Đang tải... (xem toàn văn)
Thứ nhất, Nghiên cứu những vấn đề lý luận về kiểm soát chất lượng HĐKT BCTC, các phương pháp và kỹ thuật cần áp dụng để nâng cao hiệu quả của công tác kiểm soát chất lượng HĐKT. Thứ hai, nghiên cứu, khảo sát và đánh giá tình hình thực hiện quy trình KSCL hoạt động kiểm toán BCTC tại Công ty TNHH Deloitte Việt Nam. Thứ ba, nêu ra phương hướng và giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm soát chất lượng HĐKT tại Công ty kiểm toán Deloitte Việt Nam.
Khóa luận tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU I Sự cần thiết đề tài Nền kinh tế Việt Nam năm đầu kỷ 21 diễn chuyển biến mau lẹ, ngành nghề kinh doanh đời, xâm nhập ngày nhiều doanh nghiệp nước ngồi Kiểm tốn lĩnh vực tiêu biểu, tuổi đời chưa tròn 20 năm coi ngành có sức bật mạnh mẽ Cơ hội lớn để phát triển rộng mở với tất cơng ty kiểm tốn VN, hội chia cho tất không phân biệt doanh nghiệp nước hay nước ngoài, cạnh tranh điều tất yếu Người Việt Nam có thói quen dùng “hàng hiệu”, để chiếm lĩnh thị trường, sản phẩm mà công ty kiểm tốn đưa phải thật có thương hiệu, lẽ dĩ nhiên thương hiệu làm nên từ chất lượng sản phẩm Vấn đề đặt xây dựng tiêu chuẩn chất lượng mà dịch vụ kiểm tốn phải đạt liệu dịch vụ đến tay KH có thật có đáp ứng tiêu chuẩn hay khơng? KSCL hoạt động kiểm tốn chìa khóa dể giải vấn đề Sự sụp đổ Athur Andersen khơng cịn điều xa vời mà năm 2008 kiện BCKT BCTC Công ty CP Bông Bạch Tuyết mà trước vụ bê bối xung quanh BCKT BCTC Công ty CP Đồ hộp Hạ Long, gióng lên tiếng chng cảnh tỉnh tình trạng KSCL hoạt động kiểm toán lỏng lẻo Việt Nam nay, đặc biệt Công ty kiểm toán Việt Nam Xuất phát từ lý trên, qua thời gian thực tập Công ty TNHH Deloitte VN, em chọn đề tài “Hoàn thiện quy trình kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm tốn BCTC Công ty TNHH Deloitte VN thực hiện” nhằm giới thiệu quy trình KSCL HĐKT BCTC áp dụng Công ty Đồng thời, mạnh dạn đưa số đề xuất nhằm nâng cao hiệu hoạt động KSCL kiểm toán Trần Thị Thu Trang Kiểm tốn 47A Khóa luận tốt nghiệp II Mục đích nghiên cứu đề tài Xuất phát từ tính cấp thiết đề tài, yêu cầu thực tiễn cơng tác KSCL hoạt động kiểm tốn BCTC, khóa luận đặt mục tiêu cần đạt sau: Thứ nhất, Nghiên cứu vấn đề lý luận kiểm soát chất lượng HĐKT BCTC, phương pháp kỹ thuật cần áp dụng để nâng cao hiệu cơng tác kiểm sốt chất lượng HĐKT Thứ hai, nghiên cứu, khảo sát đánh giá tình hình thực quy trình KSCL hoạt động kiểm tốn BCTC Công ty TNHH Deloitte Việt Nam Thứ ba, nêu phương hướng giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm sốt chất lượng HĐKT Cơng ty kiểm toán Deloitte Việt Nam III Đối tượng, phạm vi, phương pháp nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Khóa luận nghiên cứu vấn đề chất lượng kiểm soát chất lượng dịch vụ kiểm tốn BCTC cơng ty kiểm toán độc lập thực Phạm vi nghiên cứu: Khóa luận nghiên cứu vấn đề KSCL hoạt động kiểm tốn BCTC nội Cơng ty TNHH Deloitte Việt Nam Các vấn đề kiểm soát chất lượng dịch vụ kiểm toán cách độc lập từ bên ngồi khơng thuộc đối tượng nghiên cứu khóa luận Phương pháp nghiên cứu: Khóa luận sử dụng phương pháp quan sát, tổng hợp, phân tích, so sánh… Thơng qua nghiên cứu tài liệu tham khảo để tìm hiểu thực tiễn công tác KSCL hoạt động kiểm tốn, thơng qua q trình thực tế Cơng ty kiểm toán Deloitte Việt Nam kết hợp với kiến thức học để tổng hợp, đánh giá thực trạng phân tích đưa giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác KSCL hoạt động kiểm tốn cách hiệu quả, có hệ thống có tính khả thi Kết nghiên cứu: Khóa luận làm rõ vấn đề lý luận kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm tốn Từ đó, làm sở cho việc tiếp cận thực tiễn quy trình Cơng ty TNHH Deloitte Việt Nam Qua đó, khóa luận rút thành công hạn chế quy trình KSCL hoạt Trần Thị Thu Trang Kiểm tốn 47A Khóa luận tốt nghiệp động kiểm tốn Công ty TNHH Deloitte Việt Nam thực hiện, sở khóa luận mạnh dạn đưa số kiến nghị giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình KSCL hoạt động kiểm tốn Công ty TNHH Deloitte Việt Nam thực IV Nội dung khóa luận Ngồi phần mở đầu kết luận, nội dung khóa luận bao gồm ba phần: Phần 1: Lý luận chung kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm tốn Báo cáo tài Phần 2: Thực trạng cơng tác kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Deloitte Việt Nam Phần 3: Hồn thiện quy trình kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Deloitte Việt Nam thực Em xin chân thành cảm ơn thầy khoa Kế tốn – kiểm toán trường Đại học Kinh tế quốc dân, đặc biệt TS Tô Văn Nhật, anh chị cơng ty TNHH Deloitte Việt Nam tận tình bảo, giúp đỡ để em hồn thành tốt khóa luận tốt nghiệp Trần Thị Thu Trang Kiểm toán 47A Khóa luận tốt nghiệp PHẦN 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Khái qt kiểm tốn độc lập 1.1.1 Khái niệm kiểm toán độc lập “Kiểm toán” thuật ngữ nghề nghiệp hoạt động nghiệp vụ xuất từ lâu giới đuợc chấp nhận Việt Nam từ năm đầu đổi Nói kiểm tốn đề cập đến lĩnh vực rộng, song song tồn tất loại hình kinh doanh, nghành nghề lĩnh vực kinh doanh đặc biệt kinh tế thị trường Tuy nhiên khuôn khổ luận văn đề cập đến loại hình kiểm tốn độc lập, loại hình kiểm tốn đời sau lại có vai trị qua trọng đối vói phát triển kinh tế, mang đầy đủ sắc thía “kiểm tốn” Đặc biệt , kiểm toán độc lập vấn đề kiểm soát chất lượng ln tốn khó bắt buộc cơng ty kiểm tốn, nhà hoạch định sách phải tìm lời giải Thực tế, có nhiều tiêu thức khách để phân loại kiểm toán nhiên cách thức thông dụng phân loại theo tổ chức máy, bao gồm: kiểm toán nhà nước, kiểm toán nội kiểm toán độc lập Trong đó, kiểm tốn độc lập xem hoạt động đặc trưng kinh tế thị trường Theo Liên đồn kế tốn quốc tế ( Internation Federation of Acountants) thì: “Kiểm tốn độc lập việc kiểm tra trình bày ý kiến bảng khai tài chính” Nghị định số 105/2004/NĐ-CP Chính phủ ban hành ngày 30/03/2004 ghi rõ: “ Kiểm toán độc lập việc kiểm tra xác nhận KTV doanh nghiệp kiểm tốn tính trung thực hợp lý tài liệu, số liệu kế toán báo cáo tài doanh nghiệp, tổ chức ( gọi chung đơn vị kiểm toán) có yêu cầu đơn vị này” Như vậy, kiểm toán độc laapjlaf loại kiểm toán tiến hành KTV thuộc cơng ty, văn phịng kiểm tốn chuyên nghiệp, hoạt động dịch vụ tư vấn pháp luật thừa nhận quản lý chặt chẽ Như thấy rõ, cơng ty kiểm tốn độc lập doanhh nghiệp cung cấp dịch vụ cho Trần Thị Thu Trang Kiểm tốn 47A Khóa luận tốt nghiệp khách hàng, sản phẩm mà họ đưa thị trường dịch vụ kiểm tốn BCTC Kiểm tốn độc lập đời khơng phải hoạt động tự thân, vị thân mà nhu cầu tất yếu khách quan kinh tế thị trường Mặt khác, kinh tế thị trường ngày phát triển u cầu hồn thiện kiểm toán độc lập, nâng cao chất lượng kiểm tốn tất yếu khách quan 1.1.2 Vai trị kiểm tốn độc lập kinh tế thi trường Câu hỏi đặt lại khẳng định kiểm toán độc lập nhu cầu tất yếu khách quan kinh tế thị trường, nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán tất yếu khách quan? Lý giải điều cần phải tìm hiểu đến vai trị kiểm toán độc lập kinh tế thị trường Chỉ qua 15 năm hình thành tham gia vào thị trường, hoạt động kiểm toán độc lập đạt thành tựu đáng tự hào, khẳng định vai trị thiết yếu dời song kinh tế - xã hội đất nước Trước hết, kiểm toán độc lập làm tăng mức độ tin cậy thơng tin tài đồng thời làm lành mạnh hóa quan hệ kinh tế Bằng nghiệp vụ chuyên môn, hoạt động khách quan độc lập, kiểm toán đánh giá, xác nhận cách trung thực có tình hình tài chính, hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, qua nâng cao độ tin cậy thông tin kinh tế tài kế tốn xử lý cung cấp, giảm bớt hoạt động tra, kiểm tra mang nặng tính hành Đồng thời, kiểm tốn đảm bảo trung thực, khách quan, tin cậy thông tin kinh tế -tài cung cấp cho đối tượng sử dụng thơng tin Cũng thơng qua q trình kiểm tốn, KTV cịn đưa ý kiến kiến nghị giúp doanh nghiệp hồn thiện hệ thống kiểm sốt, nâng cao hiệu quản lý tài hoạt động sản xuất kinh doanh Thứ hai, hoạt động kiểm tốn giúp doanh nghiệp tìm tiếng nói chung, tin cậy lẫn nhau, thẳng thắn trung thực trình bày thực trạng tài để đánh giá lựa chọn đối tác kinh doanh phù hợp Hơn nữa, chi phí thời gian cho kiểm tốn chi phí doanh nghiệp phải bỏ Trần Thị Thu Trang Kiểm tốn 47A Khóa luận tốt nghiệp phải đàm phán để đánh giá, chứng minh tình hình tài bên trước có thỏa thuận hợp tác kinh doanh Thứ ba, kiểm tốn độc lập đóng vai trị quan trọng mở rộng quan hệ đối ngoại, góp phần tạo lập trì mơi trường đầu tư thuận lợi minh bạch tin cậy, thúc đẩy hoạt động đầu tư Kiểm toán độc lập giúp nhà đầu tư ngồi nước có điều kiện tiếp cận, tăng cường hiểu biết luật pháp Việt Nam nói chung, luật pháp kinh tế tài nói riêng, ngun tắc quy định kế toán, kiểm toán Việt Nam Ngồi ra, kiểm tốn độc lập giúp nhà đầu tư nước hiểu thông lệ chuẩn mực quốc tế Đó q trình rút ngắn tiến trình mở cửa, hội nhập kinh tế Việt Nam Cuối cùng, với tư cách ngành dịch vụ hoạt động lĩnh vực tài chính, kiêm tốn độc lập góp phần tích cực vào tăng trưởng kinh tế phát triển thị trường dịch vụ tài tiền tệ vốn mẻ nhiều tiềm Việt Nam thời kỳ hội nhập sâu với kinh tế giới 1.2 Chất lượng hoạt động kiểm tốn Với vị trí vai trị thiết yếu kinh tế thị trường, vấn đề kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán đặt mức độ cấp thiết tương xứng Đây vấn đề nóng hổi, quan tâm giớ đầu tư nói riêng, người sử dụng thơng tin nói chung vấn đề sống cịn mà cơng ty kiểm tốn đường phát triển phải đặt 1.2.1 Khái niệm chất lượng hoạt động kiểm toán Đối với nghành nghề, lĩnh vực hoạt động yếu tố chất lượng ln đích cần phải nhắm tới bối cảnh cạnh tranh Chất lượng phản ánh giá trị, lợi ích mà sản phẩm hàng hóa, dịch vụ đem lại cho người tiêu dùng Đây phạm trù phức tạp nhìn nhận theo nhiều góc độ phụ thuộc nhiều vào trình độ kinh tế Theo Từ điển Tiếng Việt thì: “Chất lượng tạo nên phẩm chất, giá trị người, vật, việc”.Theo Từ điển Kinh tế: “Chất lượng tất đặc tính hàng hóa hay dịch vụ đáp ứng yêu cầu người mua khách Trần Thị Thu Trang Kiểm tốn 47A Khóa luận tốt nghiệp hàng Vật liệu tạo thành sản phẩm, thiết kế kỹ thuật sản phẩm, hồn chỉnh sản phẩm uy tín đặc tính quan trọng chất lượng”.Theo định nghĩa Tiêu chuẩn Việt Nam 5200-ISO9000 thì: “Chất lượng mức độ phù hợp sản phẩm dịch vụ thỏa mãn yêu cầu đề định trước người mua” Quan điểm chất lương đa dạng tựu chung lại hiểu thỏa mãn nhu cầu tiêu dùng với điều kiện định, mà chi phí hợp lý Kiểm toán, chất ngành cung cấp dịch vụ việc theo đuổi chất lượng điều cần thiết Tuy nhiên, để có nhìn nhận đắn khía niệm chất lượng hoạt động kiểm toán, cần phải đứng nhiều góc độ khác nhau.Theo cách thức quan điểm chung chất lượng định nghĩa nêu, tác giả Ngô Đức Long tiến hành điều tra cơng ty kiểm tốn hoạt động Việt nam với tư cách nhà cung cấp dịch vụ khách hàng với tư cách đối tượng sử dụng dịch vụ, cho thấy quan điểm chất lượng kiểm toán sau : - Các quan điểm chất lượng kiểm toán từ phía đối tượng sử dụng dịch vụ kiểm toán Theo kết điều tra 54 đối tượng khách hàng, cho thấy quan điểm chất lượng họ tập trung vào vấn đề sau: 98% số khách hàng vấn cho chất lượng kiểm toán thể việc tuân thủ theo chuẩn mực kiểm toán, 85% khách hàng cho chất lượng kiểm toán thể việc KTV có nhiều ý kiến tư vấn, góp ý cho khách hàng q trình kiểm tốn, 44% khách hàng cho chất lượng kiểm tốn việc tính phí kiểm tốn mức thấp hợp lý, 63% khách hàng cho chất lượng kiểm toán việc KTV đáp ứng mong đợi khách hàng, 85% khách hàng cho chất lượng kiểm toán thể tính chuyên nghiệp KTV Cũng theo kết điều tra đa số khách hàng cho mong muốn họ KTV có ý kiến xác, trung thực, khách quan Trần Thị Thu Trang Kiểm tốn 47A Khóa luận tốt nghiệp thơng tin tài kiểm toán, đồng thời trường hợp cần thiết, đưa hướng dẫn giúp khách hàng lập báo cáo tài phù hợp với chuẩn mực chế độ kế toán hành đồng thời nâng cao hiệu công tác quản lý họ Các khách hàng cho giá phí kiểm tốn khơng thể chất lượng kiểm tốn, nhiên khơng muốn việc để có ý kiến kiểm tốn mà phải bỏ khoản chi phí với giá Một số khách hàng mà chủ yếu doanh nghiệp nhà nước doanh nghiệp quốc doanh mong muốn rằng, kiểm toán đảm bảo chắn sai sót, gian lận điểm bất hợp lý công tác kế toán phát báo cáo lại Ban giám đốc, đồng thời đưa phương án sửa đổi chỉnh lý tiến hành bước kiểm tra bổ sung nhằm đưa ý kiến chấp nhận toàn báo cáo tài Do khái quát quan niệm chất lượng kiểm toán theo góc độ khách hàng gồm nội dung là: (1) Chất lượng kiểm toán thể tuân thủ theo chuẩn mực kiểm toán; (2) thoả mãn nhu cầu khách hàng dịch vụ mà họ cung cấp rõ nét ý kiến giúp khách hàng thực hiệu cơng tác quản lý; (3) Chi phí cho dịch vụ kiểm toán thấp cách hợp lý (4) thể tính chuyên nghiệp KTV - Quan điểm cơng ty kiểm tốn chất lượng kiểm tốn Kết điều tra cơng ty kiểm tốn quốc tế cơng ty kiểm tốn lớn doanh nghiệp nhà nước số đại diện cơng ty kiểm tốn tư nhân cho thấy quan điểm chất lượng kiểm toán thống tập trung vào nội dung sau: - Chất lượng kiểm toán việc thoả mãn mong muốn khách hàng không trái pháp luật - Chất lượng kiểm toán việc hoạt động kiểm toán tuân theo chuẩn mực kiểm toán - Cuộc kiểm toán phải đem lại lợi nhuận cho công ty Trần Thị Thu Trang Kiểm tốn 47A Khóa luận tốt nghiệp - Chất lượng kiểm toán việc đồng thời đảm bảo mục tiêu đưa ý kiến báo cáo tài mang lại lợi ích bổ sung cho khách hàng Cũng giống quan điểm khách hàng, tất cơng ty kiểm tốn hỏi khẳng định chất lượng kiểm toán phải tuân thủ chuẩn mực kiểm toán, thoả mãn mong muốn khách hàng Tuy nhiên lợi nhuận chất hoạt động kinh doanh, cơng ty kiểm tốn lại cho kiểm tốn có chất lượng phải mang lại lợi nhuận cho cơng ty Ngược lại phía người tiêu dùng chất lượng phải thể mối quan hệ tỷ lệ chi phí bỏ để thoả mãn nhu cầu đó, theo giá phí kiểm tốn phải thấp cách hợp lý Về hình thức dường quan điểm mâu thuẫn nhau, thực tiễn u cầu có quan hệ chặt chẽ với nhau, tiền đề cho phát triển Các cơng ty kiểm tốn lấy lợi ích, phát triển khách hàng làm mục tiêu phục vụ theo quan niệm chất lượng kiểm tốn cần phải mang lại lợi nhuận cho công ty vấn đề đặt cho mục tiêu quản lý thân cơng ty kiểm tốn nhằm nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh - Dưới góc độ người làm công tác quản lý hoạt động kiểm toán Chất lượng kiểm toán thể Chuẩn mực kiểm toán số 220- Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán “Chất lượng hoạt động kiểm toán mức độ thoả mãn đối tượng sử dụng kết kiểm tốn tính khách quan độ tin cậy vào ý kiến kiểm toán KTV; đồng thời thoả mãn mong muốn đơn vị kiểm tốn ý kiến đóng góp KTV, nhằm nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh, thời gian định trước với giá phí hợp lý” Theo tơi, khái niệm giới hạn phạm vi ý kiến kiểm toán, kết hoạt động kiểm tốn mà khơng tính đến q trình thực kiểm toán Thực tế, kiểm toán ngành khoa học độc lập, nghề nghiệp thừa nhận xã hội đồng thời ngành cung cấp dịch vụ kinh tế thị trường Hoạt động kiểm tốn kết hoạt động kiểm tốn có ảnh hưởng định kinh tế Do vậy, cần phải thừa nhận rằng, chất lượng hoạt động kiểm toán vừa Trần Thị Thu Trang Kiểm toán 47A Khóa luận tốt nghiệp làm nên phẩm chất, giá trị hoạt động kiểm toán vừa chất lượng dịch vụ kiểm tốn Kết hợp mục đích, ý nghĩa kiểm tốn sở nhìn nhận góc độ, đưa định nghĩa chung chất lượng kiểm toán sau: “Chất lượng kiểm toán mức độ thoả mãn tính khách quan độ tin cậy vào ý kiến kiểm toán đối tượng sử dụng dịch vụ kiểm tốn, đồng thời thoả mãn mong muốn có ý kiến đóng góp nhằm nâng cao hiệu cơng tác quản lý tài chính, kế tốn đơn vị kiểm toán với thời gian định trước giá phí thích hợp”.( Theo tác giả Ngơ Đức long) 1.2.2 Các tiêu đánh giá chất lượng hoạt động kiểm toán: Trên sở thống định nghĩa chất lượng kiểm toán nêu mục trên, tiêu dùng để đánh giá chất lượng hoạt động kiểm toán sau: - Mức độ thoả mãn tính khách quan độ tin cậy vào ý kiến kiểm toán người sử dụng kết kiểm tốn Tính khách quan, độc lập KTV điều kiện trước hết để đảm bảo ý nghĩa giá trị sử dụng dịch vụ kiểm toán độc lập Những người sử dụng kết kiểm toán thật hài lòng thoả mãn họ tin tưởng ý kiến kiểm toán đưa dựa sở đó: (i) ý kiến kiểm tốn đưa chun gia kiểm tốn có đủ lực, trình độ chun mơn; (ii) tính độc lập, khách quan ý kiến kiểm toán Để đánh giá tiêu này, người ta xem xét tính tuân thủ chuẩn mực nghề nghiệp KTV công ty kiểm toán, điều thể rõ qua tính chun nghiệp KTV q trình thực cơng việc kiểm tốn.bao gồm khía cạnh sau: đảm bảo tính độc lập, khách quan trực; kiến thức, kỹ kinh nhiệm KTV; phương pháp thu thập đánh giá chứng kiểm tốn; cơng tác giám sát, quản lý kiểm toán; thủ tục soát xét, phát hành báo cáo kiểm toán; khía cạnh khác - Mức độ thoả mãn đóng góp KTV nhằm nâng cao hiệu quản lý tài đơn vị kiểm tốn theo chế độ sách nhà nước qui định riêng đơn vị Trần Thị Thu Trang Kiểm toán 47A ... hai quy trình kiểm sốt chất lượng cho tồn hoạt động kiểm tốn kiểm soát chất lượng cho kiểm toán cụ thể Đối với tồn hoạt động kiểm tốn cơng ty Kiểm sốt chất lượng HĐKT cho tồn cơng ty kiểm toán. .. chung kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm tốn Báo cáo tài Phần 2: Thực trạng cơng tác kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Deloitte Việt Nam Phần 3: Hồn thiện quy trình kiểm. .. lượng hoạt động kiểm toán KSCL hoạt động kiểm tốn việc “KTV cơng ty kiểm tốn phải thực sách thủ tục kiểm sốt chất lượng tồn hoạt động kiểm tốn cơng ty kiểm tốn kiểm toán? ?? để “đảm bảo tất kiểm toán
