Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại chi cục thuế thành phố kon tum

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG NGUYỄN THẮNG VĂN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ KON TUM LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Đà Nẵng - Năm 2012 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG NGUYỄN THẮNG VĂN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ KON TUM Chuyên ngành : Tài – Ngân hàng Mã số : 60.34.20 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Người hướng dẫn khoa học: PGS TS LÂM CHÍ DŨNG Đà Nẵng - Năm 2012 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan, cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa công bố cơng trình khác Tác giả luận văn Nguyễn Thắng Văn MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Câu hỏi nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Kết cấu đề tài Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CỦA CƠ QUAN THUẾ 1.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 1.1.1 Khái niệm phân loại thuế 1.1.2 Các loại thuế doanh nghiệp 12 1.2 KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 16 1.2.1 Khái niệm kiểm tra thuế 16 1.2.2 Các hình thức kiểm tra thuế DN 18 1.2.3 Nội dung công tác kiểm tra thuế quan thuế 20 1.2.4 Vai trò kiểm tra thuế 23 1.2.5 Tiêu chí đánh giá hoạt động kiểm tra thuế 24 1.3 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA THUẾ 25 1.3.1 Các nhân tố bên quan quan lý thuế 25 1.3.2 Các nhân tố nội quan quản lý thuế 27 KẾT LUẬN CHƯƠNG 30 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ TP KONTUM, TỈNH KONTUM 31 2.1 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ KONTUM 31 2.1.1 Chức năng, nhiệm vụ Chi cục Thuế Kontum 31 2.1.2 Cơ cấu tổ chức 34 2.1.3 Đặc điểm địa bàn quản lý thuế Chi cục Thuế TP Kontum 34 2.1.4 Khái quát kết thu thuế qua năm 36 2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ TP KONTUM, TỈNH KONTUM TRONG THỜI GIAN QUA 38 2.2.1 Đặc điểm DN thuộc địa bàn quản lý Chi cục Thuế TP Kontum 38 2.2.2 Tổ chức công tác kiểm tra thuế DN Chi cục Thuế TP Kontum 41 2.2.3 Kết thực kế hoạch kiểm tra thuế số lượng 46 2.2.4 Kết phát vi phạm xử lý qua kiểm tra 48 2.2.5 Tác động hoạt động kiểm tra thuế việc nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế Doanh nghiệp 52 2.2.6 Về thực cải cách hành hoạt động kiểm tra thuế 52 2.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ TP KONTUM 54 2.3.1 Những mặt thành công 54 2.3.2 Những điểm hạn chế công tác kiểm tra thuế thời gian qua nguyên nhân hạn chế 55 KẾT LUẬN CHƯƠNG 61 CHƯƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DN TẠI CHI CỤC THUẾ TP KONTUM 62 3.1 ĐỊNH HƯỚNG HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DN TẠI CHI CỤC THUẾ TP KONTUM 62 3.2 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DN TẠI CHI CỤC THUẾ TP KONTUM 64 3.2.1 Bổ sung số lượng nâng cao chất lượng cán làm công tác kiểm tra thuế 64 3.2.2 Nâng cao chất lượng kiểm tra thuế 66 3.2.3 Áp dụng phương pháp quản lý rủi ro tất khâu công tác kiểm tra thuế 69 3.2.4 Tăng cường phối hợp với quan liên quan địa bàn 73 3.2.5 Nâng cao ý thức lực tuân thủ pháp luật thuế cho DN địa bàn 75 3.2.6 Tiếp tục cải cách hành chính, rút ngắn thời gian kiểm tra, hoàn thiện khâu xử lý sau kiểm tra 77 3.3 KIẾN NGHỊ 78 3.3.1 Kiến nghị với Tổng Cục Thuế 78 3.3.2 Kiến nghị với Cục Thuế tỉnh Kontum 78 3.3.3 Kiến nghị với UBND thành phố Kon Tum 79 3.3.4 Kiến nghị quan hữu quan công tác phối hợp 79 KẾT LUẬN CHƯƠNG 81 KẾT LUẬN 82 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT GTGT : Giá trị gia tăng TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TTĐB : Tiêu thụ đặc biệt XNK : Xuất nhập DN : Doanh nghiệp NNT : Người nộp thuế TNHH : Trách nhiệm hữu hạn HTX : Hợp tác xã SXKD : Sản xuất kinh doanh TM-DV : Thương mại dịch vụ NSNN : Ngân sách Nhà nước TP : Thành phố HĐND : Hội đồng nhân dân KH&ĐT : Kế hoạch&Đầu tư TN&MT : Tài nguyên&Môi trường CBCC : Cán công chức DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu bảng Tên bảng Trang 2.1 Tình hình thu thuế qua năm Chi cục Thuế 36 TP Kon Tum 2.2 Số DN thuộc đối tượng quản lý thuế Chi 38 cục Thuế tính đến 31/12/2011 2.3 Vốn, doanh thu lợi nhuận DN thuộc 39 địa bàn quản lý Chi cục Thuế tính đến 2011 2.4 Kết thu ngân sách DN Chi cục 40 Thuế TP Kon Tum ba năm ( 2009-2011) 2.5 Tình hình hồn thành kế hoạch kiểm tra trụ 47 sở quan Thuế 2.6 Tình hình hồn thành kế hoạch kiểm tra trụ 47 DN 2.7 Kết phát vi phạm xử lý qua kiểm 48 tra trụ sở Chi cục Thuế 2.8 Kết phát vi phạm xử lý vi phạm 50 in, quản lý, phát hành, sử dụng báo cáo hóa đơn đặt in trụ sở Chi cục Thuế 2.9 Kết phát vi phạm xử lý qua kiểm 50 tra trụ sở DN 2.10 Kết phát vi phạm xử lý vi phạm sử dụng hóa đơn qua kiểm tra trụ sở DN 51 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Bắt đầu từ năm 1990, Nhà nước ta khởi động tiến trình cải cách thuế Cơng cải cách thuế tiến hành đạt thành tựu đáng khích lệ hoạt động quản lý thuế nhằm nâng cao vai trò thuế việc tạo nguồn thu ổn định không ngừng tăng cho ngân sách nhà nước đồng thời phát huy vai trò điều tiết thuế hoạt động kinh tế - xã hội Khoảng từ năm 1999, Nhà nước tiếp tục triển khai công cải cách thuế bước hai Nội dung cải cách thực cách tồn diện sách thuế cơng tác quản lý thuế nói chung, tổ chức cơng tác hành thu nói riêng Về nội dung sách thuế, trọng tâm cải cách thuế bước hai sửa đổi bổ sung sắc thuế cũ nhằm bước khắc phục nhược điểm, theo định hướng tổng quát sau đây: - Mở rộng diện thu thuế, điều chỉnh thuế suất sắc thuế bảo đảm ổn định tỷ lệ động viên từ thuế cho ngân sách khoảng 19 -20% GDP - Làm cho hệ thống thuế trở nên đơn giản phù hợp với thông lệ quốc tế Về công tác quản lý thuế, trọng tâm cải cách thuế bước hai pháp chế hóa đầy đủ, tồn diện hoạt động quản lý thuế Dân chủ hố việc kê khai tính thuế, nộp thuế tiến tới đối tượng nộp thuế tự kê khai, tự tính thuế, nộp thuế; nâng cao ý thức tự giác trách nhiệm pháp lý đối tượng nộp thuế Phát huy cao vai trò kiểm tra, tra ngành thuế Ngồi ra, phải tăng cường tính công khai minh bạch - yêu cầu việc hội nhập kinh tế quốc tế Chiến lược cải cách thuế giai đoạn 2011 2020 Chính phủ phê duyệt nêu yêu cầu “nâng cao lực hoạt động tra, kiểm tra, giám sát tuân thủ pháp luật người nộp thuế” Doanh nghiệp đối tượng nộp thuế chủ lực, lực lượng tạo nguồn thu ngân sách nhà nước Mặt khác, loại thuế doanh nghiệp đa dạng, tính chất phức tạp hoạt động Doanh nghiệp làm cho việc kiểm tra thuế có ý nghĩa quan trọng Do vai trò, vị trí cơng tác kiểm tra thuế nội dung quản lý thuế doanh nghiệp ngày tăng cường Tại Chi cục Thuế TP Kontum thuộc Cục Thuế tỉnh Kontum năm qua, công tác kiểm tra thuế Doanh nghiệp coi trọng với vai trò, vị trí cơng tác quản lý thuế góp phần quan trọng giúp Chi cục hồn thành tốt mục tiêu, nhiệm vụ đặt Tuy nhiên, q trình triển khai thực vấn đề tồn tại, hạn chế, điểm bất cập cần phải khắc phục, hoàn thiện Mặt khác, việc nghiên cứu đề tài Chi cục Thuế TP Kontum chưa tiến hành Vì vậy, học viên mạnh dạn chọn đề tài “Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế Doanh nghiệp Chi cục Thuế TP Kontum” làm đề tài luận văn tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu đề tài - Hệ thống hóa, phân tích tổng hợp sở lý luận hoạt động kiểm tra thuế doanh nghiệp - Phân tích, đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế Doanh nghiệp Chi cục Thuế TP Kontum nhằm rút nhận định thành tựu, hạn chế nguyên nhân hạn chế công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp làm sở cho việc đề xuất giải pháp - Đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế DN Chi cục Thuế TP Kontum 72 * Chi phí tiêu hao nhiên liệu, đồng thời liên quan đến xác định thuế Tài nguyên khối lượng khai thác tài nguyên, nguyên liệu để sản xuất sản phẩm, gạch ngói, cát,đá, sỏi * Chi phí lương, nhân công làm sở xác định thuế TNDN + Kiểm tra 100% DN giải thể có số thuế phát sinh lớn, nợ thuế Xác minh rõ tình trạng nhân thân, tư cách pháp lý liên quan đến trách nhiệm nghĩa vụ thuế thời gian hoạt động sau giải thể - Coi trọng công tác tổng kết kinh nghiệm việc áp dụng kỹ thuật quản lý rủi ro kiểm tra thuế kinh nghiệm việc áp dụng phương pháp kiểm tra, rà soát trường hợp vi phạm thuế - Nâng cao lực khai thác ứng dụng chương trình quản lý thuế Chi cục Các ứng dụng biết khai thác tốt hỗ trợ đắc lực với tư cách công cụ xử lý thông tin cho công tác kiểm tra thuế Tuy nhiên, để khai thác tốt ứng dụng chương trình quản lý thuế, cần có điều kiện định: + Thứ nhất, phải nâng cao lực sử dụng khai thác ứng dụng cho cán kiểm tra + Thứ hai, điều kiện sở liệu chương trình phải bảo đảm tính xác, trung thực đầy đủ, cập nhật Để làm điều này, Chi cục Thuế phải thường xuyên rà soát, cập nhật, đối chiếu để bảo đảm độ tin cậy liệu + Thứ ba, phải bảo đảm vận hành an toàn, ổn định hệ thống + Thứ tư, ứng dụng phải cập nhật cho phù hợp với thay đổi chế độ sách kiểm tra thuế, thay đổi chế độ báo cáo tài DN điều chỉnh cho phù hợp với thực tế địa phương 73 Một hệ việc vận dụng phương pháp quản lý rủi ro công tác kiểm tra thuế q trình chuyển dần từ kiểm tra tồn diện sang kiểm tra theo chuyên đề theo nhóm nhóm đối tượng lựa chọn Việc lựa chọn đối tượng kiểm tra dựa tiêu chí quy mơ; loại hình sở hữu; ngành nghề; theo sắc thuế Đây định hướng mà Bộ Tài hoạch định chủ trương Vì vậy, Chi cục Thuế cần có chuẩn bị cần thiết theo lộ trình cải cách chung Bộ Tài Tổng Cục Thuế 3.2.4 Tăng cường phối hợp với quan liên quan địa bàn Trong công tác kiểm tra thuế, việc phối hợp quan thuế quan khác có vị trí quan trọng, góp phần nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế Sự phối hợp quan thuế với bên hữu quan công tác kiểm tra thuế thể mặt sau đây: - Phối hợp thơng tin, quan thuế cần thông tin cung cấp bên hữu quan như: Ngân hàng, Kho bạc, Kiểm toán, Quản lý thị trường, Tài nguyên môi trường, Kế hoạch đầu tư, tra, cơng an, tồ án, nhằm kiểm tra, xác minh thông tin DN nộp thuế Ngược lại, quan thuế chia sẻ thơng tin cho bên hữu quan phục vụ cho hoạt động đặc thù quan - Phối hợp với quan nói đặc biệt quan tư pháp công tác xử lý vi phạm mức độ khác theo cách thức xử lý định - Sự phối hợp thể nội dung quan trọng khác xây dựng chương trình, kế hoạch tiến hành phối hợp điều tra trường hợp trốn thuế, gian lận thuế 74 Để thực tốt việc phối hợp với quan hữu quan địa bàn phục vụ công tác kiểm tra thuế DN, phía Chi cục Thuế cần phải: + Tiến hành mô tả rõ ràng đầy đủ nội dung phối hợp với quan Cụ thể: * Đối với Sở KH&ĐT: Trao đổi thông tin Chi cục Thuế Sở KH&ĐT việc xác định thông tin sở hữu tài sản, thông tin pháp nhân thành viên công ty, tiến hành thẩm định giá trị tài sản ban đầu DN đăng ký thành lập, liên quan đến xác định ưu đãi thuế * Đối với Sở TN&MT: thường xuyên rà sốt thơng tin mỏ, trữ lượng phép khai thác, thời hạn khai thác DN cấp phép khai thác * Đối với quan Đăng kiểm: xác định số lượng, tính phù hợp, chủ sở hữu phương tiện vận tải mà DN khai báo với quan Thuế * Đối với quan Cơng an: tích cực điều tra xác minh xử lý DN có dấu hiệu vi phạm nghiêm trọng pháp luật thuế, như: bỏ trốn mang theo hóa đơn, trốn thuế thông đồng trốn thuế, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp bất hợp pháp hóa đơn, * Đối với Tòa án: xác định tình trạng phá sản DN theo Luật phá sản DN lực kinh doanh chưa hoàn thành nghĩa vụ thuế * Đối với ngành Kho bạc: Phối hợp với quan Kho bạc Nhà nước, thường xuyên trao đổi cung cấp thông tin DN hoạt động xây dựng để tạm trích nộp trước 2% thuế GTGT tổng giá trị cơng trình toán vào NSNN kịp thời * Đối với hoạt động phối hợp nhiều bên: Phối hợp thành lập đoàn kiểm tra chống thất thu lĩnh vực khai thác tài nguyên khoáng sản, bao 75 gồm quan: Thuế, Tài ngun&Mơi trường, Quản lý thị trường, Chính quyền, Cơng an + Trên sở đó, tiến hành bàn bạc với quan nội dung phối hợp, để đến thỏa thuận có tính nguyên tắc việc hỗ trợ lẫn + Hợp tác với quan hữu quan việc xây dựng chương trình, kế hoạch phối hợp Các chương trình kế hoạch phải vạch cách chi tiết công việc cần phối hợp, điều kiện cần có mà bên phải đáp ứng, kế hoạch thời gian thực hiện,… + Thường xuyên theo dõi, đơn đốc việc thực chương trình, kế hoạch Phát khó khăn, trở ngại đề xuất giải pháp để tháo gỡ Khi cần, phải điều chỉnh chương trình, kế hoạch vạch 3.2.5 Nâng cao ý thức lực tuân thủ pháp luật thuế cho DN địa bàn Hoạt động kiểm tra thuế đạt kết bền vững sở DN có ý thức tuân thủ pháp luật thuế tốt Tuy nhiên, có ý thức chưa đủ, DN phải không ngừng nâng cao lực tuân thủ pháp luật thuế Trong điều kiện DN thuộc phạm vi quản lý Chi cục Thuế TP Kontum phân tích Chương 2, với đặc điểm có tính đặc thù địa bàn quản lý, yêu cầu nâng cao ý thức lực tuân thủ pháp luật thuế cho DN địa bàn cơng việc có tính thiết Chi cục Thuế Điều này, vừa có tác dụng giải vấn đề trước mắt, vừa có tính lâu dài Để làm điều này, Chi cục Thuế TP Kontum cần tiến hành biện pháp sau: 76 - Tăng cường hoạt động tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế Trên sở phân loại DN nộp thuế để áp dụng hình thức tun truyền thích hợp Đẩy mạnh việc giao dục pháp luật thuế cho DN theo chuyên đề, chẳng hạn, theo khâu công việc, theo sắc thuế - Tập trung nâng cao kỹ khai thuế người nộp thuế hoạt động cụ thể như: tập huấn, hướng dẫn, làm mẫu, rút kinh nghiệm Đồng thời đặt yêu cầu cụ thể phân khai thuế cấp, chứng Phấn đấu nâng tỷ lệ kế tốn viên phụ trách khai thuế có chứng kế toán trưởng - Ngăn ngừa tượng lợi dụng kẻ hở sách miễn, giảm thuế để trục lợi Để làm điều cần phải có hệ thống lưu trữ thơng tin đầy đủ DN Đồng thời phải tăng cường công tác kiểm tra, nâng cao trình độ cán kiểm tra phối hợp đồng với quan tư pháp - Cơng khai thủ tục hành chính, quy trình nghiệp vụ quản lý thuế sắc thuế cụ thể đối tượng cụ thể Việc công khai phải bảo đảm DN nộp thuế tiếp cận dễ dàng Trong trường hợp cần thiết, thơng tin phải trình bày dạng tóm lượt, rút gọn, có tính trực quan theo nguyên tắc truyền thông, cổ động để bảo đảm tất DN nộp thuế dễ dàng hiểu nắm vững vấn đề - Cần phân loại DN nộp thuế theo tiêu thức phù hợp để áp dụng hình thức tuyên truyền hỗ trợ thích hợp với đối tượng Đồng thời phải xây dựng nội dung tuyên truyền hổ trợ phù hợp với nhóm DN nộp thuế Nên mở rộng việc tiến hành hình thức tuyên truyền điện tử Mục tiêu đặt cho công tác bảo đảm DN nộp thuế tiếp cận đầy đủ kịp thời thông tin thay đổi sách thuế, thủ tục hành thuế Mặt khác, phải nâng tỷ lệ DN hài lòng với dịch vụ hỗ trợ mà quan thuế cung cấp 77 3.2.6 Tiếp tục cải cách hành chính, rút ngắn thời gian kiểm tra, hoàn thiện khâu xử lý sau kiểm tra Cải cách hành lĩnh vực kiểm tra thuế thành phần cách hành lĩnh vực quản lý thuế Vì vậy, phải đặt tổng thể nội dung cải cách hành quản lý thuế Mục tiêu cơng tác cải cách hành quản lý thuế nhằm đại hóa cơng tác quản lý thuế phương diện quản lý, thủ tục hành theo định hướng chuẩn mực quốc tế; nâng cao hiệu quả, hiệu lực máy tổ chức, đội ngũ cán bộ; kiện toàn, hoàn thiện sở vật chất, trang thiết bị; tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ cung cấp dịch vụ cho người nộp thuế, nâng cao lực hoạt động tra, kiểm tra, giám sát tuân thủ pháp luật người nộp thuế; ứng dụng công nghệ thông tin áp dụng thuế điện tử để nâng cao hiệu lực, hiệu công tác quản lý thuế, phấn đấu nâng mức xếp hạng mức độ thuận lợi thuế Đối với Chi cục Thuế TP Kontum sở định hướng chung ngành, công tác kiểm tra, để đạt mục tiêu cải cách hành cần triển khai biện pháp sau: - Tich cực triển khai kiểm tra tờ khai thuế tự động qua phần mềm ứng dụng quan thuế Phấn đấu đến năm 2015, đạt tỷ lệ tối thiểu ngành đề 95% tờ khai thuế kiểm tra tự động qua phần mềm - Trên sở xây dựng hệ thống liệu người nộp thuế, khai thác chương trình quản lý thuế, nâng cao kỹ cán kiểm tra mà tiến hành cải tiến công việc kiểm tra nhằm rút ngắn thời gian kiểm tra trụ sở DN nộp thuế - Như phân tích chương 2, khâu xử lý vi phạm chưa liệt Tỷ lệ vi phạm bị xử lý ấn định thuế thấp có năm khơng có Do đó, cần qn triệt nhận thức chung cho cán kiểm tra 78 chi nhánh tăng cường kỹ phân tích định lượng kiên xử lý để qua tăng nguồn thu cho NSNN 3.3 KIẾN NGHỊ Để tạo điều kiện thuận lợi cho trình triển khai giải pháp nói trên, đề tài đề xuất số kiến nghị với quan hữu quan sau đây: 3.3.1 Kiến nghị với Tổng Cục Thuế - Tổng Cục Thuế nên tiến hành tham mưu, đề xuất Bộ Tài chính, Chính phủ xem xét sửa đổi bổ sung quy định chức điều tra quan Thuế Sở dĩ phải bổ sung chức thực tế, cơng tác kiểm tra thuế tất bước dừng lại mức độ tra cứu, kiểm tra liệu hồ sơ sổ sách cao thông qua công tác xác minh, kiểm tra kho hàng hóa mà khơng có thẩm quyền điều tra tận gốc vấn đề Điều gây nhiều khó khăn cơng tác kiểm tra phát xử lý vi phạm Nó đòi hỏi phải tiến hành phối hợp với quan hữu quan Trong nhiều trường hợp, trình phối hợp đòi hỏi nhiều thủ tục khơng dễ giải kịp thời gây nên chậm trễ, phát sinh chi phí chí chứng kiểm tra bị làm biến dạng dẫn tới khơng thể xử lý triệt để sai phạm - Tổng Cục Thuế nên tham mưu sửa đổi quy định tăng thêm thời gian kiểm tra Hiện nay, kiểm tra Trụ sở người nộp thuế cho phép tối đa 05 ngày làm việc, số trường hợp dẫn đến không bao quát hết vấn đề tiến hành kiểm tra 3.3.2 Kiến nghị với Cục Thuế tỉnh Kontum - Bổ sung, tăng cường nguồn nhân lực làm công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế TP Kon Tum 79 - Nâng cấp thường xuyên ứng dụng chương trình quản lý thuế, phục vụ có hiệu cơng tác kiểm tra thuế - Quan tâm đào tạo bồi dưỡng, tập huấn kỹ bổ sung kinh nghiệm cho phận kiểm tra, vận dụng kinh nghiệm từ công tác tra thuế - Đối với doanh nghiệp có quy mơ lớn Chi cục Thuế quản lý, bổ sung kế hoach tra DN Qua đó, vừa có thời gian phân tích nội dung kiểm tra sâu kỹ (thời gian tra 30 ngày làm việc), vừa có điều kiện để cán thuộc phận kiểm tra Chi cục Thuế cọ sát, nâng cao kỹ kiểm tra 3.3.3 Kiến nghị với UBND thành phố Kon Tum - Quan tâm đạo sát xao ngành như: Phòng chức trực thuộc thành phố, Cơng an thành phố, Chính quyền xã phường … tích cực phối hợp có đề nghị Chi cục Thuế công tác phối hợp kiểm tra nhằm chống thất thu, gian lận thuế, có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế - Căn giải pháp Chi cục Thuế đề xuất, mang tính lâu dài, có văn cụ thể đề nghị Sở, ngành liên quan quan tâm phối hợp xử lý tồn ảnh hưởng đến chất lượng quản lý DN, chất lượng kiểm tra thuế; đồng thời báo cáo UBND tỉnh để có ý kiến đạo 3.3.4 Kiến nghị quan hữu quan công tác phối hợp - Tạo điều kiện cho việc hợp tác đầy đủ, kịp thời có hiệu với quan thuế - Cùng với Chi cục Thuế TP Kontum xây dựng Quy chế phối hợp, cung cấp thông tin, xử lý nghiệp vụ Chi cục Thuế với quan mình; đặc biệt Cơ quan Công an cần xây dựng Quy chế phối hợp đấu tranh, xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế 80 - Cùng với Chi cục Thuế xây dựng chương trình, kế hoạch phối hợp đề xuất tiểu mục 3.2.4 - Quan tâm theo dõi, đôn đốc hoạt động phối hợp theo chương trình, kế hoạch hoạch định Định kỳ tháng 01 năm, có sơ kết, tổng kết, đánh giá đưa học kinh nghiệm thực quy chế phối hợp 81 KẾT LUẬN CHƯƠNG Trong chương 3, luận văn xuất phát từ sở lý luận đề cập chương kết hợp với kết phân tích đánh giá thực trạng chương 2, kết hợp với định hướng hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế Nhà nước nói chung Chi cục Thuế TP Kontum nói riêng để đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế TP Kontum Những giải pháp đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế DN Chi cục Thuế TP Kontum gồm giải pháp Đồng thời, để tạo điều kiện thuận lợi cho việc triển khai giải pháp, luận văn nêu kiến nghị Tổng Cục Thuế, với Cục Thuế tỉnh Kontum với Ủy ban Nhân dân TP Kontum ban, ngành, quan hữu quan có quan hệ phối hợp với Chi cục Thuế TP Kontum công tác kiểm tra thuế 82 KẾT LUẬN Công tác kiểm tra thuế nội dung hoạt động quản lý thuế Hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế vấn đề vừa có tính lý luận vừa có tính thực tiễn chủ đề nghiên cứu nhận nhiều quan tâm nhiều người hoạt động thực tiễn lĩnh vực quản lý thuế nhà nghiên cứu bên quan thuế Đề tài luận văn “Hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế Doanh nghiệp Chi cục Thuế TP Kontum” học viên lựa chọn, qua trình nghiên cứu đạt kết nghiên cứu chủ yếu sau: - Hệ thống hóa, phân tích tổng hợp chủ đề liên quan đến hoạt động kiểm tra thuế quan thuế DN Trong đó, nội dung cơng tác kiểm tra thuế tiêu chí đánh giá hoạt động kiểm tra thuế phân tích nhân tố ảnh hưởng đến hoạt động kiểm tra thuế quan thuế DN trọng tâm nghiên cứu, nhằm tạo sở lý luận xuyên suốt luận văn - Phân tích thực trạng cơng tác kiểm tra thuế DN Chi cục Thuế TP Kontum năm qua đồng thời tổng kết đánh giá mặt thành cơng mặt hạn chế, phân tích ngun nhân hạn chế cơng tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế TP Konttum thời gian qua - Đề xuất hệ thống giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế DN Chi cục Thuế TP Kontum, tỉnh Kontum thời gian tới Nội dung giải pháp đề xuất bao gồm: (1) Bổ sung số lượng nâng cao chất lượng cán làm công tác kiểm tra thuế; (2) Nâng cao chất lượng kiểm tra thuế; (3) Áp dụng phương pháp quản lý rủi ro tất khâu công tác kiểm tra thuế; (4) Tăng cường phối hợp với quan liên quan địa bàn; (5) Nâng cao ý thức lực tuân thủ pháp luật 83 thuế cho DN địa bàn ; (6) Tiếp tục cải cách hành chính, rút ngắn thời gian kiểm tra, hoàn thiện khâu xử lý sau kiểm tra Để tạo điều kiện thuận lợi cho việc triển khai sáu giải pháp nói trên, luận văn đề xuất số kiến nghị vấn đề thẩm quyền giải Chi cục Thuế TP Kontum Đó kiến nghị với Tổng Cục Thuế; với Cục Thuế tỉnh Kontum; với UBND TP Kontum với quan, ban ngành có quan hệ phối hợp công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế TP Kontum Mặc dù có nhiều cố gắng, nỗ lực với tinh thần nghiêm túc, cầu thị nghiên cứu, luận văn tránh khỏi thiếu sót, nhược điểm vấn đề chưa nghiên cứu thấu đáo Tác giả luận văn mong tiếp tục nhận góp ý từ thầy, cô giáo; nhà khoa học người quan tâm nhằm hoàn thiện chất lượng luận văn DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] PGS.TS Nguyễn Thị Liên (2008), Giáo trình Thuế, NXB Tài [2] TS Nguyễn Hòa Nhân (chủ biên) (2012), Giáo trình Tài – Tiền tệ, NXB tài chính, 2012 [3] Nguyễn Xuân Quảng, Giáo trình Thuế, NXB Giao thơng vận tải [4] Học viện tài (2000), Giáo trình Thuế, NXB Tài chính, Hà Nội [5] Bộ tài (2011), Đề án đổi tăng cường lực công tác tra, kiểm tra người nộp thuế giai đoạn 2011 – 2020, Hà Nội [6] Bộ tài (2011), Quyết định phê duyệt kế hoạch cải cách thuế hệ thống thuế giai đoạn 2011 – 2015 đề án triển khai thực chiên lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 – 2020, Hà Nội [7] Chính phủ (2011), Quyết định phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 -2020, Hà Nội [8] Chi cục Thuế TP Kontum, tỉnh Kontum (2009), Báo cáo đánh giá công tác quản lý thu thuế năm 2009, nhiệm vụ giải pháp công tác thu thuế địa bàn TP Kontum [9] Chi cục Thuế TP Kontum, tỉnh Kontum (2010), Báo cáo đánh giá công tác quản lý thu thuế năm 2010, nhiệm vụ giải pháp công tác thu thuế địa bàn TP Kontum [10] Chi cục Thuế TP Kontum, tỉnh Kontum (2011), Báo cáo đánh giá công tác quản lý thu thuế năm 2010, nhiệm vụ giải pháp công tác thu thuế địa bàn TP Kontum [11] Chi cục Thuế TP Kontum (2009), Danh bạ tổng hợp DN năm 2009 [12] Chi cục Thuế TP Kontum (2010), Danh bạ tổng hợp DN năm 2010 [13] Chi cục Thuế TP Kontum (2011), Danh bạ tổng hợp DN năm 2011 [14] Chi cục Thuế TP Kontum (2009), Báo cáo công tác kiểm tra thuế trụ sở quan thuế năm 2009 [15] Chi cục Thuế TP Kontum (2010), Báo cáo công tác kiểm tra thuế trụ sở quan thuế năm 2010 [16] Chi cục Thuế TP Kontum (2011), Báo cáo công tác kiểm tra thuế trụ sở quan thuế năm 2011 [17] Chi cục Thuế TP Kontum (2009), Báo cáo công tác kiểm tra thuế trụ sở DN năm 2009 [18] Chi cục Thuế TP Kontum (2010), Báo cáo công tác kiểm tra thuế trụ sở quan thuế năm 2010 [19] Chi cục Thuế TP Kontum (2011), Báo cáo công tác kiểm tra thuế trụ sở quan thuế năm 2011 [20] Quốc hội khóa XI (2006), Luật quản lý thuế, Hà Nội ... kiểm tra thuế DN quan thuế - Chương 2: Thực trạng công tác kiểm tra thuế DN Chi cục Thuế TP Kontum, Tỉnh Kontum - Chương 3: Giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế DN Chi cục Thuế TP Kontum,... TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ TP KONTUM, TỈNH KONTUM TRONG THỜI GIAN QUA 38 2.2.1 Đặc điểm DN thuộc địa bàn quản lý Chi cục Thuế TP Kontum 38 2.2.2 Tổ chức công tác... CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ TP KONTUM, TỈNH KONTUM 31 2.1 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ KONTUM 31