CHNG TRèNH O TO THC S QUN TR KINH DOANH QUC T Website: www.griggs.edu.vn Email: gamba@griggs.edu.vn Bi cỏ nhõn: K toỏn Qun tr Nguyn Hu Chi Bài tập cá nhân Môn: Kế toán quản trị Họ và: Nguyễn Hữu Chi Lớp: GamBa01.M1009 Đề bài: Công ty Thắng Lợi công ty thơng mại mua bán nhiều loại hàng hoá khác Công ty muốn lập kế hoạch ngân quỹ cho quý Theo kinh nghiệm bán hàng công ty, 55 % doanh thu bán hàng thu đợc tháng bán hàng, 35% thu đợc sau bán tháng, 5% sau bán tháng % không thu đợc Công ty bán nhiều mặt hàng với giá trung bình 11.000 đ/đơn vị hàng hoá Số liệu số hàng hoá tiêu thụ đợc phản ánh nh sau: Số lợng hàng bán Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng 10 11 12 năm sau 70.000 40.000 60.000 80.000 50.000 60.000 Hàng hoá mua vào phải toán tiền cho ngời bán vòng 15 ngày, khoảng 50% hàng mua vào đợc toán tháng mua hàng 50 % lại đợc toán vào tháng sau mua Trung bình chi phí cho đơn vị hàng hoá mua vào 7.000 đ Dự trữ hàng hoá cuối tháng đợc trì mức 2.000 đơn vị hàng hoá cộng với 10% lợng hàng đợc bán tháng sau Dự kiến chi phí quản lý tháng 14% doanh thu Khoản chi phí đợc chi trả tháng phát sinh chi phí Ngày 28 tháng 11 công ty phải trả khoản vay 92.700.000 đ Yêu cầu: Lập ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hoá kế hoạch chi tiền công ty cho tháng quý Giả thiết tiền bán hàng thu đợc 80% tháng bán hàng 20% thu đợc sau bán tháng, tiền mua hàng đợc công ty toán tháng tháng mua hàng Giả thiết ảnh hởng đến ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng CHNG TRèNH O TO THC S QUN TR KINH DOANH QUC T Website: www.griggs.edu.vn Email: gamba@griggs.edu.vn Bi cỏ nhõn: K toỏn Qun tr Nguyn Hu Chi hàng hoá kế hoạch chi tiền công ty nh nào? Hãy lập ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hoá kế hoạch chi tiền công ty cho tháng quý theo giả thiết Hãy phân tích yếu tố ảnh hởng đến việc thực ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hoá kế hoạch chi tiền công ty Bài làm Lập ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hoá kế hoạch chi tiền công ty cho tháng quý Ngân quỹ bán hàng: Chỉ tiêu Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12 Quý Sản lợng bán 60.000 80.000 50.000 190.000 Giá bán 11.000 11.000 11.000 11.000 DT thực 660.000.0 880.000.0 550.000.00 2.090.000 00 00 000 Dự kiến thu tiền 555.500.0 737.000.0 643.500.00 1.936.000 00 00 000 Tháng 38.500.00 38.500.000 Tháng 154.000.0 22.000.00 176.000.00 00 0 Tháng 10 363.000.0 231.000.0 33.000.000 627.000.00 00 00 Tháng 11 484.000.0 308.000.00 792.000.00 00 0 Tháng 12 302.500.00 302.500.00 0 Ngân quỹ cung ứng hàng hóa: Chỉ tiêu Tháng Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12 Số SP cần bán 40.000 60.000 80.000 50.000 Số SP cần dự trữ 8.000 10.000 7.000 8.000 cuối kỳ Số SP tồn đầu 6.000 8.000 10.000 7.000 kỳ Sản phẩm cần 42.000 62.000 77.000 51.000 cung ứng Kế hoạch chi tiền: Chỉ tiêu Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12 Quý Dự kiến chi 456.400.0 702.400.0 525.000.00 1.683.800 CHNG TRèNH O TO THC S QUN TR KINH DOANH QUC T Website: www.griggs.edu.vn Email: gamba@griggs.edu.vn Bi cỏ nhõn: K toỏn Qun tr Nguyn Hu Chi tiền Chi mua hàng 00 364.000.0 00 92.400.00 00 000 486.500.0 448.000.00 1.298.500 00 000 Chi phí quản lý 123.200.0 77.000.000 292.600.00 00 Trả nợ vay 92.700.00 92.700.000 Giả thiết tiền bán hàng thu đợc 80% tháng bán hàng 20% thu đợc sau bán tháng, tiền mua hàng đợc công ty toán tháng tháng mua hàng Giả thiết ảnh hởng đến ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hoá kế hoạch chi tiền công ty nh nào? Hãy lập ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hoá kế hoạch chi tiền công ty cho tháng quý theo giả thiết Ngân quỹ bán hàng: Chỉ tiêu Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12 Quý Sản lợng bán 60.000 80.000 50.000 190.000 Giá bán 11.000 11.000 11.000 11.000 DT thực 660.000.0 880.000.0 550.000.00 2.090.000 00 00 000 Dự kiến thu tiền 616.000.0 836.000.0 616.000.00 2.068.000 00 00 000 Tháng 88.000.00 88.000.000 Tháng 10 528.000.0 132.000.0 660.000.00 00 00 Tháng 11 704.000.0 176.000.00 880.000.00 00 0 Tháng 12 440.000.00 440.000.00 0 Ngân quỹ cung ứng hàng hóa: Chỉ tiêu Tháng Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12 Số SP cần bán 40.000 60.000 80.000 50.000 Số SP cần dự trữ 8.000 10.000 7.000 8.000 cuối kỳ Số SP tồn đầu 6.000 8.000 10.000 7.000 kỳ Sản phẩm cần 42.000 62.000 77.000 51.000 cung ứng Kế hoạch chi tiền: CHNG TRèNH O TO THC S QUN TR KINH DOANH QUC T Website: www.griggs.edu.vn Email: gamba@griggs.edu.vn Bi cỏ nhõn: K toỏn Qun tr Nguyn Hu Chi Chỉ tiêu Dự kiến chi tiền Chi mua hàng Chi phí quản lý Trả nợ vay Tháng 10 Tháng 11 386.400.0 649.900.0 00 00 294.000.0 434.000.0 00 00 92.400.00 123.200.0 00 92.700.00 Tháng 12 Quý 616.000.00 1.652.300 000 539.000.00 1.267.000 000 77.000.000 292.600.00 92.700.000 Phân tích yếu tố ảnh hởng đến việc thực ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hoá kế hoạch chi tiền công ty: * Ngân quỹ bán hàng: Là điểm khởi đầu trình lập kế hoạch ngân quỹ Ngân quỹ bán hàng đợc lập dựa trên: Số lợng bán hàng dự báo giá bán dự tính Thông thờng lập ngân quỹ bán hàng, ngờt ta xác định thu tiền dự tính cho kỳ lập ngân quỹ * Ngân quỹ sản xuất: Dựa dự báo bán hàng yêu cầu tồn kho cuối kỳ thành phẩm Tổng số đơn vị sản phẩm sản xuất phải đủ thỏa mãn nhu cầu bán hàng yêu cầu tồn kho thành phẩm * Ngân quỹ nguyên vật liệu trực tiếp: Đợc lập dựa nhu cầu cho sản xuất yêu cầu tồn kho nguyên vật liệu Thông thờng lập ngân quỹ nguyên liệu trực tiếp ngời ta xác định chi tiền dự tính cho mua nguyên vật liệu * Ngân quỹ lao động trực tiếp: Đợc lập sở: Ngân quỹ sản xuất, dự toán số lao động trực tiếp để sản xuất đơn vị sản phẩm mức phí lao động trực tiếp * Ngân quỹ chi phí sản xuất chung: Kế hoạch cho chi phí sản xuất chi phí nguyên vật liệu trực tiếp lao động trực tiếp Khi lập ngân quỹ chi phí sản xuất chung ngời ta xác định dự tính chi tiền cho chi phí sản xuất chung để phục vụ cho việc lập ngân quỹ tiền sau * Ngân quỹ tồn kho thành phẩm cuối kỳ: Đợc lập sở dự toán chi phí đơn vị sản phẩm khối lợng thành phẩm tồn kho yêu cầu Yếu tốt để xác định giá vốn hàng bán báo cáo thu nhập dự toán giá trị hàng tồn kho bảng cân đối kế toán dự toán CHNG TRèNH O TO THC S QUN TR KINH DOANH QUC T Website: www.griggs.edu.vn Email: gamba@griggs.edu.vn Bi cỏ nhõn: K toỏn Qun tr Nguyn Hu Chi * Ngân quỹ chi phí sản xuất: Bao gồm bảng liệt kê chi phí dự tính chi phí sản xuất phát sinh kỳ lập ngân quỹ * Thờng bao gồm ngân quỹ chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp * Ngân quỹ tiền bao gồm phần là: Thu tiền, chi tiền, tiền thừa/thiếu, nhu cầu vay (Huy động/thanh toán tiền) Ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hoá kế hoạch chi tiền công ty, dù bạn gọi nữa, bạn thoát khỏi trình tự hàng năm Để theo dõi xem tiền đợc chi tiêu nh kế hoạch ngân quỹ mốt Chúng trở lên bất hợp ký chúng gán cho nhiều vai trò mà ngân sách trở thành công cụ để đánh giá hiệu hoạt động, hay bóp méo kế hoạch dài hạn hay trở thành rào cản nhà quản lý việc dịch chuyển nguồn lực cần thiết Khi kế hoạch ngân quỹ trở thành thủ tục vô nghĩa Các nhà quản lý dồn sức, chạy theo yêu cầu kế hoạch ngân quỹ Tạo số trở thành mục tiêu hàng đầu họ Trong trình kinh doanh bạn cần phải có thông tin, thông tin phi tài nh chất lợng, thị phần hài lòng khách hàng; phải cần thớc đo nh thu nhập vốn đầu t Xây dựng tảng hệ thống kiểm soát dựa thớc đo đó, dựa kế hoạch ngân sách Đo lờng đầu ra, đầu vào: kế hoạch ngân quỹ tồi xác định mục tiêu chi phí, dẫn đến nhà quản lý thiên kiểm soát hoạt động họ chi tiêu mà không quan tâm xem làm Jason S.Schweizer, giáo s trờng quản lý quốc tế Mỹ phát biểu: Quản lý việc thu, chi tiền đơn giản quản lý lãi, lỗ Nhng giá đơn giản lại cao Nó khiến cho tổ chức không phát triển đợc, đề cao quy định sáng tạo, khiến giám đốc tài phải lăn tăn với khác biệt nhỏ ngân sách phận Kế hoạch trớc, ngân sách sau: Nếu kế hoạch, bạn làm chi ngân sách năm trớc, năm tới Một vài hạng mục ngân sách truyền thống đợc thực tốt trình lập kế hoạch dài hạn Công ty Thắng Lợi công ty thơng mại mua bán nhiều loại hàng hoá khác nhau, theo nh biểu lập ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hoá kế hoạch chi tiền công ty; yếu tố CHNG TRèNH O TO THC S QUN TR KINH DOANH QUC T Website: www.griggs.edu.vn Email: gamba@griggs.edu.vn Bi cỏ nhõn: K toỏn Qun tr Nguyn Hu Chi đợc phân tích chứng minh Song trình học tập môn Kế toán quản trị thấy để Công ty kinh doanh có lãi cần thiết phải quan tâm đến việc lập Ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hóa kế hoạch chi tiền Đặc biệt nhà quản lý thờng xuyên phải đa định nh: lựa chọn bán sản phẩm nào, nên mua hay tự chế tạo linh kiện, nên định giá nh nào, sử dụng kênh phân phối nào, có nên chấp nhận đơn hàng đặc biệt mức giá đặc biệt không Mỗi định đa cần lựa chọn phơng án Thứ nhất, bỏ qua liệu không phù hợp tiết kiệm đáng kể thời gian công sức ngời phải đa định Thứ hai, định tồi dẽ dàng bắt nguồn từ việc đa chi phí lợi ích không phù hợp vào phân tích phơng án ... lập sở dự toán chi phí đơn vị sản phẩm khối lợng thành phẩm tồn kho yêu cầu Yếu tốt để xác định giá vốn hàng bán báo cáo thu nhập dự toán giá trị hàng tồn kho bảng cân đối kế toán dự toán CHNG... trình học tập môn Kế toán quản trị thấy để Công ty kinh doanh có lãi cần thiết phải quan tâm đến việc lập Ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hóa kế hoạch chi tiền Đặc biệt nhà quản lý thờng... nhà quản lý việc dịch chuyển nguồn lực cần thiết Khi kế hoạch ngân quỹ trở thành thủ tục vô nghĩa Các nhà quản lý dồn sức, chạy theo yêu cầu kế hoạch ngân quỹ Tạo số trở thành mục tiêu hàng đầu