Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại chi nhánh tổng công ty mía đường II – nhà máy cồn xuân lộc

Nguyên tắc hạch toán tiền lương lao động Phản ánh kịp thời chính xác số lượng, số lượng thời gian và kết quả lao động. Tính toán và thanh toán đúng đắn, kịp thời tiền lương và các khoản thanh toán với người lao động. Tính đúng và kịp thời các khoản trích theo lương mà doanh nghiệp phải trả thay người lao động và phân bổ đúng đắn chi phí nhân công vào chi phí SXKD trong kỳ phù hợp với từng đối tượng kinh doanh trong doanh nghiệp. Cung cấp tông tin về tiền lương, thanh toán lương ở doanh nghiệp, giúp lãnh đạo điều hành và quản lý tốt lao động, tiền lương và các khoản trích theo lương. Thông qua ghi chép kế toán mà kiểm tra việc tuân thủ kế hoạch quỹ lương và kế hoạch lao động, kiểm tra việc tuân chế độ tiền lương, tuân thủ các định mức lao động và kỷ luật về thanh toán tiền lương với người lao động. Tổ chức ghi chép, phản ánh, tổng hợp các số liệu về số lượng lao động, thời gian và kết quả lao động. Tính lương và trích các khoản theo lương, phân bổ chi phí nhân công đúng đối tượng sử dụng lao động.

BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Chi Nhánh Tổng Công Ty Mía Đường II – Nhà Máy Cồn Xuân Lộc BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: NGUYỄN VIẾT TRỌNG MỤC LỤC BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Chi Nhánh Tổng Công Ty Mía Đường II – Nhà Máy Cồn Xuân Lộc MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU -*** - 1.2.1.3 Quy trình công nghệ sản xuất cồn Nhà máy .8 SVTT: LÊ THỊ THẢO LỚP TCKT 36G BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: NGUYỄN VIẾT TRỌNG LỜI MỞ ĐẦU -*** Sản xuất cải vật chất sở tồn phát triển xã hội loài người Để tiến hành sản xuất phải có yếu tố: Lao động, đất đai, vốn, thiếu yếu tối trình sản xuất diễn Nếu xét mức độ quan trọng lao động người đóng vai trò quan trọng, yếu tố trình sản xuất, yếu tố tư liệu sản xuất quan trọng, kết hợp với sức lao động người tư liệu sản xuất không phát huy tác dụng, tiền lương vừa động lực thúc đẩy người sản xuất kinh doanh vừa chi phí cấu thành vào giá thành sản phẩm, dịch vụ, tiền lương đòn bẩy quan trọng để nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh tăng suất lao động, có tác dụng động viên khuyến khích công nhân viên doanh nghiệp tích cực tham gia lao động, tăng thu nhập cho thân gia đình Khi tiến hành hoạt động sản xuất, vấn đề đặt cho nhà quản lý doanh nghiệp tiền lương bao nhiêu, việc sử dụng lao động nào, để mang lại hiệu hơn, hữu ích trình sản xuất, từ đặt kế hoạch sản xuất cho kỳ tới Đây lý hạch toán tiền lương doanh nghiệp lại có tầm quan trọng đặc biệt Việc phân tích đánh giá chung tình hình thực kế hoạch quỹ tiền lương nhằm cung cấp cho nhà quản lý thông tin khái quát tình hình thực tiền lương toàn doanh nghiệp, thấy ưu, nhược điểm chủ yếu công tác quản lý sâu vào nghiên cứu chế độ sách định mức tiền lương Tiền thưởng để trả lương mà người lao động đóng góp bảo đảm cho người lao động Xuất phát từ ý nghĩa tầm quan trọng tiền lương khoản trích theo lương doanh nghiệp với mong muốn vận dụng kiến thức nhà trường với thực tế em chọn đề tài: “Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Chi Nhánh Tổng Công Ty Mía Đường II – Nhà Máy Cồn Xuân Lộc” Vì điều kiện thời gian có hạn, em tập trung nghiên cứu phạm vi số liệu tiền lương khoản trích theo lương năm 2011; 2012 năm 2013 để từ đưa vấn đề có tính chất chung thực trạng hạch toán SVTT: LÊ THỊ THẢO LỚP TCKT 36G BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: NGUYỄN VIẾT TRỌNG kế toán tiền lương kiến nghị giải pháp giải quyêt vấn đề tồn tiền lương Chi Nhánh Tổng Công Ty Mía Đường II – Nhà Máy Cồn Xuân Lộc CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VÀ MỘT SỐ QUY ĐỊNH CHUNG CỦA CHI NHÁNH TỔNG CÔNG TY MÍA ĐƯỜNG II - CÔNG TY CỔ PHẦN - NHÀ MÁY CỒN XUÂN LỘC 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Chi nhánh Tổng Công Ty Mía Đường II – Công ty Cổ Phần – Nhà máy Cồn Xuân Lộc - Tên đơn vị: Chi nhánh Tổng Công ty Mía Đường II – Công ty Cổ Phần – Nhà máy Cồn Xuân Lộc - Địa chỉ: Ấp – Xã Xuân Tâm – Xuân Lộc – Đồng Nai - Ngày thành lập: 06/01/2006 - Mã số thuế: 0300673461 – 014 - Vốn điều lệ: 40.000.000.000 đồng - Điện thoại: 0613 759668 - Fax: 0613 758350 - Tài khoản số: 5902201000121 NH NN&PTNT, Chi nhánh Huyện Xuân Lộc - Giám đốc: Ông Trương Minh Hải - Tổng diện tích: 45.000m² - Diện tích xây dựng: 40.000m² - Diện tích xanh : 5.000m² Logo Chi nhánh tổng Công Ty Mía Đường II – Công ty Cổ Phần – Nhà máy Cồn Xuân Lộc SVTT: LÊ THỊ THẢO LỚP TCKT 36G BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: NGUYỄN VIẾT TRỌNG Hình: Tổng thể Nhà máy Cồn Xuân Lộc 1.1.1 Lịch sử hình thành Nhà máy Cồn Xuân Lộc – Tổng Công ty Mía Đường II thành lập theo Quyết định số 340 QĐ/MĐII-HĐQT ngày 12/12/2005 Hội Đồng Quản Trị Tổng Công ty Mía Đường II đổi thành Chi Nhánh Tổng Công ty Mía Đường II – Cty TNHH MTV- Nhà Máy Cồn Xuân Lộc theo Quyết định số: 29 QĐ/MĐII – HĐTV ngày 04/08/2011 Hội Đồng Thành Viên Tổng công ty Mía Đường II – CTy TNHH MTV đổi thành Chi Nhánh Tổng Công ty Mía Đường II – Cty Cổ Phần - Nhà Máy Cồn Xuân Lộc theo Quyết định số: 02/QĐ-MĐII–HĐQT ngày 26/06/2013 HĐQT Tổng công ty Mía Đường II – CTy Cổ Phần (sau gọi tắt Nhà máy) Nằm trung tâm vùng nguyên liệu, đầu mối giao thông quan trọng hệ thống quốc lộ 1A, tỉnh lộ 766, tuyến đường sắt xuyên việt, thuân lợi cho việc vận chuyển nguyên liệu vùng Đường dây trung đầu tư phủ lưới Nước SVTT: LÊ THỊ THẢO LỚP TCKT 36G BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: NGUYỄN VIẾT TRỌNG phục vụ cho sản xuất sinh hoạt khu Nhà máy khai thác sử dụng từ nguồn: Nước hồ Gia Ui nước ngầm (hệ thống giếng khoan) - Được đồng ý Bộ Nông Nghiệp PTNT Tổng Công ty mía đường II đầu tư dây chuyền sản xuất cồn tinh luyện thiết kế đạo phần Tây Ban Nha thuộc cộng đồng Châu Âu - Trên sở dự án UBND Tỉnh Đồng Nai qui hoạch xã (Xuân Tâm, Xuân Hưng, Xuân Thành, Suối Cao…) thuộc vùng sâu, vùng xa vùng đất bạc màu thuận lợi cho sắn Nhằm góp phần giải khó khăn cho người dân địa phương tăng thêm thu nhập cho gia đình đồng thời tạo thêm việc làm cho người dân - Từ tháng 09/2006 Nhà máy vào hoạt động tên Nhà máy Cồn Xuân Lộc - Tổng công ty Mía đường II Theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh chi nhánh số : 4716000054 Đăng ký lần đầu ngày 06 tháng 01 năm 2006 Do sở Kế hoạch Đầu tư Tỉnh Đồng Nai cấp Hoạt động theo uỷ quyền Doanh nghiệp Nhà nước trực thuộc Tổng công ty Mía Đường II - Căn điều lệ tổ chức hoạt động Tổng Công ty mía đường II – Công ty TNHH thành viên ban hành theo định số 1709/QĐ-BNN-ĐMDN ngày 22/6/2010 Bộ Trưởng Bộ Nông nghiệp phát triển nông thôn - Căn biên họp Hội đồng thành viên ngày 02/08/2010: Nhà Máy Cồn Xuân Lộc - Tổng Công ty Mía Đường II đổi thành chi nhánh tổng công ty mía đường II - công ty TNHH thành viên - nhà máy cồn Xuân Lộc - Căn giấy chứng nhận đăng ký hoạt động đăng ký thuế chi nhánh, mã số doanh nghiệp 0300673461-014, sở kế hoạch đầu tư tỉnh Đồng Nai cấp ngày 17/07/2013 tên gọi Tổng công ty Mía Đường II – Công ty cổ phần – Nhà máy cồn Xuân Lộc vào hoạt động - Nhà máy Cồn Xuân Lộc công suất thiết kế 20.000 lít/ngày, tương đương triệu lít/năm 1.1.2 Quá trình phát triển SVTT: LÊ THỊ THẢO LỚP TCKT 36G BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: NGUYỄN VIẾT TRỌNG Chi nhánh Tổng Công ty Mía Đường II - CTy Cổ Phần – Nhà máy Cồn Xuân Lộc doanh nghiệp Nhà nước, hoạt động lĩnh vực sản xuất kinh doanh Nhà máy tồn phát triển gần 08 năm, chưa phải thời gian dài khoảng thời gian mà nhà máy tích lũy nhiều kinh nghiệm với đội ngũ cán quản lý, cán kỹ thuật sản xuất cồn có nhiều kinh nghiệm, để tạo điều kiện sản xuất nâng cao hiệu kinh doanh Chi nhánh Tổng Công ty Mía Đường II - Cty Cổ Phần – Nhà máy Cồn Xuân Lộc Như trải qua nhiều giai đoạn, nhiều thời kỳ khó khăn với nghiệp đổi đất nước nhà máy đứng vững ngày phát triển Tuy nhiên, để tiêu thụ sản phẩm phải tiếp cận nhu cầu khách hàng, cung cấp thông tin cần thiết chất lượng giá sản phẩm để người tiêu dùng tin tưởng, coi điều kiện kiên để tồn phát triển Nhà máy đối tác đánh giá tốt tiến độ chất lượng sản phẩm Từ thành lập hoạt động ổn định, giải công ăn việc làm cho lao động địa phương khu lân cận, đóng góp vào ngân sách hàng năm cho Nhà nước Hiện nay, Nhà máy có 92 người CB – CNV đó: - Khối văn phòng: 39 CBCNV - Tổ bảo vệ: 10 CBCNV - Phân xưởng sản xuất: 43 CBCNV Tất 92 người CB - CNV Nhà máy tham gia BHYT, KPCĐ, BHXH, BHTN theo qui định Nhà nước 1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất, kinh doanh sơ đồ tổ chức Chi nhánh Tổng Công ty Mía Đường II - CTy Cổ Phần – Nhà máy Cồn Xuân Lộc 1.2.1 Đặc điểm hoạt động sản xuất Cồn có tên hoá học etylic, tên khoa học spiritus-vini Dựa vào nguyên liệu sản xuất mà gọi cồn ngũ cốc hay cồn rỉ đường dựa vào chất lượng công dụng mà gọi cồn công nghiệp, cồn y dược hay gọi cồn uống SVTT: LÊ THỊ THẢO LỚP TCKT 36G BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: NGUYỄN VIẾT TRỌNG Etylic có tính chất lỏng màu nhẹ nước, có mùi thơm đặc trưng, vị cay, hoà tan vô hạn nước có tượng, tích toả nhiệt 1.2.1.1 Sản phẩm Nhà máy STT 01 02 03 04 05 Loại sản phẩm Cồn tinh luyện (sản phẩm chính) Dầu fusel (sản phẩm phụ) Bã sắn tươi (sản phẩm phụ) Bã sắn khô (sản phẩm phụ) CO2 (sản phẩm phụ) Đơn vị tính Lít Lít Tấn Tấn Tấn (Nguồn: Phòng PXSX) 1.2.1.2 Nguyên liệu đầu vào sử dụng cho sản xuất STT Tên nguyên liệu 01 Sắn lát khô 02 Sắn củ tươi 03 Enzime 04 Men tươi 05 Vỏ hạt điều ép dầu SVTT: LÊ THỊ THẢO Đơn vị tính Tấn Tấn Kg Kg Tấn (Nguồn: Phòng KD-NL) LỚP TCKT 36G BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: NGUYỄN VIẾT TRỌNG 1.2.1.3 Quy trình công nghệ sản xuất cồn Nhà máy Sắn củ tươi, Sắn lát khô Sữa tinh bột Nghiền Nấu, đường hóa Thu hồi CO2 Men tươi (Nguồn: Phòng KT – KCS) • Diễn giải quy trình: SVTT: LÊ THỊ THẢO LỚP TCKT 36G BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: NGUYỄN VIẾT TRỌNG - Sắn củ tươi, sắn lát khô nạp vào phểu chứa để đưa đến công đoạn tách cát đất, sau cho vào máy nghiền để nghiền thành bột mịn (độ 0.8mm) Máy nghiền trang bị nam châm từ tính để tách kim loại khỏi bột sắn Tiếp theo, bột sắn chuyển tới thùng cấp liệu, bột hoà chung với nước nóng tạo thành sữa tinh bột chuyển sang công đoạn trích ly (tách bã, tách nước, …) - Dung dịch tách ly chuyển đến nồi nấu sơ sau đưa sang nồi nấu phun dung dịch điều chỉnh PH trước đưa sang nồi đường hoá Enzim cung cấp thêm vào hổ trợ trình chuyển hoá tinh bột thành đường Dung dịch sau qua công đoạn đường hoá làm nguội đưa sang thùng lên men men tươi bổ sung thêm vào để xúc tác cho trình lên men yếm khí Và thu hồi khí C02 Sản phẩm sau trình lên men chuyển sang chưng cất thu cồn tinh luyện Dầu fusel * Mỗi công đoạn người phụ trách, người vận hành, người lao động cần có những chuyên môn nghiệp vụ phù hợp với nhiệm vụ được giao: - Người phụ trách phải có chuyên môn nghiệp vụ quản lý đảm nhiệm như: + Công đoạn nấu, đường hoá, lên men, chưng cất cần phải có chuyên ngành công nghệ chuyên ngành hoá + Điện cần phải có chuyên ngành điện, hàn cần phải có chuyên ngành khí… 1.2.1.4 Những thiết bị máy móc sử dụng sản xuất Máy móc thiết bị Nhà máy cồn xuân lộc chủ yếu thiết bị nhập 100% * Danh mục máy móc thiết bị dây chuyền sản xuất: STT A 01 02 03 Đơn Tên thiết bị Vị Công đoạn nghiền nguyên liệu sắn tươi Phiểu chứa sắn tươi Cái Băng tải cao su Cái Máy rửa củ sắn Cái SVTT: LÊ THỊ THẢO Sô lượng 01 02 01 Đặt tính kỹ thuật Thể tích 6,5 m3 Năng suất: 7.000 kg/h Năng suất: 145 tấn/ngày LỚP TCKT 36G BÁO CÁO THỰC TẬP SVTT: LÊ THỊ THẢO GVHD: NGUYỄN VIẾT TRỌNG 34 LỚP TCKT 36G BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: NGUYỄN VIẾT TRỌNG Công thức tính tiền lương CB-CNV Nhà máy sau: - Mức lương là: 1.150.000 đồng Tiền lương thực lãnh = Thành tiền + Các khoản phụ cấp –BHXH –BHYT – BHTN - Lương = (Hệ số lương + hệ số phụ cấp) x lương - Lương theo ngày công (V1) = (Hệ số lương + hệ số phụ cấp) x lương x số ngày làm việc thực tế: 26 ngày - Số ngày làm việc dựa vào bảng chấm công - Hệ số xếp loại: Hệ số xác định dựa trình thực nội quy nhà máy Được phân thành 03 loại: SVTT: LÊ THỊ THẢO 35 LỚP TCKT 36G BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: NGUYỄN VIẾT TRỌNG Loại A: 1,0 Loại B: 0,8 Loại C: 0,5 Tiền suất (V2) Nhà máy quy định điểm = 60.000 đồng - Đối với Đại học 27 điểm, cao đẳng 23 điểm, trung cấp 19 điểm, công nhân 16 điểm - Lương suất (V2) = IF (Hệ số = “A”,1,IF(Hệ số “B”,0.8,IF(Hệ số = “C”,0.5,0))) - Tổng số tiền làm thêm = (Lương + phụ cấp (nếu có) + 60.000 + hệ số ÷ 26 ngày công ÷ tiếng x thực tế x 130% - Tổng số tiền làm thêm ngày nghỉ = (Lương + phụ cấp (nếu có) + 60.000 + hệ số V2: 26 ngày công: tiếng x thực tế x 200% - Tổng số tiền làm thêm ngày lễ = (Lương + phụ cấp (nếu có) + 60.000 + hệ số V2: 26 ngày công ÷ tiếng x thực tế x 300% - Tổng thu nhập = Lương theo ngày công (V1) + Lương suất theo ngày công (V2) SVTT: LÊ THỊ THẢO 36 LỚP TCKT 36G BÁO CÁO THỰC TẬP SVTT: LÊ THỊ THẢO GVHD: NGUYỄN VIẾT TRỌNG 37 LỚP TCKT 36G BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: NGUYỄN VIẾT TRỌNG 2.2.2 Chứng từ sử dụng: - Mẫu số 01- LĐTL: “ Bảng chấm công” Đây sở chứng từ để trả lương theo thời gian làm việc thực tế CB-CNV Bảng lập hàng tháng theo thời gian phận( tổ sản xuất, phòng ban) - Mẫu số 07 – LĐTL: “ Phiếu làm thêm giờ” 2.2.3 Tài khoản sử dụng Để theo dõi tình hình toán tiền công khoản khác với người lao động kế toán sử dụng tài khoản 334 TK 334: Phải trả công nhân viên Tài khoản dùng để phản ánh khoản toán với công nhân viên doanh nghiệp tiền lương, tiền công, phụ cấp, tiền thưởng, Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm Y tế, khoản khác thuộc thu nhập họ Bên Nợ: SVTT: LÊ THỊ THẢO 38 LỚP TCKT 36G BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: NGUYỄN VIẾT TRỌNG - Phản ánh khoản khấu trừ vào tiền công, tiền lương công nhân viên - Tiền lương, tiền công khoản khác trả cho công nhân viên - Kết chuyển tiền lương công nhân viên chưa lĩnh Bên Có: Phản ánh tiền lương, tiền công khoản khác phải trả cho công nhân viên Dư Nợ(nếu có): Phản ánh số trả thừa cho công nhân viên Dư Có: Phản ánh tiền lương, tiền công khoản khác phải trả cho công nhân viên SVTT: LÊ THỊ THẢO 39 LỚP TCKT 36G BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: NGUYỄN VIẾT TRỌNG 2.2.4 Trình tự luân chuyển chứng từ Chứng từ gôc - Bảng toán tiền lương - Bảng toán tiền thưởng - Bảng kê toán lương, sản phẩm - Bảng kê sản phẩm - Bảng toán - Bảng chấm công Sổ chi tiết TK 334 Bảng tổng hợp chứng Từ gốc Chứng từ ghi sổ Sổ đăng Sổ ký CT - TK 334; Bảng tổng hợp Chi tiet Bảng cân đối phát Báo cáo kế toán Ghi hàng ngày Ghi cuối kỳ Kiểm tra đối chiếu SVTT: LÊ THỊ THẢO 40 LỚP TCKT 36G BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: NGUYỄN VIẾT TRỌNG 2.2.5 Một sô nghiệp vụ minh họa (mô tả nghiệp vụ, ghi vào sổ, photo chứng từ liên quan kẹp vào phần phụ lục)  Tính tiền thưởng phải trả cho người lao động, kế toán ghi: - Khi xác định số tiền thưởng trả cho người lao động từ quỹ khen thưởng, kế toán ghi: Nợ TK 353: 200.456.888 đ Có TK 334: 200.456.888 đ Khi xuất quỹ chi trả tiền thưởng, kế toán ghi: Nợ TK 334: 200.456.888 đ Có TK 111: 200.456.888 đ Phản ánh vào sơ đồ tài khoản chữ T nghiệp vụ kinh tế phát sinh: TK 111 TK 334 TK 353 SDĐK: 684.957.627 200.456.888 484.500.739 SDCK: 2.3 Kế toán khoản trích theo lương 2.3.1 Phương pháp tính khoản trích theo lương: Căn mức lương tháng kế toán trích khoản theo lương cho CB- CNV sau: - Bảo hiểm xã hội: Trích 24% mức lương (Người sử dụng lao động 17%, người lao động 7%) - Bảo hiểm y tế: Trích 4,5% mức tiền lương (Người sử dụng lao động 3%, người lao động 1,5% SVTT: LÊ THỊ THẢO 41 LỚP TCKT 36G BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: NGUYỄN VIẾT TRỌNG - Bảo hiểm thất nghiệp: Trích 3% mức tiền lương tiền công tháng đóng BHTN người sử dụng lao động đóng 1% người lao động đóng 1% ngân sách Nhà nước hỗ trợ 1% BHTN - Đóng đoàn phí = Tổng thu nhập - Đóng BHXH, BHYT, BHTN x 1% 2.3.2 Chứng từ sử dụng Chứng từ sử dụng công ty - Bảng chấm công - Hợp đồng lao động - Bảng toán lương - Bảng toán bảo hiểm xã hội - Các phiếu chi, chứng từ tài liệu khác khoản tạm ứng, khấu trừ, trích nộp…liên quan 2.2.3 Tài khoản sử dụng DĐK: Khoản trích chưa sử dụng hết lại đầu kỳ  BHXH phải trả cho công nhân viên  Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo chế độ quy định  Chi kinh phí công đoàn DN  BHXH, KPCĐ vượt chi cấp bù  Khoản BHXH KPCĐ nộp lên quan quản lý cấp  Chi mua BHYT, BHTN cho người lao động Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có SDCK: Khoản trích chưa sử dụng hết TK 338 có TK cấp sau:  TK 3382 : Kinh phí công đoàn (KPCĐ)  TK 3383 : Bảo hiểm xã hội (BHXH)  TK 3384 : Bảo hiểm y tế (BHYT)  TK 3389 : Bảo hiểm thất nghiệp (BHTN) SVTT: LÊ THỊ THẢO 42 LỚP TCKT 36G BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: NGUYỄN VIẾT TRỌNG 2.3.4 Trình tự ghi sổ (hoặc trình tự luân chuyển chứng từ) 2.3.5 Một sô nghiệp vụ minh họa (mô tả nghiệp vụ, ghi vào sổ, photo chứng từ liên quan kẹp vào phần phụ lục)  Khấu trừ vào lương người lao động khoản BHXH, BHYT, BHTN, kế toán ghi: Nợ TK 334: 25.256.391 đ Có TK 3382: 4.638.826 đ Có TK 3383: 14 538.422 đ Có TK 3384: 3.152.050 đ Có TK 3389: 2.927.093 đ  Nộp BHXH,BHYT,BHTN,KPCĐ cho quan quản lý chức theo quy định hành, kế toán ghi: Nợ TK 3382: 4.638.826 đ Nợ TK 3383: 14 538.422 đ Nợ TK 3384: 3.152.050 đ Nợ TK 3389: 2.927.093 đ Có TK 111: 25.256.391 đ Phản ánh vào sơ đồ chữ T nghiệp vụ kinh tế phát sinh: TK 338 TK 111 TK 334 SDĐK: 25.256.391 25.256.391 SDCK: SVTT: LÊ THỊ THẢO 43 LỚP TCKT 36G BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: NGUYỄN VIẾT TRỌNG Sổ (trích) Tháng 12/2013 TK 338 “ phải trả, phải nộp khác” đvt: đồng Ngày, Chứng từ ghi TK tháng sổ đôi ghi sổ Sô ngày Diễn giải ứng 31/12 Khấu trừ vào lương 334 31/12 người lao động Nộp 111 Sô tiền Ghi Nợ có hiệu 31/12 31/12 PC 299 Cộng phát sinh SDCK 25.256.391 25.256.391 BHXH,BHYT,BHTN Người ghi sổ (ký, ghi họ tên) 25.256.391 25.256.391 0 Xuân lộc, ngày 31 tháng 12 năm 2013 Kế toán trưởng (ký, ghi họ tên) Giám đôc (ký, đóng dấu, ghi họ tên) CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT - KIẾN NGHỊ VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CHI NHÁNH SVTT: LÊ THỊ THẢO 44 LỚP TCKT 36G BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: NGUYỄN VIẾT TRỌNG TỔNG CÔNG TY MÍA ĐƯỜNG II – CÔNG TY CỔ PHẦN – NHÀ MÁY CỒN XUÂN LỘC 3.1 Nhận xét 3.1.1 nhận xét máy kế toán * Ưu điểm: - Tổ chức máy kế toán Chi nhánh công ty cổ phần xây dựng mô hình tập trung phù hợp với đặc điểm, quy mô sản xuất công ty Các phòng ban, đặc biệt phòng Kinh Doanh có liên quan đến thu hồi doanh thu bán hàng phối hợp chặt chẽ với phòng kế toán đảm bảo công tác hạch toán diễn nhịp nhàng đặn - Do phòng kế toán có đội ngũ kế toán viên có lực, giàu kinh nghiệm, tổ chức sắp xếp phù hợp với yêu cầu công việc trình độ cán Chính công tác kế toán phần mềm cách đơn giản, nhanh chóng xác *Nhược điểm: - Bên cạnh điều đạt được, tổ chức máy kế toán công ty số vấn đề cần hoàn thiện - Đội ngũ kế toán công ty mặc dù có trình độ chuyên môn cao số lượng thiếu, chưa chuyên môn hóa, người phải đảm nhận nhiều phần hành khác nên có phần hành kế toán chưa thể chuẩn hóa Trong đó, quy mô công ty ngày mở rộng, số lượng nghiệp vụ phát sinh ngày nhiều, phòng kế toán không bổ sung người gặp nhiều khóa khăn công tác kế toán gây sai xót, nhầm lẫn 3.1.2 Nhận xét công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương * Ưu điểm: - Nhìn chung công tác kế toán công ty đặc biệt kế toán tiền lương khoản trích theo lương công ty áp dụng dựa sở quy định chế độ tài nhà nước ban hành - Hình thức tiền lương sản phẩm đơn vị sản xuất thích hợp khai thác tiềm mổi người công nhân, sử dụng hết công suất SVTT: LÊ THỊ THẢO 45 LỚP TCKT 36G BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: NGUYỄN VIẾT TRỌNG máy móc, làm nhiều sản phẩm cho doanh nghiệp, thu nhập người lao động cao đem lại lợi nhuận nhiều cho công ty Có thành công nhân doanh nghiệp lẫn người làm việc văn phòng có ý thức làm việc cao - Bên cạnh phòng kế toán trang bị đầy đủ thiết bị máy móc số liệu, chứng từ cập nhật nhanh chóng xác - Các nhân viên ghi chép, phản ánh kịp thời, đầy đủ, xác, tình hình có biến động tiền lương, bảo hiểm xã hội công ty Tính toán xác, chế độ xác, khoản phụ cấp, trợ cấp bảo hiểm xã hội với người sử dụng - Công ty có khoản khen thưởng ưu đãi cho công nhân viên có thành tích tốt - Công ty tổ chức thường niên năm lần cho cán công nhân viên nghỉ mát, du lịch hưởng lương - Sản phẩm công ty chủ yếu đường nên nguyên liệu chủ yếu mía Công ty trọng vào việc đầu tư vùng nguyên liệu nhiều - Công ty áp dụng mẫu lao động tiền lương phòng kế toán cải biến để phù hợp với tình hình sản xuất công ty * Nhược điểm: Bên cạnh ưu điểm công ty nhược điểm sau: - Chứng từ sổ sách lộn xộn - Máy móc thiết bị sở hạ tầng phòng kế toán cần phải đổi - Đúng vào mùa vụ công ty thường tập trung vào sản xuất nên phận bán hàng nên doanh thu không ổn định nên thường trả lương cho công nhân chưa đầy đủ chu đáo, công nhân phải làm tahy ca nên không đảm bảo liên tục sản xuất 3.3 Kiến nghị - Với quan thực tập Hiện ngày phát triển hệ thống toán không dùng tiền mặt Hàng loạt ngân hàng nước quốc tế xây dựng hệ thống rút tiền thẻ Đây bước phát triền lớn hệ thống ngân hàng, giảm bớt lưu thông tiền mặt, tránh phiền phức mà tiền mặt gây mức độ SVTT: LÊ THỊ THẢO 46 LỚP TCKT 36G BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: NGUYỄN VIẾT TRỌNG an toàn không cao, cồng kềnh việc di chuyển Vì vậy, mong Nhà Máy sớm thực - Với nhà trường Với phát triển chế thị trường, kế toán coi công cụ hữu hiệu Kế toán phận quan trọng hệ thống tài Vì việc đào tạo kế toán trường cần thiết, mong nhà trường đưa nhiều tình thực tế vào tiết học nhiều để tạo cho sinh viên nhiều kiến thức vững chắc Bên cạnh đó, nhà trường cần tăng số tiết học môn thực hành để thao tác máy làm việc sinh viên không bị bỡ ngỡ SVTT: LÊ THỊ THẢO 47 LỚP TCKT 36G BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: NGUYỄN VIẾT TRỌNG KẾT LUẬN Trong kinh tế thị trường nay, kinh tế Việt Nam chuyển sang giai đoạn giai đoạn phát triển kinh tế chế thị trường Vì để doanh nghiệp tồn phát triển, có vị trí đứng vững thị trường Thì yêu cầu đặt cho doanh nghiệp cần phải sâu vào nghiên cứu, tìm hiểu nắm bắt kịp thời nhu cầu thị trường Đó yếu tố quan trọng định thành bại doanh nghiệp Qua thời gian thực tập Chi nhánh Tổng công ty Mía đường II – Công ty cổ phần – Nhà máy Cồn Xuân Lộc em nhận thấy áp dụng hệ thống kế toán, việc quản lý kế toán lao động tiền lương khoản trích theo lương xác, khoa học, linh hoạt theo chế độ sách Nhà nước động lực thúc đẩy phát triển bền vững cho doanh nghiệp Để tiền lương thực trở thành đòn bẩy làm tăng hiệu lao động, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp vấn đề đặt với doanh nghiệp việc áp dụng hình thức tính trả lương khoản trích theo lương cho phù hợp, đảm bảo mối quan hệ doanh nghiệp với người lao động với Nhà nước Tiền lương phần chi phí cấu thành nên giá trị sản phẩm, nên vấn đề đặt cho Công ty công tác quản lý tổ chức sản xuất phải hợp lý, hiệu Từ góp phần tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm Trong thời gian qua em cảm ơn Chi nhánh Tổng công ty mía đường II - Cty cổ phần - máy Cồn Xuân Lộc tạo điều kiện cho em tham gia thực tập tốt nghiệp làm việc với vị trí kế toán tiền lương, Nhà máy tạo điều kiện tốt cho em hoàn thành công việc giao làm báo cáo thời gian qua Em xin cảm ơn thầy cô trường Cao Đẳng Công thương truyền đạt kiến thức trình giảng dạy đặt biệt thầy Nguyễn Viết Trọng giúp đỡ hướng dẫn tận tình em trình làm báo cáo thực tập giúp em hoàn thành cáo cáo cách tốt SVTT: LÊ THỊ THẢO 48 LỚP TCKT 36G ... CÔNG TY MÍA ĐƯỜNG II - CÔNG TY CỔ PHẦN - NHÀ MÁY CỒN XUÂN LỘC 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Chi nhánh Tổng Công Ty Mía Đường II – Công ty Cổ Phần – Nhà máy Cồn Xuân Lộc - Tên đơn vị: Chi nhánh. .. thành Nhà máy Cồn Xuân Lộc – Tổng Công ty Mía Đường II thành lập theo Quyết định số 340 QĐ/M II- HĐQT ngày 12/12/2005 Hội Đồng Quản Trị Tổng Công ty Mía Đường II đổi thành Chi Nhánh Tổng Công ty Mía. .. thành viên ngày 02/08/2010: Nhà Máy Cồn Xuân Lộc - Tổng Công ty Mía Đường II đổi thành chi nhánh tổng công ty mía đường II - công ty TNHH thành viên - nhà máy cồn Xuân Lộc - Căn giấy chứng nhận