Bài tập kế toán quản trị số (62)

GaMBA.M0410 - BTCN K toỏn qun tr BI TP C NHN Mụn hc: K toỏn qun tr Tờn hc viờn: Nguyn Tin Sang Lp: M0410 - Thỏng 11 nm 2011- GaMBA.M0410 - BTCN K toỏn qun tr GaMBA.M0410 - BTCN K toỏn qun tr Tỡnh hung: Cụng ty Thng Li Công ty Thắng Lợi công ty thơng mại mua bán nhiều loại hàng hoá khác Công ty muốn lập kế hoạch ngân quỹ cho quý Theo kinh nghiệm bán hàng công ty, 55 % doanh thu bán hàng thu đợc tháng bán hàng, 35% thu đợc sau bán tháng, 5% sau bán tháng % không thu đợc Công ty bán nhiều mặt hàng với giá trung bình 11.000 đ/đơn vị hàng hoá Số liệu số hàng hoá tiêu thụ đợc phản ánh nh sau: Thi gian Tháng Số lợng hàng bán 70.000 Tháng 40.000 Tháng 10 60.000 Tháng 11 80.000 Tháng 12 50.000 Tháng năm sau 60.000 Hàng hoá mua vào phải toán tiền cho ngời bán vòng 15 ngày, khoảng 50% hàng mua vào đợc toán tháng mua hàng 50 % lại đợc toán vào tháng sau mua Trung bình chi phí cho đơn vị hàng hoá mua vào 7.000 đ Dự trữ hàng hoá cuối tháng đợc trì mức 2.000 đơn vị hàng hoá cộng với 10% lợng hàng đợc bán tháng sau Dự kiến chi phí quản lý tháng 14% doanh thu Khoản chi phí đợc chi trả tháng phát sinh chi phí Ngày 28 tháng 11 công ty phải trả khoản vay 92.700.000 đ GaMBA.M0410 - BTCN K toỏn qun tr Yêu cầu: Lập ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hoá kế hoạch chi tiền công ty cho tháng quý Giả thiết tiền bán hàng thu đợc 80% tháng bán hàng 20% thu đợc sau bán tháng, tiền mua hàng đợc công ty toán tháng tháng mua hàng Giả thiết ảnh hởng đến ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hoá kế hoạch chi tiền công ty nh nào? Hãy lập ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hoá kế hoạch chi tiền công ty cho tháng quý theo giả thiết Hãy phân tích yếu tố ảnh hởng đến việc thực ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hoá kế hoạch chi tiền công ty GaMBA.M0410 - BTCN K toỏn qun tr Bi lm: Cõu s 1: Lp ngõn qu bỏn hng, ngõn qu cung ng hng hoỏ v k hoch chi tin ca cụng ty cho tng thỏng quớ Ta cú d liu sau: Doanh thu: 55% doanh thu s thu c thỏng; 35% doanh thu thu c sau bỏn hng thỏng; 5% doanh thu thu c sau bỏn hng thỏng; 5% s khụng thu c Thanh toỏn tin hng: 50% tin hng c toỏn thỏng mua hng; 50% tin hng c toỏn vo thỏng tip theo NGN QU BN HNG vt:1.000 ng, Stt Ch tiờu S lng hng bỏn Giỏ bỏn D.thu s thc hin (1x2) Thỏng 0,000 1 770,0 00 Thỏng 0,000 1 440,0 00 Thỏng 10 Thỏng 11 Thỏng 12 0,000 1 660,0 00 0,000 1 880,00 0,000 1 550,00 Thỏng nm sau Tng quớ 60,000 90,000 11 60,000 2,090,0 00 GaMBA.M0410 - BTCN D kin thu tin (a+b+c+d+e+f) a Thỏng b Thỏng c Thỏng 10 d Thỏng 11 e Thỏng 12 f Thỏng 423,500 423,500 511,500 555,500 737,000 269,500 242,0 00 38,500 154,0 00 22,00 363,000 231,000 484,00 K toỏn qun tr 643,500 33,000 308,00 302,500 599 ,500 44,000 192 ,500 63,000 1,936,00 38,5 00 176,0 00 627,0 00 792,0 00 302,5 00 - NGN QU CUNG NG HNG HO vt:1.000 ng, Stt Ch tiờu Thỏng Thỏng Thỏng 10 Thỏng 11 Thỏng 12 Thỏng nm sau 51,000 52,000 50,000 60,000 Tng quớ S hng húa cn mua (2+3-4) S lng hng húa cn bỏn Nhu cu d tr hng húa Hng húa tn kho u k 7,000 0,000 2,000 0,000 7,000 0,000 7,000 0,000 6,000 8,000 6,000 7,000 0,000 8,000 9,000 7,000 0,000 7,000 8,000 19 0,000 19 0,000 5,000 5,000 469,0 00 294,0 00 539,0 00 539,0 00 357,0 00 36 4,000 1,330,0 00 n giỏ mua D toỏn chi cung ng hng húa (1x5) D toỏn chi mua hng húa (a+b+c+d+e+f) 486,500 448,00 360, 500 1,298,500 a Thỏng b Thỏng c Thỏng 10 d Thỏng 11 e Thỏng 12 f Thỏng 234,500 234,500 381,500 234,500 147,0 00 486,500 147,0 00 434,0 00 539,0 00 178,5 00 147,000 217,000 217,000 269,5 00 269,5 00 178,50 178, 500 18 2,000 - GaMBA.M0410 - BTCN K toỏn qun tr K HOCH CHI TIN vt:1.000 ng, Stt Ch tiờu S d tin mt u k Doanh thu bỏn hng d kin Tng lng tin cú d kin D kin chi bng tin (a+b) a b Chi mua hng húa Chi phớ QL Doanh nghip Cõn i thu chi (= 3-4) Tr gc vay Tin d cui k (=5-6) Thỏng Thỏng Thỏng 10 Thỏng 11 Thỏng 12 248 700 737 000 985.7 00 609.7 00 486.5 00 123.2 00 376 000 92 700 283 300 283 300 643 500 926.8 00 525.0 00 448.0 00 77.0 00 401 800 423 500 423.5 00 342.3 00 234.5 00 107.8 00 81 200 81.2 00 511 500 592.7 00 443.1 00 381.5 00 61.6 00 149 600 149 600 555 500 705.1 00 456.4 00 364.0 00 92.4 00 248 700 81 200 149 600 248 700 401 800 Thỏng nm sau 01.800 99.500 1.00 1.300 45 2.900 36 0.500 2.400 48.400 48.400 Tng quớ 149 600 1.936 000 2.085 600 1.591.1 00 1.298.5 00 292.6 00 494 500 92 700 401 800 Cõu s 2: Lp ngõn qu bỏn hng, ngõn qu cung ng hng hoỏ v k hoch chi tin ca cụng ty cho tng thỏng quớ theo gi thit sau: Doanh thu: 80% doanh thu s thu c thỏng; 20% doanh thu thu c sau bỏn hng thỏng; Thanh toỏn tin hng: 100% tin hng c toỏn vo thỏng tip theo NGN QU BN HNG vt:1.000 ng, Stt Ch tiờu S lng hng bỏn Giỏ bỏn Thỏng 0,000 1 Thỏng Thỏng nm sau Thỏng 10 Thỏng 11 Thỏng 12 0,000 0,000 0,000 0,000 60,000 11 11 11 11 11 Tng quớ 90,000 GaMBA.M0410 - BTCN D.thu s thc hin (1x2) D kin thu tin (a+b+c+d+e+f) a Thỏng b Thỏng c Thỏng 10 d Thỏng 11 e Thỏng 12 f Thỏng K toỏn qun tr 770,0 00 440,0 00 660,0 00 880,00 550,00 616,000 506,000 616,000 836,000 616,000 616,000 154,000 352,0 00 60,000 638 ,000 2,090,0 00 2,068,00 88,0 00 660,0 00 880,0 00 440,0 00 88,00 528,000 132,000 704,00 176,00 440,000 110 ,000 28,000 - NGN QU CUNG NG HNG HO vt:1.000 ng, Stt Ch tiờu Thỏng Thỏng Thỏng 10 Thỏng 11 7,000 0,000 S hng húa cn mua (2+3-4) S lng hng húa cn bỏn Nhu cu d tr hng húa Hng húa tn kho u k 7,000 0,000 2,000 0,000 6,000 8,000 2,000 0,000 0,000 9,000 6,000 469,0 00 n giỏ mua D toỏn chi cung ng hng húa (1x5) D toỏn chi mua hng húa (a+b+c+d+e+f) a Thỏng b Thỏng c Thỏng 10 d Thỏng 11 e Thỏng 12 - Thỏng 12 Thỏng nm sau Tng quớ 8,000 8,000 7,000 0,000 7,000 8,000 19 0,000 19 0,000 5,000 5,000 294,0 00 434,0 00 539,0 00 357,0 00 36 4,000 1,330,0 00 469,000 294,00 434,000 539,00 357, 000 1,267,000 51,000 52,000 50,000 60,000 469,0 00 294,0 00 434,0 00 539,0 00 294,0 00 434,0 00 539,0 00 GaMBA.M0410 - BTCN f K toỏn qun tr 35 7,000 Thỏng - K HOCH CHI TIN vt:1.000 ng, Stt Ch tiờu S d tin mt u k D.thu bỏn hng d kin Tng lng tin cú d kin D kin chi bng tin (a+b) a Chi mua hng húa b Chi phớ QL DN Cõn i thu chi (= 3-4) Tr gc vay Tin d cui k (=5-6) Thỏng Thỏng Thỏng 10 107 800 508 200 508.2 00 506.0 00 1.014.20 530.60 469.0 00 61.6 00 483.6 00 483.6 00 616.0 00 1.099.60 386.40 294.0 00 92.4 00 713.2 00 508 200 483.6 00 713.2 00 616 000 616.0 00 107.8 00 Thỏng 11 713.2 00 836.0 00 1.549.20 557.20 434.0 00 123.2 00 992.0 00 92.7 00 899.3 00 Thỏng 12 Thỏng nm sau Tng quớ 899 300 616.0 00 1.515.30 616.00 539 000 77 000 899.3 00 99.300 38.000 1.53 7.300 44 9.400 57.000 92.400 1.0 87.900 899 300 087.900 483 600 2.068 000 2.551 600 1.559 600 1.267.0 00 292.6 00 992 000 92 700 899 300 Vi gi thit trờn (cõu hi s 2) s nh hng n cỏc ngõn qu bỏn hng, ngõn qu cung ng hng hoỏ v k hoch chi tiờu ca cụng ty thng li nh sau: Th nht: nh hng trc tip n dũng tin ca doanh nghip, c th; NGN QU BN HNG vt:1.000 ng, Stt Ch tiờu D kin thu tin (Cõu 1) 423 500 D kin thu tin (Cõu 2) 616 000 Thỏng Thỏng 10 Thỏng 11 Thỏng 12 Thỏng nm sau Tng quớ 511.50 555.50 737.00 643.50 59 9.500 1.936.00 506.00 616.00 836.00 616.00 63 8.000 2.068.00 Thỏng 9 GaMBA.M0410 - BTCN S tin chờnh lch (2 - 1) % Thay i (2/1) K toỏn qun tr 192 500 (5.500 ) 60.50 99.00 (27.50 0) 8.500 132.00 145,45 98,92 10,89 13,43 95,73 106,42 06,82 NGN QU CUNG NG HNG HO vt:1.000 ng, Stt Ch tiờu Thỏng Thỏng Thỏng 10 Thỏng 11 Thỏng 12 Thỏng nm sau Tng quớ D toỏn chi mua h.húa (Cõu 1) 234 500 381.50 364.00 486.50 448.00 36 0.500 1.298.500 D toỏn chi mua h.húa (Cõu 2) - 469.00 294.00 434.00 539.00 35 7.000 1.267.000 S tin chờnh lch (2 - 1) (234.50 0) 87.50 (70.000 ) (52.500 ) 91.00 (3 500) (31.500 ) % Thay i (2/1) - 22,94 80,77 89,21 20,31 99,03 7,57 K HOCH CHI TIN vt:1.000 ng, Stt Ch tiờu Tin d cui k (Cõu 1) 81 200 Tin d cui k (Cõu 2) S tin chờnh lch (2 - 1) % Thay i (2/1) Thỏng Thỏng Thỏng nm sau Thỏng 10 Thỏng 11 Thỏng 12 Tng quý 149 600 248 700 283 300 401 800 48.400 401 800 508 200 483 600 713 200 899 300 899 300 1.0 87.900 899 300 427 000 334.00 464.50 616.00 497.500 539 500 497.500 625,86 23,26 86,77 17,44 22 3,82 198,38 22 3,82 Nhn xột: Vi s thay i v c cu bỏn hng, mua hng, chi tin trờn lm cho s liu tng thỏng v quý IV cú s thay i nh sau: S tin thu c ca cụng ty quý ó tng 6,82% so vi k hoch ban u tng ng vi 132.000.000 ng (2.068.000.000 - 1.936.000.000) Vic tng k trờn l nguyờn nhõn chớnh nh sau: 10 GaMBA.M0410 - BTCN K toỏn qun tr T l thu hi cụng n t 100% khụng cũn 5% cụng n khụng thu hi c; Tng t l thu hi hng bỏn thỏng iu ny gim t l ri ro cho cụng ty vic thu hi cụng n i vi khỏch hng S tin phi toỏn cho nh cung cp quý gim 2,43% so vi k hoch ban u tng ng vi s tin l 31.500.000 ng => iu ny cho thy cụng ty ó bit chim dng ngun ca nh cung cp; T l thu tin v k hoch toỏn tin thay i ó lm cho s d tin u k quý IV ca phng ỏn mi tng 323,26% tng ng vi s tin l 334.000.000 ng; S d tin cui k quý IV ca phng ỏn mi tng 223,82% tng ng vi s tin l 497.500.000 ng Kt lun: Vic thay i c cu bỏn hng, c cu mua hng, k hoch chi tin kt hp vi cỏc hot ng sn xut kinh doanh ca cụng ty din bỡnh thng, khụng cú bin ng ln,ó giỳp cụng ty cú cú ngun tin mt ln (899.300.000 ng > 401.800.000 ng) lm cho cụng ty hon ton ch ng v tỡnh hỡnh ti chớnh hot ng sn xut kinh doanh ca mỡnh Vic ch ng c ti chớnh l mt nhng yu t quan trng nht i vi cỏc doanh nghip Cõu s 3: Hóy phõn tớch cỏc yu t cú th nh hng n vic thc hin ngõn qu bỏn hng, ngõn qu cung ng hng hoỏ v k hoch chi tiờu tin ca cụng ty - Qua cỏc bng k hoch Ngõn qu Bỏn hng, Ngõn qu cung ng hng v k hoch chi tin c hai trng hp trờn ta cú th nhn thy vic a cỏc chớnh sỏch v chin lc kinh doanh úng vai trũ ht sc quan trng ti tỡnh hỡnh ti chớnh ca cụng ty Ta cú th k ti mt s nhõn t tỏc ng v gõy nh hng trc tip nh sau: Th nht: Ph thuc chớnh sỏch bỏn hng ca cụng ty l thu tin ca khỏch hng, cho khỏch hng n hay cho khỏch hng toỏn gi u, Chớnh sỏch ú cú tỏc ng v s nh hng vic ghi nhn doanh thu bỏn hng k, n ngun tin vo ca n v k Trng hp 1: Cụng ty ch thu c 55% doanh thu thỏng, 35% thu c sau thỏng, 5% sau bỏn thỏng v 5% s khụng thu 11 GaMBA.M0410 - BTCN K toỏn qun tr c D kin thu c tin ca Quý l 1.936.000.000 ng (trong ú cú mt khon khụng thu hi c l 38.500.000 ng tng ng 5% doanh thu) i vi khon tin khụng thu c ny, cụng ty phi trớch lp d phũng Trng hp 2: Cụng ty thu c 80% thỏng bỏn hng, 20% cũn li s thu sau thỏng D kin thu c tin ca Quý l 2.068.000.000 ng cao hn gn 7% so vi trng hp Th hai: Ph thuc tha thun, m phỏn v k hoch tr tin mua hng cho nh cung cp, c th l tr ngy hay chm tr, Nú s tỏc ng n lung tin v vic c cu ngun tin k Trng hp 1: Cụng ty phi thnh toỏn 50% tin hng thỏng, 50% cũn li s c toỏn vo thỏng k tip Dn n d toỏn chi mua hng ca Quý l 1.298.500.000 ng Trng hp 2: Tin chi mua hng cụng ty toỏn vo thỏng k tip D toỏn chi mua hng ca Quý l 1.267.000.000 ng ớt hn trờn 2% so vi trng hp Th ba: C cu v lng hng húa mua vo, bỏn hay vic tớch tr hng húa k ca cụng ty cng cú tỏc ng, nh hng n cỏc k hoch mua hng, k hoch toỏn, bỏn hng s nh hng n c cu dũng tin vo - k Th t: Ngoi cng cn ỏnh giỏ khon chi phớ qun lý doanh nghip (õy l khon chi phớ giỏn tip) i vi lng hng húa bỏn k cho Cụng ty cú th t c hiu qu mt cỏch cao nht ng thi vi ú l vic hch toỏn cỏc khon vay, khon phi tr, v mt s khon khỏc, vo thi im no k cng cú nhng nh hng, tỏc ng n dũng tin vo ca doanh nghip HP, ngy 06 thỏng 11 nm 2011 Ti liu tham kho: - Giỏo trỡnh K toỏn Qun tr - Chng trỡnh o to thc s Qun tr kinh doanh quc t, Griggs University; 12 ... bán nhiều mặt hàng với giá trung bình 11.000 đ/đơn vị hàng hoá Số liệu số hàng hoá tiêu thụ đợc phản ánh nh sau: Thi gian Tháng Số lợng hàng bán 70.000 Tháng 40.000 Tháng 10 60.000 Tháng 11 80.000... 50.000 Tháng năm sau 60.000 Hàng hoá mua vào phải toán tiền cho ngời bán vòng 15 ngày, khoảng 50% hàng mua vào đợc toán tháng mua hàng 50 % lại đợc toán vào tháng sau mua Trung bình chi phí cho đơn... ngân quỹ cung ứng hàng hoá kế hoạch chi tiền công ty cho tháng quý Giả thiết tiền bán hàng thu đợc 80% tháng bán hàng 20% thu đợc sau bán tháng, tiền mua hàng đợc công ty toán tháng tháng mua hàng