trình tự ghi sổ kế toán các phương pháp sửa chữa sổ kế toán ví dụ minh họa

BÀI THẢO LUẬN NGUN LÍ KẾ TỐN NHĨM:12 GVHD: ThS Đào Ngọc Hà Mã lớp HP:1558FACC0111 Đề tài: trình tự ghi sổ kế toán? Các phương pháp sửa chữa sổ kế tốn? Ví dụ minh họa? TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN CÁC PHƯƠNG PHÁP SỬA CHỮA SỔ KẾ TOÁN A.TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TỐN MỞ SỔ GHI SỔ KHÓA SỔ I MỞ SỔ - Đối với sổ tờ rời trước ghi sổ: -Đối với sổ đóng trước ghi sơ -: VÍ DỤ GHI SỔ Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn nhật kí chung Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn nhật kí – sổ Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn nhật kí – chứng từ Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy vi tính Đơn vị:…Doanh nghiệp A…… Mấu số : S03a-DNN Địa chỉ: ……xyz Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 14/9/2006 truởng BTC SỔNHẬT KÍ CHUNG Năm:…2015 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Đã ghi sổ Số hiệu Stt dòng Số hiệu tk Số phát sinh đối ứng Ngày tháng Nợ có Số trang truớc chuyển sang 01/10/2015 PC01 01/10/2015 Trả nợ người bán 331 Trả nợ người bán 111 Mua nguyên vật liệu 156 2.500.000 01/10/2015 01/10/2015 PC01 24/10/2015 PC02 24/10/2015 2.500.000 15.000.000 24/10/2015 30/10/2015 PC02 PT01 24/10/2015 Mua nguyên vật liệu 30/10/2015 Tiền hàng 30/10/2015 26/11/2015 15.000.000 111 111 6.000.000 Tiền hàng 6.000.000 30/10/2015 PT01 131 26/11/2015 26/11/2015 PT02 Rút tiền nhập quỹ Rút tiền nhập quỹ 111 5.000.000 5.000.000 26/11/2015 PT02 Sổ có… trang, đánh số từ trang 01 đến trang… Ngày mở sổ:… Ngày … tháng… năm… Người ghi sổ Kế tốn truởng Giám đốc Kí, ghi rõ tên Kí ghi rõ họ tên Kí, ghi rõ tên KHĨA SỔ Khoá sổ quy ước gạch đường kẻ ngang, tính tổng số tiền phát sinh bên Nợ, bên Có tính số dư tài khoản sổ kế toán thời gian định Đơn vị phải lập thực chế độ kiểm tra đối chiếu số liệu sổ kế toán - Đối chiếu sổ quỹ tiền mặt quỹ hàng ngày - Đối chiếu sổ tiền gửi ngân hàng với ngân hàng tuần lần - Đối chiếu sổ phân tích với sổ tổng hợp tháng lần - Đối chiếu sổ kế tốn với sổ sách kho tháng lần - Đối chiếu số dư chi tiết tài khoản toán với chủ nợ, khách hàng tháng lần B Các phương pháp sữa chữa sai sót q trình ghi sổ kế tốn Đối I.Đối với sổ kế toán ghi tay: Phương pháp sửa sai cách gạch đường thẳng vào chỗ sai ghi số chữ phía phải có chữ ký kế toán trưởng bên cạnh Nếu sai chữ số phải gạch tồn bộcon số sai viết lại số 1.Phương pháp ghi bổ sung: Phương pháp áp dụng trường hợp ghi quan hệ đối ứng tài khoản sai số tiền, với số tiền ghi sai số tiền Phương pháp sửa sai cách lập “chứng từ ghi sổ bổ sung” ghi thêm bút toán giống bút toán ghi với số tiền chênh lệch số tiền với số tiền sai ghi Ví dụ: Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt 800.000đ định khoản ghi có 80.000đ Nợ TK 111: 80.000 Có TK 112: 80.000 Như định khoản đối ứng tài khoản số tiền ghi sai nhỏ số 720.000 Ta điều chỉnh cách ghi bổ sung thêm bút tốn Nợ TK 111: 720.000 Có TK 112: 720.000 2.Phương pháp ghi số âm (còn gọi phương pháp ghi đỏ): Phương pháp áp dụng trường hợp: + Định khoản đối ứng tài khoản số tiền ghi sai lớn số chứng từ thời gian phát lại chậm trễ + Định khoản ghi trùng lần nghiệp vụ kinh tế: + Ghi sai quan hệ đối ứng tài khoản trường hợp khác Ví dụ: - Trường hợp 1: kế tốn ghi sai quan hệ đối ứng VD1 Ngày 22/9, lắp đặt đồng hồ nước khối quan công ty cổ phần Bitexco Nam Long, giá chưa thuế 30 000 000đ , thuế GTGT 10% , doanh nghiệp chưa toán tiền gửi ngân hàng Nợ TK 211: 30 000 000 Nợ TK 133: 000 000 Có TK 111 : 33 000 000 =>sửa lỗi cách ghi số âm Nợ TK 211: (30 000 000) Nợ TK 133: (3 000 000) Có TK 111 : (33 000 000) Sau ghi số âm định khoản lại sau: Nợ TK 211: 30 000 000 Nợ TK 133: 000 000 Có TK 112 : 33 000 000 - Trường hợp 2: số liệu ghi vào sổ lớn số liệu thực tế VD2: Ngày 25/9 doanh nghiệp rút TGNH nhập quỹ tiền mặt 110 000 000đ.Đã nhận giấy báo nợ ngân hàng Nợ TK 111 : 120 000 000 Có TK 112 : 120 000 000 Sửa lại: Nợ TK 111 : (120 000 000) Có TK 112 : (120 000 000) Nợ TK 111 : 110 000 000 Có TK 112 : 110 000 000 Phương pháp sửa sai Phương pháp áp dụng cho trường hợp ghi quan hệ đối ứng tài khoản số tiền ghi sổ số tiền chứng từ bỏ sót khơng cộng đủ số tiền ghi chứng từ Việc sửa chữa theo phương pháp phải lập “chứng từ ghi sổ” đính Kế tốn trưởng phụ trách kế tốn ký xác nhận, sau Kế toán ghi bổ sung mực thường số tiền chênh lệch cịn thiếu so với chứng từ Ví dụ: - Trường hợp 1: Số ghi nhỏ số thực tế quan hệ đối ứng: VD3 Ngày 5/11 : mua dầu bôi trơn (Silicone 416) công ty TNHH thương mại sản xuất Nhật Minh, số lượng 240 chai, giá chưa thuế : 20 000 đ/chai, thuế GTGT 10% ( hóa đơn GTGT số 365), toán tiền mặt           Nợ TK 152 : 600 000           Nợ TK 133: 460 000                     Có TK 111 :5 060 000 ( Định khoản phải : Nợ TK 152 : 800 000           Nợ TK 133: 480 000                     Có TK 111 :5 280 000) =>Sửa lại phương pháp ghi bổ sung           Nợ TK 152 : 200 000           Nợ TK 133: 20 000                     Có TK 111 :220 000 - Trường hợp 2: Bỏ sót nghiệp vụ kinh tế : VD4: Ngày 5/10, khách hàng trả 100 000 000 tiền hàng mua tháng trước tiền gửi ngân hàng chưa nhận giấy báo có ngân hàng: Doanh nghiệp khơng bỏ sót nghiệp vụ =>Sửa lại: Nợ TK 113: 100 000 000 Có TK 131: 100 000 000 II Sửa chữa sổ kế toán trường hợp ghi sổ máy vi tính: - Trường hợp phát sai sót trước báo cáo tài năm nộp cho quan nhà nước có thẩm quyền phải sửa chữa trực tiếp vào sổ kế tốn năm máy vi tính - Trường hợp phát sai sót sau báo cáo tài năm nộp cho quan nhà nước có thẩm quyền phải sửa chữa trực tiếp vào sổ kế toán năm phát sai sót máy vi tính ghi vào dịng cuối sổ kế tốn năm có sai sót - Sửa chữa sổ kế tốn trường hợp ghi sổ máy vi tính thực theo phương pháp ghi bổ sung ghi số âm giống phần kế toán ghi tay III.Một số lưu ý sửa chữa sai sót sổ kế toán: - Trường hợp phát sổ kế tốn có ghi sai sót trước báo cáo tài năm nộp cho quan nhà nước có thẩm quyền phải sửa chữa sổ kế tốn năm - Trường hợp phát sổ kế tốn có sai sót sau báo cáo tài năm nộp cho quan nhà nước có thẩm quyền phải sửa chữa sổ kế tốn năm phát sai sót ghi vào dụng cuối sổ kế tốn năm có sai sót - Khi sửa sai phương pháp bổ sung hay phương pháp ghi số âm phải có chứng từ đính dẫn chứng số liệu ngày tháng chứng từ ghi số sai, cần phải điều chỉnh phải kế toán trưởng duyệt - Trong kế tốn số âm biểu viết bằng mực thường ngoặc đơn ghi mực đỏ ...TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TỐN CÁC PHƯƠNG PHÁP SỬA CHỮA SỔ KẾ TỐN A.TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TỐN MỞ SỔ GHI SỔ KHÓA SỔ I MỞ SỔ - Đối với sổ tờ rời trước ghi sổ: -Đối với sổ đóng trước ghi sơ -: VÍ DỤ GHI SỔ... SỔ Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn nhật kí chung Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn nhật kí – sổ Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ Trình tự ghi. .. tính ghi vào dịng cuối sổ kế tốn năm có sai sót - Sửa chữa sổ kế toán trường hợp ghi sổ máy vi tính thực theo phương pháp ghi bổ sung ghi số âm giống phần kế toán ghi tay III.Một số lưu ý sửa chữa