Các bài tập kế toán tài chính (41)

MÔN HỌC: KẾ TOÁN TÀI CHÍNH BÀI TẬP HẾT MÔN Họ tên : VÕ THỊ TƯỜNG VI Lớp : GaMBA.M0611 Bài 1: Một vài số liệu chọn lọc bảng cân đối kế toán bốn năm gần liên doanh sản xuất xe Good Luck trình bay bảng sau (đơn vị tính: chục triệu đồng) Chỉ tiêu Năm Năm Năm Năm Tài sản lưu động 2.505 ? 3.425 ? Tài sản cố định ? 1.949 2.435 3.120 Tổng tài sản 4.257 ? ? ? Nợ ngắn hạn 1.988 ? ? 3.260 Nợ dài hạn 796 894 ? ? Vốn góp ? 585 610 612 Lợi nhuận giữ lại 1.023 1.097 ? 1.204 Tổng nợ vốn cổ đông ? 4.837 ? ? Thu nhập ròng 66 ? 138 ? Cổ tức 32 34 36 36 Tài sản lưu động/Nợ ngắn hạn ? ? 1,2 1,06 a Hãy tính toán số liệu thiếu bốn năm qua bảng b Hãy tìm thay đổi cấu tổng tài sản cấu nguồn vốn (tức tổng nợ vốn cổ đông) thời gian bốn năm qua Hãy đề xuất kiện hay giao dịch mà nguyên nhân dẫn đến thay đổi Trả lời: a Tính toán số liệu thiếu: Chỉ tiêu Tài sản lưu động Tài sản cố định Tổng tài sản Nợ ngắn hạn Nợ dài hạn Vốn góp Lợi nhuận giữ lại Tổng nợ vốn cổ đông Thu nhập ròng Cổ tức Tài sản lưu động/Nợ ngắn hạn Năm 2.505 1.752 4.257 1.988 796 450 1.023 4.257 66 32 1,26 Năm 2.888 1.949 4.837 2.261 894 585 1.097 4.837 108 34 1,28 Năm 3.425 2.435 5.860 2.854 1.197 610 1.199 5.860 138 36 1,2 Năm 3.456 3.120 6.576 3.260 1.500 612 1.204 6.576 41 36 1,06 b Hãy tìm thay đổi cấu tổng tài sản cấu nguồn vốn (tức tổng nợ vốn cổ đông) thời gian bốn năm qua Hãy đề xuất kiện hay giao dịch mà nguyên nhân dẫn đến thay đổi Trước hết nhìn vào đồ thị sau thấy mức độ thay đổi cấu tổng tài sản nguồn vốn (do tổng tài sản tổng nguồn vốn qua năm nên cần vẽ đồ thị cấu tổng tài sản) thay đổi nào: ĐỒ THỊ CƠ CẤU TỔNG TÀI SẢN QUA NĂM  Có thể thấy qua năm cấu tổng tài sản tăng năm sau cao năm trước Năm tăng 54,475% so với năm BẢNG CƠ CẤU TÀI SẢN VÀ NGUỒN VỐN Năm Năm Năm Năm Tài sản lưu động/tổng tài sản 58,8% 59,7% 58,4% 52,6% Tài sản cố định/tổng tài sản 41,2% 40,3% 41,6% 47,4% Nợ ngắn hạn/tổng nguồn vốn 46,7% 46,7% 48,7% 49.6% Nợ dài hạn/tổng nguồn vốn 18,7% 18,5% 20,4% 22,8% 1,26 1,28 1,20 1,06 Tài sản lưu động/nợ ngắn hạn + Cơ cấu tổng tài sản Công ty qua năm tăng 50% Chứng tỏ công ty bổ sung vào tài sản vốn để phục vụ cho trình sản xuất kinh doanh Đây nói cấu trúc tài sản hợp lý cho công ty sản xuất Công ty sản xuất xe Good Luck + Cơ cấu nguồn vốn nợ ngắn hạn nợ dài hạn Công ty tăng qua năm Nguyên nhân việc chắn khả toán công ty qua năm tỷ số toán hành công ty lớn 1, chứng tỏ công ty có khả toán cho khoản nợ Vậy nguyên nhân theo nghĩ là: công ty phát hành trái phiếu, công ty mở rộng sản xuất nên nhu cầu nguyên vật liệu đầu vào tăng cao công nợ tăng theo… + Hệ số toán hành công ty qua năm giữ mức tốt, chứng minh cho khả toán Công ty + Tài sản cố định tổng tài sản Công ty giữ mức đều năm đến năm thứ tăng vọt Theo nghĩ nguyên nhân năm tjws công ty đầu tư mạnh vào việc mua sắm máy móc, thiết bị, nhà xưởng Vì vậy, mà tài sản cố định công ty năm thứ tăng lên đáng kể khoản nợ công ty tăng lên + Tỷ lệ vốn góp Công ty qua năm tăng năm thứ tăng 36% so với năm thứ sáu, nguyên nhân việc Công ty phát hành thêm cổ phiếu để huy động vốn cổ đông sáng lập góp vốn bổ sung + Lợi nhuận giữ lại qua năm tăng chứng tỏ công ty làm ăn có lãi giữ lại lợi nhuận nhiều để chia cho cổ đông Bài 2: Bảng sau trình bày số liệu chọn lọc ảnh hưởng đến lợi nhuận giữ lại bốn năm gần liên doanh sản xuất xe Fortune (đơn vị tính: triệu đồng ) Chỉ tiêu Năm Năm Năm Năm Thu nhập giữ lại ngày 01-01 26.916 ? ? 39.818 Thu nhập ròng 5.949 5.186 ? ? Cổ tức công bố chia 856 ? 1.263 1.263 Thu nhập giữ lại ngày 31-12 ? 36.055 39.818 37.484 a Hãy tính toán số liệu thiếu bốn năm qua bảng b Lợi nhuận giữ lại gia tăng tỷ lệ tăng trưởng lợi nhuận giữ lại giảm xuống từ năm đến năm 5; từ năm đến năm 6, lợi nhuận giữ lại giảm xuống Ta giải thích cho thay đổi Trả lời: a Tính toán số liệu thiếu bốn năm qua bảng Chỉ tiêu Thu nhập giữ lại ngày 01-01 Năm 26.916 Năm 32.009 Năm 36.055 Năm 39.818 Thu nhập ròng Cổ tức công bố chia Thu nhập giữ lại ngày 31-12 + Năm thứ 3: 5.949 856 32.009 5.186 1.140 36.055 5.026 1.263 39.818 -1.071 1.263 37.484 Thu nhập giữ lại ngày 32/12 = (thu nhập giữ lại ngày 01/01 + thu hập ròng) – Côt tức công bố chia = 26.916 + 5.949 – 856 = 32.009 (triệu đồng) + Năm thứ 4: Thu nhập giữ lại ngày 01/01 năm thứ tư = thu nhập giữ lại ngày 31/12 năm thứ ba = 32.009 (triệu đồng) Cổ tức công bố chia năm thứ = Thu nhập giữ lại ngày 31/12 năm thứ – (thu nhập giữ lại ngày 01/01 năm thứ + thu nhập ròng năm thứ 4) = 36.055 – (32.009 + 5.186) = 1.140 (triệu đồng) + Năm thứ 5: Thu nhập giữ lại ngày 01/01 năm thứ = thu nhập giữ lại ngày 31/12 năm thứ = 36.055(triệu đồng) Thu nhập ròng năm thứ = thu nhập giữ lại ngày 31/12 năm thứ + cổ tức công bố chia – thu nhập giữ lại ngày 01/01 năm thứ = 5.026 (triệu đồng) + Năm thứ 6: Thu nhập ròng năm thứ = thu nhập giữ lại ngày 31/12 năm thứ + cổ tức công bố chia – thu nhập giữ lại ngày 01/01 năm thứ = -1.071 (triệu đồng) b Lợi nhuận giữ lại gia tăng tỷ lệ tăng trưởng lợi nhuận giữ lại giảm xuống từ năm đến năm 5; từ năm đến năm 6, lợi nhuận giữ lại giảm xuống Ta giải thích cho thay đổi + Từ năm thứ đến năm thứ lợi nhuận giữ lại tăng tỷ lệ tăng trưởng lợi nhuận giữ lại giảm xuống Nguyên nhân thu nhập dòng công ty từ năm thứ đến năm thứ giảm xuống, tỷ lệ chi trả cổ tức công ty tăng lên Mà lợi nhuận giữ lại = thu nhập ròng – cổ tức cổ tức < thu nhập ròng Chính lợi nhuận giữ lại tăng tốc độ tăng trưởng lợi nhuận lại giảm + Năm thứ đến năm thứ 6: lợi nhuận giữ lại giảm xuống thu nhập ròng giảm xuống đáng kể công ty chi trả mức cổ tức năm thứ năm lợi nhuận gữ lại bị giảm Bài 3: Sau bảng cân đối kế toán báo cáo thu nhập năm 2010 2009 Công ty PHUSA, không may nhiều liệu bị thiếu sót Công ty PHUSA Bảng cân đối kế toán, ngày 31/12 (Đơn vị : triệu đồng) CHỈ TIÊU Tiền Khoản phải thu Hàng tồn kho Cộng tài sản lưu động Tài sản cố định, nguyên giá Khấu hao tích luỹ Tài sản cố định, ròng Tổng tài sản NỢ PHẢI TRẢ VÀ VỐN CHỦ SỞ HỮU Khoản phải trả Vay ngắn hạn Chi phí phải trả Cộng nợ ngắn hạn Nợ dài hạn Thuế ưu đãi chậm nộp Tổng cộng nợ Vốn góp Lợi nhuận giữ lại Cộng vốn chủ sở hữu Tổng nợ phải trả vốn chủ sở hữu Công ty PHUSA Năm 2010 ? 233.2 133.9 ? ? (246.2) 203.8 580.4 Năm 2009 12.0 ? 118.8 334.1 400.00 (?) ? 501.1 18.8 66.2 77.7 162.7 74.4 ? ? 55.4 268.3 323.7 580.4 ? 33.2 62 109.9 ? 17.7 197.8 55.4 247.9 ? 501.1 Báo cáo thu nhập ( Triệu đồng ) CHỈ TIÊU Năm 2010 Năm 2009 Doanh thu ? 485.8 Gía vốn hàng bán 286.3 ? Lãi gộp 260.6 238.5 Chi phí kinh doanh 188.5 184.2 Chi phí khấu hao ? 20.1 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 49.4 ? Lợi nhuận từ hoạt động khác ? 3.7 Lợi nhuận trước thuế lãi vay 51.7 ? Chi phí lãi vay ? 8.0 Lợi nhuận trước thuế 44 29.9 Thuế thu nhập doanh nghiệp 18.1 ? Lợi nhuận ròng ? 18.0 Chi trả cổ tức 5.5 ? Lợi nhuận giữ lại ? 13.4 a Điền bổ sung số liệu thiếu sót cho báo cáo tài Công ty PHUSA b Nêu nhận xét Anh, Chị thay đổi khoản mục tài sản cố định, khấu hao tích luỹ bảng cân đối kế toán chi phí khấu hao báo cáo thu nhập năm 2010? Hãy nêu tính toán cụ thể để minh hoạ cho nhận xét Anh chị ? c Anh Chị biết doanh thu báo cáo thu nhập dựa sở kế toán theo thực tế phát sinh (accrual), số tiền mặt thực thu Vậy số tiền mặt thu từ việc bán hàng năm 2010 Công ty PHUSA thực bao nhiêu? Hãy diễn giải tính toán Anh Chị d.Tương tự câu c, Anh Chị tính toán số tiền mặt thực chi cho việc mua hàng Công ty PHUSA năm 2010 e Lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp g Lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp gián tiếp Trả lời: a Điền bổ sung số liệu thiếu sót cho báo cáo tài Công ty PHUSA CHỈ TIÊU Tiền Khoản phải thu Hàng tồn kho Cộng tài sản lưu động Tài sản cố định, nguyên giá Khấu hao tích luỹ Tài sản cố định, ròng Tổng tài sản NỢ PHẢI TRẢ VÀ VỐN CHỦ SỞ HỮU Khoản phải trả Vay ngắn hạn Chi phí phải trả Cộng nợ ngắn hạn Nợ dài hạn Thuế ưu đãi chậm nộp Tổng cộng nợ Vốn góp Lợi nhuận giữ lại Cộng vốn chủ sở hữu Tổng nợ phải trả vốn chủ sở hữu CHỈ TIÊU Doanh thu Gía vốn hàng bán Lãi gộp Chi phí kinh doanh Chi phí khấu hao Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Lợi nhuận từ hoạt động khác Lợi nhuận trước thuế lãi vay Chi phí lãi vay Năm 2010 9.5 233.2 133.9 376.6 450 (246.2) 203.8 580.4 Năm 2009 12.0 203.3 118.8 334.1 400.0 (233) 167 501.1 18.8 66.2 77.7 162.7 74.4 19.6 256.7 55.4 268.3 323.7 580.4 14.7 33.2 62 109.9 70.2 17.7 197.8 55.4 247.9 303.3 501.1 Năm 2010 546.9 286.3 260.6 188.5 22.7 49.4 2.3 51.7 7.7 Năm 2009 485.8 247.3 238.5 184.2 20.1 34.2 3.7 37.9 8.0 Lợi nhuận trước thuế Thuế thu nhập doanh nghiệp Lợi nhuận ròng Chi trả cổ tức Lợi nhuận giữ lại 44.0 18.1 25.9 5.5 20.4 29.9 11.9 18.0 4.6 13.4 b Nêu nhận xét Anh, Chị thay đổi khoản mục tài sản cố định, khấu hao tích luỹ bảng cân đối kế toán chi phí khấu hao báo cáo thu nhập năm 2010? Hãy nêu tính toán cụ thể để minh hoạ cho nhận xét Anh chị ? CHỈ TIÊU Tài sản cố định, nguyên giá Khấu hao tích luỹ CHỈ TIÊU Chi phí khấu hao Năm 2010 450 (246.2) Năm 2010 22.7 Năm 2009 400.0 (233) Năm 2009 20.1 + Chi phí khấu hao Công ty năm 2010 22.7 triệu đồng tăng 12,94% so với năm 2009 20.1 triệu đồng; Trong khấu hao tích luỹ năm 2010 246.2 triệu đồng tăng có 5,67% so với năm 2009 233 triệu đồng, tăng trưởng khấu hao tích luỹ không tương xứng với tăng trưởng chi phí khấu hao DDDieeuf chứng tỏ công ty bán hết nhữg tài sản vốn đầu tư vào tài sản vốn + Các tính toán: Tài sản cố định (2010) = khấu hao luỹ kế + vốn tài sản ròng = 246.2 + 203.8 = 450 triệu đồng Vốn tài sản ròng năm 2009 = Tổng tài sản – tài sản = 501.1 – 334.1 = 167 triệu đồng Khấu hao luỹ kế năm 2009 = Tài sản cố định – tài sản ròng = 400 – 167 = 233 triệu đồng Khấu hao chi phí năm 2010 = Tổng lợi nhuận – chi phí kinh doanh - lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh = 260.6 – 188.5 – 49.4 = 22.7 triệu đồng c Anh Chị biết doanh thu báo cáo thu nhập dựa sở kế toán theo thực tế phát sinh (accrual), số tiền mặt thực thu Vậy số tiền mặt thu từ việc bán hàng năm 2010 Công ty PHUSA thực bao nhiêu? Hãy diễn giải tính toán Anh Chị Tổng số thu nhập năm 2010 = thu nhập ròng hàng năm + tổng lợi nhuận = 286.3 + 260.6 = 546.9 (triệu đồng); Các khoản phải thu năm 2009 = tài sản hành – (tiền mặt + hàng tồn kho) = 334.1 – (12.0 + 118.8) = 203.3 (triệu đồng); Chênh lệch khoản phải thu năm 2010 sơ với năm 2009 = khoản phải thu năm 2010 – khoản phải thu năm 2009 = 233.2 – 203.3 = 29.9 triệu đồng; Thu nhập từ hoạt động bán hàng năm 2010 = thu nhập năm 2010 – chênh lệch khoản phải thu = 546.9 – 29.9 = 517 (triệu đồng); ►Vậy số tiền mặt thu từ việc bán hàng năm 2010 Công ty PHUSA thực 517 (triệu đồng) d.Tương tự câu c, Anh Chị tính toán số tiền mặt thực chi cho việc mua hàng Công ty PHUSA năm 2010 Số tiền thực toán cho nhà cung cấp = thu nhập ròng hàng năm + gia tăng hàng tồn kho - gia tăng tài khoản phải nộp; Thu nhập ròng hàng năm là: 286.3 triệu đồng Hàng tồn kho thời điểm đầu kỳ là: 118.8 triệu đồng Hàng tồn kho cuối kỳ là: 133.9 triệu đồng Chênh lệch hàng tồn kho đầu kỳ cuối kỳ (sự gia tăng hàng tồn kho) = 133.9 – 118.8 = 15.1 triệu đồng; Chênh lêch khoản phải trả = khoản phải trả cuối kỳ - khoản phải trả cuối kỳ = 18.8 – 14.7 = 4.1 triệu đồng; Thực chi tiền mặt = 283.6 + 15.1 – 4.1 = 297.3 triệu đồng; ►Vậy thực chi tiền mặt cho việc mua hàng Công ty PHUSA năm 2010 297.3 triệu đồng; e Lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp + Tính toán ròng tiền hoạt động kinh doanh theo phương pháp trực tiếp: - Tiền mặt thu từ bán hàng cung cấp dịch vụ là: 517 triệu đồng - Tiền mặt toán cho nhà cung cấp là: 297.3 triệu đồng - Chi phí lãi vay: 7.7 triệu đồng - Chi phí thuế = Thuế chậm nộp năm 2009 + thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2010 - thuế ưu đãi chậm nộp năm 2010 = 17.7 + 18.1 – 19.6 = 16.2 triệu đồng; - Thanh toán tiền mặt cho hoạt động khác hoạt động sản xuất kinh doanh = chi phí – chi phí tiền tệ + tăng chi phí trả trước - giảm chi phí trả trước + tăng chi phí tích luỹ - giảm chi phí tích luỹ Trong đó: Chi phí – chi phí tiền tệ = 188.5 triệu đồng; Tăng chi phí trẳ trước giảm chi phí trả trước Bởi vì, chi phí trả trước đầu kỳ chi phí trả trước cuối kỳ không phát sinh Giảm chi phí tích luỹ - tăng chi phí tích luỹ = 62 – 77.7 = -15.7 triệu đồng; Tiền toán cho hoạt động khác = 188.5 – 15.7 = 172.8 triệu đồng DÒNG TIỀN THUẦN HĐKD THEO PHƯƠNG PHÁP TRỰC TIẾP No Targets Tiền mặt thu từ bán hàng cung cấp dịch vụ Tiền mặt toán cho nhà cung cấp Chi phí lãi vay Chi phí thuế Tiền thu từ lợi nhuận hoạt động khác Tiền toán cho hoạt động khác Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh 2010 517 (297.3) ( 7.7) (16.2) 2.3 (172.8) 25.3 CÔNG TY PHUSA BÁO CAO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (Theo phương pháp trực tiếp) Đơn vị tính: triệu đồng Chỉ tiêu I Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Tiền mặt thu từ bán hàng cung cấp dịch vụ Tiền mặt toán cho nhà cung cấp Tiền chi trả cho người lao động Chi phí lãi vay Chi phí thuế Tiền thu từ lợi nhuận hoạt động khác Tiền toán cho hoạt động khác Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư Tiền mặt chi để mua sắm tài sản cố định Lưu chuyển tuần từ hoạt động đầu tư III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Tiền thu từ phát hành cổphiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu Tiền chi trả cho vốn góp chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu doanh nghiệp phát hành Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận Mã số Năm 2010 517 (297.3) (7.7) (16.2) 2.3 (172.8) 25,3 (59.5) (59.5) 33 Tiền chi trả nợ gốc vay Tiền chi trả nợ thuê tài Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu Lưu chuyển từ hoạt động tài Lưu chuyển tiền kỳ (50 = 20+30+40) Tiền tương đương tiền đầu kỳ Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ Tiền tương đương tiền cuối kỳ (70 = 50+60+61) 4.2 (5.5) 31.7 (2.5) 12 9.5 g Lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp gián tiếp CÔNG TY PHUSA BÁO CAO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (Theo phương pháp trực tiếp) Đơn vị tính: triệu đồng Chỉ tiêu I Dòng tiền từ hoạt động kinh doanh Lợi nhuận trước thuế Các tiêu điều chỉnh - Chi phí khấu hao tài sản - Gia tăng khoản phải thu - Sự gia tăng hàn tồn kho - Gia tăng khoản phải trả - Các khoản khác Dòng tiền từ hoạt động kinh doanh II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư Chi mua sắm tài sản cố định Dòng tiền từ hoạt động đầu tư III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Tiền thu từ phát hành cổphiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu Tiền chi trả cho vốn góp chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu Ma số Năm 2010 44 22.7 (29.9) (15.1) 4.1 (0.5) 25,3 (59.5) (59.5) doanh nghiệp phát hành Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận Tiền chi trả nợ gốc vay Tiền chi trả nợ thuê tài Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu Lưu chuyển tiền thuàn từ hoạt động tài Lưu chuyển tiền kỳ Tiền tương đương tiền đầu kỳ Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ 33 4.2 (5.5) 31.7 (2.5) 12 10 Tiền tương đương tiền cuối kỳ (70 = 50+60+61) 9.5 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giao trình “Kế toán tài chính” – Chương trình đào tạo thạc sỹ Quản trị kinh doanh - Đại học Griggs – Hoa Kỳ Sline giảng “Kế toán tài chính” – Chương trình đào tạo thạc sỹ Quản trị kinh doanh - Đại học Griggs – Hoa Kỳ 11 ... nhữg tài sản vốn đầu tư vào tài sản vốn + Các tính toán: Tài sản cố định (2010) = khấu hao luỹ kế + vốn tài sản ròng = 246.2 + 203.8 = 450 triệu đồng Vốn tài sản ròng năm 2009 = Tổng tài sản – tài. .. 50+60+61) 9.5 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giao trình Kế toán tài chính – Chương trình đào tạo thạc sỹ Quản trị kinh doanh - Đại học Griggs – Hoa Kỳ Sline giảng Kế toán tài chính – Chương trình... lợi nhuận gữ lại bị giảm Bài 3: Sau bảng cân đối kế toán báo cáo thu nhập năm 2010 2009 Công ty PHUSA, không may nhiều liệu bị thiếu sót Công ty PHUSA Bảng cân đối kế toán, ngày 31/12 (Đơn vị