phân tích tình hình hoạt động của công ty tnhh tm thu hương

1.2 Chức năng, nhiệm vụ của Công ty TNHH TM THU HƯƠNG 5

1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ và các lĩnh vực kinh doanh của Công ty TNHHTM THU HƯƠNG 5

1.2.2 Các loại hàng hóa chủ yếu mà công ty kinh doanh 6

1.3 Bộ máy tổ chức của công ty TNHH TM THU HƯƠNG 6

1.3.1 Mô hình tổ chức cơ cấu bộ máy quản lý 6

1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ cơ bản của các bộ phận quản lý 7

1.4 Các hoạt động chính của công ty TNHH TM Thu Hương 9

1.5 Khái quát kết quả và hiệu quả kinh doanh của công ty trong giai đoạn 2010-2012 9

1.5.1 Kết quả kinh doanh của công ty trong giai đoạn 2010-2012 9

1.5.2 Hiệu quả kinh doanh của công ty giai đoạn 2010 – 2012 10

PHẦN 2: PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY TNHHTM THU HƯƠNG 12

2.1 Lập báo cáo tài chính 12

2.1.1 Lập bảng cân đối kế toán 12

2.1.2 Lập bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 13

2.1.3 Lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Doanh nghiệp không lập báo cáo này 14

2.2 Phân tích báo cáo tài chính 14

2.2.1 Phân tích bảng cân đối kế toán 14

2.2.2 Phân tích báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 17

2.2.3 Phân tích tài chính 20

2.3 Kế toán tài chính 26

2.3.1 Mô hình tổ chức bộ máy kế toán 26

2.3.2 Kỳ kế toán đơn vị tiền tệ sử dụng 27

Bảng danh mục các từ viết tắt:

1 BCĐKT Bảng cân đối kế toán

7 EBIT Lợi nhuận trước thuế và lãi vay

18 KQHĐKD Kết quả hoạt động kinh doanh

Danh mục sơ đồ, bảng, biểu đồ:Sơ đồ

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ bộ máy quản lý của công ty TNHH TM THU HƯƠNG 6

Sơ đồ 2.1: Mô hình tổ chức bộ máy kế toán 26

Sơ đồ 2.2: Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ 28

Bảng:Bảng 1.1 Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty giai đoạn 2010 – 2012 10

Bảng 1.2 : Hiệu quả kinh doanh của công ty giai đoạn 2010 – 2012 10

Bảng 2.1 Bảng cân đối kế toán 15

Bảng 2.2 Bảng số liệu về hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty giai đoạn2010 – 2012 18

Bảng 2.3: Bảng hệ số khả năng thanh toán hiện hành 20

Bảng 2.4: Bảng hệ số khả năng thanh toán nhanh 21

Bảng 2.5: Bảng hệ số thanh toán bằng tiền 21

Bảng 2.6: Bảng hệ số thanh toán lãi vay 22

Bảng 2.7: Kỳ thu tiền bình quân 23

Bảng 2.8: Bảng hiệu suất sử dụng TSCĐ 23

Bảng 2.9: Bảng hiệu suất sử dụng tổng tài sản 29

Bảng 2.10: Tỷ số đòn bẩy tài chính và cơ cấu tài sản của công ty giai đoạn 2010– 2012 25

LỜI MỞ ĐẦU

Trong quá trình học tập và rèn luyện tại khoa tài chính ngân hàng và quảntrị kinh doanh trường đại học Quy Nhơn chúng em đã được tiếp cận và trang bịcho mình về lý luận, các học thuyết kinh tế và bài giảng của thầy cô về các vấn

đề tài chính, nhân sự, marketing, sản xuất Tuy nhiên, học phải đi đôi với hành,

nhà trường đã tạo điều kiện cho chúng em được tiếp cận với thực tế, từ đó kếthợp với lý thuyết mình đã học có nhận thức khách quan đối với các vấn đề vềdoanh nghiệp.

Thực tập tổng hợp chính là cơ hội cho chúng em được tiếp cận với thực tế,tìm hiểu làm quen các vấn đề thức tế của doanh nghiệp, được áp dụng những lýthuyết mình đã học trong nhà trường, phát huy những ý tưởng mà trong quá trìnhhọc chưa thực hiện được Trong thời gian này, chúng em được tiếp cận với tìnhhình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, cũng như có thể quan sáthọc tập phong cách và kinh nghiệm làm việc.

Trong giai đoạn hiện nay, nền kinh tế Việt Nam đang chuyển mình mạnhmẽ sau nhiều sự kiện kinh tế Sự thay đổi đầy biến động về tình hình kinh tế xãhội của toàn thế giới cũng có ảnh hưởng không nhỏ đối với nền kinh tế của ViệtNam Đặc biệt là sau khi chính thức được công nhận là thành viên thứ 150 củaWTO- tổ chức thương mại thế giới, Việt Nam ta đứng trước những cơ hội vôcùng to lớn để có thể khẳng định mình phát triển tốt hơn nhưng cũng ẩn chứa rấtnhiều khó khăn thử thách không dễ dàng Muốn có một sự phát triển vững chắc,việc tổ chức một bộ máy tổ chức, đặc biệt một bộ máy kế toán hoạt động hiệuquả sẽ là một điều kiện tiên quyết khẳng định sự thành công của một doanhnghiệp Nắm được vấn đề này, hiện nay ngày càng có nhiều doanh nghiệp ngàycàng chú trọng hơn đến vấn đề tổ chức bộ máy làm việc, nâng cao hiệu quả quátrình hoạt động của doanh nghiệp.Trong đó Công ty TNHH TM THU HƯƠNGlà một trong những công ty luôn chú trọng đến vấn đề tổ chức bộ máy làm việcđây là lý do em xin thực tập tổng hợp tại Công ty.

Em xin chân thành cảm ơn tất cả thầy cô khoa TC-NH & QTKD, trườngĐại Học Quy Nhơn đã tận tình dạy bảo, truyền đạt cho em rất nhiều kiến thứctrong suốt thời gian qua Đặc biệt em xin chân thành cảm ơn thầy Nguyễn HữuTrúc đã tận tình hướng dẫn em hoàn thành báo cáo thực tập tổng hợp này Emcũng xin gửi lời cảm ơn đến Ban giám đốc cùng các anh chị nhân viên Công ty

tập tổng hợp, em cũng xin gửi lời cảm ơn đến gia đình, bạn bè đã bên cạnh độngviên em trong suốt thời gian qua.

 Mục đích của báo cáo: tìm hiểu, làm quen các vấn đề thực tế ở Côngty TNHH TM THU HƯƠNG Đồng thời vận dụng kiến thức đã học để tiến hànhphân tích, đánh giá một số hoạt động chủ yếu của công ty Từ đó, đưa ra nhữngnhận xét đánh giá những điểm mạnh, điểm yếu ở những mặt hoạt động của côngty.

 Đối tượng nghiên cứu: quá trình hình thành và hoạt động của Công tyTNHH TN THU HƯƠNG giai đoạn 2010 - 2012

 Phạm vi nghiên cứu: tình hình hoạt động của Công ty TNHH TM THUHƯƠNG giai đoạn 2010 - 2012

 Phương pháp nghiên cứu: báo cáo thực tập tổng hợp áp dụng phươngpháp duy vật biện chứng, duy vật lịch sử làm cơ sở kết hợp với phươngpháp phân tích tổng hợp, thống kê…

 Kết cấu của báo cáo thực tập tổng hợp gồm 2 phần:

TNHH TM THU HƯƠNG

 PHẦN 2: PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNGCỦA CÔNG TY TNHH TM THU HƯƠNG

CỦA CÔNG TY TNHH TM THU HƯƠNG

Vì thời gian kiến tập có hạn cũng như kiến thức của bản thân còn hạn chếnên bài báo cáo này không thể trình bày hết mọi vấn đề đông thời cũng khôngthể tránh khỏi những thiếu sót nhất định Với tinh thần học hỏi và đúc kết kinhnghiệm em mong nhận được sự đánh giá, nhận xét của quý thầy cô, quý và cácbạn để bài báo cáo hoàn thiện hơn.Em xin chân thành cảm ơn!

PHẦN 1: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH TM THU HƯƠNG

1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty1.1.1 Quá trình hình thành

Công ty TNHH TM Thu Hương được thành lập theo loại hình công tytrách nhiệm hữu hạn có hai thành viên trở lên, được tổ chức và hoạt độngtheo Luật Doanh nghiệp do Quốc Hội của Nước Cộng Hòa Xã Hội ChủNghĩa Việt Nam khóa X thông qua ngày 12/6/1999.

Công ty chính thức đi vào hoạt động vào ngày 12 /11/1998.Vốn điều lệ : 1.500.000.000 đ

Tên công ty chính: Công ty TNHH TM Thu HươngTên tiếng Anh: Thu Huong Commercial Co.Ltd

Trụ sở chính: 296A - Phan Bội Châu – TP Qui Nhơn – Tỉnh Bình Định Điện toại: 056.8255866 -056.813156

Fax: 056.821204

Mã số thuế: 4100266843Tài khoản tại các Ngân hàng:

- NGÂN HÀNG ĐẦU TƯ & PHÁT TRIỂN BÌNH ĐỊNHSố tài khoản: 58010000001870- NGÂN HÀNG CÔNG THƯƠNG BÌNH ĐỊNH

Qua thời gian dài phát triển công ty TNHH TM Thu Hương ngày một tựkhẳng định vị thế của mình trên thị trường kinh doanh bằng những hiệu quả kinhtế đạt được Hiện nay công ty có thị trường ở các tỉnh như TP HCM, Hà Nội, ĐàNẵng, Gia Lai, KonTum, Phú Yên, mà thị trường tiêu thụ mạnh nhất vẫn làtrong tỉnh.

Xu hướng phát triển của công ty là ngày càng mở rộng thị trường và sẽtăng doanh số mua bán nhằm tăng lợi nhuận.

1.1.3 Quy mô

Công ty trong những năm qua tuy đã trải qua những năm tháng thăng trầmnhưng đơn vị vẫn từng bước tạo dựng vị trí ổn định của mình trong thời kì đổimới đất nước hiện nay ngoài nguồn vốn tự có Công ty còn có nguồn vốn tự đivay bổ sung vào vốn hoạt động kinh doanh của mình.

Tính đến ngày 31/12/2012 tổng vốn kinh doanh của Công ty là:Vốn:

- Tồn tại dưới hình thức tài sản: 37,847,375,856 VNĐ+ Tài sản ngắn hạn: 37,346,351,859 VNĐ+ Tài sản dài hạn: 501,023,997 VNĐ - Tồn tại dưới hình thức nguồn vốn: 37,847,375,856 VNĐ

+ Nguồn vốn chủ sở hữu: 2,069,443,206 VNĐ+Vốn vay: 35,777,932,650 VNĐ

(Nguồn: Phòng TC-KT)

1.2 Chức năng, nhiệm vụ của Công ty TNHH TM THU HƯƠNG:

1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ và các lĩnh vực kinh doanh của Công ty TNHHTM THU HƯƠNG

1.2.1.1 Chức năng

Chức năng xuyên suốt trong quá trình hình thành và phát triển của công tylà cung ứng và phân phối vật liệu xây dựng như sắt, thép, xi măng, gạch,…màtrong đó chủ yếu nhất là sắt thép và xa măng Công ty còn có chắc năng là làmđại lý phân phối vật liệu cho các cửa hàng bán lẻ khác, cung cấp vật liệu cho cáccông trình xây dựng, hay phục vụ cho việc xây dựng nhà ở của nhân dân và chocác công trình phúc lợi khác…, góp phần đáp ứng kịp thời nhu cầu của nhân dântrong tỉnh và các tỉnh lân cận.

-Chức năng phân phối: công ty thanh toán các khoản lệ phí cùng thuế vàongân sách Nhà nước, trả lương cho công nhân viên, thực hiện chức năng phânphối hợp lý nhằm tạo ra động lực thúc đẩy sản xuất và phát triển, đảm bảo thựchiện cân bằng xã hội.

1.2.1.2 Nhiệm vụ

Đăng ký kinh doanh và hoạt động kinh doanh cùng ngành nghề đăng ký- Lập sổ đăng ký thành viên, cấp giấy chứng nhận phần vốn góp theo quy định- Lập sổ kế toán, ghi chép sổ kế toán, hóa đơn, chứng từ, lập báo cáo tàichính trung thực, chính xác

- Đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế và thực hiện các nghĩa vụ tài chínhkhác theo quy định của pháp luật

- Kê khai, báo cáo chính xác, đầy đủ các thông tin về công ty và tình hìnhtài chính của công ty với cơ quan đăng ký kinh doanh

- Đảm bảo quyền và lợi ích của người lao động theo quy định của pháp luậtlao động, tôn trọng quyền tổ chức công đoàn theo pháp luật về công đoàn

- Tuân thủ quy định của Nhà nước về bảo vệ tài nguyên, bảo vệ môitrường, trật tự an toàn xã hội và công tác phòng cháy chữa cháy

- Thực hiện các nghĩa vụ khác theo quy định.

1.2.1.3 Các lĩnh vực kinh doanh chủ yếu của công ty

-Mua bán vật liệu xây dựng, hàng trang trí nội thất.-Mua bán máy móc, thiết bị, vật tư ngành xây dựng.-Đại lý mua bán ký gửi hàng hóa.

1.2.2 Các loại hàng hóa chủ yếu mà công ty kinh doanh

Kính xây dựng, thép xây dựng, ngói lợp, sàn nhựa, sàn PVC (sàn Vinyl),giàn dáo và cốt pha, gạch xây dựng, xi măng, hóa chất xây dựng, vật liệu chốngthấm, đá ốp lát ….

1.3 Bộ máy tổ chức của công ty TNHH TM THU HƯƠNG1.3.1 Mô hình tổ chức cơ cấu bộ máy quản lý

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ bộ máy quản lý

Ghi chú: Quan hệ trực tiếp

Quan hệ phân phối qua lại

GIÁM ĐỐC

PHÓ GIÁM ĐỐC

PHÒNG KẾ TOÁN TÀI VỤ

PHÒNG KINH DOANH

PHÒNG TỔ CHỨC HÀNH CHÍNHCHỦ TỊCH HĐTV

(Nguồn: Phòng TC-KT)

1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ cơ bản của các bộ phận quản lý

Chủ Tịch Hội Đồng Thành Viên

Chuẩn bị chương trình, kế hoạch hoạt động của HĐTV

Chuẩn bị chương trình, nội dung, tài liệu họp HĐTV hoặc để lấy ý kiếncủa các thành viên.

Giám sát việc tổ chức thực hiện quyết định của Hội Đồng.Triệu tập và chủ trì các cuộc họp HĐTV.

Thay mặt HĐTV ký các quyết định của HĐTV.

Các quyền và nhiệm vụ khác theo quy định của Luật Doanh nghiệp vàĐiều lệ này.

Giám Đốc

Tổ chức thực hiện các quyết định của HĐTV.

Quyết định các vấn đề liên quan đến hoạt động hàng ngày của công ty.Tổ chức thực hiện kế hoạch kinh doanh và kế hoạh đầu tư của công ty.Ban hành quy chế quản lý và nội bộ của công ty.

Ký kết hợp đồng nhân danh công ty, trừ trường hợp thuộc thẩm quyền củaChủ Tịch HĐTV.

Kiến nghị phương án bố trí cơ cấu tổ chức của công ty.Trình báo cáo quyết toán hàng năm lên HĐTV.

Kiến nghị phương án sử dụng lợi nhuận hoặc xử lý các khoản lỗ trongkinh doanh.

Các quyền khác được quy định tại hợp đồng lao động mà GiámĐốc ký kết với công ty TNHH TM Thu Hương và theo quyết định củaHĐTV.

Thực hiện các quyền và nhiệm vụ được giao một cách trung thực và hợppháp.

Không được lạm dụng địa vị và quyền hạn, sử dụng tài sản của công tyđể thu lợi riêng cho bản thân, cho người khác, không được tiết lộ bí mậtcủa công ty trừ trường hợp HĐTV chấp nhận.

Khi công ty không đủ thanh toán các khoản nợ và các nghĩa vụ tài sảnkhác đến hạn phải trả, thì phải thông báo tình hình tài chính của công tycho tất các các thành viên và chủ nợ biết Không được tặng tiền lương,tiền thưởng cho lao động, kể cả người quản lý, phải chịu trách nhiệm cánhân về thiệt hại xảy ra đối với chủ nợ do không thực hiện nghĩa vụ quyđịnh tại điểm này, kiến nghị biện pháp khắc phục khó khăn về tài chínhcủa công ty.

Chịu trách nhiệm cá nhân hoặc liên đới với những người cùng quản lýtrước công ty về việc thực hiện những nhiệm vụ và quyền hạn được giao.

Thực hiện các nghĩa vụ khác do pháp luật quy định.Phó Giám Đốc

Thực hiện những nhiệm vụ do giám đốc ủy quyền, chịu trách nhiệmtrước nhiệm vụ được phân công và cộng đồng, chịu trách nhiệm với giámđốc về việc tổ

chức thực hiện các quyết định của HĐTV.Phòng Kế Toán Tài Vụ

Quản lý công tác kế toán tài vụ tài chính, thống kê lập kế hoạch sửdụng vốn thực hiện đúng thể lệ kế toán tài chính, thực hiện chế độ kế toánhiện hành, phản ánh kịp thời, chính xác mọi hoạt động kinh tế tài chínhcủa công ty.

Thực hiện công tác tiền lương Bảo hiểm xã hội, vật tư, phòng kế toánchịu trách nhiệm trước giám đốc về công tác kế toán hành chính, công tácthu chi nhập xuất của đơn vị.

Phòng Kinh Doanh

Kiểm tra kiểm soát tiến độ sản xuất, tìm kiếm đơn hàng quản lý khobãi vật tư, tiến hành ký kết hợp đồng sản xuất, các thủ tục nhập xuất khẩu.Phòng Tổ Chức Hành Chính:

Chuyên quản lý tổ chức nhân sự, bổ nhiệm, bãi nhiệm, điều động nhânsự cho các phòng ban, các bộ phận sản xuất của công ty, theo dõi và thựchiện các chế độ chính sách cho các bộ công nhân viên trong công ty, kiểmtra kiểm soát nhân sự tại phòng ban.

1.4 Các hoạt động chính của công ty TNHH TM Thu Hương

Công ty kinh doanh với sản phẩm chính là các loại vật liệu xây dựng cho các công trình như sắt, thép, xi măng, gạch…, ngoài ra công ty còn làm đại lý phân phối vật liệu trong tỉnh và các vùng lân cận, nên đầu vào của doanh nghiệp chủ yếu là những công ty bán vật tư xây dựng trong địa bàn tỉnh như: chi nhánh Xi măng Quy Nhơn, công ty TNHH và XD TMN, công ty cổ phần sản xuất vật liệu xây dựng và TM Nhơn Tân, công ty TNHH Mai Hương, đầu ra của công ty chủ yếu là cung cấp các loại vật liệu xây dựng cho các công trình, hạng mục

trong địa bàn tỉnh và một số tỉnh lân cận như: Phú Yên, Gia Lai, Đăklăk,…1.5 Khái quát kết quả và hiệu quả kinh doanh của công ty trong giai đoạn 2010-2012

1.5.1 Kết quả kinh doanh của công ty trong giai đoạn 2010-2012

Trong giai đoạn 2010-2012 với sự lãnh đạo của ban quản lý công ty cùng với sự nỗ lực của toàn thể nhân viên công ty đã đạt được một số kết quả chủ yếu trong hoạt động kinh doanh như sau:

Bảng 1.1 Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty giai đoạn 2010 – 2012

(Đơn vị đồng)

Năm 2010Năm2011Năm 2012Chênh lệch 2010/2011Chênh lệch 2011/2012

201,539,266,317182,423,937,018133,783,181,512-19,115,329,299 -9.5 -48,640,755,506 -26.7LN

Năm 2011 doanh thu đạt 182,423,937,018 đồng giảm 19,115,329,299đồng, tương ương với giảm 9.5% so với năm 2010 và lợi nhuận đạt 16,451,679so với năm 2010 không có sự biến động nhiều Năm 2012 doanh thu đạt133,783,181,512 đồng giảm 48,640,755,506 đồng tương ứng với giảm 26.7% sovới năm 2011 Nhưng lợi nhuận năm 2012 lại cá sự biến động trại ngược: năm2012 lợi nhuận đạt156,739,911 đồng tăng 140,288,232đồng tương ướng vớităng 852.7% so với năm 2011 Có thể thấy rằng năm 2012 thành công của côngty với sự gia tăng đột biến của lơi nhuận điều này thể hiện xu hướng phát triểnngày một đi lên của công ty.

1.5.2 Hiệu quả kinh doanh của công ty giai đoạn 2010 – 2012Bảng 1.2 : Hiệu quả kinh doanh của công ty giai đoạn 2010 – 2012

Doanh lợi tài sản( ROA): Chỉ số ROA năm 2010 đạt 0.06% có nghĩa là

cứ 100 đồng đầu tư vào tài sản công ty thu về 0.06 đồng lợi nhuận Đến năm2011 ROA giảm còn 0.05% nhưng đến năm 2012 ROA lại tăng lên mức 0.41%.Ta thấy chi số ROA của công ty qua các năm đều dương và có xu hướng tăngdần chứng tỏ công ty làm ăn có lãi và cho thấy xu hướng phát triển đi lên củacông ty.

Doanh lợi VCSH( ROE): Chỉ số ROE cho biết mức sinh lời cua đồng

vốn CSH, năm 2010 là 0.8% cho biết cứ 100 đồng VCSH bỏ ra đầu tư thu về 0.8dồng lợi nhuận ROE năm 2011 đạt 0.75% giảm so vợi năm 2010 Năm 2012tăng lên 7.75% đây là một mức tăng ấn tượng so với năm 2011, cứ 100 đồng vốnbỏ ra công ty thu về 7.75 đồng lợi nhuận Nhìn chung chỉ số ROE co xu hướngtăng lên cho thấy công ty đang kinh doanh có lãi và cho thấy công ty ngày càngsử dụng vốn có hiệu quả.

DLDT: DLDT năm 2010 chỉ đạt 0.008%, năm 2011 là 0.009% tăng so

với năm 2010 nhưng mức tăng còn thấp Đến năm 2012 DLDT tăng lên mức0.117% cho biêt cứ 100 đồng doanh thu co 0.117 đồng lợi nhuận DLDT quacác năm ngày càng tăng lên cho thấy công ty kinh doanh ngay càng có hiệu quả.Đặc biệt doanh DLDT năm 2012 có mức tăng đột biến so với năm 2011 la dotrong năm 2012 công ty co sự sụt giảm vể DTT nhưng đồng thời lợi nhuận củacông ty lại tăng ở mức cao do đó có sự gia tăng đáng kể về chỉ số này.

Sức sinh lợi căn bản( BEPR): Nhìn chung chỉ số BEPR giảm dần qua

các năm, năm 2010 là 7.2% đến năm 2011 chỉ số này giảm còn 4.37% đên năm2012 tiếp tụ giảm còn 4.31% Chỉ số BEPR giảm dần cho thấy việc sủ dụng tàisản đâu tư dương như chưa thực sự hiệu quả

Nhận xét chung: Qua những số liệu trên có thể thấy được sự phục hồi

tăng trưởng của công ty trong giai đoạn 2010 – 2012 là một sự thành công rựcrỡ Mặc dù nền kinh tế phải đối diện với cuộc suy thoái của kinh tế Nhưng bằngchiến lược kinh doanh linh hoạt và sáng tạo cùng với sự điều hành sáng suốt củaban lãnh đạo đã đưa công ty ngày một phát triển đi lên.

PHẦN 2: PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY TNHHTM THU HƯƠNG

2.1 Lập báo cáo tài chính2.1.1 Lập bảng cân đối kế toán

Nguyên tắc chung:

- Trước khi lập bảng CĐKT, kế toán cần phải phản ánh tất cả các nghiệpvụ kinh tế phát sinh vào sổ kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết có liên quan, thựchiện việc kiểm kê tài sản và phản ánh kết quả kiểm kê vào sổ kế toán Đối chiếucông nợ phải thu, phải trả; đối chiếu giữa số liệu tổng hợp và số liệu chi tiết, sốliệu trên sổ kế toán và số thực kiểm kê, khoá sổ kế toán và tính số dư các tàikhoản.

- Số liệu dùng để phản ánh vào các chỉ tiêu trên bảng CĐKT là không bù trừ.Nếu tài khoản có theo dõi chi tiết và cuối kỳ tổng hợp dẫn đến dư cả 2 bên Nợ vàCó thì vẫn giữ nguyên số dư đó khi tham gia tính toán.

- Khi lập bảng CĐKT, những chỉ tiêu thuộc nhóm tài sản thì căn cứ vào số dưNợ của các tài khoản liên quan để ghi Những chỉ tiêu thuộc nhóm nguồn vốn thìcăn cứ vào số dư Có của các tài khoản liên quan để ghi.

- Những chỉ tiêu thuộc các khoản phải thu, phải trả ghi theo số dư chi tiết của cáctài khoản phải thu, tài khoản phải trả Nếu số dư chi tiết là dư Nợ thì ghi ở phần"TÀI SẢN", nếu số dư chi tiết là số dư Có thì ghi ở phần "NGUỒN VỐN".- Các chỉ tiêu liên quan đến các tài khoản điều chỉnh hoặc tài khoản dự phòngnhư 214, 129, 229, 139, 159, … luôn có số dư Có, nhưng khi lên bảng CĐKT thìghi ở phần “TÀI SẢN” theo số âm; các tài khoản nguồn vốn như 412, 413, 419,421, … nếu có số dư bên Nợ thì vẫn ghi ở phần "NGUỒN VỐN", nhưng ghitheo số âm.

Cơ sở sồ liệu và phương pháp lập bảng CĐKT:

- Đối với cột "Số đầu năm": Căn cứ số liệu cột "Số cuối kỳ" của bảng CĐKTngày 31/12 năm trước để ghi.

- Cột “Số cuối kỳ: Lấy số dư cuối kỳ của các tài khoản liên quan trên bảng cânđối phát sinh năm nay.

Để bảng CĐKT đúng, ngoài việc phản ánh đúng, đầy đủ số liệu cho các chỉ tiêucủa nó còn phải đảm bảo quan hệ cân đối chung giữa tài sản và nguồn vốn:

TỔNG TÀI SẢN = TỔNG NGUỒN VỐN

2.1.2 Lập bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

+ Căn cứ vào sổ kế toán trong kỳ các tài khoản từ loại 5 đến loại 9.Nội dung và phương pháp lập các chỉ tiêu trong báo cáo:

1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ - Mã số 01: Số liệu để ghi vào chỉ

tiêu này là lũy kế số phát sinh Có TK 511 "Doanh thu bán hàng và cung cấp dịchvụ" và TK 512 "Doanh thu bán hàng nội bộ" trong kỳ báo cáo trên sổ cái.

2 Các khoản giảm trừ doanh thu - Mã sồ 02: Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là

lũy kế số phát sinh Nợ TK 511 và TK 512 đối ứng với bên Có các TK 521, TK531, TK 532, TK 333 (TK 3331, 3332, 3333) trong kỳ báo cáo trên sổ cái.

3 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ - Mã số 10:

Mã số 10 = Mã số 01 - Mã số 02

4 Giá vồn hàng bán - Mã số 11: Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là lũy kế số phát

sinh Có tài khoản 632 "Giá vốn hàng bán" đối ứng với bên Nợ của TK 911 trongkỳ báo cáo trên sổ cái.

5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ - Mã số 20:

Mã số 20 = Mã số 10 - Mã số 11

6 Doanh thu hoạt động tài chính - Mã số 21: Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là

lũy kế số phát sinh Nợ tài khoản 515 "Doanh hoạt động tài chính" đối ứng vớibên Có của TK 911 trong kỳ báo cáo trên sổ cái.

7 Chi phí tài chính - Mã số 22: Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là lũy kế số phát

sinh Có tài khoản 635 "Chi phí tài chính" đối ứng với bên Nợ của TK 911 trongkỳ báo cáo trên sổ cái.

Trong đó, Chi phí lãi vay - Mã số 23: Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này được căn cứ

vào Sổ kế toán chi tiết tài khoản 635 "Chi phí tài chính".

8 Chi phí quản lý kinh doanh - Mã số 24: Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là tổng

cộng số phát sinh Có tài khoản 642 "Chi phí quản lý kinh doanh" đối ứng với Nợtài khoản 911 "Xác định kết quả kinh doanh" trong kỳ báo cáo trên sổ cái.

9 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh - Mã số 30:

Mã số 30 = Mã số 20 + (Mã số 21 - Mã số 22) - Mã số 24

10 Thu nhập khác - Mã số 31: Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là lũy kế số phát

sinh Nợ tài khoản 711 "Thu nhập khác" đối ứng với bên Có của TK 911 trong kỳbáo cáo trên sổ cái.