Tăng cường công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân tại Chi cục thuế thành phố Vĩnh Yên - tỉnh Vĩnh Phúc

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGÔ ANH NGỌC TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ VĨNH YÊN- TỈNH VĨNH PHÚC LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2016 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGÔ ANH NGỌC TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ VĨNH YÊN- TỈNH VĨNH PHÚC Chuyên ngành: Quản lý Kinh tế Mã số: 60 34 04 10 LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Thịnh Văn Vinh THÁI NGUYÊN - 2016 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan nội dung Luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập nghiêm túc riêng Các số liệu, báo cáo thông tin đề tài trung thực tổng hợp từ nguồn thơng tin có thực với mức độ tin cậy cao Đồng thời, kết nghiên cứu từ cơng trình chưa cơng bố cơng trình khác Thái Nguyên, tháng 03 năm 2016 Tác giả luận văn Ngơ Anh Ngọc Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn ii LỜI CẢM ƠN Trong suố t quá triǹ h ho ̣c tâ ̣p và hoàn thành luâ ̣n văn tốt nghiệp, đã nhâ ̣n đươ ̣c hướng dẫn, quan tâm, giúp đỡ quý báu của các Thầ y giáo, Cô giáo, bạn bè, đồng nghiệp gia đình Với lòng kính tro ̣ng và biế t ơn sâu sắ c, xin đươ ̣c bày tỏ lời cảm ơn trân thành tới: - Ban giám hiệu Nhà trường, Phòng đào tạo sau đại học Thầy, Cô giáo Trường Đại học Kinh tế Quản trị kinh doanh - Đại học Thái Nguyên tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ tơi q trình học tập hồn thành luận văn tốt nghiệp - PGS.TS Thịnh Văn Vinh - Người trực tiếp hướng dẫn, giúp đỡ tận tình tạo điều kiện thuận lợi để tơi hồn thành luận văn tốt nghiệp - Bạn bè, đồng nghiệp gia đình ln quan tâm, chia sẻ, động viên suốt thời gian thực luận văn Thái Nguyên, tháng 03 năm 2016 Tác giả luận văn Ngơ Anh Ngọc Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG vii DANH MỤC ĐỒ THỊ, SƠ ĐỒ viii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Những đóng góp luận văn Kết cấu luận văn Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1 Cơ sở lý luận công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân 1.1.1 Tổng quan thuế thu nhập cá nhân 1.1.2 Tổng quan quản lý thuế thu nhập cá nhân 1.1.3 Nội dung công tác quản lý thu thuế 11 1.1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân 16 1.2 Cơ sở thực tiễn công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân 21 1.2.1 Thực tiễn công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân nước ta 21 1.2.2 Kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập cá nhân số nước giới 30 1.2.3 Kinh nghiệm số Chi cục thuế công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân học kinh nghiệm Chi cục thuế Thành phố Vĩnh Yên 32 Chương PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 37 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn iv 2.1 Các câu hỏi đặt nghiên cứu 37 2.2 Phương pháp nghiên cứu 37 2.2.1 Phương pháp thu thập thông tin 37 2.2.2 Phương pháp phân tích thơng tin, số liệu 38 2.2.3 Phương pháp chọn điểm nghiên cứu 39 2.2.4 Hệ thống tiêu nghiên cứu đánh giá công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân 39 Chương THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ VĨNH YÊN - TỈNH VĨNH PHÚC 45 3.1 Đặc điểm địa bàn 45 3.1.1 Vị trí địa lý 45 3.1.2 Đặc điểm dân cư, lao động việc làm Thành phố Vĩnh Yên- tỉnh Vĩnh Phúc 45 3.1.3 Đặc điểm kinh tế xã hội Thành phố Vĩnh Yên- tỉnh Vĩnh Phúc 47 3.2 Thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Chi cục thuế Thành phố Vĩnh Yên- tỉnh Vĩnh Phúc giai đoạn 2013- 2015 49 3.2.1 Tình hình tổ chức cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Chi cục thuế Thành phố Vĩnh Yên, tỉnh Vĩnh Phúc 49 3.2.2 Tình hình quản lý đối tượng nộp thuế 55 3.2.3 Tình hình quản lý kê khai, nộp thuế 56 3.2.4 Tình hình quản lý q trình tốn thuế hồn thuế 60 3.2.5 Tình hình tra, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân 64 3.2.6 Tình hình cơng tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế thu nhập cá nhân 66 3.2.7 Tình hình cơng tác tun truyền, hỗ trợ người nộp thuế 68 3.3 Phân tích yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Chi cục thuế thành phố Vĩnh Yên - tỉnh Vĩnh Phúc 69 3.4 Đánh giá chung công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Chi cục thuế Thành phố Vĩnh Yên- tỉnh Vĩnh Phúc 74 3.4.1 Những kết đạt 74 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn v 3.4.2 Những hạn chế nguyên nhân 76 Chương MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ VĨNH YÊN- TỈNH VĨNH PHÚC 83 4.1 Quan điểm, định hướng nhằm tăng cường công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Chi cục thuế Thành phố Vĩnh Yên- tỉnh Vĩnh Phúc 83 4.1.1 Đảm bảo thực chủ trương, sách pháp luật thuế giai đoạn 83 4.1.2 Đảm bảo công xã hội nguồn thu cho ngân sách nhà nước 84 4.2 Đề xuất số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Chi cục thuế Thành phố Vĩnh Yên - tỉnh Vĩnh Phúc 84 4.2.1 Đầu tư sở hạ tầng, tin học hóa cơng tác quản lý thu thuế 85 4.2.2 Nâng cao lực, phẩm chất cán ngành thuế 85 4.2.3 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 87 4.2.4.Tăng cường công tác tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân 88 4.2.5.Tăng cường đôn đốc thu nợ cưỡng chế nợ thuế thu nhập cá nhân 89 4.2.6 Kết hợp chặt chẽ quan chức với quan thuế công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân 90 4.2.7 Xử lý nghiêm trường hợp vi phạm thuế thu nhập cá nhân 90 4.3 Kiến nghị 91 4.3.1 Kiến nghị với Bộ Tài Chính Tổng Cục Thuế 91 4.3.2 Kiến nghị với Ủy ban nhân dân tỉnh Vĩnh Phúc 93 4.3.3 Kiến nghị với Uỷ ban nhân dân Thành phố Vĩnh Yên 94 4.3.4 Kiến nghị với quan, tổ chức liên quan 94 KẾT LUẬN 97 TÀI LIỆU THAM KHẢO 98 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn vi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Tên đầy đủ CCT : Chi cục thuế CQCT : Cơ quan chi trả ĐTNT : Đối tượng nộp thuế MST : Mã số thuế NNT : Người nộp thuế NSNN : Ngân sách Nhà nước TNCN : Thu nhập cá nhân TNCT : Thu nhập chịu thuế TP : Thành phố UBND : Ủy ban nhân dân Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn vii DANH MỤC BẢNG Bảng 1.1: Tổng hợp mức thuế suất TNCN theo Luật hành 26 Bảng 1.2: Biểu thuế suất lũy tiến phần 27 Bảng 1.3: Biểu thuế suất áp dụng cho cá nhân không cư trú có TNCT từ hoạt động sản xuất, kinh doanh 27 Bảng 3.1: Đặc điểm ngành nghề dân cư 46 Bảng 3.2: Số lượng công chức làm việc đơn vị 52 Bảng 3.3: Kết thu ngân sách năm 2013 - 2015 54 Bảng 3.4: Kết cấp MST TNCN giai đoạn 2013- 2015 55 Bảng 3.5: Tổng hợp kết khai thuế TNCN giai đoạn 2013- 2015 58 Bảng 3.6: Thống kê tình trạng chấp hành nộp toán thuế TNCN giai đoạn 2013- 2015 61 Bảng 3.7: Thống kê lỗi kê khai, toán thuế TNCN giai đoạn 2013- 2015 62 Bảng 3.8: Kết kiểm tra thuế TNCN giai đoạn 2013- 2015 64 Bảng 3.9: Số liệu nợ thuế CQCT thu nhập giai đoạn 2013- 2015 66 Bảng 3.10: Kết thu nợ thuế TNCN CCT TP Vĩnh Yên, tỉnh Vĩnh Phúc biện pháp đôn đốc, thu nợ bình thường 67 Bảng 3.11: Kết hoạt động tuyên truyền hỗ trợ NNT giai đoạn 2013- 2015 68 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn viii DANH MỤC ĐỒ THỊ, SƠ ĐỒ ĐỒ THỊ Đồ thị 3.1: Kết cấp MST giai đoạn 2013- 2015 56 Đồ thị 3.2: So sánh tiêu khai thuế TNCN năm 2013-2015 58 Đồ thị 3.3: So sánh tiêu kiểm tra thuế TNCN 2013-2015 65 Đồ thị 3.4: So sánh số tiêu tuyên truyền hỗ trợ NNT 2013-2015 69 SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Khung nghiên cứu giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế TNCN CCT TP Vĩnh Yên - tỉnh Vĩnh Phúc 44 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 86 trình độ, lực chuyên mơn Muốn làm điều này, CCT cần có chiến lược đào tạo cán sau: Trước hết cán quy hoạch nguồn lãnh đạo: Cần cử cán quy định học lớp sau Đại học, lớp cao cấp lý luận trị, tập trung trường hưởng chế độ theo quy định tiền lương, tiền thưởng kinh phí đào tạo Thứ hai, hàng năm cần mở lớp đào tạo, nâng cao trình độ sử dụng máy tính khai thác thơng tin hiệu mạng cho đội ngũ cán thuế, đảm bảo cán thuế sử dụng thành thạo ứng dụng ,cơng tác nghiệp vụ làm việc mơi trường mạng Vì hầu hết cán thuế chưa thể sử dụng máy tính hiệu việc khai thác liệu mạng đối tượng nộp thuế để đánh giá phân tích mức độ rủi ro doanh nghiệp, đề xuất biện pháp quản lý cho phù hợp với tình hình thực tế Thứ ba, cần đào tạo chỗ kỹ cho cán thuế, đào tạo theo hướng cầm tay việc Vì thực tế số cán cơng chức CCT TP Vĩnh Yên không đồng nhận thức, trình độ Nên thành lập đồn thanh, kiểm tra thuế cần phải có xen kẽ cán có trình độ với cán để họ có hội học hỏi thêm kiến thức, kinh nghiệm để vận dụng vào công việc Thứ tư, để thực tốt công tác quản lý thu thuế, chống thất thu thuế, việc giáo dục, rèn luyện phẩm chất đạo đức cán thuế vô cần thiết quan trọng Do đặc thù công việc thường xuyên phải giải vấn đề lợi ích kinh tế đối tượng nộp thuế nhà nước, để thực hành vi gian lận thuế trót lọt, khơng bị phát hiện, ĐTNT mua chuộc, cám dỗ, san sẻ lợi ích vật chất cho cán thuế Vì vậy, lĩnh, phẩm chất đạo đức cán thuế không tốt dẫn đến vi phạm pháp luật thiếu tinh thần trách nhiệm để lọt hành vi vi phạm pháp luật, gây thất thu NSNN Hàng năm cần xây dựng kế hoạch luân chuyển cán (kể cán lãnh đạo quản lý) để tránh tình trạng thơng đồng, tiếp tay cho đối tượng Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 87 nộp thuế việc trốn thuế gây thất thu NSNN Đồng thời tạo điều kiện cho cán có điều kiện học hỏi, trao đổi thêm kiến thức, kinh nghiệm lĩnh vực chuyên môn 4.2.3 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế CCT cần quan tâm đến việc đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ thuế, kỹ thuật tuyên truyền để cán thuế, cán sở nắm sách, chế độ, từ mục đích đến ý nghĩa, nội dung cụ thể luật thuế, đủ khả để làm tròn nhiệm vụ tuyên truyền viên giỏi thuế Những “Bản tin thuế” Tổng Cục thuế số CCT phát hành phải kịp thời cung cấp thông tin phong phú, hướng dẫn công tác, bắt nhu cầu, cần thiết góp phần nâng cao hiểu biết tồn diện cho cán thuế hoạt động toàn ngành, địa phương, số nước để vận dụng tháo gỡ vướng mắc, khó khăn Trong thời gian tới, CCT cần tìm cách khơng ngừng phối hợp chặt chẽ với quan quản lý báo chí, thơng tin tun truyền đại chúng (báo hình, báo nói, báo viết, ) từ trung ương đến địa phương, khai thác mạnh phương tiện để truyền bá kịp thời, sâu rộng thơng tin sách, chế độ thuế khắp từ thành thị đến nơng thơn để tầng lớp dân cư có điều kiện tiếp cận, hiểu rõ vai trị, vị trí thuế chế thị trường, nghĩa vụ thuế quyền lợi công dân qua công tác thuế, bước biến thuế thành công tác quần chúng cụ thể Đảng, toàn dân Các chủ trương, sách thuế hàng ngày đến với dân khơng ngừng góp phần nâng cao tinh thần giác ngộ kiến thức để dân biết, dân bàn, dân làm, dân kiểm tra Bên cạnh sách thuế trở nên gần gũi, thiết thực thông qua sáng tác ca khúc, xây dựng kịch, phim thuế biểu dương người tốt, việc tốt, phê phán tình trạng trốn lậu thuế Những việc Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 88 góp phần làm cho hình thức tuyên truyền thuế thêm sinh động, hấp dẫn, dễ vào lòng người, giải đáp số vướng mắc thuế phát sinh sống đời thường CCT nên thường xuyên nên phối hợp với Ban tuyên giáo tỉnh đưa vấn đề cần tuyên truyền đạo thuế thời kỳ vào thông báo nội Đảng trở thành thông tin thuế dễ thông hiểu, góp phần tích cực hỗ trợ tun truyền, giáo dục thuế có hiệu Cơng tác tuyền truyền phường cần quan tâm, giải thiết thực qua buổi sinh hoạt, giao ban quan, đoàn thể Hệ thống loa truyền xã, phường, thôn cần tận dụng để thông báo kịp thời kết thu nộp thuế, nhắc nhở, đôn đốc trường hợp dây dưa, chậm nộp thuế Giải đáp thắc mắc, phát sinh cụ thể ngày địa phương, góp phần đảm bảo cơng tác thuế thực công khai, nghiêm chỉnh 4.2.4.Tăng cường công tác tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân Đối với cán làm công tác tra, kiểm tra thuế, CCT cần tuyển chọn cán có lực, phẩm chất tốt để đảm đương công việc Vì số cán làm cơng tác tra, kiểm tra đọc báo cáo tài doanh nghiệp dẫn đến việc doanh nghiệp cố tình hạch tốn sai, gây thất thu thuế Mặt khác, việc thực chế tự khai tự nộp, ĐTNT tự chịu trách nhiệm tự giác việc kê khai, tính nộp thuế vào NSNN nên ngành thuế chưa kiểm sốt tồn ĐTNT, TNCT để thất thu thuế TNCN nhiều từ tượng trốn thuế Nó gây ảnh hưởng tiêu cực không nhỏ đến mục tiêu tạo nguồn cho NSNN đảm bảo tính cơng thuế Bên cạnh việc tuyên truyền, hỗ trợ để ĐTNT tuân thủ luật thuế, CCT TP Vĩnh Yên cần phải nâng cao chất lượng, hiệu công tác tra, kiểm Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 89 tra thuế để phát đối tượng có hành vi trốn thuế, hay sai phạm quan thuế, cán thuế Đồng thời tra, kiểm tra giúp quan thuế tìm sơ hở, hạn chế sách thuế tạo điều kiện cho ĐTNT trốn thuế Việc tra, kiểm tra thường xuyên làm giảm bớt ý định trốn thuế ĐTNT, tăng tính nghiêm túc quan chi trả thu nhập việc khấu trừ thu nhập trước chi trả tránh trường hợp thông đồng, cấu kết cán thuế NNT Thanh tra, kiểm tra đảm bảo việc thu đúng, thu đủ thuế cho nguồn thu ngân sách quốc gia Trong thời gian qua, công tác tra, kiểm tra thuế TNCN nước ta nói chung CCT TP Vĩnh Yên nói riêng chưa thực coi trọng Vì vậy, thời gian tới quan thuế cần tăng cường công tác kiểm tra, kiểm soát việc kê khai thuế người nộp thuế để phát trường hợp cố tình khai man, trốn thuế cương áp dụng biện pháp xử lý vi phạm hành kê khai thuế CCT TP Vĩnh Yên cần xây dựng kế hoạch dài hạn việc bổ sung lực lượng làm công tác tra, kiểm tra số lượng lẫn chất lượng, trình độ chuyên môn lẫn đạo đức nghề nghiệp Cán tra, kiểm tra cần tập huấn hướng dẫn kỹ năng, tra kỹ phân tích báo cáo tài chính, phân tích số liệu tờ khai thuế, kỹ thuật vấn ĐTNT, trình tự kiểm tra sổ sách, chứng từ, khai thác liệu NNT 4.2.5.Tăng cường đôn đốc thu nợ cưỡng chế nợ thuế thu nhập cá nhân Thực phân loại nợ phân tích nợ đến đối tượng nộp thuế theo tiêu chí: nợ khó khăn kinh tế (tác động khủng hoảng), nợ ý thức chấp hành pháp luật, nợ tích, bỏ trốn, phá sản hay lỗi chủ quan quan thuế để có biện pháp xử lý phù hợp kịp thời theo quy định pháp luật Triển khai nhanh, hiệu chương trình ứng dụng quản lý nợ thuế, xây dựng phần mềm hỗ trợ thống kê, theo dõi số liệu giảm, miễn thuế, gia hạn nộp thuế để cập nhật thông tin kịp thời, đảm bảo việc phân loại nợ xác Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 90 Tập trung thực có hiệu biện pháp cưỡng chế nợ thuế Xây dựng thực tốt chế phối hợp với ngành liên quan quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế, kịp thời báo cáo UBND cấp để đạo quan chức địa bàn thực phối hợp với quan thuế việc đôn đốc, thu hồi nợ đọng thực biện pháp cưỡng chế nợ thuế có liên quan 4.2.6 Kết hợp chặt chẽ quan chức với quan thuế công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Muốn thực tốt cơng tác quản lý thu thuế việc kết hợp chặt chẽ quan thuế với quan chức khác điều xem nhẹ Sự hỗ trợ Sở Kế hoạch- Đầu tư, Sở Công An, Sở Lao động- Thương binh xã hội sở khác việc quản lý vi phạm điều cần thiết Việc không giảm bớt gánh nặng cho CCT TP Vĩnh Yên, tỉnh Vĩnh Phúc mà cịn nâng cao hiệu cơng tác quản lý thuế TNCN Ngồi cần phải có kết hợp chặt chẽ với quan liên ngành Ngân hàng, Quản lý xuất nhập cảnh, Quản lý nhà đất, để có chế trao đổi thơng tin nhanh nhất, thuận tiện nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thuế TNCN Để đảm bảo cho CCT có đầy đủ quyền hạn cơng tác quản lý thuế TNCN Nhà nước cần có số văn quy định rõ ràng quyền hạn quan thuế Đồng thời cần có văn quy định nghĩa vụ quan chức khác việc hỗ trợ quan thuế cơng tác quản lý thuế nói chung thuế TNCN nói riêng Các Bộ, Ban ngành có nghĩa vụ đạo đơn vị trực thuộc thực nghiêm túc công tác khấu trừ thuế thu nhập trước chi trả Các quan Sở Lao động- Thương binh xã hội, Sở Kế hoạch- Đầu tư cần có trách nhiệm quản lý xác số lao động doanh nghiệp, văn phịng đại diện Cơ quan Cơng An có trách nhiệm hỗ trợ quan thuế việc xử lý trường hợp vi phạm có hành vi chống đối, không chịu thực thông báo xử phạt quan thuế 4.2.7 Xử lý nghiêm trường hợp vi phạm thuế thu nhập cá nhân Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 91 Việc xử lý trường hợp vi phạm cần phải thực cách nghiêm túc dứt khoát Nếu phát trường hợp vi phạm có chứng cụ thể chứng minh hành vi trốn thuế có quyền xử lý đối tượng theo quy định Các ĐTNT phải có trách nhiệm nộp phạt thời hạn số tiền bị phạt Nếu có hành vi chống đối cần có can thiệp quan công an Việc xử phạt thật nghiêm minh điều kiện quan trọng để giảm bớt trường hợp vi phạm 4.3 Kiến nghị 4.3.1 Kiến nghị với Bộ Tài Chính Tổng Cục Thuế * Về chế sách: Hồn thiện hệ thống sách theo hướng đơn giản, minh bạch Mọi quy định sách thuế phải rõ ràng, dễ hiểu, quy định thuế nên chứa đựng văn thuế, tránh tình trạng muốn thực quy định luật thuế người ta phải tham chiếu nhiều văn pháp luật khác Đồng thời cần giao thêm quyền cho quan thuế việc cưỡng chế xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế Để đảm bảo cho quan thuế có đầy đủ quyền hạn cơng tác quản lý thuế TNCN Nhà nước cần có số văn quy định rõ quyền hạn quan thuế Đồng thời cần có văn quy định nghĩa vụ quan chức khác việc phối hợp với quan thuế công tác quản lý thuế nói chung quản lý thuế TNCN nói riêng Một loạt dịch vụ hướng dẫn luật thuế nước, tư vấn luật thuế quốc tế, giải đáp thắc mắc thuế doanh nghiệp quan tâm Dịch vụ tư vấn thuế đời hỗ trợ NNT hiểu biết, thành thạo thuế, tiết kiệm chi phí thời gian Vì vậy, Tổng Cục Thuế cần nghiên cứu để trình Bộ Tài Chính Chính Phủ để ban hành văn quy định hoạt động tư vấn thuế, tạo điều kiện khuyến khích phát triển hoạt động cách rộng rãi, độc lập khách quan Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 92 Nhà nước cần có quy định cụ thể yêu cầu tất đơn vị, quan Nhà nước, đơn vị kinh doanh dù quy mô lớn hay nhỏ, cá nhân bn bán có địa điểm kinh doanh phải tiến hành kê khai thuế, lập sổ sách kế tốn Trên điều kiện tạo điều kiện cho công tác kiểm tra kê khai thu nhập Những trường hợp bn bán nhỏ, lẻ khơng cần cơng tác kế toán, nhiên cán thuế cần nắm tình hình hoạt động kinh doanh đối tượng * Về biên chế: Đề nghị Bộ Tài Chính, Tổng Cục Thuế nghiên cứu bổ sung thêm biên chế cho CCT TP Vĩnh Yên, tỉnh Vĩnh Phúc để đáp ứng yêu cầu quản lý đề ra, đặc biệt cán cơng chức có trình độ chun mơn tin học để thuận lợi cơng tác đại hóa cơng tác quản lý thuế * Về trang thiết bị phục vụ cơng tác quản lý thuế: Đề nghị Bộ Tài Chính, Tổng Cục Thuế nghiên cứu, mở rộng trang thiết bị tin học cho CCT nhằm đáp ứng kịp thời yêu cầu phát sinh thực tế, tăng cường tính chủ động quan thuế cấp việc sử dụng kinh phí, đáp ứng tốt yêu cầu quản lý thuế * Hoàn thiện sở hạ tầng, tin học hóa cơng tác quản lý thuế: Cùng với phát triển liên tục kinh tế nhiều vấn đề nảy sinh công tác quản lý thu thuế; sở vật chất, kỹ thuật ngành thuế cần đại hóa Tin học hóa nhằm kết nối thơng tin hệ thống thuế, thuế kho bạc, xây dựng hệ thống “tự tính, tự khai tự nộp”, thiết kế lại tổng thể hệ thống thông tin theo hướng tập trung nhằm đáp ứng yêu cầu nghiệp vụ cải cách bao gồm: hệ thống mạng hệ thống truyền thông; sở liệu, hệ thống phần mềm ứng dụng trang thiết bị tin học Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 93 Xây dựng, nâng cấp, tích hợp chuyển đổi hệ thống phần mềm ứng dụng xử lý thông tin thuế như: Kê khai đăng ký thuế, kê khai thuế kế toán tài khoản nộp thuế đối tượng nộp thuế Xây dựng sở liệu cấp, mô hình trao đổi liệu ngành thuế tạo lập kho sở liệu tập trung toàn ngành thuế Xây dựng ứng dụng hỗ trợ chức kiểm sốt tình trạng thực nghĩa vụ thuế, phân tích quản lý trường hợp vi phạm thuế Để tiếp tục tiến trình cải cách, đại hóa cơng tác quản lý thuế, mở rộng sớm hồn thiện cơng tác nộp thuế điện tử * Điều chỉnh sách tiền lương: Hiện nay, chế độ sách tiền lương Nhà nước nhiều bất cập Mức lương Nhà nước trả cho cán nhân viên làm việc nhiều quan Nhà nước thấp so với mặt chung xã hội Mức lương tối thiểu tăng, nhiên giá sinh hoạt lại tăng với tốc độ cao vơ hình chung tiền lương danh nghĩa tăng tiền lương thực tế khơng thay đổi mà chí cịn giảm Đời sống người làm công ăn lương chưa cải thiện nhiều so với mặt xã hội Điều dẫn đến nhiều tiêu cực quan Nhà nước, tượng tham nhũng, sách nhiễu người dân trở thành quốc nạn, chảy máu chất xám điều dễ hiểu Việc sử dụng lao động chế độ tiền lương người lao động không điều chỉnh kịp thời gây nhiều hậu xấu cho xã hội Khi Luật thuế TNCN khó thực nghiêm túc hiệu 4.3.2 Kiến nghị với Ủy ban nhân dân tỉnh Vĩnh Phúc Chỉ đạo ngành, cấp phối hợp chặt chẽ với quan thuế việc thực nhiệm vụ công tác thuế địa bàn, đặc biệt công tác thông tin, tuyên truyền pháp luật thuế; công tác đôn đốc thu nợ, công tác chống thất thu ngân sách Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 94 Quan tâm tháo gỡ khó khăn, hỗ trợ ngành thuế sở vật chất, địa điểm làm việc quan thuế địa phương huyện, thị 4.3.3 Kiến nghị với Uỷ ban nhân dân Thành phố Vĩnh Yên Việc thực công tác quản lý thuế địa bàn khó khăn, phức tạp; cơng tác ủy nhiệm thu thuế xã, phường, thị trấn số địa phương nhiều hạn chế Xin kiến nghị với UBND TP Vĩnh Yên số vấn đề sau: Chỉ đạo ban ngành địa phương phối hợp chặt chẽ với quan thuế công tác quản lý quản lý thu thuế địa bàn nhằm phát hiện, đưa vào quản lý kịp thời nguồn thu phát sinh Chỉ đạo cấp ủy, quyền phường, xã, thị trấn tăng cường phối hợp với quan thuế công tác quản lý thu thuế, coi công tác quản lý thu thuế nhiệm vụ trọng tâm địa phương, đặc biệt quan tâm đến công tác ủy nhiệm thu thuế từ việc lựa chọn cán bộ, kiểm tra, giám sát, đôn đốc ủy nhiệm thực nhiệm vụ thu thuế địa bàn, hạn chế tối đa việc tăng nợ thuế hộ kinh doanh ủy nhiệm thu thuế HĐND, UBND cấp quan tâm đạo công tác quản lý tài sản công, quản lý sử dụng đất đai từ khâu quy hoạch sử dụng đến lập hồ sơ địa chính, cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng, chuyển nhượng đất đai để quản lý thu ngân sách đầy đủ, kịp thời theo chế độ quy định; tăng cường quản lý, khai thác tăng thu khoản thu liên quan đến lĩnh vực kinh doanh bất động sản có tiền thuế TNCN 4.3.4 Kiến nghị với quan, tổ chức liên quan Sự phối hợp quan, ban ngành: Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 95 Muốn thực tốt công tác quản lý thu thuế việc kết hợp chặt chẽ quan thuế với quan chức khác điều xem nhẹ Tổng Cục Thuế cần phối hợp chặt chẽ với quan thuộc Bộ Tư Pháp, Bộ Giáo dục đào tạo, Bộ Văn hóa thơng tin, để xây dựng cung cấp đề cương tuyên truyền cho hệ thống mạng lưới báo cáo viên, tuyên truyền viên biên soạn nhiều học thuế bản, nhẹ nhàng đưa vào môn Giáo dục công dân cho học sinh Bên cạnh nên thường xuyên tổ chức thi tìm hiểu thuế Xây dựng chế giám sát đồng phối hợp với Bộ, ngành liên quan việc quản lý đối tượng lao động kết hợp công tác xử lý vi phạm điều cần thiết Các Bộ cần có nghĩa vụ đạo đơn vị trực thuộc thực nghiêm túc khấu trừ thuế TNCN trước chi trả Bộ Lao động- Thương binh xã hội, Bộ Kế hoạch- Đầu tư cần có trách nhiệm quản lý xác số lao động doanh nghiệp Bộ Công An có trách nhiệm hỗ trợ quan thuế việc xử lý trường hợp vi phạm có hành vi chống đối quan thuế, không chịu thực thông báo xử phạt quan thuế, Việc không giảm bớt gánh nặng cho quan thuế mà cịn nâng cao hiệu cơng tác quản lý thuế TNCN Khuyến khích tốn qua ngân hàng: Sự phát triển hệ thống ngân hàng biện pháp ngân hàng Kho bạc nhà nước nhằm giảm chi tiêu tiền mặt nhân tố quan trọng hiệu việc quản lý thu thuế TNCN quan thuế Hiện nay, việc nước ta chi dùng giao dịch tiền mặt lớn điều kiện thuận lợi cho hành vi gian lận thuế Quản lý thu nhập biện pháp có ý nghĩa việc thu đúng, thu đủ nghĩa vụ thuế Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 96 Ngành ngân hàng cần nghiên cứu áp dụng công nghệ thông tin vào quản lý thu nhập, trước hết công chức Nhà nước để làm mẫu Phải áp dụng việc tốn tồn khoản thông qua tài khoản ngân hàng để bước hạn chế giao dịch tiền mặt Muốn chuyển dần việc sử dụng tài khoản ngân hàng thay cho tiền mặt địi hỏi phải có chế quy định từ Ngân hàng Kho bạc Nhà nước Những quy định hình thức tốn tiền lương qua tài khoản áp dụng, nhiên hầu hết đơn vị chi trả chuyển tiền lương qua tài khoản, khoản thu nhập khác dùng chủ yếu tiền mặt Hệ thống dịch vụ ngân hàng phải cải tiến nâng cao chất lượng phục vụ pháp nhân cá nhân sử dụng thuận tiện lợi ích hưởng cao khuyến khích việc sử dụng rộng rãi Giảm toán tiền mặt, sử dụng rộng rãi tốn qua ngân hàng khơng phục vụ cho hoạt động quản lý thu nhập dân cư việc kê khai, nộp thuế TNCN mà tiết kiệm nhiều chi phí cho xã hội Vì vậy, cần cố gắng sớm có quy định biện pháp cụ thể nhằm khuyến khích tốn qua tài khoản Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 97 KẾT LUẬN Trong nội dung đề tài này, số vấn đề thuế TNCN công tác quản lý thuế TNCN hệ thống hóa khía cạnh lý luận liên hệ thực tiễn TP Vĩnh Yên- tỉnh Vĩnh Phúc Quản lý thuế TNCN vấn đề lớn, phức tạp, liên quan đến nhiều lĩnh vực Trong phạm vi nghiên cứu đề tài, tác giả luận văn khơng tham vọng trình bày tồn vấn đề mà tập trung phân tích, luận giải để đưa quan điểm bản, giải pháp chủ yếu nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN địa bàn nói chung CCT TP Vĩnh Yên- tỉnh Vĩnh Phúc nói riêng Bên cạnh thành công đạt được, công tác quản lý thuế TNCN CCT TP Vĩnh Yên, tỉnh Vĩnh Phúc tồn số hạn chế sau: hạ tầng quản lý chưa cao, hệ thống xử lý liệu tập trung cịn q nhiều bất cập Bên cạnh đó, chế pháp luật chưa đồng bộ; việc khấu trừ nguồn cịn gặp nhiều khó khăn, phản ứng từ phận người lao động Nhiều khoản thu nhập tính thuế chưa quản lý đầy đủ tính chất khoản chi phương thức tốn chủ u dân cư cịn tiền mặt Trong đó, trọng nhiều cơng tác kiểm tra cịn tồn hạn chế định mà giải dài hạn Nhận thấy hạn chế nêu trên, qua nghiên cứu thực tiễn Chi cục, tác giả mạnh dạn đề xuất số giải pháp để thực tốt công tác quản lý thuế TNCN có hiệu quả, góp phần thực tốt Luật quản lý thuế, đảm bảo nguồn thu cho NSNN như: đầu tư vào sở hạ tầng, tin học hóa ngành thuế; đào tạo nhằm nâng cao phẩm chất, lực cán ngành thuế; đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ để pháp luật thuế ngày gần gũi với đời sống người dân; tăng cường công tác kiểm tra, kết hợp chặt chẽ với quan ban ngành có liên quan để sớm phát Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 98 kịp thời xử lý trường hợp vi phạm để răn đe, làm gương cho xã hội TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính (2013), Thơng tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 hướng dẫn thực luật thuế thu nhập cá nhân, luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế thu nhập cá nhân nghị định số 65/2013/NĐ-CP phủ quy định chi tiết số điều luật thuế thu nhập cá nhân luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế thu nhập cá nhân Bộ Tài (2013), Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 hướng dẫn thi hành luật Quản lý thuế; luật sửa đổi, bổ sung số điều luật quản lý thuế nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ Bộ Tài Chính (2014), Thơng tư 119/2014/TT-BTC ngày 25/08/2014 sửa đổi, bổ sung số điều số thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013, thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013, thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013, thông tư số 08/2013/TT-BTC ngày 10/01/2013, thông tư số 85/2011/TT-BTC ngày 17/06/2011, thông tư số 39/2011/TT-BTC ngày 31/03/2014 thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 Bộ Tài Chính để cải cách, đơn giản thủ tục hành thuế Bộ Tài Chính (2015), Thơng tư 92/2015/TT-BTC ngày 15/06/2015 hướng dẫn thực thuế GTGT thuế TNCN cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh, hướng dẫn thực số nội dung sửa đổi, bổ sung thuế TNCN quy định luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế số 71/2014/QH13 nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 99 12/02/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều nghị định thuế Bộ Tài Chính (2014), Thơng tư 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 hướng dẫn thi hành nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014 Chính phủ việc sửa đổi, bổ sung số điều nghị định quy định thuế Chính Phủ (2013), Nghị định số 65/2013/NĐ-CP ngày 27/06/2013 quy định chi tiết số điều luật thuế TNCN luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế TNCN Chính Phủ (2013), Nghị định 83/2013/NĐ-CP ngày 22/07/2013 quy định chi tiết thi hành số điều luật quản lý thuế luật sửa đổi, bổ sung số điều luật quản lý thuế Chính Phủ (2014), Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014 sửa đổi, bổ sung số điều nghị định quy định thuế Chính Phủ (2015), Nghị định 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 quy định chi tiết thi hành luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều nghị định thuế 10 Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc (2013, 2014, 2015), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2013, 2014 2015 Chi cục thuế Thành phố Vĩnh Yên, tỉnh Vĩnh Phúc 11 Nguyễn Văn Hiệu, Nguyễn Thị Liên (2009), Giáo trình thuế, Nhà xuất Tài chính- Học viện Tài 12 Nguyễn Hoàng (2013), Thực trạng quản lý nhà nước thuế thu nhập cá nhân nước ta, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Đại học Kinh tế Quốc dân 13 Quốc hội (2007), Luật số 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007 thuế thu nhập cá nhân Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 100 14 Quốc hội (2012), Luật số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012 sửa đổi, bổ sung số điều luật quản lý thuế 15 Quốc hội (2012), Luật số 26/2012/QH13 ngày 22/11/2012 sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế thu nhập cá nhân 16 Quốc hội (2014), Luật số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014 sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế 17 Quốc hội (2014), Văn hợp số 15/VBHN- VPQH ngày 11/12/2014 hợp luật thuế thu nhập cá nhân với số luật sửa đổi, bổ sung thuế thu nhập cá nhân 18 Trần Thị Tuyết (2014), Hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Tổng Cục Thuế, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Đại học Quốc Gia Hà Nội Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn ... NHẰM TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THU? ?? THÀNH PHỐ VĨNH YÊN- TỈNH VĨNH PHÚC 83 4.1 Quan điểm, định hướng nhằm tăng cường công tác quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân. .. trạng công tác quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân Chi cục thu? ?? Thành phố Vĩnh Yên- tỉnh Vĩnh Phúc giai đoạn 201 3- 2015 49 3.2.1 Tình hình tổ chức cơng tác quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân Chi cục thu? ??. .. nghiên cứu đánh giá công tác quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân 39 Chương THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THU? ?? THÀNH PHỐ VĨNH YÊN - TỈNH VĨNH PHÚC