Công tác quản lý nợ thuế tại chi cục thuế thành phố vĩnh yên tỉnh vĩnh phúc

Việc phân tích, đánh giá tình hình thực hiện các biện pháp cưỡng chế nợ thuế sẽ giúp các cơ quan Thuế xác định được những ưu, nhược điểm trong quá trình thực hiện, từ đó khắc phục được n

Trang 1

Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.ltc.tnu.edu.vn

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH

–––––––––––––––––––––––––––

NGUYỄN NGỌC ANH

CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ

THÀNH PHỐ VĨNH YÊN TỈNH VĨNH PHÚC

LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG

CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ

THÁI NGUYÊN - 2016

Trang 2

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH

LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG

NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS THỊNH VĂN VINH

THÁI NGUYÊN - 2016

Trang 3

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan số liệu và kết quả nghiên cứu trong luận văn "Công

tác quản lý nợ thuế tại Chi cục Thuế Thành phố Vĩnh Yên tỉnh Vĩnh Phúc" là

trung thực, là kết quả nghiên cứu của riêng tôi, không sao chép của ai

Nội dung luận văn có tham khảo và sử dụng nguồn tài liệu từ báo cáo tổng kết công tác thuế của Chi cục Thuế Thành phố Vĩnh Yên; báo cáo của Đội quản lý nợ thuộc Chi cục Thuế Thành phố Vĩnh Yên; các tài liệu, thông tin được đăng tải trên các tác phẩm, tạp chí và các trang web theo danh mục tài liệu của luận văn

Vĩnh Phúc, ngày tháng 3 năm 2016

Tác giả luận văn

Nguyễn Ngọc Anh

Trang 4

LỜI CẢM ƠN

Luận văn được hoàn thành, ngoài sự nỗ lực của bản thân, tôi đã nhận được sự giúp đỡ tận tình và quý báu từ thầy hướng dẫn, Đội Quản lý nợ Chi cục Thuế Thành phố Vĩnh Yên tỉnh Vĩnh Phúc, đồng nghiệp, bạn bè và người thân Qua đây, tôi xin chân thành gửi lời cảm ơn đến:

- Ban giám hiệu nhà trường, Phòng đào tạo sau đại học và các Thầy,

Cô giáo của Trường Đại học Kinh tế và Quản trị kinh doanh - Đại học Thái Nguyên đã tạo mọi điều kiện thuận lợi giúp đỡ tôi trong quá trình học tập và hoàn thành luận văn tốt nghiệp

- PGS.TS Thịnh Văn Vinh - người hướng dẫn khoa học - đã dành

nhiều thời gian quý báu để chỉ dẫn về đề tài và định hướng phương pháp nghiên cứu trong thời gian tôi tiến hành thực hiện luận văn

- Chi cục Thuế Thành phố Vĩnh Yên tỉnh Vĩnh Phúc, các đồng nghiệp

đã tạo điều kiện về thời gian và giúp đỡ tôi trong việc thu thập số liệu

Cuối cùng, tôi xin chân thành cảm ơn gia đình, bạn bè đã luôn quan tâm, chia sẻ và động viên, khuyến khích cho tôi trong quá trình thực hiện luận văn này

Xin gửi lời chúc sức khỏe và chân thành cảm ơn!

Vĩnh Phúc, ngày tháng 3 năm 2016

Tác giả luận văn

Nguyễn Ngọc Anh

Trang 5

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN i

LỜI CẢM ƠN ii

MỤC LỤC iii

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vi

DANH MỤC CÁC BẢNG vii

MỞ ĐẦU 1

1 Tính cấp thiết của việc nghiên cứu đề tài 1

2 Mục tiêu nghiên cứu 2

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 3

4 Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài nghiên cứu 3

5 Bố cục của luận văn 4

Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ NỢ THUẾ 5

1.1 Cơ sở lý luận về quản lý nợ thuế 5

1.1.1 Tổng quan về nợ thuế, cưỡng chế nợ thuế và quản lý nợ thuế 5

1.1.2 Đặc điểm của quản lý nợ thuế 14

1.1.3 Nội dung của quản lý nợ thuế 15

1.1.4 Vai trò của quản lý nợ thuế 17

1.2 Những yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý nợ thuế 18

1.2.1 Nhóm yếu tố khách quan 18

1.2.2 Nhóm yếu tố chủ quan 21

1.3 Kinh nghiệm quản lý nợ thuế của một số Chi cục Thuế và bài học kinh nghiệm rút ra cho Chi cục Thuế Thành phố Vĩnh Yên 22

1.3.1 Kinh nghiệm quản lý nợ thuế của một số Cơ quan Thuế của Việt Nam 22

1.3.2 Bài học kinh nghiệm rút ra cho Chi cục Thuế Thành phố Vĩnh Yên 27

Trang 6

Chương 2: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 29

2.1 Câu hỏi nghiên cứu 29

2.2 Phương pháp nghiên cứu 29

2.2.1 Phương pháp thu thập dữ liệu 29

2.2.2 Phương pháp tổng hợp thông tin, dữ liệu 30

2.2.3 Phương pháp xử lý số liệu 30

2.3 Hệ thống các chỉ tiêu nghiên cứu 30

Chương 3: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ TP VĨNH YÊN - TỈNH VĨNH PHÚC 34

3.1 Sơ lược bối cảnh kinh tế xã hội và cơ cấu tổ chức bộ máy tại Chi cục Thuế Thành phố Vĩnh Yên giai đoạn 2011-2015 34

3.1.1 Giới thiệu sơ lược về quá trình hình thành, phát triển, điều kiện tự nhiên - xã hội của Thành phố Vĩnh Yên - tỉnh Vĩnh Phúc 34

3.1.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy tại Chi cục Thuế Thành phố Vĩnh Yên - tỉnh Vĩnh Phúc 36

3.2 Kết quả thu thuế tại Chi cục Thuế Thành phố Vĩnh Yên 39

3.3 Thực trạng quản lý nợ thuế tại Chi cục Thuế TP Vĩnh Yên giai đoạn 2013 - 2015 40

3.3.1.Tình hình nợ thuế 40

3.3.2 Quá trình thực hiện công tác Quản lý nợ thuế tại Chi cục Thuế Thành phố Vĩnh Yên 48

3.3.3 Kết quả hoạt động quản lý nợ thuế của Chi cục Thuế Thành phố Vĩnh Yên giai đoạn 2013-2015 56

3.4 Thực trạng các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý nợ thuế tại Chi cục Thuế TP Vĩnh Yên, tỉnh Vĩnh Phúc 58

3.5 Đánh giá về công tác quản lý nợ thuế tại Chi cục Thuế TP Vĩnh Yên trong giai đoạn 2013 – 2015 60

3.5.1 Những kết quả đạt được 60

Trang 7

3.5.2 Hạn chế 62

3.5.3 Nguyên nhân của hạn chế 64

Chương 4: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ TP VĨNH YÊN - TỈNH VĨNH PHÚC 67

4.1 Mục tiêu, quan điểm trong giai đoạn tới của Chi cục Thuế TP Vĩnh Yên 67

4.2 Các giải pháp nhằm nâng cao công tác quản lý nợ thuế tại Chi cục Thuế TP Vĩnh Yên 72

4.2.1 Công tác chỉ đạo 73

4.2.2 Phân loại nợ thuế 76

4.2.3 Phân loại đối tượng nộp thuế 77

4.2.4 Theo dõi nợ thuế 78

4.2.5 Đôn đốc, thu hôì nợ thuế 79

4.2.6 Xử lý các đối tượng cố ý nợ thuế 81

4.2.7 Thực hiện các biện pháp cưỡng chế 82

4.3 Điều kiện thực hiện các giải pháp 83

4.3.1 Về cơ chế, chính sách của Nhà nước 83

4.3.2 Về sự phối kết hợp giữa các phòng ban, cơ quan, tổ chức có liên quan 86

4.3.3 Về việc ứng dụng khoa học công nghệ vào quản lý 87

4.3.4 Về công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 88

4.3.5 Về công tác quản lý cán bộ thuế 89

KẾT LUẬN 92

TÀI LIỆU THAM KHẢO 93

Trang 8

Trang 9

DANH MỤC CÁC BẢNG

Bảng 3.1 Tổng hợp số thu ngân sách và nợ thuế qua các năm 40

Bảng 3.2 Phân loại nợ thuế theo tính chất nợ của 3 năm 41

Bảng 3.3 Phân loại nợ thuế theo khu vực kinh tế của 3 năm 43

Bảng 3.4 Phân loại nợ thuế theo sắc thuế của 3 năm 45

Bảng 3.5 Phân loại nợ thuế theo ngành nghề của năm 2015 47

Bảng 3.6 Kết quả thu nợ đọng thuế giai đoạn 2013 - 2015 56

Trang 10

DANH MỤC BIỂU ĐỒ VÀ SƠ ĐỒ

Biểu đồ 3.1 Biểu đồ nợ thuế giai đoạn 2013 - 2015 41Biểu đồ 3.2 Tỷ trọng nợ của các sắc thuế trong tổng số thuế nợ năm 2015 46

Sơ đồ 3.1 Cơ cấu tổ chức của Chi cục Thuế 37

Trang 11

MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của việc nghiên cứu đề tài

Quản lý nợ thuế là một khâu quan trọng trong hệ thống quản lý thuế, là một trong những chức năng chính của mô hình quản lý thuế theo chức năng,

kể từ khi Luật Quản lý thuế có hiệu lực (01/7/2007) đã và đang phát huy tác dụng tích cực trong bối cảnh nền kinh tế thị trường của Việt Nam hội nhập ngày càng sâu rộng vào kinh tế thế giới

Đây là mô hình có vai trò rất quan trọng trong việc tự chịu trách nhiệm

và nâng cao ý thức tuân thủ Pháp luật thuế của người nộp thuế (NNT) Đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời tiền thuế cho Ngân sách Nhà nước (NSNN); Chống thất thu thuế, đảm bảo công bằng giữa các tổ chức, cá nhân người nộp thuế trong việc kê khai, nộp thuế Những kết quả thu được từ công tác Quản

lý nợ thuế là một trong những thước đo cơ bản để đánh giá chất lượng và hiệu quả của công tác quản lý thuế

Việc triển khai thực hiện Luật Quản lý thuế sửa đổi bổ sung đã tạo cơ

sở pháp lý để đổi mới công tác Quản lý nợ thuế; Đồng thời, việc quản lý tốt

nợ đọng thuế và cưỡng chế nợ thuế lại có tác động sâu sắc tới công tác quản

lý thuế, tạo sự chuyển biến mạnh mẽ về ý thức cả từ phía người nộp thuế và

cơ quan quản lý thuế

Quản lý nợ thuế là một trong bốn chức năng chính cơ bản của mô hình Quản lý thuế hiện đại Bộ máy Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế (QLN

& CCNT) được hình thành xuyên suốt theo hệ thống từ cấp Tổng Cục Thuế đến cấp Cục Thuế và Chi cục Thuế Với bộ máy và khuôn khổ pháp lý hiện nay, trên cơ sở triển khai mạnh mẽ ứng dụng công nghệ tin học thì về cơ bản công tác QLN & CCNT đã tương đối đầy đủ các điều kiện để đáp ứng được nhiệm vụ được giao

Trang 12

Trong bối cảnh chung của đất nước, Ngành Thuế tỉnh Vĩnh Phúc nói chung và Chi cục Thuế Thành phố (TP) Vĩnh Yên nói riêng đã và đang triển khai công tác quản lý thuế nói chung, trong đó có công tác quản lý nợ thuế Thực tế thời gian qua cho thấy công tác quản lý nợ thuế tại Chi cục Thuế TP Vĩnh Yên - tỉnh Vĩnh Phúc đã đạt được những kết quả tích cực Tuy nhiên, mặc dù đã triển khai đồng bộ nhiều giải pháp quyết liệt, thực hiện đầy đủ trách nhiệm và hết sức mềm dẻo linh hoạt, song công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế vẫn còn gặp rất nhiều khó khăn, cùng với việc tăng số thu thuế thì số nợ thuế cũng ngày một tăng cao, việc thực hiện cưỡng chế nợ thuế vẫn rất khó thực hiện Đứng trước thực trạng đó, công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế thuế của toàn Ngành nói chung và tại Chi cục Thuế TP Vĩnh Yên nói riêng đang là vấn đề đòi hỏi sự cải tiến, hoàn thiện hơn nữa

Qua quá trình học tập, nghiên cứu tại trường Đại học Kinh tế và Quản trị kinh doanh - Đại học Thái Nguyên và qua công tác tìm hiểu tại Chi cục Thuế Thành phố Vĩnh Yên - tỉnh Vĩnh Phúc, tác giả đã lựa chọn và đi sâu

nghiên cứu đề tài: “Công tác quản lý nợ thuế tại Chi cục Thuế Thành phố Vĩnh Yên, tỉnh Vĩnh Phúc” làm đề tài nghiên cứu luận văn thạc sĩ kinh tế

2 Mục tiêu nghiên cứu

2.1 Mục tiêu tổng quát

Mục tiêu tổng quát của đề tài là nghiên cứu thực trạng công tác quản lý nợ thuế Chi cục Thuế thành phố Vĩnh Yên, tỉnh Vĩnh Phúc từ đó đề xuất một số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý nợ thuế tại Chi cục Thuế Thành phố Vĩnh Yên, tỉnh Vĩnh Phúc trong giai đoạn tới nhằm đạt được mục tiêu đã đề ra

2.2 Mục tiêu cụ thể

- Hệ thống hoá một số vấn đề lý luận và thực tiễn về quản lý nợ thuế

- Phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý nợ thuế Chi cục Thuế

TP Vĩnh Yên, tỉnh Vĩnh Phúc giai đoạn 2013 – 2015

- Đề xuất giải pháp để tăng cường công tác quản lý nợ thuế tại Chi cục

Thuế TP Vĩnh Yên, tỉnh Vĩnh Phúc

Trang 13

3 Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu

3.1 Đối tượng nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu của đề tài là công tác quản lý nợ thuế tại Chi cục Thuế TP Vĩnh Yên - Tỉnh Vĩnh Phúc

Về mặt thời gian đề tài sẽ phân tích đánh giá thực trạng công tác quản

lý nợ thuế tại Chi cục Thuế TP Vĩnh Yên, tỉnh Vĩnh Phúc trong khoảng thời gian từ năm 2013 đến 2015

4 Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài nghiên cứu

4.1 Ý nghĩa khoa học

Luận văn đã tổng hợp và hệ thống hóa những vấn đề lý luận cơ bản về công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế, luận giải những yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý nợ thuế

4.2 Ý nghĩa thực tiễn

Ý nghĩa thực tiễn của luận văn nằm ở vấn đề phân tích và đánh giá được thực trạng công tác quản lý nợ thuế tại Chi cục Thuế thành phố Vĩnh Yên - tỉnh Vĩnh Phúc Căn cứ trên những phân tích đó và nhìn nhận thực tiễn khách quan của ngành Thuế Vĩnh Phúc, từ đó đề xuất một số nhóm giải pháp nhằm nâng cao công tác Chi cục Thuế TP Vĩnh Yên, tỉnh Vĩnh Phúc Đứng trước tình hình hiện nay có nhiều khó khăn trong công tác quản lý nợ thuế, việc đưa ra những đánh giá về thực trạng và những giải pháp kèm theo là điều

Trang 14

rất cần thiết đối với ngành Thuế Vĩnh Phúc và có ý nghĩa thực tiễn đối với đơn vị nghiên cứu của luận văn

5 Bố cục của luận văn

Ngoài phần mở đầu và kết luận, luận văn bao gồm 4 chương:

Chương 1: Cơ sở lý luận và thực tiễn về quản lý nợ thuế

Chương 2: Phương pháp nghiên cứu

Chương 3: Thực trạng công tác quản lý nợ thuế tại Chi cục Thuế TP

Vĩnh Yên, tỉnh Vĩnh Phúc

Chương 4: Một số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý nợ

thuế tại Chi cục Thuế TP Vĩnh Yên, tỉnh Vĩnh Phúc

Trang 15

Chương 1

CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ NỢ THUẾ

1.1 Cơ sở lý luận về quản lý nợ thuế

1.1.1 Tổng quan về nợ thuế, cưỡng chế nợ thuế và quản lý nợ thuế

1.1.1.1 Tổng quan về nợ thuế

a Nợ thuế

Nợ thuế là hiện tượng người nộp thuế không nộp đầy đủ và đúng hạn số

thuế phải nộp vào NSNN theo quy định của pháp luật thuế

Người nợ thuế là các tổ chức, cá nhân thuộc đối tượng nộp thuế còn nợ

các khoản thuế, phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác theo quy định của pháp luật

Tiền thuế nợ là các khoản tiền thuế; phí, lệ phí; các khoản thu từ đất;

thu từ khai thác tài nguyên khoáng sản và các khoản thu khác thuộc NSNN do

cơ quan Thuế quản lý thu theo quy định của pháp luật (gọi chung là tiền thuế) nhưng đã hết thời hạn quy định mà người nộp thuế chưa nộp vào NSNN

Khoản nợ là số tiền thuế nợ được cơ quan có thẩm quyền xác định tại

một thời điểm theo từng lần phát sinh phải nộp của một người nộp thuế nhất định Khái niệm này cho biết cơ quan quản lý thuế cần phải theo dõi, đôn đốc thu số thuế nợ của những người nộp thuế nào, với những khoản thuế gì

Tuổi nợ là khoảng thời gian liên tục tính từ thời điểm bắt đầu nợ phát

sinh đến thời điểm khoản nợ đó được cơ quan thuế thống kê Nợ thuế luôn gắn với một yếu tố quan trọng là thời gian nợ Rõ ràng, xét trên bình diện tổng thể, không kể những trường hợp đặc biệt, với cơ quan thuế, việc nợ thuế càng ít và càng ngắn thì càng tốt Với những khoản nợ quá hạn, tuổi nợ càng dài thì Nhà nước càng thiệt và mức độ rủi ro trong thu hồi nợ càng cao Do vậy, khái niệm này là một tiêu chí rất cần quan tâm trong quản lý nợ thuế, và

Trang 16

có thể coi nó là một trong những tiêu chí không thể không sử dụng trong phân loại nợ thuế

Mức nợ là số tiền thuế nợ của người nộp thuế tại một thời điểm ở một

ngưỡng nhất định Mức nợ phản ánh độ lớn của khoản nợ ở những quãng phân loại nhất định Một khoản nợ ở mức nợ lớn là khoản nợ cần quan tâm xử

lý nhiều hơn so với những khoản nợ ở mức nhỏ

Thời điểm bắt đầu tính nợ đối với một khoản thuế nợ là ngày tiếp theo

ngày hết hạn nộp thuế theo quy định của pháp luật về thuế

Thời điểm kết thúc tính nợ đối với một khoản thuế nợ (ngày thanh toán)

là ngày khoản nợ được nộp vào NSNN, hoặc ngày có hiệu lực thi hành của văn bản xóa nợ, miễn nộp hoặc xử lý bằng các hình thức khác

Số ngày nợ thuế của một khoản thuế nợ là khoảng thời gian liên tục

tính theo ngày, kể từ thời điểm bắt đầu tính nợ đến thời điểm kết thúc tính nợ, bao gồm cả ngày nghỉ, ngày lễ theo quy định của pháp luật

b Phân loại nợ thuế

- Căn cứ vào khả năng thu hồi nợ thuế

Khả năng thu hồi nợ được xác định dựa trên những thông tin về người

nợ thuế như: Mức nợ, tuổi nợ, tình trạng hoạt động kinh doanh của người nợ thuế Khả năng thu hồi nợ chính là phần trăm thành công trong việc thu hồi lại các khoản nợ Đối với các khoản nợ thuế, với tình trạng nợ thuế xảy ra liên tục như hiện nay, việc đánh giá khả năng thu hồi nợ thuế là rất quan trọng Dựa vào điều này, nợ thuế được phân thành ba loại: Nợ có khả năng thu, Nợ khó thu và Nợ không có khả năng thu

Nợ có khả năng thu: Nợ có khả năng thu là số tiền nợ thuế của những

người nợ thuế được xác định phải nộp vào NSNN nhưng còn trong thời hạn nộp thuế hoặc đã hết hạn nộp theo quy định của pháp luật mà chưa nộp, và

Trang 17

không thuộc các trường hợp nợ thuộc nhóm nợ khó thu và nơ không có khả

năng thu

Nói cách khác, thuộc vào nhóm này là nợ thuế của những người nộp thuế vẫn đang lao động hoặc tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh bình thường, không có dấu hiệu bất thường trong chấp hành pháp luật thuế, không lâm vào tình trạng quá khó khăn dẫn đến không có khả năng nộp thuế,

Tùy theo yêu cầu quản lý, cơ quan thuế có thể tiếp tục chia nợ có khả năng thu hồi thành các loại: tiền thuế nợ từ 1 đến 30 ngày, tiền thuế nợ từ 31 ngày đến 90 ngày, tiền thuế nợ từ 91 đến 120 ngày và tiền thuế nợ từ 121 ngày trở lên; tiền thuế đang khiếu nại; tiền thuế đã hết thời gian gia hạn nộp thuế Mốc nợ thuế 90 ngày là mốc quan trọng vì nó liên quan đến thời điểm xác định một trong những dấu hiệu phải áp dụng biện pháp cưỡng chế thuế theo Luật Quản lý thuế

Nợ khó thu: Nợ khó thu là nợ thuế của những người nộp thuế đang rất

khó khăn về tài chính, chẳng hạn như đang bị đình trệ sản xuất, kinh doanh trong một thời gian dài; đang phải tạm dừng kinh doanh do gặp khó khăn; đang lâm vào tình trạng phá sản, thua lỗ kéo dài hoặc không phải gặp khó khăn tài chính nhưng là đối tượng có ý thức chấp hành pháp luật rất kém, cố tình nợ thuế dây dưa kéo dài, có nhiều thủ đoạn đối phó, trốn tránh nghĩa vụ thuế và việc áp dụng các biện pháp cưỡng chế thuế với những đối tượng này gặp rất nhiều khó khăn

Thuộc về nợ khó thu còn có loại nợ thuế của những đối tượng thực tế không còn tồn tại nhưng không làm các thủ tục chấm dứt hoạt động và quyết toán thuế với cơ quan thuế (nợ thuế của các doanh nghiệp bỏ trốn) Hầu hết đây là các trường hợp cố tình nợ để trốn thuế Việc truy tìm và xử lý theo pháp luật các trường hợp này gặp rất nhiều khó khăn Do vậy, khoản nợ thuế của những đối tượng này không chỉ dừng lại ở mức khó thu mà có thể nói là

Trang 18

rất khó thu Đôi khi, xét về lý thuyết thì một khoản nợ là khó thu, nhưng xét

về thực tế quản lý lại là một khoản nợ không thể thu hồi, bởi các cơ quan pháp luật có thể truy bắt được thủ phạm nhưng họ không có tài sản để thực hiện nghĩa vụ thuế đã nợ

Nợ không có khả năng thu: Việc phân loại nợ trong nhóm này chủ yếu

căn cứ vào tình trạng tồn tại của người nộp trong nhóm này Nợ thuế thuộc loại này là nợ thuế của các DN đã giải thể, phá sản nhưng không có tài sản để thực hiện nghĩa vụ thuế và cũng chưa làm thủ tục để xóa nợ thuế theo quy định của pháp luật Ngoài ra, nhóm này cũng bao gồm các khoản nợ của người nộp thuế là các cá nhân đã chết, mất tích, mất năng lực hành vi dân sự nhưng chưa được xóa nợ thếu theo quy định của pháp luật

Ý nghĩa của cách phân loại theo khả năng thu hồi nợ

Phân loại nợ thuế theo tiêu thức này không chỉ giúp cơ quan thuế có biện pháp đôn đốc thu nợ thuế hoặc tổ chức cưỡng chế thuế, mà còn có biện pháp xử lý phù hợp, như khoanh nợ, gia hạn nộp thuế, xóa nợ,

- Căn cứ vào nội dung nợ thuế

Nợ thuế, phí thông thường: Nợ trong nhóm này thường bao gồm các

khoản nợ phát sinh từ số thuế, phí phải nộp do người nộp thuế kê khai với cơ quan thuế mà không bao gồm số thuế, phí bị truy thu, bị phạt chậm nộp do cơ quan thuế thanh tra, kiểm tra phát hiện

Nợ phạt thuế, phí: Theo Luật Quản lý thuế hiện nay về việc cơ quan

thuế xử phạt thuế, phí đối với người nộp thuế vi phạm về thuế thì sẽ có nhiều loại vi phạm tương ứng với từng nội dung vi phạm, và tương ứng với đó là các khoản nợ phát sinh cho từng lần vi phạm Do đó, trong nhóm nợ phạt thuế, phí này còn có thể chia ra thành các khoản mục nợ như: nợ do phạt chậm nộp, nợ phạt thiếu thuế phải nộp, nợ phạt trốn thuế, nợ phạt vi phạm thủ tục về thuế

Trang 19

Nợ thuế, phí truy thu phải nộp sau thanh tra, kiểm tra: Đây là khoản nợ

thuế mà cơ quan thuế sau quá trình kiểm tra, thanh tra đã phát hiện thêm số thuế phải nộp mà đơn vị bỏ ngoài sổ sách, không kê khai hoặc khai không chính xác ở tất cả các loại hồ sơ khai thuế trong năm tính thuế Ở thời điểm cơ quan thuế tiến hành thanh tra, kiểm tra thì theo quy định số thuế này đã phải được nộp vào ngân sách nhưng có thể đơn vị do vô tình hoặc cố ý đã kê khai sai Số thuế phát hiện thêm này được coi là nợ thuế của những người nộp thuế được thanh tra, kiểm tra Việc theo dõi nợ thuế theo nhóm này giúp cho cơ quan thuế đánh giá được các mức độ vi phạm pháp luật thuế của người nộp thuế trong từng thời kỳ cụ thể

Ý nghĩa của cách phân loại theo nội dung nợ

Việc phân loại nợ theo nội dung nợ giúp thực hiện đúng trình tự thu thuế khi cưỡng chế thuế theo Luật Quản lý thuế Theo đó, tiền thuế phải được thu trước tiền phạt

- Căn cứ vào thời gian nợ thuế

Căn cứ vào tiêu thức này, nợ thuế được chia thành: nợ trong hạn và nợ quá hạn

Nợ trong hạn: Nợ thuộc nhóm này bao gồm các khoản nợ thuế vẫn còng

trong thời hạn nộp thuế, chẳng hạn như: nợ thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu trong thời gian ân hạn thuế; nợ thuế trong hạn do được gia hạn nộp thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế

Đối với khoản nợ thuế trong hạn thì việc nợ thuế là đương nhiên, không phải là vấn đề đáng lo ngại trong quản lý thuế Tuy nhiên, nợ thuế trong hạn cũng cần theo dõi để nắm bắt, đôn đốc thu nộp kịp thời khi đến thời hạn nộp thuế

Nợ quá hạn: Nợ quá hạn là những khoản nợ đến hạn trả theo quy định

của pháp luật, hoặc theo thông báo hoặc được ghi trên quyết định của cơ quan thuế đến hạn nộp, mà chưa nộp

Trang 20

Ý nghĩa của cách phân loại theo thời gian nợ

Việc phân loại nợ thuế theo thời gian nợ chỉ ra rằng, cơ quan thuế cần tập trung nguồn lực để xử lý các khoản nợ quá hạn, bởi nợ trong hạn là hành

vi hợp pháp của người nộp thuế, không làm ảnh hưởng đến ngân sách quốc gia Nhưng nợ quá hạn là hành vi không tuân thủ đúng pháp luật về thuế, ảnh hưởng đến nguồn ngân sách quốc gia, cần nhanh chóng xử lý Như vậy, đối với nợ trong hạn, cơ quan thuế theo dõi, nhắc nhở Đối với nợ quá hạn, cơ quan thuế áp dụng các biện pháp phù hợp để nhanh chóng thu hồi

- Căn cứ vào đối tượng nợ thuế

Căn cứ vào đối tượng nợ, nợ thuế có thể được phân chia cụ thể thành các nhóm đối tượng theo tính chất sở hữu, loại hình hoặc đặc điểm tổ chức sản xuất, kinh doanh, Theo đó, nợ thuế có thể chia thành các nhóm sau:

Nợ thuế của doanh nghiệp nhà nước

Nợ thuế của doanh nghiệp ngoài quốc doanh

Nợ thuế của doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài

Nợ thuế của hộ kinh doanh cá thể

Nợ thuế của các đối tượng khác

Ý nghĩa của cách phân loại theo đối tượng nợ: Cách phân loại này cho

thấy mức độ nợ của từng đối tượng, qua đó tìm hiểu nguyên nhân dẫn đến tình trạng nợ của từng nhóm đối tượng Cách phân loại này cũng giúp cơ quan

thuế tập trung nguồn lực vào nhóm đối tượng có rủi ro cao trong thu hồi nợ

- Căn cứ vào tính chất nợ

Căn cứ vào tính chất nợ, nợ thuế được chia thành: nợ thông thường; nợ chờ xử lý

Nợ thông thường: Nợ thông thường là số tiền nợ thuế của người nộp

thuế mà khoản thuế nợ đã được xác định rõ ràng, không có sai sót, không có nhầm lẫn, không có khiếu nại, không thuộc diện xét miễn, giảm thuế

Trang 21

Nợ chờ xử lý: Nợ chờ xử lý là khoản nợ thuế xác định chưa thật chính

xác, cần điều chỉnh lại hoặc nợ thuế đang có khiếu nại, đang thuộc diễn xét miễn, giảm thuế Cụ thể bao gồm các nhóm sau:

Nhóm thứ nhất, Nợ đang chờ điều chỉnh: Là số tiền nợ thuế do có sai sót của người nộp thuế hoặc của cơ quan thuế khi kê khai thuế, tính thuế, hoặc

do tạm tính số thuế phải nộp cao hơn số phát sinh, đang làm thủ tục để điều chỉnh lại Ngoài ra, trong nhóm này còn có số tiền nợ do chứng từ luân chuyển chậm hoặc thất lạc, tiền thuế đã nộp vào tài khoản thu NSNN nhưng do chứng từ luân chuyển chưa kịp thời hoặc thất lạc nên trên sổ thuế vẫn ghi nợ

Nhóm thứ hai, Nợ đang xử lý miễn, giảm, xóa nợ: Là số tiền nợ thuế của người nộp thuế đang trong thời gian làm thủ tục tại cơ quan thuế để được

xử lý miễn, giảm, xóa nợ theo quy định

Nhóm thứ ba, Nợ trong quá trình tranh chấp thuế: Theo các quy định hiện hành tại các văn bản quy phạm pháp luật về thuế và xử lý khiếu nại tố cáo thì trong quá trình khiếu nại khi cơ quan có thẩm quyền chưa ra quyết định xử lý thì người nộp thuế vẫn phải nộp các khoản thuế vào NSNN Khi có quyết định chính thức của cơ quan có thẩm quyền thì nợ này được đưa vào một trong hai nhóm: nợ có khả năng thu hoặc nợ không có khả năng thu

Trang 22

Cưỡng chế thuế là việc cơ quan thuế và các cơ quan bảo vệ pháp luật

áp dụng các biện pháp buộc người nộp thuế phải thực hiện nghĩa vụ thuế

Công tác cưỡng chế nợ thuế nhằm giúp Lãnh đạo cơ quan Thuế tổ chức thực hiện công tác đôn đốc thu tiền thuế nợ và cưỡng chế thu tiền thuế nợ, tiền phạt và tiền chậm nộp trong phạm vi quản lý, các nội dung bao gồm:

Một là, Xây dựng chương trình, kế hoạch thu nợ và cưỡng chế thu nợ

thuế trên địa bàn cơ quan quản lý thuế đảm nhiệm

Việc xây dựng chương trình, kế hoạch thu nợ và cưỡng chế nợ thuế trên địa bàn sẽ giúp các cơ quan quản lý thuế xác định được mục tiêu, phương hướng của công tác để từ đó có những giải pháp tương ứng phù hợp với mục tiêu và định hướng đã đề ra

Hai là, lập hồ sơ đề nghị cưỡng chế và đề xuất biện pháp thực hiện

cưỡng chế thu tiền thuế nợ trình Lãnh đạo ra quyết định và thực hiện cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế theo thẩm quyền, tham mưu, phối hợp với các cơ quan có thẩm quyền, thực hiện cưỡng chế thu tiền thuế nợ, tiền phạt và tiền chậm nộp theo quy định

Việc lập hồ sơ giúp cho các công việc được thực hiện đúng phân quyền

và tăng hiệu quả cho công tác cưỡng chế thu tiền thuế nợ

Ba là, Chỉ đạo các bộ phận chức năng liên quan trong cơ quan Thuế

phối hợp thực hiện công việc cưỡng chế nợ thuế theo đúng quy định

Trong tất cả các hoạt động quản lý thuế, không chỉ riêng các hoạt động cưỡng chế nợ thuế, việc các bộ phận chức năng phối hợp ăn ý với nhau là rất quan trọng, nó giúp cho quá trình cưỡng chế được diễn ra suôn sẻ và hiệu quả nhất Vì vậy, việc chỉ đạo các bộ phận chức năng liên quan trong cơ quan thuế phối hợp thực hiện công việc là vô cùng quan trọng trong các cơ quan thuế nói chung

Trang 23

Bốn là, Phân tích, đánh giá tình hình thực hiện các biện pháp cưỡng chế

nợ thuế, từ đó, đề ra các biện pháp xử lý thu nợ thuế có hiệu quả, cung cấp danh sách các tổ chức, cá nhân chây ỳ nợ thuế cho UBND huyện, Công an kinh tế để hỗ trợ trong công tác thu hồi nợ đọng

Việc phân tích, đánh giá tình hình thực hiện các biện pháp cưỡng chế

nợ thuế sẽ giúp các cơ quan Thuế xác định được những ưu, nhược điểm trong quá trình thực hiện, từ đó khắc phục được những hạn chế, phát huy những mặt mạnh và tăng hiệu quả công tác cưỡng chế nợ thuế tại các cơ quan thuế

Năm là, tổng hợp, báo cáo, đánh giá kết quả thực hiện công tác cưỡng

chế nợ thuế trên địa bàn; nghiên cứu, đề xuất các biện pháp nâng cao hiệu quả công tác cưỡng chế nợ thuế

Sau khi đã tiến hành thực hiện các giải pháp cưỡng chế nợ thuế, cơ quan Thuế sẽ tiến hành tổng hợp và đánh giá lại kết quả thực hiện Nó sẽ giúp cho cơ quan Thuế nhìn nhận lại quá trình áp dụng, từ đó có những giải pháp nhằm cải thiện tình hình cho những giai đoạn sau

1.1.1.3 Quản lý nợ thuế

Quản lý nợ thuế là công việc theo dõi, nắm bắt thực trạng nợ thuế và

các khoản thu khác do cơ quan thuế quản lý và thực hiện các biện pháp đôn đốc thu hồi số nợ thuế của người nộp thuế

Quản lý nợ là một trong bốn chức năng cơ bản trong mô hình quản lý thuế theo chức năng, bao gồm: tuyên truyền - hỗ trợ NNT, Kê khai - kế toán thuế, quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế và thanh tra - kiểm tra thuế

Để đảm bảo cho việc tuân thủ nghĩa vụ nộp thuế, thực hiện nghiêm kỷ cương, kỷ luật về thuế, Nhà nước quy định những hành vi nợ thuế phải nộp phạt một khoản tiền do chậm nộp thuế gọi là tiền phạt chậm nộp thuế

1.1.1.4 Mối quan hệ giữa quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế

Quản lý nợ thuế là cơ sở để lựa chọn biện pháp cưỡng chế, bởi thông qua các phương pháp phân loại nợ, các tiêu chí đánh giá rủi ro trong quản lý

Trang 24

nợ, cơ quan thuế xác định được khoản nợ cần ưu tiên tập trung để thu hồi nợ, các biện pháp cưỡng chế phù hợp Ngoài ra, quản lý nợ tốt - đôn đốc người nộp thuế hiệu quả sẽ làm giảm các khoản nợ khó thu, từ đó làm giảm khối lượng công việc cưỡng chế nợ thuế

Ở chiều tác động ngược lại, cưỡng chế thuế hiệu quả sẽ làm giảm số thuế nợ, từ đó giúp làm giảm công việc quản lý nợ

Do vậy, trên thực tế việc nghiên cứu nâng cao hiệu quả quản lý nợ thuế cũng chính là để hoàn thiện và nâng cao hiệu quả của công tác cưỡng chế thuế, góp phần nâng cao năng lực quản lý thuế nói chung

1.1.2 Đặc điểm của quản lý nợ thuế

Thứ nhất, Quản lý nợ thuế là hoạt động quản lý Nhà nước Quản lý nợ

thuế là hoạt động của cơ quan thuế và cơ quan Nhà nước có thẩm quyền do

đó, nó chính là hoạt động quản lý Nhà nước và có đầy đủ những đặc điểm của hoạt động quản lý Nhà nước

Về cơ quan thực hiện: Cơ quan có chức năng thực hiện quản lý nợ thuế

là cơ quan thuế các cấp, phối hợp với các cơ quan Nhà nước có thẩm quyền

Về biện pháp áp dụng: Biện pháp áp dụng trong quản lý nợ thuế là biện pháp hành chính, mang tính chất bắt buộc cao và thể hiện quyền lực của Nhà nước Nộp thuế là quyền và nghĩa vụ của NNT với NSNN Do đó, hành vi chậm nộp tiền thuế vào NSNN là hành vi vi phạm pháp luật về thuế Vì vậy, trong quản lý thuế, biện pháp áp dụng chỉ có biện pháp hành chính, không áp dụng biện pháp thoả thuân

Về tính chất bắt buộc: tính chất bắt buộc của các biện pháp quản lý nợ thuế rất cao, do được đảm bảo thực hiện bằng quyền lực Nhà nước

Thứ hai, Hoạt động quản lý nợ thuế mang tính chuyên môn, nghiệp vụ

cao Quản lý nợ thuế là một trong 4 khâu của mô hình quản lý thuế theo chức

Trang 25

năng, bao gồm: tuyên truyền, hỗ trợ NNT, kê khai - kế toán thuế, quản lý nợ, cưỡng chế nợ thuế và thanh tra - kiểm tra thuế Quản lý nợ có vai trò quan trọng trong quản lý thuế và có mối quan hệ mật thiết với 3 khâu còn lại trong

mô hình quản lý theo chức năng Do đó, để thực hiện quản lý nợ đạt hiệu quả cao, công chức quản lý nợ thuế không chỉ phải có hiểu biết về công tác quản lý

nợ thuế mà còn phải có hiểu biết đầy đủ về các qui trình liên quan: kê khai - kế toán thuế, thanh tra – kiểm tra thuế Bên cạnh đó, để thực hiện phân tích, đánh giá thực trạng nợ thuế, xem xét, phân loại nợ thuế thì công chức quản lý

nợ thuế phải có chuyên môn nghiệp vụ vững vàng về qui trình quản lý nợ thuế, luật quản lý thuế và các luật thuế có liên quan Vì vậy, hoạt động quản lý nợ thuế mang tính chuyên môn, nghiệp vụ rất cao và có tính đặc thù riêng

Xuất phát từ đặc điểm này của quản lý nợ thuế, để phân tích thực trạng công tác quản lý nợ thuế cũng như đề xuất những giải pháp tăng cường công tác quản lý nợ thuế, chúng ta phải gắn với những đặc điểm đặc thù về chuyên môn, nghiệp vụ của công tác quản lý nợ thuế để những đánh giá mang tính đúng đắn nhất và những giải pháp đưa ra có tính khả thi cao

Thứ ba, Hoạt động quản lý nợ thuế gắn liền với thực hiện pháp luật

thuế và quản lý thuế Quản lý nợ thuế là một trong những hoạt động để đảm bảo nâng cao hiệu lực quản lý thuế và đảm bảo pháp luật thuế được thực hiện nghiêm minh trong thực tế Ngoài ra, trong quá trình thực hiện quản lý nợ thuế, công chức quản lý nợ thuế cũng phải gắn chặt với pháp luật thuế cũng như luật quản lý thuế để đảm bảo tính đúng đắn của các biện pháp thực thi, đảm bảo quản lý nợ thuế thực hiện đúng chức năng của nó

1.1.3 Nội dung của quản lý nợ thuế

Quản lý nợ thuế là một trong những nội dung quan trọng của công tác quản lý thuế Nội dung quản lý nợ thuế được thể hiện trong Quy trình quản lý

nợ thuế được ban hành kèm theo Quyết định số 1401/QĐ-TCT ngày 28 tháng

Trang 26

7 năm 2015 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế, gọi tắt là quy trình 1401 Công tác quản lý nợ thuế bao gồm một số nội dung cơ bản sau:

- Lập chương trình, chỉ tiêu, biện pháp thực hiện quản lý thu nợ năm: Việc lập chương trình, chỉ tiêu, biện pháp thu nợ hàng năm có ý nghĩa quan trọng trong công tác quản lý nợ thuế Không những là căn cứ quan trọng để đánh giá hiệu quả công tác quản lý nợ thuế năm thực hiện mà còn là những biện pháp chỉ đạo vô cùng quan trọng đối với công tác quản lý nợ thuế hàng năm Do đó hiệu quả của công tác lập chương trình, chỉ tiêu, biện pháp thu nợ hàng năm có ý nghĩa quan trọng trong công tác quản lý nợ thuế

- Đôn đốc thu và xử lý tiền thuế nợ: Đây là nội dung cơ bản của công tác quản lý nợ thuế Bao gồm các nội dung sau:

Phân công quản lý nợ thuế: Là việc thủ trưởng bộ phận quản lý nợ thực

hiện phân công chi tiết từng NNT, từng khoản thuế nợ cho các cán bộ theo dõi nợ thuế

Phân loại tiền thuế nợ: Phân loại nợ thuế là việc sắp xếp nợ thuế thành

những nhóm khác nhau theo những tiêu thức nhất định

Thực hiện đôn đốc thu nộp: Là việc cơ quan thuế thực hiện các biện

pháp đôn đốc thu nợ để thu hồi số tiền nợ đọng vào NSNN, bao gồm: gọi điện thoại nhắc nhở, gửi giấy mời lên làm việc, phạt chậm nộp, cưỡng chế

Xử lý các văn bản, hồ sơ đề nghị xóa nợ tiền thuế, gia hạn nộp thuế,

nộp dần tiền thuế nợ, miễn tiền chậm nộp, hoàn kiêm bù trừ

Xử lý tiền thuế đang chờ điều chỉnh; tiền thuế nợ khó thu

Đôn đốc tiền thuế nợ đối với cơ sở sản xuất trực thuộc ở địa phương khác nơi cơ sở sản xuất kinh doanh đóng trụ sở chính và đơn vị ủy nhiệm thu

Lập nhật ký và sổ theo dõi tình hình nợ thuế: công chức quản lý nợ

thực hiện lập nhật ký và sổ theo dõi tiền thuế nợ nhằm theo dõi lịch sử đôn đốc nợ thuế của từng NNT Nhật ký theo dõi tiền thuế nợ được lập riêng cho

từng người nộp thuế để theo dõi từng khoản tiền thuế nợ

Trang 27

Báo cáo kết quả thực hiện công tác quản lý nợ: Định kỳ hàng tháng, cơ

quan thuế cấp dưới lập và gửi báo cáo lên cơ quan thuế cấp trên các loại báo cáo để báo cáo tình hình công tác quản lý nợ thuế của địa phương

Lưu trữ tài liệu về quản lý nợ: Tài liệu liên quan đến công tác quản lý

nợ thuế được lưu trữ tại bộ phận quản lý nợ thuế và các bộ phận liên quan tham gia thực hiện qui trình theo chức năng, nhiệm vụ riêng của từng bộ phận trong qui trình quản lý

1.1.4 Vai trò của quản lý nợ thuế

Thứ nhất, chống thất thoát NSNN Quản lý nợ đảm bảo các chính sách thuế được thực hiện đúng và triệt để thông qua việc cơ quan thuế có các tác động, can thiệp kịp thời và xử lý nghiêm các trường hợp có hành vi vi phạm thời hạn nộp thuế nhằm nâng cao ý thức tuân thủ của người nộp thuế

Thứ hai, đảm bảo công bằng xã hội Quản lý nợ thuế góp phần đảm bảo công bằng xã hội vì đảm bảo người nộp thuế nộp các khoản thuế đầy đủ, kịp thời vào NSNN; đảm bảo công bằng xã hội khi các cơ sở kinh doanh cùng phát sinh nghĩa vụ thuế thì phải nộp vào NSNN đúng hạn

Thứ ba, nâng cao ý thức tuân thủ của người nộp thuế Thông qua quản

lý nợ thuế, cơ quan thuế nắm bắt được chính xác tình hình thực hiện nghĩa vụ của người nộp thuế; thúc đẩy người nộp thuế nộp các khoản thuế đầy đủ, kịp thời vào NSNN Thông qua đó, quản lý nợ thuế góp phần nâng cao ý thức tuân thủ của người nộp thuế

Thứ tư, nâng cao hiệu quả các chức năng khác của công tác Quản lý thuế Quản lý nợ thuế tốt sẽ nâng cao hiệu quả của công tác quản lý thu thuế, góp phần nâng cao hiệu quả của các chức năng khác như: Quản lý kê khai thuế, thanh tra, kiểm tra thuế, vì thông qua quản lý kê khai thuế và thanh tra, kiểm tra thuế giúp xác định được nghĩa vụ thuế nhưng điều quan trọng là nghĩa vụ thuế được xác định đó phải được thực hiện, thuế phải được thu đủ,

Trang 28

kịp thời vào NSNN, điều này được thực hiện thông qua công tác đôn đốc thu nộp thuế - một nội dung quan trọng của công tác quản lý nợ thuế

Thứ năm, cơ sở để xử lý các khoản nợ thuế Quản lý nợ thuế tốt sẽ tạo

ra kênh thông tin đúng đắn để xử lý các khoản nợ thuế thông qua việc nắm bắt được nguyên nhân nợ thuế, tình trạng sản xuất kinh doanh của người nộp thuế, khả năng thu hồi nợ từ đó có biện pháp xử lý nợ thuế phù hợp (miễn, giảm, xóa nợ thuế, ), tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động sản xuất, kinh doanh của người nộp thuế

1.2 Những yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý nợ thuế

1.2.1 Nhóm yếu tố khách quan

1.2.1.1 Tình hình kinh tế xã hội

Trong điều kiện nền kinh tế khó khăn, suy thoái, DN gặp nhiều khó khăn trong sản xuất kinh doanh, từ việc khó khăn trong vay vốn đến đầu ra không tiêu thụ được dẫn đến việc không có nguồn tài chính để thực hiện nghĩa vụ đối với NSNN Tình trạng này đã xảy ra với nhiều DN trong lĩnh vực xây dựng cơ bản khi thị trường bất động sản trầm lắng kéo dài, nhu cầu nhà ở, công trình xây dựng suy giảm khiến cho sản phẩm xây dựng bị ứ đọng, các ngành công nghiệp liên quan như vật liệu xây dựng cũng lâm vào tình trạng khó khăn, suy thoái về tài chính và rồi chậm nộp thuế, nợ thuế

Ngược lại, khi nền kinh tế tăng trưởng cao, nhu cầu xã hội ngày càng

mở rộng, tạo điều kiện thuận lợi cho sự phát triển của DN Sản phẩm sản xuất

ra tiêu thụ được, doanh số cao, lợi nhuận cao, doanh nghiệp có nguồn lực tài chính vững mạnh, đủ để thực thi nghĩa vụ với NSNN đúng thời hạn

1.2.1.2 Chính sách pháp luật của nhà nước

Luật quản lý thuế quy định rõ những trường hợp nào bị coi là chậm nộp tiền thuế, các trường hợp được gia hạn, các trường hợp được miễn, giảm, xóa

nợ thuế Đây là các căn cứ quan trọng để xác định đối tượng nợ thuế cũng như mức độ tạo điều kiện của nhà nước đối với khó khăn của doanh nghiệp Trong

Trang 29

trường hợp các điều kiện về gia hạn nộp thuế, về miễn, giảm, xóa nợ thuế được quy định một cách hợp lý thì đây sẽ là một cách tháo gỡ khó khăn cho người nộp thuế, giúp họ có điều kiện để thực hiện nghĩa vụ đối với NSNN đúng thời hạn; ngoài ra cũng là căn cứ để người thuế xác định phạm vi công việc

Ngoài ra, nhà nước cũng ban hành các luật, thông tư cụ thể về quản lý

nợ và cưỡng chế nợ thuế: quy trình quản lý nợ thuế, các biện pháp cưỡng chế

nợ thuế Với một quy trình tối ưu, các biện pháp hợp lý thì cơ quan thuế không chỉ thực hiện dễ dàng, hiệu quả với nhiệm vụ đôn đốc, thu nợ và cưỡng chế nợ, mà còn giúp tiết kiệm chi phí, thời gian Ngược lại nếu quy trình quản

lý rườm rà, biện pháp bất hợp lý sẽ gây ra khó khăn và tốn kém cho người thuế, kém hiệu quả trong công tác thu hồi nợ thuế

Nói một cách rộng hơn, các chính sách pháp luật của nhà nước nói chung có tác động trực tiếp đến công tác quản lý thuế Một hệ thống pháp luật chặt chẽ, nghiêm minh với các quy định được hướng dẫn rõ ràng và chế tài xử phạt đủ mạnh sẽ là công cụ quản lý hữu hiệu cho các cơ quan hữu quan, cũng như thúc đẩy ý thức tự giác chấp hành pháp luật của người nộp thuế Tuy nhiên ở nước ta, một hệ thống pháp luật chặt chẽ, nghiêm minh như vậy vẫn còn đang trong quá trình xây dựng Vẫn còn đâu đó những điểm bất hợp lý, những quy định thiếu tính thống nhất, thiếu đồng bộ, việc sửa đổi, bổ sung diễn ra liên tục gây ra nhiều khó khăn cho chính người thuế, tạo ra những kẽ

hở, động cơ cho những đối tượng chây ỳ, cố tình chậm nộp tiền thuế và sau

đó là trốn thuế

1.2.1.3 Sự phối kết hợp trong quản lý giữa các tổ chức, cơ quan hữu quan

Trong quản lý thuế nói chung cũng như trong công tác Quản lý nợ và Cưỡng chế nợ thuế, việc phối kết hợp quản lý giữa cơ quan thuế và các cơ quan chức năng là điều rất cần thiết Điều này giúp cho người thuế nắm bắt được chính xác tình trạng của người nộp thuế, về hiệu quả sản xuất kinh doanh hay những khó khăn của DN, tổ chức, cá nhân Ngoài ra, trong quá

Trang 30

trình thực hiện quy trình quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế có rất nhiều khâu, nhiều biện pháp mà muốn áp dụng được, muốn đạt hiệu quả cao thì phải có sự hợp tác giữa cơ quan thuế và các tổ chức, cơ quan khác, như cơ quan Hải quan, Kho bạc Nhà nước, ngân hàng và các tổ chức tín dụng, tổ chức thẩm định giá tài sản, Chẳng hạn khi áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế Trích tiền từ tài khoản của đối tượng bị cưỡng chế nợ thuế, người thuế cần sự hợp tác của các Ngân hàng - nơi đối tượng bị cưỡng chế nợ thuế mở tài khoản, để nắm bắt được tình hình tài chính của đối tượng, ngăn chặn việc đối tượng có thể rút tiền khỏi tài khoản trước khi cơ quan thuế đến, và trích đủ số tiền thuế

nợ từ tài khoản của đối tượng chuyển sang Kho bạc Nhà nước Như vậy là có

sự phối hợp của 3 chủ thể là cơ quan thuế, Kho bạc Nhà nước và các ngân hàng Hoặc khi áp dụng biện pháp cưỡng chế dừng làm thủ tục hải quan, cơ quan thuế và cơ quan hải quan phải có sự liên kết về mặt thông tin, cần phải

có sự hợp tác từ phía Hải quan để có thể thực hiện biện pháp cưỡng chế đó

1.2.1.4 Trình độ khoa học kỹ thuật và công nghệ thông tin

Trong điều kiện số lượng doanh nghiệp, số lượng người nộp thuế ngày một gia tăng, công tác quản lý thuế đòi hỏi một phương thức quản lý khoa học, hiện đại, áp dụng khoa học kỹ thuật và công nghệ thông tin vào quản lý thuế giờ đây đã trở thành đòi hỏi bức thiết Việc ứng dụng các phần mềm quản lý sẽ giúp người thuế nắm bắt đầy đủ về thông tin của người nộp thuế, tình trạng chấp hành pháp luật và bất kỳ thông tin nào có liên quan Ở phía bên kia (phía người nộp thuế), việc khai nộp thuế qua mạng ngày càng phổ biến, các phần mềm kê khai thuế được áp dụng phổ biến và có khi là bắt buộc Nếu các phần mềm quản lý, phần mềm kê khai được xây dựng một cách hoàn thiện, chính xác sẽ giúp ích không nhỏ cho cả người thuế cũng như người nộp thuế Ngược lại, nếu không áp dụng khoa học vào thực tiễn quản lý, hay sử dụng những phần mềm sai sót, thường xuyên phải thay đổi, nâng cấp, công tác quản lý thuế sẽ gặp khó khăn rất lớn, hiệu quả thấp, tốn kém chi phí

Trang 31

1.2.2 Nhóm yếu tố chủ quan

1.2.2.1 Trình độ quản lý và phẩm chất của người thuế

Trình độ chuyên môn của người thuế cũng là yếu tố quan trọng ảnh hưởng đến hiệu quả công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế thuế Mảng công tác Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế rất cần những yếu tố của người thuế như

sự linh hoạt, mềm dẻo, khôn khéo nhưng cũng cần phải kiên quyết, mạnh tay khi cần thiết Nếu người thuế có trình độ chuyên môn tốt, dày dạn kinh nghiệm, am hiểu về các quy định của pháp luật, am hiểu hoàn cảnh, tâm lý của người nộp thuế sẽ có thể áp dụng một cách khoa học và đạt hiệu quả cao trong thực tế Ngược lại, nếu người thuế có trình độ chuyên môn không tốt sẽ dẫn tới hiểu sai và áp dụng không đúng các quy định của pháp luật

Mặt khác, không chỉ trình độ chuyên môn mà phẩm chất đạo đức của người thuế cũng ảnh hưởng không nhỏ tới hiệu quả công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế thuế Nếu người thuế không có phẩm chất đạo đức tốt, không trung thực, dễ bị cám dỗ bởi những khoản lợi ích vật chất sẽ dẫn tới cấu kết với đối tượng nộp thuế hay cố tình gây khó dễ cho người nộp thuế

1.2.2.2 Trình độ và ý thức chấp hành pháp luật của người nộp thuế

Hiện nay, với cơ chế tự kê khai, tự tính nộp, người nộp thuế hoàn toàn chủ động trong việc thực hiện nghĩa vụ với NSNN Để có thể chấp hành pháp luật thuế, trước hết người nộp thuế phải có sự am hiểu nhất định đối với nghĩa

vụ của mình, để có thể hiểu được ý nghĩa cao đẹp, quyền lợi của mình khi thực thi nghĩa vụ đó, cũng như biết cách để hoàn thành nghĩa vụ của mình sao cho đúng quy định Bên cạnh trình độ, ý thức chấp hành pháp luật của người nộp thuế còn đóng vai trò quan trọng hơn nữa Người nộp thuế có ý thức tuân thủ pháp luật tốt sẽ nộp thuế đủ, đúng hạn, trừ khi họ đang lâm vào tình trạng khó khăn Theo đó, người thuế sẽ dễ dàng trong khâu thu thuế, khối lượng công việc của công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế cũng sẽ được giảm

đi Trái lại, nếu đối tượng nộp thuế thiếu hiểu biết về pháp luật thuế, hay có ý

Trang 32

thức chấp hành pháp luật thuế kém, hay thậm chí là cả hai, thì sẽ là điều khó khăn không nhỏ đối với người thuế

1.3 Kinh nghiệm quản lý nợ thuế của một số Chi cục Thuế và bài học kinh nghiệm rút ra cho Chi cục Thuế Thành phố Vĩnh Yên

1.3.1 Kinh nghiệm quản lý nợ thuế của một số Cơ quan Thuế của Việt Nam

1.3.1.1 Kinh nghiệm quản lý nợ thuế của Chi cục Thuế Thành phố Quảng Ngãi

Trên địa bàn Thành phố Quảng Ngãi có 788 doanh nghiệp và 1.276 hộ kinh doanh cá thể nợ thuế Nhà nước 23,4 tỷ đồng (trong đó có nợ thuế nhà đất, thuế trước bạ, phí và lệ phí là 7,2 tỷ đồng) Đối với doanh nghiệp nợ 20,3

tỷ đồng, nợ khó thu trên 4 tỷ đồng Hộ kinh doanh cá thể nợ 3,1 tỷ đồng, nợ khó thu là 1,2 tỷ đồng Tính đến cuối tháng 4 năm 2014, Chi cục thuế Thành phố đã triển khai thu nợ thuế Nhà nước trên 3,4 triệu đồng, trong đó thu nợ thuế của hộ kinh doanh cá thể trên 400 triệu đồng và thu nợ thuế của doanh nghiệp 3 tỷ đồng

Được biết trong năm 2014, Cục thuế giao cho Chi cục Thuế thành phố thu nợ 3,6% trên tổng số thu thuế năm 2014 là 694 tỷ đồng Để tiếp tục thu thuế nợ đọng trong thời gian đến, Chi cục Thuế thành phố Quảng Ngãi đã đề

ra nhiệm vụ và biện pháp thu nợ thuế như: Thực hiện rà soát, phân loại nợ theo đúng quy định tại quy trình quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế Xác định đúng số nợ, nguyên nhân nợ của từng doanh nghiệp, trên cơ sở đó có biện pháp xử lý thu nợ cụ thể và giao chỉ tiêu thu nợ đến từng đội thuế gắn việc thực hiện kết quả thu nợ với xét thi đua khen thưởng trong năm 2014

Đối với nhóm nợ có khả năng thu, Chi cục Thuế thành phố chỉ đạo đội quản lý nợ và cưỡng chế nợ hàng tháng theo dõi và phân loại đối tượng có thời hạn nợ trên 90 ngày, lập danh sách các doanh nghiệp có số thuế nợ từ 20 triệu đồng trở lên; có kế hoạch triển khai công tác điều tra, xác minh, thu thập thông tin; hoàn chỉnh thủ tục hồ sơ để thực hiện các bước cưỡng chế theo đúng trình tự trong quy trình Còn đối với các đối tượng có số thuế nợ dưới 20

Trang 33

triệu đồng thì theo dõi đôn đốc nhắc nhở, gửi văn bản yêu cầu cung cấp thông tin để làm cơ sở thực hiện các biện pháp cưỡng chế

Đối tượng có thời hạn nợ dưới 90 ngày, phân loại và lập danh sách từng đối tượng nợ có số thuế từ 20 triệu đồng trở lên và có thời hạn nợ từ 60 ngày đến dưới 90 ngày, có kế hoạch mời làm việc cụ thể, để yêu cầu cam kết nộp các khoản nợ thuế; đồng thời nắm thông tin về tài khoản của doanh nghiệp

mở tại ngân hàng, theo dõi xác minh số dư trên tài khoản tiền gửi của các doanh nghiệp có số nợ, để làm cơ sở thực hiện cưỡng chế bằng biện pháp trích tiền từ tài khoản tiền gửi ngân hàng

Các doanh nghiệp có số thuế nợ trên 50 triệu đồng (có thời hạn nợ dưới

60 ngày), thì chi cục mời làm việc, để cam kết nộp số thuế nợ, đồng thời đôn đốc nhắc nhở để doanh nghiệp chấp hành tốt nghĩa vụ của mình Riêng nhóm

nợ không có khả năng thu, Chi cục Thuế thành phố rà soát danh sách người nộp thuế đã nghỉ kinh doanh nhưng còn nợ thuế, phân loại đối tượng theo địa chỉ nơi cư trú (có ở tại địa bàn thành phố Quảng Ngãi và không có ở tại địa bàn thành phố), đội quản lý nợ phối hợp với Công an xác minh, điều tra xử lý Đối với nợ thuế ngoài quốc doanh, Chi cục chỉ đạo đội thuế xã, phường tiến hành đối chiếu chính xác số thuế nợ của người nộp thuế, hàng tháng thực hiện nhận kết xuất nợ; phân tích nợ, nhập kết xuất nợ vào ứng dụng; tính phạt nộp chậm; in thông báo tiền thuế, tiền phạt cho người nộp thuế còn nợ thuế Đội thuế xã, phường rà soát danh sách người nộp thuế đã nghỉ kinh doanh, nhưng còn nợ thuế, phân loại theo địa chỉ nơi cư trú để tham mưu cho UBND

xã, phường phối hợp với Hội đồng tư vấn thuế và Tổ dân phố để làm việc cụ thể từng trường hợp nợ có hồ sơ để có biện pháp xử lý Riêng về nợ thuế nhà đất, Chi cục Thuế thành phố chỉ đạo Tổ uỷ nhiệm thu rà soát các trường hợp

nợ thuế nhà đất trên 2 năm, lập danh sách báo cáo UBND địa phương và lãnh đạo Chi cục Thuế để có hướng xử lý

Trang 34

1.3.1.2 Kinh nghiệm quản lý nợ thuế của Cục Thuế tỉnh Phú Thọ

Trong thời gian qua, công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế đã được ngành Thuế Phú Thọ đặc biệt quan tâm, không chỉ bởi để đáp ứng được nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước, mà quan trọng hơn là để chấn chỉnh và làm chuyển biến nhận thức về việc chấp hành chế độ chính sách pháp luật của người nộp thuế trên địa bàn Hằng năm, Cục Thuế tỉnh luôn chỉ đạo các phòng, các chi cục Thuế thường xuyên thực hiện rà soát, đối chiếu các khoản

nợ để phân tích, phân loại và quản lý nợ thuế, mạnh dạn áp dụng các biện pháp xử phạt do chậm nộp tiền thuế, tăng cường triển khai cưỡng chế và thu hồi nợ thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế

Trong năm 2014, với việc áp dụng đồng bộ, quyết liệt các biện pháp đôn đốc, thu hồi nợ thuế, như: Thông báo, đưa tin lên các phương tiện thông tin đại chúng đối với các trường hợp nợ thuế lớn; phối hợp với Ngân hàng, Kho bạc Nhà nước thực hiện phong toả tài khoản và trích tiền từ tài khoản của đối tượng nợ thuế chuyển nộp ngân sách; thông báo hoá đơn không còn giá trị

sử dụng; tăng cường xử phạt chậm nộp; gắn công tác thanh tra, kiểm tra với công tác thu nợ thuế và phối hợp với các cơ quan chức năng liên quan thực hiện có hiệu quả các biện pháp cưỡng chế nợ thuế Do đó, kết quả đã thu tiền

Trang 35

minh thông tin người nợ thuế một cách linh hoạt, phù hợp với từng đặc điểm doanh nghiệp để có thông tin chính xác Tăng cường kiểm tra các hồ sơ khai thuế sai, nếu phát hiện không đúng, yêu cầu người nộp thuế điều chỉnh kịp thời tránh tình trạng khi phát hành thông báo tiền thuế nợ và tiền chậm nộp không chính xác ; thực hiện phối hợp giữa các bộ phận trong cơ quan thuế, như: Thanh tra, Kiểm tra và Kê khai kế toán thuế nhằm xác định đầy đủ, chính xác số tiền thuế còn nợ để kịp thời đôn đốc thu nợ thuế, kiểm tra tình hình tài chính, tài sản xác định thông tin chính xác phục vụ công tác cưỡng chế thu hồi nợ thuế Tiếp tục thực hiện thu tiền thuế nợ bù trừ qua hoàn thuế; phối kết hợp chặt chẽ với Kho bạc Nhà nước, Ngân hàng, Sở Kế hoạch và Đầu tư để đôn đốc hoặc thực hiện cưỡng chế thu hồi nợ thuế Các Chi cục Thuế tăng cường tham mưu cho UBND huyện, thành, thị và Ban Chỉ đạo Chống thất thu và đôn đốc thu, nộp Ngân sách Nhà nước, chỉ đạo kịp thời các ngành chức năng có liên quan trên địa bàn, phối hợp với cơ quan Thuế để thu hồi nợ thuế, đặc biệt triển khai các biện pháp cưỡng chế nợ thuế

1.3.1.3 Kinh nghiệm quản lý nợ thuế của Cục Thuế tỉnh Cao Bằng

Năm 2015, Cục Thuế tỉnh Bắc Giang đã triển khai quyết liệt, đồng bộ các giải pháp đề ra, phấn đấu hoàn thành chỉ tiêu giao Trong năm đã thu được

số thuế nợ từ năm 2014 chuyển sang là 57,8 tỷ đồng; thu từ biện pháp cưỡng chế

là 2,78 tỷ đồng Kết thúc năm 2015, toàn tỉnh còn hơn 170,6 tỷ đồng tiền nợ thuế Trong đó có 2,7 tỷ đồng nợ chờ điều chỉnh; 791 triệu đồng nợ gia hạn nộp thuế; 73,1 tỷ đồng nợ khó thu; 92,8 tỷ đồng nợ có khả năng thu

Để hoàn thành chỉ tiêu thu, Cục Thuế tỉnh Bắc Giang đã giao chỉ tiêu cho các Chi cục Thuế huyện, Thành phố và các phòng chuyên môn, phấn đấu thu trên 80% các khoản nợ thuế của năm 2014 chuyển sang, hạn chế nợ phát sinh, 100% người nộp thuế có nợ thuế được công chức quản lý nợ thuế điện thoại, gửi thư điện tử đôn đốc nộp số tiền thuế nợ vào ngân sách Với những trường hợp có số thuế nợ lớn, kéo dài, cơ quan thuế chủ động đến làm việc tại

Trang 36

trụ sở người nộp thuế hoặc mời đến cơ quan thuế làm việc Tại các buổi làm việc đã yêu cầu người nộp thuế có kế hoạch cam kết thực hiện nộp số thuế nợ Đồng thời, qua đó nắm bắt thông tin cần thiết để áp dụng biện pháp cưỡng chế thu nợ thuế theo đúng quy trình Trong năm 2015, đã làm việc được với

615 lượt doanh nghiệp; ban hành 409 lượt thông báo tiền thuế nợ và tiền phạt chậm nộp; đưa lên phương tiện thông tin đại chúng 51 lượt những đơn vị dây dưa nợ tiền thuế, tiền chậm nộp Cục Thuế tỉnh đã gửi 112 phiếu yêu cầu cung cấp thông tin tới ngân hàng, các tổ chức tín dụng, người nộp thuế; ban hành 2 công văn gửi Kho bạc Nhà nước, các cơ quan có liên quan phối hợp thu ngân sách Ban hành 60 quyết định cưỡng chế trích tiền từ tài khoản tiền gửi của đối tượng nợ thuế ở các tổ chức tín dụng, ngân hàng thương mại, đã thu 2,48

tỷ đồng trong tổng số hơn 48,3 tỷ đồng tiền nợ thuế Ban hành 27 quyết định

áp dụng các biện pháp cưỡng chế, thông báo hóa đơn không còn giá trị sử dụng, đã thu được 300 triệu đồng trên tổng số hơn 40,3 tỷ đồng tiền nợ thuế Phối hợp thu nợ qua bù trừ hoàn thuế đối với 2 doanh nghiệp và đã thu nợ được 14,8 tỷ đồng Ngoài ra trong lĩnh vực xây dựng cơ bản, Cục Thuế chủ động phối hợp với các ban quản lý dự án đầu tư xây dựng tỉnh, các sở, ban ngành, các huyện, Thành phố để thu số thuế nợ đọng

Về nguyên nhân số nợ thuế tăng , bà Đinh Thị Ánh Tuyết, Trưởng phòng Quản lý nợ và cưỡng chế thu nợ thuế, Cục Thuế tỉnh cho biết: Nguyên nhân

cơ bản là do khó khăn của nền kinh tế dẫn đến các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh đình đốn, lượng hàng hoá tồn kho lớn, hàng hóa bán không thu được tiền, chiếm dụng vốn lẫn nhau dẫn đến nợ thuế tăng cao Đặc biệt, một số doanh nghiệp có số nợ thuế lớn hiện nay đã ngừng sản xuất hoặc khó khăn về tài chính , nhưng theo quy định của luật vẫn phải tính tiền chậm nộp đối với

số thuế còn nợ Đơn cử như một doanh nghiệp đang có số nợ thuế lớn đang gặp khó khăn về tài chính hoặc bỏ kinh doanh không có khả năng nộp thuế nhưng đến kỳ tính thuế, ngoài số thuế nợ vẫn phải cộng dồn số tiền chậm nộp

Trang 37

vào số nợ thuế, dẫn đến tổng nợ thuế cứ tăng dần theo thời gian Năm 2015, trong tổng số thuế nợ, các khoản tiền phạt và tiền chậm nộp đã chiếm hơn 49,6 tỷ đồng (chủ yếu các khoản tiền phạt và tiền chậm nộp của các doanh nghiệp bỏ địa chỉ kinh doanh hoặc khó khăn về tài chính không thu được) Hiện nay, theo thống kê sơ bộ trong 70 doanh nghiệp thuộc Văn phòng Cục Thuế quản lý thuộc nhóm nợ không có khả năng thu, mới xác minh được hồ

sơ của 16 đơn vị, 54 đơn vị còn lại chưa có hồ sơ xác minh Đối với 16 đơn vị

đã có hồ sơ xác minh, có 1 đơn vị chủ doanh nghiệp đã chết, 1 đơn vị có quyết định giải thể của doanh nghiệp và 14 đơn vị bỏ kinh doanh

Để giảm tỷ lệ nợ thuế đối với số thuế có khả năng thu đạt chỉ tiêu giao,

từ nay đến cuối năm 2016, Cục Thuế tỉnh tập trung kiểm tra công tác quản lý

nợ tại các Chi cục Thuế và làm sạch dữ liệu nợ thuế kết hợp với tăng cường nắm bắt thông tin về tình hình hoạt động của doanh nghiệp Qua đó đánh giá đúng khả năng tài chính, xác định thời gian, lộ trình nộp thuế, kiện toàn hồ sơ

để thực hiện áp dụng các biện pháp cưỡng chế nợ thuế theo quy định, nhằm thu nợ thuế có hiệu quả Đồng thời tiếp tục triển khai các giải pháp tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế; cải tiến hình thức gửi tài liệu thuế đến doanh nghiệp, triển khai một số ứng dụng công nghệ thông tin; phối hợp triển khai biện pháp khấu trừ hoặc trích chuyển tiền thuế nộp vào ngân sách từ tài khoản của các tổ chức, cá nhân còn nợ đọng thuế

1.3.2 Bài học kinh nghiệm rút ra cho Chi cục Thuế Thành phố Vĩnh Yên

Từ những kinh nghiệm của những địa phương khác thực hiện trong công tác Quản lý nợ thuế đã đem lại kết quả thu nợ thuế cao, có thể liên hệ rút

ra những bài học kinh nghiệm đối với Chi cục Thuế TP Vĩnh Yên tỉnh Vĩnh Phúc như sau:

Thứ nhất, Xây dựng kế hoạch thu nợ, biện pháp thu nợ chi tiết đến từng

đối tượng nợ thuế; thường xuyên theo dõi, giám sát chặt chẽ công tác quản lý

nợ và cưỡng chế nợ thuế, kịp thời chấn chỉnh, xử lý nghiêm đối với các trường hợp chậm nộp, chây ỳ nợ thuế

Trang 38

Thứ hai, Áp dụng đồng bộ, quyết liệt các biện pháp đôn đốc, thu hồi nợ

thuế, như: Thông báo, đưa tin lên các phương tiện thông tin đại chúng đối với các trường hợp nợ thuế lớn; phối hợp với Ngân hàng, Kho bạc Nhà nước thực hiện phong toả tài khoản và trích tiền từ tài khoản của đối tượng nợ thuế chuyển nộp NSNN; thông báo hoá đơn không còn giá trị sử dụng; gắn công tác thanh tra, kiểm tra với công tác thu nợ thuế và phối hợp với các cơ quan chức năng liên quan thực hiện có hiệu quả các biện pháp cưỡng chế nợ thuế

Thứ ba, Cần đào tạo một đội ngũ cán bộ quản lý nợ thuế có chuyên

môn, nghiệp vụ vững vàng, có khả năng tin học và trình độ giao tiếp tốt Trên

cơ sở đó mới có được sự phân tích nợ chính xác, ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý nợ, khai tác tối ưu các phần mềm quản lý nợ, quản lý thuế Việc ứng dụng Công nghệ thông tin trong quản lý nợ có ý nghĩa vô cùng quan trọng trong việc tăng cường công tác quản lý nợ và cưỡng chế thuế, tạo ra được sự chuyên nghiệp, nhanh chóng, tiết kiệm chi phí cho công tác quản lý nợ

Thứ tư, Tiến hành gặp gỡ, đối thoại với doanh nghiệp có số nợ thuế lớn

để lắng nghe, trao đổi và chia sẻ nhằm có giải pháp, lộ trình thu hồi nợ đọng thuế; tư vấn hỗ trợ và tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp ổn định và phát triển sản xuất - kinh doanh

Trang 39

Chương 2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU

2.1 Câu hỏi nghiên cứu

- Câu hỏi nghiên cứu 1: Đặc điểm, nội dung và vai trò của quản lý nợ thuế

là gì? Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý nợ thuế tại Chi cục Thuế TP Vĩnh Yên

là gì?

- Câu hỏi nghiên cứu 2: Thực trạng công tác quản lý nợ thuế tại Chi

cục Thuế TP Vĩnh Yên tỉnh Vĩnh Phúc giai đoạn 2013 - 2015 như thế nào? Những thành tựu, hạn chế và nguyên nhân của công tác này ra sao?

- Câu hỏi nghiên cứu 3: Giải pháp nâng cao công tác quản lý nợ thuế

tại Chi cục Thuế TP Vĩnh Yên tỉnh Vĩnh Phúc thời gian tới là gì?

2.2 Phương pháp nghiên cứu

2.2.1 Phương pháp thu thập dữ liệu

Phương pháp thu thập dữ liệu thứ cấp

Các dữ liệu thứ cấp được thu thập từ các nguồn như các luận văn đã được nghiên cứu trước đó, sách giáo trình, sách chuyên khảo, các báo cáo khoa học, báo cáo tài chính liên quan… Luận văn cũng sử dụng các báo cáo gửi Cục Thuế, báo cáo tổng kết hoạt động của Chi cục Thuế TP Vĩnh Yên Ngoài ra, các trang website cũng được sử dụng như kênh để thu thập thông tin thứ cấp cho luận văn

Bên cạnh đó, các thông tin thứ cấp còn được lấy từ các nguồn khác như:

- Về thông tin nợ thuế, tác giả thu thập số liệu từ phần mềm quản lý thuế tập trung do cơ quan Thuế quản lý như kê khai, danh sách chứng từ nộp thuế, quyết toán thuế; các báo cáo tổng hợp hàng tháng gửi Cục Thuế; các báo cáo tổng kết chuyên ngành, tạp chí chuyên ngành

- Về thông tin phát triển kinh tế xã hội nói chung, tác giả thu thập từ các thống kê, báo cáo của Cục Thống kê - Tỉnh Vĩnh Phúc, các cơ quan ban ngành của tỉnh

Trang 40

- Các phân tích, đánh giá của các nghiên cứu trước về lĩnh vực của đề tài cũng được thu thập giúp cho quá trình phân tích được sâu sắc thêm

Các dữ liệu thứ cấp được sử dụng cho phân tích ở cả chương 1, chương

3 và chương 4 nhưng chủ yếu là phân tích ở chương 1 và mục 3.1

2.2.2 Phương pháp tổng hợp thông tin, dữ liệu

Cách thức tổng hợp xử lý thông tin được luận văn sử dụng là các tài liệu sau khi điều tra, thu thập được tiến hành chọn lọc, hệ thống hóa để tính toán các chỉ tiêu phù hợp cho đề tài Luận văn sử dụng công cụ phần mềm Excel để tính toán cơ bản Công cụ phần mềm này được kết hợp với phương pháp phân tích để phản ánh thực trạng về quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế trong những năm qua thông qua các số tuyệt đối, số tương đối được thể hiện thông qua các bảng biểu số liệu

Phương pháp tổng hợp số liệu sẽ sử dụng các công cụ phần mềm kết hợp với các phương pháp hỗ trợ như so sánh, phân tích và tổng hợp

2.2.3 Phương pháp xử lý số liệu

Phương pháp xử lý dữ liệu thứ cấp

Các dữ liệu cần thiết cho việc nghiên cứu lý luận được xử lý bằng phương pháp phân tích, so sánh, tổng hợp để làm sáng tỏ cơ sở lý luận của đề tài Từ các các số liệu liên quan đến công tác quản lý và cưỡng chế nợ thuế được rút ra để tổng hợp, phân tích và xem xét trong mối quan hệ với tình hình chung của công tác tại Chi cục Thuế TP Vĩnh Yên Các kết quả phân tích

được thể hiện trong các bảng biểu, sơ đồ tương ứng

2.3 Hệ thống các chỉ tiêu nghiên cứu

Căn cứ vào Quyết định số 688/QĐ-TCT ngày 22/4/2013 TổngChi cục Thuế về việc Ban hành Hệ chỉ số đánh giá hoạt động quản lý thuế Hệ thống các chỉ tiêu nghiên cứu về công tác quản lý nợ thuế như sau:

- Tình hình nợ đọng tiền thuế giai đoạn 2013-2015: Tổng số nợ thuế tính đến thời điểm 31/12 của năm Tổng số thuế nợ được tính tùy theo cách phân loại nợ

Định dạng
Số trang	103
Dung lượng	1,27 MB