Hoàn thiện công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty TNHH thương mại saga du mekong

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC NHA TRANG KHOA KẾ TOÁN -TÀI CHÍNH LÊ THỊ THANH XUÂN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI SAGA DU MEKONG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC KẾ TOÁN TÀI CHÍNH Nha Trang, năm 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC NHA TRANG KHOA KẾ TOÁN -TÀI CHÍNH LÊ THỊ THANH XUÂN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI SAGA DU MEKONG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC KẾ TOÁN TÀI CHÍNH GVHD: ThS ĐẶNG THỊ TÂM NGỌC Nha Trang, năm 2017 LỜI CẢM ƠN Qua thời gian nghiên cứu, thực tập Công ty TNHH thƣơng mại Saga Du Mekong em học hỏi đƣợc nhiều kiến thức nhờ kinh nghiệm thực tế bổ ích cho thân, giúp em có đƣợc tảng vững tự tin bƣớc vào công việc sau Nhân em xin chân thành cảm ơn hƣớng dẫn tận tình cô giáo Đặng Thị Tâm Ngọc giúp đỡ em hoàn thành luận văn quý thầy cô Trƣờng Đại học Nha Trang, đặc biệt quý thầy cô Khoa Kế toán-Tài chính, ngƣời cung cấp kiến thức cho em năm học trƣờng Em xin chân thành cảm ơn Ban Giám đốc Công ty TNHH thƣơng mại Saga Du Mekong nhận em vào thực tập công ty, đặc biệt anh chị Phòng kế toán- tài tạo điều kiện thuận lợi, tận tình dẫn truyền đạt kiến thức, kinh nghiệm thực tế cho em hoàn thành luận văn tốt nghiệp Cuối cùng, em xin gửi lời chúc sức khoẻ, hạnh phúc thành đạt đến toàn thể thầy cô Trƣờng Đại học Nha Trang cô chú, anh chị công ty Em xin chân thành cảm ơn! Nha Trang, ngày tháng năm 2017 Sinh viên thực Lê Thị Thanh Xuân i MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i MỤC LỤC ii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT iv DANH MỤC SƠ ĐỒ v DANH MỤC LƢU ĐỒ vi LỜI NÓI ĐẦU CHƢƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG 1.1 VẤN ĐỀ CHUNG VỀ TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG .3 1.1.1 Các khái niệm 1.1.2 Đặc điểm, ý nghĩa nhiệm vụ kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng .4 1.2 CÁC HÌNH THỨC TRẢ LƢƠNG 1.2.1 Hình thức trả lƣơng theo thời gian: 1.2.2 Hình thức trả lƣơng theo sản phẩm: 1.3 QŨY LƢƠNG, QUỸ BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ 1.3.1 Qũy lƣơng 1.3.2 Qũy bảo hiểm xã hội (BHXH) 1.3.3 Bảo hiểm y tế (BHYT): 1.3.4 Bảo hiểm thất nghiệp(BHTN): 10 1.3.5 Kinh phí công đoàn (KPCĐ): 11 1.4 CHẾ ĐỘ NHÀ NƢỚC QUY ĐỊNH VỀ TIỀN LƢƠNG, TRÍCH LẬP VÀ SỬ DỤNG CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG: .11 1.4.1 Chế độ Nhà nƣớc quy định tiền lƣơng: 11 1.4.2 Chế độ Nhà nƣớc quy định khoản trích theo lƣơng: 13 1.4.3 Chế độ tiền thƣởng quy định: 15 1.5 KẾ TOÁN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG 16 1.5.1 Hạch toán lao động 16 ii 1.5.2 Hạch toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng .16 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI SAGA DU MEKONG 21 2.1 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY 21 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty 21 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ quyền hạn 22 2.1.3 Tổ chức máy quản lý, sản xuất công ty 23 2.1.4 Một số nhân tố ảnh hƣởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh công ty 26 2.1.5 Khái quát kết sản xuất kinh doanh công ty thời gian qua 29 2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI CÔNG TY 34 2.2.1 Tổ chức máy kế toán công ty 34 2.2.2 Hình thức kế toán áp dụng công ty .36 2.2.3 Các nhân tố ảnh hƣởng đến công tác kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng công ty 38 2.2.4 Thực trạng công tác tiền lƣơng công ty TNHH thƣơng mại Saga Du Mekong 39 CHƢƠNG 3: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI SAGA DU MEKONG 73 3.1 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI SAGA DU MEKONG 73 3.2 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM GÓP PHẦN HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG: 76 KẾT LUẬN 79 TÀI LIỆU TH M KHẢO 80 PHỤ LỤC 81 iii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT KPCĐ: Kinh phí công đoàn BHXH: Bảo hiểm xã hội BHYT: Bảo hiểm y tế BHTN: Bảo hiểm thất nghiệp CBCNV: Cán công nhân viên LNTT: Lợi nhuận trƣớc thuế LNST: Lợi nhuận sau thuế VCSH: Vốn chủ sở hữu LĐTL: Lao động tiền lƣơng CNSX: Công nhân sản xuất SXKD: Sản xuất kinh doanh TSCĐ: Tài sản cố định iv DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán tiền lƣơng phải trả ngƣời lao động Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toán khoản trích theo lƣơng Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức sản xuất công ty Sơ đồ 2.3: Sơ đồ tổ chức máy kế toán công ty Sơ đồ 2.4: Sơ đồ quy trình sử dụng kế toán máy công ty Sơ đồ 2.5: Sơ đồ chi lƣơng cho CBCNV tháng 12/2016 Sơ đồ 2.6: Sơ đồ khoản trích theo lƣơng tháng 12 năm 2016 v DANH MỤC LƢU ĐỒ Lƣu đồ 2.1: Kế toán tính lƣơng vào chi phí Lƣu đồ 2.2: Kế toán chi lƣơng tiền mặt Lƣu đồ 2.3: Kế toán tính khoản trích theo lƣơng(3383,3384,3386) Lƣu đồ 2.4: Kế toán nộp khoản trích theo lƣơng(BHXH,BHYT,BHTN) Lƣu đồ 2.5: Kế toán khoản trích theo lƣơng(KPCĐ) vi LỜI NÓI ĐẦU Tiền lƣơng phần thu nhập ngƣời lao động sở số lƣợng chất lƣợng lao động thực công việc thân ngƣời lao động theo cam kết chủ doanh nghiệp ngƣời lao động Đối với doanh nghiệp tiền lƣơng khoản chi phí sản xuất Việc hạch toán tiền lƣơng doanh nghiệp phải thực cách xác, hợp lý Tiền lƣơng đƣợc trả với thành lao động kích thích ngƣời lao động sức sản xuất làm việc, nâng cao trình độ tay nghề, cải tiến kĩ thuật nhằm tăng suất lao động hiệu cho doanh nghiệp, thúc đẩy tinh thần hăng say làm việc, sáng tạo trình lao động tăng thu nhập cho thân gia đình Việc đầu tƣ xây dựng quy chế tiền lƣơng tốt doanh nghiệp thành loại hình văn riêng phổ biến đến nhân viên nhƣ phần văn hóa doanh nghiệp điều nên làm doanh nghiệp Ngoài tiền lƣơng mà ngƣời lao động đƣợc hƣởng khoản tiền thƣởng, phụ cấp, BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ quỹ xã hội mà ngƣời lao động đƣợc hƣởng, thể quan tâm xã hội, doanh nghiệp đến thành viên doanh nghiệp Xuất phát từ ý nghĩa tầm quan trọng tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng với mong muốn vận dụng kiến thức nhà trƣờng với thực tế em chọn đề tài: “Kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Công ty TNHH thƣơng mại Saga Du Mekong” Vì điều kiện thời gian có hạn, em tập trung nghiên cứu phạm vi số liệu tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng năm 2014, năm 2015 năm 2016 để từ đƣa vấn đề có tính chất chung thực trạng hạch toán kế toán tiền lƣơng em có mong muốn góp phần công sức vào trình hoàn thiện công tác tổ chức kế toán tiền lƣơng Công ty TNHH thƣơng mại Saga Du Mekong  Mục đích nghiên cứu: - Mục tiêu chung : Nghiên cứu thực trạng hạch toán kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng công ty TNHH thƣơng mại Saga Du Mekong Từ đó, để hiểu sâu lý thuyết có nhìn thực tế kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng - Mục tiêu cụ thể : +Tìm hiểu sở lý luận chung tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng + Phản ánh thực tế hạch toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng công ty TNHH thƣơng mại Saga Du Mekong + Đƣa nhận xét chung đề xuất số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác hạch toán kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng công ty TNHH thƣơng mại Saga Du Mekong  Đối tƣợng, phạm vi nghiên cứu - Đối tƣợng nghiên cứu : Đối tƣợng nghiên cứu tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng chi nhánh công ty TNHH thƣơng mại Saga Du Mekong - Phạm vi nghiên cứu : Tìm hiểu thực trạng tổ chức kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng công ty TNHH thƣơng mại Saga Du Mekong  Phƣơng pháp nghiên cứu : Phƣơng pháp nghiên cứu : vấn điều tra  Bố cục đề tài: gồm chƣơng: - Chƣơng 1: Cơ sở lý luận chung kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng - Chƣơng 2: Thực trạng tổ chức kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Công ty TNHH thƣơng mại Saga Du Mekong - Chƣơng 3: Nhận xét, đánh giá số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Công ty TNHH thƣơng mại Saga Du Mekong Do thời gian thực tế chƣa nhiều, kiến thức kinh nghiệm thân hạn chế nên đồ án không tránh khỏi nhiều thiếu sót Em mong đƣợc thầy cô Khoa kế toán- tài tận tình giúp đỡ đóng góp ý kiến để luận văn em đƣợc hoàn thiện TÀI LIỆU TH M KHẢO Tài liệu phân tích hoạt động kinh doanh Bài giảng hệ thống thông tin kế toán trƣờng Đại học Nha trang thầy Nguyễn Mạnh Cƣờng Luật, nghị định, thông tƣ, liên quan đến chế độ tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng: Nghị định 153/2016/NĐ-CP ban hành ngày 14-11 quy định mức lƣơng tối thiểu vùng, Thông tƣ 96/2015/TT-BTC bổ sung quy định doanh nghiệp đƣợc tính chi phí đƣợc trừ khoản chi có tính phúc lợi, thông tƣ 200/2014/TTBTC chế độ kế toán doanh nghiệp, Một số trang taikhoanketoan.com, web nhƣ: webketoan.vn, ketoanthienung.net, Tham khảo số luận văn tốt nghiệp khóa trƣớc 80 PHỤ LỤC Biểu 2.1 : Bảng chấm công văn phòng Biểu 2.2 : Bảng toán lƣơng văn phòng Biểu 2.3 : Bảng tổng hợp lƣơng Biểu 2.4 : Bảng phân bổ tiền lƣơng bảo hiểm xã hội Biểu 2.5 : Giấy đề nghị toán Biểu 2.6 : Phiếu chi Biểu 2.7 : Giấy chứng nhận nghỉ việc hƣởng BHXH Bảng 2.1: Trích sổ TK334 công ty TNHH Thƣơng mại Saga du Mekong Bảng 2.2: Trích sổ TK338 công ty TNHH Thƣơng mại Saga du Mekong Bảng 2.3: Trích sổ chi tiết TK3382 công ty TNHH Thƣơng mại Saga du Mekong Bảng 2.4: Trích sổ chi tiết TK3383 công ty TNHH Thƣơng mại Saga du Mekong Bảng 2.5: Trích sổ chi tiết TK3384 công ty TNHH Thƣơng mại Saga du Mekong Bảng 2.6: Trích sổ chi tiết TK3386 công ty TNHH Thƣơng mại Saga du Mekong Biểu 2.1 : Bảng chấm công văn phòng Đơn vị : Công ty TNHH Saga du Mekong Bộ phận: Văn Phòng BẢNG CHẤM CÔNG Tháng 12 Năm 2016 Trần Văn Nam CHỨ C VỤ/B P TPK D Nguyễn Đăng Khánh Hoàng Văn Hào S T T HỌ VÀ T N Ngày tháng NC 01 02 03 04 05 06 X X X X X KTT X X X X X X X Trần Thị Mỹ Dung TPHC NVV P X X Đặng Thị Thu Hƣơng KTV X Đào Thị Huế KTV Lê Văn Dƣơng Hoàng Thị Vân 07 08 09 10 11 12 13 X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X - X X X X X X X X X X X X KTV X X X X X TQ X X X X X 14 15 16 17 18 19 20 X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X 21 22 23 24 25 26 27 X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X 28 29 30 31 X X X X 27 X X X X X 27 X X X X X X 27 X X X X X X X 26 X X X X X X X X 27 X X X X X X X X X 27 X X X X X X X X X X 27 X X X X X X X X X X 27 Ký hiệu chấm công: Lƣơng thời gian : X Ngƣời chấm công Nghỉ có lƣơng (nghỉ lễ) : + ( Đã ký ) Nghỉ không lƣơng : - Học tập : H Phụ trách phận ( Đã ký) (Nguồn liệu: Phòng kế toán công ty TNHH Thương mại Saga du Mekong) Ngƣời đại diện (Đã ký) Biểu 2.2 : Bảng toán lƣơng văn phòng Đơn vị : Công ty TNHH Saga du Mekong Bộ phận: Văn phòng -LĐTL ( an hành theo TT 200/2014/TT-BTC ngày 22 12 14 ộ trưởng ộ Tài Chính BẢNG TH NH TOÁN LƢƠNG Tháng 12 năm 2016 Văn phòng ăn Tiền lương thu nhập nhận Họ & Tên Trần Văn Nam Nguyễn Đăng Khánh Hoàng Văn Hào Trần Thị Mỹ Dung Đặng Thị Thu Hƣơng Hoàng Thị Vân Cộng Ngƣời lập (Đã ký Chức vụ Lƣơng Lương thời gian Ngày số tiền công Phụ cấp Tiền ăn trưa Lương nghỉ,lễ phép Các khoản khấu trừ vào lương Thưởng Tổng cộng Lương đóng BH BHXH (8%) BHYT (1,5%) BHTN (1%) Cộng Thuế TNCN Tạm ứng Thực lĩnh TPKD 5,115,000 27 5,311,731 1,000,000 675,000 6,986,731 6,115,000 489,200 76,725 51,150 617,075 6,369,656 KTT 5,115,000 27 5,311,731 1,000,000 675,000 6,986,731 6,615,000 529,200 76,725 51,150 657,075 6,369,656 TPHC 4,999,500 27 5,191,788 1,000,000 675,000 6,866,788 5,999,500 479,960 74,993 49,995 604,948 6,261,841 NVVP 4,207,500 26 4,207,500 650,000 4,857,500 4,207,500 336,600 63,113 42,075 441,788 4,415,713 KTV 4,438,500 27 4,609,212 675,000 5,284,212 4,438,500 355,080 66,578 44,385 466,043 4,818,169 TQ 4,125,000 27 4,283,654 675,000 4,958,654 4,125,000 330,000 61,875 41,250 433,125 4,525,529 35,940,615 40,937,000 3,274,960 561,555 374,370 4,210,885 37,437,000 38,715,058 3,000,000 5,375,000 - - Kế toán trƣởng Giám đốc (Đã ký (Đã ký (Nguồn liệu: Phòng kế toán công ty TNHH Thương mại Saga du Mekong) 83 - - 32,760,563 Biểu 2.3 : Bảng tổng hợp lƣơng Đơn vị: Công ty TNHH Saga du Mekong Địa chỉ:Trần Quang Khải-Phƣờng Lộc Thọ-Nha Trang -LĐTL ( an hành theo TT 2 14 TT-BTC ngày 22 12 14 ộ trưởng ộ Tài Chính BẢNG TỔNG HỢP LƢƠNG Tháng 12 năm 2016 Đơn vị tính: Việt Nam Đồng Các khoản khấu trừ BHYT (1,5%) BHTN (1%) Lương Lương thời gian Văn phòng 37,437,000 38,715,058 3,274,960 561,555 374,370 4,210,885 32,760,563 Bán hàng 19,981,500 20,251,550 1,638,520 299,723 199,815 2,138,058 25,063,293 Đội quản lý 7,590,000 7,881,923 607,200 113,850 75,900 796,950 9,181,923 65,008,500 66,848,531 5,520,680 975,128 650,085 7,145,893 67,005,779 STT Phòng ban Cộng BHXH (8%) Ngƣời lập Kế toán trƣởng Giám đốc (Đã Ký) (Đã Ký) (Đã Ký) Thực lĩnh Cộng (Nguồn liệu: Phòng kế toán công ty TNHH Thương mại Saga du Mekong) Biểu 2.4 : Bảng phân bổ tiền lƣơng bảo hiểm xã hội Đơn vị: Công ty TNHH Saga du Mekong Địa chỉ:Trần Quang Khải-Phƣờng Lộc Thọ-Nha Trang -LĐTL ( an hành theo TT 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 ộ trưởng ộ Tài Chính BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƢƠNG VÀ BẢO HIỂM XÃ HỘI Tháng 12 năm 2016 Đơn vị tính: Việt Nam Đồng Lương STT TK 334 - Phải trả người lao động Các khoản Lương khác Cộng có TK 334 TK 338 - Phải trả, phải nộp khác BHXH (18%) BHYT (3%) BHTN (1%) KPCĐ (2%) Cộng có TK 338 TK 641- CPBH 19,981,500 20,251,550 - 20,251,550 3,596,670 599,445 199,815 405,031 4,800,961 TK 642-CPQLDN 45,027,000 46,596,981 - 46,596,981 8,104,860 1,350,810 450,270 931,940 10,837,880 Văn phòng 37,437,000 38,715,058 - 38,715,058 6,738,660 1,123,110 374,370 774,301 9,010,441 Đội quản lý 7,590,000 7,881,923 - 7,881,923 1,366,200 227,700 75,900 157,638 1,827,438 65,008,500 66,848,531 - 66,848,531 11,701,530 1,950,255 650,085 1,336,971 15,638,841 Cộng Ngƣời lập ( Đã ký) Kế toán trƣởng (Đã ký) (Nguồn liệu: Phòng kế toán công ty TNHH Thương mại Saga du Mekong) 85 Giám đốc (Đã ký) Biểu 2.5: Giấy đề nghị toán CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI S G DU MEKONG CỘNG HÕ XÃ HỘI CHỦ NGHĨ VIỆT N M Địa chỉ:Trần Quang Khải-Phƣờng Lộc Thọ-Nha Trang Độc lập – Tự – Hạnh phúc …… *…… GIẤY ĐỀ NGHỊ TH NH TOÁN Tên là: Nguyễn Văn Bình Bộ phận công tác : Phòng kế toán Địa : Nội dung toán : Thanh toán tiền lƣơng tháng 12/2016 cho CBCNV Tổng số tiền : 77.449.589 đồng Bằng chữ: Bảy mƣơi bảy triệu bốn trăm bốn mƣơi chín nghìn năm trăm tám mƣơi chín đồng chẵn Vậy đề nghị Giám đốc duyệt cho toán Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Giám đốc (Đã ký) Phụ trách kế toán Ngƣời đề nghị (Đã ký) (Đã ký) (Nguồn liệu: Phòng kế toán công ty TNHH Thương mại Saga du Mekong) 86 Biểu 2.6 : Phiếu chi Mẫu số 02-TT TT 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ trƣởng BTC CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI SAGA DU MEKONG Địa chỉ:Trần Quang Khải-Phƣờng Lộc Thọ-Nha Trang Số : PC 31/12 PHIẾU CHI Nợ TK334: 85.128.351 Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Có TK111: 85.128.351 Họ&Tên ngƣời nhận tiền: Nguyễn Văn Bình Địa chỉ: Lí chi: Thanh toán tiền lƣơng tháng 12/2016 cho CBCNV Số tiền : 77.449.589 Bằng chữ : Bảy mƣơi bảy triệu bốn trăm bốn mƣơi chín nghìn năm trăm tám mƣơi chín đồng chẵn Kèm theo: Chứng từ gốc Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Giám đốc (Đã ký) Kế toán trƣởng (Đã ký) Ngƣời lập Ngƣời nhận (Đã ký) Thủ quỹ (Đã ký) (Nguồn liệu: Phòng kế toán công ty TNHH Thương mại Saga du Mekong) 87 (Đã ký) Biểu 2.9: Giấy chứng nhận nghỉ việc hƣởng BHXH Bệnh viện Tỉnh Khánh Hòa Mẫu số: C65-HĐ1 Ban hành theo QĐ số 51/2007/QĐ-BTC Ngày 22/06/2007 Bộ trƣởng Bộ Tài GIẤY CHỨNG NHẬN NGHỈ VIỆC HƢỞNG BHXH Quyển số: 10 Số: 09 Họ&tên: Đặng Thị Thu Hƣơng Năm sinh: 1982 Đơn vị làm việc: Công ty TNHH Thƣơng mại Saga Du Mekong Lý nghỉ việc: Nghỉ chế độ thai sản Số ngày cho nghỉ: 104 ngày ( Từ ngày 29/07/2016 đến hết ngày 29/11/2016) XÁC NHẬN CỦA PHỤ TRÁCH ĐƠN VỊ Ngày 10 tháng 12 năm 2016 Số ngày thực nghỉ: 104 ngày BÁC SĨ (ký,ghi rõ họ tên đóng dấu (ký ,ghi rõ họ tên đóng dấu 88 Bảng 2.1: Trích sổ TK334 công ty TNHH Thƣơng mại Saga du Mekong TRÍCH SỔ CÁI Năm 2016 Số hiệu: TK334 Tên TK: Phải trả NLĐ Ngày,tháng ghi sổ 31-12-16 31-12-16 31-12-16 Chứng từ Số hiệu Ngày,tháng PBL THL PC 31-12-16 31-12-16 31-12-16 Diễn giải TKĐƯ Số tiền Nợ Có Số dư đầu năm ……………… 18,100,125 Số dư đầu tháng 12 Số phát sinh tháng 12 ……………… 24,508,344 Tiền lương CBCNV Các khoản trích theo lương Thanh toán lương cho CBCNV Cộng phát sinh tháng 12 Số dư cuối tháng 12 ……………… Cộng PS lũy kế từ đầu năm 6411 20,251,550 6421 46,596,981 3383 5,520,680 3384 975,128 3386 650,085 1111 74,785,389 150,210,078 170,235,638 44,533,904 1,102,231,289 1,128,665,068 Số dư cuối năm 44,533,904 Ngƣời lập Kế toán trƣởng Giám đốc (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Nguồn liệu: Phòng kế toán công ty TNHH Thương mại Saga du Mekong) Bảng 2.2: Trích sổ TK338 công ty TNHH Thƣơng mại Saga du Mekong TRÍCH SỔ CÁI Năm 2016 Số hiệu: TK338 Tên TK: Phải trả, phải nộp khác Ngày,tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Số tiền Diễn giải Ngày,tháng 10-12-16 PC 10-12-16 31-12-16 PBL 31-12-16 31-12-16 PBL 31-12-16 31-12-16 THL 31-12-16 TKĐƯ Nợ Số dư đầu năm ……………… 275,795,850 Số dư đầu tháng 12 Số phát sinh Nhận trợ cấp ốm đau BHXH huyện Diên Khánh ………………… Trích BHXH,BHYT,BHTN cho phận bán hàng Trích BHXH,BHYT,BHTN cho phận QLDN Trích BHXH,BHYT,BHTN cho CBCNV 60,982,125 Cộng phát sinh tháng 12 1121 7,840,150 6411 4,800,961 6421 10,837,880 3341 7,145,893 75,255,136 Số dư cuối tháng 12 …………………… Cộng PS lũy kế từ đầu năm (Đã ký) Kế toán trƣởng (Đã ký) 50,658,948 36,385,937 779,818,357 Số dư cuối năm Ngƣời lập Có 540,408,444 36,385,937 Giám đốc (Đã ký) (Nguồn liệu: Phòng kế toán công ty TNHH Thương mại Saga du Mekong) Bảng 2.3: Trích sổ chi tiết TK3382 công ty TNHH Thƣơng mại Saga du Mekong TRÍCH SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản: TK3382 Đối tƣợng: Kinh phí công đoàn Ngày,tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Số dư Số phát sinh Diễn giải TKĐƯ Ngày,tháng Nợ Có Nợ Có Số dư đầu năm …………………… Số dư đầu tháng 12 Số phát sinh tháng 12 31-12-16 PBL 31-12-16 31-12-16 PBL 31-12-16 …………………… Trích BHXH cho phận bán hàng Trích BHXH cho phận QLDN Cộng phát sinh tháng 12 Số dư cuối tháng 12 ……………………… Cộng PS lũy kế từ đầu năm 10,534,255 6411 405,031 11,120,625 6412 931,940 12,052,565 1,054,545 1,336,971 12,052,565 38,285,526 40,285,526 Số dư cuối năm Ngƣời lập (Đã ký) 12,052,565 Kế toán trƣởng Giám đốc (Đã ký) (Đã ký) (Nguồn liệu: Phòng kế toán công ty TNHH Thương mại Saga du Mekong) Bảng 2.4: Trích sổ chi tiết TK3383 công ty TNHH Thƣơng mại Saga du Mekong TRÍCH SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản: TK3383 Đối tƣợng: Bảo hiểm xã hội Ngày,tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu TKĐƯ Ngày,tháng 10-12-16 PC 10-12-16 31-12-16 PBL 31-12-16 31-12-16 PBL 31-12-16 31-12-16 THL 31-12-16 Số dư Số phát sinh Diễn giải Nợ Có 8,698,960 Số dư đầu tháng 12 Số phát sinh tháng 12 Nhận trợ cấp ốm đau, thai sản ………………… Trích BHXH cho phận bán hàng Trích BHXH cho phận QLDN Trích BHXH khấu trừ vào lương Cộng phát sinh tháng 12 7,435,980 1121 7,840,150 5,135,125 641 3,596,670 940,295 642 8,104,860 6,052,832 334 5,520,680 11,573,512 40,218,846 45,675,345 11,573,512 380,666,566 385,860,088 Số dư cuối năm (Đã ký) Có Số dư đầu năm …………………… Số dư cuối tháng 12 ………………… Cộng PS lũy kế từ đầu năm Ngƣời lập Nợ Kế toán trƣởng (Đã ký) 11,573,512 Giám đốc (Đã ký) (Nguồn liệu: Phòng kế toán công ty TNHH Thương mại Saga du Mekong) Bảng 2.5: Trích sổ chi tiết TK3384 công ty TNHH Thƣơng mại Saga du Mekong TRÍCH SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản: TK3384 Đối tƣợng: Bảo hiểm y tế Ngày,tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Số dư Số phát sinh Diễn giải TKĐƯ Ngày,tháng Nợ Có Nợ Có Số dư đầu năm ………………… Số dư đầu tháng 12 20,112,648 Số phát sinh tháng 12 31-12-16 PBL 31-12-16 31-12-16 PBL 31-12-16 31-12-16 THL 31-12-16 ………………… Trích BHXH cho phận bán hàng Trích BHXH cho phận QLDN Trích BHXH khấu trừ vào lương Cộng phát sinh tháng 12 6411 599,445 15,695,168 6421 1,350,810 17,045,978 3341 975,128 18,021,106 4,964,888 6,610,252 Số dư cuối tháng 12 18,021,106 ……………………… Cộng PS lũy kế từ đầu năm 40,968,803 60,727,815 Số dư cuối năm Ngƣời lập (Đã ký) 18,021,106 Kế toán trƣởng Giám đốc (Đã ký) (Đã ký) (Nguồn liệu: Phòng kế toán công ty TNHH Thương mại Saga du Mekong) Bảng 2.6: Trích sổ chi tiết TK3386 công ty TNHH Thƣơng mại Saga du Mekong TRÍCH SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản: TK3386 Đối tƣợng: Bảo hiểm thất nghiệp Ngày,tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Số dư Số phát sinh Diễn giải TKĐƯ Ngày,tháng Nợ Có Nợ Có Số dư đầu năm ……………… 31-12-16 PBL 31-12-16 31-12-16 PBL 31-12-16 31-12-16 THL 31-12-16 Số dư đầu tháng 12 Số phát sinh tháng 12 ……………………… Trích BHXH cho phận bán hàng Trích BHXH cho phận QLDN Trích BHXH khấu trừ vào lương Cộng phát sinh tháng 12 Số dư cuối tháng 12 …………………… Cộng PS lũy kế từ đầu năm 3,112,648 6411 199,815 199,815 6421 450,270 650,085 3341 650,085 1,300,170 2,120,640 1,300,170 1,300,170 30,365,820 32,300,155 Số dư cuối năm Ngƣời lập (Đã ký) Kế toán trƣởng (Đã ký) 1,300,170 Giám đốc (Đã ký) (Nguồn liệu: Phòng kế toán công ty TNHH Thương mại Saga du Mekong) ... trạng công tác tiền lƣơng công ty TNHH thƣơng mại Saga Du Mekong 39 CHƢƠNG 3: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI SAGA DU MEKONG. .. KẾ TOÁN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI SAGA DU MEKONG 73 3.2 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM GÓP PHẦN HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO. .. DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC NHA TRANG KHOA KẾ TOÁN -TÀI CHÍNH LÊ THỊ THANH XUÂN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI SAGA DU MEKONG