Các bài tập kế toán tài chính (22)

MƠN HỌC: KẾ TỐN TÀI CHÍNH BÀI TẬP HẾT MƠN Họ tên : Trần Thị Thanh Mai Lớp : GaMBA.M0611 ĐỀ BÀI Bài 1: Một vài số liệu chọn lọc bảng cân đối kế toán bốn năm gần liên doanh sản xuất xe Good Luck trình bay bảng sau (đơn vị tính: chục triệu đồng) Chỉ tiêu Năm Năm Năm Năm Tài sản lưu động 2.505 ? 3.425 ? Tài sản cố định ? 1.949 2.435 3.120 Tổng tài sản 4.257 ? ? ? Nợ ngắn hạn 1.988 ? ? 3.260 Nợ dài hạn 796 894 ? ? Vốn góp ? 585 610 612 Lợi nhuận giữ lại 1.023 1.097 ? 1.204 Tổng nợ vốn cổ đông ? 4.837 ? ? Thu nhập ròng 66 ? 138 ? Cổ tức 32 34 36 36 Tài sản lưu động/Nợ ngắn hạn ? ? 1,2 1,06 a Hãy tính tốn số liệu cịn thiếu bốn năm qua bảng b Hãy tìm thay đổi cấu tổng tài sản cấu nguồn vốn (tức tổng nợ vốn cổ đông) thời gian bốn năm qua Hãy đề xuất kiện hay giao dịch mà nguyên nhân dẫn đến thay đổi Bài 2: Bảng sau trình bày số liệu chọn lọc ảnh hưởng đến lợi nhuận giữ lại bốn năm gần liên doanh sản xuất xe Fortune (đơn vị tính: triệu đồng ) Chỉ tiêu Năm Năm Năm Năm Thu nhập giữ lại ngày 01-01 26.916 ? ? 39.818 Thu nhập ròng 5.949 5.186 ? ? Cổ tức công bố chia 856 ? 1.263 1.263 Thu nhập giữ lại ngày 31-12 ? 36.055 39.818 37.484 a Hãy tính tốn số liệu cịn thiếu bốn năm qua bảng b Lợi nhuận giữ lại gia tăng tỷ lệ tăng trưởng lợi nhuận giữ lại giảm xuống từ năm đến năm 5; từ năm đến năm 6, lợi nhuận giữ lại giảm xuống Ta giải thích cho thay đổi Bài 3: Sau bảng cân đối kế toán báo cáo thu nhập năm 2010 2009 Công ty PHUSA, không may nhiều liệu bị thiếu sót Cơng ty PHUSA Bảng cân đối kế toán, ngày 31/12 (Đơn vị : triệu đồng) CHỈ TIÊU Tiền Khoản phải thu Hàng tồn kho Cộng tài sản lưu động Tài sản cố định, nguyên giá Khấu hao tích luỹ Tài sản cố định, rịng Tổng tài sản NỢ PHẢI TRẢ VÀ VỐN CHỦ SỞ HỮU Khoản phải trả Vay ngắn hạn Chi phí phải trả Cộng nợ ngắn hạn Nợ dài hạn Thuế ưu đãi chậm nộp Tổng cộng nợ Vốn góp Lợi nhuận giữ lại Cộng vốn chủ sở hữu Tổng nợ phải trả vốn chủ sở hữu Công ty PHUSA Năm 2010 ? 233.2 133.9 ? ? (246.2) 203.8 580.4 Năm 2009 12.0 ? 118.8 334.1 400.00 (?) ? 501.1 18.8 66.2 77.7 162.7 74.4 ? ? 55.4 268.3 323.7 580.4 ? 33.2 62 109.9 ? 17.7 197.8 55.4 247.9 ? 501.1 Báo cáo thu nhập ( Triệu đồng ) CHỈ TIÊU Doanh thu Gía vốn hàng bán Lãi gộp Chi phí kinh doanh Chi phí khấu hao Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Lợi nhuận từ hoạt động khác Lợi nhuận trước thuế lãi vay Chi phí lãi vay Lợi nhuận trước thuế Thuế thu nhập doanh nghiệp Lợi nhuận ròng Chi trả cổ tức Năm 2010 ? 286.3 260.6 188.5 ? 49.4 ? 51.7 ? 44 18.1 ? 5.5 Năm 2009 485.8 ? 238.5 184.2 20.1 ? 3.7 ? 8.0 29.9 ? 18.0 ? Lợi nhuận giữ lại ? 13.4 a Điền bổ sung số liệu thiếu sót cho báo cáo tài Cơng ty PHUSA b Nêu nhận xét Anh, Chị thay đổi khoản mục tài sản cố định, khấu hao tích luỹ bảng cân đối kế tốn chi phí khấu hao báo cáo thu nhập năm 2010? Hãy nêu tính tốn cụ thể để minh hoạ cho nhận xét Anh chị ? c Anh Chị biết doanh thu báo cáo thu nhập dựa sở kế toán theo thực tế phát sinh (accrual), khơng phải số tiền mặt thực thu Vậy số tiền mặt thu từ việc bán hàng năm 2010 Công ty PHUSA thực bao nhiêu? Hãy diễn giải tính tốn Anh Chị d.Tương tự câu c, Anh Chị tính tốn số tiền mặt thực chi cho việc mua hàng Công ty PHUSA năm 2010 e Lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp g Lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp gián tiếp BÀI LÀM Bài 1: a Tính tốn số liệu cịn thiếu: Chỉ tiêu Tài sản lưu động Tài sản cố định Năm 2.505 1.752 Năm 2.888 1.949 Năm 3.425 2.435 Năm 3.456 3.12 Tổng tài sản Nợ ngắn hạn Nợ dài hạn Vốn góp Lợi nhuận giữ lại 4.257 1.988 796 450 1.023 4.837 2.261 894 585 1.097 5.86 2.854 1.197 610 1.199 6.576 3.26 1.5 612 1.204 Tổng nợ vốn cổ đông 4.257 4.837 5.86 6.576 66 32 1,26 108 34 1,28 138 36 1,2 41 36 1,06 Thu nhập ròng Cổ tức Tài sản lưu động/Nợ ngắn hạn b Hãy tìm thay đổi cấu tổng tài sản cấu nguồn vốn (tức tổng nợ vốn cổ đông) thời gian bốn năm qua Hãy đề xuất kiện hay giao dịch mà nguyên nhân dẫn đến thay đổi Theo ngun tắc kế tốn tổng tài sản = tổng nguồn vốn Vì vậy, dùng đồ thị biểu xu hướng tổng tài sản qua bốn năm đồ thị biểu xu hướng tổng nguồn vốn công ty ĐỒ THỊ CƠ CẤU TỔNG TÀI SẢN QUA NĂM  Qua cấu tổng tài sản Công ty ta thấy tổng tài sản tăng qua năm: năm thứ tăng 13.61% so với năm thứ 7, năm thứ tăng 21.15% so với năm thứ năm thứ tăng 12.22% so với năm thứ Có thể thấy năm thứ có tốc độ tăng tổng tài sản lớn BẢNG TỔNG HỢP CÁC CHỈ SỐ TÀI CHÍNH Tài sản lưu động/tổng tài sản Năm 58,8% Năm 59,7% Năm 58,4% Năm 52,6% Tài sản cố định/tổng tài sản 41,2% 40,3% 41,6% 47,4% Nợ ngắn hạn/tổng nguồn vốn 46,7% 46,7% 48,7% 49.60% Nợ dài hạn/tổng nguồn vốn 18,7% 18,5% 20,4% 22,8% 1,26 1,28 1,20 1,06 Tài sản lưu động/nợ ngắn hạn Nhận xét: + Cơ cấu tổng tài sản Công ty tăng qua năm Điều chứng tỏ rằng: công ty bổ sung vào tài sản vốn nhiều để phục vụ cho trình sản xuất kinh doanh, biện pháp để đối phó với thay đổi điều kiện bên ngồi Cơng ty + Trong cấu nguồn vốn qua năm tiêu tăng lên công ty đáp ứng khả tốn nợ tỷ số tốn Cơng ty tốt Nguyên nhân thay đổi này, nghĩ thời gian qua công ty đầu tư tích cực vào tài sản vốn + Về hệ số tốn Cơng ty qua năm giữ khả toán tốt tỷ số toán lớn thể khả tốn cơng ty nhà cung cấp + Tài sản cố định Công ty qua năm liên tục tăng lên, năm thứ tăng 11.24% so với năm thứ 7, năm thứ tăng 24.94% so với năm thứ năm thứ tăng 28.13% so với năm thứ Rõ ràng năm thứ tài sản cố định Công ty tăng đáng kể lớn năm Điều giải thích ngun nhân việc khoản nợ ngắn hạn dài hạn Công ty tăng lên đột xuất + Tương tự tài sản cố định tỷ lệ vốn góp Cơng ty qua năm tăng, làm cho Cơng ty có thêm nguồn vốn dồi để sản xuất kinh doanh Theo nghĩ việc tăng vốn Cơng ty phát hành thêm cổ phiếu để huy động vốn cổ đơng sáng lập góp vốn bổ sung + Lợi nhuận giữ lại Công ty qua năm tăng lên với tỷ lệ đinh Chứng tỏ tình hình sản xuất kinh doanh Công ty thuận lợi họ thu nhiều lợi nhuận có sở để chia cổ tức cho cổ đơng Bài 2: a Tính tốn số liệu thiếu bốn năm qua bảng Chỉ tiêu Thu nhập giữ lại ngày 01-01 Thu nhập rịng Cổ tức cơng bố chia Thu nhập giữ lại ngày 31-12 Năm 26.916 Năm 32.009 Năm 36.055 Năm 39.818 5.949 856 5.186 1.14 5.026 1.263 -1.071 1.263 32.009 36.055 39.818 37.484 Cách tính: +Trong năm thứ 3: Thu nhập giữ lại ngày 32/12 = (thu nhập giữ lại ngày 01/01 + thu hập rịng) – Cổ tức cơng bố chia năm thứ = 26.916 + 5.949 – 856 = 32.009 (triệu đồng) + Trong năm thứ 4: Thu nhập giữ lại ngày 01/01 năm thứ tư = thu nhập giữ lại ngày 31/12 năm thứ ba = 32.009 (triệu đồng) Cổ tức công bố chia năm thứ = Thu nhập giữ lại ngày 31/12 năm thứ – (thu nhập giữ lại ngày 01/01 năm thứ + thu nhập ròng năm thứ 4) = 36.055 – (32.009 + 5.186) = 1.140 (triệu đồng) + Trong năm thứ 5: Thu nhập giữ lại ngày 01/01 năm thứ = thu nhập giữ lại ngày 31/12 năm thứ = 36.055(triệu đồng) Thu nhập ròng năm thứ = thu nhập giữ lại ngày 31/12 năm thứ + cổ tức công bố chia – thu nhập giữ lại ngày 01/01 năm thứ = 39.818 + 1.263 – 36.055 = 5.026 (triệu đồng) + Trong năm thứ 6: Thu nhập ròng năm thứ = thu nhập giữ lại ngày 31/12 năm thứ + cổ tức công bố chia – thu nhập giữ lại ngày 01/01 năm thứ = 37.484 + 1.263 – 39.818 = -1.071 (triệu đồng) b Lợi nhuận giữ lại gia tăng tỷ lệ tăng trưởng lợi nhuận giữ lại giảm xuống từ năm đến năm 5; từ năm đến năm 6, lợi nhuận giữ lại giảm xuống Ta giải thích cho thay đổi + Nguyên nhân việc tăng giảm ngược chiều theo nghĩ thu nhập dịng cơng ty từ năm thứ đến năm thứ giảm xuống, tỷ lệ chi trả cổ tức công ty tăng lên Ta lại có: lợi nhuận giữ lại = thu nhập rịng – cổ tức Theo cổ tức < thu nhập ròng → lợi nhuận giữ lại tăng tốc độ tăng trưởng lợi nhuận lại giảm + Lợi nhuận giữ lại năm thứ đến năm thứ giảm xuống: thấy lợi nhuận giữ lại giảm xuống, công ty không giảm việc chi trả cổ tức mà giữ nguyên mức chi trả cũ lợi nhuận giữ lại Công ty bị giảm điều đương nhiên Bài 3: a Điền bổ sung số liệu thiếu sót cho báo cáo tài Công ty PHUSA CHỈ TIÊU Năm 2010 Năm 2009 Tiền Khoản phải thu Hàng tồn kho Cộng tài sản lưu động Tài sản cố định, nguyên giá 9.5 233.2 133.9 376.6 450 12 203.3 118.8 334.1 400 Khấu hao tích luỹ Tài sản cố định, rịng Tổng tài sản NỢ PHẢI TRẢ VÀ VỐN CHỦ SỞ HỮU -246.2 203.8 580.4 -233 167 501.1 Khoản phải trả Vay ngắn hạn Chi phí phải trả Cộng nợ ngắn hạn Nợ dài hạn Thuế ưu đãi chậm nộp Tổng cộng nợ Vốn góp Lợi nhuận giữ lại Cộng vốn chủ sở hữu Tổng nợ phải trả vốn chủ sở hữu 18.8 66.2 77.7 162.7 74.4 19.6 256.7 55.4 268.3 323.7 580.4 14.7 33.2 62 109.9 70.2 17.7 197.8 55.4 247.9 303.3 501.1 Năm 2010 Năm 2009 546.9 286.3 260.6 188.5 22.7 49.4 485.8 247.3 238.5 184.2 20.1 34.2 CHỈ TIÊU Doanh thu Gía vốn hàng bán Lãi gộp Chi phí kinh doanh Chi phí khấu hao Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Lợi nhuận từ hoạt động khác 2.3 3.7 Lợi nhuận trước thuế lãi vay 51.7 37.9 Chi phí lãi vay Lợi nhuận trước thuế Thuế thu nhập doanh nghiệp 7.7 44 18.1 29.9 11.9 Lợi nhuận ròng Chi trả cổ tức Lợi nhuận giữ lại 25.9 5.5 20.4 18 4.6 13.4 b Nêu nhận xét Anh, Chị thay đổi khoản mục tài sản cố định, khấu hao tích luỹ bảng cân đối kế tốn chi phí khấu hao báo cáo thu nhập năm 2010? Hãy nêu tính toán cụ thể để minh hoạ cho nhận xét Anh chị ? CHỈ TIÊU Tài sản cố định, nguyên giá Khấu hao tích luỹ Chi phí khấu hao Năm 2010 Năm 2009 450 400 -246.2 22.7 -233 20.1 + Nhận xét: Chi phí khấu hao Cơng ty năm 2010 tăng 12,94% so với năm 2009; Trong khấu hao tích luỹ năm 2010 tăng 5,67% so với năm 2009, qua tỷ lệ tăng cho thấy tăng trưởng khấu hao tích luỹ khơng tương xứng với tăng trưởng chi phí khấu hao Điều làm cho đối tượng quan tâm đến tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty thấy rõ cơng ty bán hết tài sản vốn thuộc chuyển hướng đầu tư vào tài sản vốn sinh lợi nhiều cho Cơng ty + Cách tính tốn: Tài sản cố định (2010) = khấu hao luỹ kế + vốn tài sản ròng = 246.2 + 203.8 = 450 (triệu đồng) Vốn tài sản ròng năm 2009 = Tổng tài sản – tài sản Công ty = 501.1 – 334.1 = 167 (triệu đồng) Khấu hao luỹ kế năm 2009 = Tài sản cố định – tài sản ròng = 400 – 167 = 233 (triệu đồng) Khấu hao chi phí năm 2010 = Tổng lợi nhuận – chi phí kinh doanh - lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh = 260.6 – 188.5 – 49.4 = 22.7 (triệu đồng) c Anh Chị biết doanh thu báo cáo thu nhập dựa sở kế toán theo thực tế phát sinh (accrual), khơng phải số tiền mặt thực thu Vậy số tiền mặt thu từ việc bán hàng năm 2010 Công ty PHUSA thực bao nhiêu? Hãy diễn giải tính tốn Anh Chị Tổng số thu nhập năm 2010 = thu nhập ròng hàng năm + tổng lợi nhuận = 286.3 + 260.6 = 546.9 (triệu đồng); Các khoản phải thu năm 2009 = tài sản hành – (tiền mặt + hàng tồn kho) = 334.1 – (12.0 + 118.8) = 203.3 (triệu đồng); Chênh lệch khoản phải thu năm 2010 sơ với năm 2009 = khoản phải thu năm 2010 – khoản phải thu năm 2009 = 233.2 – 203.3 = 29.9 triệu đồng; Thu nhập từ hoạt động bán hàng năm 2010 = thu nhập năm 2010 – chênh lệch khoản phải thu = 546.9 – 29.9 = 517 (triệu đồng); → Với kết tính tốn trên, ta có số tiền mặt thu từ việc bán hàng năm 2010 Công ty PHUSA thực 517 (triệu đồng) d.Tương tự câu c, Anh Chị tính tốn số tiền mặt thực chi cho việc mua hàng Cơng ty PHUSA năm 2010 Ta có cơng thức tính số tiền thực tốn cho nhà cung cấp Công ty là: Số tiền thực tốn cho nhà cung cấp = thu nhập rịng hàng năm + gia tăng hàng tồn kho - gia tăng tài khoản phải nộp; Ta có: Giá vốn hàng bán năm 2010 là: 286.3 (triệu đồng) Hàng tồn kho thời điểm đầu kỳ (cuối năm 2009 đầu năm 2010) là: 118.8 (triệu đồng) Hàng tồn kho cuối kỳ (cuối năm 2011) là: 133.9 (triệu đồng) Sự gia tăng hàng tồn kho = Hàng tồn kho đầu kỳ - hàng tồn kho cuỗi kỳ = 133.9 – 118.8 = 15.1 (triệu đồng); Các khoản phải trả cuối kỳ (cuối năm 2010) là: 18.8 (triệu đồng) Các khoản phải trả cuối năm 2009 là: 14.7 (triệu đồng) Sự gia tăng khoản phải trả = khoản phải trả cuối kỳ - khoản phải trả cuối kỳ = 18.8 – 14.7 = 4.1 triệu đồng; Vậy số tiền mà Công ty thực chi tiền mặt = 283.6 + 15.1 – 4.1 = 297.3 (triệu đồng); e Lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp + Tổng số tiền mặt thu từ bán hàng cung cấp dịch vụ là: 517 (triệu đồng) + Tổng số tiền mặt toán cho nhà cung cấp là: 297.3 (triệu đồng) + Chi phí lãi vay năm Cơng ty là: 7.7 (triệu đồng) + Chi phí thuế = Thuế chậm nộp năm 2009 + thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2010 - thuế ưu đãi chậm nộp năm 2010 = 17.7 + 18.1 – 19.6 = 16.2 (triệu đồng); + Thanh toán tiền mặt cho hoạt động khác hoạt động sản xuất kinh doanh = chi phí – chi phí tiền tệ + tăng chi phí trả trước - giảm chi phí trả trước + tăng chi phí tích luỹ - giảm chi phí tích luỹ Trong đó: Chi phí – chi phí tiền tệ = chi phí kinh doanh = 188.5 (triệu đồng); Tăng chi phí trẳ trước giảm chi phí trả trước Bởi vì, chi phí trả trước đầu kỳ chi phí trả trước cuối kỳ khơng phát sinh Giảm chi phí tích luỹ - tăng chi phí tích luỹ = 62 – 77.7 = -15.7 (triệu đồng); Tiền toán cho hoạt động khác = 188.5 – 15.7 = 172.8 (triệu đồng) CÔNG TY PHUSA 10 BÁO CAO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (Theo phương pháp trực tiếp) Đơn vị tính: triệu đồng Chỉ tiêu Mã số Năm 2010 I Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh Tiền mặt thu từ bán hàng cung cấp dịch vụ 517 Tiền mặt toán cho nhà cung cấp -297.3 Tiền chi trả cho người lao động Chi phí lãi vay Chi phí thuế Tiền thu từ lợi nhuận hoạt động khác -7.7 -16.2 2.3 Tiền toán cho hoạt động khác Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh -172.8 25,3 II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư Tiền mặt chi để mua sắm tài sản cố định -59.5 Lưu chuyển tuần từ hoạt động đầu tư -59.5 III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Tiền thu từ phát hành cổphiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu Tiền chi trả cho vốn góp chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu doanh nghiệp phát hành Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận 33 11 Tiền chi trả nợ gốc vay 4.2 Tiền chi trả nợ thuê tài Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu Lưu chuyển từ hoạt động tài -5.5 31.7 Lưu chuyển tiền thuần kỳ (50 = 20+30+40) -2.5 Tiền tương đương tiền đầu kỳ 12 Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ Tiền tương đương tiền cuối kỳ (70 = 50+60+61) 9.5 g Lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp gián tiếp CÔNG TY PHUSA BÁO CAO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (Theo phương pháp trực tiếp) Đơn vị tính: triệu đồng Chỉ tiêu Ma số Năm 2010 I Dòng tiền từ hoạt động kinh doanh Lợi nhuận trước thuế Các tiêu điều chỉnh 44 - Chi phí khấu hao tài sản 22.7 - Gia tăng khoản phải thu (29.9) - Sự gia tăng hàn tồn kho (15.1) - Gia tăng khoản phải trả 4.1 12 - Các khoản khác Dòng tiền từ hoạt động kinh doanh (0.5) 25,3 II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư Chi mua sắm tài sản cố định (59.5) Dòng tiền từ hoạt động đầu tư (59.5) III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Tiền thu từ phát hành cổphiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu Tiền chi trả cho vốn góp chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu doanh nghiệp phát hành Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận 33 Tiền chi trả nợ gốc vay 4.2 Tiền chi trả nợ thuê tài Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu (5.5) Lưu chuyển tiền thuàn từ hoạt động tài 31.7 Lưu chuyển tiền thuần kỳ (2.5) Tiền tương đương tiền đầu kỳ 12 Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ Tiền tương đương tiền cuối kỳ (70 = 50+60+61) 9.5 13 TÀI LIỆU THAM KHẢO Giao trình “Kế tốn tài chính” – Chương trình đào tạo thạc sỹ Quản trị kinh doanh - Đại học Griggs – Hoa Kỳ Sline giảng “Kế toán tài chính” – Chương trình đào tạo thạc sỹ Quản trị kinh doanh - Đại học Griggs – Hoa Kỳ 14 ... năm thứ có tốc độ tăng tổng tài sản lớn BẢNG TỔNG HỢP CÁC CHỈ SỐ TÀI CHÍNH Tài sản lưu động/tổng tài sản Năm 58,8% Năm 59,7% Năm 58,4% Năm 52,6% Tài sản cố định/tổng tài sản 41,2% 40,3% 41,6% 47,4%... (70 = 50+60+61) 9.5 13 TÀI LIỆU THAM KHẢO Giao trình ? ?Kế tốn tài chính? ?? – Chương trình đào tạo thạc sỹ Quản trị kinh doanh - Đại học Griggs – Hoa Kỳ Sline giảng ? ?Kế tốn tài chính? ?? – Chương trình... 203.8 = 450 (triệu đồng) Vốn tài sản ròng năm 2009 = Tổng tài sản – tài sản Công ty = 501.1 – 334.1 = 167 (triệu đồng) Khấu hao luỹ kế năm 2009 = Tài sản cố định – tài sản ròng = 400 – 167 = 233