Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại Chi cục Thuế thành phố Buôn Ma Thuột, tỉnh Đắk Lắk

Header Page of 145 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRẦN THỊ NỤ HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ BUÔN MA THUỘT, TỈNH ĐẮK ĐẮK Chuyên ngành: Tài - Ngân hàng Mã số: 60.34.02.01 TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Đà Nẵng – Năm 2016 Footer Page of 145 Header Page of 145 Công trình hoàn thành ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS VÕ THỊ THÚY ANH Phản biện 1: PGS TS Nguyễn Hòa Nhân Phản biện 2: TS Phạm Long Luận văn bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp Thạc sĩ Quản trị Kinh doanh họp Đại học Đà Nẵng vào ngày 16 tháng 01 năm 2016 Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm Thông tin - Học liệu, Đại học Đà Nẵng - Thư viện trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng Footer Page of 145 Header Page of 145 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế đóng vai trò quan trọng quốc gia, thuế không nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước mà công cụ quan trọng để điều tiết vĩ mô kinh tế góp phần đảm bảo công xã hội, kích thích sản xuất kinh doanh phát triển Quản lý thuế nói chung, thuế Thu nhập doanh nghiệp nói riêng, giải pháp góp phần cân đối thu, chi ngân sách Năm 2010 Thành phố Buôn Ma Thuột Thủ tướng Chính phủ ký định công nhận đô thị loại I trực thuộc tỉnh Đắk Lắk, doanh nghiệp Thành phố Buôn Ma Thuột phát triển nhanh số lượng quy mô sản xuất, kinh doanh Nhưng công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp khu vực hạn chế Nền kinh tế tỉnh Đắk Lắk chủ yếu dựa vào sản xuất nông nghiệp xuất nông sản, lâm sản (chiếm khoảng 60% GDP), nhiên việc Chính phủ qui định kê khai nộp thuế Giá trị gia tăng kinh doanh nông sản kể từ ngày 01/01/2014 nhằm khuyến khích sản xuất kinh doanh dẫn đến giảm nguồn thu Tỉnh Đắk Lắk giảm nguồn thu Thành phố tương đối lớn so với trước (trong nguồn thu chủ yếu Thành phố) Vì vậy, việc nâng cao hiểu biết công tác quản lý thuế nói chung thuế thu nhập doanh nghiệp nói riêng đòi hỏi cấp thiết, nhiệm vụ trọng tâm ngành thuế Việt Nam Việc sâu nghiên cứu công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp góp phần làm lành mạnh hóa hoạt động tài chính, đầu tư tăng cường tính hiệu lực, tính hiệu sách thuế Xuất phát từ thực tế trên, tác giả định chọn đề tài: Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế Thành phố Buôn Ma Thuột, tỉnh Đắk Lắk làm luận văn tốt nghiệp Footer Page of 145 Header Page of 145 Trên sở phân tích thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế Thành phố Buôn Ma Thuột, tỉnh Đắk Lắk Từ đề xuất giải pháp nâng cao hiệu quản lý thuế TNDN Chi cục Thuế Thành phố Buôn Ma Thuột, tỉnh Đắk Lắk thời gian đến Mục tiêu nghiên cứu Đề tài nghiên cứu nhằm mục đích giải ba vấn đề sau: Hệ thống hóa vấn đề lý luận quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế Thành phố Buôn Ma Thuột, tỉnh Đắk Lắk Đề xuất số giải pháp nhằm hoàn công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế Thành phố Buôn Ma Thuột, tỉnh Đắk Lắk thời gian đến Câu hỏi nghiên cứu Từ mục tiêu nghiên cứu câu hỏi nghiên cứu đặt là: - Nội dung công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp gì? Có thể sử dụng tiêu chí để đánh giá công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp? - Thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế Thành phố Buôn Ma Thuột, tỉnh Đắk Lắk thời gian qua? Những kết đạt được? Những hạn chế nguyên nhân? - Giải pháp để hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế Thành phố Buôn Ma Thuột, tỉnh Đắk Lắk thời gian đến? Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu luận văn Đối tượng nghiên cứu: vấn đề lý luận thực tiễn liên Footer Page of 145 Header Page of 145 quan đến công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế Thành phố Buôn Ma Thuột, tỉnh Đắk Lắk Phạm vi nghiên cứu: + Về nội dung: Đề tài tập trung nghiên cứu công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế Thành phố Buôn Ma Thuột, tỉnh Đắk Lắk + Về ản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế Thành phố Buôn Ma Thuột, tỉnh Đắk Lắk + Về thời gian: đề tài nghiên 2012 đến 2014 Phƣơng pháp nghiên cứu Để thực nhiệm vụ nghiên cứu nói luận văn sử dụng phương pháp nghiên cứu: dựa sở tảng lý luận quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp, tiến hành thu thập thông tin, tham khảo công trình, luận văn khoa học có nội dung tương tự công nhận để tiến hành nghiên cứu nhằm tìm tảng cho trình hoàn thành luận văn Phương pháp thống kê, mô tả, so sánh theo trình tự thời gian để đánh giá trình vận động vấn đề thật toàn diện, tổng hợp số liệu qua năm tạo sở phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế Thành phố Buôn Ma Thuột, tỉnh Đắk Lắk, từ tạo sở cho việc đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế Thành phố Buôn Ma Thuột, tỉnh Đắk Lắk Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Với mục tiêu phương pháp nghiên cứu trên, tác giả hy vọng đề tài đạt số ý nghĩa Về lý thuyết: Luận văn hướng đến việc khái quát vấn đề lý thuyết quản lý thuế Footer Page of 145 Header Page of 145 thu nhập doanh nghiệp Về mặt thực tiễn: Trên sở phân tích thực trạng, đánh giá mặt hạn chế từ công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế Thành phố Buôn Ma Thuột, tỉnh Đắk Lắk thời gian qua, luận văn hướng đến việc đề giải pháp, kiến nghị giúp hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp rên địa bàn thời gian tới Bố cục đề tài: nội dung luận văn gồm chương sau: Chương 1: Cơ sở lý luận chung quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế Thành phố Buôn Ma Thuột, tỉnh Đắk Lắk Chương 3: Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế Thành phố Buôn Ma Thuột, tỉnh Đắk Lắk Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế TNDN: a Khái niệm thuế TNDN Thuế thu nhập doanh nghiệp loại thuế trực thu, thu vào phần thu nhập tổ chức kinh doanh nhằm đảm bảo đóng góp công bằng, hợp lí tổ chức sản xuất kinh doanh, hàng hóa, dịch vụ có thu nhập, góp phần thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển b Đặc điểm thuế TNDN Là thuế trực thu (là loại thuế mà người chịu thuế người nộp thuế đồng thời một), đánh trực tiếp vào thu nhập của sở Footer Page of 145 Header Page of 145 kinh doanh có thu nhập chịu thuế phát sinh để động viên phần thu nhập vào ngân sách nhà nước kỳ tính thuế định c Vai trò thuế TNDN Nguồn thu quan trọng ngân sách Nhà nước; Công cụ quan trọng để Nhà nước thực chức tái phân phối thu nhập, đảm bảo công xã hội; Công cụ quan trọng để góp phần khuyến khích, thúc đẩy sản xuất, kinh doanh phát triển theo chiều hướng kế hoạch, chiến lược, phát triển toàn diện Nhà nước; 1.1.2 Các nội dung thuế TNDN: a Người nộp thuế Người nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ có thu nhập chịu thuế (sau gọi doanh nghiệp) b Căn tính thuế thu nhập tính thuế thuế suất - Thu nhập tính thuế xác định công thức: Thu Các nhập Thu tính thuế = nhập chịu khoản lỗ nhập kết - thuế kỳ tính Thu + chuyển miễn từ thuế năm trước thuế - Thu nhập chịu thuế xác định sau: Thu nhập chịu thuế = Doanh thu - Chi phí trừ + Các khoản thu nhập khác - Doanh thu toàn tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ, trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp hưởng - Chi phí hợp lệ: Trừ khoản chi đây, doanh nghiệp Footer Page of 145 Header Page of 145 trừ khoản chi đáp ứng đủ điều kiện sau đây: + Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp; + Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ theo quy định pháp luật + Các khoản chi không trừ xác định thu nhập chịu thuế bao gồm: Khoản chi không đáp ứng đủ điều kiện quy định trên, trừ phần giá trị tổn thất thiên tai, dịch bệnh trường hợp bất khả kháng khác không bồi thường; Khoản tiền phạt vi phạm hành chính; Khoản chi bù đắp nguồn kinh phí khác; Phần chi phí quản lý kinh doanh doanh nghiệp nước phân bổ cho sở thường trú Việt Nam vượt mức tính theo phương pháp phân bổ pháp luật Việt Nam quy định; Phần chi vượt mức theo quy định pháp luật trích lập dự phòng; Phần chi phí nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, lượng, hàng hóa vượt định mức tiêu hao doanh nghiệp xây dựng, thông báo cho quan thuế giá thực tế xuất kho; Phần chi trả lãi tiền vay vốn sản xuất, kinh doanh đối tượng tổ chức tín dụng tổ chức kinh tế vượt 150% mức lãi suất Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm vay; Trích khấu hao tài sản cố định không quy định pháp luật; - Thu nhập khác khoản thu nhập chịu thuế kỳ tính thuế mà khoản thu nhập không thuộc ngành nghề, lĩnh vực kinh Footer Page of 145 Header Page of 145 doanh ghi đăng ký kinh doanh doanh nghiệp - Thu nhập miễn thuế: - Xác định lỗ chuyển lỗ c Kỳ tính thuế Kỳ tính thuế xác định theo năm dương lịch Trường hợp doanh nghiệp áp dụng năm tài khác với năm dương lịch kỳ tính thuế xác định theo năm tài áp dụng d Thuế suất Thuế suất phổ thông thuế thu nhập doanh nghiệp 25%, kể từ ngày 01/01/2014 22%, kể từ ngày đ Phương pháp tính thuế Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp xác định theo công thức sau: Thu Thuế TNDN = phải nộp nhập tính Thuế - Phần trích lập quỹ KH&CN (nếu có) thuế x suất thuế TNDN 1.2 QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.2.1 Khái niệm quản lý thuế TNDN: Quản lý thuế TNDN công việc vốn có, tất yếu phải thực trình tự thực công việc để quản lý thu thuế TNDN vào ngân sách 1.2.2 Sự cần thiết phải quản lý thuế TNDN: Quản lý thuế việc thực trình hành pháp thuế Chính vậy, cần thiết quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp xuất phát từ vai trò thuế Thu nhập doanh nghiệp kinh tế quốc dân Và ảnh hưởng thuế TNDN tới phát triển kinh tế Footer Page of 145 Header Page 10 of 145 1.2.3 Mục tiêu nguyên tắc quản lý thuế TNDN: a Mục tiêu quản lý thuế TNDN: Thứ nhất, tăng cường tập trung, huy động đầy đủ kịp thời số thu cho NSNN sở không ngừng nuôi dưỡng phát triển nguồn thu Thứ hai, phát huy tốt vai trò Thuế TNDN kinh tế Thứ ba, góp phần nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế cho tổ chức kinh tế dân cư b Nguyên tắc quản lý thuế TNDN Để đạt mục tiêu, công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp phải đảm bảo nguyên tắc đảm bảo công khai, minh bạch, bình đẳng; đảm bảo quyền lợi ích hợp pháp người nộp thuế 1.2.4 Vai trò quản lý thuế TNDN: Quản lý thuế TNDN để Nhà nước thực chức tái phân phối thu nhập, đảm bảo công xã hội, góp phần quan trọng việc động viên nguồn thu thường xuyên, ổn định cho NSNN 1.2.5 Công tác quản lý thuế TNDN: a Công tác lập dự toán thu thuế TNDN b Công tác tổ chức thực quản lý thuế TNDN Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế; Phân cấp quản lý thu thuế, kê khai, nộp thuế; Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế c Công tác tra, kiểm tra thuế TNDN 1.2.6 Tiêu chí đánh giá kết công tác Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch thu thuế thu nhập doanh nghiệp hàng năm tính: Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch thu thuế TNDN (%) Footer Page 10 of 145 = Số thu thuế TNDN năm Số dự toán thu thuế TNDN năm 10 Header Page 12 of 145 CHƢƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ BUÔN MA THUỘT, TỈNH ĐẮK LẮK 2.1 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ BUÔN MA THUỘT 2.1.1 Tổng quan Chi cục Thuế thành phố Buôn Ma thuột a Quá trình hình thành phát triển Chi cục Thuế thành phồ Buôn Ma Thuột Chi cục Thuế thành phố Buôn Ma Thuột thành lập theo Quyết định số 315TC/QĐ ngày 21 tháng 08 năm 1990 Bộ trưởng Bộ Tài chịu lãnh đạo song trùng Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk UBND thành phố b Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế - Chức Chi cục Thuế thành phố Buôn Ma Thuột tổ chức trực thuộc Cục Thuế Đăk Lăk có chức tổ chức thực công tác quản lý thuế, phí, lệ phí, khoản thu khác ngân sách nhà nước (gọi chung thuế) thuộc phạm vi nhiệm vụ ngành thuế địa bàn theo quy định pháp luật - Nhiệm vụ quyền hạn Chi cục Thuế thực nhiệm vụ, quyền hạn, trách nhiệm theo qui định Luật Quản lý thuế, luật thuế, qui định pháp luật khác có liên quan c Cơ cấu tổ chức 2.1.2 Bối cảnh bên a Đặc điểm tự nhiên, kinh tế, xã hội b Đặc điểm doanh nghiệp Chi cục Thuế Thành phố Buôn Ma Thuột quản lý thu thuế Footer Page 12 of 145 Header Page 13 of 145 11 Hiện địa bàn Thành phố Buôn Ma Thuột,Chi cục Thuế Thành phố Buôn Ma Thuột quản lý 2000 doanh nghiệp, chủ yếu doanh nghiệp có quy mô nhỏ, số vốn đầu tư ít, lao động Các doanh nghiệp chủ yếu hoạt động lĩnh vực thương mại (Kinh doanh nông sản), dịch vụ xây dựng Công tác quản lý doanh nghiệp công tác kế toán doanh nghiệp thường khoán gọn thực nghĩa vụ thuế 2.1.3 Bối cảnh bên a Tình hình nhân sự, người Chi cục Thuế Bộ máy tổ chức Chi cục Thuế hoạt động quản lý theo mô hình chức năng, kết hợp quản lý theo sắc thuế (thuế thu nhập doanh nghiệp) kết hợp quản lý trực tuyến theo quy định Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế Quyết định số 503/QĐ-TCT, đó: Ban lãnh đạo chi cục gồm chi cục trưởng phó chi cục trưởng Trình độ cán công chức thuế: Hiện Chi cục thuế Buôn Ma Thuột có tổng số cán biên chế hợp đồng 159 người, đó: Cán biên chế có 150 người, hợp đồng dài hạn 07 người, hợp đồng ngắn hạn 02 người bố trí 16 Đội thuế Ban lãnh đạo có đồng chí Về trình độ học vấn: THPT có 149 người, chiếm 93.7%, THCS có 10 người, chiếm 6.3% Trình độ chuyên môn: đại học đại học có 99 người, chiếm 62.3%; cao đẳng có 07 người, chiếm 4.4%; trung cấp có 47 người, chiếm 29.6%; chưa qua đào tạo người, chiếm 3.7% b Cơ sở vật chất Cơ sở vật chất phục vụ cho công tác thu thuế ngày hoàn thiện, nhà làm việc xây dựng khang trang, trang thiết bị làm việc đảm bảo điều kiện để tiếp dân, tiếp người nộp thuế Hiện nay, số lượng máy vi tính ứng dụng phần mềm tin học quản lý theo chức Footer Page 13 of 145 Header Page 14 of 145 12 đảm bảo, tất khâu quy trình quản lý, thông tin đạo, tập huấn thực vi tính đảm bảo thuận lợi, nhanh chóng, xác đáp ứng tốt nhiệm vụ giao 2.1.4 Tình hình thu NSNN Chi cục Thuế Thành phố Buôn Ma Thuột giai đoạn 2012- 2014 Tổng thu NSNN từ thu thuế phí năm 2012 725.712 triệu đồng, đạt 78% dự toán pháp lệnh, đạt 77% dự toán hội đồng nhân dân, 73% dự toán phấn đấu, 97% so với kỳ năm 2011 Tổng thu NSNN từ thu thuế phí năm 2013 657.518 triệu đồng, đạt 75,9% dự toán pháp lệnh, đạt 73,1% dự toán HĐND, 90,5% so với kỳ năm 2012 Kết thu NSNN từ thuế, phí năm 2014 đạt 675.629 triệu đồng đạt 86,1% dự toán pháp lệnh, đạt 84,5 % dự toán HĐND, 102,8% so với kỳ năm 2013 2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ BUÔN MA THUỘT, TỈNH DAKLAK 2.2.1 Công tác lập dự toán thu thuế TNDN Hàng năm, Chi cục Thuế chủ động tham mưu cho Thành uỷ ban hành Chỉ thị triển khai thực dự toán thu ngân sách năm, tham mưu cho UBND thành phố ban hành văn đạo công tác thu NS năm.Khi nhận dự toán cấp giao Chi cục thuế Thành phố Buôn Ma Thuột tiến hành họp đội thuế vào dự toán pháp lệnh dự toán Hội đồng nhân dân thành phố giao, tham mưu phân bổ dự toán kịp thời cho đơn vị thực dự toán đội thuế xã phường 2.2.2 Công tác tổ chức thực quản lý thuế TNDN a Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Công tác tuyên truyền thuế thu nhập doanh nghiệp chi cục Footer Page 14 of 145 Header Page 15 of 145 13 thuế TP Buôn Ma Thuột thực nhiều hình thức đa dạng, phong phú, hình thức tuyên truyền nhiều qua loa đài phường xã, qua đài phát truyền hình thành phố, cấp phát tờ rơi panô, áp phích Bên cạnh đó, hàng năm, chi cục thuế tổ chức hội nghị đối thoại với người nộp thuế theo quy chế Bộ Tài quy định Qua quan thuế trực tiếp giải đáp thắc mắc người nộp thuế, lắng nghe ý kiến phản ánh thái độ phục vụ cán thuế thông qua việc phối hợp với Cục Thuế tỉnh tổ chức “tuần lễ lắng nghe ý kiến người nộp thuế” để có biện pháp uốn nắn chấn chỉnh b Phân cấp quản lý thu thuế, kê khai, nộp thuế - Công tác phân cấp quản lý thu thuế tỉnh Đắk Lắk: Theo Luật doanh nghiệp, doanh nghiệp cấp mã số thuế Cục Thuế tỉnh phân cấp Cục Thuế quản lý phân cấp quản lý Chi cục Thuế huyện, thị xã, thành phố (vì số thuế DN nộp vào NSNN điều tiết cho ngân sách cấp tỉnh hay huyện phụ thuộc vào DN Cục Thuế hay Chi cục Thuế quản lý) Chi cục Thuế trực tiếp quản lý thu thuế doanh nghiệp tư nhân, công ty TNHH, công ty cổ phần có quy mô nhỏ, hộ SXKD cá thể Theo phân cấp quản lý Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk Chi cục Thuế Tp Buôn Ma Thuột quản lý khoảng 2.473 doanh nghiệp đội kiểm tra thuế - Công tác kê khai thuế: rà soát quản lý tốt thông tin người nộp thuế, theo dõi đôn đốc người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế, kịp thời chấm rút nợ đọng, toán lập thuế theo quy định Rà soát xử lý kịp thời trường hợp có biến động điều chỉnh kịp thời phục vụ tốt cho công tác thu nộp, đôn đốc doanh nghiệp kê khai thuế qua mạng đến 30/11/2013 tổng số đơn vị kê khai thuế qua mạng 1.231 đơn vị Footer Page 15 of 145 Header Page 16 of 145 14 - Công tác quản lý nộp thuế: Chi cục thuế triển khai dự án Hiện đại hóa quy trình quản lý thu, nộp thuế quan Thuế, kho bạc thành phố ngân hàng thương mại c Công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế: Chi cục Thuế xác định công tác thu nợ nhiệm vụ trọng tâm thường xuyên việc thực dự toán thu, hàng năm tập trung thực công tác đôn đốc thu nợ xử lý nợ đọng cách liệt từ tháng đầu năm; xây dựng kế hoạch, chương trình công tác thu nợ hàng tháng sát với đặc điểm tình hình DN, phân công cụ thể cho công chức QLN lập kế hoạch chi tiết cho công tác giảm nợ hàng tháng áp dụng đồng biện pháp thu hồi nợ đọng 2.2.3 Công tác tra, kiểm tra thuế TNDN a Đối với hoạt động kiểm tra trụ sở quan thuế Qua công tác kiểm tra, giám sát phát hiện, chấn chỉnh kịp thời trường hợp khai sai thuế suất, sai số thuế phải nộp, khai sai giá bán Từ kết phân tích, giám sát hồ sơ khai thuế quan thuế góp phần cho công tác kiểm tra trụ sở NNT đạt hiệu cao, rút ngắn thời gian kiểm tra trụ sở NNT so với quy trình, số tăng thu qua kiểm tra đạt cao, chấn chỉnh NNT khai thuế, nộp thuế ngày tốt Qua kiểm tra trụ sở CQT góp phần chống thất thu hiệu huy động đáng kể phần nguồn thu vào NSNN; kỹ nghiệp vụ công chức kiểm tra thuế ngày nâng cao Footer Page 16 of 145 15 Header Page 17 of 145 b Đối với hoạt động kiểm tra trụ sở người nộp thuế Bảng 2.7 Kết thực công tác kiểm tra trụ sở NNT Chi cục thuế Thành phố Buôn Ma Thuột giai đoạn 2012 – 2014 Số lƣợt NNT bị truy thu, Tổng số tiền thu hồi thuế thuế truy thu, phạt sau kiểm thu hồi (triệu đồng) Trong Tỷ trọng số thuế TNDN thuế truy thu, thu hồi TNDN/tổng số (triệu đồng) thu (%) tra (lượt) 2012 2013 2014 308 313 331 2012 2013 2014 2012 2013 2014 2012 17.701 22.951 16.347 8.170 8.500 6.736 46 2013 2014 37 41 (Nguồn: Chi cục thuế Thành phố Buôn Ma Thuột) Tỷ lệ người nộp thuế kiểm tra tương đối thấp, chưa thường xuyên, kết qủa kiểm tra chưa cao Năm 2012 thực 323 kiểm tra trụ sở người nộp thuế 117,86% so với kỳ năm trước; Năm 2013 thực kiểm tra trụ sở người nộp thuế 333 cuộc, đạt 106,4% kế hoạch Cục thuế giao 104,7% so với kỳ năm trước; Năm 2014 thực kiểm tra trụ sở người nộp thuế 352 (đạt 106 % KH năm) 2.2.4 Đánh giá kết công tác quản lý thuế TNDN thông qua tiêu chí - Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch thu thuế thu nhập doanh nghiệp hàng năm: Footer Page 17 of 145 16 Header Page 18 of 145 Bảng 2.8 Tình hình thực thu thuế TNDN so với dự toán Chi cục Thuế Thành phố Buôn Ma Thuột giai đoạn 2012 đến 2014 Dự toán pháp lệnh CHỈ TIÊU TỔNG SỐ Doanh nghiệp nhà nước trung ương Doanh nghiệp nhà nước địa phương 2012 2013 2014 2012 2013 trđ trđ trđ trđ trđ 1.300 1.104 2014 2012 2013 2014 trđ % % % 870 881 1.044 1.897 68 94,6 218 5.000 7.920 4.200 8.263 8.414 7.599 165 106,2 180,9 đầu tư nước quốc doanh Số thu/Dự toán 43.624 59.024 56.070 46.185 55.825 52.875 106 94,6 94,3 Doanh nghiệp có vốn Doanh nghiệp Số thuế thu 0 0 37.324 50.000 51.000 37.041 46.367 43.379 0 99 92,7 85,1 (Nguồn: Chi cục thuế Thành phố Buôn Ma Thuột) Qua bảng cho thấy tỷ lệ hoàn thành kế hoạch thu thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2012 vượt 6% nhiên năm 2013 2014 lại hụt 5,4% 5,7% không đạt dự toán thu thuế TNDN giao Nguyên nhân Chi cục Thuế quản lý chủ yếu doanh nghiệp nhỏ vừa từ ngày tháng năm 2013 thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp giảm từ 25% xuống 20% doanh nghiệp có doanh thu năm trước liền kề 20 tỷ, dẫn đến số thu giảm Bên cạnh tình hình kinh tế tỉnh thành phố gặp nhiều khó khăn, việc sản xuất kinh doanh phục hồi chậm, sức mua thị trường thấp, số doanh nghiệp giải thể, ngừng hoạt động cao riêng năm 2014 334 doanh nghiệp giải thể, nghỉ bỏ kinh doanh - Tốc độ tăng thu: Tốc độ tăng thu năm 2012 so với 2011 20%, năm 2013 so với năm 2012 21 % Tuy nhiên năm 2014 đạt 95% so với năm 2013 Qua bảng cho thấy tốc độ tăng thu qua năm khối DN quốc Footer Page 18 of 145 Header Page 19 of 145 17 doanh ngày tăng, khí khối doanh nghiệp nhà nước tăng ngày chậm thấp - Tỷ lệ nợ tổng số thuế phải nộp Tỷ lệ nợ/ tổng số thuế phải nộp tương đối cao so với qui định không 5% 15%, 25%, 23% Tỷ lệ không giảm mà tăng dần lên qua năm Nguyên nhân chủ yếu số DN nợ tự bỏ kinh doanh chưa tìm người đại diện theo pháp luật để đôn đốc áp dụng biện pháp xử lý thu hồi nợ đọng, số DN nợ đọng lớn khả toán bị chiến dụng vốn, số DN xây dựng công trình nguồn vốn ngân sách chưa toán vốn - Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch tra, kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp: Công tác kiểm tra hoàn thành vượt so với kế hoạch giao 103%, 106%, 106% qua năm Tuy nhiên tỷ lệ DN kiểm tra tương đối thấp so với số doanh nghiệp Chi cục Thuế quản lý, dẫn đến việc kiểm tra chưa thường xuyên - Số sai phạm phát qua kiểm tra: - Chất lượng cung ứng dịch vụ công Chi cục Thuế: Chi cục Thuế xếp bố trí phòng làm việc cho Tổ cửa (nay Bộ phận tiếp nhận trả kết quả), gắn biển dẫn để thuận tiện cho khách đến giao dịch Các quy định, quy trình thực áp dụng theo tiêu chuẩn ISO 9001-2000 niêm yết công khai Bộ phân tiếp nhận trả kết Hộp thư góp ý bố trí trước cửa Bộ phận tiếp nhận trả kết để tổ chức, cá nhân (gọi chung khách) tham gia góp ý kiến Ngoài khách khai thác thông tin có liên quan thông qua Cổng thông tin điện tử Cục Thuế tỉnh Footer Page 19 of 145 Header Page 20 of 145 18 2.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNDN 2.3.1 Những kết đạt đƣợc Hoàn thành tương đối dự toán thu ngân sách giao Thủ tục hành cải cách hợp lý hơn, đẩy mạnh công tác cải cách hành chính, công khai, minh bạch thủ tục hành chính, nâng cao chất lượng nguồn nhân lực ứng dụng công nghệ thông tin vào quy trình quản lý thuế quản lý nội ngành Triển khai ứng dụng hệ thống quản lý chất lượng theo tiêu chuẩn ISO 9001:2008 vào thủ tục hành Chi cục Thuế Năng lực máy quản lý thuế nâng cao thêm: Tổ chức quản lý thu thuế Chi cục Thuế tổ chức theo chức hạn chế tiêu cực công tác quản lý thuế theo kiểu "khép kín" Từng bước thực chuyên môn hoá quản lý theo chức nâng cao trình độ nghiệp vụ cán thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho việc ứng dụng tin học vào quản lý thu thuế Đẩy mạnh ứng dụng tin học vào tất khâu quản lý thu thuế TNDN 2.3.2 Những mặt hạn chế Công tác quản lý người nộp thuế chưa chặt chẽ, khả thu thập xử lí thông tin thiếu yếu không đáp ứng yêu cầu quản lý thuế, chưa có phận chuyên thu thập, xử lí thông tin chưa có chế thu thập thông tin nên việc phân tích, đánh giá xử lí hành vi gian lận thuế, xác định lại doanh thu chi phí thực tế xác định cách xác thu nhập chịu thuế doanh nghiệp khó khăn, việc phân tích nhiều thời gian, độ xác không cao… Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT chưa đạt hiệu cao, công tác hỗ trợ ĐTNT nghèo nàn, rời rạc, phân tán., nội dung hỗ trợ Footer Page 20 of 145 Header Page 21 of 145 19 dừng lại việc cung cấp số lượng hạn chế văn hướng dẫn, chưa có điều tra, khảo sát, phân tích nhu cầu NNT theo nhu cầu đối tượng Hoạt động kiểm tra thuế chưa đạt hiệu cao: Trình độ cán kiểm tra hạn chế không kịp thời với hành vi trốn thuế tinh vi 2.3.3 Nguyên nhân a Nguyên nhân chủ quan - Trình độ đội ngũ cán thuế thấp phận cán quản lý thuế trình độ hiểu biết thực thi sách thuế hạn chế - Bộ máy quản lý thuế chưa hợp lý công tác tổ chức cán chưa hoàn thiện, việc xếp bố trí cán số phận, vị trí chưa phù hợp với yêu cầu thực thi nhiệm vụ quan thuế - Nhận thức doanh nghiệp thuế TNDN thấp trình độ hiểu biết thuế, hiểu biết quyền lợi nghĩa vụ NNT chưa đầy đủ nên ý thức chấp hành luật thuế, pháp lệnh thuế tự giác chấp hành nghĩa vụ thuế chưa cao b Nguyên nhân khách quan - Hệ thống pháp luật chưa đồng nhìn chung hệ thống pháp luật văn hướng dẫn chưa hoàn thiện, có nội dung chưa sát với thực tế quản lý thu thuế - Cơ sở vật chất ngành thuế nhiều hạn chế, điều kiện vật chất ngành thuế lạc hậu, chưa đáp ứng yêu cầu - Kinh tế chưa phát triển, thu nhập dân cư thấp, số DN (đặc biệt DN nhỏ) chưa đáp ứng đòi hỏi trang thiết bị công nghệ tin học để tiến hành công tác nhập tài liệu, làm sổ sách nên hiệu sử dụng, phân tích thông tin phục vụ yêu cầu đạo kiểm tra đôn đốc thu hạn chế Footer Page 21 of 145 20 Header Page 22 of 145 CHƢƠNG HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ BUÔN MA THUỘT, TỈNH ĐẮK LẮK 3.1 MỤC TIÊU, ĐỊNH HƢỚNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH ĐẮK LẮK TRONG THỜI GIAN TỚI 3.1.1 Mục tiêu chung mục tiêu cụ thể quản lý thuế đến năm 2020 là: - Hoàn thành đạt vượt mức dự toán thu ngân sách nhà nước hàng năm - Giảm tỷ lệ nợ đọng thuế 5% tổng thu NSNN theo yêu cầu - Đẩy mạnh cải cách hành thuế, phấn đấu giảm tối đa thời gian thực thủ tục hành thuế nước xếp hạng có mức độ thuận lợi thuế - Tăng cường công tác khai thuế qua mạng Internet theo hướng mở rộng đối tượng tham gia trọng chất lượng - Tập trung huy động đầy đủ nguồn thu địa bàn vào ngân sách nhà nước - Đảm bảo 100% cán công chức thuế đảm đương nhiệm vụ quản lý thu thuế 3.1.2 Định hƣớng quản lý thuế TNDN địa bàn tỉnh Đắk Lắk Một số định hướng cụ thể thực quản lý thuế TNDN địa bàn, sau: - Đảm bảo thực tốt nhiệm vụ thu NSNN hàng năm - Chi cục Thuế tham mưu cho HĐND, UBND thành phố giao dự toán thu hàng năm cho UBND xã, phường đội thuế, tham Footer Page 22 of 145 Header Page 23 of 145 21 mưu thành lập Đoàn liên ngành chống thất thu ngân sách - Tổ chức triển khai thực tốt Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế GTGT Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế TNDN - Đẩy mạnh tiến trình cải cách đại hoá theo kế hoạch Bộ trưởng Bộ Tài phê duyệt: Tiếp tục thực chương trình cải cách hành đại hoá ngành thuế giai đoạn 20112020 Chính phủ, Bộ Tài phê duyệt - Thực tốt chương trình phòng, chống tham nhũng, thực hành tiết kiệm, chống lãng phí quan thuế 3.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ BUÔN MA THUỘT 3.2.1 Giải pháp tố chức máy, nguồn nhân lực a Về tổ chức máy Để công tác quản lý thuế TNDN đạt mục tiêu máy tổ chức phải đại, hiệu chức quản lý thuế điều chỉnh, hoàn thiện theo mô hình quản lý thuế kết hợp hợp lý quản lý thuế theo chức với quản lý thuế theo đối tượng, đồng thời phù hợp với yêu cầu thực thi nhiệm vụ quan thuế định hướng phát triển kinh tế - xã hội đất nước, đáp ứng yêu cầu quản lý thuế đại theo nguyên tắc tập trung thống Đội ngũ cán công chức chuyên nghiệp chuyên sâu, liêm Việc kiểm tra giám sát thực thi công vụ cán bộ, công chức thuế tăng cường Điều chỉnh cấu nguồn nhân lực cho phù hợp với yêu cầu quản lý thuế, tăng dần tỷ trọng công chức làm công tác tra, kiểm tra, giảm dần tỷ trọng công chức làm phận gián tiếp để tăng cường công chức cho cán trực tiếp quản lý thuế Footer Page 23 of 145 Header Page 24 of 145 22 b Nâng cao chất lượng đội ngũ cán Để công tác quản lý thuế thu nhập thực tốt người trung tâm, yếu tố quan trọng Nâng cao lực phẩm chất đội ngũ cán thuế có công tác tích cực tới toàn công tác quản lý thuế nói chung thuế TNDN nói riêng Chú trọng việc bồi dưỡng nâng cao chất lượng nguồn nhân lực khâu tuyên truyền, phận cửa , phận kê khai cán tra kiểm tra Kiện toàn nâng cao chất lượng phận giải đáp thuế điện thoại, internet để giải đáp vướng mắc cho doanh nghiệp Cần có khóa đào tạo chuyên sâu cho cán tra, kiểm tra nhằm nâng cao chất lượng nghiệp vụ cán kiểm tra, khai thác nguồn thu hiệu 3.2.2 Các giải pháp chuyên môn nghiệp vụ a Giải pháp công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Để đẩy mạnh tăng cường hiệu công tác quản lý thu công việc quan trọng lâu dài nâng cao nhận thức người nộp thuế Chỉ người nộp thuế thấy lợi ích thiết thực khoản đóng góp thân họ tự giác chấp hành nghĩa vụ thuế nhà nước đặt b Giải pháp sở thông tin liệu, ứng dụng tin học Muốn triển khai hiệu Luật quản lý thuế nói chung Luật thuế TNDN nói riêng, ngành thuế phải ứng dụng công nghệ thông tin hoạt động quản lý thuế có tính liên kết, tự động hóa cao, gắn chặt với trình cải cách thủ tục hành thuế áp dụng thuế điện tử để quản lý thu có hiệu c Giải pháp công tác kê khai kế toán thuế: Sửa đổi theo hướng hồ sơ, thủ tục khai thuế, nộp thuế đơn giản rõ ràng minh bạch, dễ thực giảm tần suất kê khai thuế, nộp Footer Page 24 of 145 Header Page 25 of 145 23 thuế; thực thủ tục khai thuế, nộp thuế phương thức điện tử nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế, giảm chi phí tuân thủ người nộp thuế chi phí quản lý quan thuế d Giải pháp công tác tra, kiểm tra Trong tương lai, ngành thuế cần thành lập trung tâm phân tích, xử lý liệu sử dụng phương pháp quản lý rủi ro để lựa chọn đối tượng tra kiểm tra cho toàn quốc theo tiêu chí thống cho năm tính thuế e Hoàn thiện công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Trên sở liệu người nộp thuế thông tin kê khai thuế, tài liệu, hồ sơ liên quan, số tiền nợ thuế để tiến hành phân loại nợ thuế theo tiêu thức: Nợ khó thu, nợ chờ xử lý, nợ có khả thu Đồng thời phải tiến hành phân loại nợ theo nhóm đối tượng quản lý: Nhóm DN có ý thức chấp hành pháp luật thuế tốt; Nhóm DN kinh doanh hiệu quả, thua lỗ kéo dài vào tình trạng phá sản khả trả nợ; Nhóm DN ý thức chấp hành luật thuế, có biểu chầy ỳ nợ thuế (chủ yếu DN ngoại quốc doanh có số thuế nợ đọng kéo dài động thái toán nợ) Phối hợp chặt chẽ với ngành có liên quan để tổ chức đợt truy thu thuế xử phạt đơn vị, cá nhân có nợ đọng kéo dài, chây ỳ nộp thuế Dự toán khả toán nợ thuế để lập kế hoạch quản lý áp dụng biện pháp thu nợ phù hợp, kịp thời 3.3 KIẾN NGHỊ 3.3.1 Kiến nghị với Bộ Tài 3.3.2 Kiến nghị với Tổng cục thuế 3.3.3 Kiến nghị Thành ủy, HĐND, UBND 3.3.4 Kiến nghị với quan liên quan Footer Page 25 of 145 Header Page 26 of 145 24 KẾT LUẬN Trong bối cảnh kinh tế thị trường ngày phát triến, tương lai, nguồn thu nhập chịu thuế ngày phức tạp, số người nộp thuế TNDN không ngừng gia tăng Hoàn thiện công tác quản lý thu thuế TNDN địa bàn thành phố Buôn Ma Thuột, Đắk Lắk nhằm đảm bảo cho hệ thống quản lý thu thuế TNDN trở thành hệ thống quản lý thuế đại khoa học, khắc phục vướng mắc, tồn phát thực tiễn triến khai thi hành luật Đề tài góp phần làm rõ sở lý luận thực tiễn áp dụng thuế TNDN địa bàn Chúng ta bước đầu tổng kết thành đạt đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế TNDN thời gian vừa qua Nhìn thấy làm yếu tồn để thời gian tới có điều chỉnh phù hợp Phát huy mặt tích cực, khắc phục tồn để thuế TNDN thực trở thành công cụ hữu hiệu động viên nguồn thu cho ngân sách nhà nước đáp ứng thay đổi trình hội nhập kinh tế Công tác quản lý thuế TNDN vấn đề phức tạp nhạy cảm có ảnh hưởng chịu chi phối hàng loạt quan điểm, sách kinh tế - xã hội phát triển kinh tế - xã hội Việc hoàn thiện công tác quản lý thuế TNDN nhằm khơi tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước thực mục tiêu dân giàu, nước mạnh xã hội công bằng, dân chủ văn minh Footer Page 26 of 145 ... VỀ CHI CỤC THU THÀNH PHỐ BUÔN MA THU T 2.1.1 Tổng quan Chi cục Thu thành phố Buôn Ma thu t a Quá trình hình thành phát triển Chi cục Thu thành phồ Buôn Ma Thu t Chi cục Thu thành phố Buôn Ma. .. điểm doanh nghiệp Chi cục Thu Thành phố Buôn Ma Thu t quản lý thu thuế Footer Page 12 of 145 Header Page 13 of 145 11 Hiện địa bàn Thành phố Buôn Ma Thu t ,Chi cục Thu Thành phố Buôn Ma Thu t... nhập kết - thu kỳ tính Thu + chuyển miễn từ thu năm trước thu - Thu nhập chịu thu xác định sau: Thu nhập chịu thu = Doanh thu - Chi phí trừ + Các khoản thu nhập khác - Doanh thu toàn tiền