HOÀN THIỆN CÔNG tác QUẢN lý THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG các DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH tại cục THUẾ THỪA THIÊN HUẾ

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ tê ́H uê ́ PHAN ĐỨC PHÚ ho ̣c Ki nh HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ THỪA THIÊN HUẾ Đ ại Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60 34 04 10 Tr ươ ̀ng LUẬN VĂN THẠC SỸ KHOA HỌC KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS TS NGUYỄN XUÂN KHOÁT HUẾ, 2017 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng, số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực, xác chưa sử dụng để bảo vệ học vị Tôi xin cam đoan rằng, giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thông tin trích dẫn sử dụng luận văn rõ uê ́ nguồn gốc Thừa Thiên Huế, ngày … tháng … năm 2017 nh tê ́H Tác giả luận văn Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c Ki Phan Đức Phú i LỜI CẢM ƠN Luận văn kết trình học tập, nghiên cứu nhà trường, kết hợp với kinh nghiệm trình công tác Cục Thuế Thừa Thiên Huế, với nỗ lực cố gắng thân Đạt kết này, xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành đến quý thầy, cô uê ́ giáo trường Đại học Kinh tế Huế; nhiệt tình giúp đỡ, hỗ trợ cho Đặc biệt, xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến Thầy giáo, Phó Giáo sư - Tiến sỹ Nguyễn tê ́H Xuân Khoát - Trường Đại học Kinh tế Huế người trực tiếp hướng dẫn khoa học; Thầy dày công giúp đỡ suốt trình nghiên cứu hoàn thành luận văn nh Tôi xin chân thành cảm ơn đến Ban lãnh đạo; cán Cục Thuế Thừa Ki Thiên Huế giúp đỡ tạo điều kiện cho thời gian thực luận văn công tác ho ̣c Cuối cùng, xin cảm ơn gia đình, bạn bè, người thân đứng bên cạnh động viên, khích lệ suốt trình học tập hoàn thành luận văn ại Mặc dù thân cố gắng luận văn không tránh khỏi khiếm khuyết, mong nhận góp ý chân thành quý thầy, cô giáo; đồng Đ nghiệp để luận văn hoàn thiện Thừa Thiên Huế, ngày 05 tháng năm 2017 Tác giả luận văn Tr ươ ̀ng Xin chân thành cảm ơn! Phan Đức Phú ii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Cán công chức DN Doanh nghiệp DN NQD Doanh nghiệp quốc doanh ĐTNT Đối tượng nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng HTX Hợp tác xã KTT Kiểm tra thuế KT-XH Kinh tế - xã hội NNT Người nộp thuế NQD Ngoài quốc doanh NSNN Ngân sách Nhà nước TCT Tổng cục Thuế TNHH Trách nhiệm hữu hạn ho ̣c Ki nh tê ́H uê ́ CBCC Uỷ ban nhân dân Tr ươ ̀ng Đ ại UBND iii MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu .1 Tình hình ngiên cứu liên quan đến đề tài Mục tiêu nghiên cứu uê ́ 3.1 Mục tiêu chung 3.2 Mục tiêu cụ thể tê ́H 4.1 Đối tượng nghiên cứu: 4.2 Phạm vi không gian: 4.3 Phạm vi thời gian: nh Phương pháp nghiên cứu .4 Ki 5.1 Phương pháp chung 5.2 Phương pháp cụ thể ̣c Những đóng góp luận văn ho Kết cấu luận văn: ại CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH Đ 1.1.Tổng quan thuế ̀ng 1.1.1 Khái niệm thuế .6 1.1.2 Đặc điểm thuế ươ 1.1.3 Vai trò thuế kinh tế thị trường 1.1.4 Bản chất, chức thuế 10 Tr 1.2 Tổng quan thuế giá trị gia tăng 13 1.2.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế giá trị gia tăng 13 1.2.2 Nội dung Luật thuế giá trị gia tăng 15 1.3 Quản lý thu thuế Giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh .17 1.3.1 Một số vấn đề chung doanh nghiệp quốc doanh 17 1.3.2 Nội dung, tiêu chí đánh giá hiệu quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh 21 iv 1.4 Những nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh 27 1.4.1 Hệ thống sách, pháp luật thuế .27 1.4.2 Tổ chức máy quản lý thuế 27 1.4.3 Sự tuân thủ chế độ kế toán, hoá đơn chứng từ, quan hệ toán 28 1.4.4 Công tác kiểm tra, tra quan quản lý Nhà nước 28 uê ́ 1.4.5 Công tác tuyên truyền sách thuế 28 tê ́H 1.5 Kinh nghiệm quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh số nước địa phương nước 29 1.5.1 Kinh nghiệm quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh số nước 29 nh 1.5.2 Kinh nghiệm quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh số địa phương nước 30 ̣c Ki CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH CỦA CỤC THUẾ THỪA THIÊN HUẾ 38 ho 2.1 Tổng quan Cục Thuế Thừa Thiên Huế Doanh nghiệp quốc doanh 38 ại 2.1.1 Quá trình hình thành 38 Đ 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy Cục thuế Thừa Thiên Huế .39 2.1.3 Chức năng, nhiệm vụ phòng chức 39 ̀ng 2.1.4 Tình hình cán công chức Cục thuế 41 ươ 2.2 Phân tích thực trạng công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế Thừa Thiên Huế .43 Tr 2.2.1 Khái quát tình hình doanh nghiệp quốc doanh thuộc cục thuế quản lý .43 2.2.2 Tình hình kê khai, nộp thuế doanh nghiệp quốc doanh 45 2.2.3 Tình hình công tác quản lý nợ thuế, cưỡng chế nợ thuế hoàn thuế giá trị gia tăng 52 2.2.4 Tình hình công tác kiểm tra thuế giá trị gia tăng 57 2.3 Đánh giá chung công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng Cục Thuế Thừa Thiên Huế 62 2.3.1 Những kết đạt 62 v 2.3.2 Những hạn chế nguyên nhân 63 CHƯƠNG ĐỊNH HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ THỪA THIÊN HUẾ .70 3.1 Định hướng hoàn thiện công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế Thừa Thiên Huế 70 3.1.1 Định hướng chung 70 uê ́ 3.1.2 Định hướng cụ thể 71 tê ́H 3.2.1 Đẩy mạnh công tác đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ đội ngũ cán bộ, viên chức thuế 72 3.2.2 Đẩy mạnh công tác quản lý đối tượng nộp thu, quản lý đăng ký kê khai thuế 74 nh 3.2.3 Tăng cường tra, kiểm tra công tác thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp 75 ̣c Ki 3.2.4 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, vận động giáo dục ý thức chấp hành đối tượng nộp thuế 78 ho 3.2.5 Tăng cường phối hợp đồng chặt chẽ giải pháp, quan quản lý thu thuế giá trị gia tăng 80 ại KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 85 3.1 Kết luận 85 Đ 3.2 Kiến nghị 86 ̀ng 3.2.1 Đối với Nhà nước 86 3.2.2 Đối với Tổng cục Thuế 87 ươ 3.2.3 Đối với quyền địa phương, ban ngành liên quan 91 Tr Quyết định số 496/QĐ-ĐHKT ngày 31/07/2017 Biên nhận xét Phản biện Phản biện Biên Hội đồng bảo vệ luận văn Bản giải trình nội dung chỉnh sửa luận văn Giấy xác nhận hoàn thiện luận văn vi DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Thống kê tình hình lao động Cục Thuế Thừa Thiên Huế giai đoạn 2014 – 2016 42 Bảng 2.2: Số lượng DN NQD thuộc Cục Thuế quản lý giai đoạn 2014 – 2016 43 Bảng 2.3: Số lượng DN NQD phá sản, giải thể, tạm ngưng hoạt động 44 uê ́ Bảng 2.4: Tình hình DN NQD phân cấp, kê khai nộp thuế 46 Bảng 2.5: Tình hình thực dự toán thu ngân sách Cục Thuế Thừa Thiên Huế 48 tê ́H Bảng 2.6: Tình hình nộp Thuế GTGT DN NQD Cục Thuế Thừa Thiên Huế .49 Bảng 2.7: Tình hình DN NQD vi phạm hành giai đoạn 2014 - 2016 50 nh Bảng 2.8: Tình hình nợ thuế GTGT DN NQD cục Thuế 53 Ki Bảng 2.9: Tình hình hoàn thuế GTGT doanh nghiệp NQD .54 Bảng 2.10: Công tác kiểm tra hồ sơ hoàn thuế giai đoạn 2014 -2016 55 ̣c Bảng 2.11: Đối tượng hoàn thuế GTGT giai đoạn 2014 -2016 56 ho Bảng 2.12: Tình hình kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT qua năm 59 Tr ươ ̀ng Đ ại Bảng 2.13: Tình hình thanh, kiểm tra thuế trụ sở DN 60 vii MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Thuế đời phát triển gắn liền với hình thành phát triển Nhà nước đòi hỏi khách quan tồn Nhà nước Do vậy, thuế khoản đóng góp mang tính bắt buộc, cưỡng chế, pháp lý cao, nguồn thu chủ yếu cho ngân sách Nhà nước (NSNN) Trong đối tượng chịu thuế, kinh tế uê ́ quốc doanh (NQD) đối tượng có số thuế phải thu chiếm tỷ trọng cao NSNN, xem thành phần kinh tế phát triển mạnh mẽ động tê ́H Song thành phần kinh tế đa dạng phức tạp Trong 18 năm triển khai áp dụng thuế giá trị gia tăng (GTGT) thành phần kinh tế nảy sinh khó khăn, vướng mắc Vậy, làm để luật thuế GTGT thực nh vào sống, phát huy hết vai trò, tác dụng ưu điểm bật Ki Vấn đề quản lý thu thuế GTGT khu vực kinh tế NQD nào? Đó câu hỏi cấp bách đặt cần có giải pháp ho ̣c Thành phố Huế trung tâm Tỉnh Thừa Thiên Huế, thu ngân sách hàng năm Cục Thuế chiếm tỷ trọng lớn tổng thu ngân sách Tỉnh Trong đó, ại khoản thu thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh (DN NQD) khoản thu chủ yếu, góp phần quan trọng định hoàn thành nhiệm vụ thu Đ ngân sách Tỉnh ̀ng Công tác quản lý thu thuế GTGT năm qua Cục Thuế đạt nhiều kết Tuy nhiên, số khâu công tác thu thuế GTGT ươ điểm hạn chế Số thu thuế GTGT hoàn thành vượt mức kế hoạch có Tr tốc độ tăng cao, số thu chưa tương xứng với tiềm Tỉnh, nhiều nguồn thu chưa khai thác Đặc biệt, tình hình thất thu thuế diễn số lĩnh vực như: thương mại, ăn uống, khách sạn, dịch vụ Tình trạng doanh nghiệp đăng ký kinh doanh không khai thuế, nộp thuế chưa có giải pháp hữu hiệu để xử lý; tỷ lệ nợ thuế cao Vì thế, để phát huy vai trò quản lý vĩ mô kinh tế huy động nguồn thu cho NSNN, Cục Thuế cần phải có giải pháp thiết thực nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý công tác thu thuế GTGT, tạo điều kiện thuận lợi cho DN hoạt động đảm bảo công thành phần kinh tế Xuất phát từ vấn đề tác giả chọn đề tài: “Hoàn thiện công tác quản lý thu thuế Giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế Thừa Thiên Huế” làm luận văn khoa học Tình hình ngiên cứu liên quan đến đề tài Trong thời gian qua, Việt Nam có nhiều công trình nghiên cứu quản uê ́ lý thu thuế GTGT Tuy nhiên, công trình nghiên cứu sâu thuế GTGT, đặc biệt kể từ Luật thuế GTGT số 13 năm 2008, Luật sửa đổi bổ sung số điều tê ́H Luật thuế GTGT số 31 năm 2013 Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật thuế số 71 năm 2014 có hiệu lực thi hành hạn chế, kể đến số công trình nghiên cứu sau đây: nh - Luận văn Thạc sĩ “Tăng cường công tác quản lý thu thuế GTGT doanh Ki nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Đông Sơn – Tỉnh Thanh Hóa” (2012) tác giả Đăng Mạch Diệp đề tài nghiên cứu đầy đủ vấn đề pháp lý ho ̣c thực trạng pháp luật thuế GTGT Việt Nam, đồng thời, đề tài đưa giải pháp mang tính đột phá, phù hợp với tình hình thực tiễn Việt Nam ại Tuy nhiên, nghiên cứu đề tài dừng lại mốc thời gian trước năm 2012 thời điểm chưa có Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật thuế GTGT số 31 năm Đ 2013 Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật thuế số 71 năm 2014 ̀ng - Luận văn Thạc sĩ quản trị kinh doanh tác giả Hoàng Văn Hải: “Hoàn thiện quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế ươ Tỉnh Thanh Hóa”, bảo vệ năm 2013 Đề tài nghiên cứu số vấn đề lý luận Tr pháp luật Việt Nam thuế GTGT, phân tích thực trạng giải pháp luật áp dụng thực tiễn, đưa kiến nghị hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT Tuy nhiên, nghiên cứu đề tài dừng lại mốc thời gian trước năm 2013 – thời điểm Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật thuế GTGT số 31 năm 2013 có hiệu lực thi hành - Luận văn Thạc sĩ tác giả Lê Thị Kim Chi: “Hoàn thiện công tác quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế Phú Vang, Tỉnh Thừa Thiên Huế”, bảo vệ năm 2015 Đề tài phân tích nghiên cứu số - Cơ quan thuế xây dựng đề án tuyên truyền cán quan Nhà nước, tổ chức kinh tế; tổ chức tuyên truyền rộng rãi nhằm nâng cao nhận thức qui định sử dụng hoá đơn chứng từ, đề cao trách nhiệm nghĩa vụ cán đảng viên việc chống thất thu thuế - Cơ quan thuế phải xây dựng sách khen thưởng kịp thời người cung cấp cho quan thuế thông tin người bán hàng không xuất hoá đơn uê ́ như: chứng từ tính tiền hoá đơn GTGT quan thuế thưởng theo tỷ lệ % giá trị cung cấp đó, nguồn trích thưởng lấy từ phần xử phạt tê ́H DN vi phạm - Tăng cường công tác đối thoại, gặp gỡ DN để thông qua nắm bắt khó khăn, bất cập trình thực nghĩa vụ thuế DN nhằm tìm nh biện pháp tháo gỡ cho DN Ki - Tổ chức công tác tập huấn, hướng dẫn nghiệp vụ, phổ biến sách Thuế có thay đổi nhằm giúp DN tiếp cận chủ trương, sách để DN ho ̣c thực đúng, đủ nghĩa vụ - Tăng cường công tác tuyên truyền vận động, cung cấp dịch vụ thuế cho DN cách tốt nhất, thực coi người nộp thuế người bạn đồng hành ại 3.2.5 Tăng cường phối hợp đồng chặt chẽ giải pháp, quan Đ quản lý thu thuế giá trị gia tăng ̀ng Trước hết tăng cường công tác tuyên truyền giáo dục, hỗ trợ cho người nộp thuế việc chấp hành nghĩa vụ thuế với ngân sách nhà nước ươ Thực mạnh mẽ công tác tuyên truyền thuế, trước hết giải thích Tr sách pháp luật thuế, nâng cao ý thức nghĩa vụ đóng góp cho ngân sách nhà nước, phối hợp chặt chẽ với quan thông tin đại chúng quan pháp luật việc tuyên truyền xử lý nghiêm trường hợp vi phạm sách, nghĩa vụ thuế nhà nước Đồng thời đa dạng hoá kênh thông tin tuyên truyền: báo, đài, truyền hình , tổ chức hội nghị đối thoại doanh nghiệp nhằm giải đáp kịp thời vướng mắc trình thực hiện, đặc biệt khoảng thời gian Luật 80 quản lý thuế đưa vào triển khai thực hiện, dẫn tới thay đổi hệ thống văn liên quan, cập nhật kịp thời thay đổi cho đối tượng nộp thuế Tập trung đẩy mạnh công tác tra, kiểm tra sở phân tích thông tin hiệu quả, xác đầy đủ nhằm nâng cao hiệu việc phát hành vi vi phạm Công tác tra, kiểm tra ưu điểm việc phát hành vi vi uê ́ phạm pháp luật thuế chối cãi nhược điểm nó triển khai phạm vi số lớn mà ngược lại có hiệu phạm vi số tê ́H nhỏ, để nâng cao chất lượng công tác kiểm tra nguồn thông tin từ kết thu thập số liệu phân tích thông tin quan trọng Chính cần phải tập trung cán có lực, trình độ, có kinh nh nghiệm để đảm nhiệm công tác này, đồng thời phải tạo điều kiện sở vật chất Ki Hiện tình trạng thất thu lĩnh vực ăn uống, khách sạn, nhà nghỉ, vận tải, xăng dầu, xây dựng, diễn phức tạp đòi hỏi cán tra phối ho ̣c hợp, tập trung việc xây dựng đề ấn chống thất thu nhằm triển khai phạm vi toàn tỉnh ại Nâng cao trình độ chuyên môn cho đội ngũ cán công chức ngành thuế, tuyển dụng đối tượng có trình độ, cấp phù hợp với yêu cầu nhằm tạo Đ lớp cán có trình độ bản, đáp ứng nhiệm vụ ngày cao Bên cạnh kết ̀ng hợp công tác đại hoá tin học hoá quản lý thuế Quản lý tốt tính thuế sở hệ thống định mức kinh tế ươ kỹ thuật Tr Khi áp dụng chế tự tính tự khai-tự nộp thuế làm để quản lý tốt nhất, nhanh nhất, hiệu đối tượng nộp thuế quan trọng, từ thông số định mức kinh tế kỹ thuật có sở đối chiếu, so sánh, nắm tình hình sản xuất kinh doanh đơn vị hiệu Để có thông số đó, đòi hỏi phải có phối hợp chặt chẽ quan thuế với ngành có liên quan Thực tốt chế độ cấp mã số thuế nhằm quản lý chặt chẽ đối tượng nộp thuế 81 Mã số thuế đối tượng nộp thuế ví tên người có điểm đặc biệt thông qua nó, quan thuế quản lý chặt chẽ với liệu thông tin gắn với Việc cấp mã số thuế làm thủ tục đóng thuế hai giai đoạn; đầu cuối đơn vị, từ bắt đầu thành lập kết thúc trình kinh doanh Vì tạo điều kiện thuận lợi, hỗ trợ thông tin cần thiết việc quản lý tình hình hoạt động hay ngừng hoạt động uê ́ Chủ động phối hợp chặt chẽ với quan thông tin đại chúng để thông tin tuyên truyền, giáo dục Luật thuế, nêu gương đơn vị chấp hành tốt luật thuế, tê ́H nộp thuế tốt Đồng thời phê phán đơn vị dây dưa trì hoãn thực nghĩa vụ thuế, xử lý nghiêm túc sai trái, tiêu cực cán ngành thuế Tổ chức tuyên truyền rộng rãi nhân dân, đặc biệt lực lượng cán bộ, đảng viên, nh công chức nhà nước nhằm làm thay đổi tâm lý ý thức người tiêu dùng Ki mua hàng hoá dịch vụ phải lấy hoá đơn Công tác thuế công tác phức tạp, liên quan đến nhiều lĩnh vực, nhiều đối ho ̣c tượng muốn triển khai kế hoạch công tác mà cụ thể đề án chống thất thu hay biện pháp đạo cần hỗ trợ từ ại sở ban ngành có liên quan Chẳng hạn công tác kiểm tra khách sạn, nhà địa phương Đ nghỉ, dịch vụ Karaoke ban đêm cần phải có phối hợp quan Công an ̀ng Để hoàn thiện công tác quản lý thu thuế GTGT cần phải có kết hợp nhuần nhuyễn tất giải pháp kể trên, đồng thời phải tăng cường phối hợp ươ cấp, ngành tổ chức quản lý thu thuế Phối hợp với Tổng Cục Thuế Tr - Ngành thuế ngày khẳng định vai trò quan trọng việc đảm bảo nguồn thu ổn định cho NSNN, đảm bảo nguồn lực tài phục vụ nghiệp công nghiệp hóa, đại hóa đất nước Do cán thuế phải người giỏi chuyên môn nghiệp vụ kỹ giao tiếp ứng xử, phẩm chất đạo đức tốt, đặc biệt cán làm việc phận Tuyên truyền - hỗ trợ NNT phận kiểm tra, hai phận thường xuyên tiếp xúc trực tiếp với NNT có tác động lớn đến người nộp thuế Muốn làm điều Cục Thuế cần phối hợp với Tổng 82 Cục Thuế thường xuyên tổ chức lớp tập huấn chuyên môn nghiệp vụ lớp văn hóa ứng xử kỹ giao tiếp để trau dồi nâng cao trình độ toàn cán đơn vị Mục tiêu quan điểm xuyên suốt trình xây dựng triển khai đại hóa, tin học hóa là: hệ thống thông tin (bao gồm yếu tố: phần mềm ứng dụng, phần cứng, người chế sách) phải triển khai thống uê ́ toàn quốc, đảm bảo hỗ trợ đầy đủ quy trình nghiệp vụ - Phối hợp cung cấp thông tin phối hợp công tác quản lý thuế tê ́H Các ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng địa bàn có trách nhiệm cung cấp nội dung giao dịch qua tài khoản NNT; Các quan quản lý Nhà nước ngành, lĩnh vực Công an Thành phố, Đội quản lý thị trường, quan nh chi trả thu nhập, quan Nhà nước, tổ chức, cá nhân khác xã hội…, Ki phạm vi nhiệm vụ quản lý có nắm giữ thông tin liên quan đến NNT có trách nhiệm cung cấp cho quan QLT, kể tố cáo hành vi vi phạm pháp ho ̣c luật thuế; phối hợp với quan QLT việc QLT - Phối hợp công tác động viên, giáo dục, tuyên truyền, phổ biến ại sách thuế Mặt trận Tổ quốc Việt Nam tổ chức thành viên Mặt trận, tổ chức Đ trị - xã hội địa bàn có trách nhiệm động viên nhân dân, giáo dục hội ̀ng viên nghiêm chỉnh chấp hành pháp luật thuế; quan với quan thông tin, báo chí có trách nhiệm tuyên truyền phổ biến sách pháp luật ươ thuế, nêu gương tốt phản ánh, phê phán hành vi vi phạm pháp luật thuế Tr - Phối hợp quản lý thu nợ thuế, cưỡng chế nợ thuế xử lý vi phạm pháp luật thuế Khi người nợ thuế thuộc diện bị Cục Thuế định cưỡng chế thuế Ngân hàng, Kho bạc thành phố tổ chức tín dụng có trách nhiệm trích từ tài khoản NNT sang tài khoản ngân sách UBND thành phố đạo phòng, ban có liên quan phải cung cấp số liệu cho CQT có yêu cầu liên quan đến nghĩa vụ thuế Phòng Tài toán 83 vốn cho công trình xây dựng phải thông báo cho CQT; Kho bạc Nhà nước thành phố Huế toán vốn cho DN phải thông báo cho CQT Phối hợp có hiệu với quan Công an, quyền địa phương việc thu nợ cưỡng chế nợ pháp luật Phối hợp chặt chẽ với quan chức để công khai số vụ án mua, bán vi vi phạm pháp luật thuế tê ́H TÓM TẮT CHƯƠNG uê ́ hóa đơn, gian lận, trốn lậu thuế nhằm ngăn chặn, giáo dục, răn đe DN có hành Căn vào định hướng Cục Thuế Thừa Thiên Huế thực trạng nh công tác quản lý thu thuế GTGT DN NQD Cục Thuế Thừa Thiên Huế, Ki tồn tại, hạn chế nguyên nhân hạn chế nêu Chương 2, luận văn đề xuất năm nhóm giải pháp Để có kết cao việc nâng cao hiệu ho ̣c quản lý thu thuế GTGT phải kết hợp đồng tất giải pháp nêu trên, đồng thời luận văn đề xuất kiến nghị với ban ngành, đoàn thể, quan Tr ươ ̀ng Đ ại thuế nhằm để hoàn thiện công tác quản lý thu thuế GTGT thời gian tới 84 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 3.1 Kết luận Hoàn thiện quản lý thu thuế giá trị gia tăng yêu cầu thiết ngành thuế giai đoạn cải cách đại hóa mạnh mẽ Nhất CQT chuyển đổi hẳn sang chế quản lý theo chức năng, tăng cường tính tự chủ, tự giác kê khai nộp thuế NNT Đây thách thức lớn Cục sở vật chất) ngành thuế ý thức người nộp thuế uê ́ Thuế Thừa Thiên Huế hạn chế định nguồn lực (cả người tê ́H Từ kết nghiên cứu đề tài “Hoàn thiện công tác quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế Thừa Thiên Huế” Luận văn rút kết luận sau: nh - Luận văn hệ thống hóa vấn đề lý luận quản lý thuế, thuếGTGT, Ki DN NQD; nội dung quản lý thu thuế GTGT; số yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế GTGT; công tác quản lý thu thuế GTGT số nước giới ho ̣c số địa phương Việt Nam làm sở giải nội dung đề tài nghiên cứu ại - Đánh giá tình hình quản lý thu thuế GTGT Cục Thuế Thừa Thiên Huế giai đoạn 2014-2016 cho thấy: Đ Công tác quản lý thu thuế coi trọng quyền lợi ích DN, khuyến khích ̀ng DN địa bàn đầu tư đổi mới, mở rộng quy mô SXKD, giải việc làm cho người lao động địa phương, khai thác có hiệu lợi tiềm kinh tế ươ địa bàn góp phần chuyển dịch cấu kinh tế, nâng cao sức cạnh tranh tăng Tr trưởng kinh tế từ tăng thu cho ngân sách địa phương Mặc dù số thuế GTGT DN NQD nộp vào NSNN tăng qua năm Cục Thuế Thừa Thiên Huế không hoàn thành dự toán thu GTGT: năm 2014 đạt 93%, năm 2015 đạt 93% năm 2016 đạt 94% Số DN nợ thuế tăng qua năm làm cho nợ thuế có xu hướng tăng dần, Cục Thuế chưa có biện pháp thu nợ triệt để Công tác kiểm tra, tra thuế quan tâm, tăng cường nhiên số lượng kiểm tra đạt vượt kế hoạch đề chất lượng 85 kiểm tra chưa cao Tình trạng DN không đăng ký kê khai nộp thuế; kê khai doanh thu thấp; xuất hóa đơn khống; trốn thuế diễn Thiếu nhiều biện pháp chống thất thu thuế Công tác hoàn thuế Cục Thuế quan tâm tiến hành hoàn thuế theo quy trình Cục Thuế cần phát huy công tác kiểm tra hồ sơ hoàn thuế để hạn chế sai sót cán thuế cần tinh vi việc phát uê ́ hành vi gian lận để hoàn thuế Nhà nước - Trên sở lý luận phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thu thuế GTGT tê ́H Cục Thuế Thừa Thiên Huế, theo quan điểm thu đúng, thu đủ, thu kịp thời trì, nuôi dưỡng, phát triển nguồn thu, luận văn đề xuất hệ thống giải pháp để tăng cường quản lý thuế GTGT nhằm tăng số thu địa bàn thời nh gian tới Cục Thuế Thừa Thiên Huế Ki Đó hệ thống gồm giải pháp đề hoàn thiện công tác quản lý thu thuế GTGT ho ̣c Luận văn mạnh dạn đưa số kiến nghị Tổng cục Thuế, quyền địa phương, nhà nước vấn đề sát thực liên quan đến công tác ại quản lý hu thuế GTGT địa bàn nhằm tạo điều kiện tốt để DN thực quyền nghĩa vụ mình, tăng số thu ngân sách Đ Những kết luận rút đáp ứng vấn đề mục tiêu đề tài ̀ng đặt trả lời nội dung cần nghiên cứu nêu phần mở đầu đề tài ươ 3.2 Kiến nghị Tr 3.2.1 Đối với Nhà nước Hoàn thiện hệ thống sách thuế GTGT nói riêng Luật thuế nói chung cần đảm bảo đơn giản, dễ hiểu, công khai minh bạch, công phù hợp thông lệ quốc tế Đẩy mạnh triển khai đề án phát triển hình thức toán qua Ngân hàng tổ chức Tín dụng Tăng cường tuyên truyền phổ biến sách pháp luật thuế cho người dân phương tiện đại chúng truyền thanh, truyền hình, báo chí, 86 internet Đặc biệt phải đưa vào chương trình giảng dạy cho học sinh phổ thông mục đích, vai trò, ý nghĩa thuế Xã hội hóa công tác tuyên truyền sách thuế Nhà nước Tăng cường vai trò quyền hạn trách nhiệm, nghĩa vụ CBCC thuế trongđiều tra chống gian lận thuế quy định Luật thuế Xây dựng hệ thống máy tính nối mạng quan quản lý Nhà nước, uê ́ CQT DN để đối chiếu, kiểm tra hóa đơn, chứng từ nộp thuế GTGT kiểm tra, giám sát tình hình sản xuất, kinh doanh số liệu doanh thu, chi tê ́H phí DN Nhà nước cần quy định bắt buộc DN phải ứng dụng công nghệ tin học vào việc khai thuế, quản lý sản xuất, kinh doanh, hạch toán, để tiến tới triển khai thực nh khai thuế điện tử Ki 3.2.2 Đối với Tổng cục Thuế - Tiếp tục hoàn thiện sách thuế giá trị gia tăng ho ̣c Chính sách thuế phải đảm bảo công thành phần kinh tế để đảm bảo độ công bằng, hợp lý khuyến khích thành phần kinh tế cạnh ại tranh để phát triển Đẩy nhanh việc thực cải cách hành thuế theo lộ trình, xây dựng quy trình QLT theo hướng đơn giản, rõ ràng, công khai, bước Đ đại hóa, vi tính hóa Văn hướng dẫn sách thuế phải quán, kịp ̀ng thời, rõ ràng; xây dựng quy trình quản lý thu thuế theo chức không chồng chéo ươ - Về phương pháp tính thuế: áp dụng thống phương pháp tính thuế Tr phương pháp khấu trừ thuế cho đối tượng nộp thuế Đây điều kiện tạo môi trường kinh doanh bình đẳng doanh nghiệp - Về thẩm quyền hoàn thuế GTGT hồ sơ hoàn thuế cấp Chi cục đề nghị nên phân cấp giao cho Đội nghiệp vụ - dự toán thẩm định hồ sơ, trình Chi Cục trưởng Chi Cục Thuế định hoàn thuế Hiện Tổng Cục thuế quy định thẩm quyền hoàn thuế GTGT Cục Trưởng Cục Thuế định - Tăng cường công tác quản lý hoá đơn, chứng từ 87 Kinh tế Việt nam kinh tế tiền mặt, giao dịch kinh doanh hợp pháp phải ghi nhận chứng từ toán Hoá đơn, tác dụng chứng từ kế toán, hoá đơn lại giữ vai trò quan trọng chi phối hoạt động DN, luân chuyển với hàng hoá dịch vụ Vì mặt quản lý Nhà nước kiểm soát hoá đơn kiểm soát tiền hàng khâu lưu thông Muốn ngăn chặn hành vi mua bán hoá đơn bất hợp pháp, phải trả lại uê ́ chức vốn có hoá đơn, làm cho hoá đơn trở với chất chứng từ kế toán chức kiểm soát hoá đơn giao cho quan tài tê ́H tiền tệ khá, hệ thống Ngân hàng tổ chức tín dụng Làm cho hoá đơn chứng từ trở thành công cụ thứ yếu để ghi nhận hoạt động giao dịch kinh doanh phục vụ cho việc hạch toán kế toán Do phương thức toán nên nh chuyển sang toán qua Ngân hàng Đây phương thức toán tiên tiến Ki hầu giới áp dụng Bắt buộc doanh nghiệp mua bán hàng hoá, dich vụ có giá trị 10 triệu đồng phải toán qua Ngân ho ̣c hàng Có gian lận hoá đơn hạn chế đẩy lùi Phạt nặng đối tượng làm hoá đơn giả, làm hoá đơn bán hàng ại Nhanh chóng đại hoá ngành thuế, trang bị máy vi tính nối mạng toàn ngành góp phần kiểm soát hoá đơn, chứng từ hiệu Đ Cơ quan thuế khuyến khích doanh nghiệp tự in hoá đơn đặc thù ̀ng Hoá đơn đặc thù có nhiều đặc điểm khác biệt hạn chế bớt tình trạng cắp hoá đơn, đồng thời tạo điều kiện cho quản lý tra, kiểm tra quan quản lý ươ nhà nước Tr Đưa hoá đơn GTGT áp dụng hộ nông dân làm kinh tế trang trại tiêu thụ sản phẩm Việc giúp họ tiêu thụ sản phẩm thuận lợi hơn, đồng thời hạn chế đối tượng thu mua nông sản trốn thuế - Về khấu trừ, hoàn thuế giá trị gia tăng Cần nghiên cứu sửa đổi quy định khấu trừ thuế, yêu cầu phải thực tốt chế độ hạch toán, kế toán phải thực toán qua Ngân hàng Hiện nay, luật thuế GTGT quy định việc toán qua Ngân hàng doanh nghiệp hoạt động xuất khẩu, hoá đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở 88 lên Do đó, Nhà nước cần phải qui định bắt buộc tất quan hệ mua bán hàng hoá DN phải toán qua Ngân hàng đủ điều kiện khấu trừ thuế Các trường hợp toán tiền mặt không khấu trừ hoàn thuế GTGT + Qui định ngưỡng doanh thu áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT Trung Quốc số nước Những DN doanh thu chưa đạt tới ngưỡng qui định không áp dụng phương pháp tính thuế GTGT theo uê ́ phương pháp khấu trừ Ở Việt Nam theo tác giả đề xuất ngưỡng doanh thu nên qui định theo nhóm ngành kinh doanh Cụ thể ngành sản xuất ngưỡng doanh tê ́H thu khấu trừ thuế, tương tự ngành xây dựng, thương mại, vận tải, dịch vụ Ngưỡng doanh thu Bộ Tài cần có nghiên cứu cho phù hợp giai đoạn nay, đồng thời đảm bảo phân loại để quản lý nh Các đối tượng có doanh thu ngưỡng áp dụng phương pháp tính Ki thuế trực tiếp doanh thu Như số đối tượng nộp thuế theo phương pháp khấu trừ tách để tập trung quản lý có hiệu hơn, số doanh nghiệp có ho ̣c doanh thu ngưỡng quản lý đơn giản hơn, việc chống thất thu thuế GTGT đảm bảo có hiệu ại - Sửa đổi, bổ sung Luật doanh nghiệp, Luật kế toán + Luật DN sửa đổi, bổ sung theo hướng thông thoáng chặt chẽ Theo Đ luật DN: Qui định người đại diện theo pháp luật DN, điều kiện ̀ng người điều hành DN (về văn hoá, pháp luật, trình độ chuyên môn nghiệp vụ, chứng hành nghề) Đặc biệt phải có qui định chế kiểm tra kiểm soát số vốn pháp ươ định DN sau cấp giấy phép kinh doanh Xây dựng mối quan hệ phối Tr hợp quan thuế Sở KH-ĐT việc cấp đăng ký kinh doanh cấp mã số thuế, cập nhật thông tin hoạt động DN nhằm phục vụ cho công tác hậu kiểm tra DN Việc sửa đổi tạo điều kiện để quan cấp đăng ký kinh doanh quan thuế nắm diễn biến thường xuyên tình hình tồn hoạt động DN, kịp thời xử lý DN vi phạm + Luật kế toán cần bổ sung qui định phối hợp quan thuế với quan Tài việc kiểm tra hoạt động hành nghề kế toán tổ chức, cá nhân làm dịch vụ kế toán, xây dựng mức xử phạt hành nghiêm tổ 89 chức, cá nhân hành nghề kế toán vi phạm Để tạo điều kiện thuận lợi cho trình kiểm tra xử lý vi phạm quan thuế DN, đề nghị bổ sung thẩm quyền xữ phạt vi phạm hành lĩnh vực kế toán quan thuế nhằm nâng cao chất lượng công tác kế toán DN NQD Tăng cường công tác tập huấn, học tập, trao đổi kinh nghiệm cho cán công chức thuế uê ́ Những công việc ngành Thuế làm có hiệu cần phải hệ thống hoá phổ biến để áp dụng nước, hàng năm Cục thuế cần tổ chức tập tê ́H huấn, trao đổi học tập kinh nghiệm Cục thuế với Chi cục thuế, qua học hỏi kinh nghiệm, phương pháp cách làm Cục thuế địa phương; kết đạt tồn cần giải nhằm rút học bổ ích nh Công tác trao đổi thông tin chống trốn lậu thuế GTGT thông qua hình thức Ki chuyển giá từ phía DN cần phải xúc tiến kiểm tra mạnh trao đổi thường xuyên từ phía Tổng cục thuế, nước, góc độ địa phương khó có ho ̣c thể thực có hiệu + Chọn lọc cán trẻ đào tạo bản, cho đào tạo bậc cao hơn; có ại chiến lược lâu dài cho số cán để họ có đủ khả năng, trình độ đảm đương vị trí then chốt ngành điều kiện kinh tế hội nhập khu vực quốc tế Đ Tuyển dụng CBCC thuế cần trọng tập trung lực, nghiệp vụ, đạo đức ̀ng nghề nghiệp khâu tuyển dụng phải thực chuyên nghiệp Mở lớp đào tạo nghiệp vụ thuế, kế toán DN có chất lượng ươ Tổ chức tuyên truyền rộng rãi nhân dân, đặc biệt lực lượng cán Tr bộ, đảng viên, công chức Nhà nước nhằm làm thay đổi tâm lý ý thức người tiêu dùng mua hàng hóa dịch vụ phải lấy hóa đơn Khuyến khích người mua hàng hóa lấy hóa đơn cách triển khai quay thưởng xổ số hóa đơn Thủ tục cưỡng chế nợ thuế phức tạp cần phải đơn giản, dễ hiểu Tăng mức xử phạt 0,05%/ngày thời gian nộp chậm tiền thuế để răn đe, ngăn chặn trường hợp vi phạm sau Nên tăng mức xử phạt lên 0,07%/ngày tất loại thuế, phạt 90 3.2.3 Đối với quyền địa phương, ban ngành liên quan Tạo môi trường đầu tư thông thoáng, ưu đãi, hỗ trợ DN việc thuê đất, mặt để phục vụ SXKD, cung cấp đầy đủ kịp thời thông tin cho DN để DN nắm bắt thị trường nhằm xây dựng định hướng SXKD Thành lập trung tâm hỗ trợ DN NQD nhằm mục đích nắm bắt tháo gỡ khó khăn, hướng dẫn trợ giúp DN trình hoạt động uê ́ Tập trung công tác khuyến khích phát triển SXKD, tạo môi trường kinh doanh ổn định, thu hút đầu tư Chỉ đạo công tác hỗ trợ cho DN NQD thông qua tê ́H sách tín dụng, ưu đãi đầu tư Chỉ đạo ban, ngành có liên quan sở Kế hoạch đầu tư, Cục thống kê, Sở Công Thương, Công an…phối hợp chặt chẽ với CQT việc xây dựng kế nh hoạch thu thuế, QLT xử lý vi phạm thuế Ki Để nâng cao hiệu công tác thu thuế GTGT kiến nghị đòi hỏi Nhà nước, Ngành thuế phải nhanh chóng nghiên cứu để kịp thời ban hành Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c sách qui định phù hợp để tổ chức thực hiện./ 91 DANH MỤC CÁC TÀI LIỆU THAM KHẢO TS Lê Văn Ái (2000), Những vấn đề lý luận thuế kinh tế (Viện nghiên cứu tài chính), NXB Tài chính, Hà Nội Bộ Tài (2015), Hệ thống văn pháp luật thuế GTGT sửa đổi bổ sung, Nhà xuất Thống kê, Hà Nội uê ́ Bộ Tài (2015), Hệ thống văn pháp luật thuế GTGT, Nhà xuất tê ́H Thống kê, Hà Nội Bộ Tài (2012), Luật quản lý thuế, Nhà xuất Lao động - Xã hội, Hà Nội Cục Thuế Thừa Thiên Huế, Báo cáo tổng kết công tác Thuế năm 2014 nh Cục Thuế Thừa Thiên Huế, Báo cáo tổng kết công tác Thuế năm 2015 Cục Thuế Thừa Thiên Huế, Báo cáo tổng kết công tác Thuế năm 2016 Ki Chính phủ (2003), Nghị định 158/2003/NĐ-CP ngày 10/12/2003 ̣c Ngô Đình Giao (1998), "Kinh tế học Vi mô", Nhà xuất Thống kê, Hà Nội, tr 24 ho 10 Nguyễn Văn Hiệu, Nguyễn Thị Liên (2007), Giáo trình thuế, Nxb Tài Chính, Hà Nội ại 11 Hoàng Hữu Hòa (2001), Phân tích số liệu thống kê, Đại học Kinh tế Huế Quốc gia Đ 12 Luật Doanh nghiệp văn hướng dẫn thi hành (2006), Nxb Chính Trị ̀ng 13 Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam (2013), Luật thuế Gíá trị gia tăng, Hà Nội ươ 14 Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam (2012), Luật Quản lý thuế, Hà Nội 15 Tổng cục thuế (2013), Những vấn đề chung thuế - Bài giảng Kiểm thu viên, Tr Hà Nội, (1) tr 1- 21 16 Bộ Tài (2013), Thông tư số 219 hướng dẫn Thuế giá trị gia tăng, Hà Nội 17 Tổng Cục Thuế (2014), Giới thiệu quản lý thuế theo chế tự khai - tự nộp thuế, Hà Nội 18 Tổng cục Thuế (2015), Chương trình cải cách đại hóa ngành Thuế đến năm 2020, Hà Nội 19 Tổng Cục Thuế (2013), Kiến thức thuế, Hà Nội 92 20 Tổng cục thuế (2016), Luật quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội.` 21 Tổng cục thuế (2014), “Luật quản lý thuế văn chi tiết hướng dẫn thi hành luật”, Tài liệu tập huấn, Hà Nội 22 Tổng Cục thuế (2015), “Quy trình kê khai, miễn giảm, hoàn, kiểm tra & quản lý nợ thuế”, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội uê ́ 23 Tổng cục thuế (2013), “Chuyên đề quản lý thuế”, Tài liệu bồi dưỡng cho công chức mới, Hà Nội tê ́H 24.Website: http://www.huecity.gov.vn 25 Website: http://www.gdt.gov.vn Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c Ki nh 26 Website: http://duyenhaimientrung.vn 93 ̀ng ươ Tr ại Đ ̣c ho nh Ki uê ́ tê ́H ... HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THU THỪA THIÊN HUẾ .70 3.1 Định hướng hoàn thiện công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng. .. hoàn thiện công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Cục Thu Thừa Thiên Huế CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI... tiêu chí đánh giá hiệu quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh 1.3.2.1 Nội dung quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Trước công tác quản lý, thu thuế DN thực