Bài tập kế toán tài chính ACCT (153)

BÀI TẬP CÁ NHÂN MÔN HỌC: KẾ TOÁN TÀI CHÍNH Học viên: Đỗ Thị Ngọc Hà Lớp: M10.09 Tình Công ty VIETDOOR Công ty VIETDOOR doanh nghiệp sản xuất cửa nhôm kính có khả chống tiếng ồn tốt Công ty có nhà máy sản xuất Bình Dương Phòng nghiên cứu thị trường công ty sau thời gian nghiên cứu có đưa đề xuất với giám đốc phương án mở rộng hoạt động thị trường phía Bắc.Theo nghiên cứu Phòng này, thị truờng phía Bắc có mức cầu cao sản phẩm Để mở rộng hoạt động kinh doanh công ty phải huy động thêm vốn từ cổ đông Báo cáo tài công ty cho thấy năm 2007 công ty có lãi sau thuế 1,23 tỷ đồng Năm 2008 công ty có lỗ 203,5 triệu đồng Khoản lỗ công ty phần lớn thị trường bất động sản năm 2008 đóng băng dẫn đến cầu thị trường sản phẩm công ty giảm hẳn Hơn nữa, nguyên vật liệu công ty mua vào để sản xuất tăng giá nhanh Nhà nước tăng thuế nhập mặt hàng Ngoài ra, công ty có lượng lớn hàng tồn kho có lô hàng khách hàng APPA gặp khó khăn mặt tài nên chưa ký hợp đồng thức Công ty APPA khách hàng thường xuyên công ty VIETDOOR Giám đốc APPA gọi điện trực tiếp cho giám đốc VIETDOOR hứa mua hàng công ty huy động vốn Đơn đặt hàng ban đầu APPA có giá trị 452 triệu đồng Công ty có lượng lớn hàng tồn kho trị giá 276 triệu bán cho công ty Nam Phương bị trả lại hàng chưa nhập kho Hiện nay, công ty VIETDOOR áp dụng phương pháp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp Nhập sau xuất trước Ngoài ra, vào đầu năm 2009 công ty chuẩn bị công bố thông tin cho cổ đông, có vụ hỏa hoạn khu nhà máy Bình Dương Yêu cầu: Công ty VIETDOOR có xu hướng khai tăng hay khai giảm lợi nhuận, tăng hay giảm nợ phải trả Tại sao? Công ty có xử lý cụ thể để đạt số liệu kế toán phù hợp với việc huy động vốn Với xử lý cụ thể mặt kế toán, nêu rõ giả định cần thiết Giả thiết rằng, nhà quản lý yêu cầu kế toán tiến hành xử lý kế toán theo hướng có lợi cho doanh nghiệp (yêu cầu yêu cầu 2) Anh/Chị phân tích chuẩn mực hạch toán có liên quan vi phạm việc chuẩn bị báo cáo (nếu có) Công ty VIETDOOR có xu hướng khai tăng hay khai giảm lợi nhuận, tăng hay giảm nợ phải trả Như biết, năm 2008 khủng hoảng kinh tế toàn cầu có tác động đến suy giảm kinh tế Việt Nam có ngành bất động sản xây dựng, sản xuất vật liệu xây dựng bị ảnh hưởng Các công trình xây dựng bị thiếu vốn nên phải tạm ngừng thi công, thị trường bất động sản thiếu vốn nên bị đóng băng Cầu nguyên vật liệu xây dựng sụt giảm đồng thời giá nguyên vật liệu đầu vào lại tăng cao Nhà nước tăng thuế Như năm 2008, Công ty VIETDOOR đơn vị sản xuất kinh doanh cửa nhôm kính bị lỗ 203,5 triệu đồng điều dễ liên hệ Để mở rộng trường, khắc phục khó khăn tiềm tàng, Công ty VIETDOOR có kế hoạch huy động vốn tư cổ đông, Công ty VIETDOOR có xu hướng khai tăng lợi nhuận, giảm nợ phải trả; tăng doanh thu, giảm chi phí lý sau đây: Sang đến năm 2009, kinh tế trợ giúp gói hỗ trợ lãi suất biện pháp kích thích kinh tế Chính Phủ; kinh tế bắt đầu phục hồi Các công trình xây dựng tiếp tục thi công, mặt khác nhu cầu bất động sản thị trường lớn; Trong năm Hà Nội sát nhập mở rộng nên thị trường vật liệu xây dựng miền Bắc đặc biệt Hà Nội mở rộng có nhu cầu Việc VIETDOOR nghiên cứu kế hoạch mở rộng thị trường phía Bắc cấp thiết khả thi Việc VIETDOOR tiếp cận với nguồn vốn hỗ trợ lãi suất, mở rộng thị trường làm tăng doanh thu, khắc phục đơn hàng bị tồn đọng đồng thời Công ty biết cách khắc phục giảm chi phí (đặc biệt chi phí quản lý) để mặt cắt lỗ có nguồn lực cho đầu tư gia tăng lợi nhuận Về mặt nội hoạt động Công ty cần quan tâm để giải vấn đề kinh tế phát sinh, là: - Khoản lỗ năm 2008 203,5 triệu đồng: Công ty cần có kế hoạch cắt lỗ, cắt giảm chi phí lúc khó khăn để gia tăng nguồn lực đầu tư - Đơn hàng 452 triệu đồng với APPA: Công ty cần có kế hoạch đàm phán lại với APPA trợ giúp APPA việc tiếp cận vốn để nhanh chóng ký hợp đồng thức với đơn hàng Có thể VIETDOOR giãn thời hạn kỳ toán cho APPA để hai bên chấp nhận trì lợi ích hai lúc khó khăn mà trì sản xuất Như giải lượng hàng tồn kho lớn tạo kế hoạch sản xuất - Lượng hàng bị Công ty Nam Phương trả lại 276 triệu đồng chưa nhập kho: Công ty cần có kế hoạch cử người đàm phán lại với Nam Phương để Nam Phương chấp nhận tiếp tục thực lô hàng Hai bên cần đưa nguyên nhân biện pháp giải để đảm bảo có lợi hai phía đồng thời VIETDOOR xem xét lại điều khoản toán, kéo dài thêm thời hạn giảm giá phần hỗ trợ Nam Phương chấp nhận tiếp tục thực đơn hàng Trong trường hợp không đạt thỏa thuận giải pháp đặt Nam Phương kiên trả lại đơn hàng VIETDOOR hoán đổi phần giá trị đơn hàng cho APPA, phần lại thực việc tiếp tục sản xuất bổ sung lấy hàng tồn kho Công ty, đảm bảo nguyên tắc áp dụng phương pháp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp Nhập sau xuất trước Như thấy với yếu tố khách quan suy giảm kinh tế đồng thời với việc chủ động giải vấn đề tồn với khoản lỗ hai đơn hàng; có kế hoạch tiếp cận với nguồn vốn hỗ trợ lãi suất; cắt giảm chi phí quản lý Đồng thời với việc công bố thông tin minh bạch chia xẻ cổ đông, niềm tin vào phục hồi kinh tế kế hoạch điều hành mở rộng thị trường phía Bắc; thông tin vụ cháy nhà máy Bình Dương chưa xác định thiệt hại thiệt hại mức độ thấp; chắn VIETDOOR thành công việc gia tăng sản xuất, mở rộng thị trường, tăng doanh thu, giảm nợ phải trả năm Với cách tiếp cận trên, VIETDOOR cần có xử lý cụ thể để đạt số liệu kế toán phù hợp với việc huy động vốn, cụ thể: Ghi giảm với khoản lỗ năm 2008: Giả định năm 2009 sản xuất phục hồi, Công ty có kế hoạch cắt giảm chi phí quản lý Hội đồng cổ đông phiên họp Đại hội cổ đông cần nêu rõ lý số lỗ 203,5 triệu đồng trình bày để cổ đông chia xẻ thấy việc năm 2008 lỗ mang tính khách quan, bất khả kháng nhiều yếu tố chủ quan điều hành Số lỗ cần kế toán hạch toán giảm trừ từ phần lãi để lại phần quỹ năm 2007 cần xin ý kiến thông qua Đại hội cổ đông Ghi nhận doanh thu với đơn hàng 452 triệu đồng với Công ty APPA: Đây nghiệp vụ hàng bán chưa phát sinh chắn Giả định Công ty APPA sau thuyết phục bàn bạc thống nhất, ký hợp đồng trực tiếp với VIETDOOR, tiến hành lập phiếu xuất kho; kế toán cần hạch toán doanh thu số phải thu đồng thời hạch toán giảm số lượng giá trị hàng tương ứng Nhưng khoản doanh thu dường chưa chắn biết trước APPA khó khăn nguồn vốn toán nên kế toán nên phải hạch toán khoản dự phòng phải thu Ghi nhận khoản phải thu với đơn hàng 276 triệu đồng bị trả lại Công ty Nam Phương: Đây trường hợp bất khả kháng; giả định Công ty Nam Phương chấp nhận chia xẻ giảm giá để tiếp tục nhận đơn hàng kế toán cần ghi nhận khoản giảm giá bút toán bổ sung đồng thời ghi nhận vào chi phí Để đảm bảo tính thận trọng kế toán kế toán nên hạch toán thêm bút toán khoản dự phòng phải thu thu từ Nam Phương Giả định trường hợp Nam Phương không chấp nhận đàm phán trả lại hàng kế toán cần hạch toán khoản phải thu từ phạt hợp đồng, đồng thời hạch toán hàng bán bị trả lại, hạch toán giảm khoản phải thu Như báo cáo tài thể số phải thu lớn số phải trả thuyết minh thêm phần dự phòng số phải thu, phải trả, đảm bảo tính tin cậy hợp lý; phù hợp với việc thuyết phục cộng thêm kỳ vọng tương lai đáp ứng việc huy động vốn từ cổ đông 4.Giả thiết rằng, nhà quản lý yêu cầu kế toán tiến hành xử lý kế toán theo hướng có lợi cho doanh nghiệp Nhưng áp dụng theo chuẩn mực kế toán với khoản xác nhận doanh thu, phải thu, phải trả từ nghiệp vụ kinh tế phát sinh chưa chắn trên, chắn báo cáo tài chưa đáng tin cậy dựa ước tính kế toán Một mặt đáp ứng số liệu làm tăng lợi nhuận để thuyết phục cổ đông thực chất việc ghi nhận ước tính chưa chắn đồng thời vi phạm so với chuẩn mực, cụ thể : Ghi giảm khoản lỗ năm 2008: Nếu số lỗ kế toán hạch toán giảm trừ từ phần lãi để lại phần quỹ năm 2007 ý kiến thông qua Đại hội cổ đông; Ghi nhận doanh thu với đơn hàng 452 triệu đồng với Công ty APPA: Nếu kế toán hạch toán doanh thu số phải thu đồng thời hạch toán giảm số lượng giá trị hàng tương ứng; hạch toán khoản dự phòng phải thu; Theo chuẩn mực số 14 (VAS 14), Công ty chưa thỏa mãn đủ 05 điều kiện để ghi nhận 452 triệu đồng doanh thu Theo chuẩn mực ghi nhận doanh thu Ghi nhận doanh thu kế toán vấn đề quan trọng trình xác định kết kinh doanh Với nguyên tắc ghi nhận doanh thu khác dẫn đến kết hoạt động kinh doanh khác Hiện nay, nguyên tắc thực áp dụng phổ biến rộng rãi đơn vị kế toán Tuy nhiên, sở khoa học việc vận dụng nguyên tắc thực tế đề cập đến Doanh thu bán hàng ghi nhận đồng thời thỏa mãn tất năm (5) điều kiện sau: (a) Doanh nghiệp chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hóa cho người mua; (b) Doanh nghiệp không nắm giữ quyền quản lý hàng hóa người sở hữu hàng hóa quyền kiểm soát hàng hóa; (c) Doanh thu xác định tương đối chắn; (d) Doanh nghiệp thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng; (e) Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng Doanh nghiệp phải xác định thời điểm chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu hàng hóa cho người mua trường hợp cụ thể Trong hầu hết trường hợp, thời điểm chuyển giao phần lớn rủi ro trùng với thời điểm chuyển giao lợi ích gắn liền với quyền sở hữu hợp pháp quyền kiểm soát hàng hóa cho người mua Trường hợp doanh nghiệp chịu phần lớn rủi ro gắn liền với quyền sở hữu hàng hóa giao dịch không coi hoạt động bán hàng doanh thu không ghi nhận Doanh nghiệp phải chịu rủi ro gắn liền với quyền sở hữu hàng hóa nhiều hình thức khác nhau, như: (a) Doanh nghiệp phải chịu trách nhiệm để đảm bảo cho tài sản hoạt động bình thường mà việc không nằm điều khoản bảo hành thông thường; (b) Khi việc toán tiền bán hàng chưa chắn phụ thuộc vào người mua hàng hóa đó; (c) Khi hàng hóa giao chờ lắp đặt việc lắp đặt phần quan trọng hợp đồng mà doanh nghiệp chưa hoàn thành; (d) Khi người mua có quyền huỷ bỏ việc mua hàng lý nêu hợp đồng mua bán doanh nghiệp chưa chắn khả hàng bán có bị trả lại hay không Nếu doanh nghiệp phải chịu phần nhỏ rủi ro gắn liền với quyền sở hữu hàng hóa việc bán hàng xác định doanh thu ghi nhận Ví dụ doanh nghiệp nắm giữ giấy tờ quyền sở hữu hàng hóa để đảm bảo nhận đủ khoản toán Doanh thu bán hàng ghi nhận đảm bảo doanh nghiệp nhận lợi ích kinh tế từ giao dịch Trường hợp lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng phụ thuộc yếu tố không chắn ghi nhận doanh thu yếu tố không chắn xử lý xong Nếu doanh thu ghi nhận trường hợp chưa thu tiền xác định khoản tiền nợ phải thu không thu phải hạch toán vào chi phí sản xuất, kinh doanh kỳ mà không ghi giảm doanh thu Khi xác định khoản phải thu không chắn thu (Nợ phải thu khó đòi) phải lập dự phòng nợ phải thu khó đòi mà không ghi giảm doanh thu Các khoản nợ phải thu khó đòi xác định thực không đòi bù đắp nguồn dự phòng nợ phải thu khó đòi Doanh thu chi phí liên quan tới giao dịch phải ghi nhận đồng thời theo nguyên tắc phù hợp Các chi phí, bao gồm chi phí phát sinh sau ngày giao hàng (như chi phí bảo hành chi phí khác), thường xác định chắn điều kiện ghi nhận doanh thu thỏa mãn Các khoản tiền nhận trước khách hàng không ghi nhận doanh thu mà ghi nhận khoản nợ phải trả thời điểm nhận tiền trước khách hàng Khoản nợ phải trả số tiền nhận trước khách hàng ghi nhận doanh thu đồng thời thỏa mãn năm (5) điều kiện quy định Vấn đề kế toán doanh thu ghi nhận doanh thu kỳ kế toán mức doanh thu ghi nhận Có ba nguyên tắc để ghi nhận doanh thu, là: Nguyên tắc tiền mặt (ghi nhận doanh thu thu tiền); Nguyên tắc phát sinh (ghi nhận doanh thu tương ứng với mức tăng giá trị sản phẩm, dịch vụ); Nguyên tắc thực (ghi nhận doanh thu thực hiện) Mỗi nguyên tắc nói có ưu điểm hạn chế định *Cơ sở nguyên tắc thực hiện: Theo nguyên tắc thực hiện, thời điểm để doanh thu xác định “thực hiện” phải thỏa mãn hai điều kiện: Doanh thu đạt xác định Về bản, doanh thu coi đạt đơn vị kế toán hoàn thành gần hoàn thành công việc cần phải thực sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ cung cấp cho khách hàng để nhận lợi ích kinh tế tương ứng với doanh thu; Doanh thu coi xác định thu tiền hàng có quyền pháp lý thu tiền tương ứng với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ bán Doanh thu biểu số tiền tương ứng với giá trị sản phẩm, lao vụ, dịch vụ cung cấp cho khách hàng Do đó, trình tạo doanh thu đơn vị kế toán đồng thời trình tạo giá trị sản phẩm đơn vị Thông thường, hoạt động loại hình đơn vị sản xuất bao gồm giai đoạn: Thiết kế, mua nguyên vật liệu, sản xuất sản phẩm, lưu kho sản phẩm, bán sản phẩm cho khách hàng thu tiền Theo nguyên tắc thực hiện, vào thời điểm hoạt động bán sản phẩm (giao hàng - chuyển quyền sở hữu) cho khách hàng thực thời điểm ghi nhận doanh thu Việc ghi nhận doanh thu khâu trước đồng nghĩa với việc phá vỡ nguyên tắc thực Việc lựa chọn hoạt động bán sản phẩm thời điểm ghi nhận doanh thu theo nguyên tắc thực sau: Tính khách quan xác định mức doanh thu, tính xác thực tài sản dùng để phân phối lợi nhuận tính xác thực việc ghi nhận chi phí tương ứng với doanh thu nhằm đảm bảo nguyên tắc phù hợp xác định lợi nhuận + Tính khách quan xác định mức doanh thu Nếu ghi nhận doanh thu trước lúc bán hàng mức doanh thu xác định khó đảm bảo tính khách quan công việc phụ thuộc nhiều vào ý kiến chủ quan nhà quản lý Trong đó, bán hàng nghiệp vụ trao đổi ngang giá bên bán với bên mua, mức giá bán tương ứng với doanh thu bên mua bên bán thương lượng, thỏa thuận Mức doanh thu kết ý kiến chủ quan bên mua bên bán định mà bên thống Tính khách quan việc xác định doanh thu thể điểm + Tính xác thực tài sản Thời điểm bán hàng khởi điểm giai đoạn toán hàng bán xác định Bên bán có quyền yêu cầu bên mua phải toán tiền hàng theo quy định pháp luật Nói cách khác, khoản phải thu khách hàng đảm bảo tiêu chuẩn ghi nhận khoản tài sản đơn vị bán Tính xác thực tài sản đóng vai trò quan trọng phần giảm tài sản đơn vị kế toán thông qua nghiệp vụ phân phối lợi nhuận cổ tức, tiền thưởng cho cán công nhân viên… Nếu tính xác thực tài sản không đảm bảo doanh thu báo cáo nghiệp vụ phân phối lợi nhuận nói làm phát sinh giảm tài sản không tương ứng với tài sản thực có đơn vị kế toán + Tính xác thực chi phí tính phù hợp doanh thu chi phí Giữa doanh thu chi phí có mối quan hệ tương ứng phù hợp trình xác định kết hoạt động kinh doanh Trong trường hợp không xác định tính xác chi phí cần phải ước tính cách hợp lý mức chi phí bỏ tương ứng với doanh thu đạt Các ước tính khác cho nhiều kết khác làm tính khách quan tính thích hợp thông tin kế toán Như vậy, với việc ghi nhận doanh thu phần lớn chi phí tương ứng với mức doanh thu phát sinh Vào thời điểm bán hàng, doanh thu ghi nhận đại phận chi phí coi phát sinh thực tế Từ trên, phần lớn việc ghi nhận doanh thu dựa sở bán hàng hay hoạt động bán hàng thực Nói cách khác, nguyên tắc thực dẫn đến hệ doanh thu ghi nhận theo “tiêu chuẩn bán hàng” Tuy nhiên, hoạt động kinh doanh đơn vị kế toán ngày đa dạng phong phú; đó, hoạt động bán hàng mang nhiều nét đặc thù đòi hỏi phải có vận dụng linh hoạt nguyên tắc thực ghi nhận doanh thu *Xác định thời điểm ghi nhận doanh thu Một yếu tố quan trọng kế toán doanh thu phải xác định thời điểm ghi nhận, đảm bảo thông tin phản ánh tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp trung thực đầy đủ Thông thường việc xác định thời điểm hội đủ điều kiện nêu chuẩn mực kế toán VAS 14 Tuy nhiên, lĩnh vực kinh doanh bán hàng hóa hay dịch vụ “trọn gói”, việc xác định thời điểm phức tạp Giao dịch trọn gói không làm tăng doanh thu doanh nghiệp mà kéo dài ràng buộc hai bên khỏi thời điểm bán hàng thông thường Như vậy, kế toán ghi nhận toàn doanh thu “gói” sau thời điểm bán hàng thông thường hay tách giao dịch thành hoạt động riêng biệt ghi nhận doanh thu cho hoạt động *Xác định giá trị ghi nhận doanh thu Yếu tố thứ hai không phần quan trọng kế toán phải xác định giá trị để ghi nhận Theo VAS 14, doanh thu ghi nhận theo giá trị hợp lý, với số giao dịch Internet giá trị hợp lý lúc xác định Doanh thu bao gồm tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu thu Các khoản thu hộ bên thứ ba nguồn lợi ích kinh tế, không làm tăng vốn chủ sở hữu doanh nghiệp không coi doanh thu Doanh thu xác định theo giá trị hợp lý khoản thu thu thu Nó xác định giá trị hợp lý khoản thu thu sau trừ khoản chiết khấu thương mại, chiết khấu toán, giảm giá hàng bán giá trị hàng bán bị trả lại Đối với khoản tiền tương đương tiền không nhận doanh thu xác định cách quy đổi giá trị danh nghĩa khoản thu tương lai giá trị thực tế thời điểm ghi nhận doanh thu theo tỷ lệ lãi suất hành Giá trị thực tế thời điểm ghi nhận doanh thu nhỏ giá trị danh nghĩa thu tương lai Doanh thu xác định giá trị hợp lý hàng hóa dịch vụ Như việc ghi nhận doanh thu VIETDOOR kỳ đồng nghĩa với việc xác định ước tính kế toán chưa chắn dẫn doanh nghiệp đến không làm tăng lợi nhuận mà đồng thời tăng lượng hàng tồn kho, tăng chi phí, giảm lợi nhuận không đạt kỳ vọng mong dợi Điều đòi hỏi cấp Lãnh đạo VIETDOOR không ngừng nỗ lực để đàm phán, tháo gỡ khó khăn APPA đồng thời tìm kiếm khách hàng bổ sung cho đơn hàng 3 Ghi nhận khoản phải thu với đơn hàng 276 triệu đồng bị trả lại Công ty Nam Phương: Nếu kế toán ghi nhận khoản giảm giá bút toán bổ sung đồng thời ghi nhận vào chi phí.Hạch toán thêm bút toán khoản dự phòng phải thu; Giả định trường hợp Nam Phương không chấp nhận đàm phán trả lại hàng kế toán cần hạch toán khoản phải thu từ phạt hợp đồng, đồng thời hạch toán hàng bán bị trả lại, hạch toán lại khoản phải thu, phải trả; Theo chuẩn mực ghi nhận phải thu (ghi nhận nợ) Chúng ta biết khái niệm “nợ” định nghĩa rộng Nợ không bao gồm khoản phải thu khách hàng, phải trả người cung cấp, vay ngắn hạn, vay dài hạn, phải trả người lao động mà bao gồm khoản ứng trước…, doanh nghiệp cần tiến hành phân loại nợ trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi Có cách phân loại nợ phương pháp “định lượng” phương pháp “định tính” *Phương pháp “định lượng”: Phân loại nợ thành nhóm, bao gồm: + Nhóm 1: Nợ đủ tiêu chuẩn, bao gồm nợ hạn đánh giá có khả thu hồi đủ gốc lãi hạn khoản nợ phát sinh tương lai khoản chấp nhận toán + Nhóm 2: Nợ cần ý, bao gồm nợ hạn nợ cấu lại thời hạn trả nợ + Nhóm 3: Nợ tiêu chuẩn, bao gồm nợ hạn nợ cấu lại thời hạn trả nợ hạn + Nhóm 4: Nợ nghi ngờ, bao gồm nợ hạn nợ cấu lại thời hạn trả nợ hạn + Nhóm 5: Nợ khó đòi *Phương pháp “định tính”: Theo phương pháp này, nợ phân thành nhóm tương ứng nhóm nợ theo cách phân loại nợ theo phương pháp định lượng, hệ thống xếp hạng tín nhiệm nội sách dự phòng rủi ro doanh nghiệp Các nhóm nợ bao gồm: + Nhóm 1: Nợ đủ tiêu chuẩn, bao gồm nợ đánh giá có khả thu hồi đầy đủ gốc lãi hạn + Nhóm 2: Nợ cần ý, bao gồm nợ đánh giá có khả thu hồi đầy đủ gốc lãi có dấu hiệu khách hàng suy giảm khả trả nợ + Nhóm 3: Nợ tiêu chuẩn, bao gồm nợ đánh giá khả thu hồi gốc lãi đến hạn + Nhóm 4: Nợ nghi ngờ, bao gồm nợ đánh giá có khả tổn thất cao + Nhóm 5: Bao gồm nợ đánh giá không khả thu hồi Dù có tiêu chí cụ thể để phân loại nợ nào, VIETDOOR có quyền chủ động tự định phân loại khoản nợ vào nhóm nợ rủi ro cao tương ứng với mức độ rủi ro đánh giá khả trả nợ Nam Phương suy giảm Đồng nghĩa với việc cấp Lãnh đạo VIETDOOR phải sẵn sàng Nam Phương giải khó khăn khoản nợ Tóm lại, điều hành sản xuất kinh doanh kinh tế thị trường đòi hỏi nhà quản lý nắm vững chuyên môn mà phải có sách để biến khó khăn thành động lực; khắc phục khó khăn cách chia sẻ khó khăn với bạn hàng đồng thời tạo niềm tin với cổ động chất lượng, uy tín sản phẩm, niềm tin thị trường Việc mở rộng thị trường cách kịp thời điều kiện thị trường phục hồi biện pháp đón đầu thị trường làm gia tăng sản lượng, doanh thu đồng thời có đơn hàng có điều kiện để khắc phục sai lệch ước tính kế toán làm tỉ trọng khoản nợ cải thiện.Biết chia với khó khăn bạn hàng, biết thuyết phục chia sẻ cổ đông với khó khăn kỳ vọng Lãnh đạo VIETDOOR muốn thuyết phục cổ đông tham gia góp vốn mở rộng sản xuất cần nhận biết điều phải nỗ lực mở rộng thị trường kế hoạch khả thi nhất./ Tài liệu tham khảo: - Giáo trình Kế toán Tài Trường Đại học Griggs; Chuẩn mực kế toán; Sàn bất động sản vật liệu xây dựng - Info TV PERSONAL Exercises - M10.09 Course: FINANCIAL ACCOUNTING Company situation VIETDOOR VIETDOOR company is an enterprise producing aluminum and glass doors can very well against noise The company has factories in Binh Duong Market research department of the company after a period of research is proposed with the director on the plan to expand operations in the market research Northern.With of this Chamber, the Northern market also demand very high on this product To expand business activities the company must raise additional capital from shareholders Financial statements of the company in 2007 showed that companies with profits after tax was 1.23 billion In 2008 the company had 203.5 million loss This loss of a major company is due to the real estate market in 2008 to freeze the market for the company's products reduced More over, the company's materials purchased to produce very rapid price increases by the State of import tax increase for this item In addition, the company also has a large inventory shipments due to a difficult customer APAA financially should not officially sign contracts APAA is the company's regular customers VIETDOOR company Director of APAA was a call directly to the Director of VIETDOOR and promised to buy the company soon mobilize capital Initial orders valued APAA 452 million The company also has a large inventory worth 276 million sale to Southern companies are being returned but not on warehoused goods Currently, companies are VIETDOOR method of inventory accounting method after Import Export ago.Also, in early 2009 when the company prepared to disclose information to shareholders, there is a fire in the factory in Binh Duong Requirements: VIETDOOR companies will tend to open up or open reduction of profits, increased or decreased liabilities Why? 2.The company has no specific treatment to achieve accounting data appropriate to raise capital For each specific treatment in terms of accounting, please clearly state the assumptions needed 3.Assume that, the manager has requested to conduct the accounting treatment according to the advantage of accounting for business (and required a second request) He / She let the standard analysis in the relevant accounting and point out the violations in the preparation of reports (if any) B CONTENTS OF PRESENTATION I VIETDOOR companies will tend to open up or open reduction of profits, increased or decreased liabilities As we all know, in 2008 due to global economic crisis affecting the financial sector in Vietnam, including construction, real estate, construction material production is affected The construction work should be lack of funds to temporarily stop construction, real estate markets lack capital should be frozen Demand for construction materials decreased while the input material prices increased again by the State to raise taxes So in 2008, the Company is VIETDOOR business unit glass door aluminum 203.5 million loss is easy to contact In order to expand markets and overcome current difficulties as well as potential, VIETDOOR company plans to raise capital from shareholders, so companies will tend to open VIETDOOR increase profits, reduce liabilities, increase revenue, reduce costs for the following reasons: To come in 2009, under the economic aid package of support measures for interest rates and stimulate the economy of the government, the economy began to recover The construction work is continuing construction on the other hand the demand for real estate market is still very large; In Hanoi expansion should be incorporated in building materials market in North and especially Hanoi expansion is required The research VIETDOOR plans to expand into northern markets is very urgent and feasible The VIETDOOR access to capital is interest rate support, expanding the market to increase sales and overcome the backlog of orders was also know how to fix the company reduce costs (especially in management costs management) to a cross section of the hole and have invested resources to increase profitability On the internal operations of the Company to address three concerns economic issues arise, such as: - Item hole in 2008 was 203.5 million: The company plans to cut losses, cut costs, while difficult to increase investment resources - Orders APAA 452 million contract with The Company plans to renegotiate with APAA APAA and assistance in accessing capital to quickly sign formal contracts with this order VIETDOOR can stretch the time limit for the APAA and the payment period for the two parties can accept and maintain the interests of both the difficulty and still maintain production So can solve the inventory and create new production plan - The amount of goods being returned to Southern Company 276 million but not about warehousing: Companies need a plan and send people to negotiate with Southern Southern acceptable to continue to make this shipment Both sides need to make the causes and remedies to ensure the most beneficial on both sides simultaneously VIETDOOR can review the terms of payment and extended term and reduced-price support Southern part accept orders to continue performing In case no agreement is reached a solution in place as if determined to return Southern orders VIETDOOR will then swap the order of this value for the APAA, the rest will be done by continuing produced or obtained in additional inventory of the Company, such principles will ensure the application of the method of inventory accounting method after Import Export ago Thus we see with the objective factors of economic decline simultaneously with the initiative in solving problems that exist with two losses and orders; have access to plan funds interest rate support ; cut costs in management Simultaneously with the publication of information transparency and sharing of shareholders, restore confidence in the economy and the administration plans to expand the market to the north, about the fire at factory Binh Duong in unspecified damages can damage at low levels; VIETDOOR will certainly succeeded in increasing production, expand markets, increase revenue, reduce accounts payable in the following years II With such approaches, VIETDOOR should have specific treatment to achieve the accounting data in accordance with the mobilization of capital, specifically: Reduce the losses recorded in 2008: Assuming production recovery in 2009, the company plans to cut costs and the management shareholders in shareholder meetings should clearly state the reasons for the losses of 203.5 million as described in to shareholders on the share in 2008 and saw the hole brings objectivity and force majeure rather than subjective factors operating Such losses should be accounted accounting profit deductions from a left and a portion of the fund in 2007 and should be consulted by the shareholders Revenue Recognition with 452 million orders for APAA Company: This is a professional sales certainly have not arisen Assuming the company was convinced after APAA and to discuss and reach, will sign a contract directly with VIETDOOR, undertake bills; need accounting and accounting of revenue to be collected at the same time reduce the number of accounting value respectively But this revenue seems to be aware of uncertainties due to difficulties APAA funds paid to the accounting should not have a reserve account receivable Receivables recorded with 276 million orders were returned by the Southern Company: This is a case of force majeure; Southern Company assumes acceptance of discounted shares to continue to receive orders, the accounting should note this is a discount with additional entries simultaneously recorded as expenses To ensure prudence in accounting, the accounting entries should be accounted add a provision to collect revenues from Nam Phuong Assuming the case does not accept Southern negotiation and still return to the accountant accounting accounts receivable from a contract penalty, and accounting of returned sales, reduce accounts receivable accounting Thus, in the financial statements have been shown to be greater than the amount to be collected and paid more explanation of the reserve to collect or pay, ensuring reliable, reasonable fit convincing plus the expected in future to meet the mobilization of capital from shareholders III Assume that, the manager has requested to conduct the accounting treatment according to the advantage of accounting for such business But according to applicable accounting standards for the certification of revenue accounts, receivable, payable from the economic uncertainties arising from the above, certain financial statements is not credible based on the estimated accounting calculation One side can meet the data to increase profits is to convince shareholders but the reality is that the recognition of the estimated uncertainties at the same time compared with standard violations, specifically: Reduce the losses recorded in 2008: If such losses were deducted accounting from an accounting profit and to fund part of the idea in 2007 and was adopted by shareholders Revenue Recognition with 452 million orders for the Company APPA: If accounting earnings and accounting of receivables at the same time reduce the number of accounting corresponding value; an account receivable reserves; the standard Ink No 14 (VAS 14), the Company has not fully satisfy 05 conditions to record a turnover of 452 million As revenue recognition standards Revenue recognition accounting is one of the important issues of the process of determining business results For each principle of revenue recognition will lead to different results of different business activities Currently, implementation of the principles being applied and the most widely popular in the accounting unit However, the scientific basis and application of this principle in practice there is little mention Sales revenue is recognized when simultaneously met all five (5) the following conditions: (a) The enterprise has transferred most of the risks and benefits associated with ownership of the products or goods to the buyer; (b) no longer hold Enterprise Rights Management as the owner of the goods or goods controlled goods; (c) Revenue is determined relatively sure; (d) Company has obtained or will obtain economic benefits from sale; (e) Identify the costs related to sales transactions Enterprises must determine the time of the transfer of most of the risks and benefits associated with ownership of goods to buyers in each specific case In most cases, the time of transfer of most risks coincide with the transfer of benefits associated with legal ownership or control of goods to the buyer Where enterprises still bear most of the risks associated with ownership of the goods shall not be regarded as trading activities and sales revenues are not recorded Enterprises also have to bear the risks associated with ownership of goods in many different forms, such as: (a) The enterprise must also take responsibility to ensure that assets are operating normally but this is outside the normal warranty provisions; (b) Upon payment of sales remains uncertain because depending on the purchase of such goods; (c) When goods are also awaiting delivery and installation of the installation that is an important part of that business contracts not yet completed; (d) When the buyer has the right to cancel the purchase for some reason that was mentioned in sales contracts and business uncertainties about the ability of sales have been returned or not If businesses have to bear only a fraction of the risks associated with ownership of the goods shall be determined sales and revenue is recognized For example, businesses also hold papers of ownership to ensure that goods will only receive full payments Sales revenue is recognized only to ensure that businesses receiving economic benefits from the transaction Where the economic benefits from the sales factor depends not sure they recognize revenues only when certain factors were not processed If revenue was not recognized in the case obtained amount when determining the amount of this receivable is not collected must be accounted as production costs, in public business without reducing sales record When determining the receivables are collected uncertainty (Debts for bad debts), they must set up reserves for bad debts debt without reducing revenue record The bad debts as determined not really claim to be, shall be offset by debt reserve for bad debts Revenues and expenses related to the same transaction must be recorded simultaneously on the principle of conformity The costs, including costs incurred after the date of delivery (such as warranty costs and other expenses), usually defined as the conditions certainly recognize revenues are met The amount received by the customer not be recognized as revenue that are recognized as liabilities at a time of receiving the money before customers Liabilities of the amount received by customers are recorded as revenue while simultaneously satisfying five (5) the conditions specified above Fundamental problem of accounting for sales revenue is recognized in any accounting period and revenue is recognized by how much There are three basic principles to revenue recognition, which are: Principles of cash (recorded revenue when earned money) arising Principles (recognize revenues corresponding to the value of the product, services); Principles (recognition of revenues when it is done) Each of the above principles have their advantages and limitations *The basis of the principles of: According to the principles of implementation, time to revenue is defined as "make" must satisfy two conditions: Turnover achieved and can be determined Basically, the revenue is considered achieved when the accounting units completed or nearly completed the work to be done for products, goods and services will offer customers to receive benefits economic benefits corresponding turnover Turnover can be considered when determining earned money order or have the legal authority to collect the corresponding products, goods and services sold Turnover represents the amount corresponding to the value of the product, labor services, services provided to customers Thus, the process of creating a revenue accounting unit is also the value creation process of new products of that unit Typically, these activities for the type of production unit consists of phases: design, purchase materials, manufacturing products, storage products, selling products to customers and collecting money.Implementing the principle, at the time of the sale of products (goods delivery - transfer of ownership) are made to customers are recorded turnover time The recognition of revenue in the previous stage means breaking rules implementation.The selection operation is time sales record sales made on the principle of the following grounds: Objectivity in determining the turnover, the authenticity of the property for profit distribution and authentication of the recorded costs corresponding with sales to ensure appropriate principles in determining profitability + The objective when determining the amount of revenue If record sales revenue before the revenue can not be identified to ensure the objectivity of this work depends very much on the subjective opinions of managers Meanwhile, sales are professional-level exchanges between the sale price to the buyer, sale price is equivalent to revenue buyer and seller to negotiate, agree This revenue is not the result of subjective opinion of the buyer or seller to decide which are the two sides also agreed Objectivity of the determination of revenue is reflected in the main point + The accuracy of the property.Time is starting at point of sale of the payment period for goods sold has been determined The seller may ask the buyer to pay for goods as prescribed by law In other words, accounts receivable for customers to ensure standards are recognized as an asset for units sold Accuracy of the property plays an important role to reduce the unit's assets accounting profession through the distribution of profits as dividends and bonuses for staff members If the authenticity of assets not secured while revenue remains the professional report, profit distribution will give rise to speak on reducing property does not correspond to the actual assets of the accounting unit + The accuracy of cost and suitability between revenues and expenses Between revenues and cost relationships and the corresponding fit together in the process of determining business performance In the case can not be determined accurately calculate the estimated cost should be a reasonable level of expenses to correspond with the revenue gain Estimates will vary for different results and lose objectivity and relevance of accounting information Thus, together with the recognition of revenues and expenses are largely corresponds to the revenue which has arisen At the time of sale, revenue is recognized when the majority of costs already incurred are considered realistic From the above, most of the recognition of revenues based on sales or sales performance are made In other words, to implement the principles resulting revenue is recognized as "standard sales." However, business activities of the accounting unit increasingly diverse and abundant, so the sales activities also bring many more special features require a more flexible application of the principle of made in recognition of revenues *Determine the time of revenue recognition One important factor is the revenue accounting to determine the correct time records, ensure information reflects the situation of production and business activities of enterprises is true and complete Usually the defining moment meets the conditions stated in the accounting standard VAS 14 However, in the business of selling goods or services "package", the determination of this point is sometimes very complicated Trading Package not only increase the revenue of the enterprise, but also extends the binding between the two sides out of the normal time of sale Thus, the accounting will record all sales of "package" immediately after the regular sale or transaction will be split into separate activities and recognition of revenues for each activity * Determining the value of the recognition of revenues The second factor is equally important that the accounting to determine the value recorded According to VAS 14, revenue is recognized at fair value, but with some Internet transactions, the fair value are not always identified Revenue includes only the total value of the business and economic benefits obtained or will obtain The amounts collected are not third party sources of economic benefits, without increasing the equity of the enterprise will not be considered revenue Revenue is determined by the reasonable value of the revenues received or receivable It is determined by the reasonable value of the revenues or receivable after deduction of trade discounts, payment discounts, sales discounts and sales value of returned goods For funds or cash equivalents not received immediately, the revenue is determined by the change of the nominal value amounts receivable in the future about the actual value at the time of revenue recognition at the exchange current interest rates The actual value at the time of revenue recognition may be smaller than the nominal value will be in the future Revenue is determined by the reasonable value of the goods or services Thus the recognition of revenue in the period VIETDOOR also means the identification of accounting estimates uncertainty may lead businesses to increase profits but not at the same time increasing the amount of inventory, increased costs reduction and profit expectations are not achieved as expected This requires leadership VIETDOOR our utmost to negotiate, solve problems together APAA also find additional customers for this order Receivables recorded with 276 million orders were returned by the Southern Company: If the accounting records is a discount with additional journal entries recorded in the same time spending more accounting entries phi.Hach a reserve accounts receivable; Assuming the case does not accept Southern negotiation and still return to the accountant accounting accounts receivable from a contract penalty, and accounting of returned sales, account receivables back, right return; According to the standards recognized receivable (debit note) We know the concept of "debt" is defined very broad It not only includes accounts receivable customers, pay suppliers, short-term loans, long-term loan, to pay the workers that includes advances, the need to conduct business debt classification debt and set aside for bad debts There are two classifications of such debt is the "quantitative" methods and "quantitative." * Methods of "quantitative": Sort debts into five groups, including: + Group 1: Debt qualify, including the term debt is rated as capable of full recovery of principal and interest due and other liabilities that may arise in the future as acceptance of payment terms + Group 2: Debit Notes, including the overdue debt restructuring and debt repayment period + Group 3: Debt as standard, including delinquency and debt restructuring period paid overdue + Group 4: Debt suspects, including delinquency and debt restructuring period paid overdue + Group 5: Bad debts * Methods of "quantitative": Under this method, it is classified into five groups corresponding to five groups of creditors as the debt classification method to quantify, but based on rating systems and internal risk prevention policies of the business The debt team comprises: + Group 1: Debt eligible, including debt to be rated as capable of full recovery of principal and interest due + Group 2: Debit Notes, including debt to be rated as capable of full recovery of principal and interest, but signs of declining customer solvency + Group 3: Debt as standard, including the debt is considered not capable of recovery of principal and interest when due + Group 4: Debt suspects, including debts is assessed as potentially high losses + Group 5: Including the debt is considered unable to recover Despite the specific criteria for the classification of debt how VIETDOOR still have autonomy to decide any classified into groups of any debt riskier debt corresponds to the level of risk assessment if Southern payment of decline This means that all levels of leaders must be ready with VIETDOOR Southern solve debt problems In short, business operating in the market economy requires managers to master not only be professional but also have to make difficult policy decisions into force, to overcome difficulties by share Share with difficult customers while creating trust with fans with quality, reputable product, with the confidence of the market The expanding market in a timely market conditions as well as measures to restore market proactively increase production, revenue at the same time when there are new orders, the conditions to overcome the false accounting estimates made in the proportion between the debts were modified thien.Biet share with difficult customers, said persuading shareholders to the share of difficulties as well as their expectations VIETDOOR leaders want to convince shareholders to contribute capital to expand production to recognize this and be more efforts in market expansion plans most feasible./ Reference: - Accounting and Finance curriculum of Griggs University; - Accounting standards; - The floor real estate and building materials - Info TV  ... tiếp tục nhận đơn hàng kế toán cần ghi nhận khoản giảm giá bút toán bổ sung đồng thời ghi nhận vào chi phí Để đảm bảo tính thận trọng kế toán kế toán nên hạch toán thêm bút toán khoản dự phòng phải... kho; kế toán cần hạch toán doanh thu số phải thu đồng thời hạch toán giảm số lượng giá trị hàng tương ứng Nhưng khoản doanh thu dường chưa chắn biết trước APPA khó khăn nguồn vốn toán nên kế toán. .. nhận biết điều phải nỗ lực mở rộng thị trường kế hoạch khả thi nhất./ Tài liệu tham khảo: - Giáo trình Kế toán Tài Trường Đại học Griggs; Chuẩn mực kế toán; Sàn bất động sản vật liệu xây dựng -