kế toán vốn bằng tiền và vật tư

TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP.HCM KẾ TỐN CƠNG CHƯƠNG 2: KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN VÀ VẬT TƯ NHĨM THỰC HIỆN: LỚP : D02 GVHD: NGUYỄN THANH HUYỀN MỤC TIÊU CỦA CHƯƠNG Làm rõ quy định liên quan đến kế tốn tiền vật tư Hình dung chứng từ bản, tài khoản sử dụng, phương pháp hạch toán liên quan đến kế toán tiền vật tư Hiểu phương pháp trình bày thơng tin kế toán tiền vật tư BCTC Ứng dụng để thực hành kế toán tiền vật tư NỘI DUNG CHÍNH PHẦN 1: KẾ TỐN TIỀN - TIỀN MẶT - TIỀN GỬI NGÂN HÀNG, KHO BẠC - TIỀN ĐANG CHUYỂN PHẦN 2: KẾ TOÁN VẬT TƯ - NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU - CÔNG CỤ, DỤNG CỤ - SẢN PHẨM, HÀNG HĨA TIỀN MẶT • TIỀN GỬI NGÂN HÀNG, KHO BẠC • TIỀN ĐANG CHUYỂN • NGOẠI TỆ • 114 113 112 111 PHẦN 1: KẾ TỐN TIỀN KẾ TOÁN TIỀN MẶT NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền mặt đơn vị ( gồm tiền Việt Nam ngoại tệ) Phản ánh đầy đủ, kịp thời, xác, có tình hình biến động loại tiền ln phải đảm bảo khớp giá trị ghi sổ kế toán sổ quỹ Mọi chênh lệch phát sinh phải xác định rõ nguyên nhân Phải chấp hành nghiêm chỉnh quy định chế độ lưu thông tiền tệ hành quy định thủ tục thu, chi Trường hợp nhập quỹ vàng, bạc, kim khí quý, đá quý phải theo dõi số có tình hình biến động giá trị Các chứng từ kế tốn  Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng  Phiếu thu  Phiếu chi  Biên kiểm quỹ VNĐ  Biên kiểm quỹ ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý TÀI KHOẢN SỬ DỤNG 1111: TIỀN VNĐ 1112: NGOẠI TỆ 111:TIỀN MẶT 1113: VÀNG, BAC, ĐÁ QUÝ 111: TIỀN MẶT SDĐK TPS SDCK TPS SỔ KẾ TOÁN Sổ Cái tiền mặt Sổ chi tiết cho loại tiền Việt Nam đồng , ngoại tệ Sổ quỹ tiền mặt Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh Khi rút tiền Ngân hàng, Kho bạc nhập quỹ tiền mặt đơn vị: Nợ TK 111- Tiền mặt Có TK 112- TGNH, Kho bạc Vd: Đơn vị Hành A nhận nguồn kinh phí hoạt động tiền mặt trị giá 10.000.000 đồng Nợ TK 111: 10.000.000 Có TK 461: 10.000.000 CHỨNG TỪ KẾ TỐN  Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng  Phiếu nhập kho  Phiếu xuất kho  Giấy báo hỏng, công cụ, dụng cụ  Biên kiểm kê vật tư  Bảng kê mua hàng  Biên kiểm nghiệm vật tư  Thẻ kho (cho loại nguyên liệu, vật liệu, công cụ dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa) TÀI KHOẢN SỬ DỤNG 152- Nguyên liêu,vật liệu VẬT 153-Cơng cụ,dụng cụ TƯ 155-Sản phẩm,hàng hóa +1551: Sản phẩm +1552: Hàng hóa Bên nợ • Các khoản hàng tồn kho nhập kỳ • Số dư: Các khoản hàng tồn kho cuối kỳ Bên có Các khoản hàng tồn kho xuất kỳ Nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh  Khi nhập kho vật tư Nợ • • • TK ngun vật liệu(152) Có TK liên quan TK cơng cụ, dụng cụ(153) TK sản phẩm, hàng hóa(155) Riêng chi phí thu mua NVL CCDC hạch tốn trực tiếp vào chi phí liên quan đến hoạt động Khi xuất kho vật tư: Nợ • TK liên quan Có TK ngun vật liệu (152) TK cơng cụ, dụng cụ (153) TKsản phẩm, hàng hóa (155) 1.Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh Nhập kho nguyên liệu, vật liệu/ CCDC mua dành cho hoạt động HCSN, dự án, đơn đặt hàng Nhà nước, đầu tư XDCB Nợ TK 152 – NVL/Nợ TK 153 – CCDC Có TK 111 – Tiền mặt Có TK 112 – Tiền gửi NH, kho bạc Có TK 331 – Các khoản phải trả Vd: Mua nhập kho bàn học để phục vụ cho phòng học trị giá 10 triệu tiền mặt Nợ TK 153: 10.000.000 Có TK 111: 10.000.000 Vật tư phát thiếu, thừa kiểm kê chưa xác định nguyên nhân chờ xử lý: Vật tư phát thiếu: Nợ TK 311- Các khoản phải thu (3118- phải thu khác) Có TK 152,153, 155 Vật tư phát thừa: Nợ TK 152, 153, 155 Có TK 331- Các khoản phải trả (3318- phải trả khác) Vd: Cuối tháng quan kiểm kê phát thiếu 10 NVL trị giá 100.000.000 đ chờ xử lý Nợ 311: 100.000.000 Có 152: 100.000.000 Xuất kho NVL, CCDC, Sản phẩm hàng hóa sử dụng cho hoạt động đơn vị, vào mục đích sử dụng Nợ TK 661, 662, 635, 631 Có TK 152, 153, 155 Vd: Xuất kho thép trị giá 15 triệu đồng phục vụ cho dự án A Nợ TK 662: 15.000.000 Có TK 152: 15.000.000 Nhập kho sử dụng cho hoạt động SXKD thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo pp khấu trừ Nợ TK 152/153 Nợ TK 311 Có TK 111, 112, 331 Vd: Mua nhập kho 100 bóng đèn theo hợp đồng, đơn giá chưa thuế 45.000 đồng, thuế GTGT 10% chưa toán cho nhà cung cấp Nợ TK 153: 4.500.000 Nợ TK 311: 450.000 Có TK 331: 4.950.000 Lưu ý kế toán hàng hóa, sản phẩm Trị giá hàng hóa sản phẩm: Do đơn vị tự sản xuất: Giá thực tế nhập kho = Giá thành phẩm Sản phẩm thu hồi nghiên cứu: Giá nhập kho = Giá Hội đồng đánh giá lại Hàng hóa mua để SXKD: Giá thực tế = Giá mua + Chi phí liên quan Vd: Mua 2000m vải, đơn giá chưa thuế 40, thuế suất thuế VAT 10% thời hạn toán 30 ngày, chi phí vận chuyển chưa gồm thuế VAT 2.000 trả tiền mặt (đơn vị tính: nghìn đồng) Nợ TK 1552: 2000 * 40 + 2.000 = 82.000 Nợ TK 311: 82.000 * 10% = 8.200 Có TK 111: 2.200 Có TK 331: 88.000 TRÌNH BÀY THƠNG TIN TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH  1  Bảng cân đối tài khoản  2  Tổng hợp tình hình kinh phí tốn kinh phí sử dụng  3  Báo cáo chi tiết kinh phí hoạt động  4  Báo cáo chi tiết kinh phí dự án  5  Bảng đối chiếu dự tốn kinh phí ngân sách KBNN  6  Bảng đối chiếu tình hình tạm ứng tốn tạm ứng kinh phí ngân sách KBNN  7  Báo cáo thu chi hoạt động nghiệp hoạt động SXKD  8 Báo cáo tình hình tăng, giảm TSCĐ  9  BC kinh phí chưa sử dụng tốn năm trước chuyển sang  10  Thuyết minh báo cáo tài So sánh hạch tốn tiền KT hành nghiệp Có theo dõi tài khoản ngoại bảng KT doanh nghiệp Khơng có tài khoản ngoại bảng rút dự toán chi hoạt động (TK 008); dự toán chi chương trình, dự án (TK 009) Theo dõi tài khoản ngoại bảng (TK 007) loại ngoại tệ Khi có chênh lệch tỷ giá hoạt động Khi có chênh lệch tỷ giá hoạt động SXKD: SXKD: - - Lãi: Có TK 531 Lỗ: Nợ TK 631 Lãi: Có TK 515 Lỗ: Nợ TK 635 So sánh hạch tốn NVL, CCDC Chỉ tiêu KT hành nghiệp Chi phí Nợ TK 661,662,631,635 Có TK 111,112,331,…   Xuất dùng Nợ TK 152,153 Nợ TK 133 Có TK 111,112, 331 Nợ TK 631,661,662,635 Có TK 152, 153   Phân bổ KT doanh nghiệp Không phân bổ Đối với CCDC có giá trị Nợ TK 621, 622, 623,627, 641, 642 Có TK 152, 153   a phân bổ lớn ghi Có 005 Nợ TK 242 Có TK 152, 153 b Nợ TK 621, 622, 627 Có TK 242 So sánh BCTC Kế toán HCSN:  Bảng CĐTK kế toán vốn tiền có thêm tài khoản ngoại bảng khoản ngoại tệ, kế tốn trình bày số lượng tương ứng SDĐK, SPS kỳ, SDCK  Bảng cân đối tài khoản kế tốn vật tư có thêm tài khoản ngoại bảng đơn vị có nhận giữ hộ, nhận gia công xuất CCDC lâu bền sử dụng, kế tốn trình bày số lượng tương ứng SDĐK, SPS kỳ, SDCK DN thơng thường có bảng LCTT Báo cáo kết hoạt động kinh doanh HCSN khơng Ã Đ N BẠ C Á C À V Ô C N Ơ E M H Ả G C N G N Ắ L Ý C HÚ ... quan đến kế tốn tiền vật tư Hình dung chứng từ bản, tài khoản sử dụng, phương pháp hạch toán liên quan đến kế toán tiền vật tư Hiểu phương pháp trình bày thơng tin kế toán tiền vật tư BCTC Ứng... dụng để thực hành kế toán tiền vật tư NỘI DUNG CHÍNH PHẦN 1: KẾ TỐN TIỀN - TIỀN MẶT - TIỀN GỬI NGÂN HÀNG, KHO BẠC - TIỀN ĐANG CHUYỂN PHẦN 2: KẾ TOÁN VẬT TƯ - NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU - CÔNG CỤ,... HĨA TIỀN MẶT • TIỀN GỬI NGÂN HÀNG, KHO BẠC • TIỀN ĐANG CHUYỂN • NGOẠI TỆ • 114 113 112 111 PHẦN 1: KẾ TOÁN TIỀN KẾ TOÁN TIỀN MẶT NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền