Hoàn thiện công tác Kiểm tra thuế khu vực Doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục Thuế thành phố Kon Tu

Header Page of 145 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG LÊ TIẾN ĐÔNG HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ KHU VỰC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ KON TUM Chuyên ngành: Tài - Ngân hàng Mã số: 60.34.02.01 TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG Đà Nẵng – Năm 2016 Footer Page of 145 Header Page of 145 Công trình đƣợc hoàn thành ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS TS LÂM CHÍ DŨNG Phản biện 1: TS HỒ HỮU TIẾN Phản biện 2: GS.TS DƢƠNG THỊ BÌNH MINH Luận văn đƣợc bảo vệ trƣớc Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp thạc sĩ Tài - Ngân hàng họp Kon Tum vào ngày 17 tháng năm 2016 Có thể tìm hiểu Luận văn tại: - Trung tâm Thông tin - Học liệu, Đại học Đà Nẵng - Thƣ viện trƣờng Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng Footer Page of 145 Header Page of 145 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Chi cục Thuế thành phố Kon Tum nhận đƣợc quan tâm đạo trực tiếp Cục Thuế tỉnh Kon Tum, thƣờng trực Hội đồng nhân dân, Ủy ban nhân dân thành phố Kon Tum; phối hợp thƣờng xuyên, hiệu ngành, cấp công tác thuế; hầu hết ngƣời nộp thuế phấn đấu vƣợt qua khó khăn, thách thức để trì sản xất kinh doanh chấp hành pháp luật thuế Đặc biệt cố gắng nỗ lực tập thể cán bộ, công chức Chi cục Thuế thành phố Kon Tum đề triển khai liệt, đồng có hiệu nhiệm vụ trọng tâm, biện pháp công tác Do vậy, kết thu ngân sách nhà nƣớc thời gian hoàn thành hoàn thành vƣợt mức dự toán đƣợc giao, đạt tốc độ tăng trƣởng cao năm trƣớc Trong có đóng góp không nhỏ công tác Kiểm tra thuế Trong trình triển khai thực nhiệm vụ trị hàng năm, đặc biệt nhiệm vụ công tác Kiểm tra thuế vấn đề tồn tại, hạn chế định, chƣa đáp ứng đƣợc yêu cầu đặt Điều đòi hỏi công tác Kiểm tra thuế Chi cục Thuế thành phố Kon Tum cần có nghiên cứu, đánh giá, phân tích để đề xuất giải pháp quan trọng nhằm hoàn thiên công tác Kiểm tra thuế, nâng cao hiệu quản lý thuế địa bàn thành phố Kon Tum, tỉnh Kon Tum Xuất phát từ thực trạng yêu cầu đó, học viên mạnh dạn chọn đề tài: “Hoàn thiện công tác Kiểm tra thuế khu vực Doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế thành phố Kon Tum” làm đề tài luận văn tốt nghiệp chƣơng trình Cao học Tài – Ngân hàng Footer Page of 145 Header Page of 145 2 Mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu đề tài nghiên cứu, đánh giá thực trạng nhằm đề xuất giải pháp có sở khoa học thực tiễn nhằm hoàn thiện công tác Kiểm tra thuế khu vực doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế thành phố Kon Tum Câu hỏi nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu - Đối tƣợng nghiên cứu - Phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Về phƣơng pháp luận đề tài vận dụng phƣơng pháp luận chũ nghĩa vật biện chứng Đề tài vận dụng kết hợp phƣơng pháp cụ thể nhƣ: khái quát hóa; hệ thống hóa; phân tích tổng hợp; quy nạp diễn dịch; đối chiếu, so sánh; phƣơng pháp thống kê sở liệu thứ cấp Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Về lý luận, góp phần hệ thống hóa, phân tích tổng hợp vấn đề lý luận hoạt động kiểm tra thuế DN quốc doanh Về thực tiễn, đề tài phân tích, đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế DN quốc doanh Chi cục thuế TP Kontum Đề tài đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm tra thuế DN quốc doanh Chi cục thuế TP Kontum Những giải pháp áp dụng cho những Chi cục thuế có điều kiện tƣơng tự Footer Page of 145 Header Page of 145 Kết cấu luận văn Chƣơng 1: Cơ sở lý luận hoạt động Kiểm tra thuế doanh nghiệp Ngoài quốc doanh Cơ quan Thuế Chƣơng 2: Thực trạng công tác Kiểm tra thuế doanh nghiệp Ngoài quốc doanh Chi cục Thuế thành phố Kon Tum, tỉnh Kon Tum Chƣơng 3: Giải pháp hoàn thiện công tác Kiểm tra thuế doanh nghiệp Ngoài quốc doanh Chi cục Thuế thành phố Kon Tum, tỉnh Kon Tum Tổng quan tài liệu nghiên cứu Footer Page of 145 Header Page of 145 CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA THUẾ KHU VỰC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH CỦA CƠ QUAN THUẾ 1.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 1.1.1 Khái niệm phân loại thuế a Khái niệm Thuế khoản đóng góp bắt buộc - nhƣng khoản nộp phạt - cá nhân tổ chức cho Nhà nƣớc theo tiêu thức đƣợc xác định trƣớc, không phụ thuộc vào lợi ích cụ thể ngƣời nộp, nhằm tài trợ cho chi tiêu Nhà nƣớc việc thực chức b Phân loại Thuế - Căn theo tính chất điều tiết thuế Thuế đƣợc phân thành loại thuế gián thu thuế trực thu - Căn vào đối tƣợng đánh thuế Thuế đƣợc chia thành nhóm sau: - Thuế đánh vào việc tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ nhƣ thuế VAT, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất nhập khẩu… - Thuế đánh vào thu nhập nhƣ thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân - Thuế đánh vào tài sản; nhƣ thuế nhà đất, thuế sử dụng đất nông nghiệp… Cách phân loại cho thấy hệ thống thuế với nhiều loại thuế khác nhau, chúng hổ trợ lẫn để thực chức toàn diện hệ thống thuế Đồng thời cho thấy loại thuế có Footer Page of 145 Header Page of 145 ƣu điểm nhƣợc điểm định, chúng bổ khuyết cho tạo thành thể thống 1.1.2 Các loại thuế doanh nghiệp a Thuế thu nhập doanh nghiệp b Thuế giá trị gia tăng c Thuế tiêu thụ đặc biệt d Thuế tài nguyên e Thuế xuất, nhập 1.2 KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 1.2.1 Khái niệm Kiểm tra thuế Kiểm tra thuế công đoạn quy trình quản lý thuế đƣợc thực quan quản lý thuế Cơ quan quản lý thuế đƣợc tổ chức khác tùy theo mô hình tổ chức nƣớc Ở Việt nam, quan quản lý thuế bao gồm: quan thuế quan hải quan 1.2.2 Vai trò kiểm tra thuế - Vai trò bảo đảm tuân thủ quy định pháp luật thuế từ phía ngƣời nộp thuế phía quan thuế nhƣ công chức thuế, chống thất thu lạm thu thuế, phòng ngừa tƣợng tiêu cực toàn trình quản lý thuế - Vai trò tƣ vấn, hƣớng dẫn ngƣời nộp thuế nâng cao hiểu biết kỹ thực tốt yêu cầu quan thuế; động viên tính tích cực tự giác ngƣời nộp thuế - Vai trò hoàn thiện sách, quy trình, thủ tục 1.2.3 Các hình thức kiểm tra thuế doanh nghiệp a Căn vào tính chất kế hoạch hoạt động kiểm tra b Căn phạm vi kiểm tra thuế c Căn trình tự thời gian Footer Page of 145 Header Page of 145 d Căn vào địa điểm tiến hành kiểm tra 1.2.4 Nội dung Kiểm tra thuế doanh nghiệp quan thuế a Nội dung kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế b Đối với kiểm tra phần mềm ứng dụng c Đối với Kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế 1.2.6 Tiêu chí đánh giá hoạt động kiểm tra thuế a Kết thực kế hoạch kiểm tra số lượng - Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch kiểm tra Trụ sở quan Thuế = số hồ sơ khai thuế kiểm tra / số hồ sơ khai thuế phải kiểm tra - Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch kiểm tra thuế trụ sở ngƣời nộp thuế = số kiểm tra hoàn thành / số kiểm tra theo kế hoạch b Kết phát vi phạm xử lý qua kiểm tra - Đối với hoạt động kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế - Đối với hoạt động kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế Ngoài ra, hoạt động kiểm tra thuế đƣợc đánh giá qua tiêu chí mang tính định tính sau: - Tác động hoạt động kiểm tra thuế việc nâng cao tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế Ngƣời nộp thuế việc kê khai thuế, tính thuế nộp thuế - Thực cải cách hành hoạt động Kiểm tra thuế 1.3 ĐẶC ĐIỂM KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DN NGOÀI QUỐC DOANH Xét phƣơng diện quản lý thuế, hoạt động kiểm tra thuế DN quốc doanh có đặc trƣng bật sau đây: - Tính phức tạp, đa dạng khối lƣợng công việc nhiều Footer Page of 145 Header Page of 145 - So với kiểm tra thuế DN nhà nƣớc, việc kiểm tra thuế DN quốc doanh có mặt thuận lợi khó khăn hơn: 1.4 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DN NGOÀI QUỐC DOANH 1.4.1 Các nhân tố bên quan quan lý thuế a Môi trường kinh tế vĩ mô môi trường kinh tế thuộc địa bàn quản lý quan quản lý thuế b Môi trường pháp lý, sách c Môi trường xã hội 1.3.2 Các nhân tố nội quan quản lý thuế a Năng lực quản lý nội quan quản lý thuế b Nguồn nhân lực c Khả ứng dụng công nghệ kiểm tra thuế Kết luận chƣơng Footer Page of 145 Header Page 10 of 145 CHƢƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ KON TUM, TỈNH KONTUM 2.1 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ KON TUM 2.1.1 Chức năng, nhiệm vụ Chi cục Thuế thành phố Kon Tum 2.1.2 Cơ cấu tổ chức 2.1.3 Đặc điểm địa bàn quản lý thuế Chi cục Thuế thành phố Kon Tum 2.1.4 Khái quát kết thu thuế qua năm Bảng 2.1 Tình hình thu thuế qua năm Chi cục thuế TP Kontum Tổng thu thuế thực tế 2013 2014 2015 195.285 175.980 256.947 183.450 198.570 230.550 địa bàn Dự toán thu (Nguồn: Báo cáo Chi cục Thuế TP Kontum) Dự toán thu ngân sách đƣợc cấp, ngành giao tăng mạnh qua năm Năm 2015, dự toán giao tăng so với năm 2013 47.100 triệu đồng (tăng 25.67%) Tuy nhiên, giai đoạn 2013 – 2015 Chi cục Thuế hoàn thành nhiệm vụ ( thu đƣợc 628.212 triệu đồng so với dự toán giao 612.570 triệu đồng) Số thu năm 2015 tăng so với năm 2013 61.662 triệu đồng ( tăng 31.58 %) Footer Page 10 of 145 Header Page 12 of 145 10 nghiệp, chiếm tỷ lệ 6.1%) Nếu phân loại doanh nghiệp theo ngành nghề số doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực thƣơng mại dịch vụ chiếm tỷ trọng cao (387 doanh nghiệp, chiếm tỷ trọng 47,25%), doanh nghiệp hoạt động ngành xây dựng (299 doanh nghiệp, chiếm tỷ trọng 36,51%) cuối ngành khác (133 doanh nghiệp, chiếm tỷ trọng 16,24 %) Đặc điểm quy mô hoạt động, số liệu vốn điều lệ, doanh thu, lợi nhuận (chỉ tính DN thuộc diện nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế TP Kontum) đƣợc thể bảng sau: Bảng 2.3 Vốn, doanh thu lợi nhuận DN NQD thuộc địa bàn quản lý Chi cục (nộp thuế TNDN Chi cục) tính đến 2015 ĐVT: triệu đồng Số tiền Tổng vốn điều lệ Vốn điều lệ bình quân/DN 1.949.415,3 2.508,9 Tổng doanh thu 6.278.397 Tổng lợi nhuận 82.352 Lợi nhuận bình quân/DN 105,9 (Nguồn: Tổng hợp từ Danh bạ DN Chi cục thuế TP Kontum năm 2015) Từ số liệu thấy khó khăn Chi cục thuế TP Kontum việc gia tăng nguồn thu thuế từ DNNQD Mặt khác, DNNQD hoạt động địa bàn phần lớn thuộc diện miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp nên thực tế số thu từ thuế thu nhập doanh nghiệp không đáng kể Footer Page 12 of 145 11 Header Page 13 of 145 b Kết thu thuế chi tiết theo sắc thuế khu vực doanh nghiệp quốc doanh giai đoạn 2013 – 2015 Bảng 2.4 Kết thu ngân sách khu vực doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế thành phố Kon Tum giai đoạn 2013 – 20115) ĐVT: tr.đ, % 2013 2014 2015 Số tiền Tổng thu Trong đó: -Thuế giá trị gia tăng -Thuế thu nhập doanh nghiệp -Thuế tài nguyên -Thuế TTĐB - Thuế môn - Thu khác Tỷ Số Tỷ Số Tỷ trọng Tiền trọng tiền trọng (%) (%) (%) 101.360 100 106.211 100 109.162 100 84.476 83.34 89.524 84.29 91.152 83.5 9.080 8.96 7.459 7.03 7.960 7.29 2.295 1.109 4.400 2.26 1.09 4.35 3.166 1.110 4.952 2.98 4.720 1.350 3.980 4.32 1.24 3.65 1.05 4.65 (Nguồn: Báo cáo công tác thuế năm 2013, 2014, 2015 Chi cục Thuế thành phố Kon Tum.) - Sắc thuế đóng góp nhiều cho ngân sách thuế giá trị gia tăng Cả ba năm đạt tỷ trọng 83% - Thuế thu nhập doanh nghiệp đóng góp tỷ lệ khiêm tốn Năm cao chiếm 8.96% - Thuế tiêu thụ đặc biệt không phát sinh, chiếm tỷ lệ 0% Điều cấu sản xuất – kinh doanh DN địa phƣơng Các DN sản xuất mặt hàng chịu thuế (nhƣ bia, rƣợu, thuốc lá…) chƣa có địa bàn So với loại thuế nhƣ: tiêu thụ đặc biệt, tài nguyên, thuế môn chiếm tỷ lệ cao Footer Page 13 of 145 12 Header Page 14 of 145 2.2.2 Tổ chức công tác kiểm tra thuế khu vực doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế thành phố Kon Tum a Chức năng, nhiệm vụ, cấu tổ chức phận kiểm tra thuế Chi cục Thuế thành phố Kon Tum b Tổ chức thực quy trình kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế thành phố Kon Tum - Lập kế hoạch kiểm tra thuế hàng năm - Sau kế hoạch đƣợc phê duyệt, tổ chức thực kế hoạch kiểm tra Tại Chi cục, năm qua, nhìn trình kiểm tra thuế đƣợc thực quy định, chƣa có sai sót, dẫn đến khiếu nại DN nộp thuế 2.2.3 Kết thực kế hoạch kiểm tra thuế Chi cục Thuế thành phố Kon Tum số lƣợng a Tình hình thực kế hoạch kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở Cơ quan Thuế Bảng 2.5 Tình hình thực kế hoạch Kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở Cơ quan Thuế 2013 2014 12.440 9.678 Số lƣợng hồ sơ khai thuế phải kiểm tra theo kế hoạch 12.440 9.678 2015 5.307 5.307 Năm Số lƣợng Hồ sơ khai thuế nộp 12.440 9.678 Tỷ lệ % hoàn thành kế hoạch 100% 100% 5.307 100% Số lƣợng hồ sơ khai thuế kiểm tra (Nguồn: Báo cáo công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế năm 2013, 2014, 2015) Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch kiểm tra từ năm 2013 đến 2015 đạt 100% Tuy nhiên, số lƣợng hồ sơ khai thuế phải kiểm tra qua Footer Page 14 of 145 13 Header Page 15 of 145 năm giảm mạnh sách thay đổi việc thực Nghị số 19 Chính phủ đa số doanh nghiệp chuyển sang khai thuế giá trị gia tăng theo quý (trƣớc khai theo tháng), không khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính theo quý nhƣ trƣớc b Tình hình thực kế hoạch kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế Nhìn chung công tác Kiểm tra thuế Chi cục Thuế thành phố Kon Tum hoàn thành hoàn thành vƣợt mức kế hoạch đƣợc giao số kiểm tra theo kế hoạch đƣợc giao tăng mạnh qua năm 2.2.4 Kết phát vi phạm xử lý vi phạm qua công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh a Đối với hoạt động kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế Bảng 2.7 Kết phát vi phạm xử lý qua kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở Cơ quan Thuế Số HS khai thuế đƣợc chấp nhận Năm 2013 2014 11.317 8.387 Tỷ trọng (%) 90,97 86,66 2015 4.292 80,87 Tổng số Số HS khai thuế khai điều chỉnh, bổ sung 771 742 Tỷ trọng (%) 6,07 7,67 503 9,48 Tổng số Số HS khai thuế đề nghị ấn định thuế 0 Tỷ trọng (%) 0 0 Tổng số Số HS khai thuế đề nghị kiểm tra trụ sở Ngƣời nộp thuế Tỷ Tổng trọng số (%) 352 2,83 549 5,67 512 9,65 (Nguồn: Báo cáo công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế năm 2013, 2014, 2015 Chi cục Thuế thành phố Kon Tum) Footer Page 15 of 145 Header Page 16 of 145 14 - Tỷ lệ hồ sơ khai thuế đƣợc chấp nhận giảm qua năm Cụ thể, từ 90,97% hồ sơ khai thuế đƣợc chấp nhận năm 2013, giảm xuống 86,66% năm 2014 80,87% năm 2015 Điều mặt cho thấy hoạt động kiểm tra sâu sát nghiêm túc nhƣng mặt khác cho thấy tính phức tạp hoạt động quản lý thuế ngày gia tăng - Trong hồ sơ khai thuế chƣa đƣợc chấp nhận, chiếm tỷ trọng nhiều hồ sơ phải giải trình, khai điều chỉnh, bổ sung b Đối với hoạt động kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế Tỷ lệ số DN qua kiểm tra bị phát vi phạm pháp luật thuế bị xử lý ba năm chiểm tỷ lệ 100% Hầu hết kiểm tra phát có sai phạm ngƣời nộp thuế bị xử phạt vi phạm pháp luật thuế Kết cho thấy việc lựa chọn DN NQD để tiến hành kiểm tra trụ sở ngƣời nộp thuế chuẩn xác có vững 2.2.5 Tác động hoạt động kiểm tra thuế việc nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế Doanh nghiệp 2.2.6 Về thực cải cách hành hoạt động kiểm tra thuế 2.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ KONTUM Qua phân tích phần rút số nhận xét khái quát sau đây: 2.3.1 Những mặt đạt đƣợc a Về khối lượng công việc hoàn thành - Chi cục hoàn thành đƣợc khối lƣợng công việc ngày Footer Page 16 of 145 Header Page 17 of 145 15 lớn, kể kiểm tra trụ sở Chi cục kiểm tra trụ sở DN, chuyển sang thực yêu cầu kiểm tra toàn hồ sơ khai thuế trụ sở Chi cục, điều kiện nguồn nhân lực tăng không theo kịp khối lƣợng công việc - Chi cục hoàn thành vƣợt mức kế hoạch kiểm tra hàng năm đƣợc duyệt b Về chất lượng kiểm tra Thuế Chi cục - Hoạt động kiểm tra thuế tạo đƣợc chuyển biến ý thức tuân thủ pháp luật thuế DN thuộc địa bàn quản lý - Trong hoạt động kiểm tra thuế tổ chức tốt việc khai thác ứng dụng chƣơng trình quản lý thuế, đồng thời cải tiến số thủ tục công tác kiểm tra nhằm giảm phiền hà cho DN tăng hiệu công tác kiểm tra, đáp ứng yêu cầu ngày cao việc kiểm tra thuế điều kiện cải cách thuế 2.3.2 Những hạn chế công tác kiểm tra thuế khu vực doanh nghiệp quốc doanh thời gian qua nguyên nhân hạn chế a Những điểm hạn chế - Chất lƣợng công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở Cơ quan Thuế kiểm tra thuế trụ sở DN dù đƣợc nâng cao qua năm, nhƣng tồn số vấn đề, chƣa đạt đƣợc yêu cầu mong muốn - Chƣa thƣờng xuyên đạo việc kiểm tra trụ sở ngƣời nộp thuế xác định có thông tin, dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế - Thời gian kiểm tra thuế trụ sở ngƣời nộp thuế dù đƣợc rút ngắn nhƣng bị kéo dài, bình quân 23 ngày kiểm tra, dẫn đến hàng năm hoàn thành vƣợt mức kế hoạch kiểm tra đƣợc giao nhƣng tỷ lệ doanh nghiệp đƣợc kiểm tra so Footer Page 17 of 145 16 Header Page 18 of 145 với tổng số doanh nghiệp kê khai thuế thấp (chƣa đến 30%) Do đó, nhiều doanh nghiệp nhiều năm chƣa đƣợc kiểm tra thuế trụ sở ngƣời nộp thuế dẫn đến tiềm ẩn nhiều rủi ro thất thu thuế - Trong trình thực kiểm tra thuế, nội dung kiểm tra thƣờng tập trung kiểm tra sắc thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp, quan tâm đến sắc thuế khác nhƣ Thuế tài nguyên, Thuế môi trƣờng, Do đó, việc phát sai phạm chƣa đƣợc kịp thời, xác - Số thuế truy thu xử phạt bình quân qua kiểm tra thấp, chƣa phát huy tốt vai trò kiểm tra thuế nhằm tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nƣớc b Nguyên nhân hạn chế - Nguyên nhân bên - Nguyên nhân bên Kết luận chƣơng Footer Page 18 of 145 Header Page 19 of 145 17 CHƢƠNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ KON TUM 3.1 SỰ CẦN THIẾT PHẢI HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ KHU VỰC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ KON TUM 3.2 ĐỊNH HƢỚNG HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ KON TUM Mục tiêu tổng quát cải cách thuế giai đoạn 2011 – 2020 đƣợc đề cập Quyết định việc phê duyệt Chiến lƣợc cải cách thuế giai đoạn 2011 – 2020 Thủ tƣớng Chính phủ định hƣớng nhƣ sau: “Xây dựng hệ thống sách thuế đồng bộ, thống nhất, công bằng, hiệu quả, phù hợp với thể chế kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa; mức động viên hợp lý nhằm tạo điều kiện thúc đẩy sản xuất nước công cụ quản lý kinh tế vĩ mô có hiệu quả, hiệu lực Đảng Nhà nước Xây dựng ngành thuế Việt Nam đại, hiệu lực, hiệu quả; công tác quản lý thuế, phí lệ phí thống nhất, minh bạch, đơn giản, dễ hiểu, dễ thực dựa ba tảng bản: thể chế sách thuế minh bạch, quy trình thủ tục hành thuế đơn giản, khoa học phù hợp với thông lệ quốc tế; nguồn nhân lực có chất lượng, liêm chính; ứng dụng công nghệ thông tin đại, có tính liên kết, tích hợp, tự động hóa cao” Footer Page 19 of 145 Header Page 20 of 145 18 Về công tác quản lý thuế, định hƣớng cải cách hệ thống thuế đề định hƣớng chung là: “Hiện đại hóa toàn diện công tác quản lý thuế phương pháp quản lý, thủ tục hành theo định hướng chuẩn mực quốc tế; nâng cao hiệu quả, hiệu lực máy tổ chức, đội ngũ cán bộ; kiện toàn, hoàn thiện sở vật chất, trang thiết bị; tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ cung cấp dịch vụ cho người nộp thuế; nâng cao lực hoạt động tra, kiểm tra, giám sát tuân thủ pháp luật người nộp thuế; ứng dụng công nghệ thông tin áp dụng thuế điện tử để nâng cao hiệu lực, hiệu công tác quản lý thuế, phấn đấu đưa Việt Nam thuộc nhóm nước hàng đầu khu vực Đông Nam Á xếp hạng mức độ thuận lợi thuế vào năm 2020” 3.3 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI DUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ KON TUM 3.2.1 Triển khai biện pháp nhằm bảo đảm chất lƣợng hiệu hoạt động kiểm tra thuế DN quốc doanh Chi cục - Cần tiếp tục xây dựng, trì hệ thống liệu sẵn có, tổ chức hệ thống thu thập kiểm chứng thông tin - Nâng cao kỹ phân tích rủi ro trình kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế - Việc phân tích liệu từ báo cáo tài cần phải đƣợc phối hợp với việc đối chiếu liệu từ nguồn thông tin khác phát vi phạm báo cáo DN cho quan thuế - So sánh thƣờng xuyên DN ngành nghề qui mô kinh doanh, nhằm phát DN có dấu hiệu bất thƣờng Footer Page 20 of 145 Header Page 21 of 145 19 nhƣ có số thuế thấp không phát sinh thuế; liệu không thực tế, có dấu hiệu kê khai không trung thực; thông qua quan hệ tiêu mà phát mâu thuẫn, sai lệch liệu kê khai DN nộp thuế - So sánh, đối chiếu tính trung thực công nợ phải thu, phải trả báo cáo tài - Tổ chức tốt công tác đối chiếu xác minh hóa đơn đầu vào, đầu ra, với ứng dụng quản lý ấn chỉ, nguồn gốc hàng hóa tỉnh thành khác Áp dụng số biện pháp đặc thù theo ngành hàng kiểm tra thuế - Cần có điều chỉnh thích ứng mà vai trò sắc thuế khác tổng thu thuế có thay đổi cấu - Cần cân nhắc vấn đề hiệu áp dụng giải pháp nâng cao chất lƣợng kiểm tra thuế 3.2.2 Coi trọng tổ chức tốt quan hệ phối hợp quan thuế với quan chức địa bàn Các nội dung phối hợp quan Thuế quan chức khác bao gồm: - Phối hợp thông tin, quan thuế cần thông tin đƣợc cung cấp bên hữu - Phối hợp với quan nói đặc biệt quan tƣ pháp công tác xử lý vi phạm mức độ khác theo cách thức xử lý định - Hợp tác với quan chức việc xây dựng chƣơng trình, kế hoạch phối hợp Các chƣơng trình kế hoạch phải đƣợc vạch cách chi tiết công việc cần phối hợp, điều kiện cần có mà bên phải đáp ứng, kế hoạch thời gian Footer Page 21 of 145 Header Page 22 of 145 20 thực hiện,… - Thƣờng xuyên theo dõi, đôn đốc việc thực chƣơng trình, kế hoạch Phát khó khăn, trở ngại đề xuất giải pháp để tháo gỡ Khi cần, phải điều chỉnh chƣơng trình, kế hoạch vạch 3.2.3 Tiếp tục trì nâng cao chất lƣợng phƣơng pháp quản lý rủi ro tất khâu công tác kiểm tra thuế Quá trình vận dụng phƣơng pháp quản lý rủi ro công tác kiểm tra thuế có hệ chuyển dần từ kiểm tra toàn diện sang kiểm tra theo chuyên đề theo nhóm nhóm đối tƣợng đƣợc lựa chọn Việc lựa chọn đối tƣợng kiểm tra dựa tiêu chí quy mô; loại hình sở hữu; ngành nghề; theo sắc thuế Đây định hƣớng mà Bộ Tài hoạch định chủ trƣơng Vì vậy, Chi cục thuế TP Kontum cần có chuẩn bị cần thiết theo lộ trình cải cách chung Bộ Tài Tổng cục Thuế 3.2.4 Tăng cƣờng công tác tuyên truyền, hỗ trợ DNNQD địa bàn việc chấp hành pháp luật thuế nhằm nâng cao ý thức lực tuân thủ pháp luật thuế Các biện pháp chủ yếu tiến hành nhằm đạt mục tiêu giải pháp là: - Tăng cƣờng hoạt động tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế - Hỗ trợ DN hoàn thiện sổ sách, chứng từ kế toán, đào tạo bồi dƣỡng kế toán thuế DN Tập trung huấn luyện nhằm nâng cao kỹ khai thuế ngƣời nộp thuế hoạt động cụ - Tăng cƣờng hoạt động tƣ vấn, hổ trợ trực tuyến Footer Page 22 of 145 Header Page 23 of 145 21 - Ngăn ngừa tƣợng lợi dụng kẻ hở sách miễn, giảm thuế để trục lợi - Công khai thủ tục hành chính, quy trình nghiệp vụ quản lý thuế sắc thuế cụ thể đối tƣợng cụ thể 3.2.5 Vận dụng biện pháp thiết thực nhằm rút ngắn thời gian kiểm tra tăng cƣờng hiệu xử lý sau kiểm tra Trên sở định hƣớng chung ngành, công tác kiểm tra, Đối với để đạt đƣợc mục tiêu rút ngắn thời gian kiểm tra thuế, Chi cục thuế TP Kontum cần triển khai biện pháp sau: - Tich cực triển khai kiểm tra tờ khai thuế tự động qua phần mềm ứng dụng quan thuế - Nâng cao lực khai thác ứng dụng chƣơng trình quản lý thuế Chi cục Thuế - Định kỳ, tiến hành phân tích toàn thao tác hoạt động kiểm tra thuế nhằm khâu hoàn thiện, tăng cƣờng tính hiệu công việc nhằm cắt giảm thời gian kiểm tra - Nghiên cứu hoạt động phối hợp, xây dựng thành quy trình mẫu Mặt khác, để hỗ trợ cho giải pháp cần có khảo sát DN nộp thuế nhiều tiêu chí, đặc biệt đánh giá mức độ hài lòng dịch vụ quan thuế, sở phấn đấu nâng tỷ lệ DN hài lòng với dịch vụ hổ trợ mà quan thuế cung cấp 3.2.6 Hoàn thiện công tác nhân công tác kiểm tra thuế - Về công tác tuyển dụng, Chi cục Thuế phải đảm bảo yêu cầu chặt chẽ mặt chuyên môn nghiệp vụ phẩm chất đạo đức, tuân thủ quy trình tuyển dụng thống toàn ngành - Về công tác đào tạo, huấn luyện kỹ nghiệp vụ, định Footer Page 23 of 145 Header Page 24 of 145 22 hƣớng cải cách thuế yêu cầu đội ngũ cán làm công tác kiểm tra phải đƣợc đào tạo chuyên sâu, mang tính chuyên nghiệp cao 3.3 KIẾN NGHỊ 3.3.1 Kiến nghị với Tổng Cục Thuế - Tổng cục Thuế nên tiến hành tham mƣu, đề xuất Bộ Tài chính, Chính phủ xem xét sửa đổi bổ sung quy định chức điều tra quan Thuế - Tổng cục Thuế nên tham mƣu sửa đổi quy định tăng thêm thời gian kiểm tra - Xây dựng quy định thành lập Đội tra thuế cấp Chi cục Thuế để Chi cục Thuế có chức tra thuế doanh nghiệp có doanh thu lớn, quy mô kinh doanh rộng 3.3.2 Kiến nghị với Cục Thuế tỉnh Kon Tum - Bổ sung, tăng cƣờng nguồn nhân lực; đẩy mạnh công tác đào tào, bồi dƣỡng cán công chức thực nhiệm vụ hoạt động Kiểm tra thuế Chi cục Thuế thành phố Kon Tum - Thành lập 01 Đội Kiểm tra thuế nhằm đảm bảo công tác Kiểm tra thuế đƣợc thực hiệu - Nâng cấp thƣờng xuyên ứng dụng chƣơng trình quản lý thuế, phục vụ có hiệu công tác kiểm tra thuế - Đối với doanh nghiệp có quy mô lớn Chi cục Thuế quản lý, bổ sung kế hoach tra DN - Xây dựng trụ sở làm việc Chi cục Thuế trụ sở chật chội không đáp ứng đƣợc yêu cầu công tác 3.3.3 Kiến nghị với UBND thành phố Kon Tum quan hữu quan - Quan tâm đạo sâu sát ngành, cấp có liên quan phối hợp với Cơ quan Thuế trình quản lý thuế, đặc biệt Footer Page 24 of 145 23 Header Page 25 of 145 nhằm chống thất thu, gian lận thuế, có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế - Duy trì phát triển hoạt động Ban đạo chổng thất thu thuế thành phố Kon Tum - Căn giải pháp Chi cục Thuế đề xuất, mang tính lâu dài, có văn cụ thể đề nghị Sở, ngành liên quan quan tâm phối hợp xử lý tồn ảnh hƣởng đến chất lƣợng quản lý thuế nói chung chất lƣợng kiểm tra thuế; khu vực doanh nghiệp quốc doanh nói riêng Đối với quan hữu quan: - Tạo điều kiện cho việc hợp tác đầy đủ, kịp thời có hiệu với quan thuế - Cùng với Chi cục Thuế TP Kontum xây dựng Quy chế phối hợp, cung cấp thông tin, xử lý nghiệp vụ Chi cục Thuế với quan - Cùng với Chi cục Thuế xáy dựng chƣơng trình, kế hoạch phối hợp - Quan tâm theo dõi, đôn đốc hoạt động phối hợp theo chƣơng trình, kế hoạch hoạch định Kết luận chƣơng Footer Page 25 of 145 24 Header Page 26 of 145 KẾT LUẬN Kiểm tra thuế nội dung hoạt động quản lý thuế Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế một chủ đề nghiên cứu nhận đƣợc nhiều quan tâm ngƣời hoạt động thực tiễn lĩnh vực quản lý thuế nhƣ nhà nghiên cứu bên quan thuế Tại Chi cục Thuế TP Kontum, vấn đề hoàn thiện công tác kiểm tra thuế DN quốc doanh vấn đề có tính thiết nhu cầu nghiên cứu Qua trình nghiên cứu, luận văn đạt đƣợc kết nghiên cứu chủ yếu sau: - Hệ thống hóa, phân tích tổng hợp chủ đề liên quan đến hoạt động kiểm tra thuế quan thuế DN - Phân tích, đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế DN quốc doanh Chi cục Thuế TP Kontum năm qua đồng thời tổng kết đánh giá mặt đạt đƣợc mặt hạn chế, phân tích nguyên nhân hạn chế công tác kiểm tra thuế Chi cục thuế TP Konttum thời gian qua - Đề xuất hệ thống giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm tra thuế DN Chi cục thuế TP Kontum, tỉnh Kontum thời gian tới Luận văn đề xuất số kiến nghị nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho việc triển khai sáu giải pháp nói Các kiến nghị đề cập vấn đề thẩm quyền giải Chi cục thuế TP Kontum Đó kiến nghị với Tổng cục thuế; với Cục thuế tỉnh Kontum; với Ủy ban Nhân dân TP Kontum với quan, ban ngành có quan hệ phối hợp công tác kiểm tra thuế Chi cục thuế TP Kontum Footer Page 26 of 145 ... trạng công tác Kiểm tra thuế doanh nghiệp Ngoài quốc doanh Chi cục Thuế thành phố Kon Tum, tỉnh Kon Tum Chƣơng 3: Giải pháp hoàn thiện công tác Kiểm tra thuế doanh nghiệp Ngoài quốc doanh Chi cục... đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế DN quốc doanh Chi cục thuế TP Kontum Đề tài đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm tra thuế DN quốc doanh Chi cục thuế TP Kontum Những giải pháp... phố Kon Tum, tỉnh Kon Tum Xuất phát từ thực trạng yêu cầu đó, học viên mạnh dạn chọn đề tài: “Hoàn thiện công tác Kiểm tra thuế khu vực Doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế thành phố Kon Tum”