báo cáo tài chính

Các yêu cầu lập và trình bày Báo cáo tài chính

Nguyên tắc lập và trình bày Báo cáo tài chính

Nguyên tắc hoạt động liên tục:

Báo cáo tài chính phải được lập trên cơ sở giả định là doanh nghiệp đang hoạt động liên tục và sẽ tiếp tục hoạt động kinh doanh bình thường trong tương lai gần, trừ khi doanh nghiệp có ý định cũng như buộc phải ngừng hoạt động hoặc phải thu hẹp đáng kể quy mô hoạt động của mình

rẽ mà được tập hợp vào những khoản mục có cùng tính chất hoặc chức năng trong Báo cáo tài chính hoặc trình bày trong Bản thuyết minh báo cáo tài chính.

Nguyên tắc bù trừ:

Nguyên tắc này đòi hỏi khi ghi nhận các giao dịch kinh tế và các sự kiện để lập

và trình bày Báo cáo tài chính không được phép bù trừ tài sản và nợ phải trả, do vậy doanh nghiệp phải trình bày riêng biệt tất cả các khoản mục tài sản và công nợ trên Báo cáo tài chính Đối với các khoản doanh thu, thu nhập khác và chi phí chỉ được bù trừ khi được quy định tại một Chuẩn mực kế toán khác hoặc các khoản lãi, lỗ và các chi phí liên quan phát sinh từ các giao dịch và các sự kiện giống nhau hoặc tương tự

và không có tính trọng yếu Các khoản này cần được tập hợp lại với nhau phù hợp với quy định của nguyên tắc trọng yếu và tập hợp Các tài sản và nợ phải trả, các khoản thu nhập và chi phí có tính trọng yếu phải được báo cáo riêng biệt

Nguyên tắc có thể so sánh:

Các thông tin bằng số liệu trong Báo cáo tài chính nhằm để so sánh giữa các kỳ

kế toán phải được trình bày tương ứng với các thông tin bằng số liệu trong Báo cáo tài chính của kỳ trước kể cả các thông tin diễn giải bằng lời nếu cần thiết cho người

sử dụng hiểu rõ được Báo cáo tài chính của kỳ hiện tại

1.1.2.2 Quy trình lập Báo cáo tài chính theo kỳ kế toán năm

 Những thông tin chung về doanh nghiệp

Trong Báo cáo tài chính năm, doanh nghiệp phải trình bày các thông tin chung sau:

•Tên, địa chỉ của doanh nghiệp báo cáo

•Nêu rõ Báo cáo tài chính này là của riêng doanh nghiệp hay Báo cáo tổng hợp, hợp nhất của công ty mẹ, tập đoàn

•Ngày kết thúc kỳ kế toán năm hoặc kỳ báo cáo

•Ngày lập Báo cáo tài chính

•Đơn vị tiền tệ dùng để lập Báo cáo tài chính

 Bảng cân đối kế toán

Để lập Bảng cân đối kế toán cần thiết phải sử dụng khá nhiều nguồn tài liệu, trong đó chủ yếu là các nguồn sau đây:

•Bảng cân đối kế toán cuối kỳ trước (năm trước)

•Sổ cái và sổ chi tiết các TK từ loại 1 đến 4 và TK ngoài bảng tương ứng với các chỉ tiêu được quy định trong Bảng cân đối kế toán của kỳ lập Bảng cân đối kế toán.

•Bảng cân đối TK

•Các tài liệu liên quan khác (Bảng tổng hợp chi tiết, Bảng kê, )

Để đảm bảo tính kịp thời, chính xác của các chỉ tiêu trên Bảng cân đối kế toán

và giúp cho việc lập báo cáo nhanh chóng, dễ dàng cần thiết phải làm tốt những công việc sau:

- Kiểm kê tài sản trong trường hợp cần thiết và đối chiếu số liệu với các chứng

từ, sổ sách có liên quan Nếu có chênh lệch phải điều chỉnh cho đúng với kết quả kiểm kê trước khi lập Báo cáo tài chính

- Tiến hành kết chuyển cuối kỳ các khoản có liên quan giữa các TK, phù hợp với quy định và hoàn tất việc ghi sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết, kiểm tra, đối chiếu số liệu kế toán giữa các sổ sách có liên quan, bảo đảm khớp, đúng (kiểm tra trong nội bộ và kiểm tra đối chiếu với các đơn vị có quan hệ kinh tế khác) Nếu có chênh lệch thì tiến hành điều chỉnh trước khi lập báo cáo

- Khoá sổ kế toán, tính ra số dư cuối kỳ của các TK tổng hợp, chi tiết tại thời điểm lập Bảng cân đối kế toán

- Phân loại và trình bày toàn bộ Tài sản và Nợ phải trả của doanh nghiệp thành ngắn hạn và dài hạn, tùy theo thời hạn của chu kỳ kinh doanh bình thường của doanh nghiệp hoặc phải được trình bày theo tính thanh khoản giảm dần nếu không thể dựa vào chu kỳ kinh doanh để phân chia ngắn hạn và dài hạn

Trường hợp không phân biệt được thì Tài sản và Nợ phải trả phải được sắp xếp theo tính thanh khoản giảm dần

- Tuyệt đối không được bù trừ các khoản mục Tài sản với Nợ phải trả cũng như không được bù trừ số dư giữa 2 bên Nợ và Có của các TK thanh toán như TK 131, 331 mà phải căn cứ vào sổ kế toán chi tiết để ghi vào các chỉ tiêu liên quan trên báo cáo

- Kiểm tra lại số liệu ghi trên cột “Số cuối năm” của Bảng cân đối kế toán ngày cuối kỳ trước

Khi lập, cột số liệu “Số đầu năm” của Bảng cân đối kế toán cuối kỳ này sẽ được chuyển từ cột “Số cuối năm” của Bảng cân đối kế toán cuối kỳ trước

Cột “Số cuối năm” của Bảng cân đối kế toán kỳ này được căn cứ vào số dư của các TK (cấp 1,2) trên các sổ kế toán có liên quan tại thời điểm lập báo cáo Những chỉ tiêu trên Bảng cân đối kế toán có nội dung phù hợp với số dư của các TK thì căn

cứ vào số dư đó để ghi vào các chỉ tiêu tương ứng theo nguyên tắc: số dư Nợ của các

TK ghi vào các chỉ tiêu tương ứng thuộc phần Tài sản, số dư Có được ghi tương ứng

ở phần Nguồn vốn

Trừ các trường hợp ngoại lệ sau:

- Các TK liên quan đến Dự phòng (TK 129, 139, 159, 229) và Hao mòn (TK 214) có số dư Có nhưng vẫn phản ánh bên Tài sản, được ghi âm nhằm phản ánh chính xác quy mô tài sản hiện có ở doanh nghiệp

- Bên cạnh đó, các TK 412 - Chênh lệch đánh giá lại tài sản, TK 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái, TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối, nếu có số dư Có thì ghi bình thường bên Nguồn vốn, nếu có số dư Nợ thì phải ghi âm bên Nguồn vốn

Đối với một số chỉ tiêu mang tính tổng hợp như “Hàng tồn kho”, “Các khoản phải thu”, do có liên quan đến nhiều TK nên phải tiến hành tổng hợp số liệu từ các

TK có liên quan để lấy số liệu phản ánh lên Bảng cân đối kế toán

Các chỉ tiêu ngoài Bảng cân đối kế toán được ghi nhận trên cơ sở số dư của các

TK liên quan Đặc điểm của các TK ngoài bảng là ghi đơn, có số dư Nợ nên kế toán căn cứ trực tiếp vào số dư Nợ cuối kỳ trên sổ cái của từng TK để ghi vào các chỉ tiêu tương ứng

 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

Nguồn số liệu chủ yếu dùng để lập Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh gồm:

•Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh kỳ trước

•Sổ kế toán chi tiết, tổng hợp trong kỳ của các TK loại 5, 6, 7, 8, 9

•Các số liệu khác (Thông báo nộp thuế thu nhập doanh nghiệp, Sổ chi tiết TK 3334- Thuế thu nhập doanh nghiệp)

Đối với cột số liệu “Năm trước” trong báo cáo kỳ này, tương tự như việc lập Bảng cân đối kế toán, được lấy từ cột số liệu “Năm nay” tương ứng của Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh kỳ trước

Cột số liệu “Năm nay” phản ánh trị số của các chỉ tiêu trong kỳ báo cáo Việc lập các

chỉ tiêu trên Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh ở cột “Năm nay” cụ thể như sau:

- Đối với số liệu về Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, Các khoản giảm trừ, Giá vốn hàng bán, Doanh thu hoạt động tài chính, Chi phí tài chính, Chi phí bán hàng, Chi phí quản lý doanh nghiệp, Thu nhập khác, Chi phí khác, Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành, Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại được lấy

từ sổ kế toán phản ánh những nội dung trên: các TK doanh thu, căn cứ vào phát sinh

Có, các TK chi phí căn cứ vào số phát sinh Nợ

- Các chỉ tiêu khác như Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ, Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ, Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh, Lợi nhuận khác, Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế, Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp được tính toán theo hướng dẫn cụ thể trên Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Trường hợp lỗ, thì các chỉ tiêu được ghi âm trên báo cáo

 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

Cơ sở số liệu để lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ bao gồm:

•Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, Bản thuyết minh báo cáo tài chính, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ kỳ trước

•Các tài liệu kế toán khác như: sổ kế toán tổng hợp, chi tiết các TK 111 - Tiền mặt, TK 112 - Tiền gửi ngân hàng, TK 113 - Tiền đang chuyển và các TK liên quan khác, Bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định, các tài liệu kế toán chi tiết khác

Khi lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cần quán triệt các nguyên tắc sau:

- Trình bày luồng tiền theo từng hoạt động phù hợp với đặc điểm kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư, hoạt động tài chính

- Phân biệt luồng tiền phát sinh từ các hoạt động trên cơ sở thuần, bao gồm một

số các luồng tiền phát sinh trong những trường hợp sau:

•Thu và chi trả tiền hộ khách hàng

•Thu và chi tiền đối với các khoản có vòng quay nhanh, thời gian đáo hạn ngắn (mua, bán ngoại tệ hay các khoản đầu tư; các khoản đi vay, cho vay có thời hạn thanh toán không quá 3 tháng)

- Đối với các giao dịch về đầu tư và tài chính không trực tiếp sử dụng tiền hay các khoản tương đương tiền không được trình bày trong Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

- Phải quy đổi các giao dịch ngoại tệ ra đồng tiền chính thức sử dụng để ghi sổ

kế toán và lập báo cáo theo tỷ giá hối đoái tại thời điểm phát sinh giao dịch

- Doanh nghiệp phải trình bày giá trị và lý do của các khoản tiền và tương đương tiền có số dư cuối kỳ lớn do doanh nghiệp nắm giữ nhưng không được sử dụng do có sự hạn chế của pháp luật hoặc các ràng buộc khác mà doanh nghiệp phải thực hiện

Khi lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ có thể sử dụng hai phương pháp: phương pháp trực tiếp và phương pháp gián tiếp

Theo phương pháp trực tiếp, các chỉ tiêu trên báo cáo được lập bằng cách xác định và phân tích trực tiếp các khoản thực thu, thực chi bằng tiền trên các sổ kế toán theo từng loại hoạt động và theo nội dung thu - chi được chi tiết

Đối với phương pháp gián tiếp, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ được lập bằng cách điều chỉnh lợi nhuận trước thuế của hoạt động sản xuất kinh doanh khỏi ảnh hưởng của các nghiệp vụ không trực tiếp thu tiền hoặc chi tiền đã làm tăng, giảm lợi nhuận; loại trừ các khoản lãi, lỗ của hoạt động đầu tư và tài chính đã tính vào lợi nhuận trước thuế, điều chỉnh các khoản mục thuộc vốn lưu động Lợi nhuận trước thuế được lấy từ chỉ tiêu Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (Mã số 50) trên Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh hoặc được xác định từ chênh lệch giữa phát sinh Nợ, Có của TK 911 trước khi điều chỉnh với TK 821 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

Đối với cột số liệu “Năm trước”, kế toán tiến hành chuyển từ cột số liệu “Năm nay” của Báo cáo lưu chuyển tiền tệ kỳ trước sang

Cột số liệu “Năm nay” được tính toán theo hai cách khác nhau tuỳ theo phương pháp sử dụng riêng đối với phần Lưu chuyển tiền từ hoạt động sản xuất kinh doanh, hai phần còn lại, việc tính toán là hoàn toàn như nhau cho dù sử dụng phương pháp nào Khi lập, căn cứ vào nội dung của các chỉ tiêu được liệt kê trên Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, các số liệu tương ứng được tổng hợp, lấy từ các sổ kế toán chi tiết, tổng hợp và các bảng biểu kế toán có liên quan Trong đó, các khoản chi tiền được ghi trong ngoặc đơn ( )

 Bản thuyết minh báo cáo tài chính

Để lập Bản thuyết minh báo cáo tài chính, kế toán cần căn cứ vào:

•Sổ kế toán kỳ báo cáo (đặc biệt là các sổ chi tiết)

•Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

•Bản thuyết minh báo cáo tài chính kỳ trước.

Khi lập Bản thuyết minh báo cáo tài chính, việc trình bày bằng lời văn phải ngắn gọn, rõ ràng, mạch lạc, dễ hiểu Các chỉ tiêu thuộc phần chuẩn mực, chế độ, chính sách

kế toán áp dụng tại doanh nghiệp phải thống nhất trong cả niên độ kế toán, nếu có sự thay đổi phải trình bày rõ ràng lý do thay đổi Việc lựa chọn số liệu và thông tin cần phải trình bày trong báo cáo này được thực hiện theo nguyên tắc trọng yếu được quy định tại Chuẩn mực số 21 - Trình bày Báo cáo tài chính Đối với việc đánh số các thuyết minh dẫn từ Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh và Báo cáo lưu chuyển tiền tệ có thể được thay đổi lại cho phù hợp với điều kiện cụ thể của doanh nghiệp nhưng phải thực hiện đúng yêu cầu và nội dung thông tin cần được trình bày theo quy định Ngoài ra, tuỳ thuộc vào yêu cầu quản lý doanh nghiệp có thể trình bày bổ sung thêm một số thông tin khác nhằm mục đích giúp cho người sử dụng hiểu được Báo cáo tài chính của doanh nghiệp

1.2 Phân tích tình hình tài chính qua hệ thống Báo cáo tài chính của doanh nghiệp

1.2.1 Phân tích tình hình tài chính doanh nghiệp

Phân tích tình hình tài chính doanh nghiệp là quá trình xem xét, kiểm tra, đối chiếu và so sánh số liệu về tài chính hiện tại với quá khứ Thông qua đó đánh giá đúng thực trạng tài chính của doanh nghiệp, nắm vững tiềm năng, dự đoán kết quả cũng như rủi ro trong tương lai và triển vọng của doanh nghiệp

1.2.2 Mối quan hệ giữa Báo cáo tài chính và phân tích tình hình tài chính

Khi thực hiện phân tích tình hình tài chính phải dựa vào rất nhiều nguồn thông tin khác nhau, cả trong và ngoài doanh nghiệp

- Các thông tin chung: đó là những thông tin về tình hình kinh tế, chính trị, môi trường pháp lý, kinh tế có liên quan đến cơ hội kinh tế, cơ hội đầu tư, cơ hội về kỹ thuật công nghệ… Sự suy thoái hoặc tăng trưởng của nền kinh tế có tác động mạnh

mẽ đến kết quả kinh doanh của một doanh nghiệp Những thông tin về các cuộc thăm

dò thị trường, triển vọng phát triển trong sản xuất kinh doanh và dịch vụ thương mại… ảnh hưởng lớn đến chiến lược và sách lược kinh doanh trong từng thời kỳ

- Các thông tin theo ngành kinh tế: đó là những thông tin mang tính chất của ngành kinh tế như đặc điểm của ngành kinh tế liên quan đến tiến trình kỹ thuật cần

tiến hành, cơ cấu sản xuất có tác động đến khả năng sinh lời, vòng quay vốn, nhịp độ phát triển của các chu kỳ kinh tế, độ lớn của thị trường và triển vọng phát triển…

- Các thông tin của bản thân doanh nghiệp: đó là những thông tin về chiến lược, sách lược kinh doanh của doanh nghiệp, tình hình tạo lập, phân phối và sử dụng vốn, tình hình và khả năng thanh toán, … Những thông tin này được thể hiện qua những giải trình của các nhà quản lý, qua các báo cáo của hạch toán kế toán

- Các thông tin khác

Những thông tin liên quan đến doanh nghiệp rất phong phú và đa dạng Một số công khai, một số chỉ dành chi những người có lợi ích gắn liền với sự sống còn của doanh nghiệp Có những thông tin được báo chí hoặc các tổ chức tài chính công bố,

có những thông tin chỉ trong nội bộ doanh nghiệp được biết

Căn cứ vào hệ thống Báo cáo tài chính, tình hình tài chính của doanh nghiệp được phân tích qua những nội dung chính sau:

•Đánh giá khái quát tình hình tài chính

•Phân tích cấu trúc tài chính

•Phân tích tình hình và khả năng thanh toán

•Phân tích hiệu quả kinh doanh

•Phân tích chi tiết từng Báo cáo tài chính

1.2.3 Phân tích các Báo cáo tài chính của doanh nghiệp

- Giai đoạn tiến hành phân tích: đây là giai đoạn triển khai, thực hiện các công việc đã ghi trong kế hoạch Giai đoạn này bao gồm các công việc cụ thể sau:

•Sưu tầm tài liệu, hệ thống, xử lý số liệu

•Tính toán các chỉ tiêu phân tích

•Xác định nguyên nhân và tính toán cụ thể mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến các chỉ tiêu phân tích

•Xác định và dự đoán những nhân tố kinh tế xã hội tác động đến tình hình kinh doanh của doanh nghiệp

•Tổng hợp kết quả, rút ra nhận xét, kết luận về tình hình tài chính của doanh nghiệp

- Giai đoạn kết thúc: đây là giai đoạn cuối cùng của việc phân tích Trong giai đoạn này cần tiến hành những công việc cụ thể sau:

•Viết báo cáo phân tích

•Hoàn chỉnh hồ sơ phân tích

1.2.3.2 Phương pháp sử dụng trong phân tích

 Phương pháp so sánh:

Phương pháp so sánh thường được sử dụng dưới các dạng sau:

- So sánh bằng số tuyệt đối: Số tuyệt đối được sử dụng để phản ánh quy mô của các hiện tượng, sự vật, hoạt động, Bởi vậy, khi so sánh bằng số tuyệt đối, ta sẽ biết được quy mô, mức độ biến động (tăng, giảm, vượt, hụt, ) của chỉ tiêu phân tích giữa các kỳ với nhau

- So sánh bằng số tương đối: Số tương đối phản ánh kết cấu, mối quan hệ, tốc

độ phát triển và mức độ phổ biến của chỉ tiêu nghiên cứu So sánh bằng số tương đối

sẽ nắm được xu hướng biến động của các chỉ tiêu

 Phương pháp chi tiết chỉ tiêu phân tích:

Mọi quá trình kinh doanh và kết quả kinh doanh đều có thể và cần thiết chi tiết theo nhiều hướng khác nhau (theo bộ phận cấu thành, theo thời gian, địa điểm, ) nhằm đánh giá chính xác kết quả đạt được Khi phân tích, ta tiến hành xem xét, so sánh:

- Mức độ đạt được của từng bộ phận giữa các kỳ với nhau

- Mức độ ảnh hưởng của từng bộ phận đến tổng thể

- Tiến độ thực hiện và kết quả đạt được trong từng thời gian

- Mức độ đóng góp của từng bộ phận vào kết quả chung

Bằng cách xem xét các chỉ tiêu phân tích theo các hướng khác nhau, các nhà

phân tích sẽ nắm được tác động của các giải pháp mà doanh nghiệp đã áp dụng trong từng bộ phận, thời gian, địa điểm, Trên cơ sở đó, tìm cách cải tiến các giải pháp cũng như điều kiện vận dụng từng giải pháp một cách phù hợp, hiệu quả.

 Phương pháp cân đối:

Trong quá trình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, hình thành rất nhiều mối quan hệ cân đối về lượng giữa 2 mặt của các yếu tố và các quá trình: quan hệ cân đối giữa tổng tài sản và tổng nguồn hình thành tài sản, giữa thu, chi và kết quả, giữa mua sắm và sử dụng vật tư, giữa số dư đầu kỳ và số phát sinh tăng trong kỳ với số dư cuối kỳ

và số phát sinh giảm trong kỳ của các đối tượng, Điều đó dẫn đến sự cân bằng về mức biến động (chênh lệch) giữa các chỉ tiêu trong mối quan hệ cân đối giữa các kỳ: một lượng thay đổi trong mỗi nhân tố sẽ làm thay đổi trong chỉ tiêu phân tích đúng một lượng tương ứng Trong mối quan hệ cân đối này, các nhân tố đứng độc lập, tách biệt với nhau và cùng tác động đồng thời đến sự biến động của chỉ tiêu phản ánh đối tượng nghiên cứu Khi đó, ta sẽ xác định được ảnh hưởng của các nhân tố đến sự biến động của chỉ tiêu

 Phương pháp đồ thị:

Là phương pháp dùng các đồ thị để minh họa các kết quả đã tính toán được trong quá trình phân tích bằng biểu đồ, sơ đồ, Phương pháp này cho ta một cái nhìn trực quan, thể hiện rõ ràng, mạch lạc diễn biến của các đối tượng nghiên cứu thông qua từng thời kỳ và nhanh chóng phân tích định tính các chỉ tiêu tài chính để tìm ra nguyên nhân của sự biến đổi các chỉ tiêu đó

 Phương pháp kết hợp:

Trong quá trình nghiên cứu đối tượng phân tích, việc sử dụng kết hợp một số phương pháp phân tích với nhau là cần thiết do đối tượng phân tích rất đa dạng, phong phú, có mối quan hệ nhiều chiều Mối quan hệ giữa các nhân tố ảnh hưởng đến chỉ tiêu phản ánh đối tượng phân tích không phải bao giờ cũng theo một hướng hay cùng một loại (tổng, tích) Hơn nữa, nếu không sử dụng kết hợp nhiều phương pháp phân tích với nhau sẽ không làm nổi bật đặc trưng của đối tượng phân tích Vì vậy, phương pháp kết hợp là một trong những phương pháp được sử dụng phổ biến trong phân tích hoạt động kinh doanh nói chung và phân tích Báo cáo tài chính nói riêng

1.2.3.3 Nội dung phân tích

 Đánh giá khái quát tình hình tài chính

Đây là nội dung thường được thực hiện trước tiên Đánh giá khái quát tình hình tài chính là việc xem xét, nhận định một cách tổng quát nhất tình hình tài chính của doanh nghiệp Công việc này nhằm cung cấp thông tin cho mọi đối tượng thấy được tình hình tài chính của doanh nghiệp đang ở trạng thái như thế nào (mạnh hay yếu, chủ động về tài chính hay bị động, khả quan hay không, …) Từ đó phát huy những điểm mạnh và đưa ra các biện pháp khắc phục những tồn tại để góp phần nâng cao khả năng thanh toán, tính chủ động trong hoạt động tài chính nhằm thúc đẩy hoạt động kinh doanh phát triển, sử dụng:

Tỷ suất này đánh giá khả năng tự đảm bảo về mặt tài chính và mức độ độc lập về mặt tài chính của doanh nghiệp Tỷ suất này càng cao, mức độ độc lập càng cao

Bên cạnh đó, ta xác định thêm các chỉ tiêu về khả năng thanh toán Vì khả năng thanh toán của doanh nghiệp là cao thì chứng tỏ tình hình tài chính sẽ khả quan và ngược lại

Hệ số khả năng thanh

toán tổng quát

= Tổng số tài sảnTổng số nợ phải trả

Hệ số khả năng thanh

toán nợ ngắn hạn

= Tổng giá trị thuần của tài sản ngắn hạn

Tổng số nợ ngắn hạn

 Phân tích cấu trúc tài chính

Tỷ suất tài trợ tài sản từ nguồn vốn chủ sở hữu (%)

Phân tích cấu trúc tài chính là phân tích khái quát tình hình huy động, sử dụng vốn và mối quan hệ giữa tình hình huy động với tình hình sử dụng vốn của doanh nghiệp.

Việc phân tích cơ cấu tài sản cho ta thấy được mức độ hợp lý của việc phân bổ các loại tài sản, từ đó căn cứ vào tình hình thực tế của doanh nghiệp, đặc điểm ngành nghề kinh doanh, chính sách đầu tư, chính sách kinh doanh mà doanh nghiệp vận dụng trong từng thời

kỳ để đưa ra nhận xét Khi xem xét cơ cấu tài sản và sự biến động về cơ cấu tài sản, các nhà quản lý sẽ quyết định đầu tư vào loại tài sản nào là thích hợp nhất, đầu tư vào thời điểm nào

và quyết định các chính sách quản lý liên quan đến từng loại tài sản đó

Khi đánh giá mối quan hệ giữa tài sản và nguồn vốn, những chỉ tiêu sau đây thường được tính và so sánh sự biến động của chúng ở kỳ phân tích so với kỳ gốc, dựa vào ý nghĩa của từng chỉ tiêu để đưa ra nhận xét phù hợp:

Hệ số nợ so với tài sản = Nợ phải trả

Hệ số tài sản so với vốn chủ sở hữu càng lớn hơn 1, mức độ độc lập tài chính càng thấp Để giảm bớt giá trị của hệ số này, doanh nghiệp phải tìm biện pháp để giảm tỷ lệ nợ phải trả trên vốn chủ sở hữu Có như vậy mới tăng cường được tính tự chủ về tài chính của doanh nghiệp

 Phân tích tình hình và khả năng thanh toán

Phân tích tình hình thanh toán là xem xét tình hình thanh toán các khoản phải

thu, phải trả Qua đó chúng ta thấy được chất lượng hoạt động tài chính Khi phân tích, chủ yếu tập trung xem xét những khoản phải thu, phải trả với những đối tượng

có tỷ trọng lớn trong tổng phải thu, tổng phải trả, thường là các khoản nợ phải thu người mua và khoản nợ phải trả người bán Bên cạnh đó, có thể phân tích cho mỗi nội dung tương ứng thuộc nợ phải thu và nợ phải trả nhằm mục đích cụ thể nào đó.Nguồn tài liệu chủ yếu cung cấp thông tin để phân tích tình hình thanh toán là:

Bảng cân đối kế toán và Bản thuyết minh báo cáo tài chính.

Để phân tích tình hình thanh toán, ta thường tính và so sánh các chỉ tiêu sau :

Tỷ lệ các khoản nợ phải thu so với các khoản nợ phải trả (%)

= Nợ phải thu

Nợ phải trả

Tỷ lệ này khác 100% tức là số vốn của doanh nghiệp bị chiếm dụng lớn hơn số vốn doanh nghiệp đi chiếm dụng hay ngược lại, đều phản ánh một tình hình tài chính không lành mạnh

Tỷ lệ các khoản nợ phải trả so

với các khoản nợ phải thu (%)

= Nợ phải trả

Nợ phải thu

Chỉ tiêu này với chỉ tiêu vừa nêu trên là tương đương nhau

Số vòng quay các khoản phải thu = Tổng số tiền hàng bán chịu

Số dư bình quân các khoản phải thu

Số dư bình quân các khoản phải thu được tính bằng trung bình cộng số nợ phải thu kỳ phân tích và kỳ gốc

Thời gian quay vòng của các

khoản phải thu

= Thời gian của kỳ phân tích

Số vòng quay các khoản phải thu

Khi xem xét Thời gian quay vòng của các khoản phải thu cần liên hệ với phương thức tiêu thụ (bán buôn, bán lẻ), với chính sách thanh toán tiền hàng (chiết khấu thanh toán), với khả năng quản lý nợ cũng như năng lực tài chính của khách hàng,…để nhận xét

Số vòng quay các khoản phải trả = Tổng số tiền hàng mua chịu

Số dư bình quân các khoản phải trảThời gian quay vòng của các khoản

phải trả

= Thời gian của kỳ phân tích

Số vòng quay các khoản phải trả

Khi phân tích chỉ tiêu Thời gian quay vòng của các khoản phải trả, cần tính và

so sánh với thời gian mua chịu được người bán quy định cho doanh nghiệp

Ngoài ra, để nắm được tình hình thanh toán các khoản nợ phải thu và các khoản

nợ phải trả trong kỳ của doanh nghiệp ta có thể so sánh các khoản nợ phải thu, nợ phải trả giữa kỳ phân tích với kỳ gốc trên tổng số cũng như trên từng khoản nợ phải thu, nợ phải trả và số tiền nợ quá hạn cả về số tuyệt đối và tương đối trên từng chỉ tiêu và dựa vào tình hình biến động cụ thể của từng chỉ tiêu để rút ra nhận xét

Phân tích khả năng thanh toán của doanh nghiệp tức là tiến hành xem xét năng

lực tài chính của doanh nghiệp có đảm bảo thanh toán đủ các khoản nợ hay không Phân tích khả năng thanh toán cho phép các nhà quản lý, các nhà đầu tư, ngân hàng, các nhà cung cấp, …đánh giá được sức mạnh tài chính hiện tại, tương lai cũng như dự đoán được tiềm lực trong thanh toán và an ninh tài chính của doanh nghiệp.

Nguồn tài liệu cung cấp thông tin để phân tích khả năng thanh toán chủ yếu là: Bảng cân đối kế toán và Bản thuyết minh báo cáo tài chính

Để phân tích khả năng thanh toán của doanh nghiệp, ta thường so sánh, xem xét

sự biến động, thực hiện phân tích chi tiết các chỉ tiêu sau:

•Hệ số khả năng thanh toán tổng quát

•Hệ số khả năng thanh toán nợ ngắn hạn

•Hệ số khả năng thanh toán nhanh

độ khẩn trương của việc thanh toán (thanh toán ngay, chưa cần thanh toán ngay) Trên cơ sở đó, chúng ta so sánh khả năng thanh toán với nhu cầu thanh toán trong từng giai đoạn qua hệ số:

Hệ số khả năng thanh toán = Khả năng thanh toán

Nhu cầu thanh toán

Hệ số này lớn hơn 1, doanh nghiệp đảm bảo được khả năng thanh toán trong từng giai đoạn, tình hình tài chính là bình thường hoặc khả quan Ngược lại, các nhà quản lý buộc phải tìm kế sách để huy động nguồn tài chính bảo đảm cho việc thanh toán Hệ số này gần bằng 0 thì doanh nghiệp đang dần lâm vào tình trạng phá sản do mất dần khả năng thanh toán

 Phân tích hiệu quả kinh doanh

Đối với các doanh nghiệp, nâng cao hiệu quả kinh doanh không những là thước

đo chất lượng phản ánh trình độ tổ chức, quản lý kinh doanh mà còn là vấn đề sống còn Phân tích hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp được thực hiện bằng cách xem xét, kiểm tra, đối chiếu và so sánh số liệu về hiệu quả sử dụng các nguồn lực, kết quả kinh doanh, đặc biệt là khả năng sinh lợi hiện hành với quá khứ Qua đó, người sử dụng thông tin có thể đánh giá thực trạng tài chính, tiềm năng, hiệu quả kinh doanh cũng như những rủi ro trong tương lai và triển vọng của doanh nghiệp

Nguồn tài liệu cung cấp thông tin để phân tích hiệu quả kinh doanh chủ yếu là: Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả kinh doanh, Bản thuyết minh báo cáo tài chính

Các nhóm chỉ tiêu thường được sử dụng để phân tích hiệu quả kinh doanh là:

Sức sản xuất = Đầu ra phản ánh kết quả sản xuất

Yếu tố đầu vào

-Sức sản xuất: phản ánh một đơn vị yếu tố đầu vào đem lại mấy đơn vị kết quả sản xuất đầu ra Trị số của chỉ tiêu này càng lớn, hiệu quả sử dụng các yếu tố đầu vào càng cao, hiệu quả kinh doanh càng cao và ngược lại

Sức sinh lợi = Đầu ra phản ánh lợi nhuận

Yếu tố đầu vào hay đầu ra phản ánh kết quả

- Sức sinh lợi (khả năng sinh lợi): phản ánh một đơn vị yếu tố đầu vào hay một đơn vị đầu ra phản ánh kết quả sản xuất đem lại mấy đơn vị lợi nhuận Trị số của chỉ tiêu này càng lớn, chứng tỏ khả năng sinh lợi càng cao, hiệu quả kinh doanh càng cao

và ngược lại

Đầu ra phản ánh kết quả sản xuất hay lợi nhuận

- Suất hao phí: cho biết để có một đơn vị đầu ra phản ánh kết quả sản xuất hay đầu ra phản ánh lợi nhuận, doanh nghiệp phải hao phí mấy đơn vị chi phí hay yếu tố đầu vào Trị số của chỉ tiêu Suất hao phí càng nhỏ, chứng tỏ hiệu quả kinh doanh càng cao và ngược lại

1.3 Vai trò của Báo cáo tài chính và phân tích Báo cáo tài chính

Hê thống Báo cáo tài chính được lập nhằm giúp những người ra quyết định đánh giá chính xác thực trạng tài chính và tiềm năng của doanh nghiệp, lựa chọn phương án kinh doanh tối ưu trên cơ sở đánh giá khả năng tạo ra các dòng tiền mặt, khả năng sinh lời, khả năng thanh toán, mức lợi nhuận, … Bởi vậy, thông tin từ hệ thống Báo cáo tài chính và phân tích Báo cáo tài chính có vai trò quan trọng đối với nhiều phía cả trong và ngoài doanh nghiệp

Đối với các chủ doanh nghiệp và các nhà quản trị doanh nghiệp, họ quan tâm đến nhiều mục tiêu khác nhau: tạo công ăn, việc làm, nâng cao chất lượng sản phẩm, giảm bớt chi phí, đóng góp phúc lợi xã hội, bảo vệ môi trường, Tuy nhiên, doanh nghiệp chỉ có thể tồn tại nếu đảm bảo được 2 mục tiêu cơ bản: kinh doanh có lãi và

thanh toán được nợ Như vậy, vì mục đích tồn tại và phát triển, hơn ai hết, các chủ doanh nghiệp và các nhà quản trị doanh nghiệp phải có đủ thông tin, hiểu rõ doanh nghiệp một cách chi tiết, sâu sắc, có hệ thống và liên kết các thông tin với nhau về mọi mặt: tình hình tài chính, khả năng sinh lợi, đánh giá rủi ro, Từ đó, các nhà quản

lý có thể đưa ra những quyết định đúng đắn nhất, hiệu quả nhất cho hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp

Đối với các ngân hàng và các tổ chứctín dụng, mối quan tâm của họ chủ yếu là hướng vào khả năng trả nợ của doanh nghiệp

Đối với các nhà cung cấp vật họ cần căn cứ để đưa ra quyết định có thể cho khách hàng nào đó được mua chịu hàng, thanh toán chậm hay không

Đối với các nhà đầu tư, mối quan tâm của họ hướng vào các yếu tố như sự rủi

ro, thời gian hoàn vốn, mức sinh lãi, khả năng thanh toán, cũng như hiệu quả của việc điều hành hoạt động và công tác quản lý doanh nghiệp

Các cơ quan Tài chính, cơ quan Thuế, cơ quan Thống kê, đơn vị chủ quản, dựa vào hệ thống Báo cáo tài chính và tài liệu phân tích, họ đánh giá, kiểm tra, kiểm soát tình hình hoạt động của doanh nghiệp, tính đúng đắn trong công tác kế toán cũng như tính tuân thủ luật pháp của doanh nghiệp

Người lao động quan tâm đến quy mô, khả năng hoạt động của doanh nghiệp ở thời điểm hiện tại và trong tương lai để có cơ sở đảm bảo mức sống của họ

Với ý nghĩa quan trọng như vậy, lập và phân tích Báo cáo tài chính là công việc nên được thực hiện một cách cẩn thận sau mỗi chu kỳ hoạt động của doanh nghiệp

CHƯƠNG 2 LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PHẦN TƯ VẤN

ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG BƯU ĐIỆN

2.1 Đặc điểm tổ chức kinh doanh, tổ chức quản lý và tổ chức công tác kế toán của Công ty cổ phần Tư vấn Đầu tư và Xây dựng Bưu điện.

2.1.1 Đặc điểm tổ chức kinh doanh

2.1.1.1 Lịch sử hình thành và quá trình phát triển

Tên công ty: Công ty cổ phần Tư vấn Đầu tư và Xây dựng Bưu điện

Tên giao dịch quốc tế: Post and Telecommunication Investment and Construction Consulting Joint – Stock Company.

Tên viết tắt: PTICC.

Hình thức: Công ty cổ phần

Giấy phép đăng ký kinh doanh do Sở Kế hoạch và Đầu tư Hà Nội cấp

Trụ sở hoạt động chính của Công ty tại Hà Nội

Công ty cổ phần Tư vấn Đầu tư và Xây dựng Bưu điện là một doanh nghiệp cổ phần với 51% vốn sở hữu Nhà nước, là đơn vị thành viên của Tổng công ty Bưu chính

- Viễn thông Việt Nam (VNPT), được thành lập theo quyết định số BBCVT của Bộ trưởng Bộ Bưu chính - Viễn thông về việc chuyển Công ty Tư vấn Xây dựng và Phát triển Bưu điện thành Công ty cổ phần Tư vấn Đầu tư và Xây dựng Bưu điện Công ty có nhiệm vụ chính là khảo sát, thiết kế các công trình thông tin (tổng đài, mạng cáp, truyền dẫn viba ) và tư vấn xây dựng với địa bàn hoạt động trên khắp 67 tỉnh, thành phố trong cả nước

27/2004/QĐ-Năm 1954, điểm xuất phát ban đầu là một Tổ Thiết kế của Tổng cục Bưu điện, đến tháng 10/1960, Tổ Thiết kế đã phát triển thành Phòng Thiết kế thuộc Tổng cục Bưu điện và đến ngày 15/02/1962 Công ty Thiết kế Bưu điện và Truyền thanh được

chính thức thành lập Lúc này, Công ty đã có một bộ máy tổ chức tương đối hoàn chỉnh nhưng phải đến 15/7/1969, một doanh nghiệp hoàn toàn độc lập trực thuộc

được thành lập mang tên Viện Thiết kế Bưu điện

Sang đến 20/07/1993, Viện Thiết kế Bưu điện được đổi tên thành Công ty Thiết

kế Bưu điện theo quyết định số 200 QĐ/TCCB ngày 15/03/1993 của Tổng cục

trưởng Tổng cục Bưu điện về việc “Thành lập doanh nghiệp Nhà nước “Công ty Thiết kế Bưu điện” thuộc Tổng cục Bưu điện” Đây là một doanh nghiệp Nhà nước

trực thuộc Tổng cục Bưu điện chuyên làm công tác khảo sát, thiết kế các công trình thông tin và tư vấn xây dựng Bưu điện

Sau này khi các Tổng công ty mạnh được thành lập theo quyết định 91/CP thì Công ty Thiết kế Bưu điện được chuyển sang trực thuộc Tổng công ty Bưu chính - Viễn thông Việt Nam theo quyết định số 434 QĐ/TCCB-LĐ ngày 09/09/1996 của

Tổng cục trưởng Tổng cục Bưu điện về việc “Thành lập doanh nghiệp Nhà nước

“Công ty Thiết kế Bưu điện” đơn vị thành viên của Tổng công ty Bưu chính - Viễn thông Việt Nam”.

Cùng với sự phát triển nhanh chóng của Ngành Bưu điện trong kế hoạch tăng tốc giai đoạn II (1996 - 2000), năm 1997, Công ty đã mở rộng thêm lĩnh vực hoạt

động kinh doanh và đổi tên thành Công ty Tư vấn Xây dựng và Phát triển Bưu điện

theo quyết định số 273/QĐ-TCCB/HĐBT ngày 14/11/1997 của Hội đồng quản trị

Tổng công ty Bưu chính - Viễn thông Việt Nam về việc đổi tên “Công ty Thiết kế Bưu điện” thành “Công ty Tư vấn Xây dựng và Phát triển Bưu điện”.

Cho đến ngày 30/6/2004, đáp ứng yêu cầu cổ phần hoá doanh nghiệp Nhà nước

Công ty Tư vấn Xây dựng và Phát triển Bưu điện được chuyển thành Công ty cổ phần

Tư vấn Đầu tư và Xây dựng Bưu điện theo quyết định số 27/2004/QĐ-BBCVT của

Bộ trưởng Bộ Bưu chính - Viễn thông, với số vốn điều lệ 13 tỉ đồng, trong đó vốn Nhà nước (Tổng công ty Bưu chính - Viễn thông Việt Nam làm đại diện) chiếm 51%, vốn của cán bộ công nhân viên trong Công ty chiếm 42,4%, vốn của các cổ đông khác 6,6%

Công ty chuyên trong lĩnh vực tư vấn xây dựng, khảo sát, thiết kế các công trình chuyên ngành bưu chính viễn thông và tin học (nhà trạm, tổng đài, mạng cáp, truyền dẫn vi ba, mạng LAN, internet ), Công ty luôn tự hào là một đơn vị chủ lực của ngành Bưu điện trong công tác khảo sát, thiết kế và tư vấn xây dựng các công trình

thông tin Có thể nói hầu như tất cả các công trình thông tin lớn trong nước đều có sự tham gia lập dự án và thiết kế của Công ty Hiện nay, Công ty cũng đang thực hiện tư vấn các công trình ngoài Ngành và hợp tác Quốc tế.

2.1.1.2 Chức năng, nhiệm vụ của Công ty

Công ty cổ phần Tư vấn Đầu tư và Xây dựng Bưu điện là một đơn vị thành viên của Tổng công ty Bưu chính - Viễn thông Việt Nam, chuyên thực hiện tư vấn xây dựng các công trình thông tin và thực hiện chức năng tư vấn khác trong phạm vi được pháp luật cho phép Ngành nghề kinh doanh chính của Công ty do Bộ Xây dựng quy định với đặc thù là tư vấn, được cụ thể thành các chức năng sau trong Điều lệ của Công ty:

- Tư vấn, khảo sát, thiết kế, lập dự án đầu tư của Công ty được thực hiện cho các công trình bưu chính, viễn thông, công nghệ thông tin; các công trình công nghiệp, giao thông, dân dụng theo quy định của pháp luật;

- Xây dựng, lắp đặt các công trình bưu chính, viễn thông, công nghệ thông tin; các công trình công nghiệp, giao thông, dân dụng theo quy định của pháp luật;

- Thực hiện hoạt động kinh doanh xuất khẩu, nhập khẩu vật tư, thiết bị viễn thông và công nghệ thông tin

Công ty thực hiện các chức năng nhằm mục tiêu không ngừng phát triển các hoạt động kinh doanh, dịch vụ nhằm tối đa hoá các nguồn lợi nhuận có thể có được của Công ty, đảm bảo lợi ích của các cổ đông, cải thiện điều kiện làm việc, nâng cao thu nhập, đời sống của người lao động trong Công ty và đóng góp cho ngân sách Nhà nước

2.1.1.3 Tổ chức sản xuất kinh doanh

Công ty có bốn Xí nghiệp trực thuộc (I, II, III, IV), một Trung tâm tại TP Hồ Chí Minh (Trung tâm TP Hồ Chí Minh) và các phòng ban chức năng : Văn phòng, phòng Kinh doanh, phòng Tài chính - Kế toán, phòng Tổ chức - Hành chính, phòng Khoa học -

Kĩ thuật

- Chức năng của các đơn vị sản xuất: Tổ chức, điều hành và thực hiện nhiệm vụ sản xuất, kinh doanh (thực hiện chức năng khảo sát, lập dự án, thiết kế, dự toán các công trình) theo từng khu vực cụ thể được phân công đảm nhiệm Với nhiệm vụ:

• Thực hiện nghiên cứu thị trường

• Lập kế hoạch, điều hành và thực hiện nhiệm vụ tư vấn, khảo sát, thiết kế, hoàn thiện công trình.

• Tuân thủ các chỉ tiêu kỹ thuật trong quy trình, quy phạm, các quy định, chế

độ của Nhà nước đã ban hành

• Quản lý các thiết bị và phương tiện sản xuất

• Kiểm soát các hoạt động kỹ thuật trong quá trình khảo sát và thiết kế

Giám đốc Xí nghiệp và Trung tâm là người lãnh đạo, quản lý các Xí nghiệp, Trung tâm, chịu trách nhiệm trước Giám đốc Công ty và Phó Giám đốc Công ty quản

lý đơn vị mình về mọi hoạt động của đơn vị

- Các phòng ban, đơn vị chức năng trong Công ty có nhiệm vụ quản lý và phục

vụ cho khối sản xuất chính Từng phòng ban chức năng cụ thể mà có nhiệm vụ là tham mưu, giúp việc cho Giám đốc quản lý, điều hành những công việc thuộc lĩnh vực phòng ban mình đảm nhiệm

Người chịu trách nhiệm về mọi hoạt động trong mỗi phòng ban chức năng trước Giám đốc và phó Giám đốc quản lý các phòng ban chức năng là các trưởng phòng

Mô hình tổ chức kinh doanh của Công ty được minh hoạ trên Sơ đồ: Mô hình tổ chức kinh doanh của Công ty cổ phần Tư vấn Đầu tư và Xây dựng Bưu điện.

Sơ đồ: Mô hình tổ chức kinh doanh của Công ty cổ phần Tư vấn Đầu tư và Xây dựng Bưu điện.

2.1.1.4 Quy trình tạo sản phẩm

Quy trình sản xuất là một quá trình bao gồm nhiều bước có quan hệ chặt chẽ với nhau để tạo ra một sản phẩm Quy trình sản xuất sản phẩm chính - tư vấn đầu tư

BAN LÃNH ĐẠO CÔNG TY

và xây dựng của Công ty được khái quát như sau:

Liên hệ tìm đối tác Kí kết hợp đồng Khảo sát hiện trường

Lập dự án Lập thiết kế tổng dự toán Thanh quyết toán công trình

Quy trình tạo sản phẩm của Công ty gồm có bốn giai đoạn:

- Giai đoạn 1: Kí kết hợp đồng với khách hàng Trong giai đoạn này, phòng Kinh doanh nhận yêu cầu của khách hàng và phối hợp với các đơn vị sản xuất căn cứ vào kế hoạch thực hiện và kế hoạch chất lượng xem xét khả năng đáp ứng của Công ty

- Giai đoạn 2: Sản xuất sản phẩm Các đơn vị sản xuất tiến hành sản xuất, với

sự phối hợp của phòng Tổ chức - Hành chính, phòng Tài chính - Kế toán về việc cung cấp, quản lý nguồn nhân lực và nguồn tài chính Trong quá trình sản xuất, phòng Khoa học - Kỹ thuật thường xuyên kiểm tra chất lượng sản phẩm theo quy định, nếu không đạt yêu cầu sẽ tiến hành sửa chữa tại các đơn vị sản xuất

- Giai đoạn 3: Phê duyệt sản phẩm Sau khi sản phẩm qua quá trình kiểm tra của phòng Khoa học - Kĩ thuật được chuyển cho lãnh đạo Công ty để thực hiện xem xét, phê duyệt sản phẩm, nếu không đạt, sản phẩm được chuyển cho các đơn vị sản xuất thực hiện sửa chữa

- Giai đoạn 4: Bàn giao sản phẩm và thanh lý hợp đồng Khi ban lãnh đạo Công

ty xét duyệt đạt yêu cầu sẽ chuyển sang phòng Kinh doanh và các đơn vị sản xuất in sản phẩm theo quyết định phê duyệt để xuất bản sản phẩm Phòng Kinh doanh sẽ bàn giao sản phẩm cho khách hàng, theo dõi sự thoả mãn của khách hàng Nếu có yêu cầu sửa đổi sẽ chuyển cho các đơn vị sản xuất Kết thúc là công việc nghiệm thu sản phẩm của phòng Kinh doanh và thanh lý hợp đồng của phòng Tài chính - Kế toán

Sơ đồ : Mối tương tác các quá trình tạo sản phẩm theo tiêu chuẩn ISO

U CẦ

U, XE

M XÉ

T KH

Ả NĂ NG ĐÁ

P ỨN G

TH ƯƠ NG TH

ẢO VÀ

KÍ KẾ

T HỢ

P ĐỒ NG

-K

Ế HO ẠC

H TH ỰC HIỆ

N Ế -K

HO ẠC

H CH ẤT LƯ ỢN G

QU

Á TR Ì

NH SẢ

N XU ẤT

SỬ

A SP TH EO YÊ

U CẦ

U CỦ

A KH

IN SP TH EO QU YẾ

T ĐỊN

H PH

Ê DU YỆ T

XU ẤT BẢ

N SP

BÀ

N GIA

O SP

TH EO DÕ

I S

Ự TH OẢ MÃ

N CỦ

A KH

NG HI ỆM TH U

TH AN

H LÝ H ỢP ĐỒ NG

C UN

G C ẤP NG UỒ

N

NH ÂN L ỰC , Đ ÀO TẠ

O, Ộ, B ÁN C C HỨ C TỔ

CÁ

C V IỆ

C H ÀN

H

CH ÍN

H, …

CU NG C ẤP NG UỒ

N

TÀ

I C HÍN

H, Đ

ỐI

CH IẾ

U T HU CH

I, B ÀN

GIA

O, T HA NH Q UY ẾT

TO ÁN SẢ

N P HẨ

M, ,

XE

M XÉ

T, PH

Ê DU YỆ T KC

S

2.1.1.5 Thị trường đầu vào, đầu ra

Đầu vào chủ yếu là các loại VPP, hàng hoá có nhiều nhà cung cấp nên Công ty

có nhiều cơ hội trong lựa chọn trong nhà cung cấp thích hợp nhất Nhà cung cấp tương đối ổn định của Công ty là Cửa hàng VPP Đức Tiến, Công ty Thương mại và Dịch vụ Cát Tường…

Công ty luôn tích cực, mạnh dạn trong việc trẻ hoá đội ngũ lao động, đặc biệt là các cán bộ khảo sát, thiết kế Đặc biệt, Công ty thường xuyên gửi cán bộ đi học các lớp nghiệp vụ, thực hiện công tác đào tạo và đào tạo lại tại Học viện Bưu chính - Viễn thông

Công ty chủ yếu khảo sát, thiết kế các công trình thông tin và tư vấn xây dựng về Bưu điện từ các tỉnh, thành phố đến tận các huyện, xã với địa bàn hoạt động rộng khắp trên cả nước Bên cạnh đó, Công ty còn thực hiện dịch vụ tư vấn cho các Công ty dọc trong ngành Bưu điện hay tư vấn về mạng viễn thông, internet, mạng LAN, cho các đơn vị ngoài Ngành Bưu điện như Công an, các tổ chức hành chính như Uỷ ban nhân dân các tỉnh, huyện xây dựng các công trình công nghệ thông tin, bưu chính viễn thông, giao thông liên lạc,

2.1.1.6 Kết quả hoạt động của Công ty qua một số năm

Bảng : Kết quả hoạt động của Công ty cổ phần Tư vấn Đầu tư

và Xây dựng Bưu điện từ 2007 - 2009.

1 Doanh thu thuần Trđ 60.536 95.709 125.431

2 Lợi nhuận sau thuế Trđ 3.712 3.862 7.230

(Nguồn: Công ty cổ phần Tư vấn Đầu tư và Xây dựng Bưu điện)

Thông qua bảng tổng hợp kết quả kinh doanh trên,ta thấy rằng: tốc độ tăng lợi nhuận qua các năm tương đối đều, quy mô doanh thu cũng tăng lên rõ rệt.Điều này làm cho nguồn thu nhập của Tổng công ty ngày một lớn hơn, đồng thời góp phần vào ngân sách Nhà nước.Bên cạnh đó, tổng thu nhập cuả người lao động cũng tăng lên

đáng kể.

Qua nhiều năm, công ty đã thực hiên dược nhiều dự án của các công trình trọng điểm, mạng cáp quang,mang viễn thông…từ nông thôn, đến hải đảo để phục vụ cho phát triển mạng lưới và hiện đại hóa mạng lưới

2.1.2 Tổ chức quản lý tại Công ty cổ phần Tư vấn Đầu tư và Xây dựng Bưu điện.

2.1.2.1 Bộ máy quản lý

Cơ cấu tổ chức, quản trị, điều hành và kiểm soát Công ty bao gồm:

• Đại hội đồng cổ đông :Là cơ quan có quyền quyết định cao nhất

• Hội đồng quản trị: Là cơ quan quản lý Công ty

• Ban kiểm soát: Là tổ chức thay mặt cổ đông để kiểm soát các hoạt đônggj kinh doanh,quản trị,điều hành theo đúng quy định của pháp luật và điều lệ của Công ty

• Giám đốc điều hành: Là người điều hành cao nhất mọi hoạt động kinh doanh của Công ty, và là người đại diện thep pháp luật của Công ty

Dưới giám đốc là các Phó Giám đốc, trưởng phòng,…

Cơ cấu tổ chức, quản lý của Công ty được thể hiện qua sơ đồ

GIÁ

M ĐỐ C

PH

Ó GIÁ

M

ĐỐC

PH

Ó GIÁ

M ĐỐC

PH

Ó GIÁ

M ĐỐC

TR UN

G T ÂM

TP H

Ồ C

HÍ MIN H

XÍ NG HIỆ P II

XÍ NG HIỆ

P I V

XÍ NG HIỆ

P I II

XÍ NG HIỆ P I

PH ÒN

G K HO

TH UẬ T

PH ÒN

G T

Ổ

CH ỨC H ÀN

H

CH ÍN H

PH ÒN GT

ÀI

CH ÍN

H K

Ế TO ÁN

PH ÒN

G K IN

H

DO AN H

2.1.2.2 Chức năng, nhiệm vụ của bộ máy quản lý

Giám đốc chịu trách nhiệm xây dựng và trình Hội đồng quản trị phê chuẩn cơ cấu tổ chức, bộ máy giúp việc và quy chế quản lý nội bộ Công ty

Các Phó Giám đốc chịu trách nhiệm trước Giám đốc về quyền hạn, nhiệm vụ được giao, trực tiếp quản lý các phòng ban chức năng, các Xí nghiệp và Trung tâm, cụ thể.Các trưởng phòng có nhiệm vụ tham mưu, giúp việc cho Giám đốc , còn có nhiệm

vụ quản lý, điều hành và chịu trách nhiệm trước Giám đốc Công ty về các công việc của phòng

Giám đốc Xí nghiệp và Trung tâm có nhiệm vụ tổ chức, điều hành và thực hiện nhiệm vụ sản xuất, kinh doanh của đơn vị mình

2.1.3 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán ở Công ty cổ phần Tư vấn Đầu tư

và Xây dựng Bưu điện.

2.1.3.1 Bộ máy kế toán

 Cơ cấu bộ máy kế toán

Sơ đồ : Mối tương quan giữa bộ máy kế toán và

bộ máy quản lý của Công ty cổ phần Tư vấn Đầu tư và Xây dựng Bưu điện.

Error: Reference source not found

Chức năng chính của phòng Tài chính - Kế toán là tham mưu giúp Giám đốc tổ chức, quản lý, điều hành thực hiện công tác Tài chính - Kế toán Ngoài ra, phòng Tài chính - Kế toán cùng với toàn Công ty thực hiện tốt nghĩa vụ quản lý tài chính của Công ty

 Tổ chức công tác kế toán

Bộ máy kế toán của Công ty tổ chức theo mô hình kế toán tập trung Toànn bộ công việc kế toán tâp trung ở phòng Tài chính kế toán Vì vậy, phòng này ngoài việc phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh còn thực hiện tập hợp, kiểm tra, đối chiếu chứng

từ của các đơn vị trực thuộc

Tổ chức bộ máy kế toán được mô tả rõ hơn thông qua sơ đồ sau:

Sơ đồ : Mô hình tổ chức bộ máy kế toán của Công ty cổ phần Tư vấn Đầu tư và Xây dựng Bưu điện.

CÁC XÍ NGHIỆP, TRUNG TÂM

GIÁM ĐỐC

KẾ TOÁN VIÊN CÁN BỘ TƯ VẤN, THIẾT KẾ

2.1.3.2 Đặc điểm vận dụng chế độ kế toán tại Công ty.

KẾ TOÁN CÔNG

NỢ, CHUYÊN QUẢN

KẾ TOÁN TSCĐ

KẾ TOÁN TRƯỞNG

KẾ TOÁN TỔNG HỢP

Sổ cáiChứng từ ghi sổ

Ghi hàng ngày