TỔNG QUAN về PHÂN TÍCH tài CHÍNH lập báo cáo tài CHÍNH và PHÂN TÍCH

LOGO TỔNG QUAN VỀ PTTC LẬP BCTC VÀ PHÂN TÍCH Giảng viên: Nhóm: Thành viên: LOGO Contents Môi trường lập BCTC 1 Bản chất và chuẩn mực kế toán 2 Dồn tích-nền tảng của kế toán 3 Phân tích kế toán 4 LOGO BCTC (BCĐKT, BC kết quả hoạt động kd, BC lưu chuyển tiền tệ, thuyết minh BCTC) Các BC theo luật định khác (BC xin phát hành cp riêng lẻ ) Các công bố về thu nhập HỆ THỐNG BCTC 1. Môi trường lập BCTC Thông tin trong các BCTC là thông tin kế toán tài chính, phù hợp với các chuẩn mực kế toán đăng kí LOGO 2. Bản chất và mục đích của kế toán tài chính Các nguyên tắc của kế toán VN Cơ sở dồn tích Hoạt động liên tục Giá gốc Phù hợp Nhất quán Thận trọng Trọng yếu LOGO Mục đích và chất lượng của thông tin kế toán Mục đích Giải quyết trách nhiệm pháp lí Thông n để ra quyết định Chất lượng mong muốn Thích hợp Tin cậy Có khả năng so sánh và nhất quán 2. Bản chất và mục đích của kế toán tài chính LOGO 3. Dồn tích-Nền tảng của kế toán Text Text Text Kế toán dồn tích hướng tới việc thông tin cho người sử dụng kết quả của các hoạt động kinh tế đối với dòng tiền tương lai của một công ty ngay khi có thể với một mức độ chắc chắn hợp lí có được bằng cách ghi nhận doanh thu và chi phí xảy ra, bất chấp là dòng tiền đã xảy ra cùng lúc hay chưa Kế toán dồn tích hướng tới việc thông tin cho người sử dụng kết quả của các hoạt động kinh tế đối với dòng tiền tương lai của một công ty ngay khi có thể với một mức độ chắc chắn hợp lí có được bằng cách ghi nhận doanh thu và chi phí xảy ra, bất chấp là dòng tiền đã xảy ra cùng lúc hay chưa LOGO • Dồn tích là tổng các điều chỉnh kế toán mà làm cho thu nhập ròng khác biệt so với dòng tiền thuần Dồn tích và dòng tiền • Vấn đề thời điểm nói đến việc dòng tiền không phát sinh đồng thời với các hoạt động kinh tế tạo ra dòng tiền đó Kế toán dồn tích làm giảm vấn đề về thời điểm và sự thích hợp • Ghi nhận doanh thu: doanh thu được ghi nhận khi thu được hoặc được thực hiện hay có thể được thực hiện. • Kết hợp chi phí: chi phí phải được kết hợp với doanh thu tương ứng Quá trình thực hiện dồn tích – ghi nhận doanh thu và kết hợp chi phí • Nói đến sự khác biệt thời gian giữa thu nhập và dòng tiền Dồn tích ngắn hạn và dài hạn 3. Dồn tích-Nền tảng của kế toán Concept Text Text Text Text Text Text LOGO Hạn chế • Trong thực tiễn thì việc sử dụng phán đoán có thể làm giảm khả năng so sánh và tính nhất quán của các báo cáo tài chính dẫn đến việc bóp méo kế toán. Sự thích hợp • Về mặt thực nghiệm: ?? • Lý thuyết: kế toán dồn tích tốt hơn dòng tiền bởi vì báo cáo thu nhập (và bảng cân đối kế toán dựa trên nền tảng dồn tích) thì thích hợp hơn đối với việc đo lường khả năng tạo dòng tiền hiện tại cũng như tương lai của công ty 3. Dồn tích-Nền tảng của kế toán LOGO 3. Dồn tích-Nền tảng của kế toán LOGO 4. Phân tích kế toán  Phân tích kế toán là một tiến trình đánh giá quy mô các số liệu kế toán của một công ty, phản ánh thực trạng kinh tế, là cách mà nhà phân tích sử dụng để đánh giá các biến dạng của kế toán trong các báo cáo tài chính của một DN.  Đánh giá rủi ro kế toán và chất lượng thu nhập của công ty  Ước tính khả năng tạo thu nhập  Thực hiện các điều chỉnh cần thiết đối với báo cáo tài chính  Phân tích kế toán là một tiến trình đánh giá quy mô các số liệu kế toán của một công ty, phản ánh thực trạng kinh tế, là cách mà nhà phân tích sử dụng để đánh giá các biến dạng của kế toán trong các báo cáo tài chính của một DN.  Đánh giá rủi ro kế toán và chất lượng thu nhập của công ty  Ước tính khả năng tạo thu nhập  Thực hiện các điều chỉnh cần thiết đối với báo cáo tài chính [...]... phí  bảng báo cáo thu nhập, thường các rất hữu ích cho việc ổn định thu nhập nhà phân tích ít coi trọng LOGO 4.4 Quản lý thu thập   Ý nghĩa của phân tích quản lý thu nhập Ý nghĩa của phân tích quản lý thu nhập Vì quản lý thu nhập làm sai lệch các BCTC, việc nhận dạng và thực hiện điều chỉnh là nhiệm vụ quan trọng trong phân tích BCTC Các nhà phân tích cần kiểm tra các điều: Danh tiếng và lịch Động... biến dạng trong số liệu báo cáo và vì các mục tiêu phân tích cụ thể, bao gồm các điều chỉnh trong vốn hoá các khoản thuê hoạt động dài hạn, các chi phí một lần như sửa chữa tài sản hư hỏng hay tái cấu trúc, xoá bỏ các tác động của khoản nợ thuế phải trả và các tài sản từ BCĐKT,… LOGO 5 Phân tích BCTC - BCĐKT BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Cho thấy tình trạng tài chính của công ty LOGO 5 Phân tích BCTC - BCĐKT Vốn... động Chỉ số sức mạnh tài chính Tỉ lệ Nợ/VCSH } Gợi ý về sự ổn định tài chính của công ty Các chỉ số quan trọng trên BCĐKT TSNH Chỉ số hoạt động Vốn NH } Cho thấy hiệu quả hoạt động của công ty LOGO 5 Phân tích BCTC - BCĐKT Hoạt động sxkd Hoạt động tc [ [ LOGO 5 Phân tích BCTC - BCĐKT Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh trong 1 kỳ cho ta thấy hoạt động nào đóng góp nhiều nhất vào lợi nhuận của doanh... điểm t là tổng giá trị sổ sách hiện tại và hiện giá các thu nhập còn lại kỳ vọng trong tương lai • Với Bt là giá trị sổ sách cuối thời kì t, REt+n là thu nhập còn lại dự kiến trong thời kì t+n , và r là chi phí sử dụng vốn LOGO 7 MỘT SỐ VÍ DỤ MINH HỌA CHO PHÂN TÍCH BCTC www.themegallery.com LOGO 5 Phân tích báo cáo tài chính 1.Bảng Cân đối kế toán 2.Bảng kết quả hoạt động kinh doanh 3 .Báo cáo lưu chuyển... pháp kế toán mà công ty áp quả tài chính và hoạt động dụng quan trọng của công ty LOGO 5 Phân tích BCTC - BCĐKT Ví dụ 1: Honda Việt Nam ghi nhận doanh thu khi chuyển quyền sở hữu 1 chiếc xe Honda cho người mua Khi phân tích kế toán của công ty nêu ra trong thuyết minh BCTC, có 2 việc cần chú ý : quan sát phương pháp kế toán của công ty và so sánh với chuẩn mực kế toán chung và chuẩn mực của ngành công... nên khi nhìn vào bảng báo cáo này, các nhà đầu tư có thể thấy rõ nhất hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp Báo cáo kết quả kinh doanh cũng cho biết khả năng thanh toán của doanh nghiệp hiện tại ra sao cũng như trong tương lai thế nào LOGO 5 Phân tích BCTC - BCĐKT Dòng tiền có luân chuyển hợp lí không? LOGO 5 Phân tích BCTC - BCĐKT Thuyết minh BCTC Đưa thông tin về phương Giải thích cụ thể về các kết... nhất Các cơ hội quán LOGO 4.5 Tiến trình phân tích kế toán   Các bước đánh giá chất lượng doanh thu, thu nhập Các bước đánh giá chất lượng doanh thu, thu nhập TEXT Nhận dạng và đánh giá các chính sách kế toán TEXT TEXT Đánh giá mức độ linh Xác định chiến lược lập Nhận dạng và đánh giá hoạt của kế toán báo cáo các mối đe doạ chủ yếu LOGO 4.5 Tiến trình phân tích kế toán   Điều chỉnh các BCTC Điều... gắn với thu nhập báo cáo; tăng giá cổ phiếu cho những sự kiện dự kiến sáp nhập, chào bán chứng khoán; giảm chi phí mang tính chính trị và sự chú ý của các cơ quan chính phủ như các cơ quan chống độc quyền; hưởng các khoản ưu đãi của chính phủ như trợ cấp, bảo vệ khỏi sự cạnh tranh từ nước ngoài,… LOGO 4.4 Quản lý thu thập   Cơ chế Cơ chế Điều chuyển thu nhập Quản lý thu nhập theo cách phân Di chuyển... méo trong thông tin kế toán Cả phân tích so sánh và đo lường thu nhập đều đòi hỏi phân tích kế toán LOGO 4.4 Quản lý thu thập Quản lý thu nhập có thể mang tính trang điểm nếu bóp méo thu nhập dồn tích không gây ảnh hưởng đến dòng tiền Phân tích kế toán có thể khắc phục nhiều những biến dạng này Những biến dạng từ quản lý thu nhập thực (thay đổi dòng tiền, thường làm giảm tài sản của chủ sở hữu) thì không... hàng và vì vậy doanh thu chưa được ghi nhận LOGO 5 Phân tích BCTC - BCĐKT Ví dụ 2: công ty cổ phần FPT, BCTC trong báo cáo thường niên 2007, thuyết minh số 17 cho khoản Vay dài hạn viết: Vay dài hạn phản ánh một khoản vay từ Ngân hàng Đầu tư và Phát triển Việt Nam, Chi nhánh Hà Thành Khoản vay này được bảo đảm bằng tài sản cố định với giá trị còn lại tại ngày 31 tháng 12 năm 2007 là 133.490 triệu VNĐ và . LOGO TỔNG QUAN VỀ PTTC LẬP BCTC VÀ PHÂN TÍCH Giảng viên: Nhóm: Thành viên: LOGO Contents Môi trường lập BCTC 1 Bản chất và chuẩn mực kế toán 2 Dồn tích- nền tảng của kế toán 3 Phân tích kế. sánh và tính nhất quán của các báo cáo tài chính dẫn đến việc bóp méo kế toán. Sự thích hợp • Về mặt thực nghiệm: ?? • Lý thuyết: kế toán dồn tích tốt hơn dòng tiền bởi vì báo cáo thu nhập (và. báo cáo tài chính của một DN.  Đánh giá rủi ro kế toán và chất lượng thu nhập của công ty  Ước tính khả năng tạo thu nhập  Thực hiện các điều chỉnh cần thiết đối với báo cáo tài chính  Phân