Bài tập kế toán quản trị số (17)

BÀI KIỂM TRA HẾT MÔN MÔN HỌC: KẾ TOÁN QUẢN TRỊ Lê Quý Khả - lớp M0310 Hà nội 10/2011 MÔN HỌC: KẾ TOÁN QUẢN TRỊ ĐỀ BÀI CÔNG TY THẮNG LỢI Công ty Thắng Lợi một công ty thương mại mua bán nhiều loại hàng hoá khác Công ty muốn lập kế hoạch ngân quỹ cho quý Theo kinh nghiệm bán hàng công ty, 55 % doanh thu bán hàng thu tháng bán hàng, 35% thu sau bán tháng, 5% sau bán tháng % không thu Công ty bán nhiều mặt hàng với giá trung bình 11.000 đ/đơn vị hàng hoá Số liệu số hàng hoá tiêu thụ phản ánh sau: Số luợng hàng bán Tháng 70.000 Tháng 40.000 Tháng 10 60.000 Tháng 11 80.000 Tháng 12 50.000 Tháng năm sau 60.000 Hàng hoá mua vào phải toán tiền cho người bán vòng 15 ngày, khoảng 50% hàng mua vào toán tháng mua hàng 50 % lại toán vào tháng sau mua Trung bình chi phí cho một đơn vị hàng hoá mua vào 7.000 đ Dự trữ hàng hoá cuối tháng đợc trì mức 2.000 đơn vị hàng hoá cộng với 10% lợng hàng bán tháng sau Dự kiến chi phí quản lý tháng 14% doanh thu Khoản chi phí đợc chi trả tháng phát sinh chi phí Bài tập cá nhân thi hết môn - Lê Quý Khả- M0310 Page MÔN HỌC: KẾ TOÁN QUẢN TRỊ Ngày 28 tháng 11 công ty phải trả một khoản vay 92.700.000 đ Yêu cầu: Lập ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hoá kế hoạch chi tiền công ty cho tháng quý Giả thiết tiền bán hàng thu 80% tháng bán hàng 20% thu đợc sau bán một tháng, tiền mua hàng đợc công ty toán tháng tháng mua hàng Giả thiết ảnh hưởng đến ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hoá kế hoạch chi tiền công ty nh nào? Hãy lập ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hoá kế hoạch chi tiền công ty cho tháng quý theo giả thiết Hãy phân tích yếu tố ảnh hởng đến việc thực ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hoá kế hoạch chi tiền công ty Bài tập cá nhân thi hết môn - Lê Quý Khả- M0310 Page MÔN HỌC: KẾ TOÁN QUẢN TRỊ BÀI LÀM: Lập ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hóa kế hoạch chi tiền cho tháng quý Trên sở thông tin đầu ta lập báo cáo ngân quỹ sau: a Ngân quỹ bán hàng dự kiến : Nội dung Tháng Tháng Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12 Số lượng bán 70.000 40.000 60.000 80.000 50.,000 Giá bán ( Đồng) 11.000 11.000 11.000 11.000 11.000 770.000.000 440.000.000 660.000.000 880.000.000 550.000.000 555.500.000 737.000.000 643.500.000 Doanh thu ước thực ( Đồng) Dự kiến thu tiền ( Đồng) Chi tiết dự kiến tháng sau: Tháng 38.500.000 Tháng 154.000,000 22.000.000 Tháng 10 363.000.000 231.000.000 33.000.000 484.000.000 308.000.000 Tháng 11 Tháng 12 302.500.000 b Bảng kế hoạch ngân quỹ cung ứng hàng hóa: Nội dung Thán Tháng Tháng 10 Bài tập cá nhân thi hết môn - Lê Quý Khả- M0310 Tháng 11 Tháng 12 Tháng Page MÔN HỌC: KẾ TOÁN QUẢN TRỊ 1/năm g8 sau Số lượng cần mua kỳ: (= a+b-c) 42.000 62.000 77.000 51.000 70.000 40.000 60.000 80.000 50.000 6.000 8.000 10.000 7.000 8.000 6.000 8.000 10.000 7.000 7.000 7.000 7.000 7.000 294.000.000 434.000.000 539.000.000 357.000.000 364.000.000 486.500.000 448.000.000 Số lượng bán (a) 60.000 Số cần dự trữ cuối tháng (b) Số đầu kỳ (c) Giá mua vào (VNĐ) Dự toán chi cung ứng hàng ( Đồng) Dự toán chi toán mua hàng (Đồng) c Kế hoạch chi tiền: Đơn vị tính: VNĐ Nội dung Doanh thu dự kiến Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12 660.000.000 880.000.000 550.000.000 Bài tập cá nhân thi hết môn - Lê Quý Khả- M0310 Page MÔN HỌC: KẾ TOÁN QUẢN TRỊ Chi phí quản lý dự kiến ( 14% doanh thu ) 92.400.000 123.200.000 77.000.000 364.000.000 486.500.000 448.000.000 Dự toán chi toán mua hàng Trả tiền vay 92.700.000 Tổng dự toán chi phí phải trả 456.400.000 702.400.000 525.000.000 Trong trường hợp thay đổi theo giả thiết đầu bài: - Về tiền thu từ doanh thu hàng bán thành 80% thu tháng bán hàng, 20% thu sau bán tháng ( giả sử làm rõ thu tháng tiếp theo, sau bán tháng) - Tiền mua hàng toán tháng tháng mua hàng Từ thay đổi dẫn đến thay đổi ngân quỹ bán hàng, kế hoạch ngân quỹ cung ứng hàng hóa kế hoạch chi tiền tháng quý công ty, cụ thể sau Đơn vị tính : VNĐ Nội dung Tháng Tháng 10 Tháng 11 660.000.000 880.000.000 Tháng 12 Doanh thu ước thực Dự kiến thu tiền 440.000.000 616.000.000 Bài tập cá nhân thi hết môn - Lê Quý Khả- M0310 550.000.000 836.000.000 Page MÔN HỌC: KẾ TOÁN QUẢN TRỊ 616.000.000 Dự toán chi cung ứng hàng 294.000,000 434.000.000 539.000.000 357.000.000 Dự toán chi toán mua hàng 294.000,000 434.000.000 539.000.000 Chi phí quản lý 14% doanh thu 92.400.000 Trả tiền vay 123.200.000 77.000.000 92.700.000 Tổng dự toán chi phí phải trả 386.400,000 649.900,000 616.000.000 Phân tích yếu tố ảnh hưởng đến việc thực ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hóa kế hoạch chi tiền công ty Thắng Lợi a Ngân quỹ bán hàng bị ảnh hưởng yếu tố cấu thành, là: hàng bán kỳ, giá bán điều kiện toán với người mua - Số lượng hàng bán: phụ thuộc vào yếu tố: * Thị phần : Thị trường tiêu thụ công ty liệu có đạt giữ vững dự kiến không ? Yếu tố phụ thuộc vào lực người lập kế hoạch, phụ thuộc vào khả nhận định thị phần, kết nghiên cứu thị trường yếu tố khách quan lạm phát ảnh hưởng đến tâm lý tiêu dùng người dân.Điều dẫn đến sai lệch tăng sai lệch giảm * Nguồn cung có đủ cho khách dự kiến không? Chất lượng có ổn định không? Trong trường hợp nhu cầu tăng đột biến hay cung giảm dẫn đến có khan hàng Đây yếu tố mang lại khả cạnh tranh doanh nghiệp ảnh hưởng lơn đến sức tiêu thụ sản phẩm Bài tập cá nhân thi hết môn - Lê Quý Khả- M0310 Page MÔN HỌC: KẾ TOÁN QUẢN TRỊ * Giá bán: liệu có dự kiến không, tính toán khía cạnh có thêm đối thủ cạnh tranh mà giá tốt giá bán công ty phải thay đổi, giảm xuống *Dự kiến dòng tiền về: ảnh hưởng đến doanh thu dự kiến, nghĩa ảnh hưởng đến dự kiến tiền thu kỳ; tiền thu kỳ liệu có gặp khó khăn người mua không? Đây yếu tố rủi ro mà doanh nghiệp cần có đề phòng b Ngân quỹ cung ứng hàng hóa bị ảnh hưởng yếu tố : - Hàng mua vào kỳ: phụ thuộc vào nhu cầu hàng, phụ thuộc vào lượng tồn kho đầu kỳ Kỳ trước bán hết dự kiến không, trưởng hợp lượng bán kỳ trước không dự kiến, tồn cuối kỳ nhiều lượng mua vào giảm xuống dự đoán cầu giảm lượng tồn nhiều không cần mua thêm vào mua lượng Hay kỳ trước lượng hàng bán tăng lên, phải thay đổi kế hoạch trữ, bán hàng tháng sau ảnh hưởng đến lượng mua vào kỳ Dẫn đến dự tính chi mua hàng thay đổi, tăng lên hay giảm xuống - Dự kiến dòng tiền chi mua hàng hóa: Phụ thuộc vào điều kiện toán có dự kiến khoảng thời gian quý giống nhà cung cấp ( trường hợp hàng hóa lấy từ nhiều nguồn) Và phụ thuộc vào lượng hàng mua vào thực tế, thay đổi dẫn đến chi phí dự tính phải trả thay đổi c Kế hoạch chi tiền công ty: - Trong trường hợp kế hoạch ngân quỹ bán hàng ngân quỹ cung ứng hàng hóa thay đổi kế hoạch chi tiền công ty bị thay đổi theo, ví dụ thay đổi câu 2, thay điều kiện toán đầu kế hoạch chi tiền công ty bị thay đổi - Chi phí quản lý: liệu tính đủ chưa? Trong trường hợp dự tính chưa đủ kế hoạch chi tiền công ty thay đổi Chí phí lương có phải tăng lên mức tăng lương nhà nước hay không? Chi phí hoa hồng bán hàng có tăng lên cho Bài tập cá nhân thi hết môn - Lê Quý Khả- M0310 Page MÔN HỌC: KẾ TOÁN QUẢN TRỊ đại lý hay không? Hay chi phí thuê mặt kinh doanh có bị tăng lên điều chỉnh giá thị trường cho thuê bất động sản hay không? - Trong trường hợp tiền không lập ngân quỹ bán hàng, đặc biệt không đủ tiền để chi phí kỳ, phải phát sinh khoản tiền vay Như vậy, khoản tiền vay không tồn tháng 11, số Kết luận: Công tác lập kế hoạch kinh doanh, kế hoạch ngân quỹ quan trọng nhằm đảm bảo để công ty chủ động triển khai công việc kinh doanh hiệu Tuy nhiên, kế hoạch dự tính, thực có chênh lệch định, nhiều lý do, ví dụ việc lập kế hoạch bị hạn chế lực ( không dự tính hết loại chi phí, khoản thu, không tính toán biến động thị trường cung cầu), gặp biến động mạnh thị trường nước quốc tế mà không đơn vị dự tính trước Đó nhược điểm công tác kế hoạch ngân quỹ mà người quản trị công ty cứng nhắc theo kế hoạch có bất lợi hoạt động sản xuất kinh doanh Như vậy, bên cạnh việc bám sát kế hoạch công ty cần có điều chỉnh kế hoạch nhanh chóng cho kỳ thực cần phải linh hoạt, tránh bị kế hoạch ngân quỹ ngăn chặn, hạn chế phát triển kinh doanh đơn vị Người trình bày Học viên lớp M0310 Lê Quý Khả - Bài tập cá nhân thi hết môn - Lê Quý Khả- M0310 Page MÔN HỌC: KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TÀI LIỆU THAM KHẢO [1]Slide bài giảng môn học : Kế toán Quản trị– Tài liệu lưu hành nội Chương trình Đào tạo Thạc sĩ Quản trị Kinh doanh Quốc tế - Đại học Griggs, Hoa kỳ; Bài tập cá nhân thi hết môn - Lê Quý Khả- M0310 Page 10 ... HỌC: KẾ TOÁN QUẢN TRỊ Chi phí quản lý dự kiến ( 14% doanh thu ) 92.400.000 123.200.000 77.000.000 364.000.000 486.500.000 448.000.000 Dự toán chi toán mua hàng Trả tiền vay 92.700.000 Tổng dự toán. .. MÔN HỌC: KẾ TOÁN QUẢN TRỊ 616.000.000 Dự toán chi cung ứng hàng 294.000,000 434.000.000 539.000.000 357.000.000 Dự toán chi toán mua hàng 294.000,000 434.000.000 539.000.000 Chi phí quản lý 14%... Khả- M0310 Page MÔN HỌC: KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TÀI LIỆU THAM KHẢO [1]Slide bài giảng môn học : Kế toán Quản trị Tài liệu lưu hành nội Chương trình Đào tạo Thạc sĩ Quản trị Kinh doanh Quốc tế