Các bài tập kế toán tài chính (23)

CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration BÀI TẬP CÁ NHÂN MÔN HỌC: Kế tóan tài LỚP: GAMBA.M0611 HỌC VIÊN: NGUYỄN HÀ MY Bài 1: 1, DVT: Chục triệu đồng Chỉ tiêu Năm Năm Năm Năm Tài sản lưu động 2505 3985 3425 3456 Tài sản cố định 1752 1949 2435 3120 Tổng tài sản 4257 5934 5860 6576 Nợ ngắn hạn 1988 3358 2854 3260 Nợ dài hạn 796 894 1161 1500 Vốn góp 450 585 610 612 Lợi nhuận giữ lại 1023 1097 1235 1204 Tổng nợ vốn cổ đông 4257 4837 5860 6576 GAMBA.M0611– Kế toán tài - Nguyễn Hà My of 11 CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration Thu nhập ròng 66 74 138 -31 Cổ tức 32 34 36 36 Tài sản lưu động/ Nợ ngắn hạn 1.26 1.19 1.2 1.06 2, Những thay đổi cấu tổng tài sản nguồn vốn: TT Nội dung Năm Năm Năm Năm Tỷ lệ tài sản lưu động/ tổng tài sản 0.59 0.67 0.58 0.53 Tỷ lệ tài sản cố định/ tổng tài sản 0.41 0.33 0.42 0.47 Tỷ lệ nợ ngắn hạn/ Nguồn vốn 0.47 0.69 0.49 0.50 Tỷ lệ nợ dài hạn/ Nguồn vốn 0.19 0.18 0.20 0.23 Tỷ lệ vốn góp/ Nguồn vốn 0.11 0.12 0.10 0.09 Tỷ lệ lợi nhuận giữ lại/ Nguồn vốn 0.24 0.23 0.21 0.18 Tỷ lệ tổng tài sản/ Tổng nợ phải trả 1.53 1.40 1.46 1.38 GAMBA.M0611– Kế toán tài - Nguyễn Hà My of 11 CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration Qua bảng tính tỷ lệ trên, ta thấy: + Tỷ lệ tài sản lưu động/ tổng tài sản giảm dần (mặc dù năm có tăng năm lại giảm liên tục) Đồng thời, tỷ lệ tài sản cố định/ tổng tài sản tăng (năm giảm, từ năm đến năm lại tăng) Điều cho thấy đơn vị vào đầu tư tài sản dài hạn + Nợ ngắn hạn/ nguồn vốn nợ dài hạn/ nguồn vốn tăng (trong năm 7, tỷ lệ nợ dài hạn/ nguồn vốn giảm; từ năm đến năm lại tăng), chứng tỏ đơn vị tăng khoản vay, nợ Tuy nhiên tỷ lệ nợ dài hạn/ nguồn vốn tăng nhiều Điều cho thấy đơn vị huy động vốn dài hạn, cần xem xét mức lãi suất chi phí tương ứng + Tỷ lệ góp vốn/ nguồn vốn giảm qua năm (năm tăng so với năm 6, từ năm đến năm giảm) thể doanh nghiệp dần bị động tài Về số tuyệt đối, vốn góp tăng mức tăng không nhanh với khoản nợ Đồng thời, tỷ lệ lợi nhuận giữ lại/ nguồn vốn giảm, chứng tỏ sử giảm sút sức mạnh tài + Tài sản lưu đông/ Nợ ngắn hạn giảm qua năm cho thấy khả tóan nợ ngắm hạn đơn vị giảm Qua phân tích tiêu thay đổi trên, ta nhận thấy đơn vị xảy số trường hợp: Đơn vị vào đầu tư tài sản dài hạn, vốn tự có nên cần phải huy động nhiều từ bên Chi phí lãi vay cao khiến tỷ lệ lợi nhuận giảm Bài Chỉ tiêu Thu nhập giữ lại ngày 01-01 GAMBA.M0611– Kế toán tài - Nguyễn Hà My Năm 26916 Năm 32009 Năm 36055 DVT: Chục triệu đồng Năm 39818 of 11 CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration Thu nhập ròng 5949 5186 5026 -1071 Cổ tức công bố chia 856 1140 1263 1263 32009 36055 39818 37484 Thu nhập giữ lại ngày 31-12 Lợi nhuận giữ lại gia tăng tỷ lệ tăng trưởng lợi nhuận giữ lại giảm xuống từ năm đến năm Và từ năm đến năm 6, lợi nhuận giữ lại giảm xuống, cho thấy đơn vị kinh doanh ngày xuống Bài DVT: Chục triệu đồng CHỈ TIÊU Tiền Khoản phải thu Hàng tồn kho Cộng tài sản lưu động Tài sản cố định, nguyên giá Khấu hao tích luỹ Tài sản cố định, ròng Tổng tài sản NỢ PHẢI TRẢ VÀ VỐN CHỦ SỞ HỮU Khoản phải trả GAMBA.M0611– Kế toán tài - Nguyễn Hà My Năm 2010 Năm 2009 9.5 233.2 133.9 376.6 450 -246.2 203.8 580.4 12 203.3 118.8 334.1 400 -233 167 501.1 18.8 14.7 of 11 CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration Vay ngắn hạn Chi phí phải trả Cộng nợ ngắn hạn Nợ dài hạn Thuế ưu đãi chậm nộp Tổng cộng nợ Vốn góp Lợi nhuận giữ lại Cộng vốn chủ sở hữu Tổng nợ phải trả vốn chủ sở hữu CHỈ TIÊU 66.2 77.7 162.7 74.4 19.6 256.7 55.4 268.3 323.7 580.4 33.2 62 109.9 70.2 17.7 197.8 55.4 247.9 303.3 501.1 Năm 2010 Năm 2009 Doanh thu Gía vốn hàng bán Lãi gộp Chi phí kinh doanh Chi phí khấu hao Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 546.9 286.3 260.6 188.5 22.7 49.4 485.8 247.3 238.5 184.2 20.1 34.2 Lợi nhuận từ hoạt động khác Lợi nhuận trước thuế lãi vay Chi phí lãi vay Lợi nhuận trước thuế 2.3 51.7 7.7 44 3.7 37.9 29.9 GAMBA.M0611– Kế toán tài - Nguyễn Hà My of 11 CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration Thuế thu nhập doanh nghiệp Lợi nhuận ròng Chi trả cổ tức Lợi nhuận giữ lại 18.1 25.9 5.5 20.4 11.9 18 4.6 13.4 b, Trên Bảng cân đối kế toán, tiêu Nguyên giá TSCĐ năm 2010 so với năm 2009 tăng lên, đồng thời khấu hao tích lũy tăng lên NG TSCĐ tăng 50 triệu đồng 50 Khấu hao tích lũy tăng lên 13.2 Nếu năm 2010 đơn vị không lý hay bán, tài sản cố định nào, mua thêm TSCĐ với tổng nguyên giá 50 triệu đồng, trường hợp tài sản hết khấu hao, phần khấu hao tăng thêm khấu hao tài sản đầu tư năm 2010 Căn Báo cáo thu nhập năm 2010, chi phí khấu hao 22,7 triệu đồng, khấu hao tích lũy tăng thêm 13,2 triệu đồng, điều chứng tỏ năm 2010 có kiện làm giảm khấu hao Tài sản cố định, lý tài sản cố định, bán tài sản Giá trị khấu hao giảm năm (bút toán ghi Nợ TK 214) chi phí khấu hao năm 2010 trừ giá trị khấu hao tích lũy tăng thêm Cụ thể: 22,7 - 13,2 = 9,5 (DVT: triệu đồng) c, Số tiền mặt thực thu năm 2010 công ty Phusa tính cách: Lấy doanh thu bán hàng năm 2010 cộng khoản phải thu thời điểm 31/12/2009 trừ khoản phải thu thời điểm 31/12/2010, 517 triệu đồng d, Số tiền mặt thực chi cho việc mua hàng Công ty Phusa tính cách: Lấy giá vốn cộng khoản phải trả thời điểm 31/12/2009, trừ khoản phải trả thời điểm 31/12/2010, 282,2 triệu đồng e, Lập bảng cân đối kế tóan: BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ GAMBA.M0611– Kế toán tài - Nguyễn Hà My of 11 CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration Đơn vị tính: VND STT CHỈ TIÊU MÃ SỐ THUYẾT MINH Năm 2010 I Lưu chuyển tiền từ kinh doanh Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ doanh thu khác 01 517.0 Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hoá dịch vụ 02 (282.2) Tiền chi trả cho người lao động 03 Tiền chi trả lãi vay 04 (7.7) Tiền chi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 05 (18.1) Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh 06 Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh 07 20 II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ tài sản dài hạn khác 21 Tiền thu từ lý, nhượng bán TSCĐ tài sản dài hạn khác Tiền chi cho vay, mua công cụ nợ đơn vị khác 22 23 GAMBA.M0611– Kế toán tài - Nguyễn Hà My (193.2) 15.8 (50.0) of 11 CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration Tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ đơn vị khác 24 Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 25 Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 26 Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận chia Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 27 30 (50.0) III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu 31 Tiền chi trả vốn góp cho chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu doanh nghiệp phát hành 32 Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận 33 Tiền chi trả nợ gốc vay 34 Tiền chi trả nợ thuê tài 35 Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài 36 40 (5.5) 31.7 Lưu chuyển tiền kỳ (20+30+40) 50 (2.5) Tiền tương đương tiền đầu kỳ ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ 60 61 12.0 - GAMBA.M0611– Kế toán tài - Nguyễn Hà My 37.2 of 11 CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration Tiền tương đương tiền cuối kỳ (50+60+61) 70 9.5 BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ TỔNG HỢP Đơn vị tính: VND STT CHỈ TIÊU I MÃ SỐ THUYẾT MINH Năm 2010 Lưu chuyển tiền từ kinh doanh Lợi nhuận trước thuế Điều chỉnh cho khoản - Khấu hao tài sản cố định - Các khoản dự phòng - Lãi, lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái chưa thực - Lãi, lỗ từ hoạt động đầu tư - Chi phí lãi vay 01 44.0 02 03 04 05 06 22.7 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh trước thay đổi vốn lưu động - Tăng, giảm khoản phải thu - Tăng, giảm hàng tồn kho 08 09 10 74.4 (29.9) (15.1) - Tăng, giảm khoản phải trả (không kể lãi vay phải trả, thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp) 11 58.9 GAMBA.M0611– Kế toán tài - Nguyễn Hà My 7.7 of 11 CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration - Tăng, giảm chi phí trả trước - Tiền lãi vay phải trả - Thuế thu nhập doanh nghiệp nộp - Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh - Tiền chi khác từ hoạt động kinh doanh Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh 12 13 14 15 16 20 (7.7) (18.1) (50.0) II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ tài sản dài hạn khác 21 Tiền thu từ lý, nhượng bán TSCĐ tài sản dài hạn khác 22 Tiền chi cho vay, mua công cụ nợ đơn vị khác 23 Tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ đơn vị khác 24 Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 25 Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 26 Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận chia Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 27 30 III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu 31 Tiền chi trả vốn góp cho chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu 32 GAMBA.M0611– Kế toán tài - Nguyễn Hà My (46.7) 15.8 (50.0) 10 of 11 CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration doanh nghiệp phát hành Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận 33 Tiền chi trả nợ gốc vay 34 Tiền chi trả nợ thuê tài 35 Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài 36 40 (5.5) 31.7 Lưu chuyển tiền kỳ (20+30+40) 50 (2.5) Tiền tương đương tiền đầu kỳ Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ 60 61 12.0 Tiền tương đương tiền cuối kỳ (50+60+61) 70 GAMBA.M0611– Kế toán tài - Nguyễn Hà My 37.2 V 9.5 11 of 11 ... 36 Tài sản lưu động/ Nợ ngắn hạn 1.26 1.19 1.2 1.06 2, Những thay đổi cấu tổng tài sản nguồn vốn: TT Nội dung Năm Năm Năm Năm Tỷ lệ tài sản lưu động/ tổng tài sản 0.59 0.67 0.58 0.53 Tỷ lệ tài. .. vào đầu tư tài sản dài hạn, vốn tự có nên cần phải huy động nhiều từ bên Chi phí lãi vay cao khiến tỷ lệ lợi nhuận giảm Bài Chỉ tiêu Thu nhập giữ lại ngày 01-01 GAMBA.M0611– Kế toán tài - Nguyễn... doanh ngày xuống Bài DVT: Chục triệu đồng CHỈ TIÊU Tiền Khoản phải thu Hàng tồn kho Cộng tài sản lưu động Tài sản cố định, nguyên giá Khấu hao tích luỹ Tài sản cố định, ròng Tổng tài sản NỢ PHẢI