các giải pháp phát triển kiểm toán hoạt động các dự án đầu tư công

MỤC LỤC DANH MỤC BẢNG, BIỂU ĐỒ Biểu đồ thể cấu kinh tế theo thành phần sở hữu giai đoạn 1995-2009 Bảng thể số ICOR khu vực Nhà nước khu vực Ngoài Nhà nước LỜI MỞ ĐẦU Cùng với trình phát triển kinh tế-xã hội, hoạt động đầu tư diễn sơi mạnh mẽ, đó, theo cấu thành phần kinh tế Việt Nam, đầu tư công giữ vai trò quan trọng Cho đến nay, tranh cãi khái niệm “đầu tư công” với quan điểm khác chưa đến hồi kết Quan điểm thứ cho rằng, đầu tư công toàn nội dung liên quan đến đầu tư sử dụng vốn nhà nước, bao gồm hoạt động đầu tư hỗ trợ đầu tư sử dụng vốn nhà nước khơng nhằm mục đích thu lợi nhuận vào chương trình, dự án phục vụ phát triển kinh tế - xã hội (gọi tắt nhóm 1); hoạt động đầu tư, kinh doanh sử dụng vốn nhà nước, đặc biệt quản lý hoạt động đầu tư doanh nghiệp nhà nước (gọi tắt nhóm 2) Trong quan điểm thứ hai khẳng định,đầu tư công bao gồm hoạt động đầu tư vốn nhà nước cho dự án, chương trình khơng mục tiêu thu lợi nhuận, tức giới hạn phạm vi hoạt động đầu tư thuộc nhóm Tuy nhiên, dù nhìn theo khía cạnh hoạt động đầu tư công nước ta nhiều bất cập chưa kiểm tra, xem xét, đánh giá tìm hướng giải thích hợp Điều hạn chế định cơng tác kiểm tốn đầu tư cơng Thực tế, ngành với bước đầu nên thể nhiều khó khăn Vì thế, với mong muốn trình bày nhìn tổng quát “các giải pháp phát triển kiểm tốn hoạt động dự án đầu tư cơng” nội dung tiểu luận xem xét vấn đề đầu tư cơng Việt Nam kiểm tốn hoạt động đầu tư công theo quan điểm thứ nhất- tức xét đến đầu tư nhà nước lĩnh vực kinh tế-xã hội I Thực trạng vấn đề đầu tư công Việt Nam Ở Việt Nam đầu tư cơng ln chiếm vai trò quan trọng phát triển kinh tế ổn định trị-xã hội Nếu xét riêng lĩnh vực kinh tế lượng vốn đầu tư cơng ln chiếm khoảng 50% tổng lượng vốn đầu tư để phát triển kinh tế Biểu đồ thể cấu kinh tế theo thành phần sở hữu giai đoạn 1995-2009 Nguồn: Tổng cục thống kê Khơng thể phủ nhận vai trò quan trọng đầu tư công ổn định phát triển kinh tế xã hội Tuy nhiên, hiệu khu vực đầu tư công lại không cao.Hệ số ICOR tính tốn theo vốn đầu tư thực hay theo tích lũy tài sản khu vực kinh tế nhà nước cao từ đến lần số khu vực kinh tế nhà nước Trong doanh nghiệp nhà nước chiếm đến 70% vốn đầu tư toàn xã hội, 50% vốn đầu tư nhà nước, 60% tín dụng ngân hàng thương mại, 70% nguồn vốn ODA họ đóng góp khoảng 37%-38% GDP (theo Bộ Kế Hoạch Đầu tư) Bảng thể số ICOR khu vực Nhà nước khu vực Ngồi Nhà nước Tính tốn từ vốn đầu tư Tính tốn từ tích lũy tài sản Khu vực Nhà Ngoài Nhà Nhà Ngoài Nhà nước Nước nước nước ICOR(20006,94 2,93 7,37 1,81 2005) ICOR(20069,68 4,01 5,13 2,54 2010) Nguồn: Tổng cục thống kê Hiệu đầu tư từ nguồn vốn nhà nước đạt thấp thể rõ thơng qua tình trạng đầu tư dàn trải, tiến độ thi công chậm trễ, kéo dài, chất lượng thi cơng khơng đảm bảo, vượt chi phí dự tốn ban đầu, gây ô nhiễm môi trường, chưa an tồn cho người thi cơng người sử dụng Một loạt cơng trình nước ta cầu Thủ Thiêm, cầu Mỹ Thuận (Tp Hồ Chí Minh), cầu Thăng Long (Hà Nội), dù công trình đưa vào sử dụng có dấu hiệu sụt lún, rạn nứt Hay dự án đầu tư khai thác quặng bơ-xít (Tây Ngun) tiêu tốn hàng nghìn tỉ đồng nhà nước để xây dựng sở hạ tầng, nhiên đến dự án tạm dừng hoạt động nguy thiệt hại mà mang lại cho môi trường Rõ ràng, dự án đầu tư công chưa xem xét cách kĩ lưỡng trước đưa vào xây dựng, hay không kiểm tra sát xao, chặt chẽ trình thi cơng, nghiệm thu…gây đến thất lớn cho đất nước Trong lĩnh vực nghiệp kinh tế-xã hội, đầu tư cơng giữ vai trò then chốt xây dựng sở hạ tầng giáo dục, y tế, bảo vệ môi trường… với tổng vốn đầu tư năm 2010 chiếm đến 58,2% tổng chi ngân sách nhà nước giáo dục đặc biệt quan tâm trọng (chiếm 26% tổng chi nghiệp ngân sách nhà nước), nhiên chất lượng giáo dục ta chưa thật cao, sở hạ tầng, điều kiện học tập thực hành học sinh, sinh viên hạn chế Điều phản ánh phần hiệu đầu tư công Việt Nam II Thực trạng kiểm tốn cơng ty kiểm tốn đầu tư cơng khó khăn q trình kiểm tốn đầu tư cơng Thực trạng khó khăn, hạn chế kiểm tốn hoạt động đầu tư cơng nước ta Thực trạng Trong giai đoạn 2005 - 2011 KTNN chuyên ngành IV thực kiểm a toán 50 dự án với tổng vốn đầu tư 70 tỉ đồng, chủ yếu dự án đầu tư thuộc lĩnh vực giao thơng, thủy điện, ngồi có số dự án thủy lợi Qua hoạt động kiểm toán, kiến nghị xử lý tài tổng số 1.415 tỷ; số thu hồi nộp NSNN giảm toán 319 tỷ đồng; xử lý khác 1.096 tỷ đồng Những hạn chế hoạt động kiểm tốn hoạt động đầu tư cơng Thứ nhất, thực kiểm toán chưa kỹ, chưa sâu số nội b dung  Đối với giai đoạn lập, thẩm định phê duyệt dự án: Nhiều nội dung chưa kiểm toán đánh giá như: cần thiết Nhà nước phải đầu tư dự án phù hợp dự án với quy hoạch phát triển ngành, địa phương nơi xây dựng cơng trình; đánh giá hợp lý quy mô, kết cấu tính khoa học giải pháp thiết kế dự án; đánh giá khả thu hồi vốn, hiệu kinh tế dự án tác động môi trường, tác động xã hội dự án…  Đối với công tác thiết kế, dự tốn: Có nội dung quan trọng chưa kiểm tra, đánh giá như: đánh giá tính khoa học, hợp lý giải pháp thiết kế (về quy mô, kết cấu, chủng loại nguồn cung cấp vật liệu sử dụng cho cơng trình v.v.)  Đối với công tác đấu thầu : Một số vấn đề khác chưa kiểm tra sâu như: kiểm tra đánh giá chất lượng hồ sơ mời thầu, tính khoa học, hợp lý nội dung quy định chi tiết hồ sơ mời thầu thang điểm chấm thầu  Đối với công tác quản lý thi cơng, nghiệm thu tốn: Một số vấn đề quan trọng chưa kiểm tra đánh giá sâu như: kiểm tra, đánh giá tính khoa học, hợp lý biện pháp tổ chức thi công; kiểm tra đến tận nguyên nhân dẫn tới chậm tiến độ thi công để kiến nghị xử lý phù hợp; đánh giá chất lượng công trình  Đối với giai đoạn kết thúc thi cơng, bàn giao đưa cơng trình vào khai thác, sử dụng: Hầu hết kiểm toán, thực kiểm tra thời điểm thi công xây dựng dở dang; nên chưa thực kiểm toán Báo cáo tốn vốn đầu tư cơng trình hồn thành Thứ hai, kết kiểm toán chưa đưa ý kiến đánh giá sâu sắc, tồn diện tính kinh tế, hiệu quả, hiệu lực dự án đầu tư Hệ q trình kiểm tốn chưa đầy đủ chưa sâu kiểm tra số giai đoạn, số khâu trình đầu tư dự án nêu dẫn tới kết kiểm toán khơng phát đánh giá sai sót, gian lận giai đoạn cụ thể dự án đầu tư cơng Do vậy, qua kiểm tốn chưa đưa kiến nghị quan trọng với Chính phủ, Bộ, ngành để điều chỉnh chế, sách để nâng cao hiệu đầu tư dự án Những khó khăn KTNN q trình kiểm tốn đầu tư cơng Bên cạnh thành tựu mà thời gian qua hoạt động kiểm toán đầu tư công đạt được, phủ nhận nhiều hạn chế cần khắc phục Nguyên nhân chủ yếu hạn chế đa phần số khó khăn mà KTNN phải đối đầu q trình kiểm tốn hoạt động đầu tư công nước Cụ thể: - Quy mơ kiểm tốn Kiểm tốn Nhà nước (KTNN) hạn chế so với yêu cầu phải kiểm toán hàng năm, lĩnh vực kiểm toán chi đầu tư xây dựng bản, số dự án, chi phí đầu tư kiểm tốn chiếm tỉ lệ nhỏ tổng chi ngân sách nhà nước cho lĩnh vực Hàng năm, KTNN kiểm toán khoảng 50% số tỉnh, thành phố 40% số bộ, quan trung ương, tỉnh (bộ) kiểm toán khoảng 50% số huyện huyện kiểm toán khoảng đến xã Quy mô chọn mẫu kiểm tốn hạn chế Đối với dự án, năm, KTNN kiểm toán khoảng 200 dự án nước có đến hàng chục ngàn dự án triển khai - Phạm vi kiểm toán hạn chế: KTNN tập trung chủ yếu giai đoạn thực đầu tư giai đoạn kết thúc dự án đầu tư đưa vào khai thác sử dụng, mà chưa thực kiểm toán ba giai đoạn q trình đầu tư (kiểm tốn trước, kiểm tốn q trình đầu tư kiểm tốn sau kết thúc hồn thành cơng trình đưa vào khai thác, sử dụng), tất khâu, giai đoạn trình đầu tư có sai sót dẫn đến thất lãng phí vốn, đặc biệt khâu chuẩn bị đầu tư, cơng tác khơng tốt, dẫn đến dự án khơng có tính khả thi, dự án duyệt sai quy hoạch, quy mô đầu tư…gây thất thốt, lãng phí - Nhân việc bố trí nhân cho đồn kiểm tốn bất cập: Hoạt động kiểm tốn có tính chun mơn nghề nghiệp cao, yếu tố người có ý nghĩa đặc biệt quan trọng định đến chất lượng, hiệu kiểm toán Đặc biệt đặc thù kiểm toán đầu tư xây dựng đòi hỏi có tính chun mơn cao khối lượng cơng việc lớn, phải có lực lượng kiểm tốn viên đủ số lượng chất lượng thêm vào thời gian kiểm tốn phù hợp thực tốt nhiệm vụ Tuy 10 nhiên, KTNN ngành trình phát triển nên lực lượng kiểm tốn viên nói chung thiếu số lượng kinh nghiệm công tác, đặc biệt lực lượng kiểm tốn viên có chun mơn lĩnh vực đầu tư xây dựng bản, việc bố trí nhân cho đồn kiểm tốn dự án đầu tư hạn chế so với u cầu cơng việc, dẫn đến kết kiểm toán chưa cao 11 III Giải pháp cho phát triển kiểm toán hoạt động đầu tư cơng nước ta Trong q trình phát triển ngày với nhu cầu minh bạch hóa thơng tin ngày trở nên quan trọng vai trò kiểm tốn ngày khẳng định, đặc biệt KTNN, thước đo sức khỏe kinh tế đại Tuy nhiên, trước khó khăn mà ngành gặp phải chúng tơi xin đưa số giải pháp sau: Thứ nhất, Nhà nước phải tiếp tục hồn thiện khn khổ pháp lý kế tốn, kiểm góp phần tạo mơi trường pháp lý lành mạnh hỗ trợ cho việc quản lý, kiểm tra, giám sát Nhà nước hoạt động kế tốn, kiểm tốn Bộ tài cần ban hành quy định thông tư kế tốn cơng “Quy chế kiểm sốt chất lượng dịch vụ kế toán, kiểm toán” để áp dụng cho tất doanh nghiệp có cung cấp dịch vụ kế toán, kiểm toán cá nhân hành nghề kế toán Việc ban hành sở đế đánh giá dự án đầu tư công cơng ty kiểm tốn có thực quy định pháp luật đầu tư kế toán, kiểm toán Thứ hai, cần phải xây dựng ban hành hệ thống quy trình về: thẩm định Kế hoạch kiểm toán; Thẩm định Báo cáo kiểm toán; Kiểm tra chất lượng kiểm toán; Thanh tra hoạt động kiểm toán Đối với quy trình cần phải định rõ nội dung cơng việc, trình tự phương pháp 12 thực để tăng dần tính chun nghiệp cơng tác thẩm định, kiểm tra để việc kiểm tra áp dụng từ khâu bắt đầu hoạt động dự án đầu tư cơng Với quy trình, dự án thẩm định áp dụng phải đảm bảo xác, khách quan nâng cao chất lượng, hạn chế rủi ro góp phần nâng cao chất lượng kiểm tốn Thứ ba, cần mở rộng phạm vi kiểm toán cải tiến phương pháp kiểm tốn đầu tư cơng Tiến hành thực kiểm toán ba giai đoạn trình đầu tư (chuẩn bị đầu tư; thực đầu tư; kết thúc đầu tư đưa dự án vào khai thác sử dụng)để giảm thiểu tối đa việc thất biển thủ Thứ tư, cơng ty kiểm toán cần phải nâng cao chất lượng đội ngũ kiểm tốn viên để có nguồn nhân lực có tri thức cao từ khâu tuyển dụng Cần phải nghiên cứu, xem xét tiêu chí tiêu chuẩn, điều kiện để dự thi vào quan kiểm tốn, cần phải trọng trình độ nghiệp vụ chuyên môn đào tạo như: tuyển dụng số chuyên ngành đào tạo trường Đại học có uy tín, kết trình học tập, rèn luyện trường đại học, kết thi tốt nghiệp đại học Bên cạnh phải ban hành quy định tiêu chuẩn, điều kiện tối thiểu để sát hạch, xét tuyển; quy định việc kiểm tra, xác minh cán xét tuyển Thứ năm, tăng cường quản lý, kiểm soát đạo đức hành nghề chất lượng hành nghề kế toán kiểm toán Thực tế nay, hiệu 13 dự án đầu tư công thấp, phần lớn tham nhũng hay lãng phí việc sử dụng nguồn lực Trong đó, thành tích thi đua, tập đồn nhà nước làm khống báo cáo tài chính, chuyển lỗ thành lãi… Vì thế, kiểm tốn viên phải có lĩnh, lập trường kiên định trước cám dỗ tài giăng trước mắt để hồn thành nhiệm vụ Thứ sáu, tăng cường vai trò chất lượng hoạt động tổ chức nghề nghiệp hội kế toán kiểm toán Việt Nam (VAA) để tạo điều kiện cho việc hợp tác đào tạo huấn luyện nghề nghiệp, thống chương trình, nội dung đào tạo, huấn luyện, cấp chứng hành nghề thừa nhận chứng chi hành nghề kế toán kiểm toán, tạo điều kiện cho nghề kiểm toán, đặc biệt kiểm toán nhà nước ngày phát triển 14 KẾT LUẬN Như vậy, thấy đầu tư công Việt Nam đứng trước nhiều thách thức xây dựng chế sử dụng vốn hiệu Chính khúc mắc tồn vấn đề đầu tư cơng tốn khó cho cơng tác kiểm tốn chúng ta, đặc biệt kiểm tốn tập đồn nhà nước, mà nay, tham nhũng trở thành vấn đề mang tính “hệ thống”, thật khó cho quan kiểm tốn để giải trình cách xác lượng vốn giải ngân, đầu tư ngân sách nhà nước chế kinh tế Tuy nhiên, với giải pháp tổng hợp được, chúng tơi hi vọng giải phần khó khăn thách thức tồn hoạt động kiểm toán chúng ta, để xây dựng kinh tế vững mạnh, phát triển tương lai 15 ... quát các giải pháp phát triển kiểm toán hoạt động dự án đầu tư công nội dung tiểu luận xem xét vấn đề đầu tư cơng Việt Nam kiểm tốn hoạt động đầu tư công theo quan điểm thứ nhất- tức xét đến đầu. .. đồn kiểm tốn dự án đầu tư hạn chế so với u cầu cơng việc, dẫn đến kết kiểm toán chưa cao 11 III Giải pháp cho phát triển kiểm toán hoạt động đầu tư cơng nước ta Trong q trình phát triển ngày với... chế kiểm sốt chất lượng dịch vụ kế toán, kiểm toán để áp dụng cho tất doanh nghiệp có cung cấp dịch vụ kế toán, kiểm toán cá nhân hành nghề kế toán Việc ban hành sở đế đánh giá dự án đầu tư công