Các bài tập kế toán tài chính (10)

Kế toánTài BÀI TẬP CÁ NHÂN Môn học: Kế toán tài Họ tên: Bùi Đức Hoàn Lớp: GaMBA M0611 Bài 1: Một vài số liệu chọn lọc bảng cân đối kế toán bốn năm gần đầy liên doanh sản xuất xe Good Luck trình bay bảng sau (đơn vị tính: chục triệu đồng) Chỉ tiêu Năm Năm Năm Năm Tài sản lưu động 2.505 ? 3.425 ? Tài sản cố định ? 1.949 2.435 3.120 Tổng tài sản 4.257 ? ? ? Nợ ngắn hạn 1.988 ? ? 3260 Nợ dài hạn 796 894 ? ? Vốn góp ? 585 610 612 Lợi nhuận giữ lại 1.023 1.097 ? 1.204 Tổng nợ vốn cổ đông ? 4.837 ? ? Thu nhập ròng 66 ? 138 ? Cổ tức 32 34 36 36 Tài sản lưu động/Nợ ngắn hạn ? ? 1,2 1,06 a- Hãy tính toán số liệu thiếu bốn năm qua bảng b- Hãy tìm thay đổi cấu tổng tài sản cấu nguồn vốn ( tức tổng nợ vốn cổ đông ) thời gian bốn năm qua Hãy đề xuất kiện hay giao dịch mà nguyên nhân dẫn đến thay đổi Lời giải a Bổ sung số liệu thiếu Chỉ tiêu Tài sản lưu động Tài sản cố định Tổng tài sản Nợ ngắn hạn Nợ dài hạn Vốn góp Lợi nhuận giữ lại Tổng nợ vốn cổ đông Năm 2.505 1.752 4.257 1.988 796 450 1.023 4.257 Năm 2.888 1.949 4.837 2.261 894 585 1.097 4.837 Năm 3.425 2.435 5.860 2.854 1.197 610 1.199 5.860 Năm 3.456 3.120 6.576 3.260 1.500 612 1.204 6,576 Kế toánTài Thu nhập ròng Cổ tức Tài sản lưu động/Nợ ngắn hạn 66 32 1,26 108 34 1,28 138 36 1,20 41 36 1,06 b ĐỒ THỊ CƠ CẤU TỔNG TÀI SẢN QUA NĂM Nếu ta so sánh tổng tài sản năm so với năm trước ta nhận thấy: Tổng tài sản Liên doanh tăng năm, với tỷ lệ: Năm thứ 7: 13,6%; Năm thứ 21,1%; năm thứ 12,2% Như tỷ lệ tăng tài sản so với năm trước tốc độ tăng tài sản vào năm thứ cao BẢNG TỔNG HỢP CÁC CHỈ TIÊU TÀI CHÍNH Năm Năm Năm Năm Tài sản lưu động/tổng tài sản 58,8% 59,7% 58,4% 52,6% Tài sản cố định/tổng tài sản 41,2% 40,3% 41,6% 47,4% Nợ ngắn hạn/tổng nguồn vốn 46,7% 46,7% 48,7% 49.60% Nợ dài hạn/tổng nguồn vốn 18,7% 18,5% 20,4% 22,8% 1,26 1,28 1,20 1,06 Tài sản lưu động/nợ ngắn hạn Nhận xét: + Cơ cấu tổng tài sản Công ty tăng dần qua năm Chứng tỏ rằng: công ty bổ sung vào tài sản vốn nhiều để phục vụ cho trình sản xuất kinh doanh Đây biểu việc mở rộng quy mô sản xuất, tăng sức cạnh tranh thị trường Kế toánTài + Trong cấu nguồn vốn qua năm tiêu tăng lên tiêu toán nhanh công ty giảm Trong cấu tổng nguồn vốn Nợ ngắn hạn chiếm tỷ trọng cao gần 50%, nợ dài hạn chiếm tỷ trọng 20% Điều cho thấy việc đầu tư máy móc thiết bị chủ yếu tài trợ từ vay ngắn hạn, tình trạng kéo dài lâu không tốt Công ty cần chuyển hướng việc đầu tư máy móc, thiết bị vào nguồn vay dài hạn Vì khoản đầu tư cho tài sản cố định có thời gian thu hồi vốn lâu, nên gây an toàn cho khả toán nhanh + Về hệ số toán Công ty qua năm có xu hướng giảm, mức toán tốt doanh nghiệp cần nhanh chóng cải thiện khả toán nhanh + Tương tự tài sản cố định tỷ lệ vốn góp Công ty qua năm tăng, làm cho Công ty có thêm nguồn vốn dồi để sản xuất kinh doanh Theo nghĩ việc tăng vốn Công ty phát hành thêm cổ phiếu để huy động vốn cổ đông sáng lập góp vốn bổ sung + Lợi nhuận giữ lại Công ty qua năm tăng lên với tỷ lệ đinh Chứng tỏ tình hình sản xuất kinh doanh Công ty thuận lợi họ thu nhiều lợi nhuận có sở để chia cổ tức cho cổ đông Bài 2: Bảng sau trình bày số liệu chọn lọc ảnh hưởng đến lợi nhuận giữ lại bốn năm gần liên doanh sản xuất xe Fortune (đơn vị tính: triệu đồng ) Chỉ tiêu Thu nhập giữ lại ngày 01-01 Thu nhập ròng Cổ tức công bố chia Thu nhập giữ lại ngày 31-12 Năm 26.916 5.949 856 ? Năm ? 5.186 ? 36.055 Năm ? ? 1.263 39.818 Năm 39.818 ? 1.263 37.484 a/ Hãy tính toán số liệu thiếu bốn năm qua bảng b/ Lợi nhuận giữ lại gia tăng tỷ lệ tăng trưởng lợi nhuận giữ lại giảm xuống từ năm đến năm ; từ năm đến năm 6, lợi nhuận giữ lại giảm xuống Ta giải thích cho thay đổi Lời giải: a tính toán số liệu thiếu Diễn giải: - Thu nhập giữ lại cuối kỳ = Thu nhập giữ lại đầu kỳ + thu nhập ròng – cổ tức chia - Thu nhập đầu kỳ năm = Thu nhập cuối kỳ năm trước Căn vào số liệu cho ta có bảng số liệu sau: Kế toánTài Chỉ tiêu Thu nhập giữ lại ngày 01-01 Thu nhập ròng Cổ tức công bố chia Thu nhập giữ lại ngày 31-12 Năm 26,916 5,949 856 32,009 Năm 32,009 5,186 1,140 36,055 Năm 36,055 5,026 1,263 39,818 Năm 39,818 1,071 1,263 37,484 b Giải thích + Nguyên nhân thu nhập dòng công ty từ năm thứ đến năm thứ giảm xuống, tỷ lệ chi trả cổ tức công ty tăng lên Ta lại có: lợi nhuận giữ lại = thu nhập ròng – cổ tức Theo cổ tức < thu nhập ròng → lợi nhuận giữ lại tăng tốc độ tăng trưởng lợi nhuận lại giảm + Lợi nhuận giữ lại năm thứ đến năm thứ giảm xuống: thấy lợi nhuận giữ lại giảm xuống, công ty không giảm việc chi trả cổ tức mà giữ nguyên mức chi trả cũ lợi nhuận giữ lại Công ty bị giảm điều đương nhiên Bài 3: Sau bảng cân đối kế toán báo cáo thu nhập năm 2010 2009 Công ty PHUSA, không may nhiều liệu bị thiếu sót Công ty PHUSA Bảng cân đối kế toán, ngày 31/12 (Đơn vị : triệu đồng) CHỈ TIÊU Năm 2010 Tiền Khoản phải thu 233 Hàng tồn kho 134 Cộng tài sản lưu động Năm 2009 12 119 334 Tài sản cố định, nguyên giá 400 Khấu hao tích luỹ -246 (?) Tài sản cố định, ròng 204 ? 580 501 Khoản phải trả 19 ? Vay ngắn hạn 66 33 Chi phí phải trả 78 62 163 110 74 ?< Tổng tài sản NỢ PHẢI TRẢ VÀ VỐN CHỦ SỞ HỮU Cộng nợ ngắn hạn Nợ dài hạn Công ty PHUSA Kế toánTài Báo cáo thu nhập ( Triệu đồng ) CHỈ TIÊU Năm 2010 Năm 2009 Doanh thu ? 485.8 Gía vốn hàng bán 286.3 ? Lãi gộp 260.6 238.5 Chi phí kinh doanh 188.5 184.2 Chi phí khấu hao ? 20.1 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 49.4 ? Lợi nhuận từ hoạt động khác ? 3.7 Lợi nhuận trước thuế lãi vay 51.7 ? Chi phí lãi vay ? 8.0 Lợi nhuận trước thuế 44 29.9 Thuế thu nhập doanh nghiệp 18.1 ? Lợi nhuận ròng ? 18.0 Chi trả cổ tức 5.5 ? Lợi nhuận giữ lại ? 13.4 a Điền bổ sung số liệu thiếu sót cho báo cáo tài Công ty PHUSA b Nêu nhận xét Anh, Chị thay đổi khoản mục tài sản cố định, khấu hao tích luỹ bảng cân đối kế toán chi phí khấu hao báo cáo thu nhập năm 2010? Hãy nêu tính toán cụ thể để minh hoạ cho nhận xét Anh chị ? c Anh Chị biết doanh thu báo cáo thu nhập dựa sở kế toán theo thực tế phát sinh (accrual), số tiền mặt thực thu Vậy số tiền mặt thu từ việc bán hàng năm 2010 Công ty PHUSA thực bao nhiêu? Hãy diễn giải tính toán Anh Chị d.Tương tự câu c, Anh Chị tính toán số tiền mặt thực chi cho việc mua hàng Công ty PHUSA năm 2010 e Lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp g Lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp gián tiếp Lời giải: a Bảng cân đối kế toán: CHỈ TIÊU Tiền Khoản phải thu Hàng tồn kho Cộng tài sản lưu động Năm 2010 9.5 233.2 133.9 376.6 Năm 2009 12 203.3 118.8 334.1 Kế toánTài Tài sản cố định, nguyên giá 450 400 Khấu hao tích luỹ Tài sản cố định, ròng Tổng tài sản NỢ PHẢI TRẢ VÀ VỐN CHỦ SỞ HỮU -246.2 203.8 580.4 -233 167 501.1 Khoản phải trả Vay ngắn hạn Chi phí phải trả Cộng nợ ngắn hạn Nợ dài hạn Thuế ưu đãi chậm nộp Tổng cộng nợ Vốn góp Lợi nhuận giữ lại Cộng vốn chủ sở hữu Tổng nợ phải trả vốn chủ sở hữu 18.8 66.2 77.7 162.7 74.4 19.6 256.7 55.4 268.3 323.7 580.4 14.7 33.2 62 109.9 70.2 17.7 197.8 55.4 247.9 303.3 501.1 NĂM 2010 546.9 286.3 260.6 188.5 22.7 49.4 NĂM 2009 485.8 247.3 238.5 184.2 20.1 34.2 Lợi nhuận từ hoạt động khác 2.3 3.7 Lợi nhuận trước thuế lãi vay 51.7 37.9 Chi phí lãi vay Lợi nhuận trước thuế Thuế thu nhập doanh nghiệp 7.7 44 18.1 29.9 11.9 Lợi nhuận ròng Chi trả cổ tức Lợi nhuận giữ lại 25.9 5.5 20.4 18 4.6 13.4 Báo cáo thu nhập: CHỈ TIÊU Doanh thu Gía vốn hàng bán Lãi gộp Chi phí kinh doanh Chi phí khấu hao Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Kế toánTài b Nêu nhận xét: Năm 2010 Năm 2009 450 400 -246.2 22.7 -233 20.1 Tài sản cố định, nguyên giá Khấu hao tích luỹ Chi phí khấu hao Nhận xét: Chi phí khấu hao Công ty năm 2010 tăng 12,94% so với năm 2009; Trong khấu hao tích luỹ năm 2010 tăng 5,67% so với năm 2009, qua tỷ lệ tăng cho thấy tăng trưởng khấu hao tích luỹ không tương xứng với tăng trưởng chi phí khấu hao Điều làm cho đối tượng quan tâm đến tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty thấy rõ công ty bán hết tài sản vốn thuộc chuyển hướng đầu tư vào tài sản vốn sinh lợi nhiều cho Công ty Cách tính: Tài sản cố định (2010) Tài sản cố định ròng 2009 Khấu hao lũy kế năm 2009 = khấu hao luỹ kế + tài sản cố định ròng = = = = = 246,2 + 203,8 = 450 Tổng tài sản – Tài sản lưu động 501,1 - 334,1 = 167 Nguyên giá tài sản cố định – tài sản ròng 400 – 167 = 233 Khấu hao chi phí năm 2010 = Tổng lợi nhuận – chi phí kinh doanh - lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh = 260.6 – 188.5 – 49.4 = 22,7 c Tổng số thu nhập năm 2010 = thu nhập ròng hàng năm + tổng lợi nhuận = 286.3 + 260.6 = 546,9 Các khoản phải thu năm 2009 = tài sản hành – (tiền mặt + hàng tồn kho) = 334.1 – (12.0 + 118.8) = 203,3 Chênh lệch khoản phải thu năm 2010 sơ với năm 2009 = khoản phải thu năm 2010 – khoản phải thu năm 2009 = 233.2 – 203.3 = 29.9 Thu nhập từ hoạt động bán hàng năm 2010 = thu nhập năm 2010 – chênh lệch khoản phải thu = 546.9 – 29.9 = 517 Như ta có số tiền mặt thực thu năm 2010 517 triệu đồng d tính số tiền mặt thực chi: Kế toánTài Ta có công thức tính số tiền thực toán cho nhà cung cấp Công ty là: Số tiền thực toán cho nhà cung cấp = thu nhập ròng hàng năm + gia tăng hàng tồn kho - gia tăng tài khoản phải nộp; Ta có: Giá vốn hàng bán năm 2010 là: 286.3 (triệu đồng) Hàng tồn kho thời điểm đầu kỳ (cuối năm 2009 đầu năm 2010) là: 118.8 (triệu đồng) Hàng tồn kho cuối kỳ (cuối năm 2011) là: 133.9 (triệu đồng) Sự gia tăng hàng tồn kho = Hàng tồn kho đầu kỳ - hàng tồn kho cuỗi kỳ = 133.9 – 118.8 = 15.1 (triệu đồng); Các khoản phải trả cuối kỳ (cuối năm 2010) là: 18.8 (triệu đồng) Các khoản phải trả cuối năm 2009 là: 14.7 (triệu đồng) Sự gia tăng khoản phải trả = khoản phải trả cuối kỳ - khoản phải trả cuối kỳ = 18.8 – 14.7 = 4.1 triệu đồng; Vậy số tiền mà Công ty thực chi tiền mặt = 283.6 + 15.1 – 4.1 = 297.3 (triệu đồng); e Báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp + Tổng số tiền mặt thu từ bán hàng cung cấp dịch vụ là: 517 (triệu đồng) + Tổng số tiền mặt toán cho nhà cung cấp là: 297.3 (triệu đồng) + Chi phí lãi vay năm Công ty là: 7.7 (triệu đồng) + Chi phí thuế = Thuế chậm nộp năm 2009 + thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2010 - thuế ưu đãi chậm nộp năm 2010 = 17.7 + 18.1 – 19.6 = 16.2 (triệu đồng); + Thanh toán tiền mặt cho hoạt động khác hoạt động sản xuất kinh doanh = chi phí – chi phí tiền tệ + tăng chi phí trả trước - giảm chi phí trả trước + tăng chi phí tích luỹ - giảm chi phí tích luỹ Trong đó: Chi phí – chi phí tiền tệ = chi phí kinh doanh = 188.5 (triệu đồng); Tăng chi phí trẳ trước giảm chi phí trả trước Bởi vì, chi phí trả Kế toánTài trước đầu kỳ chi phí trả trước cuối kỳ không phát sinh Giảm chi phí tích luỹ - tăng chi phí tích luỹ = 62 – 77.7 = -15.7 (triệu đồng); Tiền toán cho hoạt động khác = 188.5 – 15.7 = 172.8 (triệu đồng) BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ ( phương pháp trực tiếp ) Đơn vị tính: triệu đồng Chỉ tiêu Mã số Năm 2010 I Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Tiền mặt thu từ bán hàng cung cấp dịch vụ 517 Tiền mặt toán cho nhà cung cấp -297.3 Tiền chi trả cho người lao động Chi phí lãi vay Chi phí thuế Tiền thu từ lợi nhuận hoạt động khác -7.7 -16.2 2.3 Tiền toán cho hoạt động khác Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh -172.8 25,3 II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư Tiền mặt chi để mua sắm tài sản cố định -59.5 Lưu chuyển tuần từ hoạt động đầu tư -59.5 III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Kế toánTài Tiền thu từ phát hành cổphiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu Tiền chi trả cho vốn góp chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu doanh nghiệp phát hành Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận 33 Tiền chi trả nợ gốc vay 4.2 Tiền chi trả nợ thuê tài Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu Lưu chuyển từ hoạt động tài -5.5 31.7 Lưu chuyển tiền kỳ (50 = 20+30+40) -2.5 Tiền tương đương tiền đầu kỳ 12 Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ Tiền tương đương tiền cuối kỳ (70 = 50+60+61) 9.5 g Báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp gián tiếp BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ ( phương pháp gián tiếp) Chỉ tiêu MÃ SỐ NĂM 2010 I Dòng tiền từ hoạt động kinh doanh Lợi nhuận trước thuế Các tiêu điều chỉnh 44 - Chi phí khấu hao tài sản 22.7 10 Kế toánTài - Gia tăng khoản phải thu (29.9) - Sự gia tăng hàn tồn kho (15.1) - Gia tăng khoản phải trả - Các khoản khác Dòng tiền từ hoạt động kinh doanh 4.1 (0.5) 25,3 II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư Chi mua sắm tài sản cố định (59.5) Dòng tiền từ hoạt động đầu tư (59.5) III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Tiền thu từ phát hành cổphiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu Tiền chi trả cho vốn góp chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu doanh nghiệp phát hành Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận 33 Tiền chi trả nợ gốc vay 4.2 Tiền chi trả nợ thuê tài Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu (5.5) Lưu chuyển tiền thuàn từ hoạt động tài 31.7 Lưu chuyển tiền kỳ (2.5) Tiền tương đương tiền đầu kỳ 12 11 Kế toánTài Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ Tiền tương đương tiền cuối kỳ (70 = 50+60+61) 9.5 12 ... hết tài sản vốn thuộc chuyển hướng đầu tư vào tài sản vốn sinh lợi nhiều cho Công ty Cách tính: Tài sản cố định (2010) Tài sản cố định ròng 2009 Khấu hao lũy kế năm 2009 = khấu hao luỹ kế + tài. .. Lời giải: a Bảng cân đối kế toán: CHỈ TIÊU Tiền Khoản phải thu Hàng tồn kho Cộng tài sản lưu động Năm 2010 9.5 233.2 133.9 376.6 Năm 2009 12 203.3 118.8 334.1 Kế toánTài Tài sản cố định, nguyên.. .Kế toánTài Thu nhập ròng Cổ tức Tài sản lưu động/Nợ ngắn hạn 66 32 1,26 108 34 1,28 138 36 1,20 41 36 1,06 b ĐỒ THỊ CƠ CẤU TỔNG TÀI SẢN QUA NĂM Nếu ta so sánh tổng tài sản năm so