Vận dụng các phương pháp, kỹ thuật kiểm toán vào hoạt động kiểm tra, thanh tra sai lệch thuế thu nhập doanh nghiệp tại chi cục thuế quận tân bình ppt

VẬN DỤNG CÁC PHƯƠNG PHÁP, KỸ THUẬT KIỂM TOÁN VÀO HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA, THANH TRA SAI LỆCH THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN TÂN BÌNH Người hướng dẫn: TS Nguyễn Ngọc Huy Thực hiện: Nguyễn Đức Lưu LOGO Nhiệm vụ nội dung  Nghiên cứu lý luận phương pháp, kỹ thuật kiểm toán nước quốc tế  Nghiên cứu văn quy định tra, kiểm tra thuế  So sánh, đánh giá tương đồng từ vận dụng phương pháp, kỹ thuật kiểm toán vào hoạt động tra, kiểm tra thuế  Khảo sát thực trạng đánh giá hoạt động tra, kiểm tra thuế Thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế quận Tân Bình (CCT.TB) qua năm từ 2009 - 2013  Đề xuất số giải pháp để hoàn thiện xây dựng phương pháp, kỹ thuật TTKT thuế CCT.TB có kiến nghị lên quan quản lý cấp NỘI DUNG Chương Tổng quan đề tài nghiên cứu Chương Cơ sở lý luận Chương Phương pháp nghiên cứu Chương Thực trạng kết nghiên cứu Chương Kết luận kiến nghị Chương Tổng quan đề tài nghiên cứu  Tính cấp thiết đề tài: Ở Việt Nam quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp, với chế công tác tra, kiểm tra thuế đóng vai trò quan trọng, nhiên công tác tra, kiểm tra thuế hạn chế, cần phải đổi hoàn thiện Nhiều tác giả nước nghiên cứu vấn đề này, nhiên hầu hết không vận dụng đầy đủ phương pháp kỹ thuật áp dụng kiểm toán vào hoạt động tra, kiểm tra sai lệch thuế Nhận thức tầm quan trọng vấn đề này, tác giả chọn đề tài: “Vận dụng phương pháp, kỹ thuật kiểm toán vào hoạt động kiểm tra, tra sai lệch thuế Thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế quận Tân Bình” làm nội dung nghiên cứu Chương Tổng quan đề tài nghiên cứu (tt)  Mục tiêu nghiên cứu đề tài nhằm nghiên cứu thực trạng phương pháp, kỹ thuật tra, kiểm tra (TTKT) thuế áp dụng Thông qua kết nghiên cứu này, tác giả đề xuất vận dụng số phương pháp, kỹ thuật kiểm toán vào hoạt động kiểm tra thuế nhằm góp phần nâng cao hiệu công tác Quản lý thuế  Phạm vi nghiên cứu: Đề tài nghiên cứu sai lệch thuế TNDN CCT.TB qua năm từ 2009 đến 2013  Phương pháp thu thập số liệu: Dữ liệu sơ cấp thu thập qua khảo sát thực tế; liệu thứ cấp thu thập thông qua báo cáo sơ kết, hồ sơ TTKT thuế phương tiện thông tin đại chúng Chương Tổng quan đề tài nghiên cứu (tt)  Đối tượng nghiên cứu: Các văn quy định TTKT thuế; hồ sơ TTKT thuế TNDN qua năm 2009 đến 2013, công chức làm công tác TTKT thuế cán lãnh đạo CCT.TB  Phương pháp nghiên cứu: Phương pháp định tính phương pháp định lượng  Đóng góp đề tài: Đánh giá thực trạng hoạt động TTKT thuế đề xuất giải pháp từ việc vận dụng phương pháp, kỹ thuật kiểm toán vào hoạt động TTKT thuế CCT.TB quan quản lý cấp cao nhằm nâng cao hiệu Quản lý thuế Chương Cơ sở lý luận 2.1 Những khái niệm phương pháp, kỹ thuật kiểm toán 2.1.1 Định nghĩa phân loại kiểm toán 2.1.2 Phương pháp kiểm toán 2.1.3 Các kỹ thuật áp dụng kiểm toán 2.2 Tổng quan TTKT thuế: Khái niệm kiểm tra , tra thuế; nguyên nhân sai lệch thuế 2.3 So sánh, phân tích điểm tương đồng PPKT kiểm toán với PPKT áp dụng TTKT để từ vận dụng vào 2.4 Một số công trình trước nước Nhóm tác giả Vũ Hữu Đức cộng (2009), Nguyễn Thị Vân Anh (2011), Hồ Hoàng Trường (2012) Glen Schmit (2005)… Chương Phương pháp nghiên cứu Mô hình nghiên cứu Chương Phương pháp nghiên cứu (tt) Câu hỏi nghiên cứu Để đạt mục tiêu trình nghiên cứu, tác giả đưa câu hỏi nghiên cứu sau:  Cơ sở lý luận PPKT kiểm toán vận dụng vào hoạt động TTKT thuế?  Thực trạng hoạt động kiểm tra thuế, phát sai lệch thuế Các PPKT sử dụng TTKT sai lệch thuế?  Giải pháp việc vận dụng PPKT kiểm toán vào công tác TTKT thuế TNDN phù hợp? Chương Phương pháp nghiên cứu (tt) Phương pháp nghiên cứu  Để trả lời cho câu hỏi nghiên cứu số 1, tác giả hệ thống hóa nghiên cứu lý luận PPKT kiểm toán, tác giả xây dựng nội dung từ phương pháp kiểm toán bản, phương pháp kiểm toán tuân thủ kỹ thuật kiểm toán như: vấn, phân tích, điều tra…để vận dụng vào hoạt động TTKT thuế  Để trả lời cho câu hỏi nghiên cứu số 2, tác giả chọn theo phương pháp định tính định lượng  Để trả lời cho câu hỏi nghiên cứu thứ 3, tác giả dùng phương pháp so sánh suy diễn, tổng hợp lý luận thực trạng nhằm xây dựng quan điểm hoàn thiện công tác TTKT thuế nhằm phát sai lệch thuế, chống thất thu cho Ngân sách nhà nước 10 Chương Phương pháp nghiên cứu (tt)  Đối tượng khảo sát: Hiện Chi cục thuế quận Tân Bình có 330 công chức, có lãnh đạo cấp cao 20 lãnh đạo cấp trung đội trưởng, đội phó, có 62 nhân viên kiểm tra thuế, lại là công chức làm công tác đội chuyên môn Đối tượng tác giả chọn khảo sát lãnh đạo cấp cao cấp Chi cục đội trưởng, đội phó công chức làm công tác kiểm tra thuế 11 Chương Thực trạng kết nghiên cứu 4.1 Cơ cấu tổ chức CCT.TB  Căn Quyết định 503/QĐ-TCT QĐ 504/QĐ-TCT, ngày 29/3/2010 cấu CCT.TB sau: 12 Chương Thực trạng kết nghiên cứu (tt) 4.2 Thực trạng hoạt động TTKT thuế 4.2.1 Tổng quan hoạt động TTKT thuế ngành thuế Việt Nam Theo số liệu Tổng cục thống kê, năm 2013, quan thuế tra, kiểm tra 54.714 doanh nghiệp, đạt 75,5% kế hoạch năm, 104% so với kỳ  Tổng số thuế tăng thông qua TTKT 11.717,3 tỷ đồng, 104,7% so với kỳ  Giảm khấu trừ 825,7 tỷ đồng, 116,1% so với kỳ; giảm lỗ 10.430,6 tỷ đồng  Số tiền nộp vào ngân sách qua tra, kiểm tra 7.786,5 tỷ đồng 127,2% so với kỳ 13 Chương Thực trạng kết nghiên cứu (tt) 4.2.2 Thực trạng công tác TTKT Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh Bảng 4.1: Kết tra, kiểm tra Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh giai đoạn 2010-2012 (Đơn vị tính: Triệu đồng) Kiểm tra trụ sở quan thuế Thanh tra, kiểm tra trụ sở DN Năm Số lượng DN 2010 29.645 282.802 2011 112.425 412.497 7.791 2012 126.824 240.457 10.985 Số thuế truy thu phạt Số lượng DN 6.019 Số thuế truy thu phạt 1.502,786 Tổng cộng Số lượng DN Số thuế truy thu phạt 35.664 1.785.588 2.448.955 120.216 2.861.452 3.341.482 137.809 3.581.939 Nguồn từ Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh 14 Chương Thực trạng kết nghiên cứu (tt) 4.2.3 Thực trạng công tác TTKT thuế CCT.TB Bảng 4.2: Kết tra, kiểm tra việc thực nghĩa vụ thuế giai đoạn năm 2009-2013 CCT.TB (Đơn vị tính: Triệu đồng) Kiểm tra trụ sở quan thuế Năm 2009 2010 2011 2012 2013 Tổng Số lượng DN 1.739 2.119 1.954 864 281 6.957 Số thuế truy thu phạt 51.402 30.898 6.886 4.633 2.663 96.482 Thanh tra, kiểm tra trụ sở DN Số lượng DN 147 447 732 984 1.086 3.396 Số thuế truy thu phạt 15.304 50.861 65.146 85.677 56.024 273.012 Nguồn từ Chi cục thuế quận Tân Bình 15 Tổng cộng Số lượng DN 1.886 2.566 2.686 1.848 1.367 10.353 Số thuế truy thu phạt 66.346 81.759 72.033 90.310 58.687 369.135 Chương Thực trạng kết nghiên cứu (tt) 4.3 Đánh giá thực trạng công tác TTKT thuế Chi cục thuế quận Tân Bình thông qua khảo sát  Doanh nghiệp thuộc sở hữu tư nhân chiếm tỷ lệ cao hành vi trốn thuế 51,2 %, DN cổ phần chiếm 43 %, DN Nhà nước chiếm 2,3%, DN nước chiếm 3,5%  Nhóm nguyên nhân sai lệch thuế việc áp dụng sai sách thuế 88,65% chiếm tỷ trọng 32,6%, điều cho thấy sách thuế Việt Nam nhiều bất cập gây khó khăn cho DN; Áp dụng sai quy định kế toán chiếm tỷ trọng 35,2%; Sai sót số học trình hạch toán kế toán kê khai thuế 29,6%; Nguyên nhân sai lệch thuế doanh nghiệp thực thủ đoạn gian lận chiếm tỷ trọng 2,6% 16 Chương Thực trạng kết nghiên cứu (tt)  Nhóm yếu tố văn pháp luật thuế Trên 62% đồng ý đồng ý văn hướng dẫn thay đổi không kịp thời với sách thuế dẫn đến DN quan thuế lúng túng áp dụng không thống Qua khảo sát cho thấy văn khó áp dụng việc ấn định thuế, thiếu sở liệu NNT Cần bổ sung chức điều tra cho quan thuế  Nhóm yếu tố phương pháp, kỹ thuật nghiệp có tác động đến công tác tra, kiểm tra thuế Cán thuế áp dụng kỹ thuật phân tích phương pháp kiểm toán kỹ thuật như: kỹ thuật chọn phần tử để kiểm tra, vấn, điều tra, kiểm tra tài liệu, quan sát… 17 Chương Thực trạng kết nghiên cứu (tt)  Nhóm yếu tố nguồn nhân theo kết bảng câu hỏi hầu hết tất trả lời nguồn nhân lực không đáp đáp ứng cho nhu cầu công việc cần có bổ sung số lượng chất lượng; Có đến 48,8% không đồng ý, 38,4% không đồng ý việc luân chuyển làm công tác tra, kiểm tra sang phận khác, ý kiến cho việc làm không cần thiết, cán làm công tác TTKT lâu năm có kinh nghiệm, có chuyên môn, nghiệp vụ cao luân chuyển gây lãng phí nguồn nhân lực, luân chuyển cán không đáp ứng yêu cầu chuyên môn bị kỷ luật… 18 Chương Kết luận kiến nghị 5.1 Kết luận 5.1.1 Kết đạt  Qua nghiên cứu việc Vận dụng phương pháp, kỹ thuật kiểm toán vào hoạt động tra, kiểm tra sai lệch thuế TNDN, thông qua việc nghiên cứu hồ sơ kiểm tra, tra thuế TNDN quận Tân Bình từ năm 2009 đến năm 2013, với phân tích thống kê mô tả có kết vận dụng phương pháp, kỹ thuật kiểm toán vào hoạt động TTKT thuế, phương pháp, kỹ thuật áp dụng gồm: phương pháp kiểm toán bản, phương pháp kiểm toán tuân thủ kỹ thuật áp dụng kiểm toán kỹ thuật phân tích, điều tra, kiểm tra… 19 Chương Kết luận kiến nghị (tt) 5.1.2 Những hạn chế  Thực tiễn hoạt động TTKT thông qua khảo sát cho thấy ngành thuế chưa có phương pháp kỹ thuật TTKT thuế để áp dụng quán các làm công tác tra, kiểm tra thuế  Các văn hướng dẫn chưa kịp thời gây khó khăn cho CQT cho NNT Quy trình tra, kiểm tra thuế thiếu văn hướng dẫn chi tiết phương pháp, kỹ thuật đánh giá rủi ro  Cơ sở liệu thông tin NNT quan thuế chưa quan tâm, chưa có phối hợp với ban ngành có liên quan 20 Chương Kết luận kiến nghị (tt)  5.1.3 Nguyên nhân  Về chế sách nhiều bất cập, văn hướng dẫn không rõ ràng gây khó khăn cho DN cho Cơ quan thuế  Về lực lượng cán TTKT thuế thiếu, chưa chuyên sâu  Về công tác nâng cao lực chuyên môn cho cán tra, kiểm tra chưa quan tâm  Hệ thống sở liệu NNT làm cho việc phân tích, đánh giá việc chấp hành nghĩa vụ thuế NNT sơ sài, chưa gắn kết với ban ngành khác 21 Chương Kết luận kiến nghị (tt)  5.2 Một số giải pháp vận dụng phương pháp, kỹ thuật kiểm toán vào hoạt động TTKT thuế  5.2.1 Quan điểm  Quan điểm kế thừa: Hoạt động TTKT thuế chưa hoàn thiện mong muốn, có nhiều vấn đề phù hợp, với quan điểm kế thừa, luận văn lọc bỏ quy định không phù hợp, bổ sung quy định phù hợp, quy định nhằm nâng cao công tác tra, kiểm tra thuế  Quan điểm hội nhập: Ngành thuế Việt Nam nói chung CCT.TB nói riêng cập nhật để theo kịp trình độ quản lý giới cần thiết Nhiều nước giới quản lý theo cách đại, quan điểm giúp luận văn đưa nhóm giảp pháp đại, theo mô hình quản lý giới 22 Chương Kết luận kiến nghị (tt)  5.2.2 Các giải pháp cụ thể  Về nguồn lực  Đổi quy trình lập kế hoạch TTKT  Phát triển tin học phục vụ công tác quản lý thuế  Hoàn thiện hệ thống thông tin sở liệu NNT  Đổi công tác TTKTdoanh nghiệp qua việc thực kiểm tra trụ sở quan thuế  Tổ chức tốt công tác xử lý sau TTKT 23 LOGO www.themegallery.com ... kết vận dụng phương pháp, kỹ thu t kiểm toán vào hoạt động TTKT thu , phương pháp, kỹ thu t áp dụng gồm: phương pháp kiểm toán bản, phương pháp kiểm toán tuân thủ kỹ thu t áp dụng kiểm toán kỹ thu t. .. phương pháp, kỹ thu t nghiệp có tác động đến công tác tra, kiểm tra thu Cán thu áp dụng kỹ thu t phân tích phương pháp kiểm toán kỹ thu t như: kỹ thu t chọn phần tử để kiểm tra, vấn, điều tra, kiểm. .. luận phương pháp, kỹ thu t kiểm toán nước quốc tế  Nghiên cứu văn quy định tra, kiểm tra thu  So sánh, đánh giá tương đồng từ vận dụng phương pháp, kỹ thu t kiểm toán vào hoạt động tra, kiểm tra