CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration BÀI TẬP HẾT MÔN MÔN HỌC : KẾ TOÁN TÀI CHÍNH HỌC VIÊN : NGUYỄN ANH TUẤN LỚP : GAMBA.M0611 Câu hỏi 1: Một vài số liệu chọn lọc bảng cân đối kế toán bốn năm gần đầy liên doanh sản xuất xe Good Luck trình bay bảng sau: (Đơn vị tính: chục triệu đồng) Chỉ tiêu Tài sản lưu động Tài sản cố định Tổng tài sản Nợ ngắn hạn Nợ dài hạn Vốn góp Lợi nhuận giữ lại Tổng nợ vốn cổ đông Thu nhập ròng Cổ tức Tài sản lưu động/Nợ ngắn hạn Năm 2.505 ? 4.257 1.988 796 ? 1.023 ? 66 32 ? Năm ? 1.949 ? ? 894 585 1.097 4.837 ? 34 Năm 3.425 2.435 ? ? ? 610 ? ? 138 36 ? 1,2 Năm ? 3.120 ? 3.260 ? 612 1.204 ? ? 36 1,06 a/ Hãy tính toán số liệu thiếu bốn năm qua bảng b/ Hãy tìm thay đổi cấu tổng tài sản cấu nguồn vốn (tức tổng nợ vốn cổđông) thời gian bốn năm qua Hãy đề xuất kiện hay giao dịch mà nguyên nhân dẫn đến thay đổi Trả lời: a / Sử dụng công thức sau: • Tổng tài sản = Tài sản lưu động + Tài sản cố định; • Tổng tài sản = Tổng nợ vốn cổ đông; • Tổng nợ vốn cổ đông = Nợ ngắn hạn+nợ dài hạn+vốn góp+lợi nhuận giữ lại; • Lợi nhuận giữ lại = lợi nhuân giữ lại ban đầu + thu nhập ròng – cổ tức Ta có bảng số liệu sau: GAMBA.M0611– KẾ TOÁN TÀI CHÍNH – NGUYỄN ANH TUẤN CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration (Đơn vị tính: Chục triệu đồng) Chỉ tiêu Tài sản lưu động Tài sản cố định Tổng tài sản Nợ ngắn hạn Nợ dài hạn Vốn góp Lợi nhuận giữ lại Tổng nợ vốn cổ đông Thu nhập ròng Cổ tức Tài sản lưu động/Nợ ngắn hạn Năm 2.505 1.752 4.257 1.988 796 450 1.023 4.257 66 32 1,26 Năm 2.888 1.949 4.837 2.261 894 585 1.097 4.837 108 34 1,28 Năm 3.425 2.435 5.860 2.854 1.197 610 1.199 5.860 138 36 1,2 Năm 3.456 3.120 6.576 3.260 1.500 612 1.204 6.576 41 36 1,06 b/ Căn bảng số liệu ta có bảng sau: Bảng b.1: Bảng so sánh tăng trưởng công ty (Năm gốc: Năm 6) Chỉ tiêu Năm Năm Năm Năm (%) (%) (%) (%) Tài sản lưu động 100 115 137 138 Tài sản cố định 100 111 139 178 Tổng tài sản 100 114 138 154 Nợ ngắn hạn 100 114 144 164 Nợ dài hạn 100 112 150 188 Vốn góp 100 130 136 136 Lợi nhuận giữ lại 100 107 117 118 Tổng nợ vốn cổ đông 100 114 138 154 Thu nhập ròng 100 164 209 62 Cổ tức Tài sản lưu động/Nợ ngắn hạn 100 100 106 102 113 95 Bảng b.2: Bảng hệ số tài Hệ số tài Năm Năm Năm Tài sản lưu động / Tổng tài sản 0.59 0.60 0.58 Tài sản cố định / Tổng tài sản 0.41 0.40 0.42 Nợ ngắn hạn / Nguồn vốn 0.47 0.47 0.49 Nợ dài hạn / Nguồn vốn 0.19 0.18 0.20 Vốn góp / Nguồn vốn 0.11 0.12 0.10 Lợi nhuận giữ lại / Nguồn vốn 0.24 0.23 0.20 GAMBA.M0611– KẾ TOÁN TÀI CHÍNH – NGUYỄN ANH TUẤN 113 84 Năm 0.53 0.47 0.50 0.23 0.09 0.18 CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration Cơ cấu tài sản: Tỷ lệ tài sản lưu động / tổng tài sản: Giảm dần theo năm, nhiên mức giảm không nhiều cho thấy công ty có cấu lại tài sản theo hướng tăng tài sản cố định, giảm tài sản lưu động => Công ty hướng đến kinh doanh ổn định, lâu dài Tỷ lệ tài sản cố định / Tổng tài sản tăng dần theo năm, cho thấy xu hướng muốn phát triển ổn định lâu dài công ty, nhiên mức tăng rõ rệt vào năm thứ Cơ cấu vốn chuyển sang nghiêng đầu tư tài sản cố định cho thấy xu hướng đầu tư dài hạn, chiến lượcphát triển ổn định lâu dài công ty Từ bảng ta thấy, cấu nguồn vốn, tỷ lệ nợ ngắn hạn, tỷ lệ nợ dài hạn tăng dần theo thời gian tỷ lệ vốn góp giảm dần cho thấy công ty huy động vốn nguồn vốn vay nguồn vốn góp Trong đó, tỷ lệ lợi nhuận giữ lại giảm dần cho thấy lãi suất khoản vay có tỷ trọng cao, ảnh hưởng không nhỏ tới kết kinh doanh Tỷ lệ tài sản lưu động / nợ ngắn hạn giảm cho thấy tính khoản công ty giảm Câu hỏi 2: Bảng sau trình bày số liệu chọn lọc ảnh hưởng đến lợi nhuận giữ lại bốn năm gần liên doanh sản xuất xe Fortune (Đơn vị tính: triệu đồng ) Chỉ tiêu Năm Năm Năm Năm Thu nhập giữ lại ngày 01-01 26.916 ? ? 39.818 Thu nhập ròng 5.949 5.186 ? ? Cổ tức công bố chia 856 ? 1.263 1.263 Thu nhập giữ lại ngày 31-12 ? 36.055 39.818 37.484 a/ Hãy tính toán số liệu thiếu bốn năm qua bảng b/ Lợi nhuận giữ lại gia tăng tỷ lệ tăng trưởng lợi nhuận giữ lại giảm xuống từ năm đến năm ; từ năm đến năm 6, lợi nhuận giữ lại giảm xuống Ta giải thích cho thay đổi Trả lời: a/ Sử dụng công thức: • Thu nhập giữ lại cuối kỳ = Thu nhập giữ lại đầu kỳ + Thu nhập ròng – Cổ tức công bố chia Ta có bảng số liệu sau: Chỉ tiêu Thu nhập giữ lại ngày 01-01 Thu nhập ròng Năm 26.916 5.949 Năm 32.009 5.186 Năm 36.055 5.026 GAMBA.M0611– KẾ TOÁN TÀI CHÍNH – NGUYỄN ANH TUẤN Năm 39.818 -1.071 CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration Cổ tức công bố chia Thu nhập giữ lại ngày 31-12 856 32.009 1.140 36.055 1.263 39.818 1.263 37.484 b/ Thu nhập ròng công ty liên tục giảm năm liên tiếp, đặc biệt năm lỗ 1.071 triệu đồng Trong đó, cổ tức công bố chia công ty giữ nguyên có phần tăng dần Chính điều làm thu nhập giữ lại công ty liên tục tăng thực chất doanh nghiệp làm ăn hiệu Đặc biệt năm nói lên công ty làm ăn thua lỗ Việc doanh nghiệp giữ đà tăng cổ tức công bố chia doanh nghiệp làm ăn dần cho thấy nhà quản trị công ty muốn giấu tình hình thật công ty nhà đầu tư Câu hỏi 3: Sau bảng cân đối kế toán báo cáo thu nhập năm 2010 2009 Công ty PHUSA, không may nhiều liệu bị thiếu sót Công ty PHUSA Bảng cân đối kế toán, ngày 31/12 CHỈ TIÊU Tiền Khoản phải thu Hàng tồn kho Cộng tài sản lưu động Tài sản cố định, nguyên giá Khấu hao tích luỹ Tài sản cố định, ròng Tổng tài sản NỢ PHẢI TRẢ VÀ VỐN CHỦ SỞ HỮU Khoản phải trả Vay ngắn hạn Chi phí phải trả Cộng nợ ngắn hạn Nợ dài hạn Thuế ưu đãi chậm nộp Tổng cộng nợ Vốn góp Lợi nhuận giữ lại Cộng vốn chủ sở hữu Tổng nợ phải trả vốn chủ sở hữu (Đơn vị : triệu đồng) Năm 2010 Năm 2009 ? 12.0 233.2 ? 133.9 118.8 ? 334.1 ? 400.00 (246.2) (?) 203.8 ? 580.4 501.1 18.8 66.2 77.7 162.7 74.4 ? ? 55.4 268.3 323.7 580.4 GAMBA.M0611– KẾ TOÁN TÀI CHÍNH – NGUYỄN ANH TUẤN ? 33.2 62 109.9 ? 17.7 197.8 55.4 247.9 ? 501.1 CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration Công ty PHUSA Báo cáo thu nhập CHỈ TIÊU Doanh thu Gía vốn hàng bán Lãi gộp Chi phí kinh doanh Chi phí khấu hao Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Lợi nhuận từ hoạt động khác Lợi nhuận trước thuế lãi vay Chi phí lãi vay Lợi nhuận trước thuế Thuế thu nhập doanh nghiệp Lợi nhuận ròng Chi trả cổ tức Lợi nhuận giữ lại ( Đơn vị: Triệu đồng ) Năm 2010 Năm 2009 ? 485.8 286.3 ? 260.6 238.5 188.5 184.2 ? 20.1 49.4 ? ? 3.7 51.7 ? ? 8.0 44 29.9 18.1 ? ? 18.0 5.5 ? ? 13.4 a/ Điền bổ sung số liệu thiếu sót cho báo cáo tài Công tyPHUSA b/ Nêu nhận xét Anh, Chị thay đổi khoản mục tài sản cố định, khấu hao tích luỹ bảng cân đối kế toán chi phí khấu hao báo cáo thu nhập năm 2010? Nêu tính toán cụ thể để minh hoạ cho nhận xét Anh chị? c/ Anh Chị biết doanh thu báo cáo thu nhập dựa sở kế toán theo thực tế phát sinh (accrual), số tiền mặt thực thu Vậy số tiền mặt thu từ việc bán hàng năm 2010 Công ty PHUSA thực bao nhiêu? Hãy diễn giải tính toán Anh Chị d/ Tương tự câu c, Anh Chị tính toán số tiền mặt thực chi cho việc mua hàng Công ty PHUSA năm 2010 e/ Lập báo cáo LCTT theo phương pháp trực tiếp g/ Lập báo cáo LCTT theo phương pháp gián tiếp Trả lời: a Bảng báo cáo đầy đủ: Công ty PHUSA Bảng cân đối kế toán, ngày 31/12 CHỈ TIÊU Năm 2010 GAMBA.M0611– KẾ TOÁN TÀI CHÍNH – NGUYỄN ANH TUẤN (Đơn vị : triệu đồng) Năm 2009 CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration Tiền (1) Khoản phải thu (2) Hàng tồn kho (3) Cộng tài sản lưu động (4)=(1)+(2)+(3) Tài sản cố định, nguyên giá (5)=(6)+(7) Khấu hao tích luỹ (6) Tài sản cố định, ròng (7) Tổng tài sản (8)=(7)+(4) NỢ PHẢI TRẢ VÀ VỐN CHỦ SỞ HỮU Khoản phải trả (9) Vay ngắn hạn (10) Chi phí phải trả (11) Cộng nợ ngắn hạn (12)=(9)+(10)+(11) Nợ dài hạn(13) Thuế ưu đãi chậm nộp(14) Tổng cộng nợ (15)= (12)+(13)+(14) Vốn góp (16) Lợi nhuận giữ lại (17) Cộng vốn chủ sở hữu (18)=(16)+(17) Tổng nợ phải trả vốn chủ sở hữu (19)=(15)+(18) 9.1 233.2 133.9 376.6 450 (246.2) 203.8 580.4 12.0 203.3 118.8 334.1 400.00 (233) 167 501.1 18.8 66.2 77.7 162.7 74.4 19.6 256.7 55.4 268.3 323.7 580.4 14.7 33.2 62 109.9 70.2 17.7 197.8 55.4 247.9 303.3 501.1 Công ty PHUSA Báo cáo thu nhập CHỈ TIÊU Doanh thu (1) Giá vốn hàng bán (2) Lãi gộp (3)=(1)-(2) Chi phí kinh doanh (4) Chi phí khấu hao (5) Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (6)=(3)-(4)-(5) Lợi nhuận từ hoạt động khác(7) Lợi nhuận trước thuế lãi vay (8)=(6)+(7) Chi phí lãi vay (9) Lợi nhuận trước thuế (10)=(8)-(9) Thuế thu nhập doanh nghiệp(11) Lợi nhuận ròng (12)=(10)-(11) Chi trảcổ tức (13) Lợi nhuận giữ lại (Đơn vị: Triệu đồng ) Năm 2010 Năm 2009 546.9 485.8 286.3 247.3 260.6 238.5 188.5 184.2 22.7 20.1 49.4 34.2 2.3 51.7 3.7 37.9 7.7 44 18.1 25.9 5.5 33.8 8.0 29.9 11.9 18.0 4.6 13.4 GAMBA.M0611– KẾ TOÁN TÀI CHÍNH – NGUYỄN ANH TUẤN CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration (14)= LNGL_kỳ_trước +(12)-(13) b/ Từ bảng ta thấy: Chi phí khấu hao tăng thêm năm 2010: 22.7-20.1 = 2.6 ( triệu đồng) Tài sản cố định tăng thêm năm 2010: 450-400 = 50 (triệu đồng) Tuy nhiên, khấu hao tích lũy tăng thêm: 246.2 – 233 = 13.2 (triệu đồng) năm 2009 chi phí khấu hao 2010 22.7 triệu Điều chứng tỏ có phát sinh việc lý tài sản vào cuối kỳ làm giảm khấu hao tích lũy Có thể quý quý doanh nghiệp sử dụng tài sản báo cáo Nhưng đến quý doanh nghiệp lý tài sản, lúc phải xóa nguyên giá không tính khấu hao tài sản Do có khác khấu hao tích lũy chi phí khấu hao c/ Số tiền mặt thu từ việc bán hàng năm 2010 Công ty PHUSA thực là: = Doanh thu năm 2010 + Khoản phải thu năm 2009 – Khoản phải thu năm 2010 = 546.9 + 203.3 - 233.2 = 517 (triệu đồng) d/ Số tiền mặt thực chi cho việc mua hàng Công ty PHUSA năm 2010: = Giá vốn hàng bán năm 2010 + Phải trả 2009 – Phải trả 2010 = 286.3 + 14.7 – 18.8 = 282.2 (triệu đồng) e BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ Đơn vị tính: Triệu đồng STT I CHỈ TIÊU Lưu chuyển tiền từ kinh doanh Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ doanh thu khác Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hoá dịch vụ Tiền chi trả cho người lao động Tiền chi trả lãi vay Tiền chi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp GAMBA.M0611– KẾ TOÁN TÀI CHÍNH – NGUYỄN ANH TUẤN MÃ SỐ Năm 2010 01 517.0 02 03 04 05 (282.2) (7.7) (18.1) CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ tài sản dài hạn khác Tiền thu từ lý, nhượng bán TSCĐ tài sản dài hạn khác Tiền chi cho vay, mua công cụ nợ đơn vị khác Tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ đơn vị khác Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận chia Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu Tiền chi trả vốn góp cho chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu doanh nghiệp phát hành Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận Tiền chi trả nợ gốc vay Tiền chi trả nợ thuê tài Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Lưu chuyển tiền kỳ (20+30+40) Tiền tương đương tiền đầu kỳ ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ Tiền tương đương tiền cuối kỳ (50+60+61) f 06 07 20 (193.2) 15.8 21 (50.0) 22 23 24 25 26 27 30 (50.0) 31 32 33 34 35 36 40 (5.5) 31.7 50 60 (2.5) 12.0 61 70 9.5 37.2 BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ TỔNG HỢP GAMBA.M0611– KẾ TOÁN TÀI CHÍNH – NGUYỄN ANH TUẤN CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration Đơn vị tính: Triệu đồng CHỈ TIÊU MÃ SỐ Năm 2010 01 44.0 02 03 04 05 06 22.7 08 09 10 74.4 (29.9) (15.1) 11 12 13 14 58.9 (7.7) (18.1) Lưu chuyển tiền từ kinh doanh Lợi nhuận trước thuế Điều chỉnh cho khoản - Khấu hao tài sản cố định - Các khoản dự phòng - Lãi, lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái chưa thực - Lãi, lỗ từ hoạt động đầu tư - Chi phí lãi vay Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh trước thay đổi vốn lưu động - Tăng, giảm khoản phải thu - Tăng, giảm hàng tồn kho - Tăng, giảm khoản phải trả (không kể lãi vay phải trả, thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp) - Tăng, giảm chi phí trả trước - Tiền lãi vay phải trả - Thuế thu nhập doanh nghiệp nộp - Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh - Tiền chi khác từ hoạt động kinh doanh Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh 7.7 15 16 20 (46.7) 15.8 21 (50.0) Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ tài sản dài hạn khác Tiền thu từ lý, nhượng bán TSCĐ tài sản dài hạn khác Tiền chi cho vay, mua công cụ nợ đơn vị khác Tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ đơn vị khác Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác GAMBA.M0611– KẾ TOÁN TÀI CHÍNH – NGUYỄN ANH TUẤN 22 23 24 25 CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận chia Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 26 27 30 (50.0) Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu Tiền chi trả vốn góp cho chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu doanh nghiệp phát hành Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận Tiền chi trả nợ gốc vay Tiền chi trả nợ thuê tài Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài 31 32 33 34 35 37.2 36 40 (5.5) 31.7 Lưu chuyển tiền kỳ (20+30+40) 50 (2.5) Tiền tương đương tiền đầu kỳ Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ 60 12.0 Tiền tương đương tiền cuối kỳ (50+60+61) 70 GAMBA.M0611– KẾ TOÁN TÀI CHÍNH – NGUYỄN ANH TUẤN 61 9.5 10 ... 209 62 Cổ tức Tài sản lưu động/Nợ ngắn hạn 100 100 106 102 113 95 Bảng b.2: Bảng hệ số tài Hệ số tài Năm Năm Năm Tài sản lưu động / Tổng tài sản 0.59 0.60 0.58 Tài sản cố định / Tổng tài sản 0.41... Administration Cơ cấu tài sản: Tỷ lệ tài sản lưu động / tổng tài sản: Giảm dần theo năm, nhiên mức giảm không nhiều cho thấy công ty có cấu lại tài sản theo hướng tăng tài sản cố định, giảm tài sản lưu... tiếp Trả lời: a Bảng báo cáo đầy đủ: Công ty PHUSA Bảng cân đối kế toán, ngày 31/12 CHỈ TIÊU Năm 2010 GAMBA.M0611– KẾ TOÁN TÀI CHÍNH – NGUYỄN ANH TUẤN (Đơn vị : triệu đồng) Năm 2009 CHƯƠNG TRÌNH