Thủ tục kiểm toán đặc thù và các thủ tục chuẩn bị cho việc lập BCKT6.2 Tổng hợp kết quả kiểm toán và thảo luận với khách hàng6.3 Lập dự thảo BCKT và thư quản lý6.4 Soát xét dự thảo BCKT và Hồ sơ kiểm toán 6.5 Thảo luận với khách hàng và phát hành BCKT và Soạn thảo thư quản lý
MƠN HỌC KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH Chương TỔNG HỢP LẬP BÁO CÁO KIỂM TOÁN VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ THƯ QUẢN LÝ KẾT CẤU CỦA CHƯƠNG 6.1 Thủ tục kiểm toán đặc thù thủ tục chuẩn bị cho việc lập BCKT 6.2 Tổng hợp kết kiểm toán thảo luận với khách hàng 6.3 Lập dự thảo BCKT thư quản lý 6.4 Soát xét dự thảo BCKT Hồ sơ kiểm toán 6.5 Thảo luận với khách hàng phát hành BCKT Soạn thảo thư quản lý 6.1 Thủ tục kiểm toán đặc thù thủ tục chuẩn bị cho việc lập BCKT -> Nhằm đảm bảo đầy đủ chứng kiểm toán cho việc đưa kết luận cho tồn thể BCTC kiểm tốn, KTV thường phải tiến hành số thủ tục kiểm toán số khoản mục hay số nội dung khác có liên quan mà chưa khảo sát q trình thực kiểm tốn phận BCTC, như: -Các khoản nợ bất thường (nợ dự kiến); -Các kiện sau ngày khóa sổ kế tốn, lập BCTC; -Giả định hoạt động liên tục vấn đề khác 6.1 Thủ tục kiểm toán đặc thù thủ tục chuẩn bị cho việc lập BCKT Sốt xét khoản nợ bất thường (ngồi khả kiểm soát đơn vị): Biểu khoản nợ bất thường - Các vụ kiện tụng tòa án thụ lý giải chưa xét xử (ví dụ đơn vị bị bên khác kiện vi phạm quyền sở hữu công nghiệp, vi phạm hợp đồng kinh tế, …) - Các tranh chấp thuế với quan thuế vụ - Các bảo lãnh sản phẩm mà doanh nghiệp cam kết với người mua (về giá cả) - Các bảo lãnh công nợ người khác … Thủ tục: Kiểm tra hồ sơ đơn vị, Thảo luận với người có trách nhiệm đơn vị thu thập thơng tin từ bên thứ 6.1 Thủ tục kiểm toán đặc thù thủ tục chuẩn bị cho việc lập BCKT Xem xét kiện sau ngày khóa sổ kế toán, lập BCTC - Các kiện phát sinh sau ngày khóa sổ kế tốn lập BCTC đến ngày ký báo cáo kiểm toán; - Các kiện phát sau ngày ký báo cáo kiểm toán trước ngày công bố BCTC; - Các kiện phát sau ngày công bố BCTC Về nguyên tắc, thường vào thời điểm hình thành điều kiện chủ yếu dẫn đến kiện để phân chia thành loại sau: - Các kiện cần phải điều chỉnh BCTC: - Các kiện không cần phải điều chỉnh BCTC cần cơng bố (giải trình, bổ sung) 6.1 Thủ tục kiểm toán đặc thù thủ tục chuẩn bị cho việc lập BCKT (1)Xem xét giả định hoạt động liên tục vấn đề khác Các thủ tục kiểm toán thường áp dụng là: - Kiểm tra, xem xét kế hoạch đơn vị (nếu có) để khắc phục tác nhân ảnh hưởng đến khả hoạt động liên tục; đánh giá tính khả thi tác dụng biện pháp đơn vị dự kiến thực - Phân tích thơng tin, tài liệu liên quan (BCTC kỳ, dòng tiền thu, chi, …); Thảo luận với nhà quản lý đơn vị yêu cầu xác nhận hỗ trợ tài từ cơng ty mẹ; … - Xem xét kiện sau ngày kết thúc niên độ kế toán có liên quan đến nghi ngờ khả hoạt động liên tục, … - Yêu cầu nhà quản lý đơn vị cung cấp giải trình giả định hoạt động liên tục Đồng thời xem xét việc trình bày thơng tin BCTC đơn vị có phù hợp với giả định hay khơng 6.2 Tổng hợp kết kiểm toán thảo luận với khách hàng Các KTV tham gia kiểm toán gửi kết kiểm tốn khoản mục cho trưởng nhóm kiểm toán tổng hợp chung Kết kiểm toán khoản mục thể giấy tờ làm việc (trang tổng hợp) KTV Thông thường, kết kiểm toán khoản mục thường gồm nội dung sau: Kết luận mục tiêu kiểm toán Kiến nghị Các vấn đề cần tiếp tục theo dõi đợt kiểm toán sau liên quan đến phận kiểm tra: Tổ chức chức năng, nhiệm vụ đơn vị phụ thuộc Chế độ kế toán áp dụng đơn vị phụ thuộc Số liệu kế toán: Các vấn đề tồn liên quan đến hệ thống kế toán hệ thống KSNB đơn vị Ý kiến nhận xét kiểm toán viên Những vấn đề cần theo dõi đợt kiểm toán sau Ý kiến Ban Giám đốc đơn vị (nếu có) 6.2 Tổng hợp kết kiểm toán thảo luận với khách hàng Các thủ tục kiểm toán chủ yếu áp dụng khâu cơng việc tổng hợp kết kiểm tốn thảo luận với đơn vị khách hàng bao gồm: - Tiếp nhận kiểm tra lại kết luận KTV trợ lý kiểm tốn - Tổng hợp tồn thơng tin, số liệu ý kiến kết luận KTV trợ lý kiểm tốn - Phân tích tính trọng yếu sai sót phát - Tổ chức họp với đơn vị khách hàng - Thu thập báo cáo Ban Giám đốc, thư xác nhận quan pháp lý - Phân tích sốt xét tổng thể - Xem xét lại tính trọng yếu rủi ro - Đánh giá đầy đủ chương trình thủ tục kiểm toán thực - Lập bảng tổng hợp kết toàn kiểm toán 6.3 Lập dự thảo báo cáo kiểm toán thư quảnlý Bao gồm công việc sau: + Lập dự thảo báo cáo kiểm toán + Lập dự tháo báo cáo tài sau điều chỉnh + Dự thảo thư quản lý 6.4 Soát xét dự thảo báo cáo kiểm toán hồ sơ kiểm toán Soát xét Soát xét toán Soát xét Soát xét nội dung báo cáo kiểm tốn việc trình bầy báo cáo kiểm hồ sơ kiểm toán thư quản lý 6.5 Thảo luận với khách hàng phát hành báo cáo kiểm toán thư quản lý Đơn vị khách hàng đồng ý với ý kiến nhận xét báo cáo kiểm tốn Trường hợp KTV cơng ty kiểm tốn khơng cần phải làm thêm Đơn vị khách hàng chưa thỏa mãn với ý kiến KTV hạn chế BCTC đưa chứng để chứng minh KTV cần xem xét, đối chiếu với chứng liên quan mà KTV thu thập trình kiểm tốn để xem xét tính thuyết phục ý kiến giải trình chứng kiểm tốn mà đơn vị khách hàng đưa - Nếu giải trình đơn vị có tính thuyết phục KTV thay đổi lại cách diễn đạt ý kiến - Nếu giải trình khơng có tính thuyết phục thi KTV giữ nguyên ý kiến nhận xét 10.5 Soạn thảo thư quản lý Nội dung thư quản lý: Các thơng tin, tài liệu (bằng chứng kiểm tốn) kiểm tốn viên thu thập qua q trình kiểm tốn đơn vị mà kiểm tốn viên xét thấy cơng tác quản lý nói chung kế tốn nói riêng có hạn chế quan trọng Các ý kiến đánh giá hạn chế nói khuyến nghị kiểm toán viên để khắc phục hạn chế Câu hỏi thảo luận chương Các cơng thủ tục kiểm tốn đặc thù trước lập báo cáo kiểm toán? Ảnh hưởng kết thực thủ tục kiểm toán đến ý kiến nhận xét KTV báo cáo kiểm tốn ? Nêu ví dụ Nội dung cơng việc soát xét kết kiểm toán để tổng hợp lập báo cáo kiểm toán? Những nội dung chủ yếu KTV thường trao đổi với đơn vị kiểm toán trước phát hành báo cáo kiểm tốn thức? Ảnh hưởng kết trao đổi đến báo cáo kiểm tốn thức phát hành? Những để KTV đưa kiến nghị thư quản lý? Nêu ví dụ làm rõ điều ... thảo báo cáo kiểm tốn thư quảnlý Bao gồm cơng việc sau: + Lập dự thảo báo cáo kiểm toán + Lập dự tháo báo cáo tài sau điều chỉnh + Dự thảo thư quản lý 6.4 Soát xét dự thảo báo cáo kiểm toán hồ... sơ kiểm toán Soát xét Soát xét toán Soát xét Soát xét nội dung báo cáo kiểm toán việc trình bầy báo cáo kiểm hồ sơ kiểm tốn thư quản lý 6.5 Thảo luận với khách hàng phát hành báo cáo kiểm. .. báo cáo kiểm tốn ? Nêu ví dụ Nội dung cơng việc sốt xét kết kiểm tốn để tổng hợp lập báo cáo kiểm toán? Những nội dung chủ yếu KTV thư ng trao đổi với đơn vị kiểm toán trước phát hành báo cáo kiểm