Bài tập kế toán quản trị số (158)

GAMBA0709 Môn: Kế toán quản trị Website: www.griggs.edu.vn Email: gamba@griggs.edu.vn BÀI TẬP CÁ NHÂN Môn học: Học viên: Ngày sinh: Lớp : Kế Toán Quản trị Nguyễn Trung Thủy 20/10/1975 GaMBA01 Kế toán Quản trị ĐỀ BÀI: C«ng ty th¾ng lîi Công ty Thắng Lợi công ty thương mại mua bán nhiều loại hàng hoá khác Công ty muốn lập kế hoạch ngân quỹ cho quý Theo kinh nghiệm bán hàng công ty, 55 % doanh thu bán hàng thu tháng bán hàng, 35% thu sau bán tháng, 5% sau bán tháng % không thu Công ty bán nhiều mặt hàng với giá trung bình 11.000 đ/đơn vị hàng hoá Số liệu số hàng hoá tiêu thụ phản ánh sau: Số lượng hàng bán Tháng Tháng Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12 Tháng năm sau 70.000 40.000 60.000 80.000 50.000 60.000 Hàng hoá mua vào phải toán tiền cho người bán vòng 15 ngày, khoảng 50% hàng mua vào toán tháng mua hàng 50 % lại toán vào tháng sau mua Trung bình chi phí cho đơn vị hàng hoá mua vào 7.000 đ Dự trữ hàng hoá cuối tháng trì mức 2.000 đơn vị hàng hoá cộng với 10% lượng hàng bán tháng sau Dự kiến chi phí quản lý tháng 14% doanh thu Khoản chi phí chi trả tháng phát sinh chi phí Ngày 28 tháng 11 công ty phải trả khoản vay 92.700.000 đ Yêu cầu: Lập ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hoá kế hoạch chi tiền công ty cho tháng quý Giả thiết tiền bán hàng thu 80% tháng bán hàng 20% thu sau bán tháng, tiền mua hàng công ty toán tháng tháng mua hàng Giả thiết ảnh hưởng đến ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hoá kế hoạch chi tiền công ty nào? Hãy lập ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hoá kế hoạch chi tiền công ty cho tháng quý theo giả thiết Hãy phân tích yếu tố ảnh hưởng đến việc thực ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hoá kế hoạch chi tiền công ty Kế toán Quản trị BÀI LÀM: CÂU 1.1 Lập ngân quỹ bán hàng Công ty tháng quý lập theo Bảng 1: Bảng Đơn vị tính: 1.000 đồng CHỈ TIÊU Số lượng hàng dự kiến bán (đơn vị h.hóa) Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12 Qúy 60.000 80.000 50.000 190.000 11 11 11 11 Doanh thu dự kiến 660.000 880.000 550.000 2.090.000 Thu tiền bán hàng dự kiến (5=a+b+c+d 555.500 737.000 643.500 1.936.000 a Hàng bán tháng thu tiền 38.500 - - 38.500 b Hàng bán tháng thu tiền 154.000 22.000 - 176.000 c Hàng bán tháng 10 thu tiền 363.000 231.000 33.000 627.000 d Hàng bán tháng 11 thu tiền - 484.000 308.000 792.000 e Hàng bán tháng 12 thu tiền - - 302.500 302.500 Đơn giá hàng bán (1.000 đ/đơn vị h.hóa) + e): 1.2 Ngân quỹ cung ứng hàng hóa Công ty tháng quý lập theo Bảng 2: 1.2.1 Chi tiết xác định số tiêu tháng 9, tháng 12: - Tháng 9: Số lượng hàng dự kiến bán 40.000 (đơn vị); Số lượng hàng cần dự trữ cuối tháng = 2.000 + (10% * 60.000) = 8.000 (đơn vị); Số lượng hàng tồn đầu tháng = Số lượng hàng cần dự trữ cuối tháng = 6.000 (đơn vị) Số lượng hàng cần mua dự kiến tháng (40.000 + 8.000 - 6.000) = 42.000  Chi phí mua hàng dự kiến tháng 294.000 (nghìn đồng)  Hàng mua tháng trả tiền tháng 10 = 294.000 * 50% = 147.000 (nghìn đồng) - Số lượng hàng cần dự trữ cuối tháng 12 = 2.000 + (10 %*60.000) = 8.000 (đơn vị) 1.2.2 Bảng Đơn vị tính: 1.000 đồng CHỈ TIÊU Số lượng hàng dự kiến bán (đ.vị h.hóa) Tháng 10 60.000 Tháng 11 Tháng 12 80.000 50.000 Qúy 190.000 Kế toán Quản trị Số lượng hàng cần dự trữ cuối kỳ (đ.vị 10.000 7.000 8.000 - 8.000 10.000 7.000 - 62.000 77.000 51.000 190.000 7 Chi phí mua hàng dự kiến (6 = 4*5) 434.000 539.000 357.000 1.330.000 Chi tiền toán mua hàng dự kiến: 364.000 486.500 448.000 1.298.500 a Hàng mua tháng trả tiền kỳ 147.000 - - 147.000 b Hàng mua tháng 10 trả tiền kỳ 217.000 217.000 - 434.000 c Hàng mua tháng 11 trả tiền kỳ - 269.500 269.500 539.000 d Hàng mua tháng 12 trả tiền kỳ - - 178.500 178.500 h.hóa) Số lượng hàng tồn đầu kỳ (đ.vị h.hóa) Số lượng hàng cần mua dự kiến (đ.vị h.hóa) Đơn giá hàng mua (1.000 đ/ đ.vị h.hóa) 1.3 Kế hoạch chi tiền Công ty Thắng Lợi tháng quý lập theo: 1.3.1 Bảng Đơn vị tính: 1.000 đồng CHỈ TIÊU Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12 Qúy Dự kiến Tổng chi tiền (1= a+b+c): 456.400 702.400 525.000 1.683.800 a Chi tiền toán mua hàng dự kiến 364.000 486.500 448.000 1.298.500 92.400 123.200 77.000 292.600 - 92.700 - 92.700 b Chi phí quản lý chi trả kỳ c Chi tiền trả khoản vay đến hạn 1.3.2 Chi tiết xác định số tiêu Bảng 3: - Chi phí quản lý tháng = 14% * Doanh thu tháng đó, chi trả tháng Do đó: + Chi phí quản lý chi trả tháng 10 = 14% * 660.000 = 92.400 (nghìn đồng); + Chi phí quản lý chi trả tháng 11 = 14% * 880.000 = 123.200 (nghìn đồng); + Chi phí quản lý chi trả tháng 12 = 14% * 550.000 = 77.000 nghìn đồng) CÂU Ngân quỹ bán hàng tháng quý theo giả thiết lập Bảng 3: Kế toán Quản trị 2.1.Giả thiết tiền bán hàng thu 80% tháng bán hàng 20% thu sau bán tháng, tiền mua hàng công ty toán tháng tháng mua hàng Giả thiết ảnh hưởng đến ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hoá kế hoạch chi tiền công ty nào? Hãy lập ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hoá kế hoạch chi tiền công ty cho tháng quý theo giả thiết này: 2.1.1 Bảng Đơn vị tính: 1.000 đồng CHỈ TIÊU Tháng 10 Số lượng hàng dự kiến bán (đơn vị h.hóa) Tháng 11 Tháng 12 Quý 60.000 80.000 50.000 190.000 11 11 11 11 Doanh thu dự kiến 660.000 880.000 550.000 2.090.000 4.Thu tiền bán hàng dự kiến (5=a+b+c+d): 616.000 836.000 616.000 2.068.000 a Hàng bán tháng thu tiền 88.000 - - 88.000 b Hàng bán tháng 10 thu tiền 528.000 132.000 - 660.000 c Hàng bán tháng 11 thu tiền - 704.000 176.000 880.000 d Hàng bán tháng 12 thu tiền - - 440.000 440.000 Đơn giá hàng bán (1.000 đ/đơn vị h.hóa) 2.1.2 Đánh giá ảnh hưởng giả thiết (các yếu tố khác không thay đổi, trừ tăng tiến độ mức độ Thu tiền dự kiến) đến ngân quỹ bán hàng tháng quý 4, so sánh tiêu “Thu tiền bán hàng dự kiến” Bảng với Bảng cách lập Phụ bảng: CHỈ TIÊU So sánh [(1 = 3/2) * 100%] Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12 Quý 110,89% 113,43% 95,73% 106,82% 2.Thu tiền bán hàng dự kiến ban đầu 555.500 737.000 643.500 1.936.000 Thu tiền bán hàng dự kiến theo giả thiết 616.000 836.000 616.000 2.068.000 Như vậy, giả thiết đẩy nhanh tiến độ, tăng tỷ lệ thu tiền hàng dự kiến so với ban đầu nên tiêu Thu tiền bán hàng dự kiến theo giả thiết so với theo kiện ban đầu: tháng 10 tăng lên 10,89%, tháng 12 tăng lên 13,43% tháng 12 lại giảm 4,27% 2.2 Ngân quỹ cung ứng hàng hóa tháng quý theo giả thiết lập Bảng đây: Kế toán Quản trị 2.2.1 Bảng Đơn vị tính: 1.000 đồng CHỈ TIÊU Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12 Quý Số lượng hàng dự kiến bán (đ.vị h.hóa) 60.000 80.000 50.000 190.000 Số lượng hàng cần dự trữ cuối kỳ (đ.vị 10.000 7.000 8.000 - 8.000 10.000 7.000 - 62.000 77.000 51.000 190.000 7 Chi phí mua hàng dự kiến (6 = 4*5) 434.000 539.000 357.000 1.330.000 Chi tiền toán mua hàng dự kiến: 294.000 434.000 539.000 1.267.000 a Hàng mua tháng trả tiền kỳ 294.000 - - 294.000 b Hàng mua tháng 10 trả tiền kỳ - 434.000 - 434.000 c Hàng mua tháng 11 trả tiền kỳ - - 539.000 539.000 h.hóa) Số lượng hàng tồn đầu kỳ (đ.vị h.hóa) Số lượng hàng cần mua dự kiến [4=1+2-3] Đơn giá hàng mua (1.000 đ/ đ.vị h.hóa) Thuyết minh: Chi phí mua hàng dự kiến tháng 294.000 (nghìn đồng) - 1.2.2 nêu -  Hàng mua tháng trả tiền tháng 10 = 100 % * 294.000 = 294.000 (nghìn đồng) 2.2.2 Đánh giá ảnh hưởng giả thiết (các yếu tố khác không thay đổi, trừ tiến độ chi tiền toán mua hàng dự kiến giãn 50% số tiền trả 01 lần dự kiến tăng lên 50%) đến ngân quỹ cung ứng hàng hóa tháng quý 4, so sánh tiêu “Chi tiền toán mua hàng dự kiến” Bảng với Bảng cách lập Phụ bảng: CHỈ TIÊU Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12 Quý So sánh [(1 = 3/2) * 100%] 80,77% 89,21% 120,31% 97,57% 2.Chi tiền toán mua hàng d.kiến ban 364.000 486.500 448.000 1.298.500 294.000 434.000 539.000 1.267.000 đầu Chi tiền toán mua hàng dự kiến theo giả thiết Như vậy, giả thiết giãn bớt 50 % tiến độ số tiền trả 01 lần dự kiến tăng lên 50% so với ban đầu nên tiêu “Chi tiền toán mua hàng dự kiến” theo giả thiết so Kế toán Quản trị với theo kiện ban đầu: tháng 10 giảm 19,23%, tháng 11 giảm 10,79%, tháng 12 lại tăng 20,31 % 2.3 Kế hoạch chi tiền tháng quý theo giả thiết lập Bảng 5: 2.3.1 Bảng Đơn vị tính: 1.000 đồng CHỈ TIÊU Tháng 10 Tháng 11 Dự kiến Tổng chi tiền (1= a+b+c): 386.400 649.900 616.000 1.652.300 a Chi tiền toán mua hàng dự kiến 294.000 434.000 539.000 1.267.000 92.400 123.200 77.000 292.600 - 92.700 - 92.700 b Chi phí quản lý chi trả kỳ c Chi tiền trả khoản vay đến hạn Tháng 12 Quý 2.3.2 Đánh giá ảnh hưởng giả thiết (các yếu tố khác không thay đổi, trừ tiến độ chi tiền toán mua hàng dự kiến giãn 50% số tiền trả 01 lần dự kiến tăng lên 50%) đến Kế hoạch chi tiền tháng quý 4, so sánh tiêu “Dự kiến Tổng chi tiền” Bảng với Bảng cách lập Phụ bảng: CHỈ TIÊU Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12 Quý So sánh [(1 = 3/2) * 100%] 84,66% 92,53% 117,33% 98,13% Dự kiến Tổng chi tiền ban đầu 456.400 702.400 525.000 1.683.800 Dự kiến Tổng chi tiền theo giả thiết 386.400 649.900 616.000 1.652.300 Như vậy, giả thiết giãn bớt 50 % tiến độ số tiền trả 01 lần dự kiến tăng lên 50% so với ban đầu nên tiêu “Dự kiến Tổng chi tiền” theo giả thiết so với theo kiện ban đầu: tháng 10 giảm 15,34%, tháng 11 giảm 7,47%, tháng 12 lại tăng 17,33% Tóm lại: Với giả thiết việc kinh doanh Công ty có nhiều thuận lợi khả toán Công ty tương đối tốt không bị áp lực lớn việc trả tiền hành mua khoản nợ phải trả điều ảnh hưởng tốt đến hoạt động kinh doanh công ty Việc thay đổi nói dẫn đến số liệu quý IV có số thay đổi so với phương án đầu sau: Trong quý IV số tiền thu Công ty tăng so với kế hoạch ban đầu Việc tăng nguyên nhân: i) Do tăng tỷ lệ thu hồi hàng bán tháng ii) Do tỷ lệ thu hồi Kế toán Quản trị công nợ đạt 100% không 5% công nợ không thu hồi được) Điều giảm tỷ lệ rủi ro cho Công ty công tác thu hồi công nợ Trong quý IV số tiền phải toán cho nhà cung cấp giảm so với kế hoạch cũ Điều thể Công ty chiếm dụng vốn khách hàng tốt Với việc thay đổi trên, kết hợp với việc hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty diễn bình thường, qua trình tích lũy ngày Công ty có có số dư tiền mặt làm cho Công ty chủ động tài hoạt động sản xuất kinh doanh CÂU Sau học xong môn kế toán quản trị nhà quản lý phải nhìn nhận phân tích từ số để tìm hội thách thức hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị Với tập ta nhận thấy yếu tố ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh công ty cụ thể: 3.1 Phân tích yếu tố ảnh hưởng Ngân quỹ bán hàng Công ty: - Tình hình thị trường, thực tiêu “Doanh thu” bao gồm: - Kênh phân phối hàng bán, thực tiêu “Số lượng hàng bán” như: + Nhóm yếu tố liên quan đến vấn đề thuộc kinh tế vĩ mô quốc gia quốc tế Các sách, phạm vi hỗ trợ doanh nghiệp Nhà nước + Quy mô hoạt động, vị thị trường, thị phần chiếm lĩnh Công ty tiền đề thuận lợi để gia tăng số lượng hàng bán ngược lại + Chính sách bán hàng, chế khuyến mại phù hợp; tăng cường quảng cáo sản phẩm, khuyếch trương thương hiệu yếu tố quan trọng làm gia tăng khả tiêu thụ hàng hóa Công ty ngược lại + Xây dựng, phát triển, tổ chức hệ thống kênh phân phối hoạt động có hiệu bền vững - Các yếu tố liên quan đến việc thực tiêu “Đơn giá hàng bán” : Xây dựng, áp dụng sách định giá khoa học tiên tiến, linh hoạt, phù hợp với thị trường vị thế, khả cạnh tranh Công ty, góp phần gia tăng Doanh thu bán hàng cho Công ty - Các yếu tố liên quan đến hàng tồn kho, khả tiêu thụ đặc biệt sách toán công ty với khách hàng, đối tác Kế toán Quản trị - Nhóm yếu tố ảnh hưởng đến việc thực tiêu “Thu tiền bán hàng” bao gồm vấn đề liên quan đến lĩnh vực Quản trị Nợ phải thu khách hàng: + Tuy nhiên, Công ty sách, hệ thống Quản trị Nợ phải thu khách hàng điều hành có hiệu Mức dư Phải thu hạn tăng, tuổi Nợ phải thu hạn kéo dài  Tạo nguy rủi ro toán; tăng chi phí trích Dự phòng phải thu khó đòi + Trong đàm phán, ký kết, thực Hợp đồng bán hàng; Công ty cần có chế, giải pháp phù hợp để đảm bảo nâng cao tỷ lệ thu tiền bán hàng, đẩy nhanh tiến độ trả tiền khách hàng, tăng tần suất thu tiền bán hàng 3.2 Phân tích yếu tố ảnh hưởng đến thực Ngân quỹ cung ứng hàng hóa: - Nhóm yếu tố ảnh hưởng đến việc thực tiêu “Chi phí mua hàng”: + Các yếu tố thuộc lĩnh vực Quản trị tồn kho thành phẩm, hàng hóa, hợp lý: Công ty phải xây dựng, điều hành định mức tồn kho phù hợp theo nguyên tắc tồn kho thấp phải đảm bảo không đứt nguồn hàng cho kỳ sau  Công ty cần có hệ thống kho tàng phù hợp, thuận tiện, vận trù hiệu hoạt động vận tải hàng, đảm bảo chất lượng hàng + Các yếu tố liên quan đến sách, giải pháp mua hàng để đảm bảo thực tiêu “Đơn giá hàng mua” ổn định, thấp điều kiện Công ty: Hệ thống nhà cung cấp, tăng cường mua lô lớn, sử dụng phương tiện vận tải cước phí thấp, giảm hao hụt - Nhóm yếu tố ảnh hưởng đến việc thực tiêu “Chính sách toán nhà cung cấp” bao gồm vấn đề thuộc lĩnh vực Quản trị Nợ phải trả nhà cung cấp như: + Xây dựng, trì phát triển Hệ thống nhà cung cấp hàng hóa nước; tăng cường quan hệ hợp tác, truyền thống, lâu dài với nhà cung cấp để có hỗ trợ “tín dụng thương mại”: ký hợp đồng hợp tác dài lâu, mua hàng trả chậm, tần suất toán nợ phù hợp với khả toán Công ty thời kỳ Kế toán Quản trị + Theo dõi sát tình hình chuẩn bị đủ nguồn tài để toán kịp thời Nợ phải trả đến hạn trả Hạn chế thấp phát sinh Nợ phải trả hạn lâu ngày  Tăng hệ số tín nhiệm 3.3 Phân tích yếu tố ảnh hưởng đến thực Kế hoạch chi tiền Công ty: - Các yếu tố ảnh hưởng đến việc thực tiêu “Chi phí quản lý chi trả kỳ” như: Trong Chi phí bán hàng quản lý DN, Công ty cần: hạch toán, phân định riêng khoản Chi phí biến đổi theo Doanh thu dự kiến (xác định theo % doanh thu), khoản chi phí không biến đổi theo Doanh thu dự kiến; đồng thời cần xác định khoản chi phí bán hàng quản lý DN dự kiến không chi tiền kỳ - Các yếu tố ảnh hưởng đến quản trị vốn vay ngân hàng: cần điều hành trả vay, tránh rơi vào thời kỳ mà cân đối thu chi dự kiến gặp khó khăn khoản vốn vay thường lớn Nhìn chung kế hoạch chi tiêu hình thành từ nhiều yếu tố từ bán hàng kiểm soát thu chi, yếu tố ảnh hưởng đến chi tiêu công ty phản ánh kết hoạt động công ty tình hình tài công ty qua giai đoạn chu kỳ hoạt động Nếu kế hoạch chi tiêu không kế hoạch đề việc quản trị công ty có vấn đề việc nghiên cứu thị trường, dự báo, kiếm soát thu chi điều hành hoạt động cần phải xem xét cách cẩn trọng để đảm bảo hoạt động công ty theo kế hoạch đề Việc xây dựng kế hoạch thu chi, ngân quỹ bán hàng, Ngân quỹ cung ứng hàng hóa doanh nghiệp việc làm quan trọng Nó giúp cho Công ty quản trị hoạt động tốt hơn, đảm bảo hoạt động doanh nghiệp hướng vạch từ ngày đầu tháng đầu hoạt động sản xuất kinh doanh từ bảng kế hoạch quản trị điều hành hoạt động doanh nghiệp hướng định Qua môn học kế toán quản trị giúp nhân thức tốt cách thức nhìn nhận đánh giá hoạt động kinh doanh doanh nghiệp đứng góc độ quản trị để từ đưa chiến lược kinh doanh hợp lý đạt mục tiêu đề _ 10 Kế toán Quản trị TÀI LIỆU THAM KHẢO: Tập giảng môn Kế toán Quản trị Tài Chương trình đào tạo thạc sỹ quản trị kinh doanh quốc tế - Đại học GRIGGS 11 ... doanh hợp lý đạt mục tiêu đề _ 10 Kế toán Quản trị TÀI LIỆU THAM KHẢO: Tập giảng môn Kế toán Quản trị Tài Chương trình đào tạo thạc sỹ quản trị kinh doanh quốc tế - Đại học GRIGGS 11... kế hoạch quản trị điều hành hoạt động doanh nghiệp hướng định Qua môn học kế toán quản trị giúp nhân thức tốt cách thức nhìn nhận đánh giá hoạt động kinh doanh doanh nghiệp đứng góc độ quản trị. .. thụ đặc biệt sách toán công ty với khách hàng, đối tác Kế toán Quản trị - Nhóm yếu tố ảnh hưởng đến việc thực tiêu “Thu tiền bán hàng” bao gồm vấn đề liên quan đến lĩnh vực Quản trị Nợ phải thu