Bài tập kế toán quản trị số (73)

M0510 – Kế toán quản trị - Bài tập hết môn – Dương HoàngAnh Họ tên : Dương Hoàng Anh Lớp : M0510 Bài tập hết môn Kế Toán Quản Trị Đề : CÔNG TY THẮNG LỢI Công ty Thắng Lợi công ty thương mại mua bán nhiều loại hàng hóa khác Công ty muốn lập kế hoạch ngân quỹ cho quý Theo kinh nghiệm bán hàng công ty, 55% doanh thu bán hàng thu tháng bán hàng, 35% thu sau bán hàng tháng, 5% sau bán tháng 5% không thu Công ty bán nhiều mặt hàng với giá trung bình 11.000 đ/đơn vị bán hàng hóa Số liệu số hàng hóa tiêu thụ phản ánh sau: Số lượng háng bán Tháng 70.000 Tháng 40.000 Tháng 10 60.000 Tháng 11 80.000 Tháng 12 50.000 Tháng năm sau 60.000 Hàng hóa mua vào phải toán tiền cho người bán vòng 15 ngày, khoảng 50% hàng mua vào toán tháng mua hàng 50% lại toán vào tháng tiếp sau mua Trung bình chi phí cho đơn vị hàng hóa mua vào 7.000 đ Dự trữ hàng hóa cuối tháng trì mức 2.000 đơn vị hàng hóa cộng với 10% lượng hàng bán tháng sau Dự kiến chi phí quản lý tháng 14% doanh thu Khoản chi phí chi trả tháng phát sinh chi phí Ngày 28 tháng 11 công ty phải trả khoản vay 92.700.000 đ Lập ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hóa kế hoạch chi tiêu công ty cho tháng quý Giả thiết tiền bán hàng thu 80% tháng bán hàng 20% thu sau bán hàng tháng, tiền mua hàng công ty toán tháng tháng mua hàng Giả thiết ảnh hưởng đến ngân 1/ 10 M0510 – Kế toán quản trị - Bài tập hết môn – Dương HoàngAnh quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hóa kế hoạch chi tiêu công ty nào? Hãy lập ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hóa kế hoạch chi tiền công ty cho tháng quý theo giả thiết Hãy phân tích yếu tố ảnh hưởng đến việc thực ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hóa kế hoạch chi tiền công ty Bài làm: Lập ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hóa kế hoạch chi tiêu công ty cho tháng quý a Ngân quỹ bán hàng quý 4: Theo đề bài, kinh nghiệm bán hàng công ty cho thấy 55% doanh thu bán hàng thu tháng bán hàng, 35% thu sau bán hàng tháng, 5% sau bán tháng 5% không thu Do đó, ta có bảng ngân quỹ dự kiến theo kinh nghiệm công ty sau: Chỉ tiêu Sản lượng bán (SP) Giá bán (đ/SP) Doanh thu thực (3=1x2) Dự kiến số tiền thu Tháng 08 Tháng 09 Tháng 10 Tháng 08 70,000 11,000 Tháng 09 40,000 11,000 Tháng 10 60,000 11,000 Tháng 11 80,000 11,000 Tháng 12 Tổng quý (T10+11+12) 50,000 11,000 770,000,000 440,000,000 660,000,000 880,000,000 550,000,000 2,090,000,000 423,500,000 555,500,000 737,000,000 643,500,000 1,936,000,000 423,500,000 511,500,000 269,500,00 242,000,00 38,500,000 154,000,000 363,000,000 Tháng 11 Tháng 12 22,000,000 231,000,00 33,000,000 484,000,00 308,000,000 302,500,00 Như vậy, quý dự kiến ngân quỹ tháng theo kinh nghiệm công ty Thắng Lợi là: Tháng 10 – 555,500,000đ; tháng 11 – 737,000,000đ; tháng 12 – 643,500,000đ tổng ngân quỹ quý 1,936,000,000đ b Ngân quỹ cung ứng hàng hóa quý 4: 2/ 10 M0510 – Kế toán quản trị - Bài tập hết môn – Dương HoàngAnh Theo đề bài, hàng hóa mua vào phải toán tiền cho người bán vòng 15 ngày, khoảng 50% hàng mua vào toán tháng mua hàng 50% lại toán vào tháng tiếp sau mua Dự trữ hàng hóa cuối tháng trì mức 2.000 đơn vị hàng hóa cộng với 10% lượng hàng bán tháng sau Sản lượng hàng hóa dự trữ cuối tháng hàng tồn đầu kỳ tháng sau Do đó, ta có bảng kế hoạch ngân quỹ cung ứng hàng hóa sau: Chỉ tiêu Số SP bán theo kế hoạch kinh doanh SP dự trữ SP tồn đầu kỳ Số SP mua kỳ Đơn giá Tổng tiền mua hang Tiền thanhh toán theo dự toán Tháng 08 Tháng 09 Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12 70,000 40,000 60,000 80,000 50,000 6,000 8,000 6,000 10,000 8,000 7,000 10,000 8,000 7,000 42,000 62,000 77,000 51,000 7,000 294,000,00 7,000 434,000,00 7,000 539,000,00 7,000 357,000,00 364,000,000 147,000,00 Tháng 09 Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12 Tháng năm sau 60,000 486,500,000 448,000,000 147,000,00 217,000,000 217,000,000 269,500,00 Tổng quý (T10+11+12) 1,298,500,000 269,500,00 178,500,000 178,500,000 Như vậy, ngân quỹ cung ứng hàng hóa tháng quý : Tháng 10 – 364,000,000đ; tháng 11 – 486,500,000; tháng 12 – 448,000,000đ tổng ngân quỹ cung ứng hàng hóa quý 1,298,500,000đ c Kế hoạch chi tiêu quý 4: Theo đề bài, chi phí công ty gồm chi phí quản lý, chi phí mua hàng hóa chi phí lãi vay Dự kiến chi phí quản lý tháng 14% doanh thu Khoản chi phí chi trả tháng phát sinh chi phí Ngày 28 tháng 11 công ty phải trả khoản vay 92.700.000đ Ta có bảng kế hoạch chi tiêu quý sau: Chỉ tiêu Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12 Tổng quý 3/ 10 M0510 – Kế toán quản trị - Bài tập hết môn – Dương HoàngAnh Số tiền dự kiến thu Tổng chi phí Chi phí quản lý Chi phí mua hàng Chi phí lãi vay Cân đối chi tiêu 555,500,000 456,400,000 92,400,000 364,000,000 737,000,000 702,400,000 123,200,000 486,500,000 92,700,000 34,600,000 99,100,000 643,500,000 525,000,000 77,000,000 448,000,000 118,500,000 1,936,000,000 1,683,800,000 292,600,000 1,298,500,000 92,700,000 252,200,000 Nhìn bảng dự kiến kế hoạch thu chi ta nhận thấy công ty lập kế hoạch thu chi tốt số tiền dự kiến thu đủ bù đắp chi dư Với bảng kế hoạch công ty yên tâm phần nguồn vốn đầu tư nguồn vốn để phục vụ hoạt động kinh doanh (các khoản chi phí) Với giả thiết mới : tiền bán hàng thu 80% tháng bán hàng 20% thu sau bán hàng tháng, tiền mua hàng công ty toán tháng tháng mua hàng tiêu khác không thay đổi ảnh hưởng tới ngân quỹ cung ứng hàng hóa, ngân quỹ bán hàng kế hoạch chi tiêu quý a Ngân quỹ bán hàng quý 4: Tiền bán hàng thu 80% tháng bán hàng 20% thu sau bán hàng tháng, thay đổi sách bán hàng cụ thể sách toán tiền hàng khách hàng nên ảnh hưởng trực tiếp tới ngân quỹ bán hàng Ta có bảng ngân quỹ bán hàng sau: Chỉ tiêu Tháng 09 Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12 Tổng quý (T10+11+12) Sản lượng bán (SP) 40,000 60,000 80,000 50,000 Giá bán (đ/SP) Doanh thu thực (3=1x2) Dự kiến số tiền thu Tháng 09 Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12 11,000 11,000 11,000 11,000 440,000,000 660,000,000 880,000,000 550,000,000 2,090,000,000 616,000,000 88,000,000 528,000,000 836,000,000 616,000,000 2,068,000,000 352,000,000 132,000,000 704,000,000 176,000,000 440,000,000 Chỉ số ngân quỹ cũ 555,500,000 737,000,000 643,500,000 1,936,000,000 Chênh lệch (6=4-5) 60,500,000 99,000,000 -27,500,000 132,000,000 Chênh lệch % 10.9 13.43 -4.27 6.82 Từ bảng số liệu ta thấy ngân quỹ bán hàng quý có thay đổi lớn: tháng 10 tăng 60,500,000 đ tương ứng 10.89%; tháng 11 tăng 4/ 10 M0510 – Kế toán quản trị - Bài tập hết môn – Dương HoàngAnh 99,000,000 đ tương ứng 13.43%; tháng 12 giảm 27,500,000 tương ứng 4.27% Trong tháng tháng 10 11 tăng mạnh, tháng 12 có suy giảm công ty không bị gánh nặng nợ từ tháng trước nên nhìn chung quý ngân quỹ bán hàng vẫn tăng 132,000,000 đ tương ứng 6.82% Chứng tỏ với sách công ty giảm thiểu rủi ro nợ khó đòi, tránh bị chiếm dụng vốn lâu ngày tăng lượng tiền để chủ động nguồn vốn cho hoạt động kinh doanh b Ngân quỹ cung ứng hàng hóa: Tiền mua hàng công ty toán tháng tháng mua hàng, hành động thay đổi sách trả nợ tiền hàng nên ảnh hưởng trực tiếp tới ngân quỹ cung ứng hàng hóa Ta có bảng ngân quỹ cung ứng hàng hóa sau: Chỉ tiêu Số SP bán theo kế hoạch kinh doanh SP dự trữ SP tồn đầu kỳ Số SP mua kỳ Đơn giá Tổng tiền mua hàng Tiền toán theo dự toán Chỉ số cũ Chênh lệch tuyệt đối (9=7-8) 10 Chênh lệch % Tháng 08 70,000 6,000 Tháng 09 40,000 8,000 6,000 42,000 7,000 294,000,00 Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12 50,000 8,000 7,000 51,000 7,000 357,000,00 Tháng năm sau Tổng quý (T10+11+12) 60,000 10,000 8,000 62,000 7,000 80,000 7,000 10,000 77,000 7,000 60,000 434,000,000 539,000,000 294,000,000 364,000,000 434,000,000 539,000,000 486,500,000 448,000,000 -70,000,000 -52,500,000 91,000,000 -31,500,000 -19.23 -10.79 20.31 -2.43 1,267,000,000 1,298,500,000 Từ bảng ta thấy, ngân quỹ cung ứng hàng hóa giảm đáng kể : tháng 10 giảm 70,00,000 đ tương ứng 19.23%; tháng 11 giảm 52,500,000 đ tương ứng 10.79%; tháng 12 tăng 91,000,000 đ tương ứng 20.31% Từ số cho thấy với sách công ty tháng 10 11 giảm mạnh ngân quỹ trả nợ, tăng khả chiếm dụng vốn tháng 12 lại tăng mạnh 20.31% lượng hàng bán tăng đột biến tháng 11 Nhìn chung quý công ty giảm đáng kể lượng ngân quỹ cung ứng hàng hóa so với 5/ 10 M0510 – Kế toán quản trị - Bài tập hết môn – Dương HoàngAnh sách cũ mà vẫn đảm bảo lượng hàng hóa thị trường, hoạt động kinh doanh DN c Kế hoạch chi tiêu quý 4: Theo sách công ty, khoản chi phí kế hoạch chi tiêu quý công ty có chi phí mua hàng bị ảnh hưởng nên ta có bảng kế hoạch chi tiêu công ty sau: Chỉ tiêu Số tiền dự kiến thu Tổng chi phí Chi phí quản lý Chi phí mua hàng Chi phí lãi vay Cân đối chi tiêu Chỉ số cu Chênh lệch tuyệt đối Chênh lệch % Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12 Tổng quý 616,000,000 386,400,000 92,400,000 294,000,000 616,000,000 616,000,000 77,000,000 539,000,000 229,600,000 99,100,000 836,000,000 649,900,000 123,200,000 434,000,000 92,700,000 186,100,000 34,600,000 118,500,000 2,068,000,000 1,652,300,000 292,600,000 1,267,000,000 92,700,000 415,700,000 252,200,000 130,500,000 151,500,000 -118,500,000 163,500,000 131.69 437.86 -100.00 64.83 Theo bảng số liệu trên, lượng tiền lại sau cân đối thu chi kế hoạch sau cho thấy quý nhiều tháng 12 không đồng Điều nói lên rằng, kế hoạch tính toán tốt giúp cho công ty thu lợi lớn : giảm thiểu rủi ro nợ khó đòi, tăng ngân quỹ bán hàng tăng nguồn vốn tiền để phục vụ hoạt động kinh doanh, giảm bị chiếm dụng vốn từ khách hàng bên cạnh giảm gánh nặng chuẩn bị nguồn vốn tiền để cung ứng hàng hóa, chiếm dụng nguồn vốn đối tác mà vẫn đảm bảo lượng cung ứng hàng hóa hoạt động kinh doanh thị trường sách cũ Phân tích yếu tố ảnh hưởng đến việc thực ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hóa kế hoạch chi tiền công ty a Ngân quỹ bán hàng: Khi tiến hành lập dự toán kế hoạch hoạt động doanh nghiệp công việc dự toán ngân quỹ bán hàng Nó động lực thúc đẩy mong muốn kinh doanh DN, để xác định dự toán khác phục vụ hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Qua phần tính toán trên, thấy rõ ngân quỹ bán hàng với hai sách khác có thay đổi rõ rệt điều thay đổi sách thu hồi tiền hàng Ngân quỹ bán hàng lập thông 6/ 10 M0510 – Kế toán quản trị - Bài tập hết môn – Dương HoàngAnh qua tiêu dự kiến số lượng sản phẩm bán ra, giá bán sản phẩm kế hoạch thu tiền hàng Vậy ta vào phân tích ảnh hưởng yếu tố tới ngân quỹ bán hàng: • Dự kiến số lượng hàng bán: Số lượng hàng bán tăng doanh thu tăng dẫn tới ngân quỹ tăng, số lượng hàng bán giảm doanh thu giảm dẫn tới ngân quỹ giảm Bởi vậy, DN cố gắng đẩy mạnh số lượng hàng bán Hàng bán lại phụ thuộc vào số yếu tố sau: - Loại sản phẩm : Nếu mặt hàng thiết yếu, vào thị trường số lượng hàng bán thường ổn định việc tiêu dùng đột biến hay tăng nhanh ( xảy có bất ổn trị, khắc nghiệt thời tiết…) Nếu hàng tiêu dùng sa xỉ lại phụ thuộc lớn phân khúc thị trường với vài sách kích cầu số thời điểm nhạy cảm làm tăng mạnh lượng hàng bán Đặc biệt mặt hàng lạ, thị trường mà thiết yếu thời gian đầu lượng hàng bán lớn - Chất lượng, mẫu mã, chủng loại sản phẩm : nay, hầu hết DN Việt Nam hướng đến sản phẩm đạt chất lượng cao, mẫu mã đẹp, chủng loại phong phú giúp DN ghi điểm lòng khách hàng sản lượng chắn tăng thời gian đầu sau bão hào quen thuộc nên cần đổi sản phẩm Nếu chất lượng không tốt, không đảm bảo chắn không bán được, muốn bán phải giảm giá – điều lâu dài không tốt - Giá sách bán hàng sản phẩm: mặt hàng tốt, giá thành re điều khách hàng mong muốn Nên với mục tiêu tăng doanh số bán hàng hầu hết DN đưa mức giá hợp lý (thấp bình thường) để kích cầu thông qua sách khuyến mãi, trợ giá, dịch vụ chăm sóc khách hàng sau mua hàng… • Dự kiến giá bán của sản phẩm: Để xá định giá bán sản phẩm công ty dựa phân tích số yếu tố sau: - Giá vốn sản phẩm : DN kinh doanh phải có lãi nên giá bán luôn phải lớn giá vốn sản phẩm, phải bù đắp đủ khoản chi phí hoạt động khác đảm bảo tỉ lệ lợi nhuận mong muốn 7/ 10 M0510 – Kế toán quản trị - Bài tập hết môn – Dương HoàngAnh - Tính chất sản phẩm : Với mặt hàng thiết yếu đặc thù ổn định phổ biến nên giá sản phẩm phụ thuộc vào giá loại hàng hóa khác thị trường gần phân biệt giá loại hàng hóa Với hàng hóa có tính chất sa xỉ, đặc thù có khác biệt việc định giá phụ thuộc chủ yếu vào phân khúc thị trường xem mặt hàng nhắm tới đối tượng khách hàng Sản phẩm tốt giá biến động lớn chất lượng thường phải giảm giá - Thời điểm bán hàng : vừa tham gia vào thị trường DN có sách phần lớn giống mức giá re để thu hút khách hàng, tạo thói quen sử dụng sản phẩm Sau thâm nhập thị trường thành công họ bắt đầu tăng giá theo bước vào số thời điểm nhạy cảm năm mà DN đặt mức giá, sách giá để thu hút khách hang tăng lợi nhuận ngày lễ thường có khuyến mại, thời điểm giao mùa giảm giá Tết thường khuyến mại mặt hang tồn đọng đặt giá cao cho loại hang - Hàng hóa loại hang hóa thay thế: thị trường có nhiều, nhiều mặt hàng tương đồng việc đặt giá gần không cần khác biệt giá; mặt hàng độc đáo, lạ, có khác biệt việc đặt giá lúc phụ thuộc vào mục tiêu khách hàng nhắm tới Việc đặt giá phải cân nhắc tới khả tài khách hàng mà nhắm tới • Chính sách thu hồi tiền hàng: Bất kỳ DN đặt cao việc thu hồi tiền hang để tăng khả khoản, tránh bị chiếm dụng vốn, chủ động việc sử dụng nguồn vốn mà vẫn có mối quan hệ tốt với khách hàng Doanh thu tăng cao làm lợi nhuận DN tăng khoản chuyển thành nợ khóa đòi không đòi dẫn tới giảm lợi nhuận, nguồn vốn, tài để hoạt động Bởi sách thu hồi tiền hàng ảnh hưởng trực tiếp tới sách ngân quỹ Những yếu tố ảnh hưởng tới sách thu hồi tiền hàng: - Tính chất sản phẩm : mặt hàng tiêu dùng nhanh thường xuyên nên thu tiền hàng bán tối thiểu đạt 80% cao loại hàng cho khả quay vòng vốn cao Với mặt hàng đặc thù, bán chậm cần có sách mềm 8/ 10 M0510 – Kế toán quản trị - Bài tập hết môn – Dương HoàngAnh deo để thu tiền hàng nhanh mà không làm lòng khách hàng : có thời hạn toán hưởng chiết khấu toán, trả chậm sau bị tính lãi suất, sau với tổng tiền lớn tầm ngưng cung cấp hàng hóa… - Tình hình kinh tế : 1-2 năm gần thu nhập người dân dần không đủ dáp ứng nhu cầu sống, lãi suất cho vay ngân hàng lại cao chế cho vay thắt chặt; với tình hình kinh tế khó khăn sách thu hồi tiền hàng quan trọng; giúp cho DN tránh nguy vốn, vay vốn - Khả tài DN : với đơn vị có nguồn vốn mạnh, tự chủ việc chậm trả tiền hàng thời gian ngắn vấn đề khó khăn, DN với nguồn vay chiếm tỷ trọng lớn chắn phải thu hồi nhanh tiền hàng Những yếu tố phân tích dựa tình hình thực tế thị trường, tâm lý nhu cầu thiết thực khách hàng doanh nghiệp b Ngân quỹ cung ứng hàng hóa: Ngân quỹ cung ứng hàng hóa ngân quỹ phục vụ cho việc thu mua hàng hóa Ngân quỹ phụ thuộc trước hết vào dự toán số lượng hàng bán phụ thuộc vào ngân quỹ bán hàng Do yếu tố ảnh hưởng đến ngân quỹ bán hàng trực tiếp ảnh hưởng đến ngân quỹ cung ứng hàng hóa Bên cạnh ngân quỹ cung ứng hàng hóa chịu ảnh hưởng trực tiếp từ sách trả nợ ( sách bán hàng đối tác) Trong phần phân tích tới sách toán nợ yếu tố khác phân tích ngân quỹ bán hàng Chính sách toán nợ phụ thuộc vào thỏa thuận bên : mua bán Chính sách nợ lâu bên mua có lợi chiếm dụng vốn ngược lại Nếu mua hàng mà toán làm cho bên bán có lợi, bên mua chịu gánh nặng huy động vốn c Kế hoạch chi tiền: Kế hoạch chi tiền kế hoạch chi hoạt động DN, tổng hợp khoản cần chi thời gian định đồng thời phải có dự kiến nguồn thu thời gian để thu chi cân đối 9/ 10 M0510 – Kế toán quản trị - Bài tập hết môn – Dương HoàngAnh Kế hoạch chi tiền lập thông qua ngân quỹ cung ứng hàng hóa, ngân quỹ chi phí (chi phí quản lý, lãi vay) Nên kế hoạch chi tiền bị ảnh hưởng trực tiếp từ yếu tố ảnh hưởng tới ngân quỹ bán hàng ngân quỹ cung ứng hàng hóa Bởi ta xét tới ảnh hưởng ngân quỹ chi phí: - Dự toán chi phí quản lý: Trong chi phí quản lý có nhiều yếu tố cấu thành: chi phí lương, chi phí quản lý khác… thường loại chi phí dự toán cách xác biến động lớn Do việc thay đổi dự toán chi phí không gây ảnh hưởng lớn đến kế hoạch chi tiền - Chi phí lãi vay: Chi phí tính dựa tỷ lệ lãi vay; thời gian vay vốn tổng số tiền vay Tỉ lệ lãi vay phụ thuộc vào tình hình chung kinh tế kinh tế ổn định ổn định, kinh tế bất ổn thường tăng cao nên lúc gây ảnh hưởng lớn tới kế hoạch chi tiêu Trên viết em, với kiến thức hạn hẹp lý thuyết thực tế nên có sai sót Em mong thầy cô bảo giúp đỡ cho em Em xin cảm ơn 10/ 10 ... M0510 – Kế toán quản trị - Bài tập hết môn – Dương HoàngAnh Theo đề bài, hàng hóa mua vào phải toán tiền cho người bán vòng 15 ngày, khoảng 50% hàng mua vào toán tháng mua hàng 50% lại toán vào... có bảng kế hoạch chi tiêu quý sau: Chỉ tiêu Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12 Tổng quý 3/ 10 M0510 – Kế toán quản trị - Bài tập hết môn – Dương HoàngAnh Số tiền dự kiến thu Tổng chi phí Chi phí quản lý...M0510 – Kế toán quản trị - Bài tập hết môn – Dương HoàngAnh quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hóa kế hoạch chi tiêu công ty nào? Hãy lập ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hóa kế hoạch